Facturacin electrnica

Maribel Paredes M.

Programa de Mejora del Cumplimiento

Libros y Comprobantes de Pago electrnicos

SUNAT - Setiembre 2014

Sistema de Emisin Electrnica

Dos Sistemas de facturacin electrnica

Desde los Sistemas del

Contribuyente

Desde el PORTAL SUNAT

Facturas
Boletas de Venta
Notas crdito
Notas dbito

Facturas
Notas crdito
Notas dbito

Recibos por
Honorarios

Desde los sistemas del

contribuyente

Desde los Sistemas del Contribuyente

Otorgamiento
(entrega)

Emite factura
electrnica

EMISOR ELECTRONICO
OBLIGADO/ AUTORIZADO

2 Enva un
ejemplar de efactura
(Formato digital)

RECEPTOR
(CLIENTE)

Formato digital
Firmado digitalmente

validaciones
Estndar
UBL
Contenido
Consistencia
Firma
digital.

4
3

Valida y emite constancia

(CDR
Aceptado/Rechazado

Consulta
SUNAT

Emisin Factura y Notas

La oportunidad de emisin y
otorgamiento es la regulada por el
art.5 del RCP
Condiciones
para
emitir
el
documento electrnico (Art. 10)
RUC vlido, no est de baja
Autorizado
como
emisor
electrnico
Afecto a renta de 3ra, de
corresponder
Numeracin
no
usada
anteriormente
Cuenta con el formato digital,
cumple con condiciones de
emisin indicadas en anexos 1,3
y 4.
Son remitidas a SUNAT en la
forma y plazo establecidos.

DESDE LOS SISTEMAS DEL

EMISOR

Enva un ejemplar de
e-factura (Formato
digital)

validaciones
Estndar UBL
Contenido
Consistencia
Firma digital.
Valida y emite constancia
(CDR
Aceptado/Rechazado

SUNAT

Emisin de facturas y notas

Envo a SUNAT de Factura y notas vinculadas(Art. 12)

En la fecha de emisin
Plazo mximo: 7 das calendarios contados desde el da siguiente.
Transcurrido el plazo NO tendr la calidad de factura nota
electrnica, aunque haya sido entregada.

Constancia de Recepcin de SUNAT CDR (art.13)

Aceptada.- si lo recibido cumple con las condiciones del art.10
Rechazada, si no cumple con alguna de las condiciones del art.10.
Se le comunicar al receptor a travs del e-buzn, salvo sea un no
domiciliado, un RUC no vlido o no cuente con clave sol.

Otorgamiento de factura y notas (art. 15)

Otorgamiento
(entrega)

Emite factura
electrnica

RECEPTOR
(CLIENTE)

Formato digital
Firmado digitalmente

Por medios electrnicos. Ejemplo: pagina web, correo electrnico, web

service, etc. El tipo de medio es sealado por el emisor.
Adicionalmente, podr otorgarse una representacin impresa.
En caso de exportaciones, ser a travs de medios electrnicos sealados
por el usuario o representacin impresa

Otorgamiento (art. 15)

Representacin
Impresa
Documento
Electrnico

Principales disposiciones y caractersticas (art. 17)

Exclusiones
- Primera venta entre usuarios de Zona Comercial Tacna
- Operaciones afectas a la venta de arroz pilado
Caractersticas
- Formato Digital basado en un estndar internacional
- Firmado digitalmente
- Numeracin: Es independiente de la numeracin en papel:
Serie :alfanumrica de 4 posiciones. Debe iniciar con la letra F
Correlativo: debe iniciar en 1. Puede tener hasta 8 caracteres.
Gestionada por el emisor. No se solicita autorizacin
Traslado de Bienes
La representacin impresa de la factura puede sustentar el traslado de
los bienes .

