Artculo 319. Aportes a sociedades nacionales.

*Adicionado por la Ley 1607

de 2012:* El aporte en dinero o en especie a sociedades nacionales no generar
ingreso gravado para estas, ni el aporte ser considerado enajenacin, ni dar lugar a
ingreso gravado o prdida deducible para el aportante, siempre que se cumplan las
siguientes condiciones:
1. La sociedad receptora del aporte no realizar ingreso o prdida como consecuencia
del aporte, cuando a cambio del mismo se produzca emisin de acciones o cuotas
sociales nuevas. En el caso de colocacin de acciones o cuotas propias readquiridas, el
ingreso de la sociedad receptora del aporte se determinar de acuerdo con las reglas
generales aplicables a la enajenacin de activos.
2. Para la sociedad receptora del aporte, el costo fiscal de los bienes aportados ser el
mismo que tena el aportante respecto de tales bienes, de lo cual se dejar constancia
en el documento que contenga el acto jurdico del aporte. Para efectos de depreciacin
o amortizacin fiscal en cabeza de la sociedad receptora del aporte, no habr lugar a
extensiones o reducciones en la vida til de los bienes aportados, ni a modificaciones
del costo fiscal base de depreciacin o amortizacin.
3. El costo fiscal de las acciones o cuotas de participacin recibidas por el aportante
ser el mismo costo fiscal que tenan los bienes aportados al momento del aporte en
cabeza del aportante.
4. Los bienes aportados conservarn para efectos fiscales en la sociedad receptora, la
misma naturaleza de activos fijos o movibles que tengan para el aportante en el
momento del aporte.
5. En el documento que contenga el acto jurdico del aporte, el aportante y la sociedad
receptora declararn expresamente sujetarse a las disposiciones del presente artculo y
la Administracin Tributaria podr solicitar de cada uno de ellos el cumplimiento de las
condiciones aqu establecidas segn le apliquen.
Pargrafo 1. Para efectos mercantiles y contables se tendr como valor del aporte el
asignado por las partes de acuerdo con las normas mercantiles y contables.
Pargrafo 2. El aportante realizar un ingreso sometido al impuesto sobre la renta y
complementarios cuando enajene las acciones o cuotas recibidas como consecuencia
del aporte. Dicho ingreso se determinar de acuerdo con las normas generales en
materia de enajenacin de activos.
Pargrafo 3. La sociedad receptora del aporte realizar un ingreso sometido al
impuesto sobre la renta y complementarios cuando enajene los bienes recibidos a
ttulo de aporte. Dicho ingreso se determinar de acuerdo con las normas generales en
materia de enajenacin de activos.
Pargrafo 4. Si la sociedad receptora enajena los activos recibidos a ttulo de aporte,
que tengan el carcter de activos fijos, dentro de los dos (2) aos siguientes al aporte,
no podr compensar prdidas fiscales acumuladas ni excesos de renta presuntiva sobre
renta lquida respecto de la renta que genere la enajenacin de dichos activos.
Pargrafo 5. Si el aportante enajena las acciones o cuotas de participacin recibidas
como consecuencia del aporte dentro de los dos (2) aos siguientes al mismo, no
podr compensar prdidas fiscales acumuladas ni excesos de renta presuntiva sobre

renta lquida respecto de la renta que genere la enajenacin de dichas acciones o

cuotas de participacin.
Pargrafo 6. En el caso de los aportes de industria, el costo fiscal que tendr el
aportante respecto de las acciones o cuotas de participacin que le sean emitidas, si
fuere el caso, ser el valor intrnseco de dichas acciones o cuotas de participacin una
vez hecha la emisin, el cual deber ser reconocido por el aportante como ingreso en
especie por la prestacin de los servicios. Dicho valor constituir gasto deducible para
la sociedad receptora, siempre que se cumplan los requisitos generales para la
deducibilidad del gasto, y se practiquen las retenciones en la fuente por concepto de
impuestos y contribuciones parafiscales, si aplicaren.