detraccin.

(Del lat. detracto, -nis).

1. f. Accin y efecto de detraer.
01. Definicin
Tamao de Texto:

El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que coadyuva con la

recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en la detraccin
(descuento)que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la
Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su
parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de tributos,
multas y pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte
de dichas deudas tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean
administradas y/o recaudadas por la SUNAT.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la
norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre
disponibilidad para el titular.

Operatividad
01. Apertura de cuentas corrientes
Tamao de Texto:

La apertura de las cuentas corrientes podrn realizarse a solicitud del titular de la cuenta en
alguna de las agencias autorizadas del Banco de la Nacin.
En caso el proveedor o prestador del servicio carezca de cuenta de detraccin, el adquirente o
usuario del servicio sujeto al Sistema, comunicar dicha situacin a la SUNAT a efectos que se
efectue una apertura de oficio por el Banco de la Nacin.

Apertura a solicitud del titular

Apertura de oficio
Personas Naturales

Personas Jurdicas

REQUISITOS

Procedimiento de apertura de cuenta de

detracciones de oficio

Alcance del Sistema

01. En la venta de bienes y prestacin de servicios
Tamao de Texto:

Aqu encontrars el detalle de las operaciones sujetas, exceptuadas, los sujetos

obligados y el momento para efectuar el depsito respecto a los bienes y servicios
comprendidos en los Anexos 1, 2 y 3 de la Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT y normas modificatorias.
RESPECTO A LOS BIENES SEALADOS EN EL ANEXO 1: (Desde el 01.01.2015 todos los
bienes del anexo 1 quedaron excludos del sistema**)

A. Operaciones Sujetas
Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, y siempre que el importe de las
operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT, son las siguientes:
a) La venta gravada con el IGV
b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del
IGV
c) El traslado de estos bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier
zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando
dicho traslado no se origine en una operacin de venta gravada con el IGV. Asimismo,
se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado realizado por el emisor
itinerante de comprobantes de pago.

En las operaciones cuyo importe sea igual o menor a media (1/2) UIT el Sistema se aplicar
cuando, por cada unidad de transporte, la suma de los importes de las operaciones
correspondientes del Anexo I trasladados sea mayor a media (1/2) UIT.
Para efecto de lo indicado, en la venta de bienes y en el retiro considerado venta se utilizar la
UIT vigente a la fecha de inicio del traslado o a la fecha en que se origine la obligacin tributaria
del IGV, lo que ocurra primero; mientras que en los traslados se utilizar la UIT vigente a la
fecha de inicio de los mismos.

B. Operaciones exceptuadas
En el caso de los bienes del Anexo 1, el sistema no se aplicar para las operaciones de venta
gravadas con IGV, cuando se emitan los siguientes comprobantes de pago:
a) Pliza de adjudicacin, con ocasin del remate o adjudicacin efectuada por martillero
pblico o cualquier entidad que remata o subasta bienes por cuenta de terceros a que se
refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de
Pago.
b) Liquidacin de Compra, en los casos previstos en el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
El sistema tampoco se aplicar, en el caso de traslado de traslado de bienes fuera del centro
de produccin en los siguientes supuestos:
- El traslado fuera de centros de produccin ubicados en zonas geogrficas que gocen de
beneficios tributarios, siempre que no implique su salida hacia el resto del pas.
- Los siguientes traslados, siempre que respecto de los bienes trasladados el sujeto que
realiza el traslado hubiera efectuado el depsito producto de cualquier operacin sujeta al
sistema realizada con anterioridad:
i) Los realizados entre centros de produccin ubicados en una misma provincia
ii) Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera
iii) Los realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas Primarias o desde
dicha zona hacia el Centro de Produccin.

C. Sujetos obligados a efectuar el depsito

En el caso de los bienes del Anexo 1 son los obligados a efectuar el depsito:
1.1. En la venta gravada con el IGV:
i) El adquiriente.

