I.T.

de Salina Cruz
Contabilidad

UNIDAD 2
PROCESO CONTABLE PARA LA ELABORACIN
DE LA INFORMACIN FINANCIERA
El Proceso Contable surge en Contabilidad como consecuencia de reconocer una serie de funciones o actividades
eslabonadas entre s, que desembocan en la obtencin de informacin financiera.
Para obtener dicha informacin, es preciso inicialmente, establecer el sistema por medio del cual sea posible
el tratamiento de los datos, desde su obtencin hasta su presentacin en trminos de informacin acabada.
Debe entenderse por Proceso Contable, el conjunto de fases a travs de las cuales la contabilidad obtiene y
comprueba informacin financiera.

2.1. CICLO CONTABLE DE LAS EMPRESAS

Ciclo. Consiste en una serie de sucesos, cambios o fluctuaciones que se repiten o bien que pueden terminar y
presentarse de nuevo.
Un ciclo contable es el periodo de tiempo en el que una empresa realiza de forma sistemtica y
cronolgica el registro contable de una forma fiable y reflejando la imagen fiel de la actividad. Normalmente
un ciclo contable es de un ao (enero-diciembre).

Etapas de un ciclo contable

La vida de un negocio se divide en ciclos o aos contables y estos a su vez, se dividen en tres etapas:
1. Apertura: Al comenzar la actividad, la empresa abre su ao contable y comienza a realizar transacciones
econmicas (acuerdo econmico o condicin que afecta la situacin financiera del negocio) que van
siendo recogidas en sus libros contables.
2. Movimiento: Registro de las transacciones.
3. Cierre: Al finalizar un periodo contable, se procede a cerrar las cuentas para determinar el resultado
econmico del ejercicio.
Transaccin: Todo evento que repercute sobre la situacin financiera de la empresa y que
se pueda medir en trminos monetarios

PASOS DEL CICLO CONTABLE

El ciclo inicia con la Sistematizacin. Posteriormente se requiere cuantificar y valuar los elementos que
intervienen en las transacciones financieras en trminos de unidades monetarias.
Una vez valuados los datos financieros, es necesario someterlos a un tratamiento por medio de
instrumentos especficos, con el fin de captarlos, clasificarlos, registrarlos, calcularlos y sintetizarlos
(procesamiento) de manera accesible para sus lectores.
La informacin debe ser plasmada en estados financieros.
Los estados financieros deben analizarse e interpretarse, con el objeto de conocer la influencia que las
transacciones celebradas por la entidad econmica, tuvieron sobre su situacin financiera. Como
consecuencia de dicho anlisis e interpretacin, se emite una calificacin u opinin sobre el efecto que las
transacciones celebradas por la entidad econmica consignadas en estados financieros, tuvieron sobre la
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Contabilidad

situacin financiera, con el fin de darla a conocer a los responsables de tomar decisiones. A dicha etapa se
le denomina Evaluacin.
Finalmente, el proceso se cierra con la fase de Informacin a travs de la cual se comunica a los
interesados en la marcha de la empresa, la informacin financiera obtenida, como consecuencia de las
transacciones celebradas por la misma.

2.2. CONCEPTO Y ELEMENTOS DE LA CUENTA

Cada cuenta debe de llevar un nombre que sirva para identificarlas, que sea claro y preciso y que sea concreta, es
decir, para que pueda entenderse e interpretarse con facilidad la naturaleza de las operaciones que se registran
en ella.
Cuenta. Es el medio que se usa para el registro ordenado y
clasificado de las operaciones.
La cuenta se representa en forma de T y se le conoce tambin
como esquema de cuenta o esquema de T.

Caractersticas la cuenta.
a)

La cuenta se compone de dos partes: la del lado izquierdo a la que se le llama DEBE y la del lado derecho a
la cual se le llama HABER.

b)

Cada una de las cantidades que se anotan en el debe, o sea, en el lado izquierdo recibe el nombre de
CARGO, o debito a cada una de las cantidades anotadas en l haber, o sea, en el lado derecho se le llama
ABONO, o crdito.

c)

A la suma de las cantidades anotadas en el debe (cargos) se le llama MOVIMIENTO DEUDOR y a la suma de
las cantidades anotadas en l haber (abonos) se le llama MOVIMIENTO ACREEDOR.

d)

La diferencia que existe entre el movimiento deudor y el movimiento acreedor se le llama SALDO, es decir
es la diferencia entre cargos y los abonos. El saldo puede ser de dos naturalezas:
2

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Contabilidad

1.
2.

e)

Saldo Deudor. Se da cuando el movimiento deudor o la suma de los cargos es mayor que el
movimiento acreedor o suma de los abonos.
Saldo Acreedor. Se da cuando el movimiento acreedor o las sumas de los abonos es mayor que el
movimiento deudor o la suma de los abonos.

