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GN37

GN13

2010

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE

MINISTERE DES FINANCES

DIRECTION GENERALE DES IMPOTS

Guide Pratique des

Dclarations Fiscales

2010
Direction des Relations Publiques et de la Communication

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

SOMMAIRE
AIDE MEMOIRE
I - Dlais de dpt des dclarations fiscales.
II - Sanctions fiscales pour dfaut de production ou production
tardive de dclarations.
I - Dclaration mensuelle.

LES DECLARATIONS
II - Dclaration globale des revenus (IRG).
III - Dclarations professionnelles :
a) Dclaration des bnfices industriels et commerciaux (BIC) :
1-Rgime du Rel.
2- Rgime simplifi
b) Dclaration bnfices non commerciaux (BNC)
- Rgime de la dclaration contrle :
c) Dclaration des chiffre daffaires :
- Rgime de limpt forfaitaire unique (IFU).
d) Dclaration des revenus agricoles.

IV - Dclaration de limpt sur les bnfices des socits (IBS).


V - Dclaration des taxes foncires (TF): La dclaration, relative la
taxe foncire sur les proprits bties et non bties.

VI - Dclaration de limpt sur le patrimoine (IP).

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Page

TAUX D'IMPOSITION
I - I.R.G
Barme IRG.
Taux des retenues la source IRG.

II - I.B.S
Taux gnral.
Taux des retenues la source IBS.

III - IMPOT ET TAXE PROFESSIONNELS


TAP.
Taxe foncire.

IV - T.V.A
Taux rduit.
Taux normal.

CALCUL DE LIMPT SUR LE REVENU GLOBAL


I - Limite dxonration.
II - Abattement.
III - Fiche de calcul de limpt.
V - Rduction sur limpt.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Dlais de dpt des


dclarations

Sanctions fiscales pour


dfaut de production
ou production tardive
de dclarations

66

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Guide prAtique des


decLArAtions
fiscALes
Guide
prAtique des
decLArAtions fiscALes

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

DECLARATION MENSUELLE

DECLARATION GLOBALE DES REVENUS (IRG)

DECLARATIONS PROFESSIONNELLES

1 .Dclaration des bnfices industriels et commerciaux (BIC)


-Rgime du rel
-Rgime simplifi

2 .Dclaration des bnfices non-commerciaux (BNC) :


-Rgime de la dclaration controle

3.Dclaration du chiffre daffaires : Impts forfaitaire unique (IFU)

DECLARATION DE LIMPT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES (IBS)

DECLARATIONS DES TAXES FONCIERES


1. Dclaration de la taxe foncire sur les proprits bties et non- bties

DECLARATION DE L'IMPOT SUR LE PATRIMOINE

11

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Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

DECLARATION MENSUELLE

LA DECLARATION
MENSUELLE
( Srie G N50 )

QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ?


QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION
?

QUEL EST LE LIEU DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ?

COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ?


12

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

LA DECLARATION
MENSUELLE
( Srie G N50 )

QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ?


La dclaration mensuelle (Srie G n50) doit tre souscrite par:

~ les entreprises relevant de l'impt sur les bnfices des socits (IBS)
les personnes physiques, entreprises individuelles et socits de personnes
relevant de l'impt sur le revenu global (IRG) dans la catgorie des BIC, dont
les bnfices, sont dtermins suivant le rgime du rel et le rgime simplifi dimposition,
les professions librales relevant de lIRG dans la catgorie des BNC et dont
le bnfice est dtermin suivant le rgime de la dclaration contrle.

QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ?


~ Rgime rel dimposition : La dclaration mensuelle doit tre souscrite dans les vingt
(20) premiers jours du mois.

~ Rgime simplifi et rgime de la dclaration contrle : La


dclaration doit tre souscrite dans les vingt (20) premiers jours du trimestre.

QUEL EST LE LIEU DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ?


La dclaration mensuelle doit tre souscrite la recette des impts de votre circonscription.

1313

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

___________________ 1

re

page de la dclaration

_____________________________________________________________

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ?


Indiquez ici :

Indiquez ici :

- la wilaya de souscription de votre dclaration

- votre nom

- l'inspection des impts dont vous relevez

- votre prnom

- la recette des impts de votre circonscription

- et la raison sociale de votre

- la commune de souscription de votre

entreprise,

dclaration.

Indiquez ici :
- l'adresse du lieu d'exercice
de votre activit.

Indiquez ici :
- le mois correspondant au chiffre
d'affaires dclar

Indiquez ici :

- ou le trimestre correspondant au
chiffre d'affaires dclar.

profession que vous exercez.

la nature de l'activit ou

1515

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1

1) Indiquez dans cette case, le montant brut de vos ventes ralises le mois prcdent, bnficiant
d'une rfaction
de 50% (oprations de vente en gros portant sur les produits dont le prix de vente comporte plus
de 50% de droits indirects).
2) Indiquez dans cette case, votre chiffre d'affaires imposable gal la diffrence entre :

- le montant brut des ventes indiqu la case 1


- et le montant de la rfaction gal 50% du montant brut des ventes.
3

3) Dterminez dans cette case, le montant de la TAP d, obtenu en appliquant au montant de


votre chiffre d'affaires imposable indiqu la case 2 le taux de 2%.

4) Indiquez dans cette case, le montant brut de vos ventes ralises le mois prcdent, bnficiant
d'une rfaction de 30% savoir :
- le montant des oprations de ventes en gros,
- le montant des ventes au dtail portant sur les produits dont le prix de vente au dtail comporte
plus de 50% de droits indirects,
- Les oprations de vente par les producteurs et les grossistes portant sur les mdicaments fabriqus localement.

5) Indiquez dans cette case, le montant de votre chiffre d'affaires imposable gal la diffrence
entre :
- le montant brut des ventes indiqu la case 4.
- et le montant de la rfaction gal 30% du montant brut des ventes.
- ou encore le montant brut des ventes indiqu la case 4 x 50%.
6) Dterminez dans c ette c ase, le montant de la TAP d obtenu en appliquant au montant de

votre chiffre d'affaires imposable indiqu la case 5 le taux de 2%.


7

8
9

7) et 8) indiquez dans ces cases le montant brut de vos ventes ralises le mois prcdent, ne
bnficiant pas de rfaction.
9) Dterminez dans cette case, le montant de la TAP d obtenu en appliquant au montant brut de
vos ventes indiqu aux cases 7 et 8 le taux de 2%.

10

1 0) Indiquez dans cette case le montant brut de vos ventes ralises le mois prcdent,
bnficiant d'une exonration. Il s'agit des oprations de ventes prvues par l'article 220 du C.I.D.

11

11) Reprenez dans cette case, le montant indiqu la case 10.

12

1 2) Ne rien inscrire dans cette case


Ces cases doivent tre servies par les titulaires de professions librales.

13

1 3) Indiquez dans cette case, le montant brut de vos recettes professionnelles ralises le mois
prcdent.

14

14) Reporter dans cette case, le montant indiqu la case 1 3.


1 5) Dt er min ez dan s c ett e c as e, le mon tant de la TAP d en appl iqu an t au mont an t de vos

15

recettes professionnelles indiques la case 14 le taux de 2%.


1 6) Dterminez dans cette case :
16

- le total de votre chiffre d'affaires brut (case 1 +case 4+case 7+case 10)
- le total de vos recettes profesionnelles en y reportant le montant indiqu la case 13
17

1 7) Effectuez dans cette case :


- le total de votre chiffre d'affaires imposable en additionnant les montants ports aux cases 2, 5
et 8
- total de vos recettes professionnelles imposables en y reportant le montant indiqu la case 14.

18

1 8) Effectuez dans cette case :


- le total de la TAP due en additionnant les cases 3, 6, 9, (professions commerciales, industrielles,
artisanales)

- le total de la TAP due en y reportant le montant indiqu la c ase 15 . (professions non commerciales)

17

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REMARQUES:Chiffre d'affaires dclarer au regard de la TVA :


1- L'entreprise est assujettie la TVA : Chiffre d'affaires hors TVA,
2- L'entreprise est non-assujettie la TVA : Chiffre d'affaires TVA comprise.
Chiffre d'affaires retenir au regard de la TAP :
Le chiffre d'affaires s'entend du montant des recettes ralises sur toutes oprations de ventes, de
service, ou autres entrant dans le cadre de l'activit.

Cette partie est rserve la dclaration et au paiement de l'IBS qui s'effectue par le versement
d'acomptes provisionnels et un solde de liquidation.

1 Indiquez dans cette case :


Correspondant au 1

er

acompte qui doit tre :

Vers du 15 fvrier au 15 mars


Vers du 15 mai au 15 juin
Vers du 15 octobre au 15 novembre
2

2 Dterminez dans cette case :


* Si il sagit dune activit de production de biens, le btiment et les travaux publiques ou une
activit touristique :
- Le 1 er acompt gal 30% de lIBS concernant lavant dernier exercice [Bnfice de lexercice
n-2 x 19% x 30%]
- Le 2 me acompte gal :
[Bnfice de lexercice n-1 x 19% x 30%]
avec rgularisation du montant du 1er acompte vers]
- Le 3 me acompte gal :
[Bnfice de lexercice n- 1 x 19% x 30%]
* Sil sagit dune activit de commerce et de services ou dune activit mixte lorsque le chiffre
daffairs ralis au titre du commerce et des services est plus de 50% du chiffre daffaires
global hors taxes :
- Le 1 er acompte gal 30% de lIBS concernant ce avant dernier exercice
[bnfice de lexercice n-2 x 25% x 30% avec rgularisation du montant du 1 er acompte vers] Le 2 me acompte gal :
[Bnfice de lexercice n- 1x 25% x 30%]
avec rgularisation du montant du 1 er acompte vers]
- Le 3 me acompte gal :
[Bnfice de lexercice n- 1x 25% x 30%].

3 Mentionnez dans cette case :

le montant de lacompte dtermin la case 2


4- Reprenez le montant de lacompte post la case 3.

