COMUNICADO

ASSUNTO: CONTRIBUIO SINDICAL PATRONAL

Comentrios
A opo pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies
devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), implica
o recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao, de vrios impostos e
contribuies, nos termos da Lei Complementar n 123/2006 :
"Art. 13 - O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento
nico de arrecadao, dos seguintes impostos e contribuies:
3 - As microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional
ficam dispensadas do pagamento das demais contribuies institudas pela Unio,
inclusive as contribuies para as entidades privadas de servio social e de formao
profissional vinculadas ao sistema sindical, de que trata o art. 240 da Constituio
Federal , e demais entidades de servio social autnomo.
Constata-se que o 3 prev a dispensa, por parte das microempresas (MEs) e das
empresas de pequeno porte (EPPs), optantes pelo Simples Nacional, entre outros, "do
pagamento das demais contribuies institudas pela Unio" sem especificar, contudo,
quais so essas contribuies.
Diante desses dispositivos legais, havia certa dvida se a contribuio sindical patronal
das empresas inscritas no Simples Nacional estaria ou no includa na expresso
"demais contribuies ins Complementar n 123/2006 .
No obstante as previses anteriores, vale ressaltar que, originariamente, o Projeto de
Lei n 123/2004 - Complementar (n 100/2006 - Complementar no Senado Federal), que
"Institui o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte; altera
dispositivos das Leis ns 8.212 e 8.213, ambas de 24 de julho de 1991, da Consolidao
das Leis do Trabalho - CLT , aprovada pelo Decreto-Lei n 5.452 , de 1 de maio de
1943, da Lei n 10.189 , de 14 de fevereiro de 2001, da Lei Complementar n 63 , de 11
de janeiro de 1990; e revoga as Leis ns 9.317, de 5 de dezembro de 1996, e 9.841, de 5
de outubro de 1999", continha a seguinte previso no seu 4 do art. 13:
4 - Excetua-se da dispensa a que se refere o 3 deste artigo a contribuio sindical
patronal instituda pelo Decreto-Lei n 5.452, de 1 de maio de 1943."
Ocorre que o referido 4 foi vetado pela Casa Civil da Presidncia da Repblica,
conforme Mensagem n 1.098, de 14.12.2006, publicada no Dirio Oficial da Unio
(DOU 1) de 15.12.2006, pgs. 65 e 66.
Para melhor entendimento do assunto, transcrevemos as "Razes do veto":
"A permisso de se cobrar a contribuio sindical patronal das micro e pequenas
empresas, enquanto se probe a cobrana, por exemplo, do salrio-educao, vai de
encontro ao esprito da proposio que a de dar um tratamento diferenciado e
favorecido a esse segmento. Ademais, no atual quadro legal existente no se exige a
cobrana dessa contribuio. Com efeito, a Lei n 9.317, de 1996, isenta as micro e
pequenas empresas inscritas no Simples do pagamento da contribuio sindical
patronal. Portanto, a manuteno desse dispositivo seria um claro retrocesso em relao
norma jurdica hoje em vigor."

Observa-se que o Congresso Nacional no rejeitou o veto e, segundo as razes de veto

