DESARROLLO DE

LA UNIDAD

INTRODUCCIN
La presente investigacin se refiere al tema de los antecedentes histricos de la
auditoria de gestin donde se citan las fechas ms relevantes en cuanto a
utilizacin del trmino auditoria desde tiempos muy remotos hasta la actualidad el
cual se puede definir actualmente como un examen positivo de recomendaciones
para posibles mejoras en las 5 Es (Eficiencia, efectividad y economa, tica y
ecologa.) Examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, realizado con
el fin de proporcionar una evaluacin independiente sobre el desempeo
(rendimiento) de una entidad, programa o actividad gubernamental, orientada a
mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos pblicos,
para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar
acciones correctivas y mejorar su responsabilidad ante el pblico.

La auditora de gestin surge por la necesidad de medir y cuantificar los logros

alcanzados por las empresas en un periodo determinado. Surge como una manera
efectiva de poner en orden los recursos d la empresa para lograr un mejor
desempeo y productividad. Desde que existe el comercio se han realizado
auditorias de algn modo.
Se cuenta con diversas definiciones de auditoria de gestin gracias a los autores
que se enfocan en el tema. Y tambin se clasifican de acuerdo a su funcin en
especfico. La finalidad de la auditoria de gestin es formular y presentar una
opinin sobre los aspectos administrativos, gerenciales y operativos poniendo
nfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los
recursos materiales y financieros mediante modificacin de polticas controles
operativos y accin correctiva desarrolla la habilidad de para identificar las causas
operacionales y posteriores.

ANTECEDENTES HISTRICOS DE LA AUDITORA DE GESTIN

La auditora existe desde tiempos muy remotos aunque no como tal, debido a que
no existan relaciones econmicas complejas con sistemas contables. Desde los
tiempos medievales hasta la Revolucin Industrial, el desarrollo de la auditora
estuvo estrechamente vinculado a la actividad puramente prctica y desde el
carcter artesanal de la produccin el auditor se limitaba a hacer simples
revisiones de cuentas por compra y venta, cobros y pagos y otras funciones
similares con el objetivo de descubrir operaciones fraudulentas.
La primera contribucin documentada corresponde a la civilizacin sumeria en el
ao 5000 a. de C., evidencias de prcticas de control administrativo.
Los egipcios en el ao 4000 a. de C., destaca el conocimiento de la necesidad de
planear, organizar y regular.
Ao 2000 a. de C. uso de consejos para ordenar las acciones de sus gobernantes.
Ao 1800 a. de C. aparece el cdigo Hammurabi, el cual incluye aspectos sobre el
control de comercio.
Ao 1600 a. de C. egipcios presentan la iniciativa de reorganizar la administracin
y el control de los territorios ejercido por el gobierno central.
Ao 1994 a. de C. la dinasta Hsia o Hia comienza a considerarse el empleo de
tcnicas administrativos de control en sus gobiernos territoriales.
Ao 1766 a. de C. la dinasta Shang se ocupa de los aspectos administrativos y
de control.
Ao 500 a. de C. durante la dinasta Zhou, Mencius en sus escritos manifiesta la
conveniencia de contar con sistemas y estndares.
Durante la Revolucin Industrial el objeto de estudio comienza a diversificarse se
desarrolla la gran empresa y por ende la contabilidad, y a la luz del efecto social
se modifica, el avance de la tecnologa hace que las empresas manufactureras
crezcan en tamao, en los primeros tiempos se refera a escuchar las Ya a partir
del siglo XVI las auditorias en Inglaterra se concentran en el anlisis riguroso de