17

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Cette partie est rserve la dclaration et au versement des retenues la source opres par
l'entreprise au titre du mois prcdent.
1

1. Indiquez dans cette case :


Le montant global des salaires, indemnits et avantages en nature imposables vers au titre du mois
prcdent obtenu aprs dduction du montant brut global, des lments exonrs suivants :

les salaires perus par les personnes de nationalit trangre exerant en Algrie dans le

cadre d'une assistance bnvole prvue dans un accord tatique ;

les salaires perus par les personnes de nationalit trangre employes dans les magasins

centraux d'approvisionnement dont le rgime douanier a t cr par l'article 196 bis du code
des douanes ;

les salaires et autres rmunrations servis dans le cadre des programmes destins l'emploi

des jeunes dans les conditions fixes par voie rglementaire ;

les travailleurs handicaps moteurs, mentaux, non-voyants et sourds-muets dont les salaires ou

pensions sont infrieurs vingt mille dinars (20.000 DA), ainsi que les travailleurs retraits dont
les pensions de retraite du rgime gnral sont infrieures ce montant ;

les indemnits alloues pour frais de dplacement ou de mission ;

les indemnits de zone gographique ;

les indemnits caractre familial prvues par la lgislation sociale telles que notamment :

salaire unique, allocations familiales, allocations maternit ;

les indemnits temporaires, prestations de rentes viagres servies aux victimes d'accidents du

travail ou leurs ayants droit ;

les allocations de chmage, indemnits et prestations servies sous quelque forme que ce soit

par l'Etat, les collectivits et les tablissements publics en application des lois et dcrets
d'assistance et d'assurance ;

le s re n te s vi ag re s se r vi s e n re p r se n t a ti o n d e d o mm ag e s - in t r t s e n ve r tu d u n e

condamnation prononce judiciairement pour la rparation dun prjudice corporel ayant


entran, pour la victime, une incapacit permanente totale lobligeant avoir recours
lassistance dune tierce personne pour effectuer les actes ordinaires de la vie ;

les pensions verses titre obligatoire la suite dune dcision de justice;

les pensions des moudlahidine, des veuves et des ascendants pour faits de la guerre de

libration nationale ;

lindemnit de licenciement.

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2

2. Indiquez dans cette case :


Le montant global de l'IRG rsultant de 10
l'application du barme IRG / mensualis
3

au montant indiqu la case 1.


3. Cette case doit tre servie par les

indiqu la case 9, le taux de :


i
1% (libratoire) pour la fraction

tablissements bancaires et financiers qui

d'intrts produits par les sommes inscrites


sur les livrets d'pargne ou les comptes

versent des revenus de capitaux mobiliers.


Indiquez dans cette case :

particuliers, infrieure ou gale 50.000 DA.


i 10% (crdit d'impt) pour la fraction

Le montant brut global des revenus des


crances, dpots et cautionnements vers
4

d'intrts viss ci-dessus, suprieure


50.000 DA.

au titre du mois prcdent.


4. Indiquez dans cette case :
Le montant global des retenues la source

1 0% po ur le s som me s ve rs e s a ux
personnes exerant une activit
i

d'enseignement ou de recherche, de
surveillance ou dassistant titre vacataire,

opres rsultant de l'application du taux


5

de 10% au montant indiqu la case 3.

ainsi que les rmunrations provenant de


toutes activits occasionnelles caractre

5. Cette case est rserve aux socits de


capitaux qui versent des dividendes au

11

profit de se s a ction na ire s, (pe rsonne s


Indiquez dans cette case :
Le montant total des bnfices distribuer.

d'installation professionnelle permanente en


Algrie.

6. Indiquez dans cette case :


Le montant global des retenues opres

L'entreprise algrienne devra indiquer dans


ces cases, le montant brut (hors TVA) des

rsultant de l'application du taux de 10%


7

au montant indiqu la case 5.


7. Cette ca se doit tre se rvie par le s 12
versent des intrts provenant de
placements de bons de caisse anonymes.
Le montant global des retenues opres
rsultant de l'application du taux de 50 %

l'application au montant brut indique la


13

8. Indiquez dans cette case :

au montant indiqu la case 7.


9. Indiquez dans cette case :
i le montant brut des intrts produits par
les sommes inscrites sur les livrets d'pargne
ou les comptes des particuliers,
le montant brut des sommes verses
des personnes exerant, en sus de leur
i

activit principale de salari, une


activit d'enseignement de recherche,
de suveillance ou dassistant titre
va ca ta ire, a insi que les r mun rations
19

sommes vers es au profit l'e ntre prise


trangre, au titre du mois prcdent.
12. Indiquez dans cette case :le montant
de la retenue opre rsultant de

tablissements bancaires et financiers qui

intellectuel.
11. Ces cases doivent tre servies par
l'entreprise algrienne ayant pass un
contrat de prestations de services avec les
entreprises trangres n'ayant pas

physiques).

provenant de toutes activits occasionnelles


caractre intellectuel.
10. Indiquez dans cette case :
Le montant global des retenues opres
rsultant de l'application au montant brut

(*)

case 11 le taux de 24%

13. Cette case doit tre servie par :


- Les tablissements bancaires et financiers
qui versent des revenus : des crances,
dpots et cautionnements ,
- Les entreprises qui versent des sommes au
profit d'autres entreprises dans le cadre
d'un contrat de management.
- Les entreprises qui versent des sommes au
profit de socits trangres de transport
maritime.
Indiquez dans cette case le montant brut
des sommes verses.

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14

14. Indiquez dans cette case :


Le montant de la retenue opre rsultant de l'application au montant brut indiqu la case
13 le taux de :
- 10% pour les crances, dpots et cautionnements ,
- 40% pour les bons de caisse anonymes,
- 20% pour les contrats de management,
- 10% pour les transports maritimes.
15

15. Effectuez dans cette case le total du revenu imposable additionnant les cases 1, 3, 5, 7, 9,
11, et 13.

16

16. Effectuez dans cette case le montant de l'impt d en additionnant les cases : 2, 4, 6, 8,
10, 12, 14
(*)

Cette retenue la source concerne les entreprises trangres nayant pas une installation professionnelle

permanente en Algrie, exercant une activit de prestation de services, celles intervenant temporairement en
Algerie dans le cadre de march de travaux immobiliers sont soumises au rgime de droit commun.

Cette partie est rserve aux entreprises qui auront demand s'acquitter du droit de timbre
sur Etat.

Cette partie est rserve aux differents impts et taxes non repris ci-dessus.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

me

page de la dclaration

Cette partie est rserve la dclaration et au versement de la TVA correspondant aux oprations
de ventes et prestations de services ralises par l'entreprise au titre du mois prcdent.
Elle doit tre servie par les entreprises soumises au rgime rel d'imposition et dont les oprations
ralises se situent dans le champ d'application de la TVA.

21

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

A- Chiffre d'affaires imposable :


Ce tableau est rserv la dclaration:
t

du montant des oprations de vente et de prestations de services imposables

ralises au titre du mois prcdent


t

et du montant de la TVA collecte sur les clients correspondante aux oprations sus-cites.
1. Indiquez dans la case correspondante :

le montant des ventes hors TVA portant sur produits, biens oprations immobilirer, actes
mdicaux, commissionnaires et courtiers, fourniture dnergie services prvus l'article 23 du
code des taxes sur le chiffre daffaires (TCA), ralis au titre du mois prcdent.
2

2. Indiquez dans la case correspondante :


le montant des ventes portant sur les produits biens et services prvus l'article 23 du code
des (TCA), exonr de la TVA, et ralis au titre du mois prcdent ( biens et services livrs
l'exportation ou un secteur exonr ).

3. Indiquez dans la case correspondante :


le montant du chiffre d'affaires imposable au titre du mois prcdent gal la diffrence entre
- la case 1
- et la case 2

4. Indiquez dans la case correspondante :


le montant de la TVA collecte obtenu en appliquant au montant dtermin la case 3, le taux de 7%.
5. Indiquez dans la case correspondante :
le montant des ventes hors TVA portant sur les produits, biens et services ; revente en ltat,
travaux immobiliers autres que ceux soumis au taux de 7% ,proffessions librales,oprations
de banques et dassurances, prestations de tlphones et de tlex, dbits de boissons :
- prvus l'article 21 du code du TCA,
- ou ne figurant pas dans les listes respectives des articles 22 et 23 du code de la TVA,
ralis au titre du mois prcdent.

6. Indiquez dans la case correspondante :


le montant des ventes portant sur les produits, biens et services mentionns la case 5,
exonr de la TVA, et ralis au titre du mois prcdent ( biens et services livrs
l'exportation ou un secteur exonr ).

7. Indiquez dans la case correspondante :


le montant du chiffre d'affaires imposable au titre du mois prcdent gal la diffrence entre :
- la case 5
- et la case 6.

8. Indiquez dans la case correspondante :


le montant de la TVA collecte obtenu en appliquant au montant dtermin la case 7, le taux de 17%.
9. Dterminez dans cette case :
le total gnral du chiffre d'affaires (ventes + travaux + prestations de services) ralis au titre
du mois prcdent en additionnant les montants respectifs des cases 1 et 5.

22

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes


10

10. Dterminez dans cette case :


le total gnral du chiffre d'affaires ralis au titre du mois prcdent en exonration de TVA,
en additionnant les montants respectifs des cases 2 et 6.

11

11. Dterminez dans cette case :


le total gnral du chiffre d'affaires imposable au titre du mois prcdent
- en additionnant les montants respectifs des cases 3 et 7.
- ou en effectuant la diffrence des montants respectifs des cases 9 et 10.

12

12. Dterminez dans cette case :


le total gnral de la TVA collecte au titre du mois prcdent en additionnant les montants
respectifs des cases 4 et 8.

Ce tableau est rserv la dclaration de la TVA ayant grev les achats effectus par
l'entreprise.
B - Dductions oprer :

I - Conditions d'exercice du droit dduction :


1 - Le droit dduction est limit aux assujettis ralisant des oprations taxables :
Le droit dduction est limit aux seuls assujettis qui ralisent des oprations de livraisons ou
de prestations taxables. Il concerne aussi bien la taxe ayant grev les marchandises, matires
premires, les frais gnraux que les investissements meubles ou immeubles (installations de
magasins, d'entrepts, vhicules, machines, matriels etc...).
Pour les biens amortissables, la TVA dont ils ont t grvs n'est dductible que si les
conditions ci-aprs sont remplies :
les biens doivent tre acquis par des assujettis suivis au rgime du rel.
ils doivent tre acquis l'tat neuf ou rnovs sous garantie.
ils doivent tre inscrits en comptabilit pour leur prix d'achat ou de revient diminu de
la dduction laquelle ils ont donn lieu,
ils doivent tre conservs, dans le patrimoine de l'entreprise, pendant une priode de
cinq (05) ans, compter de leur date d'acquisition ou de cration.

