ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE INFORMTICA Y ELECTRNICA

ESCUELA DE INGENIERA EN CONTROL Y REDES INDUSTRIALES

Alumno:
Semestre:
Cdigo:

Ctedra: Contabilidad
Fecha: 20-nov-2014

TRABAJO DE INVESTIGACIN N02

1. TEMA: El IVA
2. JUSTIFICACIN:
Mediante este trabajo de investigacin seguir llenndome de cenicientos en esta
materia, ms especficamente en este tema, conocer su aplicacin, caracterstica y
dems que relacione entorno a mi carrera profesional.
3. OBJETIVOS:
3.1

3.2

GENERAL:
Conocer su concepto, caractersticas y sus aplicaciones en la Contabilidad
ESPECFICOS:
Conocer la estructura que rige el IVA
Como influye el IVA en la contabilidad

4. CONTENIDO:
Qu es el IVA?
El IVA es un impuesto que grava la transferencia de bienes y servicios entre las
personas que estn bajo el rgimen tributario ecuatoriano, es decir, se impone sobre
todas las etapas de comercializacin de productos y de prestacin de servicios.
Concepto de Transferencia
Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por
objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, as como los
derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos.

La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en

consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el
arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y,
El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes
muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su produccin o venta.
Base Legal: Art. 53

Transferencias que no son objeto de IVA

Aportes en especie a sociedades;
Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades
Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo; Fusiones,
escisiones y transformaciones de sociedades;
Donaciones a entidades y organismos del sector pblico; y, a instituciones de
carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas
Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores. Las cuotas
o aportes que realicen los condminos gastos comunes en urbanizaciones.
Base Legal: Art. 54

Base imponible del IVA

La Base imponible del IVA es el valor total de los bienes que se transfieren o de los
servicios que se prestan.
En las importaciones, la base imponible del IVA es el resultado de la suma del valor CIF,
los impuestos, los aranceles, las tasas y otras recargas que figuren en la declaracin de
importacin.
Hecho generador del IVA
El IVA se causa u origina en las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al
contado o a crdito y en la prestacin de servicios; en el momento del pago total o parcial, o
acreditacin en la cuenta, hecho por el cual deber emitirse el respectivo comprobante de
venta.

Bienes gravados con tarifa 0%

Productos alimenticios en estado natural o que no hayan sido procesados.
Leche y derivados
Alimentos de primera necesidad
Medicamentos y drogas de uso humano
Papel bond y libros
Semillas certificadas
Los que se exporten
Lmparas fluorescentes
Vehculos hbridos o elctricos

Servicios con tarifa 0 %

Impresin de Libros

Servicios de Salud

Guarderas Infantiles y hogares de ancianos

Arrendamiento de inmuebles para vivienda

Los prestados por artesanos calificados

De faenamiento

Religiosos y funerarios

Financieros

Transporte nacional terrestre y acutico

Los seguros y reaseguros de salud

SUJETO ACTIVO:
Es el Estado a travs del SRI
SUJETOS PASIVOS:

En calidad de contribuyentes

En calidad de agentes de percepcin

En calidad de agentes de retencin

Para conocer los valores que constarn en la declaracin del IVA, debemos calcular la
diferencia entre el IVA pagado y el IVA cobrado
IVA Cobrado > IVA Pagado = IVA Por Pagar
IVA Pagado > IVA Cobrado = Crdito Tributario

Retenciones en la fuente del IVA

Los agentes de retencin del IVA deben retener el IVA en una proporcin del:
30% Bienes
70% Servicios
100% Bienes y Servicios con liquidacin de Compra
Para ello deben conocer a quienes deben retener. Para eso a continuacin presentamos
la pirmide de retenciones en la fuente del IVA

A quines debo retener:

Entidades y organismos del sector pblico

Compaas de aviacin

Agencias de viaje en la venta de pasajes areos

Contribuyentes especiales

Empresas que comercializan combustibles

Distribuidores o voceadores de peridicos y revistas

El IVA debe ser declarado de forma mensual en la venta de productos y servicios

gravados con tarifa 12%.Cuando existen ventas 12% y 0% a la vez, la declaracin se la
hace en forma semestral. Si se acta como agente de retencin, obligatoriamente la
declaracin en mensual.
Para la declaracin del impuesto al valor agregado se utiliza el formulario 104 para
personas naturales; y el 104 para las sociedades.

