L Hallazgos

Los
H ll
de
d Auditora
A dit
Ana Mara Alarcn
Gerente Legal
LA CONTRALORIA
General de la Repblica

ACCIN DE CONTROL E IDENTIFICACIN DE

RESPONSABILIDADES

Herramienta esencial del Sistema Nacional de Control

Objetivo: verificar y evaluar actos y resultados de las

entidades pblicas en la gestin y ejecucin de los recursos,
bienes y operaciones institucionales

BASE LEGAL

LEY 27785
Producto de las Acciones de Control: Informes de Control

Los Informes de Control contribuyen a la mejora de

gestin de la entidad
entidad, incluyen el sealamiento de las
responsabilidades que se hubieran identificado

AUDITORA GUBERNAMENTAL
Concepto y Alcances
Examen objetivo, sistemtico y profesional de la
operaciones financieras y/o administrativas.

Se efecta con posterioridad a la ejecucin de las

operaciones,
i
d
de
acuerdo
d
a las
l
N
Normas
d
de
Auditora
Gubernamental
y
disposiciones
especializadas emitidas por la CGR, aplicando las
tcnicas, mtodos y procedimientos propios de la
auditora.

AUDITORA GUBERNAMENTAL
Evaluar la correcta utilizacin de los recursos
pblicos verificando el cumplimiento de las
di
disposiciones
i i
llegales
l y reglamentarias
l
t i
Determinar la razonabilidad de la informacin
financiera.

Objetivos

Determinar el grado en que se han alcanzado los

objetivos previstos y los resultados obtenidos.

Recomendar medidas para promover mejoras en la

gestin p
g
pblica.
Fortalecer el sistema de control interno de
la entidad auditada

TIPOS DE AUDITORA
Segn sus objetivos:

AUDITORIA FINANCIERA
Comprende a la auditora de los estados financieros.
Objetivo determinar si los estados financieros del ente auditado
presentan razonablemente su situacin financiera.
Es efectuada usualmente en las entidades sujetas al SNC por
Sociedades de Auditorias designadas por la CGR.

AUDITORIA DE GESTION
Objetivo: evaluar el grado de economa, eficiencia y eficacia en el
manejo de los recursos pblicos, as como el desempeo de los
servidores y funcionarios del Estado, respecto al cumplimiento de
las metas programadas y el grado con que se estn logrando los
resultados por la entidad.

TIPOS DE AUDITORA
Comprende la verificacin del manejo de
los recursos presupuestarios de un
perodo
dado
dado,
as
como
el
cumplimiento de los dispositivos
legales aplicables.

Examen
Especial

Se efectan exmenes especiales para

investigar denuncias de diversa ndole y ejerce
el control de las donaciones recibidas, as
como de los procesos licitarios, del
endeudamiento pblico y cumplimiento de
contratos de gestin gubernamental, entre
otros

El examen especial es efectuado por la

CGR y por los rganos de Auditora
Interna del Sistema.

PROCESO INTEGRAL DE CONTROL

Planeamiento: estrategia
g p
para entender la entidad y las
actividades que desarrolla la entidad.
Ejecucin: profundiza las pruebas en las reas u
operaciones seleccionadas en la fase de planeamiento.
Informe: contiene las observaciones y la identificacin
de responsabilidades
Medidas
M did correctivas:
ti

EVIDENCIA
El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante
la aplicacin de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le
permitan fundamentar razonablemente los jjuicios y conclusiones q
p
que formule
con respecto al organismo, programa, actividad o funcin que sea objeto de la
auditora.
CARACTERSTICAS DE LA EVIDENCIA

Suficiencia: cuando por los resultados de la aplicacin de una o varias

Suficiencia:
pruebas, el auditor adquiere certeza razonable que los hechos revelados
se encuentran satisfactoriamente comprobados.
p

Competencia:: la evidencia debe ser vlida y confiable.

Competencia

Relevancia Se refiere a la relacin que existe entre la evidencia y su uso.

Relevancia:
uso
La informacin que se utilice para demostrar o refutar un hecho ser
relevante si guarda una relacin lgica y patente con ese hecho. Si no lo
hace, ser irrelevante y, por consiguiente, no deber incluirse como
evidencia.

CLASIFICACIN DE LA EVIDENCIA

Evidencia fsica. Se obtiene mediante inspeccin u observacin

directa de actividades, bienes o sucesos. Se presenta en forma de
memorndum, fotografas grficos, mapas o muestras materiales.

Evidencia documental. Consiste en informacin elaborada,, como

la contenida en cartas, contratos, registros de contabilidad, facturas
y documentos de la administracin.