los registros escritos 2 y la prueba de la evidencia de apoyo. Los pases donde

ms se alcanza este desarrollo es en Gran Bretaa y ms adelante Estados
Unidos.
En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic
Association sent las bases para lo que l llam "auditora administrativa", la cual,
en sus palabras, consista en "una evaluacin de una empresa en todos sus
aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable.
En 1949, Billy E. Goetz declara el concepto de auditora administrativa, que es la
encargada de descubrir y corregir errores de administrativos. Seis aos despus,
en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus Principios de
Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica de control del
desempeo total, la cual estara destinada a "evaluar la posicin de la empresa
para determinar dnde se encuentra, hacia dnde va con los programas
presentes, cules deberan ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados
para alcanzar estos objetivos."
Ao 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a preparar El Anlisis Factorial, obra
en cual abordan el estudio de "las causas de una baja productividad para
establecer las bases para mejorarla a travs de un mtodo que identifica y
cuantifica los factores y funciones que intervienen en la operacin de una
organizacin.
En 1962, William Leonard incorpora los conceptos fundamentales y programas
para la ejecucin de la Auditora Administrativa.
A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria
Administrativa, en donde define el concepto, contenido e instrumentos para aplicar
la auditora. Asimismo, precisa las diferencias entre la auditora administrativa y la
auditora financiera, y desarrolla los criterios para la integracin del equipo de
auditores en sus diferentes modalidades.
En 1975, Roy A. Lindberg y Theodore Cohn desarrollan el marco metodolgico
para instrumentar una auditora de las operaciones que realiza una empresa; y

Gabriel Snchez Curiel, en 1987, aborda el concepto de Auditora Operacional, la

metodologa para utilizarla, la evaluacin de sistemas, el informe y la implantacin
y seguimiento de sugerencias, mientras que John Williams Wingate en su obra
Auditoria

Administrativa

para

comerciantes,

seala

como

evaluar

el

comportamiento comercial de la empresa.

En 1994, Jack Fleitman S. incorpora conceptos fundamentales de evaluacin con
un enfoque profundo; muestra las fases y metodologa para su instrumentacin, la
forma de disear y emplear cuestionarios y cdulas, y presenta un caso prctico
para ejemplificar una aplicacin especfica.

1.2 DEFINICIONES RELACIONADAS CON LA AUDITORIA

La palabra Auditora viene del latn AUDITORIUS, y de esta proviene auditor, que
tiene la virtud de or, y el diccionario lo considera revisor de cuentas colegiado
pero se asume que esa virtud de or y revisar cuentas est encaminada a la
evaluacin de la economa, la eficiencia y la eficacia en el uso de los recursos, as
como al control de los mismos.
La Auditora puede definirse como: un proceso sistemtico para obtener y evaluar
de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades
econmicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar
el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le
dieron origen, as como establecer si dichos informes se han elaborado
observando los principios establecidos para el caso.
Por otra parte la Auditora constituye una herramienta de control y supervisin que
contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y permite
descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organizacin.
Otro elemento de inters es que durante la realizacin de su trabajo, los auditores
se encuentran cotidianamente con nuevas tecnologas de avanzada en las
entidades, por lo que requieren de la incorporacin sistemtica de herramientas

con iguales requerimientos tcnicos, as como de conocimientos cada vez ms

profundos de las tcnicas informticas ms extendidas en el control de la gestin.
Desde sus inicios, la necesidad que se le plantea al administrador de conocer en
que est fallando o que no se est cumpliendo, lo lleva a evaluar si los planes se
estn llevando a cabalidad y si la empresa est alcanzando sus metas. La
auditora Administrativa es necesaria como una herramienta que permita
cuantificar los errores administrativos que se estn cometiendo y poder corregirlos
de manera eficaz.
La Auditora Administrativa forma parte esencial del proceso administrativo, porque
sin control, los otros pasos del proceso no son significativos, por lo que adems, la
auditora va de la mano con la administracin, como parte integral en el proceso
administrativo y no como otra ciencia aparte de la propia administracin.
Definicin: Una auditora administrativa es el examen integral o parcial de una
organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades
de mejora.
Entonces entenderemos como Auditora: Una recopilacin, acumulacin y
evaluacin de evidencia sobre informacin de una entidad, para determinar e
informar el grado de cumplimiento entre la informacin y los criterios establecidos.
Un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva, las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otras situaciones que
tienen una relacin directa con las actividades que se desarrollan en una entidad
pblica o privada. El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisin
del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como
determinar si dichos informes se han

elaborado

observando principios

establecidos para el caso.

De esta segunda definicin obtendremos algunos puntos que son importantes
analizarlos para saber que la Auditora es un proceso que rene varias
caractersticas, que son indispensables para una ejecucin completa y correcta.

