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La matriz amenazas-oportunidades-debilidades-fuerzas
(FODA) es un instrumento de ajuste importante que ayuda a los gerentes a
desarrollar cuatro tipos de estrategias:
Estrategias de fuerzas y debilidades, estrategias de debilidades y oportunidades,
estrategias de fuerzas y amenazas, y estrategias de debilidades y amenazas.
Observar los factores internos y externos clave es la parte ms difcil para
desarrollar una matriz FODA y requiere juicios slidos, adems de que no existe
una serie mejor de adaptaciones.
Son tcticas defensivas que pretenden disminuir las debilidades internas y evitar
las amenazas del entorno. Una organizacin que enfrenta muchas amenazas
externas y debilidades internas de hecho podra estar en una situacin muy
precaria. En realidad, esta empresa quiz tendra que luchar por supervivencia,
fusionarse, atrincherarse, declarar la quiebra u optar por la liquidacin.
La tabla siguiente contiene una presentacin esquemtica de una matriz FODA.
Ntese que la primera, segunda, tercera, y cuarta estrategia son: FO, DO, FA, y
DA, respectivamente.
FUERZAS-F
DEBILIDADES-D
En blanco
OPORTUNIDADES-O
ESTRATEGIAS-FO
Anotar las fuerzas para
aprovechar las
oportunidades
ESTRATEGIAS-DO
Superar las debilidades
aprovechando
las
oportunidades
ESTRATEGIAS-FA
AMENAZAS-A
ESTRATEGIAS-DA
Reducir las debilidades
para
y evitar las amenazas.
Ntese a que la matriz FODA cuenta con nueve celdas. Como se indica, hay cuatro
celdas para factores clave, cuatro celdas para estrategias y una celda que siempre
se deja en blanco (las celda superior de la izquierda). Las cuatro celdas de la
estrategia llamadas FO, DO, FA, DA se ocupan despus de llenar las cuatro celdas
de los factores claves, llamados F, D, O, A.
La matriz FODA se lleva acabo en los ocho pasos siguientes:
1. Hacer una lista de las oportunidades externas clave de la empresa.
2. Hacer una lista de las amenazas externas clave de la empresa.
3. Hacer una lista de las fuerzas internas clave de la empresa.
4. Hacer una lista de las debilidades internas clave de la empresa.
5. Adecuar las fuerzas internas a las oportunidades externas y registrar las
estrategias FO resultantes en la celda adecuada.
6 Adecuar las debilidades internas a las oportunidades externas y registrar las
estrategias DO resultantes en la celda adecuada.
7. Adecuar las fuerzas internas a las amenazas externas y registrar las estrategias
FA resultantes en la celda adecuada.
8. Adecuar las debilidades internas a las amenazas externas y registrar las
estrategias DA resultantes en la celda adecuada.
El propsito de cada instrumento de la etapa 2 de la adecuacin consiste en
generar estrategias alternativas viables y no en seleccionar ni determinar qu
estrategias son mejores! No todas las estrategias desarrolladas en una matriz
FODA, por consiguiente, sern seleccionadas para su aplicacin. La ilustracin
siguiente contiene un ejemplo de una matriz FODA para una compaa del ramo
de los alimentos.
1. La Razn de liquidez
aument
a
2.52
2. El Margen de utilidad
aument
a
6.94
3. La moral de los
empleados
es
buena
4. El Nuevo sistema de
informacin computarizado
5. La participacin en el
mercado ha aumentado a
24 %
OPORTUNIDADES-O
1. Unificacin de Europa
Occidental
2. Mayor conciencia de la
salud al elegir alimentos
3. Economas de libre
mercado naciendo en Asia
4. La demanda de sopas
aumenta 10 % al ao
5.
Tratado
de
libre
comercio EEUU, Canad y
Mxico
ESTRATEGIAS-FO
1. Adquirir compaa del
ramo de los alimentos en
Europa (F1, F5, O1)
2.
Construir
planta
manufacturera en Mxico
(F2,
F5,
O5)
3.
