AUDITORIA

ADMINISTRATIVA

C. P. A. MARIA MARGARITA GUADALUPE CABRERA ROMERO

26 DE ENERO DEL 2016

EVOLUCION DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
AO

AUTORES

CONTRIBUCIN

1800

James Watt y
Mathew Bolton

Desarrollaron una propuesta para utilizar la

auditoria
como
mecanismo
de
evaluacin.

1832
1856
1886

Charles Babbage
Daniel C. McCallum
Henry Metcalfe

Realizaron valiosas aportaciones a la

eficiencia
operativa,
al
uso
de
organigramas y al estudio de la
administracin respectivamente.

1916

Henry Fayol

Proceso Administrativo (etapa de Control)

1933

Lyndal F. Urwick

Sostiene la importancia de los controles

para estimular la productividad de la
empresa;

1935

1945

James O. Mckinsey

El Instituto de

En el seno de la American Association

propone
el
uso
de
la
auditoria
administrativa para evaluar a una
empresa.
Menciona que la revisin de una empresa

AO

AUTORES

CONTRIBUCIN

1949

Billy E. Goetz

Declara que la auditora administrativa es

la encargada de descubrir y corregir
errores de administracin.

1952

William S. Spriegel y
Ernest Coulter

Contemplan una aplicacin basada en

conjuntos de preguntas para captar
informacin en una empresa.

1955

Harold Koontz y Ciryl proponen la auto auditora.

ODonnell

1958

Alfred Klein y Nathan Dan a conocer su trabajo El anlisis

Grabinsky
Factorial: Gua
para estudios
de
economa industrial.

1959

Victor Lazzaro

Incluye
un
capitulo
de
auditoria
administrativa escrito por William P.
Leonard
en
su
libro
sistemas
y
procedimientos.

1962

William P. Leonard

Publica su libro Auditoria Administrativa

(ingles)

1963

Stephen R. Michael

Aborda el tema de la medicin del

desempeo y evaluacin de la eficiencia

AO

AUTORES

CONTRIBUCIN

1964

Dimitris N. Chorafas

Contempla la necesidad de que las

empresas tomen en cuenta que sus
elementos tienden al desarrollo como
consecuencia
de
su
evolucin
y
transformacin, lo que las obliga a tener
un adecuado control de sus acciones.

1964

Manuel D Azaola

Presenta su tesis profesional : La Revisin

del Proceso Administrativo.

1965

David Anderson y
Leo Schmitdt

Relacionan la conformacin idnea de

una unidad de auditora, especficamente
en cuanto a sus funciones, personal y
estructura.

1965

Edward F. Norbeck

Divulga su obra Auditoria Administrativa.

1966

Jos Antonio
Fernndez

Desarrolla un marco comparativo entre

diferentes enfoques de la auditora
administrativa.

AO

AUTORES

CONTRIBUCIN

1968

C. A. Clark

Visualiza la auditora como un elemento

de peso en la evaluacin de la funcin y
responsabilidad social de la empresa.

1968

C. Burton

Destaca los aspectos fundamentales de

la auditora administrativa.

1978

Asociacin Nacional Integra un documento de

de Licenciados en Administrativa para el gremio.
Administracin

Auditoria

1984

Robert J. Thierauf

Presenta su libro Auditoria Administrativa

con cuestionarios de trabajo.

1988

Contralora General
de los E.U.A.
/Contralora Mayor
de Hacienda.

Prepara
las
normas
de
Auditoria
Gubernamental para la ejecucin de
auditorias publicas.

1994

Secretaria de
Contralora y
Desarrollo
Administrativo

Inicia la preparacin y difusin de

programas, normas y lineamientos para
apoyar las acciones en materia de
control en las instituciones oficiales.

2004

Secretaria de la
Funcin Publica

Presenta las Normas y lineamientos para

regular el funcionamiento de los rganos
internos de control.

TAREA

DISEAR UNA LINEA DEL TIEMPO CON LA EVOLUCIN

HISTORICA

ENVIAR TAREA A LA PLATAFORMA EDMODO PARA

EL DIA
28/01/2016

DEFINICIN
Se encuentra dentro del campo de la Administracin y es la
revisin analtica total o parcial de una organizacin con el
propsito de conocer su nivel de desempeo y perfilar
oportunidades de mejora para innovar valor y crear una
ventaja competitiva sustentable. Forma parte primordial como
medio de control y cambio.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

ALCANCES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Naturaleza Jurdica

Marco jurdico que da contexto y sirve de base

normativa a las acciones de una organizacin.