Es un proceso sistemtico, esto quiere decir que en toda Auditora debe existir un
conjunto de procedimientos lgicos y organizados que el auditor debe cumplir para
la recopilacin de la informacin que necesita para emitir su opinin final. Sin
embargo cabe destacar que estos procedimientos varan de acuerdo a las
caractersticas que rena cada empresa, pero esto no significa, que el auditor no
deba dar cumplimiento a los estndares generales establecidos por la profesin.
Tambin en esta definicin se indica que la evidencia se obtiene y evala de
manera objetiva, esto quiere decir que el auditor debe realizar su trabajo con una
actitud de independencia neutral frente a su trabajo.

1.3 CONCEPTOS DE LA AUDITORIA DE GESTIN

La auditora operativa, administrativa o de gestin: es un examen completo y
constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institucin o
departamento gubernamental; o de cualquiera otra entidad y de sus mtodos de
control, medios de operacin y empleo que de sus recursos humanos y materiales.
Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos que se siguen
en todas las fases del proceso administrativo- aseguran el cumplimiento con
polticas, planes y programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un
impacto significativo en la operacin y en los reportes y asegurar si la organizacin
los est cumpliendo y respetando.
Auditoria Administrativa: es la tcnica que tiene el objeto de revisar, supervisar y
evaluar la administracin de una empresa.
La auditora de gestin es: un examen positivo de recomendaciones para posibles
mejoras en las 5 Es Eficiencia, efectividad y economa, tica y ecologa.
Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, realizado con el
fin de proporcionar una evaluacin independiente sobre el desempeo
(rendimiento) de una entidad, programa o actividad gubernamental, orientada a
mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos pblicos,

para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar

acciones correctivas y mejorar su responsabilidad ante el pblico.
La Auditora de Gestin por su enfoque involucra una revisin sistemtica de las
actividades de una entidad en relacin a determinados objetivos y metas y,
respecto a la utilizacin eficiente y econmica de los recursos. Su propsito
general puede verse seguidamente: Identificacin de las oportunidades de
mejoras Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras u otras acciones
correctivas; evaluacin del desempeo (rendimiento). Como se ven en estos
conceptos la auditoria de gestin responde a los objetivos econmicos, utilidad,
factibilidad, eficacia, reduccin de costos, ganancias; los sociales, crecimiento
cualitativo y cuantitativo, competitividad, pleno empleo, reduccin de riesgos para
la vida; y los ecolgicos, utilizacin econmica de los recursos y mantenimiento
del equilibrio y proteccin del paisaje.
En conclusin la auditora de gestin es la valoracin independiente de todas las
operaciones de una empresa, en forma analtica objetiva y sistemtica, para
determinar si se llevan a cabo, polticas y procedimientos aceptables; si se siguen
las normas establecidas, si se utilizan los recursos de forma eficaz y econmica y
si los objetivos de la organizacin se han alcanzado para as maximizar resultados
que fortalezcan el desarrollo de la empresa.
Ms adelante, Williams P. Leonard en 1962 la Auditoria Administrativa (La
Auditora de Gestin tambin se conoce con los trminos Auditora Administrativa
y Auditora Operativa) se define como: "examen comprensivo y constructivo de
una estructura organizacional de una empresa", o cualquier componente de las
mismas, tales como una divisin o departamento, as como de sus planes y
objetivos, sus mtodos de operacin y la utilizacin de los recursos fsicos y
humanos.
Mientras que Fernndez Arena J.A en 1966 con el libro "La Auditora
Administrativa", sostiene que es la revisin objetiva, metdica y completa, de la
satisfaccin de los objetivos institucionales, con base en los niveles jerrquicos de

la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participacin individual de los

integrantes de la institucin.
Segn el decreto de la corte de Cuenta del Salvador en la legislacin
del Manual de Auditora Gubernamental comenta que una auditora operativa o de
gestin es un examen objetivo y sistemtico de evidencias con el fin de
proporcionar

una

evaluacin

independiente

del

desempeo

de

una

organizacin, programa, actividad o funcin gubernamental que tenga por objetivo

mejorar la responsabilidad ante el pblico y facilitar el proceso de toma de
decisiones

por

parte

de

los

responsables

de

supervisar

iniciar acciones correctivas.

