Вы находитесь на странице: 1из 19

LEGISLACION COMERCIAL Y TRIBUTARIA

Aporte Individual Trabajo Colaborativo 2

Myriam Lucia Pineda Gonzlez


Tutor

JAZMIN BERNAL PIZA


C.C. 63397762
HEDERSON JOEL TARAZONA
C.C. 1096950985
Grupo: 43

UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

Noviembre 2015

INTRODUCCION

OBJETIVO GENERAL

En el actual trabajo de legislacin comercial y tributaria definiremos sus fundamentos


generales Aplicando los conceptos bsicos, principios generales y normas de legislacin
comercial y tributaria que nos permitan intervenir en el mejoramiento de nuestros
conocimientos en el rea de la gestin legal y administrativa de una organizacin o
empresa. Asumiendo la importancia de la responsabilidad social de la legislacin
comercial y tributaria mediante la investigacin, la bsqueda de respuestas a los
problemas que se plantean en este trabajo, con el fin de que ampliemos y profundicemos
nuestras bases de conocimiento.

QU OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y CONTABLES TIENE UNA EMPRESA


EN COLOMBIA?

Art. 411.- Son obligaciones del comerciante individual y social:

I.

Matricular su empresa mercantil y sus respectivos establecimientos.

II. Llevar la contabilidad y la correspondencia en la forma prescrita por este


Cdigo.

III. Inscribir anualmente en el Registro de Comercio el balance de su empresa,


debidamente certificado por Contador Pblico autorizado en el pas, as como los
dems documentos relativos al giro de sta, que estn sujetos a dicha formalidad;
y cumplir con los dems requisitos de publicidad mercantil que la ley establece.

IV. Realizar su actividad dentro de los lmites de la libre competencia establecidos


en la Ley, los usos mercantiles y las buenas costumbres, abstenindose de toda
competencia desleal. (21)

1. LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Y SUS ELEMENTOS

Para efectos de precisar el concepto de la obligacin tributaria es necesario partir


de la nocin de relacin jurdica tributaria.
En tal sentido, el Consejo de Estado mediante Auto del 20 de mayo de 1994,
Expediente 5457 seal:
.la relacin jurdico-tributaria comprende, adems de la obligacin tributaria
sustancial, cuyo objeto es el pago del tributo, una serie de deberes y obligaciones
de tipo formal, que estn destinados a suministrar los elementos con base en los
cuales el Gobierno puede determinar los impuestos, para dar cumplimiento y
desarrollo a las normas sustantivas.
Siguiendo la doctrina citada se puede afirmar que la obligacin tributaria sustancial
es una especie del gnero relacin jurdico-tributaria.

DESCRIPTORES: OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL.

OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL


El artculo 1. del Estatuto Tributario establece:
Origen de la obligacin sustancial. La obligacin tributaria sustancial se origina al
realizarse el presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores
del impuesto y ella tiene por objeto el pago del tributo.
Conforme con esta disposicin surgen algunas caractersticas de la obligacin
tributaria sustancial:
- Se origina por la realizacin del hecho generador del impuesto. Nace de la Ley y
no de los acuerdos de voluntades entre los particulares. La Ley crea un vnculo

jurdico en virtud del cual el sujeto activo o acreedor de la obligacin queda


facultado para exigirle al sujeto pasivo o deudor de la misma el pago de la
obligacin. La obligacin tributaria sustancial tiene como objeto una prestacin de
dar, consistente en cancelar o pagar el tributo.
En conclusin, la obligacin tributaria sustancial nace de una relacin jurdica que
tiene origen en la Ley, y consiste en el pago al Estado del impuesto como
consecuencia de la realizacin del presupuesto generador del mismo.

DESCRIPTORES: OBLIGACIN TRIBUTARIA FORMAL.

OBLIGACIN TRIBUTARIA FORMAL


La obligacin tributaria formal comprende prestaciones diferentes de la obligacin
de pagar el impuesto; consiste en obligaciones instrumentales o deberes
tributarios que tienen como objeto obligaciones de hacer o no hacer, con
existencia jurdica propia, dirigidas a buscar el cumplimiento y la correcta
determinacin de la obligacin tributaria sustancial, y en general relacionadas con
la investigacin, determinacin y recaudacin de los tributos. Entre las
obligaciones formales se pueden citar la presentacin de las declaraciones
tributarias, la obligacin de expedir factura y entregarla al adquirente de bienes y
servicios, la de llevar la contabilidad, la de suministrar informacin ocasional o
regularmente, la de inscribirse como responsable del impuesto sobre las ventas,
etc.
A partir de la vigencia de la Ley 788 de 2002, constituyen obligaciones formales
adicionales para el intermediario del servicio de arrendamiento sometido al
Impuesto sobre las Ventas: trasladarle al responsable del rgimen comn
prestador del servicio la totalidad del IVA generado, dentro del mismo bimestre de
su causacin; para este efecto, deber identificar en su contabilidad los ingresos
recibidos para quien solicita la intermediacin, as como el impuesto trasladado.