2 - La TVA dductible doit se rapporter des oprations concernant l'activit


professionnelle de l'assujetti :
Pour que le bnfice du droit dduction puisse tre mis en uvre, il faut que la TVA
dduire concerne l'activit professionnelle de l'assujetti.

23
23

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3 - La TVA doit tre mentionne sur les factures :


Qu'il s'agisse de biens ou de services, la TVA dont le redevable peut oprer la dduction est celle
qui figure sur les factures d'achat qui lui ont t dlivres par ses fournisseurs.
La dduction ne peut tre opre que si le redevable est en possession de la facture
correspondante au moment o il opre la dduction.
Lorsque la TVA a t perue l'importation, la dduction peut tre opre si le redevable est en
possession des documents douaniers qui le dsignent comme destinataire rel des biens.

4 - La TVA dductible doit tre mentionne sur les dclarations :


Les redevables doivent mentionner le montant de la TVA dductible sur les dclarations qu'ils
dposent pour le paiement de la TVA.
La dclaration du chiffre daffaires doit tre appuye dun tat comportant pour chaque fournisseur,
les informations suivantes :
-Numro didentifiant statistique ;
-Nom et prnom(s) ou raison sociale ;
-Adresse ;
-Numro dinscription au registre de commerce ;
-Date et rfrence de la facture ;
-Montant des achats effectus ou des prestations reues ;
-Montant de la taxe sur la valeur ajoute acquitte ;
5. La dduction nest admise dans le cas dune opration taxable libelle en espce condition
que le montant de la facture nexcde pas cent mille dinars (100.000 DA)

6 - Date de la dduction :
La date de la dduction est dfinie par rapport au moment o le droit dduction a pris naissance.
Le droit dduction prend naissance lorsque la taxe affrente l'opration motivant la dduction
(vente - prestations de services), devient exigible chez le redevable de cette taxe, c'est--dire chez le
fournisseur des biens ou des services.
La dduction est opre au titre du mois au courant duquel elle a t exigible.
Lorsque la TVA a grev des biens ou de services, la dduction de cette taxe est opre par une
imputation sur la taxe due par l'entreprise au titre du mois pendant lequel le droit dduction a pris
naissance. C'est -dire durant le mois de l'acquisition ou de la cration de ces biens ou services.

Exemple
Une entreprise industrielle achte un quipement de production soumis amortissement dont la

livraison p a r l e f o u r n i s s e u r i n t e r v i e n t l e 20 Novembre. C ' e s t cette date q u e l a


t a x e correspondante devient exigible chez le fournisseur et que, par consquent,
prend naissanceledroit dduction. Chez l'entreprise (client) la dduction de cette taxe doit donc
tre opre au titre du mois de Novembre.

25

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

II - Oprations n'ouvrant pas la dduction de la TVA :


N'ouvrent pas droit la dduction de la TVA :

Les oprations situes hors du champ d'application de la TVA,

Les oprations exonres,

Les reprsentations thatrales et de ballets, les concerts, cirques, spectacles de varits, jeux,

spectacles et divertissements de toutes natures.

Les marchands de biens et assimils,

Les adjudicataires de marchs,

Les commissionnaires et courtiers,

Les exploitants de taxis

Les runions sportives, de toute nature.

Les oprations raliss par les cabarets, les musics-halls, les dancing et de manire

gnrale, les oprations raliss par les tablissements de danse o sont servises des
consommations tarifs levs.

Les objets, biens et produits revendus dans les conditions de gros pour lesquels ltat

client prvu la dclaration annuelle des revenus sont exclus du droit dduction.

III Biens et services exclus du droit dduction de la TVA :


Sont exclus du droit dduction de la TVA les biens et services ci-aprs :

biens, services, matires, immeubles et locaux non utiliss pour les besoins de

l'exploitation d'une activit imposable cette taxe,

vhicules de tourisme et de transport de personnes qui ne constituent pas l'outil

principal d'exploitation de l'entreprise assujettie la TVA,

produits et services offerts titre de dons et libralits,


services, pices dtaches et fournitures utiliss la rparation de biens exclus du droit

dduction.

25

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C : Ce tableau est reserv la dtermination de


la TVA dcaisser par lenterprise
1

1. Indiquez dans cette case :

le montant total de la TVA collecte figurant


la case 12 du tableau A.

le montant du prcompte (TVA dductible> TVA


collecte) figurant sur la dclaration du mois
prcdent au niveau du tableau C (E3 B99).
2

Le montant de la TVA ayant grev vos achats

la totalit de leurs affaires (redevables partiels)

de biens, matires et services et figurant sur les

- et les nouveaux redevables qui dterminent

factures du mois dacquisition desdits achats.

un pour ce nta ge du pource nta ge d finitif

Exemple : l'entreprise dpose l'imprim de

faisant apparatre une variation en baisse qui

dclaration du C.A du mois de fvrier le 15

excde 5% par rapport au pourcentage


provisoire de dduction.
Indiquez dans cette case le montant du
reversement rsultant de la diffrence entre :

l'entreprise indique la TVA sur achats de biens,


matires et services figurant sur les factures du

- La fraction dductible de TVA sur la base du

mois de fvrier.

prorata dfinitif,
- et la fraction dductible de TVA sur la base

3. Indiquez dans cette case :

du prorata provisoire.

Le montant de la TVA ayant grev vos


acquisitions de biens d'quipements
amortissables figurant sur les factures du mois 3
d'acquisition desdits biens.

3. Indiquez dans cette case :


le montant TVA dduite initialement se

Exemple : l'entreprise dpose l'imprim de

rapportant :
- aux marchandises ayant disparu,

dclaration du C.A du mois de fvrier le 15

- aux oprations non soumises effectivement la

m a r s. S u r c e t i m p r i m d e d c l a r a t i o n ,

TVA,

l'entreprise indique la TVA sur achats des

- aux oprations dfinitivement considres

biens d'quipement amortissables figurant sur

comme impayes.

les factures du mois de fvrier .


4

2. Cette case doit tre servie par :


- les redevables qui n'acquittent pas la TVA sur

2. Indiquez dans cette case :

mars, sur cet imprim de dclaration,

1. Reportez dans cette case :

4. Cette case :
doit tre servie par des redevables qui
n'acquittent pas la TVA sur la totalit de leurs
a ffaire s (re de va ble s pa rtie ls), ou pa r le s
nouvea ux rede va ble s qui dtermine nt un
pourcentage dfinitif de dduction faisant
apparatre une variation en hausse qui excde

4. Dterminez dans cette case :


4 Le total de la TVA collecte due obtenu en

additionnant les montants respectifs figurant


aux cases 1, 2 et 3.

5. Reportez dans cette case :


le montant de la TVA dductible figurant la
5 case 7 du tableau B.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

5% par rapport au pourcentage provisoire de


dduction.

6 6. Dterminez dans cette case :

le montant de la TVA dcaisser gal la

. I n d i q ue z da n s c e tt e c a s e l a d d u c t i o n

diffrence entre les montants respectifs figurant

complmentaire de TVA rsultant de la diffrence

entre :

- la case 4,

- la fraction dductible de TVA sur la base du

- et la case 5.

prorata dfinitif,

7 7. Cette case doit indiquer le montant du

- et la fraction dductible de TVA sur la base

prcompte de TVA obtenu dans le cas o le

du prorata provisoire.

montant de la TVA dductible (case 5) est

5 5 Indiquez dans cette case :

suprieur celui de la TVA collecte (case 4),

Le montant de la TVA collecte relative des

reporter sur le mois suivant

oprations de vente annules ou impayes.


Pour obtenir l'imputation du montant de la TVA
en question, l'intress doit joindre,
l'imprim de dclaration produire aprs la
date de la rsiliation ou de l'annulation, un
tat spcial indiquant :

la nature de l'opration initiale, ainsi que

les nom et adresse de la personne avec


laquelle l'affaire a t conclue,

la date de cette opration,

la page du registre de comptabilit

sur laquelle elle a t inscrite,

le montant de la somme rembourse ou

non perue.
6 6 Indiquez dans cette case : le

montant des autres dductions


7

7 Dterminez dans cette case :


Le montant total de la TVA dductible au titre
du mois considr, en additionnant les cases
1, 2, 3, 4, 5 et 6.

27
27

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

RECAPITULATION
Reportez la case :
1

- Le montant de la TAP payer figurant la case 18 du tableau [1]


- Le montant de l'acompte IBS / payer figurant la case 4 du tableau [2].

- Le montant total des retenues la source opres, IRG/salaires, figurant la case 2 du


tableau [3]
- Le montant total des autres retenues la source/IRG respectives aux cases 4, 6, 8 et 10 du
tableau [3]
- Le montant total des retenues la source/IBS respectives aux cases 14, 16 et 18 du tableau [3]
- Le montant total de la TIC figurant la case 7 tableau 6

6
7

- Le montant total du droits de timbre figurant au tableau 4


- Le montant total des impt et taxes figurant au tableau 5.
- Le montant total de la TVA figurant au tableau C relatif la TVA.
- Le montant global payer.

10

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

IMPT SUR LE REVENUI GLOBAL


DECLARATION GLOBALE DES REVENUS

DECLARATION GLOBALE DES REVENUS


(Srie G N1)

QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ?


QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION
?
29
29

QUELS SONT LES DOCUMENTS A JOINDRE A VOTRE


DECLARATION ?

QUEL EST LE LIEU DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ?

COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ?

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

_________________ 1

re

page de la dclaration

_________________________________________________

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

LA DECLARATION GLOBALE DES REVENUS


(Dclaration Srie G N1)
QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION?

