UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE FILOSOFA, LETRAS Y CIENCIAS DE LA EDUCACIN

CARRERA DE COMERCIO Y ADMINISTRACIN
DEPARTAMENTO DE PRCTICA DOCENTE
1 DATOS INFORMATIVOS
COLEGIO PRIMICIAS
DE LA CULTURA DE
QUITO

SEDE

1.8. REA

CONTABILIDAD

DIRECCIN

1.9. ASIGNATURA

CULTURA TRIBUTARIA

COORDINADOR

Jos Luis Salazar

1.10. TTULO DE LA
UNIDAD

COMPROBANTES DE VENTA Y
RETENCIN.

ESTUDIANTE
DOCENTE

Paguay Chaquinga
Claudio

1.11. OBJETIVO DE
LA
UNIDAD

EJE DE
FORMACIN

BSICA

1.12. TEMAS

Identificar quienes son agentes de

retencin, tipos y caractersticas
de los comprobantes de ventas,
comprobantes de retencin y
documentos complementarios
Cules son los comprobantes
de venta vlidos?
Comprobantes de retencin.
Autorizacin
para
emitir
comprobantes
de
venta,
retencin
y
documentos
complementarios.

CURSO Y
PARALELO

Primer Ao de
Bachillerato

1.13. DURACIN

240 minutos (4 Horas)

AO LECTIVO

2014 2015

1.14.
METODOLOGA

Deductiva - Inductiva

Cla .Ibarra, barrio

primicias de quito
calle Ernesto Albn y
calle 4

2.- ESTRUCTURA

2.1. CONTENIDOS DE
APRENDIZAJE
2.1.1. Conceptuales
Cules son los comprobantes
de venta vlidos?
Comprobantes de retencin.
Autorizacin para emitir
comprobantes de venta,
retencin y documentos
complementarios.
BENEFICIARIOS
INSTRUMENTOS DE ACCIN
2.1.2. Procedimental
Anlisis Sntesis de la
importancia de los instrumentos
de accin
2.1.3. Actitudinal
- Inters del estudiante para que
comprenda que los instrumentos
de accin son un medio para
alcanzar un fin.

2.2. PROCESO DIDCTICO

(ACTIVIDADES)
2.2.1 Pre-requisitos
-El RUC
-Quienes estn obligados a obtener el
RUC
2.2.2. Esquema conceptual de
partida
Qu un comprobante de venta?
Cules son los comprobantes de
venta validos?
Quin autoriza la emisin de
comprobantes de venta retencin, y
documentos complementarios?
2.2.3. construccin del
conocimiento y la
experimentacin
- Enunciar el tema
- Comunicar el Objetivo
- Lectura compresiva
- Identificar palabras claves
2.2.4. Transferencia del
Aprendizaje
- Aplicacin: Sntesis del Tema
- Evaluacin.

2.3. RECURSOS
DIDCTICOS
- Libro Instruccional del
futuro contribuyente
- Recursos propios del
Aula
- pizarrn
-Dinmica

2.4. EVALUACIN
2.4.1. Tipos o Clases
- Diagnstico / Inicial
- Formativo / Proceso
- Sumativa/ Final
2.4.2. Formas
- Individual
-Grupal
2.4.3. Instrumentos
- Opcin Mltiple

BIBLIOGRAFA: Balseca, M. (2013). Libro del futuro contribuyente - Bachillerato. Quito- Ecuador: Departamento de Servicios
tributarios Direccin Nacional - SRI

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE FILOSOFA, LETRAS Y CIENCIAS DE LA EDUCACIN
CARRERA DE COMERCIO Y ADMINISTRACIN

DEPARTAMENTO DE PRCTICA DOCENTE

PLAN DE CLASE 1
1 FICHA TCNICA

SEDE

COLEGIO JOS DE LA
REA
CONTABILIDAD
CUADRA
DESTREZA CON
ANTECEDENTES
ACTIVIDADES:
RECURSO
EVALUACIN
CRITERIO
DE
DIRECCIN
Cla .Ibarra, barrio primicias ASIGNATURA
CULTURA TRIBUTARIA
DESEMPEO
de quito calle Ernesto
Albn y calle 4
Explicar
cules son
Instrumento de
COORDINADOR
Jos Luis Salazar
CURSO Y
Primer Ao de Bachillerato
los comprobantes de Comprobantes de
Experiencia:
Evaluacin:
PARALELO
Texto Libro del
venta
venta vlidos.
Platicar
el
llenado
de
Explica cules son
ESTUDIANTE
Paguay Chaquinga Claudio DURACIN
240 Minutos
futuro
una factura y
los comprobantes de
DOCENTE
contribuyente.