anteriormente transcritas, ficou claro que o posicionamento da Presidncia da Repblica
de que as MEs e as EPPs esto isentas do pagamento da contribuio sindical
patronal, situao que existe desde a edio da Lei n 9.317/1996 , de acordo com as
citadas razes.
Convm lembrar, ainda, que at 30.06.2007, perodo final em que vigorou a Lei n
9.317/1996 que dispunha sobre o regime tributrio das microempresas e das empresas
de pequeno porte, institua o Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e
Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (Simples), a
discusso em torno da obrigatoriedade ou no do pagamento da contribuio sindical
patronal tambm ocorria em razo do disposto em seu 4 do art. 3, que previa:
4 - A inscrio no SIMPLES dispensa a pessoa jurdica do pagamento das demais
contribuies institudas pela Unio."
Diante do dispositivo anteriormente citado, embora a Lei n 9.317/1996 tenha perdido
sua vigncia desde 1.07.2007, constata-se que atualmente est em vigor, praticamente a
mesma previso descrita na parte inicial do 3 do art. 13 da Lei Complementar n
123/2006 , ou seja, a previso de que as MEs e as EPPs inscritas no Simples Nacional
"ficam dispensadas do pagamento das demais contribuies institudas pela Unio".
Relativamente ao perodo em que vigorou a Lei n 9.317/1996 , ressalta-se que o
Secretrio da Receita Federal expediu a Instruo Normativa SRF n 608/2006 , que
dispe sobre o Simples. Esse ato que atualmente continua em vigor, analisa a questo da
contribuio sindical patronal em seu art. 5, 8:
8 - A inscrio no Simples dispensa a pessoa jurdica do pagamento das demais
contribuies institudas pela Unio, inclusive as destinadas ao Servio Social do
Comrcio (Sesc), ao Servio Social da Indstria (Sesi), ao ServioNacional de
Aprendizagem Industrial (Senai), ao Servio Nacional de Aprendizagem Comercial
(Senac), ao Servio Brasileiro de Apoio s Micro e Pequenas Empresas (Sebrae), e seus
congneres, bem assim as relativas ao salrio-educao e contribuio sindical
patronal."
Recorda-se que a vigente disposio ora transcrita a mesma que vinha sendo adotada
desde 12.02.1999, pela antiga Secretaria da Receita Federal (SRF), atual Secretaria da
Receita Federal do Brasil (RFB), por meio das Instrues Normativas SRF ns 9/1999,
34/2001, 250/2002 e 355/2003, j revogadas.
Dessa forma, verifica-se que a edio desses atos gerou polmica no meio jurdico,
principalmente em relao competncia de a Secretaria da Receita Federal se
pronunciar em matria de direito sindical disciplinada nos arts. 511 a 610 da
Consolidao das Leis do Trabalho (CLT) e na legislao complementar, observadas as
garantias constitucionais sobre o assunto.
"Art. 8 - livre a associao profissional ou sindical, observado o seguinte:
I - a lei no poder exigir autorizao do Estado para a fundao de sindicato,
ressalvado o registro no rgo competente, vedadas ao Poder Pblico a interferncia e a
interveno na organizao sindical;
Em defesa da manuteno da contribuio sindical, houve entidades sindicais patronais
que manifestaram, na poca da edio da Instruo Normativa SRF n 9/1999 ,
contrariedade ao disposto em seu art. 3, 6, conforme a Ao Direta de
Inconstitucionalidade (ADI) n 2.006-4 (republicada no Dirio da Justia da Unio DJU 1 de 1.12.2000), que transcrevemos para melhor entendimento:

"AO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE N 2006-4 - medida liminar.

Deciso: O Tribunal, por unanimidade, no conheceu da ao direta, no que concerne a
Instruo Normativa SRF n 09 , de 10/02/1999. Votou o Presidente. Prosseguindo no
julgamento, o Tribunal, tambm por unanimidade, indeferiu o pedido de medida
liminar. Votou o Presidente. Ausentes, justificadamente, o Senhor Ministro Celso de
Mello, e, neste julgamento, o Senhor Ministro Marco Aurlio. Plenrio, 01.07.99.
EMENTA:
MEDIDA
CAUTELAR
EM
ACAO
DIRETA
DE
INCONSTITUCIONALIDADE. ISENCAO DA CONTRIBUICAO SINDICAL
PATRONAL PARA AS EMPRESAS INSCRITAS NO SIMPLES. IMPUGNAO
DO 4 DO ARTIGO 3 , DA LEI N 9.317 , DE 05.12.96, E DO 6 DO ARTIGO 3
DA INSTRUCAO NORMATIVA SRF N 9, DE 10.02.99. PRELIMINAR DE
CONHECIMENTO.
I - PRELIMINAR.
1. Quando instruo normativa baixada por autoridades fazendrias regulamenta
diretamente normas legais, e no constitucionais, e, assim, s por via oblqua
atinge a Constituio, este Tribunal entende que se trata de ilegalidade, no
sujeita ao controle abstrato de constitucionalidade. Precedentes.
2. Ao direta no conhecida nesta parte.
II - MRITO.
1. A criao de imunidade tributria matria tpica do texto enquanto a de iseno
versada na lei ordinria; no h, pois, invaso da rea reservada emenda
constitucional quando a lei ordinria cria iseno. o constitucional
2. O Poder Pblico tem legitimidade para isentar contribuies por ele institudas,
nos limites das suas atribuies (CF, artigo 149).
3. A tutela concedida s empresas de pequeno porte (artigo 170, IX) sobreleva
autonomia e liberdade sindical de empregados e empregadores protegidas pela
Constituio (art. 8, I).
No fere o princpio da isonomia a norma constitucional que concede tratamento
favorecido s empresas de pequeno porte.
4. Ao direta conhecida em parte, e nesta parte indeferida a liminar por ausncia
de relevncia da arguio de inconstitucionalidade e de convenincia da
suspenso cautelar da norma impugnada.
Republicado por haver sado com incorreo no Dirio da Justia do dia 24.09.1999.
Braslia, 29 de novembro de 2000.
ALBA RISA CAVALCANTE DE MEDEIROS
Coordenadora de Acrdos e Baixa de Processos"
Atualmente, a citada ADI tem a seguinte deciso publicada no DOU 1 e Dirio da
Justia Eletrnico (DJe) de 24.10.2008, pgs. 1 e 2, e 26, respectivamente:
"AO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE 2006-4
Deciso: Aps o voto do Senhor Ministro Eros Grau (Relator), que julgava
improcedente a ao para reconhecer a constitucionalidade da iseno relativa
contribuio sindical patronal, prevista no 4 do artigo 3 da Lei n 9.317/96 , pediu
vista dos autos o Senhor Ministro Marco Aurlio. Ausente, justificadamente, neste
julgamento, a Senhora Ministra Ellen Gracie. Presidncia do Senhor Ministro Nelson
Jobim. Plenrio, 09.03.2005.
Deciso: Renovado o pedido de vista do Senhor Ministro Marco Aurlio,
justificadamente, nos termos do 1 do artigo 1 da Resoluo n 278, de 15 de
dezembro de 2003. Presidncia do Senhor Ministro Nelson Jobim. Plenrio, 06.04.2005.