Igualmente, deber solicitar al mandante de la intermediacin y alarrendatario,


constancia de la inscripcin en el rgimen del impuesto sobre las ventas al que
pertenecen.

DESCRIPTORES: OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL- ELEMENTOS.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL.


El artculo 338 de nuestra Constitucin Poltica establece:
En tiempo de paz, solamente el congreso, las asambleas departamentales y los
consejos distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales o
parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los
sujetos activos o pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los
impuestos
De lo expuesto se establece que los elementos de la obligacin tributaria son:
Hecho Generador: Es el presupuesto establecido en la ley cuya realizacin
origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
Sujeto Activo: Es el acreedor de la obligacin tributaria. El Estado como acreedor
del vnculo jurdico queda facultado para exigir unilateral y obligatoriamente el
pago del impuesto, cuando se realiza el hecho generador; Para efectos de la
administracin del IVA est representado por la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, como el sujeto activo de la
obligacin tributaria.
Sujeto Pasivo: Es el deudor de la obligacin tributaria. En el impuesto sobre las
ventas, jurdicamente el responsable es el sujeto pasivo, obligado frente al Estado
al pago del impuesto.

Sujeto Pasivo Econmico: Es la persona que adquiere bienes y/o servicios


gravados, quien soporta o asume el impuesto. El sujeto pasivo econmico no es
parte de la obligacin tributaria sustancial, pero desde el punto de vista econmico
y de poltica fiscal es la persona a quien se traslada el impuesto y es en ltimas
quien lo asume.
Sujeto Pasivo de Derecho: Es el responsable del recaudo del impuesto, acta
como recaudador y debe cumplir las obligaciones que le impone el Estado. (Ej.
Presentar la declaracin y pagar el impuesto), so pena de incurrir en sanciones de
tipo administrativo (Sancin por extemporaneidad, sancin moratoria, etc.) y de
tipo penal.
No obstante lo anterior, y como situacin especial, se presenta el evento que en
cierto tipo de operaciones concurren en el mismo sujeto la calidad de sujeto pasivo
de Derecho y de sujeto pasivo econmico; tal es el caso de los responsables del
impuesto sobre las ventas que pertenecen al rgimen comn y realizan
operaciones gravadas con responsables del rgimen simplificado caso en el cual
el responsable del rgimen comn debe generar el impuesto y efectuar la
retencin en la fuente, vale decir que, del pago efectuado al responsable del
rgimen simplificado no le es detrado valor alguno por concepto de impuesto
sobre las ventas, debiendo el responsable del rgimen comn asumir dicho
gravamen.
Base Gravable: Es la magnitud o la medicin del hecho gravado, a la cual se le
aplica la tarifa para determinar la cuanta de la obligacin tributaria.
Tarifa: Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable determina el
monto del impuesto que debe pagar el sujeto pasivo.

DESCRIPTORES: IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS - CARACTERSTICAS.

CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS


El Impuesto sobre las ventas es un impuesto del orden nacional, indirecto, de
naturaleza real, de causacin instantnea, y de rgimen general.
- Es impuesto, por consistir en una obligacin pecuniaria que debe sufragar el
sujeto pasivo sin ninguna contraprestacin. - Es del orden nacional porque su
mbito de aplicacin lo constituye todo el territorio nacional y el titular de la deuda
tributaria es la nacin. - Es indirecto porque entre el contribuyente, entendido
como quien efectivamente asume la carga econmica del impuesto y la nacin
como sujeto activo, acreedor de la obligacin tributaria, media un intermediario
denominado responsable. Jurdicamente quien asume la responsabilidad del
impuesto frente al Estado no es el sujeto pasivo econmico sino el responsable
que por disposicin legal recauda el gravamen. - Es de naturaleza real por cuanto
afecta o recae sobre bienes y servicios, sin consideracin alguna a la calidad de
las personas que intervienen en la operacin. - Es un impuesto de causacin
instantnea porque el hecho generador del impuesto tiene ocurrencia en un
instante o momento preciso, aunque para una adecuada administracin la
declaracin se presenta en periodos bimestrales. En consecuencia para efectos
de establecer la vigencia del impuesto se debe acudir a la regla consagrada en el
artculo 338 de la Constitucin Poltica. - Es un impuesto de rgimen de gravamen
general conforme con el cual, la regla general es la causacin del impuesto y la
excepcin la constituyen las exclusiones expresamente contempladas en la Ley.
Adems, se puede sealar que el impuesto sobre las ventas es un gravamen al
consumo, bajo la modalidad de valor agregado en cada una de las etapas del ciclo
econmico del bien. Para que el impuesto causado sea efectivamente recibido por
el Estado, se requiere que en la operacin intervenga uno de los sujetos a los
cuales la ley le ha conferido la calidad de responsable del tributo.
Los responsables del impuesto, deben cumplir con las obligaciones inherentes a
tal calidad y que legalmente les han sido atribuidas, entre ellas est la de facturar,

recaudar, declarar y pagar el impuesto generado en las operaciones gravadas; en


caso de incumplimiento de sus obligaciones debern responder a ttulo propio ante
el Fisco Nacional.
Por lo anterior, si el responsable, por cualquier circunstancia, dej de recaudar el
impuesto al que legalmente estaba obligado, deber pese a ello, declararlo y
pagarlo a la Administracin Tributaria, sin perjuicio de la accin que tendra contra
el contribuyente (afectado econmico), para obtener el reintegro de los valores
adeudados a ttulo del impuesto.
Lo anterior indica entonces, que si surgen conflictos entre las partes con ocasin
del pago del gravamen, stos pertenecen al mbito privado de los particulares y
en tal medida debern ser solucionados sin que puedan ser oponibles al fisco
nacional, ya que los efectos fiscales de las relaciones contractuales se producen
con independencia de las clusulas convenidas y de las consecuencias que ellas
puedan acarrear.

Principales obligaciones en el mbito contable


Estos libros son:

Un libro de inventarios y cuentas anuales, el cual debemos abrir con el


balance inicial detallado. Cada trimestre realizaremos los balances de
comprobacin con sumas y saldos y el inventario de cierre de ejercicio y las
cuentas anuales.

Y otro libro diario que ha de recoger las operaciones relativas a la actividad


de la empresa. Es muy importante anotar todo lo que sucede diariamente y
as, nos facilitar el proceso de liquidacin trimestral del IVA.

Adems, estamos obligados a llevar una serie de libros en las sociedades


mercantiles:
1. Un libro de actas
2. Un libro registro de acciones nominativas, es decir, del nmero de acciones
que le corresponden a cada socio en funcin de su aportacin econmica y

los derechos y deberes que le competen, en el caso de aquellas


sociedades annimas cuyas acciones revistan dicha forma.
3. Un libro registro de socios en las sociedades de responsabilidad limitada.
4. Un libro registro de contratos con el socio nico en las sociedades
unipersonales.
Para la Sociedad Limitada Nueva Empresa (SLNE), est previsto que
su contabilidad sea llevada mediante un nico registro que permita el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales y contables. Si fusemos empresarios
individuales sometidos al Rgimen de Estimacin Objetiva no estaramos
obligados, desde el punto de vista fiscal, a llevar estos libros, siendo suficiente con
conservar las facturas emitidas, numeradas por orden de fecha y los justificantes
de los signos, ndices y mdulos aplicados a la actividad. Si se deducen
amortizaciones debern llevar un libro registro de bienes de inversin.

OBLIGACIN DE CONSERVAR LOS LIBROS


Tendremos que conservar los libros, correspondencia, documentacin y
justificantes de nuestra empresa, debidamente ordenados, durante seis aos, a
partir del ltimo asiento realizado en los libros, salvo lo que se establezca por
disposiciones generales o especiales.
ELABORACIN Y APROBACIN DE LA CUENTAS ANUALES
El artculo 34 del Cdigo de Comercio establece que el empresario deber
formular las cuentas anuales de su empresa, que comprendern el Balance, la
Cuenta de Prdidas y Ganancias y la Memoria.
Las Cuentas Anuales deben redactarse con claridad, mostrar la imagen fiel del
patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la empresa segn
indica la normativa. Estas cuentas estn formadas por:

El balance es el documento en el que reflejaremos la situacin econmica


y financiera de nuestra empresa en un determinado espacio de tiempo.
Estar formado por los bienes y derechos que constituyen el activo del
negocio (socios-accionistas, capital inmovilizado, gastos a distribuir en
varios ejercicios y activo circulante) y las obligaciones que forman el pasivo,
especificando los fondos propios (ingresos a distribuir en varios ejercicios,
provisiones para riesgos y gastos, acreedores a corto y largo plazo).