LA DECLARATION DOIT:
mentionner vos revenus personnels ainsi que ceux de vos enfants et personnes
habitant avec vous, considrs comme tant votre charge ;
tre date et signe.

DECLARATION COMMUNE DES CONJOINTS:


Sur demande jointe leur dclaration globale de revenus, les poux peuvent souscrire une
dclaration commune, qui ouvre droit un abattement de 10 % applicable au revenu imposable.

DEMANDE D'IMPOSITION DISTINCTE:


Si votre enfant dispose de revenus distincts, vous pouvez demander une imposition distincte.

31
31

La dclaration globale des revenus (srie G N1) doit tre souscrite par :
les personnes physiques qui exercent une activit industrielle, commerciale,
artisanale, non-commerciale ou agricole ; relevant du rgime du rel ou simplifi :
les personnes physiques qui ralisent des revenus provenant de la location
d'immeubles btis ou non btis, y compris les terrains agricoles ;
les bnficiaires de revenus de capitaux mobiliers ;
les salaris qui peroivent des revenus salariaux ou non-salariaux en sus de leur
salaire principal, l'exception :
* des salaris disposant d'un seul salaire,
* et des personnes exerant en sus de leur activit principale de salari, une activit
d'enseignement ou de recherche titre vacataire ou associ dans les tablissements
d'enseignement.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Vous tes tenu de joindre votre dclaration globale des revenus :

- Ltat des personnes qui sont considres fiscalement votre charge ;

DOCUMENTS
VOTRE
DECLARATION
- Ltat
des chargesA JOINDRE
dduire de A
votre
revenu
global.
cet tat doit prciser :
en ce qui concerne les dettes contractes et les rentes payes titre obligatoire :
-

le nom et le domicile du crancier ;

La nature ainsi que la date du titre constatant la crance ;

Le chiffre des intrts on arrrages annuels ;

La juridichien dont mane le jugement ;


en ce qui concerne les impts directs et taxes asimiles dductibles de lIRG :

-La nature de chaque contribution ;


-Le lieu dinposition
- Larticle du rle et le montant de la cotisation.
- Ltat relatif aux lements du train de vie indiquant les lements ci-aprs :
Loyer ou valeur locative et adresse :
- de lhabitation principale ;
- des rsidences secondaires : en Algerie, en dehors de lalgerie.
Automobiles de tourisme, caravanes, yachts ou bateaux de plaisance, avions de tourismes ;
Domestiques, prcepteurs, prceptrices et gouvernantes.
Domestiques, prceptent, prceptrices et gouvernantes.
Le justificatif des retenues la sources ouvrant droit un crdit dimpt.

A QUEL SERVICE ADRESSER VOTRE DECLARATION?


Vous recevez ou

Vous

adressez

votre

re ti re z l' imp ri m de

dclaration l'inspection des

dclaration

impts directs du domicile.

DELAI DE DECLARATION:
Vous devez souscrire la dclaration globale de vos revenus Au plus tard le 30 avril de chaque anne.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ?

Indiquez ici:

Indiquez ici:

La wilaya et
la commune

le numro d'identification

de souscription de
votre dclaration.

attribu par

fiscale qui vous a t


l'administration fiscale.

Indiquez ici:

Indiquez ici:

l'anne de

l'anne de

l'imposition

ralisation de vos

de vos revenus.

revenus.

33
33

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

C A D R E. I - IDENTITE ET ADRESSE :
t

Inscrivez vos nom, prnoms, adresse, date et lieu de naissance, profession et nationalit aux

rubriques concernes.
t

Si vous avez chang de domicile durant lanne N, la dclaration doit comporter votre adresse au

1 er janvier N et celle au 1er janvier de lanne N + 1.

C A D R E II - SITUATION ET CHARGES DE FAMILLE :


t

Mettez une croix (X) dans la case correspondante votre situation.

Remplissez toutes les rubriques concernant:


~

votre conjoint,
et vos enfants charge.

LES PERSONNES A VOTRE CHARGE :


VOS ENFANTS :
Vous pouvez compter charge:
Vos propres enfants gs :
~

de m oi ns de 1 8 a ns ;
ou de moins de 25 ans s'ils justifient de la poursuite de leurs tudes, ou s'ils justifient d'un taux

d'invalidit fix par un texte rglementaire.


Les enfants recueillis votre propre foyer, remplissant les conditions d'ge mentionnes ci-dessus.
Vous devez joindre votre dclaration globale de revenus,
l'imprim relatif la dclaration annexe des personnes charge.

CADRE. III - DEMANDE D'IMPOSITION COMMUNE AVEC LE CONJOINT :


Ce cadre doit tre servi par les poux qui optent pour une imposition commune.
Cette demande doit tre:
date;
signe par les poux.
~

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

_________________ 2

me

page de la dclaration

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

35
35
37

________________________________________________________

CADRE. IV - DETAIL PAR CATEGORIE DES REVENUS IMPOSABLES :

A / - REVENUS ENCAISSES EN ALGERIE

1) - REVENUS FONCIERS PROVENANT DE LOCATIONS DE PROPRIETES BATIES ET NON BATIES :


REVENUS A DECLARER :
Imposition commune : Mentionnez vos revenus personnels, ainsi que ceux perus par votre
conjoint et vos enfants charge.
t

Adresses des proprits : Indiquer pour chacune de vos proprits "son adresse complte"

Vous devez dclarer dans cette catgorie, les revenus provenant de la location :
~

d'immeubles ou de fractions d'immeubles btis ;

de tous locaux commerciaux ou industriels non munis de leurs matriels lorsqu'ils ne sont pas

compris dans les bnfices d'une entreprise industrielle, commerciale ou artisanale, non
commerciale ou agricole ;
~

des proprits non-bties de toute nature y compris les terrains agricoles.

A L'EXCEPTION :
Des locations en meubl, qui relvent des bnfices industriels et commerciaux (BIC).

R e ve nu brut :
Il s'agit du montant brut des loyers que vous avez encaisss, augment du montant des dpenses
qui vous incombent normalement et qui sont mises la charge des locataires.

Charge : D du cti on fo rfai tai re :

Vous oprez, sur votre revenu brut, une dduction forfaitaire de :


10 % relative aux dprissement, et frais dentretien et de rparation.

R e ve n u ne t :

Vous mentionnez dans cette case, la diffrence entre :


~

v o tre re ve n u b r u t ;
et la dduction forfaitaire.

Ce montant doit tre report au cadre VI rserv la rcapitulation des revenus.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Sont compris dans cette catgorie les revenus provenant :


des activits agricoles et d'levages ;
~

des activits avicoles, apicoles, ostricoles, mytilicoles et cuniculicoles

; de l'exploitation des champignonnires en galeries souterraines.


~

A L'EXCEPTION :
Des revenus provenant des activits avicoles et cuniculicoles lorsque ces dernires revtent un

caractre industriel
Dans ce cas, ces revenus relvent de la catgorie des BIC.

2) - REVENUS AGRICOLES :
Cette rubrique sera complte par les services fiscaux.

- REVENUS A DECLARER :
- REVENUS EXONERES:
Exonration permanente
Bnficient d'une exonration permanente de l'IRG, les revenus issus des cultures de crales, de
lgumes secs et des dattes.

Exonration temporaire
Bnficient d'une exonration de l'IRG pendant une dure de 10 ans :

Les revenus tirs des activits agricoles et d'levage exerces dans les terres nouvellement mises en

valeur et ce compter de la date d'utilisation desdites terres ;

Les revenus tirs des activits agricoles et d'levage exerces dans les znes de montagne, et ce

compter de la date du dbut de l'activit.


~

Adresses des exploitations :

Indiquer pour chacune des exploitations "son adresse complte".


~

Imposition commune :

Mentionnez vos revenus personnels, ainsi que ceux de votre conjoint et vos enfants.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

37

3)- BENEFICES DES PROFESSIONS INDUSTRIELLES, COMMERCIALES, ARTISANALES


OU ASSIMILEES :
a / Revenus des professions industrielles et commerciales :

REVENUS A DECLARER :
Vous devez dclarer dans cette catgorie :
~

les bnfices provenant de l'exercice d'une profession commerciale, industrielle ou artisanale

ainsi que ceux raliss sur les activits minires ou en rsultant ;


~

les revenus raliss par les personnes physiques qui :


~

se livrent des oprations d'intermdiaires pour l'achat ou la vente des immeubles ou des

fonds de commerce ou qui, habituellement, achtent en leur nom les mmes biens en vue de les
revendre ;
~

tant bnficiaires d'une promesse unilatrale de vente portant sur un immeuble, cdent

leur diligence, lors de la vente de cet immeuble par fractions ou par lots, le bnfice de cette
promesse de vente aux acqureurs de chaque fraction ou lot ;
~

donnent en location un tablissement commercial ou industriel muni du mobilier ou du

matriel ncessaire son exploitation, que la location comprenne ou non, tout ou partie des
lments incorporels du fonds de commerce ou d'industrie ;
~

exercent l'activit d'adjudicataire, concessionnaire et fermier de droits communaux ;


tirent des profits des activits avicoles et cunuculicoles lorsqu'elles ont un caractre industriel.
ralisent des produits provenant de l'exploitation de salins, lacs sals ou marais salants

; ralisent des produits provenant de l'activit de pche.


~

peroivent des rmunrations en leur qualit de grants majoritaires des socits

responsabilit limite, en commandite par actions, d'associs de socits de personnes et de


membres de socits, en participation ayant opt pour le rgime fiscal des socits de
capitaux.

REVENUS EXONERES:
Bnficient d'une exonration permanente :
~

Les personnes dont le revenu net global annuel est infrieur ou gal au seuil d'imposition prvu

au barme de l'impt sur le revenu global (120.000 DA) ;


~

Les entreprises relevant des associations de personnes handicapes agres ainsi que les

structures qui en dpendent ;


~

Les troupes exerant une activit thtrale, au titre des recettes ralises.