Devolucin de IVA:
Tendrn derecho a compensacin presupuestaria del valor equivalente al IVA pagado
en la adquisicin local o importacin de bienes las siguientes instituciones:

Junta de Beneficencia de Guayaquil

IESS
Fe y Alegra
SOLCA
Cruz Roja Ecuatoriana
Fundacin Oswaldo Loor
Universidades y Escuelas Politcnicas Privadas

5. CONCLUSIONES:
El IVA (Impuesto al Valor Agregado) se graba en todas las transferencias, importaciones
y servicios prestados segn las condiciones y formas que determinan la ley.
El sujeto activo del IVA Es el Estado, el cual designa como administrador al Servicio de
Rentas Internas, cuya recaudacin es depositada en la Cuenta nica del Tesoro Nacional
y que forma parte del presupuesto general de Estado.
El sujeto pasivo lo comprende toda persona natural o jurdica, as como sociedades que
intervengan en comercializacin, importaciones o prestaciones de servicios
reglamentadas por el Servicio de Rentas Internas.
El hecho generador lo conforman 2 personas una de las cuales hacen de la
comercializacin o intercambio de bienes o servicios su manera habitual de trabajo.
El IVA se cobra en todo el territorio nacional, independientemente que el pago se lo
haga dentro o fuera del pas.
Estn exentas del pago del IVA las instituciones publicas y organismos de beneficencia,
educacin, cultura, deportes, as como tambin gastos de urbanizaciones, complejos
habitacionales que estn destinados al bien comn, herencias, donaciones , sociedades
entre ellas la sociedad conyugal, transferencia de importaciones, siempre y cuando
estn dentro de los parmetros e incisos que estn debidamente reglamentados y
acreditados por el SRI .
Las retenciones a la fuente solo lo pueden realizar, entidades pblicas, o contribuyentes
que estn obligados a llevar contabilidad, siendo estos llamados especiales. La
retencin se lo puede hacer a otro contribuyente que no este obligado a llevar
contabilidad, la retencin puede ser del 30%, 70% o 100% segn sea el caso, a quien se
entregara el debido comprobante el cual le servir para obtener crdito tributario a la
declaracin del correspondiente mes, la retencin no se puede efectuar entre
contribuyentes especiales.
Las transferencias de dominio se las denomina as para identificar claramente, las
diferentes personas o sociedades que intervienen en ella, as como las situaciones y
condiciones para que se grave el IVA.
En conclusin toda actividad, transferencia o prestacin de servicios graban IVA salvo
las estipuladas y reguladas por del Servicio de Rentas Internas, para beneficio y
desarrollo de la Republica del Ecuador. El incumplimiento de estas normas causa grave
perjuicio a las arcas fiscales, y sern sancionadas con todo el rigor de la ley

6. RECOMENDACIONES:
Leer detalladamente el presente trabajo, analizarlo y trasladarlo a las diferentes
experiencias que ya tuvimos o estamos por tener.
Cuando realizamos alguna adquisicin de bienes muebles o servicios exigir el
comprobante de venta.
Si tenemos sociedades y adquirimos algo para el bien de la sociedad y no presentamos
el comprobante de venta para que se haga el inventario, se supondr que lo adquirido
fue para uso personal.
Si viviramos en urbanizaciones o condominios y si adquirimos un bien o un servicio para
dicha colectividad debemos exigir que no se nos cobre el IVA.
En todo caso, lo ideal para desempear cualquier actividad, en especial el intercambio
de bienes o servicios, es la debida informacin, la mejor recomendacin, es acudir
personalmente a cualquier oficina del Servicio de Rentas Internas, que se encuentran en
todo el pas, la atencin a mejorado mucho y ahora es ms accesible o a su vez puede
acudir a su lnea telefnica gratuita 1 800 rentas, o a la pgina Web. www.sri.gov.ec
7. WEB GRAFA:
http://tributacioniva.blogspot.com/
www.sri.gov.ec