Deciso: Retomado o julgamento do feito, o eminente Ministro Eros Grau (Relator)

props questo de ordem que o Tribunal, unanimidade, resolveu no sentido de no
estar prejudicada a ao. Votou a Presidente. A seguir, aps o voto-vista do Senhor
Ministro Marco Aurlio, que julgava procedente a ao, conferindo interpretao
conforme, sem reduo de texto, ao 4 do artigo 3 da Lei n 9.317/96 , pediu vista dos
autos o Senhor Ministro Carlos Britto. Presidncia da Senhora Ministra Ellen Gracie.
Plenrio, 01.03.2007.
Deciso: O Tribunal, por unanimidade, acolhendo questo de ordem formulada pelo
Senhor Ministro Carlos Britto, julgou prejudicada a presente ao direta de
inconstitucionalidade. Votou o Presidente. Ausentes, justificadamente, a Senhora
Ministra Ellen Gracie (Presidente) e os Senhores Ministros Gilmar Mendes (VicePresidente) e o Senhor Ministro Cezar Peluso. Presidiu o julgamento o Senhor Ministro
Celso de Mello (art. 37, I, do RISTF). Plenrio, 22.11.2007.
EMENTA: AO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE. QUESTO
DE ORDEM. ARTIGO 3 , 4, DA LEI N 9.317/1996 . IMPOSSIBILIDADE DE
PROSSEGUIMENTO DA AO DIRETA. PREJUDICIALIDADE. REVOGAO
DO ATO NORMATIVO IMPUGNADO POR LEI POSTERIOR. PERDA
SUPERVENIENTE DO OBJETO DA AO.
1. A Lei Complementar n. 123 , de 14 de dezembro de 2006, que institui o Estatuto
Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte, nos termos do
disposto no artigo 89, revogou expressamente, a partir de 1 de julho de 2007, a
Lei n. 9.317 , de 5 de dezembro de 1996.
2. A jurisprudncia desta Corte firme no sentido de que a revogao do ato
normativo impugnado por outro ato superveniente prejudica a anlise da ao
direta. Precedentes.
3. Ao direta de inconstitucionalidade julgada prejudicada."
No obstante o julgamento da ADI anteriormente transcrita, houve ajuizamento de outra
ADI no Supremo Tribunal Federal (STF) sob n 4.033, a qual teve a seguinte deciso
publicada no DOU 1 e no DJe, ambos de 23.09.2010
Deciso: Aps o voto do Senhor Ministro Joaquim Barbosa (Relator), julgando
improcedente a ao direta, pediu vista dos autos o Senhor Ministro Marco
Aurlio. Ausentes, justificadamente, porque em representao do Tribunal no
exterior, os Senhores Ministros Gilmar Mendes (Presidente) e Eros Grau.
Falaram, pela requerente, o Dr. ............. e, pela Advocacia-Geral da Unio, o
Ministro Jos Antnio Dias Toffoli. Presidncia do Senhor Ministro Cezar
Peluso (Vice-Presidente). Plenrio, 15.10.2008.
Deciso: O Tribunal, por maioria e nos termos do voto do Relator, julgou
improcedente a ao direta, contra o voto do Senhor Ministro Marco Aurlio,
que a julgava procedente. Votou o Presidente, Ministro Cezar Peluso. Impedido
o Senhor Ministro Dias Toffoli. Ausente, justificadamente, o Senhor Ministro
Ricardo Lewandowski. Plenrio, 15.09.2010."
No que concerne aos atos legais publicados at o presente momento, sejam com base na
Lei Complementar n 123/2006 e suas alteraes sejam posteriores a esta lei
complementar, tanto os originados do Comit Gestor do Simples Nacional (CGSN)
como da RFB, no h previso expressa da iseno da contribuio sindical patronal das
MEs e das EPPs optantes pelo Simples Nacional.
Observe-se que a Resoluo CGSN n 94/2011 , que dispe sobre a opo pelo Simples
Nacional, apenas repetiu a previso contida na Lei Complementar n 123/2006 , sem
citar expressamente a contribuio sindical patronal, conforme transcrevemos a seguir:

"Art. 5 - [...]
3- A ME ou EPP optante pelo Simples Nacional fica dispensada do pagamento das:
(Lei Complementar n 123, de 2006, art. 13, 3)
I - contribuies institudas pela Unio, no abrangidas pela Lei Complementar n 123,
de 2006;
II - contribuies para as entidades privadas de servio social e de formao profissional
vinculadas ao sistema sindical, de que trata o art. 240 da Constituio Federal , e demais
entidades de servio social autnomo."
Vale destacar, ainda, que, para a Secretaria de Relaes do Trabalho do Ministrio do
Trabalho e Emprego, atual Ministrio do Trabalho e Previdncia Social (MTPS), ainda
sob a vigncia da Lei n 9.317/1996 , as microempresas e empresas de pequeno porte
inscritas no Simples no se obrigam ao recolhimento de contribuies sindicais
patronais, conforme parte do texto reproduzido adiante da Nota Tcnica SRT/CGRT n
50/2005 que chegou, poca, a ser inserida no site do ministrio (www.mte.gov.br).
"MINI STRIO DO TRABALHO E EMPREGO
SECRETARIA DE RELAES DO TRABALHO
COORDENAO-GERAL DE RELAES DO TRABALHO
ASSUNTO: Contribuio Sindical - Espcies - EMPREGADOR.
NOTA TCNICA SRT/CGRT N 50/2005
Em ateno s inmeras consultas formuladas a este Ministrio, e de acordo com o
entendimento firmado por meio das Notas Tcnicas ns 90/2003, 125/2003, 05/2004,
042/2005, 029/2005, seguem as informaes acerca das diversas espcies de
contribuio de carter sindical, devidas pelos empregadores.
Por fim, a Lei 9.317, que instituiu o Sistema Integrado de Pagamentos de Impostos e
Contribuies das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - SIMPLES, dispe
que a inscrio naquele sistema implica pagamento mensal unificado de vrios impostos
e contribuies que menciona e dispensa do pagamento das demais contribuies. Desta
forma, a contribuio sindical, na condio de tributo institudo pela Unio, no
devida pelas microempresas e empresas de pequeno porte optantes do SIMPLES.
So estas as informaes que tnhamos a prestar acerca das contribuies devidas aos
sindicatos.
considerao superior.
Braslia, 16 de junho de 2005.
ZILMARA DAVID DE ALENCAR
Assessora Jurdica CGRT/SRT/MTE
De acordo.
Publique-se no endereo eletrnico do MTE, para conhecimento.
Braslia/DF, 16 de junho de 2005.
Isabele Jacob Morgado
Coordenadora-Geral de Relaes do Trabalho SRT/MTE"
Ressaltamos, inclusive, que, perante a obrigao da entrega da Relao Anual de
Informaes Sociais (Rais), nas Notas "I", "b" da letra "B.8" do item "2", da Parte "II"
(Preenchimento das Informaes da Rais), do Manual de Orientao da Rais do anobase 2015, tambm h previso de que a contribuio sindical no devida em alguns
casos, onde citado, como exemplo, as MEs e as EPPs optantes pelo Simples,

acarretando mais uma previso em ato legal de que essas empresas esto isentas da
contribuio sindical patronal.
Diante das consideraes tratadas neste texto e tendo em vista as disposies
contidas nos atos legais que tratam das ME e das EPP optantes pelo Simples
Nacional, bem como da deciso do STF em ADIs, tem-se a manuteno da iseno
do recolhimento da contribuio sindical patronal por parte das mencionadas
empresas abrangidas pela Lei Complementar n 123/2006 . No obstante as ilaes
anteriores, recomendamos que, em caso de dvidas, essas empresas consultem
antecipadamente a respectiva entidade sindical patronal e o MTPS, a fim de
obterem mais informaes sobre o assunto.