Desarrollar
sopas
nuevas y saludables (F3,
O3)
4. Construir empresa de
riesgo compartido para
distribuir sopa en Asia (F1,
F5, O3)
DEBILIDADES-D
1. No se han resuelto
demandas
legales
2. La capacidad de la
planta ha bajado a 74 %
3. Falta de un sistema de
administracin estratgica
4.
Los
gastos
de
investigacin y desarrollo
han aumentado 31 %
5. Los incentivos para
distribuidores no han sido
eficaces
ESTRATEGIAS-DO
1. Construir empresa de
riesgo compartido para
distribuir sopa en Europa
(D3,
O1)
2. Desarrollar productos
nuevos Pepperidge Farm
Construir
empresa
de
riesgo compartido para
distribuir sopa en Asia (D1,
O2, O4)
ESTRATEGIAS-FA
ESTRATEGIAS-DA
1. Los ingresos por alimentos
1.
Desarrollar
nuevos
1.
Cerrar
operaciones
slo estn incrementando paquetes de alimentos europeas poco rentables
1 % al ao
para microondas (F1, F5, (D3, A3, A5)
2. Los paquetes de alimentos A2)
2. Diversificarse con alimentos
preparados Banquet de
2.
Desarrollar
nuevos aparte de sopas (D5, A1)
Conagra encabezan el recipientes
mercado
con
una biodegradables para las
participacin del 27.4 %
sopas (F1, F5, A2)
AMENAZAS-A
3. Economas inestables de
Asia
4. Las latas de latn no son
biodegradables
5. Valor bajo del dlar
Las directrices para formular estrategias que se presentaron en el captulo relativo
a las estrategias en accin, pueden reforzar el proceso para ajustar los factores
clave, internos y externos.
Por ejemplo, cuando una organizacin cuenta con el capital y los recursos
humanos necesarios para distribuir sus propios productos (fuerza interna) y los
distribuidores no son confiables, son caros o incapaces de satisfacer las
necesidades de la empresa (amenaza externa), entonces la integracin hacia
delante puede ser una estrategia FO atractiva.
Cuando una empresa tiene demasiada capacidad de produccin (debilidad interna)
y su industria bsica est registrando un descenso en las ventas y las utilidades
anuales (amenaza externa), entonces la diversificacin concntrica puede ser una
estrategia DA efectiva.
enemigas?
Mstica: Esto incluye el sentido de pertenencia de nuestra gente y su voluntad de
vencer competitivamente en este negocio contra el enemigo. Es la cultura
organizacional entendida como una matriz relacional-emocional "empujando" el
xito de este producto contra la competencia para maximizar la creacin de valor
econmico. Debemos realizar esta evaluacin sin distincin de roles, de reas
funcionales o de niveles decisorios.
Crdito: Esto es credibilidad. Con los bancos, con los proveedores, con
los sindicatos, con los distribuidores y con los distintos stakeholders.
Tiempo: Aqu debemos evaluar el impacto temporal de nuestras decisiones, tanto
por adelantarnos a la competencia, como por quedar rezagados. Podemos
anticiparnos a nuestra competencia introduciendo una innovacin? Podemos
seguir siendo competitivos sin introducir cambios? Por ejemplo, podemos no
cambiar una parte de la lnea de la produccin y amortizarla contablemente un ao
ms sin perder competitividad?
Informacin: Esta es la informacin de la que disponemos con respecto a los
mercados, a los desarrollos tecnolgicos internacionales, a lo que hacen otras
empresas en el mundo, a las mejores prcticas, etc. Disponemos de mejor o peor
informacin que nuestros competidores?
Tecnologa: Esto es know-how. No son "los fierros de hardware ni de fbrica". Es
lo que sabemos hacer: competencias y conductas observables, habilidades de
fbrica, de recursos humanos, de finanzas, de marketing, de IT, de comunicacin,
de I+D, de gestin de proyectos, etc.
Estabilidad: Es la fluctuacin de nuestros resultados. A mayor variacin y
dispersin, mayor riesgo. Dada nuestra propensin o aversin al riesgo (esta es
una pauta de nuestra cultura), la dinmica de los indicadores de desempeo puede
ser una fortaleza o una debilidad.
