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Caso N. 2
...Continuacin
Caso N. 1
Persona natural domiciliada que alquila un inmueble a una
persona natural
La seora Beatriz La Rosa es propietaria de un inmueble cuyo valor
segn autovalo es de S/. 600,000 y lo alquila al seor Julio Rivera
por un monto mensual de S/. 1,250.00 durante el ao 2015.
Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el impuesto
a la renta anual.
Solucin
Determinamos los pagos a cuenta mensuales:
Monto del alquiler
Deduccin 20%
Renta neta
Pago a cuenta 6.25%
S/.
1,250.00
-250.00
1,000.00
62.50
S/.
2,000.00
-400.00
1,600.00
100.00
24,000.00 (mayor)
21,000.00 (menor)
S/.
Renta segn valor de autovalo: S/. 600,000 x 6% = 36,000.00 (mayor)
-7,200.00
Deduccin del 20%
Renta neta presunta
28,800.00
Impuesto anual 6.25%
1,800.00
I-6
Instituto Pacfico
S/.
1,800.00
-750.00
1,050.00
S/.
18,000.00
24,000.00
18,000.00
42,000.00
Deduccin 20%
-8,400.00
33,600.00
2,100.00
-1,200.00
Pago de regularizacin
N. 337
900.00
rea Tributaria
Caso N. 3
S/.
5,400.00
-1,080.00
4,320.00
270.00
-270.00
0.00
Renta real
Deduccin 20%
Renta neta
Impuesto 6.25%
Pagos mensuales
No hay pago de regularizacin
Caso N. 5
Persona natural domiciliada que alquila un inmueble y
el arrendatario asume el impuesto a la renta, impuesto predial y arbitrios municipales correspondientes al
predio
El seor Oscar Bendez en el 2015 alquila un predio de su
propiedad a la empresa La Rueda SA. En el contrato se estipula
que la empresa asumir el pago a cuenta del impuesto a la renta
del propietario, el impuesto predial y los arbitrios, el monto
mensual pactado por alquiler es de S/. 5,000 mensuales; el
impuesto predial del ao 2015 es de S/. 1,350 y el monto de
los arbitrios asciende a la suma de S/. 2,400.
Se pide determinar el impuesto a la renta anual.
S/.
966.00
-193.20
772.80
48.30
Caso N. 4
Persona natural domiciliada que alquila un inmueble una
entidad del sector Pblico nacional
El seor Patricio Toledo alquila un predio de su propiedad a
una entidad del sector pblico nacional, por un monto mensual
de S/. 450.00 durante el ao 2015 y el valor del predio segn
autovalo es de S/. 260,000.
Solucin
Determinamos la renta anual
S/.
450.00
-90.00
360.00
22.50
S/.
60,000.00
0.00 *
1,350.00
2,400.00
63,750.00
-12,750.00
51,000.00
3,187.50
-3,000.00
187.50
Caso N. 6
Predio cedido gratuitamente por fraccin de ao
El seor Alan Cabrera cede gratuitamente un inmueble de
su propiedad a un familiar, la cesin es a partir de agosto
del ao 2015, el valor del inmueble segn autovalo es de
S/. 290,300.
Se pide determinar el impuesto a la renta que debe pagar el
seor Cabrera por el ao 2015.
Solucin
En vista de que el inmueble se ha cedido por cinco meses, deber calcularse la renta ficta en forma proporcional a los meses
cedidos durante el ao 2015.
N. 337
S/. 290,300 x 6% =
S/. 17,418
Actualidad Empresarial
I-7
94 Gastos de administracin
3,223.00
79 Cargas imputables a cuentas de
costos y gastos
x/x Por el destino del gasto por alquiler.
17,418 x 5 = 7,257.50
12
DEBE HABER
S/.
7,257.50
-1,451.50
5,806.00
362.88
Caso N. 7
Predio de propiedad de un no domiciliado que lo alquila
a una persona jurdica domiciliada
La seora Irina Marcovick no domiciliada en el Per es propietaria de un inmueble ubicado la ciudad de Lima, dicho
inmueble lo alquila a la empresa peruana Visin Empresarial
SA por un monto mensual de $ 1,000 durante el ao 2015.
Se pide determinar el importe de la retencin del impuesto la
renta del mes de setiembre de 2015 y el llenado del PDT 617
Otras retenciones. La declaracin y pago del impuesto es el 12
de octubre de 2015. El pago a la seora Irina se realiz el 5 de
octubre de 2015.
El inmueble es usado como local administrativo por la empresa.
Solucin
Retencin de setiembre de 2015
$
1,000.00
- 50.00
950.00
3,223.00
160.90
5.00
3,057.10
DEBE HABER
160.90
0.10
161.00
Registros contables
x
63 Gastos de servicios prestados por
terceros
635 Alquileres
6352 Edificaciones
46 Cuentas por pagar diversas-terceros
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar
x/x Por el registro del gasto por alquiler.
I-8
Instituto Pacfico
DEBE HABER
3,223.00
3,223.00
3,218
N. 337
160.90
rea Tributaria
Solucin
Determinamos el monto del pago a cuenta mensual correspondiente al seor Dvila
El pago a cuenta se calcula sobre la diferencia entre S/. 14,000
y S/. 9,000 que es S/. 5,000; monto que representa la renta
mensual del seor Dvila.
Renta bruta
Deduccin 20%
Renta neta
Pago a cuenta 6.25%
3,218
160.90
5,000.00
-1,000.00
4,000.00
250.00
3,218
160.90
60,000.00
-12,000.00
48,000.00
3,000.00
-3,000.00
0
Caso N. 9
3,218
Alquiler mensual
Deduccin 20%
Renta neta
Pago a cuenta mensual 6.25%
S/.
800.00
-160.00
640.00
40.00
Caso N. 8
Subarrendamiento de predios
El seor Juan Dvila tiene un inmueble alquilado por el cual
paga un alquiler mensual de S/. 9,000. Previo acuerdo con el
propietario, decide subarrendarlo a un tercero por un monto
mensual de S/. 14,000. Se pide determinar el monto de los
pagos a cuenta mensuales y el impuesto anual que debe pagar
el seor Dvila.
N. 337
S/.
9,600.00
-1,920.00
7,680.00
480.00
-480.00
0.00
I-9