Segn el Manual de Auditora Gubernamental del Per en 1998 dice: es un
examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, realizado con el fin de
proporcionar una evaluacin independiente sobre el desempeo(rendimiento) de
una entidad, programa o actividad gubernamental, orientada a mejorar la
efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos pblicos, para facilitar
la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones
correctivas y mejorar su responsabilidad ante el pblico.
1.4. FINALIDAD DE LAS AUDITORIAS DE GESTION
El objetivo primordial de la auditora de gestin consiste en descubrir deficiencias
o irregularidades en algunas de las partes de la empresa y apuntar sus probables
remedios. La finalidad es ayudar a la direccin a lograr la administracin ms
eficaz. Su intencin es examinar y valorar los mtodos y desempeo en todas las
reas. Los factores de la evaluacin abarcan el panorama econmico, la
adecuada utilizacin de personal y equipo y los sistemas de funcionamiento
satisfactorios.
En la auditora de gestin se realizan estudios para determinar deficiencias
causantes de dificultades, sean actuales o en potencia, las irregularidades,
embotellamientos, descuidos, prdidas innecesarias, actuaciones equivocadas,

deficiente colaboracin fricciones entre ejecutivos y una falta general de

conocimientos o desdn de lo que es una buena organizacin. Suele ocurrir a
menudo que se produzcan prdidas por prolongados espacios de tiempo, lo cual,
a semejanza de las enfermedades crnicas, hace que vaya empeorando la
situacin debido a la falta de vigilancia.
Por medio de los trabajos que realiza el auditor administrativo, ste se encuentra
en posicin de determinar y poner en evidencia las fallas y mtodos defectuosos
operacionales en el desempeo. Respecto de las necesidades especficas de la
direccin en cuanto a la planeacin, y realizacin de los objetivos de la
organizacin.
La responsabilidad del auditor consiste en ayudar y respaldar a la direccin en la
determinacin de las reas en que pueda llevarse a cabo valiosas economas e
implantarse mejores tcnicas administrativas. Enseguida de una investigacin
definida y donde quieran que surjan aspectos o circunstancias susceptibles de
remedio o mejora, es obligacin del auditor examinar con mirada crtica y valorar
toda solucin que parezca conveniente.
La revisin de los mtodos y desempeos administrativos, comprende un examen
de los objetivos, polticas, procedimientos, delegacin de responsabilidades,
normas y realizaciones. La eficiencia operativa de la funcin o rea sometida a
estudio, puede determinarse mediante una comparacin de las condiciones
vigentes, con las requeridas por los planes, polticas etc.
1.5. IMPORTANCIA
La Auditora de Gestin pasa a ser hoy por hoy un elemento vital para la gerencia,
permitindole conocer a los ejecutivos qu tan bien resuelven los problemas
econmicos, sociales y ecolgicos que a este nivel se presentan generando en la
empresa un saludable dinamismo que la conduce exitosamente hacia las metas
propuestas. Esta auditora est muy relacionada con las caractersticas
estructurales y funcionales del objeto de estudio, por lo que su ejecucin requiere

de una gua que se adapte a las condiciones existentes y que, sin limitar la
independencia y creatividad del auditor, le permita lograr una sistematicidad y
orden que le haga obtener los mejores resultados en el perodo ms breve posible.
La evaluacin integral es un nuevo enfoque dentro de la cultura administrativa
moderna que consiste en implantar, utilizar y desarrollar mtodos y tcnicas que
refleje en forma objetiva el nivel real de la administracin y la situacin de la
empresa. Muchos trabajos, mtodos, tcnicas y procedimientos se pueden
encontrar en libros y manuales para la realizacin del diagnstico de los
problemas y sus causas. No ajena a este desarrollo y derivado de una integracin
horizontal y vertical ha surgido en el campo de la auditora la Auditora de Gestin,
an poco aplicada prcticamente en las condiciones. Un elemento esencial en
este escenario, lo constituye un acertado control que tiene su mejor expresin en
la Auditora de Gestin como asesora de la alta direccin para asegurar la
conduccin oportuna hacia las metas propuestas en un entorno cambiante.
1.6. CLASIFICACION
Las funciones del Contador Pblico se han extendido hasta exceder el concepto
de la auditora independiente. El trabajo del Contador Pblico comprende
actualmente
Servicios de asesoramiento a la gerencia y servicios financieros y funcionales,
hasta
Llegar al examen de la direccin interna moderna, la inspeccin de los registros
Contables compilados mecnicamente, la clasificacin y evaluacin integral de
datos y Sus documentos afines y al uso de estadsticas en la seleccin y anlisis
de muestra de auditora.
De acuerdo a la conceptualizacin moderna construida en la Unidad anterior, se
puede Llegar a afirmar que la auditora es una sola y que esta puede clasificarse
teniendo como referencia la manera de ejercerla y el rea o sistema de
informacin sujeta a examen.
Clasificacin por el modo de ejercer la auditoria