10

Traslado de bienes
Factura Gua Electrnica
Modificacin Articulo 20 (Gua Resumen)
- El traslado de los bienes a diferentes destinatarios, con gua resumen (en rubro
datos de bien transportado consignar numero de las facturas y punto de
llegada) y representacin impresa de la factura electrnica.
- El traslado se debe iniciar cuando de cuente con la Factura electrnica remitida
y aprobada por SUNAT.
Modificacin Articulo 21 (traslados exceptuados de usar GR)
No se exigir GRR:
a) Cuando el traslado lo realice el comprador y utilice la representacin impresa
de la factura.
Siempre que la factura haya sido remitida y aceptada por SUNAT
b) Cuando el traslado lo realice el vendedor y utilice la representacin impresa de
la factura, y sta contenga:
b.1 marca y placa del vehculo,
b.2 numero licencia conducir
b.3 Punto de partida
b.4 Punto de llegada
Lo indicado en b.1 y b,2 no son obligatorios cuando se contrate servicios
transporte. En su lugar debe consignar ruc y nombre del transportista

11

Boleta de Venta y notas electrnicas (cap. V)

EMISOR ELECTRONICO
AUTORIZADO

Emite y entrega
boleta de venta
electrnica

formato
digital
2
Enva Resumen diario de
boletas y notas

Representacin
impresa de la Boleta
Venta o Nota

Valida y emite CDR

Aceptado / Rechazado

SUNAT

12

RECEPTOR

Boleta de venta electrnica (Cap. V)

Disposiciones generales sobre la emisin (Art. 19)

Se emitirn en los casos previstos en el RCP (consumidores finales), excepto operaciones
afecta al IVAP.
No permite ejercer derecho a crdito fiscal, ni gasto o costo
Su representacin impresa podr ser utilizada para el traslado de bienes. Supuestos
previstos :
- art. 20 num. 1.4 del RCP (Gua Resumen). Indicar apellidos y nombres, documento
de identidad y punto de llegada
- art. 21 num. 3.2.6 del RCP Ventas x Delivery a consumidores finales.

Requisitos Mnimos (Art. 18)

Son los indicados en el Anexo 2.

Resumen Diario de boletas y notas vinculadas (Art. 19)

Enviar el resumen diario de boletas y notas vinculadas, respecto de un mismo da a mas
tardar hasta los 7 das calendarios contadas desde el da siguiente de emisin
En caso enve mas de un resumen, se considerar el ltimo enviado.
Condiciones para el envo
Cumplir con las condiciones del art. 8 (activo, habido, y debe emitir facturas)
Formato digital debe cumplir con lo indicado en el Anexo 5
Debe remitirlo a SUNAT segn lo indicado en el Anexo 6
Constancia de Recepcin
Aceptada: si cumple con las condiciones.
Rechazada, si no cumple con las condiciones.

13

Boleta de venta electrnica (Cap. V)

II. Traslado con Representacin impresa de boleta de venta electrnica

1. Se permite en supuestos previstos en RCP :
a) art. 20 num. 1.4 (Gua Resumen). Se debe indicar apellidos y nombres, documento
de identidad y punto de llegada
b) art. 21 num. 3.2.6 del RCP Ventas x Delivery a consumidores finales
2. Se elimina condicin de dentro de una misma provincia

14

Anexo 2
Boleta
Venta

15

Anexo 5
RESUMEN DIARIO
BOLETAS VENTA

16

Otorgamiento (art.15) y Principales caractersticas

Mediante representacin impresa.

Podr ser por medios electrnicos, previa conformidad del usuario.

Caractersticas principales:

Formato Digital basado en un estndar internacional

Firmado digitalmente
Numeracin: Es independiente de la numeracin en papel:
Serie :alfanumrica de 4 posiciones. Debe iniciar con la letra B
Correlativo: debe iniciar en 1. Puede tener hasta 8 caracteres.
Gestionada por el emisor. No se solicita autorizacin

17

Otorgamiento de la Boleta de Venta (art. 15)

Representacin
Impresa

Documento Electrnico

Comunicacin de Baja de numeracin (Art. 14)

Podr comunicar la baja de la numeracin de facturas, boletas de venta

, notas de crdito y dbito no otorgados .
Plazo: 7 das calendarios contadas a partir del da siguiente de:
a) Haber recibido CDR aceptado: en caso de la factura y notas.

b) Haber sido informada o generada. En caso de la boleta y notas.

