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IRPF Rendimientos de
Actividades Econmicas
Prof. Mercedes Sastre
Sistema Fiscal I
Grado en Economa
Fac. CC.Econmicas. Universidad Complutense de Madrid
Sistema Fiscal I. Prof. Mercedes Sastre. UCM
ndice
1.- Delimitacin
2. Elementos patrimoniales afectos a la Actividad Econmica
3. Algunas generalidades de los RAE
4. Mtodos de estimacin del RAE
5. Incompatibilidades entre mtodos
6. Mtodo de Estimacin Directa
Esquema general de clculo del rendimiento
Ingresos ntegros
Gastos deducibles
Reducciones sobre el rendimiento neto
Delimitacin RAE
Rendimientos ntegros de Actividades Econmicas
Aquellos que derivan de actividades que suponen una
Delimitacin RAE
Actividades que pueden reportar REA u otros rendimientos
Arrendamiento de inmuebles:
Autores:
inmueble)
Importante: los ingresos y gastos correspondientes a dicha parte del bien deben
incluirse entre los de la AE a la que est afecto.
operaciones a plazos.
Ingresos y gastos se imputarn atendiendo a la corriente real de
bienes y servicios, con independencia del momento en que se
produzca la corriente monetaria o financiera
Se puede optar por criterio de cobros y pagos, si no se realizan
actividades mercantiles en EDN obligadas a llevar contabilidad
ajustada a C.Comercio (o que sin estar obligados, la lleven).
general
Estimacin Directa Simplificada (EDS)
Carcter opcional
Cifra negocios total AAEE del contribuyente en el ao anterior <600.000
mbito de aplicacin
Estimacin Directa
Simplificada
EDS
Si concurren:
No susceptible, exclusin o renuncia de EO
Cifra negocios total < 600.000 el ao anterior
Y no renuncia a EDS
Estimacin Objetiva EO
Si concurren:
Actividad susceptible de EO
Rtos ntegros (total) < 450.000 , y <300.000 para activ.
agrcolas y ganaderas
Volumen de compras < 300.000
No renuncia a EO
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Renuncia a EDS
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gastos deducibles
En EDN aplicables incentivos y estmulos a la inversin
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Rendimiento neto
(-) Reducciones
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Ingresos ntegros en ED
Los ingresos: totalidad de los ingresos ntegros derivados de la
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Gastos deducibles en ED
Los gastos deducibles se clasifican en:
Consumos de explotacin: compra corrientes + existencias iniciales
Salarios pagados al cnyuge e hijos que convivan en la unidad familiar, hasta el valor de
mercado si resulta acreditado (contrato, afiliacin Seg.Social).
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Gastos deducibles en ED
Los gastos deducibles se clasifican en:
La contraprestacin estipulada por la cesin (sin exceder valor de
mercado) de bienes o derechos del cnyuge o hijos menores
(convivan). La contraprestacin estipulada ser RC del cnyuge o hijos
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Gastos deducibles en ED
Los gastos deducibles se clasifican en:
Gastos financieros: derivados del crdito comercial, de los prstamos
para financiar la actividad, etc.
Incentivos al mecenazgo: segn Ley 49/2002.
Amortizaciones: se computarn en la cuanta que corresponda a la
depreciacin efectiva s/el resultado de aplicar tablas oficiales del IS.
Incentivo de libertad de amortizacin (del IS) con el lmite del Rto
Neto positivo de la actividad a la que se afectan los bienes
Otros conceptos fiscalmente deducibles (excepto provisiones): p.e.
revistas profesionales, cuotas a cmaras de comercio,
Provisiones fiscalmente deducibles: las contabilizadas por la empresa, en
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Gastos deducibles en ED
No son Gastos Deducibles
IVA soportado cuyas cuotas resulten reducibles en las declaracionesliquidaciones del IVA (si en otros casos)
Donaciones a Soc. de desarrollo Industrial regional, Federaciones y
Clubes deportivos (IS)
Aportaciones a mutualidades de previsin social del empresario o
familiares, debido a que conllevan reducciones en la BI del IRPF
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Gastos deducibles en ED
Incentivos Fiscales empresas reducida dimensin
Cifra neta negocios (total actividades) perodo impositivo anterior
< 10 mill.
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difcil justificacin
La totalidad de entregas de bs o prestaciones de ss se efectan a una nica persona,
no vinculada; o el contribuyente es trabajador autnomo ec. dependiente
El conjunto de gastos deducibles correspondientes a todas las AE < 30% de
rendimientos ntegros declarados
No se perciben RT en el perodo impositivo (aunque ok si se perciben prestaciones
desempleo u otras <4.000 anuales
Al menos el 70% de los ingresos del perodo sujetos a retencin o ingreso a cuenta
REDUCCIN ADICIONAL si las Rentas no de Act.Econmicas < 6.500 y Rto neto de
Actividades Econmicas < 14,450
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(requisitos)
REDUCCIN ADICIONAL (condicin Rentas no de Act.Econmicas < 6.500 )
Rendimiento Neto AE
Reduccin
RNAE 11.250
3.700
3.700 1,5625*(RNAE-11.250)
incluidas las de la propia actividad econmica, podrn reducir el rto neto en:
Reduccin
<=8.000
1.620
La reduccin anterior conjuntamente con la reduccin sobre el rto neto del trabajo no
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EDS: particularidades
Determinacin del RTO neto en EDS
Similar a EDN con particularidades slo en gastos
fiscalmente deducibles
A) Amortizaciones del inmovilizado material
Mtodo lineal segn tabla simplificada (ver Manual cap.2)
Sobre las cuantas resultantes de la tabla son de aplicacin los incentivos
fiscales a empresas de reducida dimensin relativos a amortizaciones
B) Provisiones y gastos de difcil justificacin: 5% del
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agrcolas o ganaderas].
<300.000 transporte mercancas por carretera y mudanzas
Compras corrientes inferiores a 300.000 .
No desarrollan la actividad fuera de Espaa (excepto transporte viajeros y mercancas)
Las actividades empresariales con rtos sometidos a retencin del 1% (excepciones) no podrn
aplicar este rgimen cuando el volumen de rtos ntegros del ao anterior procedentes de
personas o entidades obligadas a practicar retencin o ingreso a cuenta supere 50.000,
cuando represente ms del 50% del volumen total de rtos ntegros correspondientes a dichas
actividades o 225.000 .
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