La cuenta de prdidas y ganancias supone una exposicin global de lo


actuado por la sociedad a lo largo del ejercicio. Comprender los ingresos y
los gastos del ejercicio y, por diferencia, el resultado obtenido.

La memoria completar, ampliar y comentar la informacin contenida en


nuestro balance y en la cuenta de prdidas y ganancias, por otra parte debe
permitir una mejor comprensin de la situacin financiera de la sociedad,
proporcionando una comparacin con al menos el ltimo ejercicio
precedente.
o Actividad de la empresa.
o Bases de presentacin de las cuentas anuales.

Imagen fiel

Principios contables.

Comparacin de la informacin.

Agrupacin de partidas.

Elementos recogidos en varias partidas.

o Distribucin de resultados.
o Normas de valoracin.
o Gastos de establecimiento.
o Inmovilizado inmaterial.
o Inmovilizado material.
o Inversiones financieras.
o Existencias.
o Fondos propios.
o Subvenciones.
o Provisiones para pensiones y obligaciones similares.
o Otras provisiones

o Deudas no comerciales.
o Situacin fiscal.
o Garantas comprometidas con terceros y otros
pasivos contingentes.
o Ingresos y gastos.
o Otra informacin: retribuciones y crditos.
o Acontecimientos posteriores al cierre.
o Cuadro de financiacin.

QU PASA SI NO CUMPLE CON ALGUNA OBLIGACIN


Los contribuyentes que estando obligados a presentar una declaracin tributaria
no lo hagan, se expone a que la administracin de impuestos le imponga la
sancin por no declarar de que trata el artculo 643 del estatuto tributario:
Sancin por no declarar. LA sancin por no declarar ser equivalente:
1. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto sobre la
renta y complementarios, al veinte por ciento (20%) del valor de las
consignaciones

bancarias

ingresos

brutos

de

quien

persiste

en

su

incumplimiento, que determine la Administracin por el perodo al cual


corresponda la declaracin no presentada, o al veinte por ciento (20%) de los
ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin de renta presentada, el que
fuere superior.
2. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto sobre las
ventas, al diez por ciento (10%) de las consignaciones bancarias o ingresos
brutos de quien persiste en su incumplimiento, que determine la Administracin
por el perodo al cual corresponda la declaracin no presentada, o al diez por
ciento (10%) de los ingresos brutos que figuren en la ltima declaracin de ventas
presentada, el que fuere superior.

3. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin de retenciones, al


diez por ciento (10%) de los cheques girados o costos y gastos de quien persiste
en su incumplimiento, que determine la Administracin por el perodo al cual
corresponda la declaracin no presentada, o al ciento por ciento (100%) de las
retenciones que figuren en la ltima declaracin de retenciones presentada, el que
fuere superior.
4. En el caso de que la omisin se refiera a la declaracin del impuesto de
timbre, la sancin por no declarar ser equivalente a cinco (5) veces el valor del
impuesto que ha debido pagarse.
Pargrafo 1o. Cuando la Administracin de Impuestos disponga solamente de una
de las bases para practicar las sanciones a que se refieren los numerales de este
artculo, podr aplicarla sobre dicha base sin necesidad de calcular las otras.
Pargrafo 2o. Si dentro del trmino para interponer el recurso contra la resolucin
que impone la sancin por no declarar, el contribuyente, responsable o agente
retenedor, presenta la declaracin, la sancin por no declarar se reducir al diez
por ciento (10%) del valor de la sancin inicialmente impuesta por la
Administracin, en cuyo caso, el contribuyente, responsable o agente retenedor,
deber liquidarla y pagarla al presentar la declaracin tributaria. En todo caso, esta
sancin no podr ser inferior al valor de la sancin por extemporaneidad, liquidada
de conformidad con lo previsto en el artculo 642
La sancin por no declarar se impone mediante resolucin, previo emplazamiento
para que el contribuyente tenga la oportunidad de presentar su declaracin, esto
a la luz de los artculos 715 y 716 del estatuto tributario.
Una vez la administracin de impuestos comprueba que el contribuyente tienen la
obligacin de presentar la declaracin tributaria y este no lo haya hecho, debe
emplazarlo.
Si emplazado el contribuyente no declara, la Dian le impondr la sancin pro no
declarar, y una vez se le haya notificado la resolucin sancin, el contribuyente
tiene la oportunidad de de presentar la declaracin y pagar la sancin por no