Criterios de
funcionamiento

Pautas que dicta una

encauzar su desempeo.

organizacin

Estilo de
administracin

Forma de gestin de una organizacin.

para

Enfoque estratgico

Mecanismos y estrategias que sigue la

organizacin para la consecucin de sus fines.

Sector de actividad

Sector o divisin econmica en el que se ubica

una organizacin.

Giro industrial

Actividad en
organizacin.

la

que

se

desenvuelve

una

ALCANCES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

mbito de
Operacin
Tamao de la
Organizacin
Nmero de
empleados

rea o mbito de accin de una organizacin.

Dimensin de la organizacin.

Planta laboral de que dispone una organizacin

Relaciones de
coordinacin

Nivel de interaccin e integracin de las

actividades de los diferentes mbitos de la
organizacin.

Desarrollo
tecnolgico

Grado de desarrollo de la tecnologa de la

informacin.

Sistemas de
comunicacin e
informacin
Nivel de

Red
de
intercambio
de
conocimientos y experiencias.

informacin,

Logro de los objetivos de una organizacin

ALCANCES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Trato a clientes
Entorno

Generacin de
bienes, servicios,
capital y
conocimiento

Atencin a los clientes internos y externos de la

organizacin.
Elementos fuera de las fronteras
organizacin que ejercen influencia
acciones y formas de operar.

de la
en sus

Gestin de los recursos de una organizacin a

travs de procesos para hacerla competitiva.

Sistemas de calidad Normalizacin de la calidad de los productos y

servicios de una organizacin.

CLASIFICACIN
CARACTERISTIC
AS

AUDITORIAS FINANCIERAS

AUDITORIAS NO
FINANCIERAS

Propsito

Dar una opinin sobre el Determinar el nivel de

estado
que
guarda
la desempeo
de
una
situacin financiera de una organizacin.
organizacin.

Alcance

Se
concentran
en
la
informacin financiera de
una
organizacin,
bsicamente; los estados
financieros.

Se
encuentran
enmarcadas en todo el
proceso administrativo. de
una organizacin

Orientacin

El anlisis que realizan es

desde un punto de vista
retrospectivo, esto es; hacia
el
pasado
de
la
organizacin.

El
anlisis
parte
del
presente
de
la
organizacin
para
proyectar la forma mas
adecuada de alcanzar
sus objetivos en el futuro.

Objetividad y
Precisin

Es total. No existen medios Es subjetiva. Existe la

trminos
ni
cantidades iniciativa
de
utilizar
incompletas.
indicadores de gestin

WILLIAM P.
LEONARD
1962

Es el precursor ms importante de la Auditoria

Administrativa y manifiesta que el objetivo principal
es:
Descubrir deficiencias o irregularidades en
cualquiera de los elementos examinados, y sealar las
posibles mejoras. Su fin es ayudar a los dirigentes a
lograr la ms eficiente administracin de las
operaciones

PRINCIPIOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Sentido de avaluacin.
Importancia del proceso de verificacin.
Habilidad
para
administrativos.

pensar

en

trminos

INTERNA

TIPOS DE AUDITORIA
ADMINISTRATIVA

EXTERNA

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
INTERNA

Es el examen critico, sistemtico y detallado de un sistema de

informacin de una unidad econmica, realizado por un
profesional con vnculos laborales con la misma, utilizando
tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y
formular sugerencias para el mejoramiento de la misma.
Son de circulacin interna.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA EXTERNA

Es el examen critico, sistemtico y detallado hecho por una persona o
firma independiente de capacidad profesional reconocidas, utilizando
tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinin
independiente sobre la forma de como opera el sistema, el control
interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.

Se lleva acabo cuando se

tiene la intencin de publicar
el producto de sistema de
informacin con una opinin
diferente
que
da
autenticidad
y permite
tomar decisiones confiando
en las declaraciones del
Auditor.

La Auditoria Administrativa hace revisin en los

siguientes aspectos:
Los objetivos.
Planes y programas de la empresa.
Estructura orgnica y funciones.
Sistemas, procedimientos y controles.
El personal y las instalaciones de la empresa.
El medio en que se desarrolla.
Revisan cual es la eficiencia de la operacin
empresarial y el ahorro de costos de la misma.

La Auditoria Administrativa debe determinar:

-

Formas organizacionales.
Planificacin de actividades.
Divisin del trabajo.
Grado y tipo de mecanismos de control.
Condiciones del entorno.
Relaciones interpersonales.
Relaciones de empresa y miembros.
Expectativas laborales de los empleados.
Exigencias de la empresa.
Definicin y claridad de las metas.
Grado de acuerdo entre las metas organizacionales y
las metas de los subsistemas.
- Sistemas de comunicaciones.
- Sistemas de manejo y solucin de conflictos.