Cuando se presentan casos en los que la suma de los movimientos: deudores y acreedores arrojan
cantidades iguales, la cuenta no tiene saldo, puesto que no existe diferencia entre los movimientos,
entonces se dice que la cuenta esta saldada.

Ejercicio de reforzamiento 2.1. Caractersticas de la cuenta

Anote las cantidades que corresponda en un esquema de cuenta, y anote las caractersticas de la cuenta, conforme los
siguientes datos:
Debe: $ 5,000.00, $ 2,870.00 $ 1,410.00 $ 3,040.00 $ 12,800.00
Haber: $ 1,020.00 $ 816.00 $ 5,510.00 $ 3,238.00 $ 236.00
Ejercicio de reforzamiento 2.2. Naturaleza de la cuenta
Anote las cantidades que corresponda en el esquema de cuenta y obtenga el saldo segn corresponda:
Debe: $ 400.00 $ 28.70 $ 10.00 $ 3.40 $ 0.75
Haber: $ 102.00 $ 816.00 $ 5.51, $ 3.23, $ 0.36
Debe: $ 135,278.00 $ 28,070.00 $ 7,256.00 $ 1,024.00
Haber: $ 78,324.00 $ 1,600.00 $ 608.00 $ 33,423.00 $ 8,974.00
Debe: $ 1,278,158.00 $ 828.70 $ 10,985.00 $ 103,400.00 $ 10.57
Haber: $ 10,985.00 $ 10.57 $ 828,70 $ 103,400.00 $ 1,278,158.00

2.3. DEFINICIN DE ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL

Activo
Representa todo los bienes y derechos que son
propiedades de la empresa

Pasivo
Representa todas las deudas y obligaciones a
cargo de la empresa, cualquiera que sea el
origen y el plazo que tenga para pagarla.

Capital
Por lo general se refiere al dinero o a los bienes, expresados en dinero, que posee una persona.
3

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2.4. TEORA DE LA PARTIDA DOBLE Y ECUACIN CONTABLE

Se llama partida a la denominacin o nombre de una cuenta seguida de una
cantidad.
La teora de la partida doble se considera como la base fundamental de la
contabilidad.
La partida Doble (dos veces o doble efecto), significa que siempre que se
realice una anotacin contable como consecuencia de un hecho de
naturaleza contable, se va a producir una anotacin en el Debe de una
Cuenta y otra anotacin en el Haber de otra cuenta por el mismo importe.
Es decir se afecta a dos cuentas como mnimo. En trminos contable quiere
decir lo siguiente: a todo cargo le corresponde un abono.
Entonces, la partida doble consiste en registrar, por medio de cargos y abonos, los efectos que producen las
operaciones en los diferentes elementos del Balance General, de tal manera que siempre subsista la igualdad
entre el Activo y la suma del Pasivo con el Capital.

Esta forma de registrar las operaciones fue concebida por primera vez en Venecia, en el siglo XV, ao de
1494, por el fraile franciscano Luca Paccioli (Padre de la contabilidad), que fue quien tuvo la idea de analizar en las
cuentas todos los efectos que producen las operaciones, conservando siempre la igualdad numrica del Balance
General.

Reglas del Cargo y el Abono

Con base en la teora de la partida doble, se instituyeron las siguientes reglas.
1. Toda cuenta del Activo debe empezar con un cargo, es decir, con una anotacin en el debe.
2. Toda cuenta del Pasivo debe comenzar con un abono, o sea, con una anotacin en el haber.
3. La cuenta del Capital debe empezar con un abono, es decir, con una anotacin en el haber
La ecuacin contable tiene tres elementos bsicos que estn unidos por una relacin fundamental que
expresan el equilibrio o balance entre el activo y la suma del pasivo ms el capital de una entidad, la ecuacin
contable trata de mantener la igualdad entre los movimientos de las diversas operaciones. La ecuacin contable
consiste en mantener la igualdad, entre el activo, pasivo, y capital.