ii) El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe de
la operacin sea igual o menor a media (1/2) UIT, siempre que resulte de aplicacin el
Sistema, o cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el
depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
1.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
1.3. En los traslados, el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.
D. Momento para efectuar el depsito
En la venta y retiro de bienes gravada con IGV, as como en el traslado fuera del centro de
produccin, el depsito se realizar con anterioridad al traslado de los bienes, salvo que se
trate de:
a) El retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, en cuyo
caso el depsito se efectuar en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el
comprobante de pago segn lo sealado en el inciso b) del artculo 4 de la Ley del IGV, lo que
ocurra primero.
b) Operaciones en las que se intercambian servicios de transformacin de bienes con parte del
producto final de tales servicios, siempre que dicho producto final se encuentre comprendido en
el Anexo 1. En el presente caso, el depsito por la adquisicin de dicha parte del producto final
se realizar en la fecha en que se efecte el pago respectivo al prestador del servicio. Para tal
efecto, se entender como fecha de pago a aqulla en la que se realice la distribucin del
producto final entre el prestador y el usuario del servicio o a aqulla en la que el usuario del
servicio o un tercero efecte el retiro de la parte que le corresponde de dicho producto final, lo
que ocurra primero.{/slide} (Revisa en alcance y tratamiendo de los bienes comprendidos en elAnexo 1)

RESPECTO A LOS BIENES SEALADOS EN EL ANEXO 2:

A. Operaciones Sujetas
Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2, siempre que el importe de la operacin sea
mayor a S/. 700.00 nuevos soles, salvo en el caso que se trate de los bienes sealados en los
numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo II, las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes:
a)La venta gravada con el IGV
b)El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV.
c)La venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera
categora para efecto del Impuesto a la Renta. Tratndose de la venta de bienes prevista
en el inciso a) del numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27037 Ley de Promocin de
la Inversin en la Amazona y sus normas modificatorias y complementarias, nicamente
estarn sujetos al Sistema los bienes a que se refiere el inciso b) del numeral 21 del
Anexo 2.
B. Operaciones exceptuadas

El sistema no se aplicar para los bienes sealados en el Anexo 2 en cualquiera de los

siguientes casos:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100
Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes sealados en los
numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV,
as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el
adquiriente es una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a)
del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo
4 del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las
bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo.
d) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
C. Sujetos obligados a efectuar el depsito
En el caso de los bienes del Anexo 2 son los obligados a efectuar el depsito:
1.1. En la venta gravada con el IGV o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso
constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta:

i) El adquiriente.
ii) El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse
acreditado el depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de
Productos.
1.2. En el retiro considerado venta: El sujeto del IGV.
D. Momento para efectuar el depsito
En la venta gravada con el IGV de los bienes sealados en el Anexo 2 o en la venta de bienes
exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto
a la Renta:
a)Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) da hbil
del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago
en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el
depsito sea el adquirente.
b)Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.

c)Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe

contenido en la pliza, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.
En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, en la
fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
{/slide} (Revisa en alcance y tratamiendo de los bienes comprendidos en el Anexo 2)

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RESPECTO A LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN Y SERVICIOS SEALADOS EN

EL ANEXO 3:
A. Operaciones Sujetas
Tratndose de los contratos de construccin y servicios sealados en el Anexo 3, estarn
sujetos al sistema los contratos de construccin y servicios gravados con el IGV sealados en
dicho anexo, siempre que el importe de la operacin supere los S/. 700.00 Nuevos Soles.
B. Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100
Nuevos Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV,
as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el
adquiriente es una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a)
del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo
4 del reglamento de Comprobantes de Pago.
d) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de No
Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

C. Sujetos obligados a efectuar el depsito

En el caso de los contratos de construccin y servicios del Anexo 3 son los obligados a efectuar
el depsito:
1.1. El usuario del servicio
1.2. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, cuando reciba la
totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.
D. Momento para efectuar el depsito

Tratndose de los contratos de construccin y servicios indicados en el Anexo 3, el depsito se

realizar:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta el
contrato de construccin, o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel
en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras,
lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del
servicio o quien encarga la construccin.
b) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio o
quien ejecuta el contrato de construccin.

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RESPECTO A LA VENTA DE INMUEBLES GRAVADA CON EL IGV

Sobre el particular cabe indicar que mediante Resolucin de Superintendencia N 0222013/SUNAT se incluy a la venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV dentro de las
operaciones sujetas al sistema reguladas por la Resolucin de Superintendencia N 1832004/SUNAT.
A. Operaciones Sujetas:
Las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas
se genere a partir del01.02.2013, con una detraccin del 4% sobre el importe de la operacin
sin importar su monto.
B. Sujetos obligados a efectuar el depsito
a)El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante de pago que deba emitirse y
entregarse por la operacin, conforme a las normas sobre comprobantes de pago, permita
ejercer el derecho a crdito fiscal o sustentar gasto o costo para efecto tributario.
b) El proveedor del bien inmueble cuando:
i)El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operacin, conforme
a las normas sobre comprobantes de pago, no permita ejercer el derecho a crdito
fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. (auto detraccin)
ii)Reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito
respectivo.
C. Momento para efectuar el depsito
Tratndose de la venta de inmuebles gravada con IGV, el depsito se realizar:
a)Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble o dentro del
quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del

comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el

obligado a efectuar el depsito sea el adquirente del bien inmueble;
b)Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble cuando ste
sea el obligado a efectuar el depsito, conforme a lo sealado en el acpite i) del
inciso b) del numeral 10.3 del artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N
183-2004/SUNAT y normas modificatorias (El comprobante de pago no permita
ejercer el derecho al crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario).
c)Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien
inmueble, conforme a lo sealado en el acpite ii) del inciso b) del numeral 10.3 del
artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.

Qu es?

Se trata de un mecanismo que contribuye a la recaudacin de ciertos

impuestos y consiste en generar un descuento al comprador o usuario de
un bien o servicio, de un porcentaje del importe a pagar, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre
del vendedor, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su
cuenta del BN para efectuar el pago de:
1. Las deudas por concepto de tributos, multas, los anticipos y
pagos a cuenta por tributos, incluidos intereses y la actualizacin
que
se
efecte
de
dichas
deudas.
2. Las costas y los gastos en que la SUNAT hubiera incurrido a que
se refiere el inciso e) del artculo 115 del Cdigo Tributario.

Operaciones Sujetas
Siempre que el importe de las operaciones sujetas al sistema sean
mayores a media UIT (S/.3850), las siguientes operaciones estarn
sujetas a detracciones:
a)
La
venta
gravada
con
el
IGV.
b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3
de
la
Ley
del
IGV
c) El traslado de estos bienes fuera del centro de produccin, as como
desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia
el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin
de venta gravada con el IGV. Asimismo, se encuentra comprendido en el

presente inciso el traslado realizado por el emisor itinerante de

comprobantes de pago.

Recordemos que para aplicar las detracciones, retenciones y

percepciones el cliente sustrae al precio de venta del producto, incluido
el IGV, cierto porcentaje de acuerdo al producto o servicio ofrecido.
Esto con el fin de prevenir la evasin tributaria y apoyar en las labores
de control a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT).
El presente material fue realizado con apoyo de Rolando RamrezGastn, abogado del estudio Echecopar.
Detracciones
Valor de Venta S/. 50,000 +
IGV (18%) S/. 9,000
----------------------------Precio de Venta S/.59,000 Detraccin (9%)* S/. 5,310
----------------------------Saldo a pagar S/.53,690

El comprador o usuario deber depositar los S/.5,310 en la cuenta que el

proveedor debe abrir en el Banco de la Nacin o a travs de SUNAT
Virtual. Posteriormente, entregar al proveedor el Saldo a Pagar
(S/.53,690), conjuntamente con la Constancia de Depsito.
El comprador o usuario, declarar y pagar su IGV utilizando la factura y
la Constancia de Depsito como sustento de su crdito fiscal (S/.9,000).
El proveedor emitir la factura, declarar su IGV (S/.9,000) y pagar
girando un cheque contra su cuenta del Banco de la Nacin hasta el
importe que tenga disponible en dicha cuenta. Para mayor informacin
sobre el procedimiento, srvase revisar este vnculo.
*La tasa slo se ha consignado a manera de ejemplo, depender de los
bienes o servicios sujetos al sistema.

Las detracciones
Mediante el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central, mas conocido como detracciones, la empresa que adquiere
determinados bienes (azcar, alcohol, algodn, arena y piedra, madera,
etc) o servicios tales como intermediacin laboral, arrendamiento,
mantenimiento de carga, transporte de personas, entre otros, al pagar a
su proveedor deber de detraer (descontar) un porcentaje que varia
entre el 4% y 15%. Este monto deber ser depositado en elBanco de la
Nacin en la cuenta aperturada a nombre del proveedor del bien o
servicio afecto al sistema. Vea aqu un demo.
El proveedor por su parte, utilizar este fondo para cumplir con sus
obligaciones tributarias. La no detraccin puede conllevar una multa
equivalente al 100% del importe no depositado.