Organicidad: Esto es la capacidad de lograr una visin comprendida, compartida
y comprometida. Si bien no podemos ni debemos evitarla, la "organizacin" es la
Fortalezas
No hay Planeacin
No hay mantenimiento de
equipo
Personal competitivo
Buena capacitacin
Tarifas bajas
Oportunidades (O)
Tendencia al crecimiento
Demanda de sus
servicios para pequeas
empresas
Estrategias (DO)
Realizar investigaciones
de mercado para saber a
que empresas se les
puede brindar un servicio
Conservar el buen
desempeo de la
empresa para aumentar
su demanda
Aprovechar la
competitividad del
personal para adquirir
mayor prestigio
Amenazas (A)
Competencia
Desempleo
Poco crecimiento en la
economa
Estrategias (FO)
Estrategias (DA)
Realizar visitas a
diferentes empresas para
informar acerca de sus
servicios
Estrategias (FA)
Cuadro de resultados.
Para terminar el desarrollo del modelo conceptual de planeacin estratgica se
propone un cuadro de resultados para relacionar los objetivos, estrategias y
polticas. Este cuadro presenta un resumen del panorama de la planeacin
estratgica.
En la primera columna se colocan los objetivos generales de la empresa, los
cuales se interna cumplir con ayuda de las estrategias (resultado de la matriz
DOFA) en la segunda columna y por ltimo se colocan las polticas que ayudaran
al cumplimiento de los objetivos y por consiguiente las estrategias.
Objetivo
DO.
DA
Estrategias
Realizar investigaciones
de mercado para saber a
que empresas se les
debe brindar un servicio
Polticas
1. Mantener constante la
promocin y publicidad
de la empresa, por lo
menos durante 6 meses
2. La empresa deber
contar con publicidad
especial enfocada a
nuestros clientes
1. Las visitas se realizarn
Incrementar la cartera de
clientes un 25% en un plazo de
1 ao
FO
FA
Incrementar un 20% la
preferencia de las compaas en
un plazo de 3 aos
por lo menos a 3
empresas al mes.
Aprovechar la
competitividad del
personal para adquirir
mayor prestigio
Mejorar la calidad de los El programa deber ser
servicios desarrollando actualizado, mnimo cada 6
meses
un programa de
capacitacin
MATRIZ DOFA
FORTALEZAS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
2.
3.
4.
5.
Poco reconocimiento.
OPORTUNIDADES
1.
2.
3.
4.
AMENAZAS
1.
2.
Econmicas por parte del cliente, en dado caso que a los padres de familia se
les generen inconvenientes en el momento de la matricula o pensin mensual.
3.
4.
5.
6.
ESTRATEGIAS FO
1.
2.
3.
4.
Recibir en la institucin a todas las personas de cualquier parte del pas que
tengan el poder adquisitivo de nuestro servicio.
ESTRATEGIAS DO
1.
2.
3.
ESTRATEGIAS FA
1.
2.
3.
4.
ESTRATEGIAS DA
1.
2.
La matriz dofa (conocido por algunos como foda, y swot en ingls) es una
herramienta de gran utilidad para entender y tomar decisiones en toda
clase de situaciones en negocios y empresas. Dofa es el acrnimo de
Debilidades, Oportunidades, Fortalezas y Amenazas. Los encabezados de la
matriz proveen un buen marco de referencia para revisar la estrategia,
posicin y direccin de una empresa, propuesta de negocios, o idea.
Esta matriz es apropiada para talleres y reuniones de tormenta de ideas.
Puede ser utilizada para planificacin de la empresa, planificacin
estratgica, evaluacin de competidores, marketing, desarrollo de negocios
o productos, y reportes de investigacin. La elaboracin de una matriz dofa
puede ser de utilidad en juegos de formacin de equipos.
El anlisis dofa es una evaluacin subjetiva de datos organizados en el
formato dofa, que los coloca en un orden lgico que ayuda a comprender,
presentar, discutir y tomar decisiones. Puede ser utilizado en cualquier tipo
de toma de decisiones, ya que la plantilla estimula a pensar proactivamente, en lugar de las comunes reacciones instintivas. (Alan
Chapmanwww.degerencia.com/articulos.php?artid=544).
