MARCAS DE AUDITORIA

Concepto y definicin.
Las marcas de auditora son aquellos smbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar,
clasificar y dejar constancia de las pruebas y tcnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son
los smbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.

Objetivos de las marcas de auditora.

Entre los objetivos de las marcas de auditora tenemos:
1. Dejar constancia del trabajo realizado.
2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al mximo el espacio de la cdula, pues evitan describir
detalladamente las actividades efectuadas para la revisin de varias partidas.
3. Agilizar la supervisin, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado.
4. Identificar y clasificar las tcnicas y procedimientos utilizados en la auditoria.

Clasificacin de las marcas de auditora.

Por las caractersticas especiales de cada una, las marcas de auditora pueden ser de dos tipos:

Marcas de auditora estndar.

Las marcas estndar se utilizan para hacer referencia a tcnicas o procedimientos que se aplican
constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que
las emplean. Son de utilizacin y aceptacin general.

Marcas de auditora especficas.

Las marcas especficas no de uso comn; en la medida en que se adopten debern integrarse al
ndice de marcas correspondiente y sealarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de
trabajo. Estas dependen de cada auditoria especfica y segn el usuario. No son las mismas marcas
en una empresa que en otra, ni son las mismas en un tipo de auditora que en otro.

Ejemplo de marcas de auditora.

A manera de ejemplo, se incluyen los siguientes smbolos con sus respectivos significados o descripciones:

REFERENCIACION
Concepto.- Son el conjunto de documentos, planillas o cdulas, en las cuales el auditor registra los datos y
la informacin obtenida durante el proceso de Auditora, los resultados y las pruebas realizadas. Los papeles
de trabajo tambin pueden constituir la informacin almacenada en cintas, pelculas u otros medios
(diskettes), y puede habilitarse sobre listados, y fotocopias de documentos claves de la organizacin, sin

incurrir a exceso de copiar todo el archivo. Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular
exceso de documentacin, (Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de auditora, es decir,
certificando o validando informacin o actuaciones fsicas que se tuvo a la vista, mediante marcas y
referencias previamente definidas, tales como:
Verificado y cruzado contra registros contables.
Sumado
% Porcentaje observado.
Totalizado
Cifras verificadas.
Soportes originales vistos.

Misin
La Universidad de Cundinamarca es una institucin pblica local del Siglo XXI, caracterizada por ser una
organizacin social de conocimiento, democrtica, autnoma, formadora, agente de la trans modernidad que
incorpora los consensos mundiales de la humanidad y las buenas prcticas de gobernanza universitaria,
cuya calidad se genera desde los procesos de enseanza - aprendizaje, investigacin e innovacin, e
interaccin universitaria.

Visin
La Universidad de Cundinamarca ser reconocida por la sociedad, en el mbito local, regional, nacional e
internacional, como generadora de conocimiento relevante y pertinente, centrada en el cuidado de la vida, la
naturaleza, el ambiente, la humanidad y la convivencia

Modelo Estndar de Control Interno MECI

El Modelo Estndar de Control Interno tiene como fin servir de control para que las entidades del estado,
logren cumplir con sus objetivos institucionales y con el marco legal aplicable a ellas.
AUDITORIA INTERNA
Est dispuesto en dos mdulos y un eje trasversal que se establecen dentro del ciclo de mejoramiento
continuo (PHVA): Planear, Hacer, Verificar, Actuar; partiendo del Mdulo de Control de Planeacin y Gestin,
seguido por el Modulo de Evaluacin y Seguimiento y un eje transversal de Informacin y Comunicacin.
Elemento de Control, que permite realizar un examen sistemtico, objetivo e independiente
de los procesos, actividades, operaciones y resultados de una Entidad Pblica. As mismo,
permite emitir juicios basados en evidencias sobre los aspectos ms importantes de la
gestin, los resultados obtenidos y la satisfaccin de los diferentes grupos de inters.

PARTES QUE DEBEN TENER UNA PROPUESTA

I Carta de presentacin II Por que en nuestra firma III Antecedentes de la firma IV

Conceptos Generales V Objetivos de la Auditora Externa VI Alcance del trabajo VII Enfoque
VIII Mtodo de Auditoria IX Plan de trabajo X Cronograma de actividades por realizar XI
Experiencia especifica de la firma XII Informes y cartas XIII Estructura de equipo XIV tica
XV Honorarios
Carta de Presentacin
Primer elemento, importante debido a que es la presentacin de la firma auditora con el
futuro cliente, este debe ser lo ms claro posible y conciso
Por que nuestra firma??
En este punto debemos considerar porque nuestra firma nos hace distinto de las otras
firmas de auditora y porque el futuro cliente debera contratarnos. Alguno de estos ejemplos
seria: 1. Por tener una opinin solida e independiente 2. Una auditoria eficiente 3. Aos de
experiencia 4. Honorarios competitivos
Antecedentes de la firma
Colocar los antecedentes ms importantes desde su creacin a la fecha de presentacin
Conceptos Generales
En base a que normas realizaremos nuestra auditoria 2. Cual nuestra responsabilidad 3.
Cual el objetivo de la auditora externa 4.
Cuales las bases para la opinin de la auditoria (PCGAS, NAGA, Normativa ASFI)