Autorizacin
de
Determinar
quines
comprobantes
venta
vlidos.
EJE TRANSVERSAL VALORES
FECHA:
20 de Diciembre
de 2014.
emisin de
autorizan la emisin
vlidos.
comprobantes de
de comprobantes de
Determina quines
Material didctico
venta,
retencin
y
venta, retencin y
Reflexin:
autorizan la emisin
impreso
UNIDAD:
LOS documentos
DOCUMENTOS RESPALDO
LEGAL
NUESTRA
TRANSACCIONES
documentos
Preguntar
si DE
revisan
de comprobantes de
complementarios
TEMA DE
complementarios.
una factura o un
venta, retencin y
COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCIN
CLASE:
documento de
documentos
plazo para
Conocer OBJETIVO
los plazo
Identificar
quienes son agentes
de
retencin,
tipos
y
caractersticas
de
los
comprobantes de
retencin
complementarios.
entregar
el
para entregar
el
:
ventas, comprobantes de retencin y documentos complementarios
comprobantes de
comprobantes de
Conoce los plazo
Conceptualizacin:
retencin
retencin
para entregar el
Lectura comprensiva
comprobantes de
y conferencia acerca
retencin
de los temas a tratar.
Aplicacin:
Ejemplificacin de los
temas.

-----------------------------------------------------------------------ESTUDIANTE DOCENTE
Claudio Paguay

---------------------------------------COORDINADOR
Jos Luis Salazar

TUTOR DOCENTE
MsC. Carlos Oa

BIBLIOGRAFA: Balseca, M. (2013). Libro del futuro contribuyente - Bachillerato. Quito- Ecuador: Departamento de Servicios
tributarios Direccin Nacional - SRI

FICHA TECNICA
Cules son los comprobantes de venta vlidos?
Son comprobantes de venta vlidos nicamente los siguientes:
Facturas.
Notas de
venta - RISE.
Tiquetes
de
mquinas
registradoras.
Boletos
o
entradas
a
espectculos
pblicos.
Liquidacin de
compras
de
bienes
y
prestacin
de servicios.
Todos los
documentos referidos de Venta, Retencin y Documentos
Complementarios:
1. Los emitidos por bancos e instituciones financieras crediticias que se
encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos.
2. Documento aduanero unificado y dems documentos recibidos en las
operaciones de comercio exterior.
3. Boletos areos o tiquetes electrnicos y documentos de pago por
sobrecargas por el servicio de transporte areo de personas, emitidos
por las compaas de aviacin, siempre que cumplan con los
requisitos sealados en el reglamento en mencin.
Otros documentos complementarios que acreditan transacciones para
efectos tributarios:
Notas de crdito.
Notas de dbito.
Guas de remisin.
Comprobantes de retencin
Los comprobantes de retencin son documentos que acreditan que al
contribuyente se le ha realizado una retencin de impuestos establecida en
la Ley de Rgimen Tributario y en su reglamento de aplicacin. Las
retenciones se refieren a transacciones gravadas con el impuesto a la renta
o con el impuesto al valor agregado o por salida de divisas.
Estos documentos deben ser emitidos por los agentes de retencin al pagar
por la adquisicin de bienes o por la prestacin de servicios, provenientes
de sus proveedores, y en el caso de salida de divisas cuando se efecten
trasferencias al exterior.
Quines

son

agentes

de

retencin?

Un agente de retencin es quien tiene la obligacin de recoger el valor de

ciertos impuestos para hacerlo llegar mediante la declaracin de su
contabilidad a la administracin tributaria.
Los agentes de retencin son:
Las

instituciones del

sector pblico.