Les revenus provenant de la location de logements collectifs dont la superficie ne depasse pas 80

mtre carrs.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Bnficient d'une exonration pour une priode de dix (10) ans :


~

Les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une activit d'artisanat d'art ;

Bnficient d'une exonration pour une priode de cinq (05) ans :


Les promoteurs dactivits ou de projets ligibles laide du fond national de soutien au mcro-crdit.
Bnficient d'une exonration pour une priode de trois (03) ans :
~

Les activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissement ligibles laide du FNSEJ, et

ce, compter de la date de leur mise en exploitation.


Lorsque ces activits sont exeres dans une zne promouvoir la priode d'exonration est
porte six (06) ans. Cette priode est proroge de deux (02) annes lorsque les promoteurs
dinvestissements sengagent recruter au moins trois (03) employs dure indtermine.
Le non respect des engagements lis au mombre demplois crs entrane le retrait de lagrment et
le rappel des droits et taxes qui auraient du tre acquitts.
~

Les investissements raliss par les personnes ligibles au rgime de soutien la cration,

dactivits de production rgi par la caisse nationale dassurance chmage pour les revenus ou
bnfices des activits agres compter de lexercice au cours duquel a dbut lactivit.l
~

Professions exerces :

Indiquer la nature de votre profession, et en cas d'imposition commune, celles de votre conjoint et de
vos enfants charge. j
~

Adresse des exploitations :

Indiquer pour chacune des exploitations "son adresse complte".


~

Rgime d'imposition :

le rgime du rel est applicable en matire de BIC dans les cas ci-aprs

Le chiffre daffaires annuel dpasse le seuil de 10.000.000 DA pour les activits dachat/revente ;

- Les prestations de services ;


- Les oprations de vente faite en gros ;
- Les oprations de vente faite par les concessionnaires ;
- Les distributeurs de stations de services,
- Les personnes vendant des entreprises bnficiaire de lexportation prvue par la
rglementation relative aux hydrocarbures et aux entreprises admises au rgime des achats en
franchise de la T V A ;
- Les contribuables effectuant des oprations dexportation ;
- Les lotissement, marchands de biens et assimils, ainsi que les organisateurs de spctacles,
jeux et divertissements de toute nature.

Remarque :
Le chiffre d'affaires annuel retenir pour les contribuables soumis au rgime du rel est un chiffre
d'affaires :
hors TVA pour les assujettis cette taxe ;
TVA comprise pour les non assujettis.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Bnfice rel
de l'exercice
ou
Bnfice
forfaitaire.
Dficit

- Associs de socits de personnes :

Reporte r l e mont ant total au

reportez votre quote-part dans les

cadre VI rserv la

rsultats de la socit.

rcapitulation des revenus.

b / Rmunrations des grants et associs :


Il s'agit des revenus perus par :
~

Le s g ran ts :
* majoritaires des socits responsabilit limite,

* des socits en commandite par actions.


Les associs et membres de socits de personnes et des socits en participation ayant opt

pour le rgime fiscal des socits de capitaux.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

42
40

me

page de la dclaration

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

42

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

4) - REVENUS DES CAPITAUX MOBILIERS :


REVENUS A DECLARER :
Vous devez dclarer dans cette catgorie :

1 - Revenus des valeurs mobiliers : il sagit :


~

des revenus des actions et parts sociales distribus par des personnes morales soumises lIBS;

des tantimes et jetons de prsence;

des produits des fonds de placement.

2 - Revenus des crances, dpts et cautionnements et autres produits :


Doivent notamment tre dclars sous cette rubrique, pour leur montant brut, et lorsquelle ne sont
pas compries dans les recettes provenant dune entreprise industrielle, commerciale, artisanale ou
non commerciale, les produits :
~

d e s c r a n ce s hy po th ca i re s p ri vi li gi e s e t c hi ro gra ph a ire s , a in s i q ue de s c r a nc e s

reprsentes par des obligations, effets publics et autres titre demprunts ngociables, lexclusion
de toute opration commerciale ne prsentant pas le caractre juridique dun prt,
~

des dpts de sommes d'argent vue ou chance fixe,


des cautionnements en numraire, l des comptes courants,
des bons de caisse, l'exception des bons de caisse anonymes dont les produits sont soumis

un prlvement libratoire.
~

les intrts des sommes inscrites sur les livrets d'pargne lorsque leur montant excde 50.000 DA;
les intrts des sommes inscrites sur les livrets d'pargne logement lorsque leur montant dpasse

50.000 DA;
~

les comptes courants figurants dans la comptabilit d'une entreprise industrielle et commerciale

la double condition que les deux parties aient la qualit d'industriel et de commerant et que
les oprations inscrites dans ces comptes ne se rapportent qu' des oprations professionnelles ;

les intrts produits par les dpts en devises dont l'ouverture est autorise par la lgislation en
vigueur ;
~

les intrts servis au titre des emprunts mis auprs du public par les tablissements de crdit,

les collectivits locales et les entreprises.

44

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Les revenus de capitaux mobiliers donnent lieu au moment de leur paiement l'application

d'une retenue la source.

La somme dclarer est constitue par le revenu brut avant retenue la source.

Reporter le montant total


au cadre VI rserv la
rcapitulation

des

revenus.
Vous indiquez le montant brut des produits
effectivement perus, sans aucune dduction des frais

Indiquez le montant brut des


revenus raliss avant retenue

et charges, avant retenue la source.

la source

La somme dclarer comprend donc le revenu brut

44

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

5) - TRAITEMENTS ET SALAIRES :
REVENUS A DECLARER :
Vous devez dclarer dans cette catgorie :
~

les rmunrations principales (traitements, salaires, indemnits, moluments, pensions et rentes

viagres...) ;
~

et toutes les sommes perues l'occasion des activits exerces (pourboires, gratifications).

Sont aussi imposs comme des salaires :


~

le s avan tage s e n n atu re ;

les rmunrations alloues aux associs minoritaires des socits responsabilit limite ;

les rtributions des travailleurs domicile qui excutent un travail, pour le compte de tiers ;

les indemnits, remboursements et allocations forfaitaires pour frais verss aux dirigeants de

socits.
~

les sommes verses des personnes exrant, en sus de leur activit principale de salari une

activit d'enseignement, de recherche, de surveillance ou d'assistanat titre vacataire.

- Ne dclarez pas :
+

les salaires et autres rmunrations servis dans le cadre des programmes destins l'emploi des jeunes ;

les salaires infrieurs 20.000 DA perus par les travailleurs handicaps reconnus comme tels

par la rglementation en vigueur ;

les indemnits alloues pour frais de dplacement ou de mission ;


les indemnits de zone gographique ;

les indemnits caractre familial prvues par la lgislation sociale telles que notamment :

salaire unique,
allocations familiales,
allocations maternit ;
les indemnits temporaires, prestations et rentes viagres servis aux victimes d'accidents de

travail ou leurs ayants droit ;


+

les allocations de chmage indemnits et prestations servies sous quelque forme que ce soit par l'Etat,

les collectivits et les tablissements publics en application des lois et dcrets d'assistance et
d'assurance ;
+

les rentes viagres en reprsentation de dommages, intrts en vertu d'une condamnation

prononce judiciairement pour la rparation d'un prjudice corporel ayant entrain, pour la
victime, une incapacit permanente totale l'obligeant avoir recours l'assistance d'une tierce
personne pour effectuer les actes ordinaires de la vie ;
+

les pensions des moudjahidine, des veuves et ascendants pour faits de guerre de libration

nationale ;
+

les pensions verses titre obligatoire la suite d'une dcision de justice ;


l'indemnit de licenciement ;

46

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Professions exerces :

Indiquer la nature de votre profession, et en

Nom et adresses des employeurs :

cas d'imposition commune, celles

Indiquer le nom et l'adresse complte de

de votre conjoint et vos enfants charge.

votre employeur.

Dclarez ici le montant rel des


Reporter ce total au cadre VI

avantages en nature (nourriture -

rserv la rcapitulation

logement - habillement - chauffage -

des revenus.

clairage...)

Dclarez ici le montant brut des


traitements, salaires, indemnits,
moluments et rmunrations
diverses, perus.

Ne dclarez pas :
les avantages en nature correspondant la nourriture et au
logement accords dans les zones promouvoir.
Les traitements et salaires donnent lieu au moment de leur paiement une retenue la source.
Celle-ci ouvre droit un crdit dimpt dductible de votre IRG annuel.

SOMME DCLARER :
La somme dclarer comprend le revenu brut aprs dduction des cotisations la
caisse de scurit sociale la charge des salaris.

47

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

B) - REVENUS ENCAISSES HORS DALGERIE

Indiquez ici :

Reporter ce total au cadre VI rserv la

Le montant total des revenus encaisss

rcapitulation des revenus.

hors d'Algrie.

48

Vous devez joindre votre


dclaration globale, un tat
indiquant
la nature et le montant des
revenus encaisss hors
d'Algrie.

49

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

4 me page de la dclaration

49

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

CADRE. V : CHARGES A DEDUIRE SUR LE REVENU NET GLOBAL :

Les charges dduire sont limitativement numres par la loi.


Elles comprennent :
~

le s d f i ci t s ;

les intrts des emprunts des dettes contractes titre professionnel, ainsi que ceux contracts

au titre de l'acquisition ou la construction de logements ;


~

les pensions alimentaires ;

les cotisations d'assurance vieillesse et d'assurances sociales verses titre

personnel. la police d'assurance contracte par le propritaire bailleur.


~

CONDITIONS DE DEDUCTION DES CHARGES :


t

Elles ne doivent pas avoir dj t dduites de vos revenus de diffrentes catgories examines

prcdemment.
t

Elles doivent tre payes au cours de l'anne de ralisation du revenu.


Enfin, les charges doivent tre justifies, vous devez donc joindre votre dclaration globale,

tous les documents servant de preuve.

L'imputation des dficits s'effectue sur le revenu net global anne


par anne, en commenant par les plus anciens.

Portez dans ces cases les dficits qui n'ont pas pu tre
imputs sur les revenus des annes antrieures

Reporter ce total au cadre VI rserv


aux charges dduire.