Objetivo de la Auditora externa

Emitir una opinin independiente sobre los estados financieros Emitir una opinin sobre la informacin
tributaria complementaria (ITC) Se debe aclara y mencionar las bases para nuestra opinin de auditora Se
debe definir los objetivos del servicio Definir las responsabilidades del auditor y de la entidad
Alcance del trabajo
En esta parte se debe definir el alcance de la auditoria de acuerdo con las NAGA; Definir la parte de la
planificacin; del estudio y evaluacin del Control Interno; Evidencia de auditora; administracin del riesgo de
informacin
Enfoque
Se debe como debemos determinar el enfoque de la auditoria, los procedimientos que utilizaremos

Mtodo de Auditoria
En esta parte se define la metodologa que empleara la firma auditora para la realizacin de la auditoria
Plan de Trabajo
Definir de acuerdo a los trminos de referencia si se realizara una visita interina o una final 2. Se debe definir
cual el objetivo de realizar una visita preliminar 3. Se debe definir lo que haremos en cada paso del Proceso
de Auditoria

PLANEACIN DE LA AUDITORIA Y ETAPAS PARA SU DESARROLLO

1. Concepto
El contador pblico al ser requerido por una entidad para que emita su opinin acerca de los estados
financieros de la misma debe garantizar un mnimo de calidad en su trabajo, por tal motivo debe cumplir las
normas de auditora generalmente aceptadas especficamente el principio de planeacin y supervisin que
dice: "el trabajo de auditora debe ser planeado adecuadamente y si se usan ayudantes, deben ser
supervisados en forma apropiada.
2. Objetivo
el auditor obtiene de una adecuada planeacin y supervisin de la auditora resultados satisfactorios que le
permiten justificar su opinin ante la gran responsabilidad que asume.
3. Primer contacto con el cliente en prospecto
es necesario que el contador pblico se entreviste las veces que sea necesario con su cliente antes del inicio
de la auditora, con la finalidad de definir las condiciones bsicas del servicio que va a proporcionar.
Es recomendable, que el auditor elabore previamente una lista de los asuntos que va a tratar con su cliente,
despus de tratarlos, debe evaluarlos y determinar si se requiere o no otra entrevista, para aclarar los puntos
o problemas que hayan surgido como consecuencia de la entrevista anterior.
Entre los puntos ms importantes que el auditor debe fijar con su cliente estn:
Definicin del tipo de servicio que va a prestar.
Condiciones del servicio (tiempo, honorarios, gastos, etc.).
Las limitaciones del servicio.
Los elementos que va a proporcionar el cliente.
Coordinacin del trabajo en la oficina del cliente.
A quin se va a dirigir y entregar el dictamen.
1. Tcnicas y procedimientos de auditora.
Tcnicas
Podemos definir las tcnicas de auditora como los mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el
auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se
basa en su criterio o juicio, segn las circunstancias. Es un mtodo o detalle de procedimiento, esencial en la
prctica acertada de cualquier ciencia o arte. En la auditora. Las tcnicas son mtodos asequibles para
obtener material de evidencia. Las tcnicas y los procedimientos estn estrechamente relacionados. Si las
tcnicas son desacertadas, la auditora no alcanzar las normas aceptadas de ejecucin.
Clases de Tcnicas
Las tcnicas se clasifican generalmente con base en la accin que se va a efectuar. Estas acciones
verificadoras pueden ser oculares, verbales, por escrito, por revisin del contenido de documentos y por
examen fsico.
Siguiendo esta clasificacin las tcnicas de auditora se agrupan especficamente de la siguiente manera:
1. Ocular
2. Verbal
3. Escrita

4. Documental
5. Inspeccin Fsica
Procedimientos
Son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias
relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador pblico obtiene las
bases para fundamentar su opinin.
Es la combinacin de dos o ms tcnicas, mientras que la conjugacin de dos o ms procedimientos de
auditora deriva los programas de auditora, y al conjunto de programas de auditora se le denomina plan de
auditora.
Criterios:
Los criterios de Auditora Financiera se definen entonces, como las normas y principios de contabilidad
prescritos por la Contadura general de la Nacin, que viene a ser el conjunto de postulados, conceptos y
limitaciones que fundamentan y circunscriben la informacin contable.
6. Etapas (preliminar, intermedia y final)
Planificacin de la Auditoria
La primera norma de auditora generalmente aceptada del trabajo de campo requiere de una planificacin
adecuada.
La auditoria se debe planificar de forma adecuada y los ayudantes, si es que se tienen se deben
Supervisar en forma correcta.
Existen tres razones por las cuales el auditor planea adecuadamente sus compromisos: para permitir que el
auditor obtenga las evidencias suficientes y competentes y suficientes para las circunstancias, ayudar a
mantener los costos a un nivel razonable y evitar malos entendidos con el cliente.
Hay 7 partes importantes de la planificacin de la auditoria:

Plan previo
Obtencin de antecedentes de el cliente
Obtener informacin sobre las obligaciones legales del cliente
Realizacin de procedimientos analticos preliminares
Evaluacin de la importancia y el riesgo
Conocimiento de la estructura del control interno
Evaluacin del riesgo de control:

La mayor parte de la planificacin previa ocurre al principio de la auditoria con frecuencia en la oficina del
cliente, en la medida de lo posible. Implica decidir si se acepta o contina haciendo la auditoria para el
cliente, evaluar las razones del cliente para la auditoria, obtener una carta de compromiso y seleccionar al
personal de la auditoria.
CONTRATOS:
La mayora de los contratos son de sumo inters para las partes en la auditoria, y en la prctica reciben
especial atencin durante ellas pruebas detalladas.
PAPELES DE TRABAJO:
Los papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor de los procedimientos aplicados, las pruebas
realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes a las que se llegaron en la auditoria.
El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar Su examen y proporcionar un registro de la auditora
realizada. No existe una forma estndar para los papeles de trabajo. No deber ser inflexible la forma y
contenido de los papeles de trabajo. Ms bien los papeles de trabajo se disearan para satisfacer las
preferencias del auditor relativas a conceptos tales como planeacin, ndices y formas de la cedula.
BASE PARA LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA:

Los papeles de trabajo incluyen informacin sobre planificacin diversa como puede ser informacin
descriptiva sobre la estructura de control interno, un presupuesto de tiempo para cada una de las areas de
la auditoria, un programa de auditora y los resultados de la auditoria del ao anterior.
REGISTRO DE LAS EVIDENCIAS ACUMULADAS Y RESULTADOS DE PRUEBAS:
Los papeles de trabajo son el principal medio de documentacin en la realizacin de la auditoria. Si se
presenta una necesidad el auditor debe ser capaz de demostrar a las dependencias regulatorias y a los
tribunales que la auditoria estuvo bien planeada y adecuadamente supervisada, los datos fueron
convenientes y oportunos y el informe de auditora fue adecuado considerando sus resultados.
DATOS PARA DETERMINAR EL TIPO ADECUADO DE INFORME DE AUDITORIA:
Los papeles de trabajo son una fuente importante de informacin que ayuda al auditor a decidir el informe
adecuado de auditora que va a emitir en determinadas circunstancias.
BASE DE ANALISIS PARA SUPERVISORES Y SOCIOS:
Son el principal marco de referencia que utiliza el personal de supervisin para evaluar si se reunieron datos
suficientes y competentes para justificar el informe de la auditoria.
ARCHIVOS PERMANENTES:
Los archivos permanaes tienen como objetivo reunir datos de naturaleza histrica o continua relativos a la
presente auditoria. Son una fuente conveniente de informacin sobre la auditoria que es de inters continuo
de un ao a otro en estos se incluye lo siguiente:
Resmenes o copias de documentos de la compaa que son de importancia contina como el acta
constitutiva, los estatutos, los convenios legales de emisin y compra de bonos y los contratos.
Anlisis de aos anteriores de cuentas que tienen importancia contina para el auditor.
Informacin relacionada con el conocimiento de la estructura de control interno de la compaa
Los resultados analticos de de auditorias de aos anteriores.
ARCHIVOS PRESENTES:
Incluyen presentes incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al ao que se est aplicando. Existe
un conjunto de archivos permanentes para el cliente y otro para el ao de la auditoria.
Composicin:
PROGRAMA DE AUDITORIA:
Comnmente se conserva el programa de auditora en archivo separado a fin de mejorar la coordinacin en
todas las partes de la auditoria.
INFORMACION GENERAL:
Incluyen memorandos de planificacin de auditora, resmenes o copias de las minutas de las juntas del
consejo directivo, resmenes de contratos o convenios, notas sobre platicas con el cliente y comentarios o
anlisis.
BALANZA DE COMPROBACION DE TRABAJO:
Es la tcnica que utiliza el auditor para analizar los montos de las cuentas en la auditoria que le permite a el
auditor ahorrar tiempo. Cada cuenta analizada es respaldada por una cedula secundaria.