Esta ecuacin representa un estado financiero llamado Balance General y es la base fundamental en la
estructura contable. De la ecuacin anterior se desprenden aritmticamente dos ecuaciones que nos permiten
entender el sentido del trmino balance:

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Contabilidad

Es as que en un negocio pueden producirse diversas operaciones diariamente, pero solo nueve tipos de
operaciones pueden ocurrir. Por tal razn, las nueve reglas son:

Ejemplo de aumento y disminucin de activo

Papelera Turn, S.A de C.V. Vende mercancas por $2,500.00 en efectivo.

Solucin:

Anlisis de la operacin.
Aumenta el activo por $2,500.= el dinero ingresa a la empresa y se guarda en caja.
Disminuye el activo por $2,500.= Sale la mercanca del almacn.
Regla del cargo y el abono
Aumenta el activo (+ A)
Disminuye el activo (- A)

Nombre de las cuentas

Caja
Mercancas

Registro contable en asientos de diario

CONCEPTO
--------Asiento No. 1 -------Caja
Mercancas
Venta de mercancas en efectivo
Sumas Iguales

Importe
$ 2,500
$ 2,500

DEBE

Movimiento de las cuentas

Se carga
Se abona

HABER

$ 2,500.00
$ 2,500.00
$ 2,500.00

$ 2,500.00

Registro en esquema de T

Ejercicio de reforzamiento 2.3. Partida doble

Ejemplifique la teora de la partida doble en las siguientes operaciones, realizando el anlisis de la operacin, y el registro
en esquemas de T.
1. Un cliente deposita en nuestra cuenta bancaria $50,000 como pago a cuenta de su adeudo.
2. Compra de mercancas a crdito con valor de $85,000.
3. Aportacin de capital por parte de los accionistas por un importe de $100,000 que se deposita en nuestra cuenta
bancaria.
4. Pago de mercancas adquiridas a crdito, con valor de $85,000
5

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Contabilidad

5.
6.
7.
8.
9.

El adeudo por $38,000 que se tiene con un proveedor se garantiza mediante pagar.
El adeudo por $150,000 que se tiene con un proveedor se liquida mediante la entrega de acciones de la empresa.
Se retira de un accionista de la empresa y se le reembolsa su aportacin que se hace con entrega de mercanca con
valor de $130,000.
Retiro de un accionista de una empresa cuyo reembolso queda pendiente y nicamente se firma un convenio de
pago por un importe de $80,000
La asamblea de accionistas de una empresa pago dividendos (utilidades) provenientes de utilidades de ejercicios
anteriores por un total de $200,000

2.5. CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, CAPITAL, INGRESOS Y GASTOS

Las cuentas del Balance General se dividen en tres grupos que son:
1. Cuentas de activo. Se establecen con el objeto de
registrar las diferentes propiedades o el grado de
liquidez de un comerciante. Estas cuentas siempre
deben tener saldo deudor.
2. Cuentas de pasivo. Son aquellas que sirven para
llevar a cabo un registro de las diversas deudas y
obligaciones que tenga un comerciante, su saldo
siempre deben ser acreedoras.
3. Cuentas de capital o patrimonio. Son aquellas que

registran operaciones que producen aumento de

capital (utilidades) o disminuciones del mismo
(prdidas) su saldo siempre debe ser acreedor.
CUENTAS DE ACTIVO
Los valores que forman el Activo se clasifican en tres grupos:
1. Activo circulante
Caja. Representa el dinero en efectivo, o sea, billetes de banco, monedas, cheques y pagares de tarjetas
de crdito (vauchers) recibidos, giros bancarios, postales y telegrficos, etc.
Bancos. Por bancos entendemos el valor de los depsitos a favor del negocio, hechos en instituciones
bancarias.
Mercancas. Es todo aquello que es objeto de compra o venta.
Clientes. Son las personas que deben al negocio por haberles vendido mercancas a crdito, y a quienes
no se exige especial garanta documental
Documentos por cobrar. Ttulos de crdito a favor del negocio, tales como letras de cambio, pagares, etc.
Anticipo a proveedores. Registra los aumentos o disminuciones por los importes que se anticipan a los
proveedores de mercancas o servicios, a cuenta de futuras compras.
IVA. Acreditable. Es el impuesto que la empresa paga en la adquisicin (compra) de mercancas, bienes o
servicios, por el cual tiene el derecho de acreditarlo con el IVA cobrado a sus clientes en la venta de
mercancas o prestacin de servicios.
Deudores diversos. Son las personas que deben al negocio por un concepto distinto al de ventas de
mercancas.