Evidencia testimonial. Se obtiene de otras personas en forma de

declaraciones hechas en curso de investigaciones o entrevistas.

Evidencia analtica. Comprende clculos, comparaciones,

razonamiento y separacin de la informacin en sus componentes.

FASE DE EJECUCIN
En qu momento u actividad del ejercicio del
proceso de control se enmarcan los hallazgos?
Las
Las acciones de control que efecten los rganos del
Sistema no sern concluidas sin que se otorgue al
personal responsable comprendido en ellas, la
oportunidad de conocer y hacer sus comentarios y
aclaraciones sobre los hallazgos en que estuvieran
incursos. (artculo 11 de la Ley N 27785).

 QU ES EL HALLAZGO?

Son las presuntas deficiencias o irregularidades

en las que estn o estuvieron comprendidas durante
el ejercicio de la funcin pblica los funcionarios o
servidores pblicos. (Nagu 3.60)

ESTRUCTURA DEL HALLAZGO

Condicin:
Es el hecho o situacin deficiente detectada,, cuyo
y
nivel o curso de desviacin debe ser evidenciado

Criterio:
Es la norma, disposicin o parmetro de medicin aplicable
al hecho o situacin observada
Causa:
Es la razn o motivo que dio lugar al hecho o situacin
observada.
observada
Efecto:
Es la consecuencia real o potencial,
potencial cuantitativa o
cualitativa, ocasionada por el hecho o situacin
observada.

 QU ES LA COMUNICACIN DE
HALLAZGOS?
Es el proceso mediante el cual se hace conocer las
personas comprendidas en un hallazgo, estn o no
prestando
t d servicios
i i en la
l entidad
tid d examinada,
i d con ell objeto
bj t
de brindarles la oportunidad de presentar sus
aclaraciones
o
comentarios
debidamente
documentados y facilitar, en su caso, la adopcin
oportuna de acciones correctivas. (Nagu 3.60)

FINALIDAD DE LA COMUNICACIN DE
HALLAZGOS
Dar a conocer a las personas comprendidas en el
hallazgo las irregularidades o deficiencias en que se les
atribuye
y
participacin
p
p
para q
p
que efecten las
aclaraciones y comentarios que estimen pertinentes.
Los comentarios y aclaraciones sern materia de
evaluacin por el personal de control, dando lugar a la
emisin de una opinin sobre la responsabilidad en que
hubieran incurrido.

PROCEDIMIENTO DE LA COMUNICACIN
DEL HALLAZGO

El inicio del proceso ser puesto en conocimiento del titular de la

entidad auditada para que disponga se presten las facilidades a las
personas comunicadas.
comunicadas

La comunicacin se efecta por escrito y su entrega al destinatario

es directa y reservada, debiendo acreditarse la recepcin
correspondiente.
di t

De no encontrarse la persona, se le dejar una notificacin para que

se apersone a recabar los hallazgos. En caso de no apersonarse o
d no ser ubicadas
de
bi d
l
las
personas comprendidas
did
en los
l
h ll
hallazgos
materia de comunicacin, sern citados para recabarlos mediante
publicacin, por una sola vez, en el Diario Oficial El Peruano u otro
de mayor circulacin en la localidad donde se halle la entidad
auditada.
dit d

Los hallazgos podrn ser recabados personalmente o a travs de

representante
p
acreditado. Vencido el p
plazo otorgado
g
para recabar
p
los hallazgos, se tendr por agotado el procedimiento de
comunicacin de los mismos.

EVALUACIN DE LOS COMENTARIOS Y/O

ACLARACIONES
El auditor debe evaluar cada uno de los comentarios y/o aclaraciones
que p
q
presenten los auditados a q
quienes se le ha comunicado los
hallazgos de auditora.
Los hallazgos
g slo p
pueden ser desvirtuados p
por:
la presentacin de nuevos elementos de juicio que modifiquen la
percepcin de la condicin observada.
la demostracin de la aplicacin equvoca del criterio de auditora.
la demostracin que la responsabilidad por el hallazgo
corresponde a otra persona,
persona en cuyo caso la comisin deber
trasladar este hallazgo a tal persona.
Al termino del proceso de la evaluacin de los descargos, el auditor
debe expresar su opinin respecto a la informacin recibida, a efecto
de revelar si los nuevos elementos de juicios o argumentos
presentados levantan los hechos observados o se mantienen.

LAS OBSERVACIONES
Las observaciones se refieren a los hallazgos
determinados como resultado de la aplicacin de los
procedimientos de auditora en armona con los
objetivos establecidos, y constituyen las deficiencias o
irregularidades evidenciadas tcnicamente en la entidad
auditada.

Muchas gracias