19

Notas de crdito y dbito (capitulo VI)

Nota de Crdito electrnica (Art.22)

Ser emitida respecto de una o mas FE remitida a SUNAT o BVE otorgada con
anterioridad.
Se aplica lo indicado en art.10 RCP,
Los requisitos mnimos son los indicados en el Anexo 3.
Tambin aplica para Tickets, Factura y Boleta impresos por imprenta (Art. 24)
Una NCE puede ajustar documentos autorizados (TUUA x ejem)

Nota de Dbito electrnica (Art.23)

Ser emitida respecto de una o mas FE remitida a SUNAT o BVE otorgada con
anterioridad.
Los requisitos mnimos son los indicados en el Anexo 4.
Una NDE puede modificar comprobantes fsicos
Una NDE puede modificar varios comprobantes
Una NDE puede ser usada para penalidades

20

Otras disposiciones

Conservacin (Art. 25)

El emisor electrnico debe conservar los documentos electrnicos,
los resmenes diarios, comunicaciones de baja y constancias de
rechazo que emita y reciba en su calidad de emisor o receptor
electrnico.
El adquirente no electrnico debe conservar la representacin
impresa o de ser el caso el comprobante y/o las notas electrnicas.

Prdida y obtencin de ejemplares (Art.26)

En caso de prdida, destruccin, etc, de los comprobantes de
pago, notas electrnicas o representaciones impresas, el
adquirente debe solicitar al emisor un nuevo ejemplar.

Consulta (Art. 27)

La SUNAT pone a disposicin del emisor y receptor una consulta
de validez y de la informacin calificada como condicin de
emisin y requisitos mnimos de las Facturas y notas
electrnicas vinculadas.

Emisores electrnicos itinerantes

I. Emisores electrnicos itinerantes

1.

El traslado realizado por Emisor Electrnico Itinerante, solo se realizar con las GR
correspondientes. (Modificacin.art. 17 RCP)
2. El traslado de los bienes que an no se han vendido, se sustentan con las GR
a) Comprobantes de pago correspondientes
b) Representacin impresa de la Factura y/o boleta de venta (caso RS 097)
Modificacin articulo 20
3. Excepcionalmente, desde el 01.10.2014 hasta el 31.12.2018, lo emisores electrnicos
itinerantes obligados, podrn usar los formatos impresos por imprenta
autorizada.(Segunda Disposicin complementaria transitoria)
A partir del 1.04.2014 debern proporcionar esta informacin en el Resumen de
Comprobantes impresos. (el mismo que se usa para contingencia)

22

Pasos para ser emisor

electrnico

EQUIPO TRABAJO : TECNICO (SISTEMAS) Y

FUNCIONAL (NEGOCIO)

Autorizacin para incorporarse al sistema

Condiciones para presentar la solicitud (art.4)

Ruc activo, habido, que deba emitir facturas.

Por lo menos solicita factura

Realizar la DDJJ (sobre el sistema)

Registrar direccin de correo electrnico .

La
autorizacin
surte
efecto desde el 1er da
calendario
del
da
siguiente de la notificacin

Condiciones para obtenerla (art.6)

Mantener las condiciones de activo, habido, deba emitir facturas.

Haber cumplido satisfactoriamente con el proceso de homologacin.

Proceso de homologacin: permite verificar si los documentos generados por el
contribuyente son enviados a travs del servicio web

Efectos de la Autorizacin (art.7)

Adquisicin de la calidad de emisor electrnico

Enviar a SUNAT un ejemplar de la factura y notas vinculadas, Resumen Diario y

Comunicacin Baja, segn lo regulado

Obligacin de:
o Usar el formato y firma digital para boleta y notas electrnicas
o De ser el caso, que el papel trmico cumpla con las caractersticas
establecidas
o Colocar en las representaciones impresas Valor Resumen o Cdigo de barras
.