Si tenemos en cuenta la manera como se ejerce la Auditora, est puede

clasificarse en Externa e Interna.

Auditora externa

Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora externa o

independiente es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin
vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto
de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el
control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El
dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da
plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la
figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la
informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin
de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las
Empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin
Financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del
producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora
Externa a GUILLERMO ADOLFO CUELLAR MEJIA Versin 2009B

Auditora interna

La auditora Interna es el examen crtico y sistemtico de los sistemas de control

de
Una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la
Misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y
formular sugerencias para el mejoramiento de los mismos. Estos informes son de
circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen
bajo la figura de la Fe Publica.

1.7 ALCANCES
La auditora de gestin apunta a la evaluacin de las fuerzas y las debilidades de
una organizacin, su equipo directivo y su espritu corporativo. Establece

recomendaciones sobre el modo de optimizar la efectividad de la organizacin,

incluyendo un nuevo despliegue de los recursos humanos.
Los objetivos estratgicos de la empresa constituyen el punto central de la
Auditora de Gestin: la estructura y composicin recomendadas de la direccin
deben alcanzarlo.
La Auditoria de Gestin procura una visin general de la calidad del equipo
directivo y de su estructura, tanto en trminos absolutos como en lo relativo a la
estrategia en los negocios de la competencia y de los clientes. Por consiguiente se
concentra en los directivos principales de cada unidad organizativa. Se enfoca al
futuro, hacia horizonte de los 5 a los 8 aos venideros. De este modo, la cuestin
principal que plantea la Auditoria de Gestin tiene dos partes:

Est el equipo de direccin en condiciones de afrontar los cambios que se

avecinan?

Est el equipo directivo en condiciones de afrontar los cambios actuales?

Qu pretende una auditora de gestin?

La Auditoria de Gestin permite que una empresa adapte sus recursos humanos
principales a las condiciones cambiantes del entorno de los negocios.
Tambin asegura que el equipo directivo existente est en buena forma. Pero,
qu cualidades fundamentales debe tener la direccin?
El verdadero talento es un bien escaso, por lo que la Auditoria de Gestin
constituye un instrumento muy til para la direccin general. La mayor parte de los
dems elementos que una organizacin requiere para funcionar pueden
adquirirse; en general, por negociacin. El dinero puede conseguirse; los
productos pueden desarrollarse y los mercados pueden penetrarse.
La motivacin constituye la fuerza motriz de cualquier estructura. La direccin
general puede decidir qu cualidades darn lugar a promocin, pero entre ellas no
puede figurar la motivacin del individuo. Esta debera ser susceptible de medida,
sobre todo en su actuacin en equipo, para asegurarse que todos los directivos
que trabajan conjuntamente estn cooperando en la consecuencia de los objetivos
estratgicos.