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2.

Activo Fijo

Terrenos. Son los predios que pertenecen al comerciante

Edificios.
Est constituida por las casas propiedad del
comerciante.

Mobiliario y equipo. Se considera mobiliario y equipo a los

escritorios, las sillas, las mesas, los libreros, los mostradores, las
bsculas, las vitrinas, las maquinas de oficina, etc.
Equipo de cmputo electrnico. Son las unidades centrales de
proceso (CPU), monitores, teclados, impresoras, drives, scanners,
ploters, entre otros.

Equipo de entrega o de reparto.

Todos los vehculos de transporte tales como camiones,
camionetas, motocicletas, bicicletas, etc.,
que se usan en el reparto de mercancas.

Depsitos en garanta.
Est constituida por los contratos mediante los cuales se
amparan las cantidades que dejan en guarda para garantizar
valores o servicios que el negocio va a disfrutar;
Por ejemplo, el depsito que exige la Compaa de Luz para
proporcionar energa elctrica; el depsito que se deja como
garanta para el arrendamiento de un edificio, etc.

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Contabilidad

3.

Activo Diferido o Cargos Diferidos

Gastos de instalacin.
instalacin
Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el local a las
necesidades del negocio, as como para darle al mismo cierta comodidad
y presentacin.

Papelera y tiles.
Es la Papelera, materiales y tiles que se emplean en las oficinas de la
empresa.

Propaganda o publicidad. Son los medios por los cuales se da a conocer

al pblico determinada actividad, servicio o producto que el negocio
proporciona, produce o vende.

Primas de seguros.
Entendemos como tal a los pagos que hace la empresa a las compaas
aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar los bienes
de su negocio contra incendios, riesgos y accidentes, robos, etc.

Rentas pagadas por anticipado.

Entendemos por Rentas pagadas por anticipado el importe de una o
varias rentas mensuales, semestrales o anuales; correspondientes al
local que ocupa el negocio, que aun no estando vencidas se pagaron
anticipadamente. Estos pagos anticipados se hacen por estipularlo as el
contrato de arrendamiento o por que as le conviene a los intereses del
comerciante

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Contabilidad

Intereses pagados por anticipados.

Entendemos por intereses pagados por anticipado los intereses que se
pagan antes de la fecha de vencimiento del crdito. En este caso se
presenta en aquellos prstamos en los cuales los intereses se descuentan
de la cantidad originalmente recibida; por ejemplo, se recibe en calidad
de prstamo la cantidad de $200 000.00 de la cual se descuentan $ 75
000.00, por intereses correspondientes a dos aos, que es el plazo del
crdito; como puede verse, dichos intereses equivalen a un pago
anticipado.

Clasificacin del Activo

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Contabilidad

CUENTAS DE PASIVO
Las deudas y obligaciones que forman el Pasivo se clasifican en tres grupos:
1

Pasivo circulante o flotante.

Proveedores. Son las personas o casas comerciales a quienes debemos por haberles comprado
mercancas a crdito, sin darles ninguna garanta documental.
Documentos por pagar. Entendemos por Documentos por pagar los ttulos de crdito a cargo del
negocio, tales como letras de cambio, pagares, que se deben pagar a corto plazo, etc.
Acreedores diversos. Son las personas a quienes debemos por un concepto distinto a de la compra de
mercancas.
Anticipo a clientes. Son los anticipos que los clientes realizan por la adquisicin de un producto o
servicio posterior.
IVA causado. Es el impuesto que se obtiene por los ingresos obtenidos, tambin se le conoce como IVA
trasladado
Impuestos y derechos por pagar. Son las contribuciones que la empresa tiene la obligacin de pagar por
cuenta propia o por cuenta de terceros a corto plazo, tales como las cuotas obrero patronales al IMSS,
las aportaciones y amortizaciones al Infonavit, las aportaciones al SAR, los impuestos por pagar, etc.
Participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU) por pagar. Es el reparto de
utilidades que la empresa tiene la obligacin de pagar a sus trabajadores al termino de cada ejercicio de
operaciones.

