Esquemas Cuentas Por Cobrar 2014

CUENTAS POR COBRAR
Un ente tiene:
Cuentas por
Cobrar
Si hubo:
Un hecho
anterior
Que genere:
Obligaciones para un 3,
a favor del ente, con alto
grado de posib. de ser
cumplidas.
Derechos a favor del
ente de recibir en un
ente,
momento futuro:.
Dinero
Servicios
Bienes
Mayo 2010
Cr. E.M. Sols - COSUP
Actividades que Generan Derechos

a recibir bienes o servicios
Pueden ser
Generados por
Ventas de bienes
Ventas de servicios
Anticipos
p a Proveedores
Prstamos
Ampliacin
p
de plazos
p
de cobro
Compra de Ttulos
Pblicos y/o Acciones
Depsitos a plazo fijo
Indemnizaciones (seguros, etc.)
E decir:
Es
d i pueden
d estar
t ubicados
bi d en distintos
di ti t rubros
b
del
d l Activo
A ti
Mayo 2010
Hechos Contabilizables derivados (1)

i
l
v
o
Transcurso
de tiempo
Momento
del Vto. y
C b
Cobranza
(o no)
Entrega del
bien o serv.
y Nacim. del
derecho
Generacin
d IIntereses
de
Ingreso
del Impte.
Acordado
o Inicio
de mora
Valor futuro
a cob. - Imp.
tot. de ints.
a devengar
Dev. mens.
Dev
mens
de intereses
Baja o
reclasif. del
crdito
Momento
de la
operacin
Mayo 2010
c
dem
dem
Momento
de cierre de
Ejercicio
Anlisis
de cancel.
o subsist.
b i t
del crd.
Verif. imput.
de intereses
o conting.
3
Hechos Contabilizables derivados (1.1)

i
l
v
o
Momento
de la
operacin
Entrega del
bien o serv.
y Nacim. del
derecho
Pcio. Contado
+ Imp. tot. de
ints. a
devengar
Mayo 2010
Transcurso
de tiempo
Generacin
de Intereses
Dev. mens.
de intereses
Momento
del Vto. y
C b
Cobranza
(o no)
Ingreso
del Impte.
Acordado
o Inicio
de mora
Baja o
reclasif. del
crdito
c
dem
dem
Momento
de cierre de
Ejercicio
Anlisis
de cancel.
o subsist.
b i t
del crd.
Verif. imput.
de intereses
o conting.
4
Hechos Contabilizables derivados (2)

i
l
c
o
Momento
de la
operacin
Entrega del
bien o serv.
y Nacim. del
derecho
Precio
Valor
futuro
Imp.
contado
a cob -+Imp.
p
total
totalde
deints.
ints.a
a devengar
devengar
Mayo 2010
Transcurso
de tiempo
Generacin
de Intereses
Momento
de cierre de dem
Ejercicio
Momento
del Vto. y
C b
Cobranza
(o no)
Medic. de
ints. dev.
+val.
l orig.
i
del crd.
Ingreso
del Impte.
A
Acordado
d d
o Inicio
de mora
Verif. imput.
Dev. mens.
de intereses
de intereses
y conting.,
med. final
dem
dem
Baja o
reclasif. del
crdito
5
CRITERIOS DE MEDICION
I. Medicin Inicial (al momento de concretarse la operacin)
Por venta
de bienes y
servicios
Crditos en
Moneda
Por transacciones finan

cieras
Precio de venta al contado

Valor del imp. futuro a percib.
descontado a tasa de mercado
c/%Ints.normal: s/$entregados
Sin Ints
Ints. %< a la normal : Mejor
estim de $ a cob. descontados a
tasa de mercado
Baja del anterior y ReconocimienPor Refinan- to del nuevo si hay dif.de +del 10%
ciaciones
en las condiciones
Otros
Crditos
Mayo 2010
Mejor
j estim de $ a cob. descontados a tasa de mercado
I. Medicin Inicial(Continuacin)
Considerar
Otros
Crditos
Mejor estim de $ a cob. descontados a tasa de mercado
Hechos futuros que puedan afectarla.

Si no hay plazo objetivo tomar el
+ probable, si no el + largo.
Crditos
C
dit en
Mon. Extr.o
su equiv.en
equiv en $
Mayo 2010
Se admite que el descuento de

los $ a cobrar se efecte nicamente sobre los saldos a la fe
fecha de los Estados Contables
En todos
E
t d los
l casos sus importes
i
t se convertirn a moneda argentina al tipo de cambio
de la fecha de la transaccin
transaccin.
I. Medicin Inicial(Continuacin)
Crditos
en Especie
Se medirn segn la medicin inicial

correspondiente a los bienes a recibir
*************
II. Medicin peridica en general
Crditos en
Moneda
Mayo 2010
Existe
Intensin y
factibilidad ?
de
Negociar
g
Ceder
Transferir
SI
Se miden a Valor Neto de Realizacin (V.N.R.)
NO
Se miden a Valor Descont

Descont. del F.F.F.
F F F (VDFFF)
utilizando la TIR del momento de la med. inic.
III. Medicin peridica (cierre) en particular.