24

Presentar solicitud

Generar solicitud

Proceso de Homologacin
Homologacin

CONTRIBUYENTE
ENVIA DATA

SUNAT
RECIBE DATA,
VALIDA Y RESPONDE

SE EMITE INFORME DEL

RESILTADO DEL PROCESO
(APROBADO/DESAPROBADO)

GENERACION RI
(PROCEDENTE/IMPROCEDENTE))

NOTIFICACION RI

1. Autorizacin surte efecto a partir del siguiente da calendario de

notificada la R.I.
2. El contribuyente tiene 25 das calendarios para pasar el proceso de
homologacin
3. SUNAT tiene 30 das calendarios para concluir la solicitud

27

R.S. N 097-2012/SUNAT

CAPITULO I
CAPITULO II
CAPITULO III
CAPITULO IV
CAPITULO V
CAPITULO VI
CAPITULO VII
CAPITULO VIII

DEFINICIONES
DE LA AUTORIZACION PARA INCORPORARSE AL SISTEMA
DE LA EMISION Y EL OTORGAMIENTO
FACTURA ELECTRONICA
BOLETA ELECTRONICA
NOTA DE CREDITO Y DEBITO ELECTRONICA
OTRAS DISPOSICIONES
DE LOS ANEXOS

1. Factura electrnica
2. Boleta de venta electrnica
3. Nota de crdito electrnica
4. Nota de dbito electrnica
5. Resumen diario de boletas de venta electrnicas y notas electrnicas
6. Aspectos tcnicos
7. Declaracin Jurada
8. Catlogos de cdigos
9. Estndar
10. Comunicacin de Baja

(*) Publicada 29.04.2012

Consulta de
FACTURAS y NOTAS CREDITO DEBITO

Consulta de facturas y notas

32

33

Algunos emisores electrnicos

34
Al 19.10.2014 = 301

Algunos beneficios identificados

Ahorro en costos de almacenamiento : no existe papel, solo

archivos electrnicos.
Ahorro en costos de distribucin : courier, motoristas, etc. El
envo de documentos puede ser por ejem: web o correo
electrnico.
Ahorro en costos indirectos (ocultos): personal en preparar
envos, confeccionar la fact, etc.
Uso de papel trmico. Ej. permite eficiencia en la atencin al
cliente (rapidez de atencin)
Mejora la gestin del negocio por el potencial de integracin de
las cadena interna y externa de la empresa (integracin con
proveedores, mejora de gestin de stocks,)

35

Factura electrnica
Desde Portal SUNAT

36

Principales caractersticas
Aplicativo
Gratuito
Disponible 24x7
Accesible por internet desde cualquier punto del
pas o del exterior
Almacena los documentos electrnicos

Contribuyente CLAVE SOL

RUC: ACTIVO
Condicin de domicilio: HABIDO
Habilitado para emitir factura y notas
No debe ser usuario (emisor) del Sistema de Emisin
electrnica desde los sistemas del contribuyente.

Documento
Numeracin generada y controlada por el aplicativo
No hay perdida de documentos.
No hay obligacin de conservacin Emisor/Receptor

El aplicativo

38

Vamos a emitir una factura para la venta de 10 chompas de alpaca

mparede3@sunat.gob.pe

Opcin de consultas

201007

FE emitidas

FE recibidas (Receptor)

Recibo por Honorarios Electrnico

Trabajadores
Independientes

54

Recibo por Honorarios Electrnico

El aplicativo
Autenticacin

REALIZACION
DEL
SERVICIO

Generacin
RHE

Generacin Libro
Registro de Pagos

Obligatoriedad
RS 374 2013/SUNAT (28.12.13)
Se designan los primeros obligados, a partir del 01.10.2014:
- 239 contribuyentes publicados en Anexo de RS 3742013/SUNAT
- Todo aquel trabajador independiente que preste servicios a
Entidades de la Administracin Pblica (Recibos por Honorarios
Electrnicos)