No obstante, por bueno que sea un equipo debe haber un jefe; la direccin por el
ejemplo es ms eficaz que la direccin por el mando. La mayora de las empresas
prsperas son dirigidas por personas que conducen con su ejemplo.
Por una parte los directores o administradores son personas de una capacidad
reconocida y por eso mismo cuentan con todos los elementos necesarios para
llevar a cabo su funcin en forma satisfactoria. Por otra parte los administradores
se auxilian de personas a su vez especialistas y expertos con el objetivo de que
sea an ms eficiente la labor de administrar.
Mediante una auditora financiera el auditor determina en su dictamen la
autenticidad de la situacin financiera y los resultados que reflejan los Estados
Financieros, sealando los efectos que producen las decisiones y polticas
administrativas.
Los dirigentes de una organizacin, valindose de elementos y materiales
humanos que tienen a su disposicin implantan y toman decisiones que satisfacen
la situacin de la empresa.
Estas polticas y decisiones se pueden traducir en expresiones financieras tales
como gastos, costos, utilidades, etc. por lo que estas se ven reflejadas en los
estados financieros. As es como el auditor seala los efectos de la actuacin
administrativa.
Esta auditora hace indicaciones y proporciona consejos para la base de una
buena o mala administracin, pero no lo suficiente para demostrar cuales fueron
las causas de esas decisiones, si tales o cuales debieron evitarse y si los
resultados fueron los ms convenientes segn las caractersticas de la empresa.
Por

eso

paralelamente

al

progreso

de

las

tcnicas

procedimientos

administrativos se hace necesario crear una herramienta proporcional que propicie

una revisin mediante la cual se preste servicio a la administracin. A dicha
herramienta se le llama Auditoria de Gestin, es decir, revisar y evaluar las
polticas, decisiones, procedimientos y objetivos que emanan del factor humano en
todos sus niveles.

En resumen, se pueden identificar los aspectos que se revisan mediante la

Auditoria de Gestin, as como la informacin y los fines que persigue dicha
auditoria.
Examina
1. Objetivos-Planes, Polticas, Mtodos, Normas, etc.
2. Estructura Organizativa de la empresa.
3. Uso de los recursos fsicos y humanos
Informa sobre la eficiencia o ineficiencia de la actuacin administrativa con el
objetivo de medir el logro de los objetivos estratgicos.
Fines
1. Aumento de la calidad
2. Resaltar oportunidades.
3. Eliminar desperdicios y prdidas.
4. Observar la realizacin de los controles.
5. Asegurarse de que las polticas y procedimiento sean bien empleados
6. Vigilar el cumplimiento de objetivos y planes de la empresa.
7. Estudiar con amplio sentido de colaboracin nuevas ideas e innovaciones
que conduzcan a la excelencia administrativa.
1.8 NECESIDAD DE LA AUDITORIA DE GESTIN EN LAS ORGANIZACIONES
La cultura administrativa moderna debe implantar, utilizar y desarrollar mtodos y
tcnicas que refleje en forma objetiva el nivel real de la administracin y la
situacin de la empresa.
No ajena a este desarrollo y derivado de una integracin horizontal y vertical en la
actuacin ha surgido la auditora que de nombre muchos dividen, cambian pero
que en definitiva va encaminada hacia la gestin de la entidad, es decir hacia las
actividades, tareas y acciones expresadas o consolidadas en programas,
proyectos u operaciones, a cargo de una organizacin o agrupacin sectorial de
stas, dirigidas al logro de una meta u objetivo cuantificable, donde la
administracin debe ser capaz de lograr que los dems hagan lo que tienen que

hacer, lo que consigue que el resultado se obtenga con eficacia y que llegue
oportunamente al cliente para lo cual administra todos los recursos disponibles
con economa y eficiencia. Es lo que se ha dado en llamar la auditoria de los
hombres de negocio: la Auditora de Gestin. Ella constituye indiscutiblemente un
salto cualitativo en el control, que permite lograr las metas deseadas con la calidad
requerida.
El establecimiento sistemtico de la auditora de gestin en las actividades
permitir:
Elevar integralmente el control de los recursos humanos, financieros, materiales
en un desarrollo sostenible.
Promover el avance hacia las metas de estos sectores vitales en el desarrollo de
la poblacin.
Propiciar que la alta gerencia dedique su tiempo a funciones que por su naturaleza
son indelegables.
Promover el desarrollo de las auditoras de gestin.
Para llevar a cabo el cumplimiento de esta hiptesis se efectan diferentes tareas
entre ellas:
Evaluacin de la situacin actual mundial de este tipo de auditora y en el territorio
seleccionado.
Recopilacin de informacin, anlisis y sntesis en entidades tursticas y de la
agricultura.
Elaborar guas de auditora de gestin en las organizaciones estudiadas.
La Auditora de Gestin es joven y surge como resultado del desarrollo social, del
avance tecnolgico y la prctica productiva en un mundo cada vez ms

