Licenciatura en Gestin y Administracin de Pymes

Actividad 3. Caractersticas de los estados financieros

Profesor:
CLAUDIA VERONICA ROMERO ZERMEO

Alumno:
JOSE SALVADOR RUIZ DE LA RIVA

INTRODUCCION

Los Estados Financieros son informes en donde se percibe la realidad de las

empresas y en general de cualquier organizacin econmica. Dichos Informes
constituyen el producto final del llamado ciclo contable.
En los Estados Financieros bsicos informan sobre el desempeo financiero del
negocio, su rentabilidad y liquidez.
Los estados financieros son registros de transacciones pasadas, se estudian como
evidencia del funcionamiento de un negocio en el pasado, lo cual puede ser til para
predecir su comportamiento futuro.
El origen a los Estados Financieros es la contabilidad, es aquella que nos permite
registrar
y
clasificar
los
datos
financieros.
Los estados financieros deben satisfacer las necesidades de los usuarios para
obtener
Ia
informacin
que
necesitan,
sta
debe
ser
entendible.
Los Estados Financieros son el conjunto de conceptos y funcionamiento de las
empresas, toda Ia informacin que en estos se presenta sirven para conocer los
recursos, obligaciones, capital, gastos, ingresos, costos y todos los cambios que se
presentaran en ellos a cabo del ejercicio econmico
Tambin apoyan la planeacin y direccin del negocio, Ia toma de decisiones, el
anlisis.
Estos deben ser tiles para tomar decisiones de inversin y de crdito, medir Ia
solvencia y liquidez de la empresa as como su capacidad para generar recursos,
evaluar el origen y caractersticas de los recursos financieros, as como su
rendimiento.

DESARROLLO

Existen estados financieros de propsito general y estados financieros de propsito

especial.

Los estados financieros de propsito general son aquello que preparan el cierra de un
periodo para un sinfn de usuarios para evaluar Ia capacidad de un ente econmico
para
Estos se caracterizan por ser concisos, por su claridad, neutralidad y fcil consulta.
En los estados financieros de propsito general se encuentran
financieros bsicos y los estados financieros consolidados.

los estados

Los estados financieros bsicos son: el balance general, el estado de resultados, el

estado de cambios en el patrimonio, el estado de cambios en Ia situacin financiera, y
el estado de flujos de efectivo.

El Balance General nos muestra cual es situacin financiera de la empresa.

Incluye todos los movimientos susceptibles de ser registrados contablemente, desde
la fecha de constitucin de la empresa hasta la fecha de su formulacin.
Esta es la forma como se estructura el balance general, del lado derecho se
encuentran las inversiones que la empresa ha realizado a los que llamamos activos
estos a su vez se dividen en activos corriente y activos no corriente.
En el activo corriente son aquellas inversiones de las cuales se espera
conviertan en efectivo o que sean consumidas en el ciclo del negocio.
En el activo no corriente son aquellas inversiones a largo plazo.

que se

En el lado izquierdo del balance general nos encontramos con el financiamiento

obtenido de terceros como son las cuentas de bancos, proveedores a estas cuentas
las denominamos pasivos que se dividen en pasivo corriente y pasivo no corriente.
El pasivo corriente es aquel donde las deudas vencen en menos de un ao lo
contrario que en el pasivo no corriente donde el plazo es mayor a un ao.

El balance general es donde se hacen los registros de cada movimiento hecho

por una empresa y est compuesto por activos y pasivos.

El balance general es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que

debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a
una fecha determinada.

El Estado de resultados es el estado financiero donde se muestra el aumento o la

disminucin que tiene el capital contable o patrimonio de la empresa como
consecuencia de las operaciones practicadas durante un periodo de tiempo,
detallando los conceptos de ingresos, costos, gastos y productos que las mismas
provocaron.
Este documento da a conocer los resultados que en determinado periodo obtiene Ia
negociacin o empresa en todas sus operaciones de compra y venta de mercancas,
mismas
que
a
veces
sern
utilidades
y
a
veces
prdidas.
Para elaborar el estado de resultados se nos proporcionan los saldos y cada una de
las cuentas de resultados que se hayan afectado durante el ejercicio.
La