Algunos
ejemplos
de
uso
para
el
anlisis
Un producto o marca
DOFA:
ANLISIS EXTERNO
La organizacin no existe ni puede existir fuera de un entorno, fuera de ese
entorno que le rodea; as que el anlisis externo permite fijar las
oportunidades y amenazas que el contexto puede presentarle a una
organizacin.
Oportunidades
Las oportunidades son aquellos factores, positivos, que se generan en el entorno y
que, una vez identificados, pueden ser aprovechados.
Algunas de las preguntas que se pueden realizar y que contribuyen en el desarrollo
son:
A qu buenas oportunidades se enfrenta la empresa?
De qu tendencias del mercado se tiene informacin?
Existe una coyuntura en la economa del pas?
Qu cambios de tecnologa se estn presentando en el mercado?
Qu cambios en la normatividad legal y/o poltica se estn presentando?
Qu cambios en los patrones sociales y de estilos de vida se estn
presentando?
Amenazas
Las amenazas son situaciones negativas, externas al programa o proyecto, que
pueden atentar contra ste, por lo que llegado al caso, puede ser necesario disear
una estrategia adecuada para poder sortearlas.
Algunas de las preguntas que se pueden realizar y que contribuyen en el desarrollo
son:
A qu obstculos se enfrenta la empresa?
Qu estn haciendo los competidores?
Se tienen problemas de recursos de capital?
Puede alguna de las amenazas impedir totalmente la actividad de la
empresa?
ANLISIS INTERNO
Los elementos internos que se deben analizar durante el anlisis DAFO corresponden
a las fortalezas y debilidades que se tienen respecto a la disponibilidad de recursos de
capital, personal, activos, calidad de producto, estructura interna y de mercado,
percepcin de los consumidores, entre otros.
El anlisis interno permite fijar las fortalezas y debilidades de la organizacin,
realizando un estudio que permite conocer la cantidad y calidad de los recursos y
procesos con que cuenta el ente.
Fortalezas
Las fortalezas son todos aquellos elementos internos y positivos que diferencian al
programa o proyecto de otros de igual clase.
Algunas de las preguntas que se pueden realizar y que contribuyen en el desarrollo
son:
Qu ventajas tiene la empresa?
Qu hace la empresa mejor que cualquier otra?
A qu recursos de bajo coste o de manera nica se tiene acceso?
Qu percibe la gente del mercado como una fortaleza?
Qu elementos facilitan obtener una venta?
Debilidades
Las debilidades se refieren, por el contrario, a todos aquellos elementos, recursos,
habilidades y actitudes que la empresa ya tiene y que constituyen barreras para lograr
la buena marcha de la organizacin. Tambin se pueden clasificar: aspectos del
servicio que se brinda, aspectos financieros, aspectos de mercado, aspectos
organizacionales, aspectos de control.
Las debilidades son problemas internos, que, una vez identificados y desarrollando
una adecuada estrategia, pueden y deben eliminarse.
Algunas de las preguntas que se pueden realizar y que contribuyen en el desarrollo
son:
Qu se puede mejorar?
Que se debera evitar?
Qu percibe la gente del mercado como una debilidad?
Qu factores reducen las ventas o el xito del proyecto?
PLANIFICACIN ESTRATGICA
Planificacin: Planificar segn Bervejillo (1997), es: prever y decidir en el
presente las acciones que nos conduzcan a un futuro deseable y posible.
Explica Bervejillo (ob.cit.), que En el umbral del siglo XXI la planificacin se perfila
como una prctica poltico tcnica al servicio de la innovacin y la reinvencin del
territorio; renovando las disciplinas cientficas o teoras de la planificacin;
Actualizando los mtodos y tcnicas del anlisis territorial; Reenfocando la
planificacin como accin comunicativa; Sistematizando las prcticas y creacin de
redes (p. 79).
Para Fernndez (s/f), la planificacin tradicional separaba diseo y ejecucin, y no
estableca un camino sistemtico para gestionar la evolucin de la ciudad"(p. 40).