1.

Pasivo fijo o consolidado.

Acreedores hipotecarios o Hipotecas por pagar. Son las obligaciones que tienen como garanta la
escritura de bienes inmuebles. Se entiende por inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes
permanentes, duraderos y no consumibles rpidamente.
Documentos por pagar. Entendemos por Documentos por pagar los ttulos de crdito a cargo del
negocio, tales como letras de cambio, pagares, que se deben pagar a largo plazo, etc.

2.

Pasivo diferido o Crditos diferidos

Intereses cobrados por anticipado. Son los intereses que aun no estn vencidos y que se han cobrado
anticipadamente.
Rentas cobradas por anticipado. Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o
anuales, que aun no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente.

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Contabilidad

CUENTA DE CAPITAL O RESULTADOS (DEUDORAS Y ACREEDORAS)

La palabra capital tambin conocido como patrimonio, tiene varios significados, por lo general se refiere al
dinero o a los bienes, expresados en dinero, que posee una persona.
Ejemplo.: El Sr. Rodrigo Serrano es propietario de un terreno y un edificio.

Terreno de

$ 300,000.00

Edificio de

$ 600,000.00

Por lo tanto su Capital es de

$ 900,000.00
=========

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Contabilidad

De acuerdo a la contabilidad existen tres aspectos del capital

Capital
econmico

Es uno de los factores de la produccin

y est representado por el conjunto de bienes necesarios
para producir riqueza.
Ejemplo:
El Carpintero y su herramienta,
El Mecnico y su herramienta.

Capital
financiero

Es el dinero que se invierte

para que produzca una ganancia o un inters.
Ejemplo:
Cuando un inversionista adquiere acciones (documentos
con cierto valor) de determinada empresa para obtener
utilidades, el valor de sus acciones constituyen su Capital,
porque sin ellas no puede percibir dividendos (ganancias),
etc.

Capital
contable

Es la diferencia aritmtica entre el valor de todas las

propiedades de la empresa y el valor total de sus deudas.
Ejemplo:
Si una empresa tiene en efectivo,
mercancas, mobiliario y terrenos un total
de
$ 500,000.00
y documentos por pagar por valor de
$ 100,000.00
$ 400,000.00
su Capital contables es de
=========

En contabilidad se emplean trminos especiales de carcter tcnico para indicar con ellos conceptos, cosas
o hechos, como los que continuacin se indican:

Capital contable positivo

El capital contable es positivo

cuando el valor del Activo es mayor
que el monto del Pasivo;

Capital contable negativo

El Capital contable es negativo

cuando el valor del Activo es menor
que el monto del Pasivo

Activo
Pasivo
CC positivo

$ 700 000.00
200 000.00
$ 500 000.00

Activo
Pasivo
CC negativo

$ 200 000.00
250 000.00
$ 50 000.00

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Contabilidad

Contablemente existen varias clases de Capital, como las que a continuacin se sealan:

Capital en giro o Capital invertido. El Capital en giro es el conjunto de valores propios o ajenos invertidos
en una empresa; ejemplo:
Valores propios invertidos
$ 500 000.00
Valores ajenos invertidos
$ 100 000.00
Capital en giro o Capital invertido
$ 600 000.00

Capital propio. El capital propio es el que pertenece a una persona.

Capital social. El Capital social es el importe total que se han comprometido a aportar las personas que
constituyen una sociedad.