BIBLIOGRAFA
Auditoria Administrativa (Evaluacin y diagnostico
empresarial).
Autor: Enrique Benjamn Franklin
Tercera Edicin
Editorial: PEARSON

AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Es la tcnica que tiene el objeto de revisar, supervisar
y evaluar la administracin de una empresa (Franklin,
2007:8)
Es un examen completo y constructivo de la
estructura organizativa de una empresa, institucin o
departamento gubernamental; o de cualquier otra
entidad y de sus mtodos de control, medios de
operacin y empleo que d a sus recursos humanos y
materiales (Franklin, 2007:10)
Es una revisin analtica total o parcial de una
organizacin con el propsito de precisar su nivel de
desempeo y perfilar oportunidades de mejora para
innovar, valorar y lograr una ventaja competitiva
sustentable (Franklin, 2007:11)

OTROS TIPOS DE AUDITORIA

Financiera: Examen y revisin de Estados Financieros

con base en los lineamientos del Instituto Mexicano
de Contadores Pblicos.
Fiscal: Verificacin del cumplimiento de obligaciones
tributarias, de acuerdo con la normatividad del SAT.
As como de tesoreras estatales y municipales, IMSS e
INFONAVIT.

Operacional: Revisar el desarrollo y eficiencia en la

realizacin de operaciones y procesos, con base en
los lineamientos del Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos.
Administrativa: Evaluar la administracin general; su

OTROS TIPOS DE AUDITORIA

Informtica: Revisa y evala actividades de tipo
funcional, as como el hardware y el software, de
acuerdo con lineamientos de la Asociacin
Mexicana de Auditores en informtica.
Integral: Evala la eficacia y eficiencia, as como la
toma de decisiones , su repercusin y resultados.

Ambiental: Evala y examina procesos e impactos

industriales
en el medio ambiente y recursos
materiales, con base en los lineamientos de
normatividad oficiales de la autoridad federal y
estatal en la materia.

OTROS TIPOS DE AUDITORIA

Calidad: Evala tanto la calidad del producto o
servicio como la del proceso, de acuerdo con la
normatividad establecida para esta disciplina.
Social: Evala en forma fiel la actitud y
comportamiento social del negocio, con base en las
normas de tica y sociales.

Gubernamental: Examina operaciones de diferente

naturaleza
en entidades y dependencias del sector pblico,
con base presupuestos de ndole constitucional.

NECESIDADES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA EN

LAS ORGANIZACIONES
La auditoria tradicional (financiera) se ha preocupado
histricamente por cumplir con los requisitos de
reglamentos y de custodia, sobre todo se ha dedicado al
control financiero.
Con el desarrollo de la tecnologa de sistemas de
informacin ha crecido la necesidad de examinar y
evaluar lo adecuado de la informacin administrativa, as
como su exactitud.

En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por

parte de los funcionarios, de contar con alguien que sea
capaz de llevar a cabo el examen y evaluacin de :
La calidad, tanto individual como colectiva, de
los gerentes
(auditoria administrativa funcional,

NECESIDADES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA EN

LAS ORGANIZACIONES
Y que cubran la totalidad o una parte del organismo, en
cuanto a planes y objetivos, estructura organizacional,
sistemas y procedimientos, informacin, mtodos de
control, etc.
Los organismos sociales en general, sean industriales,
comerciales o de servicios, grandes, medianos o
pequeos, pertenezcan al sector pblico o al privado, se
encuentran en distintas ocasiones a lo largo de su vida,
con la necesidad de examinar su situacin.

Muchas veces se hace no solo necesario sino

imprescindibles analizar detalladamente los problemas y

NECESIDADES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA EN

LAS ORGANIZACIONES
Posiblemente habr necesidad de redefinir objetivos y
planes, poltica, presupuestos , sistemas y procedimientos
administrativos, ya que la organizacin debe ser analizada y
evaluada en todos sus aspectos
Una gestin deficiente o condiciones externas muy
desfavorables pueden situarlas en una posicin difcil: si
todava hay tiempo de detectar las principales causas de
los problemas, encontrar soluciones e implantarlas, se
puede llevar a cabo una auditoria administrativa del
medio ambiente.

En cada tipo de auditoria administrativa (funcional,

analtica o del medio ambiente) y segn sea quien la
aplique, habr una metodologa por seguir, tambin

NECESIDADES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

EN LAS ORGANIZACIONES
Si consideramos a los organismos sociales como entes
dinmicos, con sus problemas de crecimiento y
adaptacin al medio ambiente, comprenderemos
entonces por qu a ese examen y evaluacin se le
domina auditoria administrativa.