Si le revenu global n'est pas suffisant pour que l'imputation puisse tre intgralement opre, vous
pouvez reporter l'excdent du dficit sur le revenu global des annes suivantes, jusqu' la
cinquime comprise.
Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

2) - INTERETS DES EMPRUNTS DES DETTES CONTRACTEES A TITRE


PROFESSIONNEL AINSI QUE CEUX CONTRACTES AU TITRE DE L'ACQUISITION
Indiquez ici :

OU LA CONSTRUCTION DE LOGEMENTS
Indiquez ici : :

Les sommes que vous avez verses en vertu d'une


dcision de justice, pour l'entretien de :
- vos descendants (enfants).

- Le montant des cotisations


d'assurances vieillesse et d'assurances

Indiquez ici :
titre
personnel.
Indiquez ici :
Indiquezsociales
ici lesverses
montants
effectivement
51d'emprunt
- votre conjoint.
La date et la nature des contrats
L
e
m
o
n
t
a
n
t
r
e
l
a
t
i
f
ice
Le nom des organismes ou personnes
p a y s l ' e x c l u sReporter
i o n d e sle atotal
n n uau
it lcadre
sa dpeo lVI
(en cas de divorce)
conclus
avec
les
organismes.
d'assurance.
bnficiant des intrts.
remboursement. rserv aux charges dduire.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

CADRE - VI : RECAPITULATION DES REVENUS

Indiquez ici :
Le total de l'ensemble des revenus nets

reprendre ici :
Le montant de chaque revenu net catgoriel
dtermin dans chaque rubrique.

catgoriels.
(1 +2+3a+3 b+4+5+6+7)

Indiquez ici :
Le total des dficits dtermin au Cadre V
- Rubrique 1

Indiquez ici :

Le total des charges respectives


dtermin au Cadre V - Rubriques 2 et 3

Indiquez ici :
La diffrence rsultant entre :

- LE TOTAL DES REVENUS ;


- ET LE TOTAL DES CHARGES.

Indiquez ici :
Le total des charges
dduire. ( 1 + 2 + 3 )

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Vous

devez

joindre

votre

dclaration globale des revenus, le


justificatif des retenues la source
ouvrant droit crdit d'impt.
Indiquez ici le montant des retenues
la source opres sur :
- vos traitements et salaires ;
- vos revenus des capitaux mobiliers ;

Signez votre dclaration

Indiquez ici le total des retenues la source

Indiquez ici le lieu et la date de

imputer sur votre impt sur le revenu global.

souscription de votre dclaration.


Signez votre dclaration

5
3
53

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL

DECLARATIONS PROFESSIONNELLES

LA DECLARATION
DES BENEFICES INDUSTRIELS ET
COMMERCIAUX
( Srie G N11 )
( Rgime du bnfice rel )

QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ?

QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION

? QUEL EST LE LIEU DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ?


t

QUELS SONT LES DOCUMENTS A JOINDRE A CETTE DECLARATION ?


COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ?

55

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

_________________ 1

re

page de la dclaration

________________________________________________________

Indiquez ici:
La wilaya et
la commune

Indiquez ici:

de souscription de
votre dclaration.

fiscale qui vous a t

le numro d'identification
attribu par
l'administration fiscale.

Indiquer ici :

Indiquez ici:

l'anne

l'anne

de ralisation de
votre bnfice.

de l'imposition
de votre bnfice.

55
57

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

LA DECLARATION
DES BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX
( Srie G N11 )
57

QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ?


Cette dclaration doit tre souscrite par les personnes physiques exerant une profession
commerciale,industrielle,artisanale ou librale et dont le mode d'imposition relve du rgime du
bnfice rel.
Sont placs sous le rgime du bnfice rel :
les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel dpasse 10.000.000 DA
les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel n'excde pas les seuils prcits mais qui optent
t

pour ce rgime;
t

les contribuables effectuant des oprations de ventes en gros, les concessionnaires, ainsi que

ceux qui ralisent des oprations de location de matriels ou biens de consommation durables,
sauf lorsqu'elles prsentent un caractre accessoire ou connexe.
les contribuables effectuant :
- des oprations de vente faites en gros ;
- des oprations de vente faites par les concessionnaires ;
- des distributeurs des stations de service ;
- des oprations dexportation ;
- des personnes vendant des entreprises bnficiaires de lexonration prvue par la
rglementation relative aux hydrocarbures et aux entreprises admises au rgime des achats en
franchise de la taxe ;
- des lotisseurs, marchands de biens et assimils ainsi que les organisateurs de spectacles, jeux
et divertissements de toute nature.

Le bnfice dtermin suivant le rgime du rel est celui qui rsulte de la tenue
d'une comptabilit relle.
Il est gal la diffrence entre :
* dune part, les produis perus,
et dautre part, les charges supports dans le cadre de lexercice de votre activit.
Cette dclaration doit tre adresse l'Inspection des impts du lieu d'exercice de
votre activit.
- Pour la dtermination du rsultat fiscal.
- Pour la dtermination du chiffre d'affaires soumis la TAP.
Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ?


Cette dclaration doit tre souscrite au plus tard le 30 avril.de chaque anne.

O ENVOYER CETTE DECLARATION ?

DOCUMENTS ANNEXES A JOINDRE A CETTE DECLARATION

COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ?

59

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE :
Indiquez ici :

Indiquez ici :

La nature de l'activit

votre nom, prnom et

que vous exercez.

date de naissance.

Indiquez ici :

Indiquez ici :

L'adresse complte au 1er janvier de l'anne

La nouvelle adresse du sige de votre

d'imposition du sige de votre entreprise ou du

entreprise ou du principal

principal tablissement.

tablissement, dans le cas o le


changement est intervenu au cours de l'anne
d'imposition.

ADRESSE DU CONTRIBUABLE :

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

SOCIETES DE PERSONNES

PERSONNES PHYSIQUES :
Indiquez aux cases correspondantes :

Indiquez aux cases correspondantes, pour chaque


associ :

Vos nom, prnom

L'adresse de votre domicile.

Son nom et prnom,


Sa part de bnfices sociaux correspondant

ses droits dans la socit :

Le numro d'identification fiscale qui vous a t

attribu par l'administration fiscale.

Exemple: Vous dtenez 20% de parts sociales dans


une socit en nom collectif (SNC) : le bnfice
ralis par cette socit au titre de l'anne N s'lve
100.000 DA, votre part de bnfices dclarer va
s'lever 20% x 100.000 = 20.000 DA.

Le numro didentification fiscale attribu par

l'administration fiscale

59
59

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

IMPOSITION DES BENEFICES REALISES


PAR LES SOCIETES DE PERSONNES.
Imposition des bnfices sociaux :
Les bnfices raliss par les socits de personnes et assimiles ne sont pas imposs au nom de la socit
mais au nom personnel des associs. Chacun d'eux est impos raison de la part des bnfices sociaux
correspondant ses droits dans la socit.

Dtermination du rsultat social :

La dtermination du rsultat imposable rpartir entre les associs est opre au niveau de la socit
suivant les rgles applicables la catgorie des BIC - rgime du rel.

Rpartition du rsultat social : La rpartition du rsultat social s'effectue conformment aux

droits des associs rsultant du pacte social.

Montant de la part de bnfices dclarer par chaque associ :

Le montant de la part respective de chaque associ, faire figurer au niveau de la dclaration (Srie G
N11) doit tenir compte non seulement des bnfices rsultant du pacte social, mais aussi des rmunrations
(salaires) rintgres pour la dtermination du bnfice imposable.

DETERMINATION DU RESULTAT FISCAL


Dans le cadre du rgime du rel, le bnfice imposable dans la catgorie des BIC est dtermin partir du
rsultat comptable de l'entreprise.
Pour la dtermination de l'assiette de l'impt, il y a lieu d'apporter au rsultat comptable des

corrections extra-comptables , et ce pour tenir compte des rgles fiscales spcifiques.


Ces corrections apparaissant dans le " Tableau des comptes de rsultats h*, peuvent s'oprer en plus
ou en moins.

CORRECTIONS EN PLUS REINTEGRATIONS


Elles ont pour objet d'ajouter au rsultat
comptable, des charges comptabilises alors qu'elles ne
sont pas dductibles du point de vue fiscal.

Elles consistent retrancher du rsultat


comptable des lments non imposables.
Exemple :
Quote-part exonre sur les plus
values de cession sur investissements.

Exemple :

CORRECTIONS EN MOINS DEDUCTIONS

Amortissement des voitures

particulires excdant un certain prix


(500.000 DA)

Charges des immeubles non affects

directement l'entreprise.

Impts non-dductibles (IRG).

* Ce tableau doit tre joint votre dclaration (Srie GN1 1)


Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

ACTIVITES EXONEREES
Indiquez ici :
la priode d'imposition
auquelle se rapporte
l'exercice considr.

Indiquez ici :
le montant de votre bnfice

Sont
Indiquez ici :
exon
le montant de votre bnfice imposable tel quil est
rs
de mentionn au niveau du tableau des comptes de
l'IRG rsultats.
, les
bnfices raliss par :

imposable non-affect au

rinvestissement.

dinvestissement, compter de la date de mise en

le montant de votre bnfice


affect

activits

exerces

par

les

jeunes

promoteurs

exploitation.

Indiquez ici :
imposable

les

au

rinvestissement.

Indiquez ici :

Si ces activits sont exerces dans une zone


promouvoir, la priode dexonration est porte six
(06) annes, partir de la date de mise en
exploitation.
Cett e pr iod e est prorog e de d eux (02) ann e s

Le montant du bnfice ralis dans le

lorsque les promoteurs dinvestissement sengagent

cadre de l'exercice d'une activit

recruter au moins trois (03) employs une dure

exonre.

indtermine.
l e n on r e s p ec t d e s e n ga g e m e nt s l i s a u n om b re

ABATTEMENT

demplois cres entrane le retrait de lagrment et le


rappel des droits et taxes qui auraient d tre

Les bnfices rinvestis

acquits.

subissent un abattement de

30% pour la dtermination du

ligibles au rgime de soutien la cration dactivit

revenu comprendre dans les

de production rgi par la CNAC, au titre des revenus

bases de l'IRG.

ou bnfices des activits agres, compter de

les investissements raliss par les personnes

lexercice au cours auquel a debut lactivit

Sont exonrs de lIRG pour une priode de (10) dix

ans les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant


une activit d'artisanat d'art.

les promoteurs dactivits ou de projets ligibles

laide du fonds national de soutien au micro-crdit,


pour une priode de cinq (05) ans

les entreprises relevant des associations de

personnes handicapes. (exonration permanente )


les troupes thatrales.(exonration permanente )

61
61

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

BENEFICES REINVESTIS :
CONDITIONS D'APPLICATION DE L'ABATTEMENT DE 30%
.Vous devez souscrire l'appui de votre dclaration annuelle de rsultat (srie G N11) une
lettre d'engagement de rinvestissement des bnfices.