RS 287 2014/SUNAT
A partir del 01 de enero del
2015 todo aquel trabajador
independiente que preste servicios a Agentes de Retencin
(Rgimen General)

RS 300 2014/SUNAT (30.09.14)

-

Establecer el 2do Grupo de contribuyentes obligados a Factura

electrnica a partir del 01 de julio de 2015 . 778 contribuyentes de
la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.
Listado de contribuyentes, indicado en el Anexo J.

Obligatoriedad factura electrnica

Se permite que el emisor electrnico utilice cualquiera de los dos sistemas:

portal y grandes emisores. Antes eran excluyentes

Contingencia: En caso, no se pueda emitir de manera electrnica

podr:
- Emitir comprobantes de pago papel (formatos impresos por
imprenta autorizada) o tickets.
- La informacin de estos documentos debern ser informada a
SUNAT, a travs del Resumen de Comprobantes Impresos.
- La RS 300 2014/SUNAT regula la forma y condiciones de envo del
Resumen: Anexo 11, Anexo 6
Archivo plano, a ser enviado por SOL.
- EXIGIBLE 01.04.2015.

57

ANEXO N 11
ARCHIVO - RESUMEN DE COMPROBANTES IMPRESOS
Campo

Long.

Descripcin

Formato

Observaciones

Numrico

Cdigos de los motivos : 1 Conexin internet, 2. Fallas fluido

elctrico. 3.Desastres Naturales. 4. Robo. 5. Fallas en el
sistema de emisin electrnica, 6 ventas por emisores
itinerantes, 7 otros

Fecha de emision

10

Motivo

Fecha de emisin del comprobante de pago, nota de dbito o nota de

DD/MM/AAAA

crdito
Datos de l docume nto
3

Hasta 20

Tipo de comprobante de pago, nota de dbito o nota de crdito

Nmero de serie del comprobante de pago, nota de credito o nota de
debito y en el caso del ticket o cinta emitido por mquina registradora, el
nmero de serie de fabricacin de dicha mquina.

Numrico

Alfanumrico

Segn catalogo N 1 del Anexo 8. Solo se permite 01, 03,07,08

y 12
Debe estar dentro del rango autorizado, salvo que se trate de
tickets o cintas emitidos por mquina registradora (tipo
comprobante 12)

Nmero correlativo de la nota de crdito, nota de dbito o comprobante

de pago .En el caso del ticket o cinta emitido por mquina registradora a
que se refiere el numeral 5.3 del artculo 4 del RCP se deber anotar
5

Hasta 20

cada nmero correlativo de manera independiente. En los dems casos

(tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras que no sustenten

Numrico

derecho a crdito fiscal ni gasto o costo para efectos tributarios) registrar

el nme ro inicial de l rango de ticke ts
En caso de los tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras que
no sustentan derecho a credito fiscal ni gasto o costo para efectos
tributarios registrar el nme ro final de l rango de ticke t.
6

Hasta 20

Numrico

Debe estar dentro del rango autorizado, salvo que se trate de

tickets o cintas emitidos por mquina registradora. En los
tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras que no
sustentan derecho a credito fiscal ni gasto o costo para efectos
tributarios se indicar, en el campo respectivo, el importe total
de las operaciones realizadas en el da y por mquina
registradora, por lo cual en este caso se indicar slo el rango
de numeracion de dichos tickets.
opcional. En caso de los tickets o cintas emitidos por mquinas
registradoras que no otorguen derecho a crdito fiscal ni costo
o gasto para efectos tributarios, se indicar, en el campo
respectivo, el importe total de las operaciones realizadas en el
da y por mquina registradora, por lo cual en este caso se
indicar slo el rango de numeracion de dichos tickets.