Segn su destino probable:
a) Si existe intensin y factibilidad de realizacin anticipada:
se debe reflejar el mximo importe en dinero a recibir s/las
condiciones de realizacin anticipada = a su V.N.R.
VN R
Aplicar
requiere
Existencia de un mercado accesible

para la realizacin anticipada del cred.
(P.ej.: Desc. de Pag. de 3s en bcos.)
V.N.R.
Hechos anteriores o posteriores que
revelen
l tal
t l actitud
tit d o modalidad
d lid d operat.
t
Mayo 2010
b)) En los restantes casos ((mantener el crdito hasta su vto.):

)
Se respetan la condiciones pactadas en el momento de la
operacin = a su Costo Amortizado:
Medicin
Original
Intereses o equiv.
Devengados a la
TIR del
d l momento
t de
d
la medicin original
Cobranzas
efectuadas
Medicin
al VDFFF
Mayo 2010
Utilizando la
T.I.R. del
momento de
la med.inic.
10
TASA INTERNA DE RETORNO

T.I.R. = Tasa de inters que iguala los valores actuales de un
flujo de costos ((-)) y uno de Ingresos ((+)) = Tasa de inters
que hace igual a cero el Valor Presente Neto de un flujo de
fondos ( + y - )
Ej.:
j Crdito por
p venta de mercaderas por
p un valor de contado de $ 90,-- a cobrar en 5 cuotas mensuales de $ 20,-- c/u.
Negativo: Importe entregado $ 90,-90 --
Identificacin de los
Flujos de Fondos :
T.I.R.
Mayo 2010
Positivo:
P
iti
5 cuotas
t a cobrar
b
de
d $ 20,-20
c/u.
Ser la tasa que haga: VA de 90,-- = (1 a 5)VA [20]

11
Comprobaciones del concepto
Flujo
j Negativo
g
Flujo positivo
90,00
Valor Actual
20,00
19,31
20,00
18,63
20,00
20 00
20,00
Valores Actuales de
cada pago de $ 20,--
3 6180%
3,6180%
S ma de VA
Suma
Valor Presente Neto
Formas de
clculo
Mayo 2010
17,98
17 35
17,35
16,74
20,00
TI R
T.I.R
90,00
90 00
90,00
0,00
Aproximacines sucesivas de tasas

Calculad. Financ. o Progr. Inform. (Excel)
12
Aplicacin del ccriterio a un caso hipottico

Ejercicio N
N 1: El 31/10/02 la firma El Lucero S.A.
S A realiza una venta a credito,
credito a cobrar en
cinco cuotas de $ 20,00 cada una, pagaderas cada 30 dias. El Precio de al contado de las
mismas mercaderas que viene aplicando habitualmente es de $ 90,00. El Lucero S.A. cierra
su ejercicio
j i i economico
i ell 31/12/02.
31/12/02
Se pide:
a) Determinar la medicion del credito al 31/12/02,
31/12/02 aplicando el procedimiento del costo
amortizado y comprobando por el valor descontado del flujo futuro de fondos (VDFF)
o (VAFF).
b) Efectuar las registraciones contables correspondientes.
Mayo 2010
13

Esquemas Cuentas Por Cobrar 2014

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CUENTAS POR COBRAR

Cr. E.M. Sols - COSUP

Actividades que Generan Derechos

Cr. E.M. Sols - COSUP

Hechos Contabilizables derivados (1)

Cr. E.M. Sols - COSUP

Hechos Contabilizables derivados (1.1)

Hechos Contabilizables derivados (2)

Por transacciones finan

Precio de venta al contado

Mejor estim de $ a cob. descontados a tasa de mercado

Hechos futuros que puedan afectarla.

Se admite que el descuento de

Se medirn segn la medicin inicial

Se miden a Valor Neto de Realizacin (V.N.R.)

Se miden a Valor Descont

III. Medicin peridica (cierre) en particular.

Existencia de un mercado accesible

Cr. E.M. Sols - COSUP

b)) En los restantes casos ((mantener el crdito hasta su vto.):

Cr. E.M. Sols - COSUP

TASA INTERNA DE RETORNO

Ser la tasa que haga: VA de 90,-- = (1 a 5)VA [20]

Comprobaciones del concepto

Aproximacines sucesivas de tasas

Aplicacin del ccriterio a un caso hipottico

Cr. E.M. Sols - COSUP

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