Contina el autor diciendo que la planificacin sectorial de las ciudades ha impedido la
obtencin de una visin global de su problemtica y la formulacin de un modelo
integrado para su desarrollo futuro.
Plan: Proyecto que establece objetivos y elementos estructurantes de una actividad.
Plano Director: La expresin ordenada de los principios rectores que deben primar en
un plan urbano.
Estrategia: Habilidad, Destreza, Maniobra, Pericia.
Estrategia: La estrategia es lo que da realismo a un plan o proyecto. Los objetivos y
metas deseables que vienen dadas por el modelo normativo, que surge del proyecto
poltico a que sirve la planificacin constituyen una cuestin sustantiva a la que no se
puede renunciar. Sin embargo, queda por resolver el problema del procedimiento, de
metas,
estrategias,
polticas
b.
c.
Page 1
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL
LISANDRO ALVARADO DECANATO DE ADMINISTRACION Y CONTADURIA
BARQUISIMETO ESTADO LARA LA PLANIFICACIN TRIBUTARIA DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA COMO ESTRATGIA DE GESTIN EMPRESARIAL
EN LA COMERCIALIZADORA VENEZOLANA DE ELECTRODOMSTICOS, C.A.
Autora: Lcda. Ginett A. Rodriguez Barquisimeto, Junio 2010
Page 2
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL
LISANDRO ALVARADO DECANATO DE ADMINISTRACION Y CONTADURIA
BARQUISIMETO ESTADO LARA LA PLANIFICACIN TRIBUTARIA DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA COMO ESTRATGIA DE GESTIN EMPRESARIAL
EN LA COMERCIALIZADORA VENEZOLANA DE ELECTRODOMSTICOS, C.A.
Trabajo presentado para optar al grado de Especialista en Tributacin Tutor:
Lcda. Ana Cristina. Alvarez D. Autora: Lcda. Ginett A. Rodriguez C.
Barquisimeto, Junio 2010 ii
Page 3
iii
Page 4
Dedicatoria A Jess David mi nio, quien estando a mi lado ha sido mi
fuente de inspiracin hacia el logro. iv
Page 5
Agradecimiento A Dios Padre Celestial por ser mi gua y mi fortaleza A la
Universidad (UCLA), por abrirme sus puertas A COVELCA por la oportunidad
dada para la realizacin de esta investigacin A mi Hijo Jess David por
inspirarme al logro de mis metas A mis Padres; Zoraida y Jos, gracias por la
vida, y su apoyo en todo momento A mi esposo Jhonny por su paciencia,
comprensin y cario A mis hermanos Jos Luis y Jos David por su lucha
hacia el crecimiento A mi ta Marisol y Teresita por ser tan especiales y
atentas A mis tutoras Ana Cristina y Yolanda, por su apoyo y disposicin en
todo momento A los profesores, compaeros de trabajo, que prestaron su
apoyo y colaboracin A mis compaeros con quienes compart el logro de
esta meta A todos mil gracias. v
Page 6
INDICE GENERAL pp. DEDICATORIA.
...
AGRADECIMIENTO... INDICE DE
CUADROS.... iv v viii INDICIDE
GRAFICOS..... ix INDICE DE
FIGURAS......
RESUMEN..
INTRODUCCIN.. x xi 1
CAPTULOS I EL PROBLEMA... 3
Planteamiento del Problema... 3 Objetivo
General 8 Objetivos
Especficos. 8
Justificacin... 9 Alcance y
Limitaciones..... 10 II MARCO
TERICO 12
Antecedentes................................................................................... 12 Bases
Tericas.................................................................................. 17 Planificacin
Tributaria.................................................................... 17
Clasificacin................................................................................ 20
Procesos...................................................................................... 22
Metodologa............................................................................... 23 Ambiente
Tributario................................................................... 27
Metas.......................................................................................... 34 Gestin
Empresarial. 35
Caractersticas 36 Factores.
. 37 Las
Personas......................................................................... La
Tecnologia....................................................................... El
Ambiente.......................................................................... La
Estructura........................................................................ Fases.