declarar reducida a su dcima parte, segn lo contempla el pargrafo 2 del artculo


643 del estatuto tributario.
Sin no declara a pesar de ser emplazado, tendr que pagar la sancin por no
declarar sin perjuicio de que la Dian posteriormente le profiera una liquidacin de
aforo en la que se determine el impuesto que deba paga.
La liquidacin de aforo: es una liquidacin que realiza la Dian para determinar
la obligacin tributaria del contribuyente cuando este ha omitido presentar la
declaracin respectiva.
o Cuando hayas dejado de cumplir alguna obligacin fiscal o hubieras
cometido un error (por ejemplo, no presentar declaraciones o presentarlas
con errores u omisiones), debers presentar la declaracin omitida o
hacer las complementarias correspondientes de manera voluntaria antes
de que te requiera la autoridad.
o Si corriges los errores o cumples las obligaciones de manera voluntaria o
espontnea no se te impondrn sanciones o multas; sin embargo, si lo
haces por requerimiento de la autoridad se te impondrn la sancin que
corresponda (generalmente pago de una multa, salvo que la ley disponga
otra sancin).
o Si omitiste hacer los pagos mensuales de los impuestos en el plazo
establecido por las disposiciones fiscales tambin debers pagar recargos
y actualizaciones, an cuando cumplas de manera espontnea o
voluntaria.
o En todos los casos se te debe notificar por escrito cualquier requerimiento
o sancin que se te aplique

CULES PUEDEN SER LAS CONSECUENCIAS?


Una estudiante de aproximadamente 23 aos, acept la invitacin de diferentes
instituciones para recibir tarjetas de crdito. Al desconocer el manejo de ests y
atender lo que los ejecutivos bancarios le indicaban de pagar solo el mnimo de su
saldo mensual, le gener una imposibilidad real de pago, por lo que comenz a
acumularse el saldo deudor y le han estado llamando constantemente para exigirle
la liquidacin de la deuda. Un abogado amigo suyo, le propuso que cambiara su
nmero telefnico y que se cambiara de domicilio sin dar aviso de esto al banco

para que ya no la molestaran. La falta de conocimiento una vez ms, la llev a una
mala decisin, porque est registrada ante el SAT y deba dar aviso del cambio de
domicilio, si no lo haces antes de que las autoridades te lo requieran, podrs ser
responsable de lo siguiente:
El Servicio de Administracin Tributaria (SAT), el cual se encarga de vigilar y
obligar el pago de los impuestos, establece que el contribuyente tiene 30 das para
notificarle al fisco su cambio de domicilio, una vez que lo realice, de no hacerlo,
ser acreedor a una multa de entre 2,770 a 5,530 pesos, conforme a lo previsto en
el artculo 79 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF).

Una persona que tiene un negocio de ferretera con unos ingresos


aproximados de $2,000.00 mensuales, expeda comprobantes por sus ventas sin
cumplir con TODOS los requisitos fiscales. Tuvo una visita de parte del SAT, para
verificar la expedicin de sus comprobantes y al detectar este error, le impusieron
una multa de aproximadamente $9,000.00 pesos. De acuerdo al artculo 83 del
CFF, si los comprobantes no cumplen con los requisitos fiscales, el contribuyente
puede hacerse acreedor a una multa de entre 11,000 a 62,860 pesos.
Como podemos ver, estar inmersos en una situacin de estas, nos generar
adems de las consecuencias ya mencionadas, estrs, inversin de tiempo y
gastos de asesora con contadores y/o abogados, para buscar la manera de
solucionar en lo posible el pago de las multas y dems gastos, los cuales puedes
evitar si haces lo correcto desde el principio, lo que no puedes evitar es el pago de
los impuestos.
Personas Fsicas y Personas Morales
Persona fsica es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer
derechos. Persona moral es una agrupacin de personas que se unen con un fin
determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociacin civil. Para fines
fiscales, es necesario definir si una persona realizar sus actividades econmicas
como persona fsica o moral, ya que las leyes establecen un trato diferente para
cada una, y de esto depende la forma y requisitos para darse de alta en el
Registro Federal de Contribuyentes (RFC), y las obligaciones que adquieran. Por
ejemplo, en el caso de personas fsicas existen varios regmenes de acuerdo con
la actividad y el monto de los ingresos. En el caso de personas morales, el
rgimen fiscal y las obligaciones que les corresponden son diferentes si tienen
fines de lucro o si no lo tienen.