estructura

del

estado

de

resultados

es

la

siguiente

Encabezado:
Deber
contener
el
nombre
de
Ia
negociacin
o
empresa.
Ia indicacin de que es estado de resultados, as como el periodo por el cual se
elabora dicho estado contable
Columnas:
* Una, para los nombres de las cuentas.
* Cuatro, para valores.
Las columnas para los valores en este estado podrn ser varias
Y adaptarse de acuerdo a las necesidades de Ia negociacin o
Empresa y con el tipo de informacin que se vaya a controlar y
Presentar en dicho estado.
El estado de resultados es lo que ocurri en la empresa en un determinado
periodo.
El Estado de Resultados nos dice como se obtuvieron los ingresos, es decir con
que cunto cuestan generar esos ingresos y lo que gastamos en mantener a la
administracin y la fuerza de ventas.
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto se muestra las variaciones ocurridas
en las distintas partidas patrimoniales durante un perodo determinado.
Este estado es de suma importancia ya que si se desea encontrar el factor que
determino el cambio en el monto del capital social en un periodo.
En este estado de cambios en el patrimonio neto se deben mostrar los
Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del perodo; Ajustes de ejercicios
anteriores; Variaciones en las partidas patrimoniales antes de la utilidad (o prdidas)
del ejercicio: Utilidad (o prdida dcl ejercicio): Distribuciones o asignaciones
efectuadas en el perodo y
Saldos de las partidas patrimoniales al final del perodo.

El estado de cambios en el patrimonio explica cada una de las variaciones,

sus causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa.

El Estado de Flujos de Efectivo muestra el efecto de los cambios de efectivo y

equivalentes de efectivo en un perodo determinado.
Este estado permite evaluar la capacidad de generar efectivo o de cumplir
obligaciones. As, este estado financiero es de suma importancia para el analista que
debe decidir si otorga o no un crdito a una empresa, pues muestra los fondos
lquidos que ha generado la empresa, los mismos que podrn servir para amortizar
las cuotas del crdito.
El estado de flujos de efectivo es aquel que nos ayuda a determinar la
capacidad de la empresa para generar efectivo y con el cual pueda cumplir con
sus obligaciones y con sus proyectos de inversin y expansin.
Los estados financieros consolidados se refieren a los estados de un ente matriz y
sus subordinados, o un ente dominante y los dominados como si fuesen los de una
sola
empresa.
Resulta conveniente que los estados financieros de propsito general se preparen y
presenten en forma comparativa con los del perodo inmediatamente anterior, siempre
que correspondan al mismo perodo. Sin embargo, no ser obligatoria la comparacin
cuando no sea pertinente, circunstancia que se debe explicar detalladamente en
notas a los estados financieros.

Para hacer que la informacin financiera sea til a los diversos usuarios
interesados en la toma de decisiones de cumplir con requisitos de calidad por
tanto se observa que las caractersticas cualitativas de la informacin financiera
son en estricto sentido los requisitos mnimos de calidad que debe contener
cualquier estado financiero.
Las caractersticas cualitativas primarias son;

La confiabilidad es aquella que se manifiesta cuando su contenido es congruente

con las transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos por lo que el
usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones basndose en ella.
La informacin no es confiable por s misma, sino que esta confianza es adjudicada
por el usuario y refleja la relacin existente entre l y la informacin. Sin lugar a
dudas, esta caracterstica primaria representa el papel y objetivo ms importante de la
contabilidad, ya que la informacin suministrada debe estar razonablemente libre de
errores y desviaciones, y debe representar fielmente lo que pretende representar.

La relevancia Se manifiesta cuando su efecto es capaz de influir en las decisiones

del usuario, la informacin impacta en la toma de decisiones cuando el
mensaje es debidamente comunicado y el usuario es capaz de entenderlo, de manera
que le ayuda en la elaboracin de predicciones sobre las consecuencias de
acontecimientos pasados, o en la confirmacin modificacin de expectativas; as, el
usuario puede mejorar sus habilidades para planear adecuadamente y hacer
pronsticos
cada
vez
ms acertados.