Planificacin....................................................................... 38 38 38 39 39 39
Organizacin 44
Direccin.. 44
Control.. 45 vi
Page 7
Importancia de la Gestin Empresarial como estrategia tributaria 45
Operacionalizacin de la variables Bases
Legales. 47 50 La
Constitucin.................................................................... 50 El Cdigo
Orgnico Tributario............................................ 51 La Ley del Impuesto
Sobre La Renta.................................. III MARCO
METODOLGICO... 51 62 Tipo de
Investigacin. 62 Fases de
Estudio. 64 Fase I
Diagnstico 64 Poblacin y
Muestra. 64 Diseo de la
Investigacin... 66 Tcnicas e Instrumentos de
Recoleccin de Datos. 66 Tcnicas de Anlisis de
Datos. 68 Anlisis e interpretacin de los
realidad de todas las fronteras del mundo, por lo tanto, es fundamental que
las organizaciones empresariales accedan con dedicacin y se ajusten con
prontitud ante los cambios y avances novedosos para asumir el
cumplimiento de las actividades que exigen los nuevos tiempos. En virtud
de ello, las pequeas y medianas empresas tambin se encuentran
afectadas por dichos cambios, entre los cuales estn los de ndole
econmico, poltico, tributario y de competencia empresarial, perturbando
en muchas de ellas su supervivencia, producto de la ausencia de una
cultura organizacional. Es as que, esa cultura es considerada simplemente
como un medio racional, el cual es utilizado para coordinar y controlar a un
grupo de personas, capaz de realizar los cambios que se requieren para
modificar las estructuras administrativas, pasndolas de rgidas a flexibles y
transformndolas en innovadoras, dinmicas e interpretadoras de su rol
ante las exigencias de un escenario o entorno globalizado. Es evidente
resaltar, que desde principios de los aos ochenta surge la crisis estructural
vivida por la sociedad venezolana, producto del agotamiento rentista
petrolero, que amerit la solucin de medidas profundas de cambio, las
cuales se presentaron realistas en su aplicacin y ambiciosas en su
proyeccin a largo plazo. Ahora bien, el colapso de este modelo rentista
petrolero, fue por consecuencia del deterioro de los precios de los
hidrocarburos, que revisti 3
Page 15
caractersticas dramticas, las cuales obligaron al gobierno a realizar
drsticos cortes en el gasto pblico. Por ello, Venezuela no podra mejorar
sus finanzas pblicas, sino realizaba una eficiente recaudacin de los
impuestos y administracin del mismo. Por lo antes sealado, se inician
tanto la modernizacin del sistema tributario como de finanzas pblicas,
basadas en estrategias que requeran tambin la actualizacin de la
estructura impositiva contemplada en aquel entonces dentro del Ministerio
de Hacienda. Con respecto a la modernizacin del estado venezolano en el
aspecto impositivo, se dio en primer lugar, el incremento de la recaudacin
tributaria que contribuy a aminorar la evasin, mediante procesos de
divulgacin, fiscalizacin y mejoramiento de la plataforma tecnolgica, los
cuales han facilitado el control, generando en la poblacin productiva mayor
presin tributaria. Asimismo, en segundo lugar se realizaron constantes
reformas, especficamente en la Ley de Impuesto Sobre la Renta, por ser un
tributo de gran relevancia en el proceso de recaudacin fiscal, debido a que
el mismo afecta a la capacidad contributiva de los sujetos responsables de
su cumplimiento, obligndolos a estar alertas a los constantes cambios, ya
que cualquier omisin, o evasin, puede afectar la determinacin tributaria
clara y precisa de la renta. Entonces, partiendo de que la renta es uno de los
aspectos ms importantes en la recaudacin de ingresos de tipo no
petroleros, se crearon innovadores instrumentos de mayor obtencin por
parte del estado, destinados al logro de la racionalidad que todo sistema
tributario debe alcanzar, para armonizar los objetivos perseguidos. Por lo
tanto, es de gran relevancia para los contribuyentes conocer sus deberes y
Page 23
CAPITULO II MARCO TERICO ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN Cabe
destacar que en la actualidad toda organizacin bien sea grande, mediana o