globalizado sin perder de vista que en esta auditora se da una contradiccin no

antagnica que es esencial: lo general que se establece por los organismos
competentes, para poder desenvolverse en este campo y lo particular que deben
tener estas auditoras a partir de las caractersticas estructurales y funcionales de
cada objeto de investigacin. Se evala la gestin que se realiza en la
planificacin, control y uso de los recursos y se comprueba la observancia de las
disposiciones pertinentes para verificar su racional utilizacin y contribuir a mejorar
las actividades y materias examinadas. Lograr, a travs de ella que los ejecutivos
evalen la efectividad de los procedimientos seguidos y si estos estn dirigidos a
cumplir los objetivos fijados. Todo el que ha trabajado este tipo de auditora en las
organizaciones, conoce que sta puede tomar diferentes cursos de accin,
dependiendo de la estructura orgnica de sta, objeto, giro, naturaleza de sus
productos y servicios, nivel de desarrollo y, en particular, con el grado y forma de
delegacin de autoridad. La conjuncin de estos factores, tomando en cuenta los
aspectos normativos y operativos, las relaciones con el entorno y la ubicacin
territorial de las reas y mecanismos de control establecidos, constituyen la base
para estructurar una lnea de accin capaz de provocar y promover el cambio
personal e institucional necesarios para que un estudio de auditoria se traduzca en
un proyecto innovador slido. En las auditorias desarrolladas por las autoras se
han abarcado sectores tan diversos como salud, agricultura, turismo y se ha
enfocado experimentalmente desde diferentes ngulos, ya bien sean las
funciones, procesos agrcolas, reas de resultado clave, y otros.
CONCLUSIN
El trmino auditora proviene del latn audio , or y nace como consecuencia de la
despersonalizacin de la propiedad de la empresa, es decir, como resultado de la
separacin entre la propiedad y la administracin de la empresa surge la
obligacin de las mismas de rendir cuentas de forma peridica, en general
anualmente, a los accionistas sobre la situacin que presentan y los resultados
obtenidos. El concepto de auditora procede del mundo econmico y es un
proceso de investigacin y evaluacin independiente, sobre la informacin

contenida en los estados financieros de una entidad, esta se concretiza con los
caracteres siguientes:
Es la expresin de una opinin.
Es la aplicacin de unas normas y procedimientos establecidos.
Es llevada a cabo por personal especializado: auditor.
Contiene: Objetivos, Programas, Ejecucin y Organizacin.
La finalidad es triple:
Determinar lo que se ha hecho,
Apreciar lo que se est haciendo y
Recomendar las posibles acciones futuras.
Por lo tanto auditar no es slo diagnosticar el pasado, sino apreciar el presente y
asesorar sobre la evolucin futura. Desde sus inicios, la necesidad que se le
plantea al administrador de conocer en que est fallando o que no se est
cumpliendo, lo lleva a evaluar si los planes se estn llevando a cabalidad y si la
empresa est alcanzando sus metas. La auditora es necesaria como una
herramienta que permita cuantificar los errores administrativos que se estn
cometiendo y poder corregirlos de manera eficaz.La auditora de gestin es
tambin una parte importante del proceso de rendicin de cuentas, puesto que
conduce a una opinin independiente acerca del grado en que los funcionarios
pblicos cumplen sus responsabilidades con lealtad, eficiencia y eficacia.

REPORTE DE
ENTREVISTA

INTRODUCCIN

El presente reporte tiene como objetivo mostrar la experiencia de un auditor, en

esta ocasin se trata de un auditor en el mbito gubernamental, especficamente
en el ramo de la auditoria al desempeo y a la inversin pblica, en los municipios
del Estado de Oaxaca. De igual manera el auditor menciona los motivos que lo
llevaron a desempearse como auditor y como ha sido su experiencia con el paso
del tiempo.
De esta manera conoceremos ms a fondo de la materia de auditoras, as mismo
nosotros como estudiantes adquiriremos nuevos conocimientos que son
generalmente aceptados en este mbito, para as en un futuro ponerlos en
prctica.
Hoy en da las empresas tanto en el sector pblico o privado buscan tener
personal eficiente y capaz para que puedan desempear las funciones que se les
asigne, por lo tanto nosotros como hemos descrito anteriormente buscamos
conocer las principales funciones de un auditor, sus experiencia, sugerencia etc.