Datos de l adquie re nte o usuario

Segn catalogo N 6 del Anexo 8
7

Tipo de documento de Identidad del adquirente o usuario

Alfanumrico

Hasta 15

Nmero de documento de Identidad del adquirente o usuario

Alfanumrico

Hasta 60

Apellidos (paterno y materno) y nombres , denominacin o razn social

del adquirente o usuario.

Alfanumrico

Total valor venta operaciones gravadas

Numrico

Total valor venta operaciones exoneradas

Numrico

Total valor venta operaciones inafectas

Numrico

Impuesto Selectivo al Consumo - ISC, de ser el caso

Numrico

Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal IGV y/o IPM.

Numrico

Otros tributos y otros cargos que no forman parte del valor de venta

Numrico

Importe total de la venta, cesin en uso o del servicio prestado

Numrico

Tipo del comprobante de pago que se modifica

Numrico

En caso sea RUC, deber ser vlido.

validar campo lleno

Importe s Totale s de l docume nto

10
11
12
13
14
15
16

Hasta 12 enteros y hasta 2

decimales, sin comas de miles
Hasta 12 enteros y hasta 2
decimales, sin comas de miles
Hasta 12 enteros y hasta 2
decimales, sin comas de miles
Hasta 12 enteros y hasta 2
decimales, sin comas de miles
Hasta 12 enteros y hasta 2
decimales, sin comas de miles
Hasta 12 enteros y hasta 2
decimales, sin comas de miles
Hasta 12 enteros y hasta 2
decimales, sin comas de miles

Importe cero (0.00) de no corresponder

Importe cero (0.00) de no corresponder
Importe cero (0.00) de no corresponder
Importe cero (0.00) de no corresponder
Importe cero (0.00) de no corresponder
Importe cero (0.00) de no corresponder
Importe cero (0.00) de no corresponder

Informacion adicional
17

18

Hasta 20

Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica

Alfanumrico

19

Hasta 20

Nmero del comprobante de pago que se modifica.

Alfanumrico

Campo obligatorio si el tipo de comprobante de pago (campo 3)

es 07 u 08
Campo obligatorio si el tipo de comprobante de pago (campo 2)
es 07 u 08 .
Si el tipo de comprobante de pago es 01, 03
1 La longitud debe ser 4
2 Campo alfanumrico
Campo obligatorio si el tipo de comprobante de pago es 07, 08

58

Conclusiones finales
La facturacin electrnica en el pas, ya es una realidad
Es una iniciativa que permite beneficios tanto al
contribuyente como a la Administracin Tributaria y al
Estado en general, en beneficio de la economa del pas.
El reto: romper el paradigma del uso del papel.
Adecuacin de procesos.

59

Desde los Sistemas del Contribuyente

Comprobantes electrnicos emitidos (*)

94,677,627

12,704,652
1,178,657

Facturas

(*) Noviembre 2014

Boletas venta

Notas crdito

144,949

Notas dbito

Desde el Portal SUNAT

Comprobantes electrnicos emitidos

Portal SUNAT (*)

6,001,874

501,128

Factura portal

(*) Noviembre 2014

Recibos por Honorarios

Emisores electrnicos
Emisores Electrnicos (*)

EMISORES

Sistemas del
Contribuyente
327

(*) Noviembre 2014

Portal Sunat - Factura

18,180

Portal Sunat - Recibo

Honorarios
777,021

Muchas Gracias

Maribel Paredes M.
mparede3@sunat.gob.pe

PMC - Programa Mejora del Cumplimiento

Anexo 1
FACTURA

64

Anexo 3
NC

65

Anexo 4
ND

66

Formato Digital

Firma Digital
Certificado Digital / Firma Digital (Art. 2 )

A la firma electrnica referida en el Reglamento Firmas y Certificados

Digitales (IOFE).
Certificado Digital debe contener RUC, Razn social del emisor. Tener por
lo menos nivel de seguridad medio.