ALGUNAS CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE

Capital social. esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las aportaciones que
efectan los socios o accionistas de sociedades mercantiles. esta cuenta se utilizar en el caso de empresas
constituidas como sociedades mercantiles.
Aportaciones para futuros aumentos de capital. esta cuenta registra los aumentos y disminuciones
derivados de las cantidades aportadas por los socios, decretados por la asamblea de accionistas (socios),
para ser aplicados posteriormente como aumentos de capital social.
Utilidad neta del ejercicio. esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la utilidad
neta del ejercicio.
Prdida neta del ejercicio. esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la prdida
neta del ejercicio.
Resultados de ejercicios anteriores. esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las utilidades y
prdidas acumuladas; es empleada por aquellas empresas que en lugar de utilizar las cuentas de utilidades y
prdidas acumuladas, prefieren hacer uso de una sola.
Reserva legal. esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la creacin e incrementos de
reservas, establecidos por la Ley General de Sociedades Mercantiles.
Ejercicio de reforzamiento 2.4. Clasificacin de cuentas

Indique en los espacios que a continuacin se presentan si son bienes con la letra (B) y si son derechos con la letra
(D) si son obligaciones con la letra (O) y a que clasificacin corresponden las cuentas.
CUENTAS
TERRENOS
IVA POR PAGAR
EQUIPO DE OFICINA
CLIENTES
IMPUESTOS Y DERECHOS
POR PAGAR
SEGUROS PAGADOS POR
ANTICIPADO
EDIFICIOS
EQUIPO DE CMPUTO
DOCUMENTOS POR COBRAR

Bien, Derecho,
Obligacin

Clasificacin

CUENTAS

Bien,
Derecho,
Obligacin

Clasificacin

CAJA
IVA ACREDITABLE
DEPSITOS EN
GARANTA
DEUDORES DIVERSOS
HIPOTECAS POR PAGAR
O ACREED.HIP
INTERESES PAGADOS
POR ANTICIPADO
ALMACN
ACREEDORES DIVERSOS

INGRESOS Y GASTOS
Los ingresos se clasifican en: ordinarios o de operacin y extraordinarios o secundarios. Y estn representados por
las cuentas del estado de resultados.
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Contabilidad

Se entiende por ingresos, cualquier operacin practicada por la empresa cuyos efectos aumenten al capital
contable, es decir, se tipifican como tales, todas las operaciones que generan producto y consecuentemente,
utilidades.

Los rubros considerados como ingresos de la empresa son:

Las ventas o ingresos.
Los productos financieros (intereses a favor del comerciante)
Otros productos. (ingresos que no son propiamente de la actividad de la empresa)

El trmino gastos o egresos significa disminuciones del capital contable de una empresa, originado por sus
operaciones realizadas. De acuerdo con lo anterior, se entiende que sern egresos aquellas operaciones que
generen costos y gastos que provocaran prdidas para la entidad, y que por stas su patrimonio se vea
disminuido.

Los egresos son de la empresa

El costo de ventas. (Integrado por el inventario de mercancas, las compras de mercancas, los gastos de
compras, las devoluciones y rebajas sobre compras).
Los gastos de ventas. (gastos de la actividad operativa de la empresa)
Los gastos de administracin. (gastos de la actividad administrativa y de oficinas de la empresa)
Los gastos financieros. (los intereses a cargo del comerciante y las comisiones bancarias)
Otros gastos. (gastos que no son propiamente de la actividad de la empresa)

CUENTAS DE RESULTADOS
Son las cuentas que integran el estado de prdidas y ganancias o estado de resultados.
Denominacin de las cuentas principales del estado de resultados.
1. Ventas totales. Es el valor total de las mercancas entregadas a los clientes, vendidas al contado o a
crdito.
2. Devoluciones sobre ventas. Representa el valor de las mercancas que los clientes devuelven por que no
les satisface la calidad, el precio, estilo, color, por mencionar solo algunos.
3. Rebaja sobre ventas. Representa el valor de las bonificaciones que sobre el precio de venta de las
mercancas se concede a los clientes, cuando dichas mercancas tienen algn defecto o son de menor
calidad que la convenida.
4. Descuentos sobre ventas. Representa las bonificaciones que se conceden a los clientes por pagar stos
las mercancas adeudadas, antes del plazo estipulado.
5. Compras. Son el valor de las mercancas adquiridas, ya sea al contado o a crdito.
6. Gastos de compra. Son todos los gastos que se efectan para que las mercancas adquiridas lleguen hasta
su destino, los principales son: los derechos aduanales, los fletes y acarreos, los seguros, las cargas y
descargas, entre otras.
7. Devoluciones sobre compras. Es el valor de las mercancas devueltas a los proveedores, por que no nos
satisface la calidad, el precio, estilo, color, entre otros.
8. Rebajas sobre compras. Es el valor de las bonificaciones que sobre el precio de compra de las mercancas
nos conceden los proveedores cuando estas tienen algn defecto o su calidad no es la convenida
9. Descuentos sobre compras. Son las bonificaciones que nos conceden los proveedores por liquidar el
importe de las mercancas antes de la fecha estipulada
10. Inventario inicial. Es el valor de las mercancas que se tienen en existencia al dar principio el ejercicio.
11. Inventario final. Es el valor de las mercancas existentes al terminar el ejercicio.
14