La comprensibilidad es una cualidad esencial de la informacin contenida en los

estados financieros, es que el mensaje sea correctamente comunicado para facilitar
su
entendimiento
por
parte
de
los
usuarios.
Para alcanzar este propsito se requiere supone que los usuarios tengan los
conocimientos y la capacidad de analizar la informacin financiera adems de un
conocimiento adecuado y razonable de las actividades econmicas y del mundo de
los negocios.
La comparabilidad Es que La informacin debe ser elaborada de modo tal que le
permita al usuario compararla a lo largo del tiempo, para apreciar la evolucin,
mantenimiento o retroceso de la entidad.
La comparabilidad de la informacin es la cualidad de ser vlidamente comparable en
diferentes puntos del tiempo de una entidad o de dos o ms
entidades entre s.

Las caractersticas secundarias se desglosan de la confiabilidad y

relevancia.

la

Las caractersticas de secundarias de la confiabilidad son las siguientes:

La veracidad Es una de las cualidades esenciales de la informacin

financiera, ya que en caso de no cumplirla, se desvirtuara completamente la
representacin de Ia entidad; lo cual implica el hecho de presentar eventos,
transacciones y operaciones reales, correctamente valuadas, presentadas y reveladas
a la luz de las herramientas de medicin aceptadas como vlidas por el sistema.
Deber incluir todos los datos de lo ocurrido o realizado en el
periodo de una manera confiable, relevante y comprensible

Es aquella que nos ayudad a saber si un empresa es real y se debe cumplir de

manera estricta.
La representatividad Su contenido debe corresponder con las operaciones y eventos
econmicos que afectaron a la entidad; por tanto, para que los estados financieros
transmitan una imagen fiel o una presentacin razonable de la situacin financiera, los
resultados y los cambios en la posicin financiera de la entidad deben elaborarse con
base en las normas.
En la representatividad podemos ver que en ella estn todo los movimientos
que afectaron a nuestra entidad para que podamos entender de una manera
factible como se desenvuelve la situacin de nuestra empresa

La objetividad
Implica imparcialidad en la aplicacin de reglas, postulados los juicios, los criterios del
sistema contable, es decir, que no fueron deliberadamente distorsionados y que,
como resultado de esta objetividad, los estados financieros representan
razonablemente la realidad, de conformidad con las regias en las que se bas.
La objetividad nos sirve para que se aplique de una manera correcta los
postulados y reglas para as tener conformidad en las reglas en que se baso la
situacin financiera.
La verificabilidad
La informacin financiera es verificable si puede ser comparada y validada por
terceros independientes a la entidad.
La verificabilidad depende esencialmente de las normas de control interno que
efectivamente regulen las diferentes operaciones que la entidad lleva a cabo, e
implica que la informacin financiera pueda ser sometida a comprobacin por
cualquier interesado, utilizando para tal fin informacin provista por la entidad o
fuentes de informacin externas.
La informacin suficiente la informacin presentada debe ser relevante e
importante, procurando en todo momento que la cantidad de esta no demerite su
calidad y haga que aspectos relevantes o importantes pasen desapercibidos para los
usuarios.
Cuando se habla de informacin suficiente, entre otras cosas se quiere decir que
debemos evitar en lo posible la presentacin de datos cuyo significado sea confuso o
contrario a lo que se desea expresar, no incluir demasiada informacin, que lejos de
aclarar, enturbie; pero, por otro lado, se deben resaltar aquellos datos o
acontecimientos cuya significacin es de vital importancia para la gerencia y, por

supuesto, los conceptos que integran los estados financieros deben estar
correctamente valuados, presentados y revelados.

La informacin debe ser siempre de calidad y explicita para as poder llevar

una presentacin de la informacin completa y de fcil entendimiento.

Las caractersticas de secundarias de la relevancia son las siguientes:

Prediccin y confirmacin
La informacin financiera debe contener elementos suficientes para que los usuarios
generales realicen predicciones asimismo, debe servirles para confirmar o modificar
las expectativas o predicciones anteriormente formuladas, permitindoles evaluar la
certeza
y
precisin
de
dicha
informacin.
Sin el conocimiento del pasado, las predicciones carecen de fundamento y sin un
anlisis de su proyeccin no se puede confirmar lo estimado.
Esta caracterstica nos lleva a poder realizar con la informacin un pronstico
que nos permita confirmar la situacin de una entidad econmica.
Importancia relativa
Se debe equilibrar el detalle y la multiplicidad de los datos
mostrados en los informes financieros, considerando la utilidad de la contabilidad,
pues demasiados datos ocasionan que la informacin pertinente quede envuelta en
una gran masa de datos, lo que llevarla al usuario a decisiones incorrectas.
Lo mismo ocurre cuando se omite informacin.
La informacin que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos
importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente. La informacin tiene
importancia relativa si existe el riesgo de que su omisin o presentacin errnea
afecte la percepcin de los usuarios generales en relacin con su toma de decisiones.