DESARROLLO
Entrevista realizada al Licenciado en Economa Lenin Ortiz Garca quien nos
comparte su experiencia y sugerencias como auditor al desempeo y a la
inversin pblica en el sector gubernamental en el Estado de Oaxaca.
En lo que respecta al rea laboral se ha desempeado como auditor, teniendo
experiencia en:

Capacitacin Municipal de la Direccin de Planeacin y Normatividad de la

Auditoria Superior del Estado de Oaxaca (ASE).

Encargado de Auditorias (Regin Costa), de la Direccin de Auditoria de

Cumplimiento de la Auditoria Superior del Estado de Oaxaca (ASE).

Encargado del Enlace de Coordinacin y Apoyo Tcnico con el H. Congreso
del Estado.

El desempearse como Licenciado en Economa le dio la oportunidad de

introducirse en el mbito de las finanzas pblicas, posteriormente en la auditoria
gubernamental, el principal motivo para desempearse como auditor

fue la

transparencia y rendicin de cuentas del Gobierno, realizando las siguientes

funciones durante el tiempo en que fungi como encargado de auditoras
municipales:
1.- Participacin conjuntamente con el rea Jurdica de la ASE en las
Notificaciones de inicios de auditoras, esto, cuando se trataba de algn municipio
importante del Estado (Importante en el Aspecto de Nmero de Habitantes).
2.- En el Proceso de las Auditoria Coordinar la Revisin y emisin de
observaciones de la documentacin que proporcionaban los entes auditados
(Municipios), de acuerdo a la Documentacin requerida.
Para l sus satisfacciones se encuentran en que las autoridades municipales,
principalmente las responsables de la Administracin Pblica, conozcan la
importancia y la forma en que deben generarse los documentos comprobatorios
en los diferentes momentos contables de los ingresos, egresos y presupuestos; y
las sanciones que derivan de lo contrario. As como en las capacitaciones a

autoridades Municipales es concientizar la importancia y las ventajas de una

rendicin de cuentas pblicas sanas, transparente y accesible. El Licenciado Lenin
comparte que las situaciones difciles a las que se enfrenta son la corrupcin en
todas sus formas, ya que es una situacin con la que uno tiene que lidiar en ste
mbito, afortunadamente los cambios y mejoras a las normas de la rendicin de
cuentas permiten actuar y ejercer un trabajo con honestidad y transparencia, por
consiguiente cuando alguna autoridad no cumple en tiempo y forma con sus
obligaciones de rendicin de cuentas, y se le notifica alguna sancin resarcitoria
por falta de comprobacin (Querella o Devolucin del Recurso no comprobado), la
ASE ya no est en posibilidad de ayudarle o asesorarle aun as se lo pidiera la
autoridad, esto porque la ASE dentro de sus atribuciones es la de capacitar,
asesorar y brindarles toda la atencin a las autoridades municipales, pero en este
caso ya no es posible.
Por lo tanto el Licenciado sugiere que la persona que dese dedicarse
profesionalmente en el ramo de la auditoria debe trabajar siempre con
profesionalismo y tica; y cumplir en tiempo y forma en lo ms posible en los
servicios profesionales que presta a sus clientes, ya que todo acto u accin en las
finanzas pblicas siempre impacta y tiene consecuencias jurdicas, de fiscalizacin
y de rendicin de cuentas.

CONCLUSIN
Despus de conocer la experiencia que ha obtenido el Licenciado, como auditor
dentro del mbito gubernamental su concluye que como auditor le ha trado
grandes satisfacciones para su persona, ya que es algo que le gusta realizar y lo
hace con mucho profesionalismo y entrega.
Como auditor en el mbito gubernamental le ha permitido participar en diferentes
actividades las cuales lo han llevado a tener muchos conocimientos en otras
reas, el auditar para l es muy importante, por eso cumple con eficacia el servicio
que les presta a sus clientes.

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