 Las sociedades
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad.
Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar
contabilidad, cuando emiten liquidaciones.
Las sucesiones indivisas
obligadas
a
llevar
contabilidad. Empleadores.
Exportadores.
Plazo para entregar

el

comprobante

de

retencin

Los agentes de retencin en forma obligatoria emitirn el comprobante de

retencin en el momento que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo
que ocurra primero, y estar disponible para la entrega al proveedor dentro
de los cinco das hbiles siguientes al de presentacin del comprobante de
venta.
Autorizacin para emitir comprobantes de venta, retencin y
documentos complementarios
Para obtener la autorizacin del Servicio de Rentas Internas para la emisin
de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios es
necesario seguir estos pasos:
1) El contribuyente debe acercarse a uno de los establecimientos
grficos autorizados por el SRI y presentar su certificado del RUC,
original de su cdula de identidad o de su representante legal.
2) La imprenta verificar y validar la informacin del contribuyente a
travs de Internet.
3) El sistema de facturacin automatizado del SRI concede la
autorizacin con base en el cumplimiento tributario del contribuyente
y proporcionar al establecimiento grfico el nmero de autorizacin,
la secuencia, la fecha de caducidad y la informacin impresa segn el
tipo de comprobante.
Plazos

de vigencia de la autorizacin

Si el contribuyente se encuentra al da en el cumplimiento de sus

obligaciones, se conceder la autorizacin por un ao. Si tiene obligaciones
pendientes, por una sola vez, se concede autorizacin por tres meses, plazo
en el cual el contribuyente deber imprescindiblemente regularizar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Cundo

niega la

autorizacin

el

SRI?

Las causas para negar la autorizacin son:

Estar en
trmite
la
suspensin del
RUC.
Falta de
presentacin
y
pago de
declaraciones
anexos por ms de seis meses.
No
corresponder
la
direccin
declarada en
el
RUC.

 Haber concedido
Autorizacin

la

temporal

autorizacin por
de

tres

comprobantes

meses.
preimpresos

Mediante el formulario 341, el Servicio de Rentas Internas conceder una

autorizacin temporal de emisin de comprobantes para contribuyentes que
se encuentran en cualquiera de estos casos:

Modificacin

del nombre comercial del contribuyente, previa

actualizacin del RUC.
Modificacin de apellidos y nombres o razn social del contribuyente,
previa actualizacin del RUC.
Cambio
en
la
direccin
de
cualquier
establecimiento, previa actualizacin del RUC.
Cuando
se
detectan
errores
en
la
impresin
de los documentos preimpresos.
Este trmite
lo
puederealizar
por
internet o en las
ventanillas de atencin a nivel nacional.

Establecimientos grficos autorizados

Son aquellos que tienen como actividad econmica la impresin de
documentos y han sido autorizados por el SRI para imprimir comprobantes
de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin. A
ellos recurre el contribuyente para obtener la autorizacin de emitir
documentos. El detalle de establecimientos grficos autorizados consta en
el sitio web: www.sri.gob.ec. All se puede consultar si el establecimiento
est o no autorizado por el Servicio de Rentas Internas para la impresin de
documentos vlidos.
Los establecimientos grficos, los contribuyentes y el SRI se vinculan en
varios momentos a travs de los documentos comprobantes de venta y
retencin como lo demuestra el siguiente esquema:
Pasos para obtener la autorizacin de impresin de comprobantes de venta,
retencin y documentos complementarios en el
sistema de facturacin
Contribuyentes
Imprentas
SRI
1
2

Escoger una imprenta

autorizada por el SRI.
Solicitar
la
impresin
de
documentos
autorizados.

Validar que el
contribuyente se
encuentre al da en
sus obligaciones
tributarias.
Imprimir
comprobantes y
entregarlos al
contribuyente.

Autorizar la impresin de
comprobantes de acuerdo
con el comportamiento
tributario del contribuyente.

Informar en el
sistema de
facturacin acerca de
las impresiones
realizadas.
Consultar la validez de los
documentos autorizados
por el SRI.

Informar a otras reas sobre

el comportamiento y las
actividades realizadas por el
contribuyente.
Controlar a travs de
fedatarios las acciones del
contribuyente (aplicacin de
sanciones,
clausuras e
incautaciones).

Presentar las respectivas

declaraciones y anexos.

Cruzar
informacin
(auditoria,
devoluciones,
gestin)
y determinar
diferencias de ser el caso.

Qu se puede hacer en caso de que los comprobantes fueran

emitidos con errores?
En estos casos, los comprobantes de venta, documentos complementarios y
comprobantes de retencin deben anularse escribiendo en ellos la palabra
ANULADO. Los originales y copias deben conservarse en forma secuencial
en los archivos del contribuyente, ordenados cronolgicamente por el lapso
mnimo de 7 aos.
Baja de
comprobantes
de
venta,
documentos complementarios.

retencin

Las causas para dar de baja stos documentos impresos son:

1.
Vencimiento del plazo de vigencia.
2.
Cierre del establecimiento.
3.
Cierre del punto de emisin.
4.
Cese de operaciones.
5.
Existencia de fallas tcnicas generalizadas en los documentos.
6.
Prdida de la calidad de contribuyente especial o ser obligado a llevar
contabilidad, del emisor.
7.
Por cambios de razn social, denominacin, direccin u otras
condiciones en el RUC.
8.
Deterioro de los documentos.