En esta parte obtendremos la informacin que tiene relevancia y que muchas

de las ocasiones puedes ser omita y que representas aspectos importantes
dentro de la informacin financiera de una entidad.

Los usuarios pueden ser agrupados. Convencionalmente, del siguiente modo:

inversores. Se encuentran representados por los propietarios de la entidad que
publica Ia informacin financiera (en el caso de las Sociedades Annimas,
accionistas) bien actuales o bien inversores potenciales que tomaran la decisin de
invertir en funcin del anlisis de dicha informacin.
Empleados. Representa el grupo de asalariados y sus representantes sindicales,
que necesitan obtener informacin de la entidad en la que trabajan con el fin de
negociar salarios y convenios colectivos, o de evaluar la situacin futura de sus
empleos.
Prestamistas. Representan a las instituciones financieras o individuos que se
encuentran en posicin de prestar (dinero a Ia entidad analizada en funcin del
resultado del estudio de su informacin financiera.
Clientes, proveedores y el pblico en general. Representan a un amplio abanico de
usuarios que requieren analizar Ia informacin financiera de Ia entidad con el fin de
decidir comenzar o continuar sus relaciones comerciales, o en lneas generales, para
estudiar el efecto social de la actividad de una entidad en el conjunto de individuos,
tales como en temas medioambientales, en investigacin y desarrollo. etc.
Gobierno e instituciones pblicas. El Gobierno necesita informacin financiera de
las entidades con el fin de confeccionar datos macroeconmicos y sectoriales,
elaborar estadsticas y lomar decisiones que afectan a Ia economa de las empresas.
CONTABILIDAD FINANCIERA. UN ENFOQUE ACTUAL (Carlos Mallo, Carlos Mallo Rodrguez, Antonio
Pulido, objetivos de la informacin financiera, pg. 50-51)

Los usuarios financieros se desglosan en inversores que son aquellos que

son los propietarios de la entidad econmica y que toman las decisiones de
inversin en cuestin del anlisis a la informacin tambin se encuentran
dentro de estos usuarios los empleados que somos la mayora de los que
conformamos el pas ya que percibimos un salario el cual se necesita saber
cmo es que se desglosa todo lo que llevamos relacionado con la entidad
econmica.
Los prestamistas son aquellos que se encuentran en una posicin favorable
capaz de poder presta dinero a alguna entidad.
Por su parte los clientes, proveedores y pblico en general es extenso el
nmero de usuarios que quieren relacionarse con alguna entidad ya sea para
un comienzo o continuar alguna relacin econmica.

El gobierno cuenta tambin con aun papel en estos usuarios ya que necesita
saber de qu manera hacer movimientos que beneficien a la empresa como al
pas.

Conclusin
Para lograr que el objetivo de que la informacin financiera sea til a los
diversos usuarios interesados en la toma de decisiones de cumplir con
requisitos de calidad por lo tanto se observa que las caractersticas cualitativas
de la informacin financiera son en estricto sentido los requisitos mnimos de
calidad que debe contener cualquier estado financiero.
Estas caractersticas deben ser como un conjunto de cualidades que orientan la
elaboracin de informacin financiera, en la medida que establecen una gua
para seleccionar mtodos contables alternativos, para determinar la
informacin a revelar o para establecer el formato bajo el cual presentarla,
atendiendo al objetivo de proporcionar informacin financiera til para la toma
de decisiones.

Introduccin a la contabilidad financiera (Vicente Montesinos introduccin a la

contabilidad financiera)
Introduccin a la Contabilidad (vila Macedo Juan Jos)
Fundamentos de contabilidad financiera: teora y prctica
(Carolina Bona Snchez, Jos Juan Dniz Mayor, Jernimo Prez Alemn, Heriberto
Surez Falcn)
Fundamentos de administracin financiera
(James C. Van Horne, John M. Wachowic)