Algunas sugerencias para evitar tener problemas con el fisco:


todo lo necesario, antes de registrarte ante el SAT, para que lo hagas
adecuadamente y solo tengas las obligaciones propias de t actividad.
Llevar un control de toda tu documentacin personal y del negocio (OrganizateYa!
y Maca, nos dan excelentes tips y capacitacin para este efecto), lo que incluye
llevar tu contabilidad.
3.- En caso necesario capactate, para que no te dejes engaar
4.- Busca orientacin y apoyo profesional.
5.- Marca en tu agenda las fechas del cumplimiento de tus obligaciones para evitar
gastos innecesarios.
6.- Investiga las consecuencias legales de dar datos falsos, equivocados o de
registrar a otra persona (esposa, mam, hijos, etc.) como responsable, y tambin
de lo que sucede si cometes errores al darte de alta.
Buscar los servicios de alguien que te diga como evitar pagar impuestos, puede
llevarte inclusive a perder tu libertad, lo ideal es que aprendas la manera
adecuada de administrar t negocio eficientemente y pagues lo justo, que quiz
pueda ser el mnimo, pero sin caer en la ilegalidad.
Este comentario est fundamentado en todos los cambios y mecanismos que la
autoridad est estableciendo para poder detectar los casos en que las empresas y
persona fsicas, estn realizando actos en contra de lo establecido en la Ley.

El no llevar adecuadamente la contabilidad en una empresa, la ley contempla una


serie de sanciones, y la sancin se puede dar por no llevar Contabilidad o por
hacerlo de forma incorrecta, sin la observancia de las normas y principios que le
son aplicables
Sanciones por irregularidades en la contabilidad
Cdigo de comercio Art. 58. La violacin a lo dispuesto en el artculo anterior
(Art., 57) har incurrir al responsable en una multa hasta de cinco mil pesos que
impondr la cmara de comercio o la Superintendencia Bancaria o de Sociedades,
segn el caso, de oficio o a peticin de cualquier persona, sin perjuicio de las
acciones penales correspondientes. Los libros en los que se cometan dichas
irregularidades carecern, adems, de todo valor legal como prueba en favor del
comerciante

que

los

lleve.

Cuando no pueda determinarse con certeza el verdadero responsable de estas

situaciones, sern solidariamente responsables del pago de la multa el propietario


de los libros, el contador y el revisor fiscal, si este incurriere en culpa.
Estatuto tributario, Art. 655. Sancin por irregularidades en la contabilidad. Sin
perjuicio del rechazo de los costos, deducciones, impuestos descontables,
exenciones, descuentos tributarios y dems conceptos que carezcan de soporte
en la contabilidad, o que no sean plenamente probados de conformidad con las
normas vigentes, la sancin por libros de contabilidad ser del medio por ciento
(0.5%) del mayor valor entre el patrimonio lquido y los ingresos netos del ao
anterior

al

de

su

imposicin

sin

exceder

20.000

UVT.

Cuando la sancin a que se refiere el presente artculo, se imponga mediante


resolucin independiente, previamente se dar traslado del acta de visita a la
persona o entidad a sancionar, quien tendr un trmino de un (1) mes para
responder.
Pargrafo. No se podr imponer ms de una sancin pecuniaria por libros de
contabilidad en un mismo ao calendario, ni ms de una sancin respecto de un
mismo ao gravable.

Conclusiones
Despus de haber analizado e investigado sobre: Qu obligaciones tributarias y
contables tiene una empresa en Colombia?, Qu puede suceder si se incumplen
las obligaciones tributarias?, y Qu consecuencias puede tener el no llevar
adecuadamente la contabilidad..
Podemos concluir que, las leyes y los reglamentos tributarios deben ser cumplidos
a toda legalidad, estar actualizados, sin enmendaduras, ser fciles de
comprender, y totalmente organizados. Si incumplimos las obligaciones que la ley
nos exige, la Dian estar en la obligacin de proceder como lo exige la
superintendencia de Industria y comercio (SIC). Estos incumplimientos nos
pueden traer multas, sanciones y llevarnos al cierre de la empresa