Vous devez tenir une comptabilit rgulire.

Vous devez mentionner distinctement dans votre dclaration annuelle de rsultats, les
bnfices susceptibles de b nficier de l'abattement de 30% et joindre la liste de s
investissements raliss avec indication, de leur nature, de la date de leur entre dans l'actif et
de leur prix de revient.

Les biens bnficiant de l'abattement de 30%, doivent demeurer 5 ans au moins dans votre

patrimoine professionnel.

Les biens acquis doivent figurer dans la liste des biens immobiliers et mobiliers, fixs par voie

rglementaire ( Dcrt excutif du 06 Janvier 1992 ).

OPERATIONS EXONEREES DE LA TAP


Sont exonres de la TAP :
1) Le chiffre d'affaires n'excdant pas quatre vingt mille dinars (80.000 DA), s'il s'agit de
contribuables dont l'activit principale est de vendre des marchandises, objets, fournitures et
denres emporter ou consommer sur place, ou cinquante mille dinars (50.000 DA), s'il
s'agit d'autres contribuables prestataires de services.
Les personnes physiques doivent pour bnficier de cet avantage travailler seuls et n'utiliser le
concours d'aucune personne.
2) Le montant des oprations de vente portant sur les produits de large consommation soutenus
par le budget de l'Etat ou bnficiant de la compensation.
3) Le montant des oprations de vente, de livraison ou de courtage qui portent sur des objets
ou marchandises destins, directement l'exportation. ycompris toutes les oprations de
processing ainsi que les oprations de traitement pour la fabrication de produits ptroliers
destins directement lexportation.
4) Le montant des oprations de vente au dtail sur les biens stratgiques tels que viss par le
dcret excutif n 96-31 du 15 Janvier 1996 portant modalits de fixation des prix de certains
biens et services stratgiques lorsque la marge de dtail nxcde pas 10%.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

63

5) Le montant des ventes ralises par les entreprises cres par les jeunes promoteurs
dinvestissement;
Cette exonration est accorde pendant une priode de (03) ans. Cette priode dxonration
est porte (06) ans si lactivit est exerce dans une zone promouvoir .Cette priode est
proroge de deux (02) annes lorsque les promoteurs dinvestissement sengagent recruter au
moins trois( 03) employes une dure indetermine .
Le non respect des engagement et le rappel des droits et taxes qui aurainent d acquits.
6) Le montant du chiffre daffaires ralis par les personnes ligibles au rgime de soutien la
cration dactivits de production rgi par la caisse nationale dassurance chmage pendant
au titre des revenus ou bnfices des activites agres, compter de lexercice au cours duquel
a debut lactivit.
7)

La partie correspondant au remboursement du crdit dans le cadre du contrat de crdit-bail financier.

8) Les oprations ralises entre les socits membres relevant dun mme groupe tel que
dfini par larticle 138 bis du CID.
9) les montant ralis en devises dans les activits touristiques, htelires, thermales, de
restauration, classes et de voyagistes.

63

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

(1) et (2) Abrogs par LF 99

OPERATIONS EXONEREES :
Indiquez dans ce tableau, la nature des oprations exonres effectues, ainsi que
leur montant brut aux cases correspondantes.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

OPERATIONS IMPOSABLES :

Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus en gros dont le prix de vente

comporte 50% de droits indirects.


Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes en gros portant sur les produits dont le

prix de vente comporte 50% de droits indirects.

REFACTION
Le montant brut de ces ventes bnficie d'une rfaction (rduction) de 50%
Pour l'application de la rfaction de 50%, il y a lieu de considrer comme ventes en gros :
- les livraisons de biens faites des prix identiques, quelles soient ralises en gros ou en dtail ;
- les livraisons portant sur des objets qui, en raison de leur nature ou de leur emploi,
ne sont pas usuellement utiliss par de simples particuliers ;
- les livraisons de produits destins la revente quelle que soit limportance des quantits
livres.
Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus au dtail dont le prix de vente

3
4

comporte 50% de droits indirects.


Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes au dtail portant sur les produits dont le
prix de vente comporte 50% de droits indirects.

REFACTION
Le montant brut de ces ventes bnficie d'une rfaction de 30%
Indiquez dans cette case, la nature des oprations des ventes effectues par les
concessionnaires dont les activits sont autorises conformment l'article 1 83 de la loi

relative la monnaie et au crdit.

Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes vises ci-dessus (case 5)

REFACTION
Le montant brut des ventes effectues par les concessionnaires bnficie d'une rfaction de 30%
Ces cases doivent tre remplies par les torrfacteurs de caf qui revendent dans les
conditions de dtail leur propre production.

(7) Inscrivez dans cette case, "vente au dtail de caf".


(8) Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes de caf au dtail effectues.

REFACTION
Le montant brut des ventes de caf au dtail bnficie d'une refaction de 40%
Indiquez dans cette case la nature des produits vendus en gros.

9
10
11

Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes en gros.

REFACTION :
Le montant brut des ventes en gros bnficie d'une rfaction de 30%.
Indiquez dans cette case, la nature des produits bnficiant dautres rfactions .
Indiquez dans cette case, le montant net des ventes (montant brut rfaction).

12
13

Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus ne bnficiant pas de refaction.
Indiquez dans cette case, le montant brut des produits vendus ne bnficiant pas de rfaction.

14
15

Indiquez dans cette case votre chiffre d'affaires total portant sur vos oprations imposables
obtenu en faisant le total des cases [(2), (4), (6), (8), (10), (12), (14)].

22

Indiquez dans cette case votre chiffre d'affaires total portant sur vos oprations exonres
obtenu en faisant le total des cases [(16), (17), (18), (19), (20), et (21)]

665
5

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Indiquez dans cette case votre chiffre d'affaires total ralis en faisant le total des cases

2
24 25
2
6

(15) et (22).
Indiquez dans ces cases respectives, le lieu et date de souscription de votre dclaration.
(26) Signez votre dclaration.

Remarque :
Les rfactions vises, ci-dessus, ne sont accordes que sur le chiffre d'affaires non ralis en espces
(Article 17 de la loi de finances 2009)

Documents annexes joindre la dclaration.

1 - Bilan (actif ) - (passif )

BILAN FISCAL

2 - Tableau des comptes de rsultats


3 - Dveloppement de certains postes du bilan et
du tableau des rsultats.

1 - Mouvement des stocks


2 - Fluctuations de la production stocke
3 - Frais de personnel
4 - Produits hors exploitation
5 - Charges hors exploitation
6 - Amortissements
7 - Provisions
8 - Plus values et rserves
4 - Investissements
5 - Relev des provisions
6 - Commissions et courtages, redevances et
honoraires, rmunrations diverses, frais de
sige

7 - TAP (chiffres daffaires dclars)


Le cas chant :
- Lengagement de rinvestir des plus-values
professionnelles, prvu larticle 173-2 du C.I.D.
- La demande d'option selon le cas pour le
rgime des amortissements dgressifs et/ou
progressifs ainsi que la liste des investissements
soumis ces rgimes.

Pour la dtermination du chiffre


d'affaires soumis la TAP.
Pour les oprations effectues dans les
conditions de gros :
Un tat comporta nt pour cha que clie nt, les
informations suivantes :
Numro de lidentification fiscale;
Numro de larticle dimposition
Nom et prnoms ou dnomination sociale;
Adresse prcise du client;

Montant des oprations de vente effectues

au cours de lanne civile;

Numro d'inscription au registre du

commerce.

Le montant de la taxe sur la valeur ajoute

facture.

67

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

DECLARATIONS PROFESSIONNELLES

LA DECLARATION
DU CHIFFRE DAFFAIRES
(Srie G N12)
(Rgime de limpt forfaitaire unique)

QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ?


QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ?

67

QUEL EST LE LIEU DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ?

COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ?

69

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

1 re page de la dclaration

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

DECLARATION
DU CHIFFRE DAFFAIRES
(Srie GN12)
QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ?
Cette dclaration doit tre souscrite par :
t

Les personnes physiques dont le commerce principal est la vente de marchandises et des objets,

lorsque leur chiffre daffaires annuel nexcde pas 5.000.000DA ;

Les personnes physiques exerant les autres activits de prestation de services relevant de la

catgorie des bnfices industriels et commerciaux, lorsque leur chiffre daffaires annuel nexcde
pas 5.000.000DA ;
t

Les personnes physiques qui exerent simultanment des activits relevant des deux catgories

cites ci-dessus ne sont soumises lImpt Forfaitaire Unique que dans la mesure o la limite de
5.000.000DA nest pas dpasse ;

Les contribuables qui effectuent :


- des oprations de location de matriel ou biens de consommation durables sauf lorsquils --

prsentent un caractre accessoire et connexe pour une entreprise industrielle et commerciale ;

- des oprations de commerce multiple et de grande surface ;


- des oprations portant sur la vente des mdicaments et produits
pharmaceutiques ; - des chantiers de constructions.

QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ?


Cette dclaration doit tre souscrite avant le 1

er

Fvrier de chaque anne.

OU ENVOYER CETTE DECLARATION ?


Cette dclaration doit tre adresse lInspection des impts du lieu

dexercice de votre activit.

669
9

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ?

Indiquez ici :
le numro didentification fiscale
(NIF) qui vous a t attribu par
ladministration fiscale.

Indiquez ici :
lanne de limposition de
votre chiffre daffaires.

Indiquez ici :
la wilaya, linspection, la
commune de souscription
de votre dclaration.