pequea, as como tambin los entes pblicos requieren de una
planificacin tributaria o fiscal, la naturaleza de los tributos obedece a una
relacin Jurdica- Tributaria, donde las obligaciones son de parte de un ente
pasivo y, la imposicin de la obligacin por parte del Estado, quien es el
sujeto activo, considerar el aspecto tributario desde ambos enfoques
proporcionan las diferentes situaciones y problemticas que se pueden
evidenciar respecto al tributo como recurso para optimizar los niveles de
recaudacin, por parte del ente recaudador, as como la obligacin de
cumplir con los requerimientos establecidos en las leyes para evitar
incumplimientos por parte de los contribuyentes. La presente investigacin
est orientada a la planificacin tributaria del impuesto sobre la renta en la
comercializadora venezolana de electrodomsticos, enfocando la gestin
empresarial como la herramienta para garantizar la razonabilidad del
aspecto fiscal, adaptado a la norma y al cumplimiento de las obligaciones
tributarias en funcin de optimizar los beneficios empresariales,
considerando las pretensiones que surgen del mbito legal. Como marco
antecesor se presentan antecedentes inherentes al tema de la planificacin
tributaria y su gestin estratgica, de manera que sirva de apoyo y aporte
al proceso y desarrollo de este proyecto, y as conocer y ampliar los
diferentes escenarios en los que han planteado la Planificacin Tributaria.
Galvis (1998), en su estudio de la Factibilidad de un Diseo de Planificacin
Tributaria para la Alcalda del Municipio Iribarren del Estado Lara, realiz una
investigacin de campo de carcter descriptivo, donde la informacin
recolectada fue a travs de la observacin directa aplicando un cuestionario
tipo encuesta de escala dicotmica con el objetivo de diagnosticar las metas
de 12
Page 24
recaudacin y fiscalizacin, las polticas y tcnicas empleadas, en donde los
resultados arrojados demostraron que la Direccin de Hacienda, necesita de
la metodologa para mejorar la formulacin de los objetivos y fijacin de
metas que puedan contribuir a optimizar el proceso de recaudacin y
fiscalizacin, por lo que se recomend el planteamiento de objetivos, metas
y polticas para la elaboracin del diseo de planificacin tributaria. En este
sentido Hernndez (2002), en su investigacin: Planificacin Tributaria en la
Gerencia de Recaudacin de la Alcalda del Municipio Iribarren del Estado
Lara, realiz una investigacin de tipo campo-descriptivo en donde el
anlisis de la informacin fue obtenida mediante la observacin directa, y la
aplicacin de un cuestionario tipo encuesta con escala dicotmica, los
objetivos de la investigacin estn orientados a realizar un diagnstico de la
planificacin tributaria en la Gerencia de Recaudacin de la Alcalda del
Municipio Iribarren del Estado Lara, determinacin y cumplimiento de los
objetivos de recaudacin y fiscalizacin de la direccin de hacienda
municipal igual que la determinacin de las estrategias que se utilizan en la
planificacin tributaria e identificar tcnicas de fiscalizacin y recaudacin
utilizadas. El mencionado autor concluy que la direccin tiene la necesidad
de una metodologa para mejorar la formulacin de objetivos, la fijacin de
metas que puedan contribuir a optimizar el proceso de recaudacin y
fiscalizacin, por lo que se sugirieron objetivos, estrategias y tcnicas de
fiscalizacin para determinar la planificacin tributaria en la Gerencia de
Recaudacin de la Alcalda del Municipio Iribarren del Estado Lara. Cabe
destacar entonces que un proceso de planificacin tributaria implica tener
bien claros los objetivos y la fijacin de metas, de tal manera que la
factibilidad y propuestas de la misma estn basadas en la aplicacin de
metodologas, tcnicas, estrategias y herramienta que permitan optimizar y
garantizar su xito. Por su parte Conde (2002) presenta la Importancia de la
Planificacin Tributaria en poca de crisis, el estudio se ubico bajo la
modalidad de investigacin documental con diseo bibliogrfico, los
objetivos estn referidos a describir los principios en que se basa la accin
gerencial en materia de 13
Page 25
