Universidad el Bosque

Administracin de Empresas
Derecho comercial y tributario
Juan Jairo Pearanda
Lucia Poveda
Juan Manuel sarmiento
David Cruz

Trabajo final tercer corte

Quienes estn obligados a declarar renta

Todas las personas naturales con ingresos superiores a 3206.000 o ingresos

brutos anuales por ms de 38,48 millones en el ao 2014 deben presentar
declaracin de renta, Tambin si la persona tiene un patrimonio bruto de ms de
$123,68 millones de pesos en 2014.
La persona natural que registre consumos con tarjeta dbito o crdito por ms de
$76,9 millones o consignaciones bancarias por ms de $123,68 millones en 2014
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Como se liquida la renta

Para realizar la declaracin de renta el documento primordial que se
necesita es el RUT o registro nico tributario debidamente actualizado.
Las personas que declararn por primera vez y nunca han obtenido el RUT,
tendrn la obligacin de acercarse a una de las oficinas de la entidad
recaudadora para su expedicin.

Tambin se necesita el certificado de ingresos y retenciones en la fuente que le

entrega cada ao su empleador; los extractos bancarios a diciembre del 2014,
para completar de manera precisa la informacin del formulario; las
certificaciones de los pagos realizados a seguridad social (salud y pensin), para
restar ese valor y bajar as la base sobre la cual le calcularn el impuesto por
pagar.ser de utilidad tener a la mano constancia de crditos hipotecarios,
facturas de compras y pagos realizados durante el 2014, lo mismo que

certificados de tenencia de acciones, si es el caso. Recuerde que si usted es un

ciudadano con un historial de ingresos simple, ser sencillo hacer su declaracin:
ingresos menos gastos, para obtener la cifra definitiva.

Segn el Artculo 26. La renta lquida gravable la suma de todos los

ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el ao o perodo
gravable, que sean susceptibles de producir un incremento neto del
patrimonio en el momento de su percepcin, y que no hayan sido
expresamente exceptuados, se restan las devoluciones, rebajas y
descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos. De los ingresos
netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a
tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se
restan las deducciones realizadas, con lo cual se obtiene la renta lquida.
Salvo las excepciones legales, la renta lquida es renta gravable y a ella se
aplican las tarifas sealadas en la ley.

Artculo 178. Determinacin de la renta lquida. La renta lquida est

constituida por la renta bruta menos las deducciones que tengan relacin
de causalidad con las actividades productoras de renta. La renta lquida es
renta gravable y a ella se aplican las tarifas respectivas, salvo cuando
existan rentas exentas, en cuyo caso se restan para determinar la renta
gravable.

La ltima reforma tributaria aprobada por el Congreso y sancionada por el

Presidente de la Repblica, con la Ley 1607 del ao 2012, establece dos
nuevos sistemas para la determinacin de la base gravable del impuesto sobre
la renta como son: Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN y el Impuesto
Mnimo Alternativo Simple IMAS, que sern aplicados dependiendo de la
clasificacin de la persona natural, bien sea como empleado o como
trabajador por cuenta propia. Para las personas naturales residentes en el
pas, clasificadas en la categora de empleados, el impuesto sobre la renta y
complementarios ser el determinado por el sistema ordinario.

Cada cuanto se hacen las declaraciones de renta

En Colombia en el periodo fiscal para efectos del impuesto de renta, es de

un ao contado dese el 01 de enero hasta el 31 de diciembre, la declaracin
de renta se presenta cada ao, o una sola vez al ao.
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En el caso de ser una persona jurdica si esta esta vigente, la declaracin

de renta se presentar todos los aos.

En el caso de las personas naturales, no siempre deben declarar todos los

aos, ya que si en un ao determinado cumple los requisitos para no estar
obligado a declarar, pues no tendr que declarar. Es decir que se puede
dar el caso de una persona natural que declara un ao y otro no. Consulte
Personas naturales no declaran renta si no superan topes, as hayan
declarado en aos anteriores.

Que gastos son deducibles de renta

Por disposicin expresa del artculo 115 del estatuto tributario, son
deducibles del impuesto de renta, los impuestos de industria y comercio,
de avisos y tableros y el impuesto predial, para que estos impuestos sean
deducibles, deben haberse pagado efectivamente en el periodo gravable
objeto de declaracin, y adems deben tener relacin de causalidad con la
actividad generadora de renta, tambien es deducible el 25% del gravamen
a los movimientos financieros, que sea certificado por la respectiva
entidad y que hayan sido efectivamente pagados por el contribuyente.
Igualmente son deducibles las contribuciones que las empresas realicen a
las entidades de control que la vigilen, como la superintendencia de
sociedades, entre otras.

El artculo 115 limita los impuestos como deduccin, por lo que si un

impuesto es resulta imputable como costo, debe ser aceptado
fiscalmente, pues as se infiere del mismo artculo 115 del estatuto
tributario:

() La deduccin de que trata el presente artculo en ningn caso podr

tratarse simultneamente como costo y gasto de la respectiva empresa.

Por un lado, el artculo 115 slo se refiere a las deducciones, por tanto, no
le es aplicable a los costos, que en la normatividad fiscal son
completamente diferentes, y de otra parte, el mismo artculo 115 advierte
que un impuesto deducible no puede tratarse simultneamente como
costo y como gasto, por lo que est reconociendo implcitamente la
posibilidad de tratar como costo los impuestos, y en aquellos eventos, no
podr tratarse tambin como deduccin, aunque la ley permita tratarlo
como deduccin.

En el caso del impuesto a las ventas pagado, si no es posible descontarlo,

se puede tratar como costo o deduccin, siempre que el bien o servicio

gravado adquirido tenga relacin de causalidad con la actividad

generadora de renta del contribuyente.

Bibliografa
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http://www.finanzaspersonales.com.co/impuestos/articulo/que-como-calculaimpuesto-sobre-renta/51864

http://www.minhacienda.gov.co/HomeMinhacienda/saladeprensa/HistoricoNoticias/
2014/07232014-abc-declaracion-renta-persona-natural

http://www.portafolio.co/especiales/pago-y-declaracion-impuestoscolombia/declaracion-renta-preguntas-frecuentes

http://www.urnadecristal.gov.co/gestion-gobierno/quienes-deben-declarar-renta-en2014