Lo que realmente interesa destacar, es que

realmente existe una necesidad de examinar y
evaluar los factores internos y externos de la empresa
y ello debe hacerse de manera sistemtica,
abarcando la totalidad de la misma.

Es la persona
capacitada y
experimentada que se
designa por una
autoridad
competente, para
revisar, examinar y
evaluar los resultados
de la gestin
administrativa y
financiera de una
dependencia o
entidad con el
propsito de informar o
dictaminar acerca de
ellas, realizando las
observaciones y
recomendaciones
pertinentes para
mejorar su eficacia y
eficiencia en su
desempeo

EL

AUDITOR

El progreso no es slo mejorar el

pasado, es desplazarse hacia el
futuro.
GIBRN JALIL GIBRN

CONOCIMIENTO
Es conveniente que la
persona elegida tenga
una preparacin
adecuada, pues eso le
permitir interactuar de
manera natural con los
mecanismos de
estudio, que de una u
otra manera se
emplearn durante su
desarrollo.

FORMACIN
Formacin acadmica
Estudios a nivel tcnico, licenciatura o posgrado en administracin,
informtica, comunicacin, ciencias polticas, administracin
pblica, ingeniera industrial, psicologa, pedagoga, ingeniera en
sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacional y diseo
grafico.
Formacin complementara
Instruccin en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional a
travs de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos.

Formacin emprica
Conocimiento resultante de la implementacin de auditorias en
diferentes instituciones, con o sin contar con un grado acadmico.
Entre los conocimientos idneos del auditor para ayudar a la
preparacin y realizacin de la auditora destacan: Finanzas,
Liderazgo,
Costos,
Sistemas
y
Procedimientos,
Comercio
Internacional, entre otras.

HABILIDADES Y DESTREZAS

Las habilidades y destrezas que pueda poseer el profesional,

van ayudarlo a desenvolverse con naturalidad frente a los
obstculos que puedan presentarse con sus superiores y sea
poseedor de las siguientes caractersticas:

Actitud positiva
Saber escuchar
Mente analtica
Capacidad de negociacin
Iniciativa
Facilidad para trabajar en equipo, etc.

EXPERIENCIA

Una de las caractersticas fundamentales que se deben

considerar en el auditor, es su experiencia personal, ya que de
ello depende en gran medida el cuidado y diligencia
profesionales que emplear y la profundidad con que emitir
sus observaciones.

RESPONSABILIDAD PROFESIONAL

El auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su

capacidad, inteligente y criterio para determinar el alcance,
las estrategias y tcnicas que habr de aplicar en una
auditoria, y como evaluar los resultados y presentar los
informes correspondientes. Tambin es necesario que se
mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus
juicios ya que esto garantizar el valor necesario su
participacin.

Los Impedimentos que normalmente puede

enfrentar el auditor son:
Personales y Externos. Los primeros, corresponden a
circunstancias que recaen especficamente en el auditor y
que, por su naturaleza, pueden afectar su desempeo como
las siguientes:
Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales
con la organizacin que se va a auditar Relacin con instituciones que interactan con la
organizacin.
Ventajas Previas obtenidas en forma ilegal
Externos. Estn relacionados con factores que limitan al
auditor, al tratar de llevar a cabo su funcin de manera
precisa y objetiva como:
Dificultades con los encargados de cuentas del cliente.
Presin injustificada para propiciar errores inducidos.
En estos casos el auditor tiene la obligacin de informar a las
personas correspondientes para que tomen cartas en el
asunto.

TAREA

ENTREVISTAR A UN AUDITOR CON EL PROPSITO DE COMENTAR

SUS EXPERIENCIAS, LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA Y ESTABLECER SU CAMPO DE ACCIN EN LOS
NEGOCIOS, PRESENTANDO LA INFORMACIN A TRAVS DE UN
REPORTE.
01/02/2016

INVESTIGAR LAS CUALIDADES DEL AUDITOR

INVESTIGAR EL CDIGO DE ETICA DEL AUDITOR

CUALIDADES DE UN AUDITOR
Saber escuchar
Respeto a las ideas
Estabilidad emocional
Mente Analtica
Conciencia de los valores propios y de su entorno
Capacidad de Negociacin
Iniciativa y discrecin
Facilidad para trabajar en equipo
Objetividad
Actitud positiva
Sentido Institucional
Creatividad
Imaginacin, claridad de expresin verbal y escrita
Comportamiento tico

CDIGO DE TICA PARA LOS

AUDITORES PBLICOS

STE CODIGO DE TICA EST ALINEADO AL CONTENIDO DEL CDIGO DE

TICA ISAI 30 DE LAS NORMAS INTERNACIONALES FISCALIZADORAS
SUPERIORES (ISSAI)

ISSAI - International Standards of Supreme Audit Institutions.