9.
Robo, hurto o extravo de los documentos.
10.
Suspensin por parte del SRI de la autorizacin para emitir
documentos.
11.
Falta de retiro, por parte del contribuyente, luego del plazo de tres
meses de los trabajos de impresin solicitados.
12.
Cambio de Rgimen.
13.
Impresin de documentos sin solicitud del contribuyente.
14.
No utilizacin de boletos o entradas en el espectculo pblico para el
que fueron autorizados.
El trmite a seguir es:
a)

b)
c)

Gestin ante el SRI: La baja se dar a travs de la pgina web

www.sri.gob.ec o en las ventanillas de atencin a nivel nacional. Si
la baja se solicita por robo de documentos, se deber contar con la
denuncia que especifique el tipo de documento extraviado, la
secuencia, la serie y el nmero de autorizacin.
Destruccin de documentos: declarada la baja de los documentos,
los originales y copias sern destruidos por el contribuyente.
Responsabilidad del contribuyente: la baja de comprobantes no
exime al contribuyente de su responsabilidad por su circulacin
posterior, salvo casos de robo o extravo, declarados
oportunamente.
FACTURA

Emisin: por parte del vendedor en la transferencia de bienes o en la

prestacin de servicios, incluidas las exportaciones; en ella se identifica al
comprador del bien o usuario del servicio con su nombre o razn social y
nmero de RUC, excepto en casos de exportacin.
Tarifa: del IVA/ICE, debe incluirse el desglose de los impuestos que
intervienen en la transaccin, cuando el adquirente tenga derecho al uso de
crdito tributario o sea consumidor final que utilice la factura como sustento
de gastos personales; y, sin desglosar impuestos, en transacciones con
consumidores finales.
Crdito
tributario: permite sustentarlo a favor del comprador del bien
o usuario del servicio, siempre y cuando se lo identifique.
Soporte para costos y gastos: es vlida como sustento de costos y
gastos para fines contables y a efectos del impuesto a la renta.

LA NOTA DE VENTA (RISE)

Emisin:
emitirn y entregarn notas de venta exclusivamente los
contribuyentes inscritos en el Rgimen Simplificado.
Destino: se entrega a consumidores finales, que son quienes no utilizan el
bien o la prestacin de servicios para fines comerciales.
Crdito

tributario: no sustenta crdito tributario para el comprador.

Tarifa: la del IVA de 12 %, est incluida en el precio de venta; el vendedor

debe pagar una cuota mensual o global.
Sustento de costos y gastos: cuando la transaccin se realice con
contribuyentes que requieran sustentar costos y gastos, para efectos del
Impuesto a la Renta, se deber consignar el nmero de RUC o cdula de
identidad y el nombre, denominacin o razn social del comprador, por
cualquier monto.

EL TIQUETE DE MQUINA REGISTRADORA

Emisin: no identifica al comprador o usuario.
Destino: se emiten a consumidores finales que son quienes no utilizan el
bien o servicio para fines comerciales.
Crdito

tributario: no sustenta crdito.

Tarifa: la del IVA del 12 % puede estar desglosada o incluida en el precio de

venta, el vendedor debe declarar y pagar mensualmente este impuesto, en
caso de que pertenezca al Rgimen General.
En caso de que se requiera sustentar crdito tributario o gastos se deber
exigir la correspondiente factura o nota de venta segn el caso.
El modelo y nmero de serie de las mquinas que emiten los tiquetes de
venta deben estar previamente aprobados por el Servicio de Rentas
Internas.

LIQUIDACIONES DE COMPRA DE BIENES Y PRESTACIN DE

SERVICIOS
Emisin:
las entregan exclusivamente las sociedades y las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad en caso de las siguientes
adquisiciones:

1. Servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas naturales

sin residencia en el pas, las que sern identificadas con sus nombres,
apellidos y nmero de documento de identidad. En este caso, los entes
pagadores retendrn en la fuente, tanto el impuesto al valor agregado
como el impuesto a la renta, de conformidad con lo dispuesto en la Ley.

2. Servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades

extranjeras, que no posean domicilio ni establecimiento permanente en
el pas, las que sern identificadas con su nombre o razn social. En este
caso, los entes pagadores retendrn en la fuente tanto el impuesto al
valor agregado como el impuesto a la renta que correspondan de
conformidad con la Ley.
Bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad, ni inscritos en el RUC, que por su nivel cultural o rusticidad
no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta; y,
dems especificadas en el Art. 13 del Reglamento de Comprobantes de

Venta, Retencin y Documentos Complementarios.

COMPROBANTE DE RETENCIN

Emisin: el comprador agente de retencin en la adquisicin de

bienes y servicios, por retenciones del impuesto a la renta y/o del
impuesto al valor agregado y/o impuesto a la salida de divisas.
Plazo de entrega del comprobante: estar a disposicin del
proveedor dentro de los 5 das, desde la fecha de recepcin de la factura
o de la emisin de la liquidacin de compras y prestacin de servicios, y
en dos das en caso de salida de divisas.

GUA DE REMISIN

Emisin: deben emitirse por personas naturales o Las guas de remisin

son documentos que sociedades dentro del territorio nacional por cualquier
motivo de traslado, an si este se realiza entre establecimientos del mismo
contribuyente. Las guas de remisin son documentos que sustentan el
traslado fsico de los bienes.

BIBLIOGRAFA:

Balseca, M. (2013). Libro del futuro contribuyente - Bachillerato.

Quito- Ecuador: Departamento de Servicios tributarios Direccin
Nacional SRI
cef.sri.gob.ec
www.tributacion8.blogspot.com

MAPAS CONCEPTUALES

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE FILOSOFA, LETRAS Y CIENCIAS DE LA
EDUCACIN
CARRERA DE COMERCIO Y ADMINISTRACIN
DEPARTAMENTO DE PRCTICA DOCENTE
CAMPO DE ACCIN CULTURA TRIBUTARIA
SEDE PRIMICIAS DE LA CULTURA
EVALUACIN
NOMBRE:.

FECHA:

PARALELO:.

PERODO: 2014- 2015

INSTRUCCIONES GENERALES:
Esta prueba tiene como objetivo evaluar los conocimientos adquiridos
en la Clase;
La evaluacin es individual, no se admiten tachones.
La duracin de la evaluacin es de 10 minutos aproximadamente
Cualquier intento de copia la prueba cera anulada.
SUERTE
SUBRAYE
Los comprobantes de venta vlidos.
1.
2.
3.
4.

Factura
Notas de debito
Recibos
Liquidacin de compras de bines y servicios.

Los documentos complementarios que acrediten las transacciones

para efectos tributarios.
1.
2.
3.
4.

Notas de venta-RISE
Guas de remisin
Boleros o entradas a espectculos pblicos
Notas de crdito

Seale una causa por lo cual el SRI niega una autorizacin de

comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios.
1. Modificacin

del

nombre

actualizacin del RUC.

comercial

del

contribuyente,

previa

2. Modificacin de apellidos y nombres o razn social del contribuyente,

previa actualizacin del RUC.
3. Falta de
presentacin

pago de

declaraciones

anexos por ms de seis meses.

Seale las cusa para dar de baja a los documentos impresos,
comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios.
1.
2.
3.
4.
5.

Vencimiento del plazo de vigencia

cambio de documentos
Cierre del establecimiento
Crdito tributario ante el SRI
Robo, hurto de los documentos

DINMICA

LOS LISTONES
Desarrollo:
Se piden voluntarios (6 a 10, dependiendo de la cantidad de jvenes). A
estos se les pide que abandonen el lugar, a cada uno por separado se le
asigna el mismo color de un listn (por ejemplo rojo), pero sin que ninguno
sepa el color del otro. Se les pide que pasen al saln, y se explica que el
juego consiste en lo siguiente: este juego se llama los listones y cada uno de
ustedes se les ha asignado un color de listn, ahora formen un crculo y
tmense de los brazos fuertemente, de tal manera que cuando yo mencione
el color de un listn, el que tenga ese color se va a colgar de los brazos de
sus los compaeros que tiene a los lados (el animador puede hacer un
ejemplo con algn color). La idea es que al momento de mencionar el color
dado (en este caso rojo) todos intentaran colgarse y se caern. Este juego
es muy divertido pero solo se puede hacer una vez en un mismo grupo,
pues todos sabrn de que se trata.