I.T. de Salina Cruz

Contabilidad

12. Gastos de venta o directos. Son todos los gastos que tienen relacin directa con la promocin, realizacin
y desarrollo del volumen de las ventas.
13. Gastos de administracin o indirectos. Son todos los gastos que tienen como funcin el sostenimiento de
las actividades destinadas a mantener la direccin y administracin de la empresa, y que solo de un modo
indirecto estn relacionados con la operacin de vender.
14. Gastos y productos financieros. Son las Perdidas y utilidades que provienen de operaciones que
constituyen la actividad o giro principal del negocio.
15. Otros gastos y productos. Son los que provienen de operaciones que no constituyen la actividad o giro
principal del negocio.
Ejercicio de reforzamiento 2.5. Reporte escrito
Realice un reporte escrito para conocer los conceptos de los movimientos de cargos y abonos; y naturaleza deudora y
acreedora de las principales cuentas de activo, pasivo, capital y cuentas de resultados.

2.6. REGISTROS CONTABLES

Las transacciones que afectan a una empresa deben ser objeto de registro contable en asientos de diario
conforme a la partida doble, utilizando las cuentas se las operaciones que correspondan y respaldadas con los
documentos originales que les dan origen
Ejercicio de reforzamiento 2.6. Registro contable
Realice el registro contable de la operaciones sealadas en el ejercicio de reforzamiento 1.3

2.7. BALANZA DE COMPROBACIN

Balanza
Es la "comparacin que se hace de las cosas".

Balanza de comprobacin
Es un estado que se formula peridicamente por lo general al final de cada mes para comprobar que la totalidad
de los cargos es igual a la totalidad de los abonos hechos en los libros durante cierto perodo.
Se pueden determinar dos balanzas de comprobacin, la que incluye los movimientos y los saldos o la que
slo toman los saldos de las cuentas de mayor hasta una fecha determinada.

Finalidad de la balanza de comprobacin

Es comprobar la correcta ejecucin de la teora de la partida doble sobre el libro diario y el mayor, situacin que se
verifica si la suma de los cargos fue igual a la suma de los abonos, as como la suma de los saldos deudores fue en
cantidad igual a la suma de los saldos acreedores todo esto a una misma fecha.

Relacin con el libro mayor

La relacin que existe entre la balanza de comprobacin y el libro mayor se refiere a que el libro mayor sirve de
base para la elaboracin del documento llamado balanza de comprobacin.

ELEMENTOS QUE INTEGRAN LA BALANZA DE COMPROBACIN

15

I.T. de Salina Cruz

Contabilidad

Se pueden dividir en 2 grupos:

ENCABEZADO

CUERPO (DESARROLLO DEL TRABAJO)

Identifica a las personas morales o fsicas

propietarias de la negociacin o razn social.
Debe indicar que es una balanza de comprobacin.
Fecha de corte de la informacin, que debe ser la
misma en toda las cuentas.

Nmero de folio.
Nombre de la cuenta.
Total de los movimientos deudores.
Total de los movimientos acreedores.
Saldo de la cuenta (deudor o Acreedor

Ejemplo de Balanza de comprobacin

Papel Arrugado, S.A de C.V.
Balanza de comprobacin al 31 de Enero de 2013
Folio

Cuentas

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

Caja
Bancos
Mercancas
Clientes
Mobiliario y equipo
Proveedores
Documentos por pagar
Capital
Gastos de venta
Gastos de Administracin
SUMAS IGUALES

Movimientos
Deudor
Acreedor
160,000
31,900
130,000
43,000
320,000
150,000
60,000
20,000
150,000
50,000
5,000
150,000
400,000
10,000
9,900

Saldos
Deudor
Acreedor

16