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2015
Inversiones en Per 31
Pagos a Cuenta
Las empresas deben efectuar pagos a cuenta (anticipos) mensuales del Impuesto a la Renta. El
importe que debe ser abonado por dicho concepto es el que resulte mayor de aplicar lo siguiente:
El uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre los ingresos netos del mes.
Dividiendo el impuesto calculado del ao anterior entre el total de los ingresos netos del mismo
ejercicio y aplicando el resultado o coeficiente a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Parasos Fiscales
Por cuestiones de control fiscal, las operaciones que se realicen con sujetos ubicados en pases o
jurisdicciones de baja o nula imposicin reciben un tratamiento especial.
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Inversiones en Per 32
Salvo algunas excepciones, las empresas domiciliadas en el pas no pueden considerar como gasto
deducible para la determinacin del Impuesto a la Renta que les corresponde, los gastos generados
por operaciones efectuadas con personas o entidades domiciliadas en pases o territorios de baja o
nula imposicin.
Precios de Transferencia
La valorizacin de las transacciones efectuadas entre partes vinculadas, o que se realicen desde,
hacia, o a travs de parasos fiscales debe encontrarse de acuerdo con el principio de arms lenght;
es decir, dentro del precio que partes independientes en transacciones comparables y bajo trminos
y condiciones similares hubieren pactado.
La Administracin Tributaria puede ajustar la valorizacin otorgada para efecto del Impuesto a la
Renta, solo cuando la no aplicacin de las normas de precios de transferencia implique la
determinacin de un menor impuesto a pagar en el Per.
Son partes vinculadas cuando:
Adicionalmente, las normas contemplan varias situaciones en las que se consideran a las partes
como vinculadas.
Las transacciones realizadas con el propsito de encubrir operaciones entre vinculadas tambin se
rigen por estas regulaciones.
Las normas establecen los siguientes mtodos para determinar el precio de las transacciones bajo
este rgimen:
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Inversiones en Per 33
En todo caso, se deber aplicar el mtodo ms apropiado con respecto a la transaccin particular, a
efecto de determinar el valor de mercado.
Los contribuyentes que participen en transacciones internacionales que involucren a dos o ms
pases o jurisdicciones distintas, pueden celebrar Acuerdos Anticipados de Precios (Anticipated Price
Agreement APA) con la Administracin Tributaria.
Subcapitalizacin
Los intereses pagados entre empresas vinculadas no son deducibles para efectos del Impuesto a la
Renta cuando la relacin entre la deuda y el patrimonio exceda el lmite de 3:1, por la parte que
exceda dicho lmite.
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Captulo 7
4.99%
4.99%
10.00%
30.00%
6.80%
15.00%
5.00%
30.00%
4.99%
30.00%
Con excepcin de los casos de presuncin de rentas que se menciona seguidamente, para efectos
de la retencin del Impuesto a la Renta de los no domiciliados, se considera rentas netas las
siguientes:
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Inversiones en Per 35
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Actividad de seguros
Alquiler de aeronaves
Alquiler de naves
Servicios de telecomunicaciones
Transporte areo
Fletamento o transporte martimo
Suministro de noticias o material informativo
Distribucin de pelculas o similares
Suministro de contenedores
Sobrestada de contenedores para transporte
Cesin de derechos de retransmisin televisiva
7%
60%
80%
5%
1%
2%
10%
20%
15%
80%
20%
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