planificacin tributaria, definir como deben los gerentes llevar a cabo la
planificacin de los gastos tributarios durante el ejercicio fiscal, y establecer
estrategias de planificacin tributaria conducentes a reducir la carga
impositiva en la rentabilidad de la empresa. El autor en su resumen analtico
concluy que; debido a la presin tributaria se debilita el patrimonio de las
empresas motivo por el cual afirma lo esencial de la planificacin tributaria,
Page 30
Principio de flexibilidad. Los planes deben tener la suficiente flexibilidad,
para poder tomar rumbos diferentes de los iniciales previstos, cuando las
circunstancias lo exijan. Principio del factor lmite. La objetividad debe
prevalecer ante la ilusin o ante el optimismo desmedido, al tener que
escoger entre varias alternativas o cursos de accin para lograr un objetivo,
siendo la bsqueda del factor limite de la planeacin permanente. Una vez
sealados los aspectos de la planificacin en cuanto a sus elementos y
principios, podemos acercarnos a desarrollar los aspectos de planificacin
tributaria, y para que es importante dentro del proceso de organizacin de
las empresas. Cabe destacar que Escobar (2008), hace referencia sobre la
planificacin tributaria la cual est ligada a la planificacin general de la
empresa, pero tiene modalidades especificas, como lo son el anlisis del
aspecto impositivo as como la comprensin de las exenciones y alternativas
que brinda la legislacin. Por lo tanto, la planificacin tributaria es una
herramienta estratgica de decisin de los negocios, caracterizada por un
conjunto coordinado de comportamientos empresariales, tendientes a crear
relaciones y situaciones jurdicas orientadas a la optimizacin de la carga
fiscal, dentro del marco de la legalidad, disminuyendo costos, en otras
palabras un ahorro fiscal y aumentando as la competitividad, siendo una
actividad perfectamente legitima. La planificacin Tributaria trata de
preveer que consecuencias desde un punto de vista tributario, van a tener
los comportamientos y decisiones que como sujetos pasivos del tributo
adopten a lo largo del ejercicio econmico a fin de poder anticipar la cifra
impuestos y contribuciones a pagar. Galarraga (2003) El autor presenta
diferentes enfoques de especialistas con referencia a la planificacin
tributaria, como lo es planear para incurrir en menor pago de impuestos
sujetndose a leyes y normas, es decir dentro de los lmites fiscales, la toma
de decisiones de manera de aprovechar al mximo el ahorro tributario,
como 19
Page 31
tambin las medidas para conciliar ocasiones de la actividad impositiva por
parte del estado. En definitiva Galarraga define la planificacin tributaria
como el proceso que permite racionalizar la toma de decisiones, dirigido a
no pagar ms impuestos de los que corresponden, pero pagando todos los
impuestos que se deben pagar Previniendo ser victimas del juego del sumo
cero social. La Planificacin Tributaria es sin duda alguna hoy da una
herramienta de control y previsin para la mayora de las empresas, ya que
por ejemplo en el caso del Impuesto Sobre la Renta en muchas ocasiones
sucede que el pago definitivo de rentas no es el ms deseado por los
directivos, y hasta en ocasiones escapa de control y es por la falta de
planificacin, organizacin control y proyeccin a futuro de los resultados
estimados y esperados enmarcados en la ley. Clasificacin de la
Planificacin Tributaria Galarraga presenta cuatro clasificaciones de la
planificacin tributaria. a) Por su tiempo: Se clasifica en preparatoria y
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La gestin de empresas es uno de los elementos ms importantes a
considerar cuando se trata de llevar a cabo un negocio ya que de ella
depender el xito que posea el mismo. Cuando una empresa se inicia la
estructura de la gestin debe basarse en cuales sern las funciones
principales que se debern llevar a cabo. Fases de la Gestin Empresarial I)
La planificacin; que se utiliza para combinar los recursos con el fin de
planear nuevos proyectos que puedan resultar rentables para la empresa,
en trminos ms especficos se refiriere a la planificacin como la