NORMAS DE AUDITORIA

SON LOS REQUISITOS MINIMOS DE CALIDAD, RELATIVOS A LA

PERSONALIDAD DEL AUDITOR, AL TRABAJO QUE DESEMPEA Y A
LA INFORMACIN QUE RINDE COMO RESULTADO DE ESTE
TRABAJO.

CLASIFICACIN DE LAS NORMAS

DE AUDITORIA
NORMAS PERSONALES:
Regulan las condiciones que debe reunir el auditor de cuentas
y su comportamiento en el desarrollo de su actividad.
a) Entrenamiento y Capacidad Profesional: La auditoria debe
ser ejecutada por un personal que tenga el entrenamiento
tcnico adecuado y criterio como auditor. No basta con la
obtencin del ttulo profesional del Contador pblico, sino
que es necesario tener una capacitacin constante
mediante seminarios, charlas, conferencias, revistas,
manuales, trabajos de investigacin, etc, y el entrenamiento
en el campo.
b) La actividad Profesional, como todas las actividades
humanas, est sujeta a la apreciacin personal y, por ende ,
al error.
c) Independencia mental: Requisitos morales del contador
pblico

CLASIFICACIN DE LAS NORMAS

DE AUDITORIA
NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO:
Su fin determinar los medios y las actuaciones que aplican al
auditor en su ejercicio.
a) Planeacin y supervisin: La auditoria debe planificarse
adecuadamente y el trabajo de los asistentes debe ser
supervisado apropiadamente.
b) Estudio y evaluacin del control interno: Debe estudiarse y
evaluarse apropiadamente la estructura del control interno
para planificar la auditoria y determinar la naturaleza, duracin
y alcance de las pruebas que se deben realizar.
c) Obtencin de la Evidencia suficiente y competente: Debe
obtenerse suficiente evidencia mediante la inspeccin,
observacin, indagacin y confirmacin para proveer una
base razonable que permita la expresin de una opinin sobre
los estados financieros auditados.

CLASIFICACIN DE LAS NORMAS

DE AUDITORIA
NORMAS DE INFORMACIN:
El dictamen de un auditor es el documento por el cual un contador
pblico, actuando en forma independiente, expresa su opinin
sobre los estados financieros sometidos a su examen.
a) Aplicacin de principios de contabilidad generalmente
aceptados (PCGA)El informe debe expresar si los estados
financieros estn presentados de acuerdo a los PCGA.
b) Consistencia en la aplicacin de los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
c) Revelacin suficiente , a menos que el informe del auditor lo
indique, se entender que los estados financieros presentan en
forma arazonble y apropiada.
d) Opinin del Auditor. El dictamen debe expresar una opinin
con respecto a los estados financieros.

TICA PROFESIONAL
Uno de los aspectos ms relevantes en el desarrollo
profesional, porque se considera inherente al comportamiento
y relaciones de trabajo.
tica: Conjunto de normas que ordenan e imprimen sentido a
los valores y principios de conducta de una persona, tales
como:
Compromiso
Honestidad
Lealtad
Franqueza
Integridad
Respeto por los dems y
Sentido de responsabilidad

Constituye uno de los pilares de las normas de actualizacin

de cualquier organizacin, sea cual sea su actividad y
entorno.

CONTRATO
Cuando una organizacin toma la decisin de contratar a un
auditor, normalmente el primer contacto se lleva a cabo
mediante una entrevista, en la cual se precisan las siguientes
condiciones:
Honorarios Fijos: El auditor conviene en brindar sus servicios en
una cantidad fija acordada.

Honorarios Variables: El auditor y el cliente opten porque el

pago de los honorarios cubra el costo hora-hambre.
Honorarios por desempeo: El cliente acepta pagar sus
honorarios a partir de un beneficio cuantificable, esto es,
avances y resultados comprobables.

CONSTITUCIN DE UN DESPACHO DE AUDITORIA

Nombre Autorizado de la Sociedad por la S.R.E

Asociados
Capital % acciones
Giro
Representante Legal
Comisario
Notara para la Constitucin de la Sociedad
Alta de Hacienda
Alta de Finanzas
IMSS e INFONAVIT
Nmero de Auditor ante el SAT
Inscritos en el Colegio de Contadores Pblicos