Indiquez ici : le
numro

de

votre

registre de commerce.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

IDENTIFICATION DU CONTRIBUALE

Indiquez ici :

Indiquez ici :

le nom de la personne

Votre nom et prnom

prcisez ici :
le nature de votre activit

physique

prcisez ici :

Indiquez ici :
ladresse complte du sige de votre

la nouvelle activit en

entreprise ou du principal tablissement,

cas de changement au

au 1 er janvier de lanne dimposition

cours de lanne
dimposition

Indiquez ici :
Indiquez ici :
le numro du compte courant de

en cas de multiplicit dactivits :


- la raison sociale de lautre activit ainsi que la

la banque ou de la poste.

nature dactivit, et ladresse de lentreprise

771
1

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

2 me page de la dclaration

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Renseignements divers

Indiquez ici :
le nombre de personnes
employes dans le cadre
de lexploitation de votre
activit, au titre de lanne
dimposition.

Indiquez ici :
Indiquez ici :

le montant annuel des

le nombre total des

locations verses au titre

salaires verss vos

de lanne dimposition

employs et les charges


sociales acquittes, au
titre de lanne
dimposition

Prcisez ici :
la marque et la
puissance du vhicule
utilitaire ou de tourisme
destin lexploitation
de votre activit.

Indiquez ici :
Indiquez ici :
lanne dacquisition du
vhicule utilitaire ou de
tourisme.

773
3

le prix dacquisition du
vhicule utilitaire ou de
tourisme.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Lorsque vous vendez un bien dquipement destin lexercice de votre activit, vous devez le

mentionner dans cette rubrique.

Cession dinvestissement :
1

Nature du bien cd : .............................................................................................

Date dacquisition : .................

Prix de ralisation du bien cd :

Prix de revient du bien cd :

Plus-value de cession : .................................................................................................

Indiquez dans la case :


(1) La nature du bien vendu (vhicule utilitaire, machine de fabrication etc.)
(2) La date dacquisition et la date de cession du bien.
(3) Le prix de cession du bien ;
(4) le prix da cquisition du bie n;
(5) La plus-value de cession qui rsulte de la diffrence entre la case (3) et la case (4).

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

3 me page de la dclaration

Vous devez aussi, tenir et prsenter toute rquisition de ladministration fiscale :


- Un registre ct et paraph par les services fiscaux, rcapitul par anne, contenant le dtail de
vos achats, appuy des factures et de toutes pices justificatives ;
- Un registre ct et paraph, contenant le dtail de vos ventes.

775
5

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL

DECLARATIONS PROFESSIONNELLES

QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION?

LA DECLARATION
DES REVENUS AGRICOLES
( Srie G N15 )

QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ?


QUEL EST LE LIEU DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ?

COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ?

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

1 re page de la dclaration

777
7

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

LA DECLARATION
DES REVENUS AGRICOLES
( Srie G N15 )

La dclaration spciale des revenus agricoles modle Srie G N15 doit tre souscrite par les
agriculteurs, leveurs et membres des exploitations agricoles collectives:
cette dclaration doit tre galement produite par les agriculteurs et leveurs bnficiant dune
exonration au titre de lIRG, savoir :

les agriculteurs qui tirent des revenus issus des cultures de crales et de lgumes secs

(exonration permanente);
les agriculteurs et leveurs qui exercent leur activit dans les terres nouvellement mises en valeur
(exonration pendant une dure de dix (10) ans et ce, compter de la date dattribution desdites
terres).

les agriculteurs et leveurs exerant dans les zones de montagne (exonration pendant une

dure de (10) ans et ce , compter de la date du dbut de lactivit)

QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION?


Remarque : Activits avicoles et cuniculicoles prsentant un caractre industriel.
Les levages avicoles et cuniculicoles revtent un caractre industriel lorsquils :
~

sont pratiqus lintrieur de lexploitation agricole ;

et excdent le nombre de sujets tels que dfini ci-aprs ;

Poulet de chair : bande de 20.000 sujets pour une production de 100.000 poulets par an;
Poule pondeuse : 10.000 sujets en tat de ponde ;
Dinde : bande de 6.000 sujets pour une production de 12.000 dindes par an;
Lapin : 500 cages mres.
Dans ces conditions, ces activits ne sont pas considres comme des activits dlevage, mais
relevant de lactivit industrielle et commerciale.
A ce titre, les revenus, desdites activits doivent tre dclars dans la catgorie des BIC.

QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ?


Vous devez souscrire votre dclaration des revenus agricoles avant le 1 er avril de chaque anne.

OU ENVOYER LA DECLARATION DES REVENUS AGRICOLES ?


La dclaration spciale des revenus agricoles - srie G N 15 doit tre adresse linspection
des impts du lieu de lexploitation agricole ou de lexercice de lactivit de llevage.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Indiquez ici:
Indiquez ici:
lanne de lexercice
dimposition

Indiquez ici:
lanne dimposition de vos
revenus

Indiquez ici:
lieu de lexploitation agricole ou
de lexercice de lactivit
dlevage

79
79

le numro d'identification
qui vous a t attribu par
l'administration fiscale.

Indiquez ici:
nom et prenom date et
lieu de naissance

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

POUR LES MEMBRES DE COOPERATIVES AGRICOLES

Indiquez ici:
Indiquez ici:

N didentificatiant fiscale de

le nom et prnoms de chaque associ.

chaque associ.

Indiquez ici:
la part en pourcentage (%)
de chaque associ.

Indiquez ici:
l'adresse de chaque associ.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

2 me page de la dclaration

881
1

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

3 me page de la dclaration

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

CADRE I : LE MONTANT DES PLUS VALUES PROFESSIONNELLES PROVENENT DE LA


CESSION DINVESTISSEMENT

Indiquez dans cette case :


le montant net des plus values professionnelles ralises au cours de lexercice
considr.
(prix cession - valeurs nette comptable)

CADRE II ET III : LA SUPERFICIE CULTIVEE PAR NATURE OU LE NOMBRE DE PALMIERS


RECENSES

Indiquez dans les cadres 2 et 3 :


la superficie exacte cultive de chaque nature de culture
Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

883
3

4 me page de la dclaration

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Comment est determine votre revenu agricole imposable?

Vos revenus agricoles et dlevage, servant de base limpt sur le revenu global, sont
dtermins suivant des tarifs et des charges fixs forfaitairement par arrt du ministre charg des
Finances.

Ces tarifs et charges sont fixs suivant :


la nature des cultures;
.

les superficies implantes;


le rendement moyen.

Sur la base des paramtres pr-cits, il est dtermin :

dune part, les tarifs moyens lhectare ou lunit selon le cas, lesquels

correspondent la moyenne pondre obtenue partir dun minimum et dun


maximum tablis par wilaya;
t

dautre part, les charges lhectare.


Lassiette servant de base limpt sur le revenu global est gal la diffrence, entre le tarif

moyen applicable et les charges retenues lhectare, multiplie par la superficie.

Les revenus tirs de llevage des espces bovine, ovine et caprine :


doivent correspondre au croit desdits espces.
La base dimposition de ces revenus est obtenue en multipliant le produit de la valeur vnale
moyenne fixe par ledit arrt par le nombre de btes par espce auquel est appliqu un
abattement accord par le mme arrt.

Les revenus tirs des activits ostricoles, avicoles, mytilicoles et des produits
dexploitation en champignonnires :
sont dtermins en fonction du nombre et des quantits ralises.

Les revenus tirs de lactivit apicole :


sont dtermins en fonction du nombre de ruches.
La base imposable des revenus provenant des activits ostricoles, avicoles, mytilicoles, des
produits dexploitation en champignonnires et des revenus apicoles, est gale la diffrence entre
les tarifs et les charges applicables chaque unit ou quantit considre telles que fixs par
larrt mentionn ci-dessus.

885
5

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES

DECLARATIONS DE LIMPOT SUR LES


BENEFICES DE SOCIETES

DECLARATION DE LIMPOT SUR


LES BENEFICES DES SOCIETES
(SERIE GN4)

QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ?


QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ?
QUEL EST LE LIEU DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ?

COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ?

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

1 re page de la dclaration

88
77

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

LA DECLARATION DE LIMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES


(DECLARATION SERIE GN04)
QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION ?
La dclaration de limpt sur les bnfices des socits (srie Gn4) doit tre souscrite par :

1 - Les socits par actions (SPA) ;


2 - Les socits en commandite par actions ;
3
4
5
6
7

- Les socits responsabilit limite (SARL, EURL) ;


- Les entreprises publiques conomiques (EPE) ;
- Les tablissements publics caractre industriel et commercial (EPIC) ;
- Les copratives agricoles et leurs unions mise part celles exonres expressment ;
- Les socits qui se livrent des oprations dintermdiaires pour lachat ou la vente des

immeubles ou de fonds de commerce ou qui habituellement, achtent en leur nom les mme biens
en vue de les revendre ;

8 - Les socits qui bnficiant dune promesse unilatrale de vente portant sur un immeuble
cdent leur diligence, lors de la vente de cet immeuble par fractions ou par lots, le bnfice de
cette promesse de vente aux acqureurs de chaque fraction ou lot ;

9 - Les socits qui donnent en location un tablissement commercial ou industriel muni du


mobilier ou du matriel ncessaire son exploitation que la location comprenne ou non, tout ou
partie, des lments incorporels du fonds de commerce ou dindustrie ;

10 - Les socits qui exercent lactivit dadjudicataire, concessionnaire et fermage de droits


communaux ;

11 - Les socits qui ralisent des profits dactivits avicoles et lorsquelles ont un caractre
industriel ;

12 - Les socits qui ralisent des produits provenant de lexploitation de lacs sals ou marais salants ;
13 - Les socits qui ralisent des revenus des marins pcheurs, patrons pcheurs, armateurs et
exploiteurs de petits mtiers.
La dclaration de limpt sur les bnfices des socits (srie G n4) doit tre galement, souscrite
par les socits suivantes, suivantes, lorsquelles optent pour limposition lIBS :

1 - Les socits en nom collectif ;


2 - Les socits en commandit ;
3 - Les socits en participation ;
4 - Les socits civiles .
LA DECLARATION DOIT :
Etre date et signe.

A QUEL SERVICE ADRESSER VOTRE DECLARATION ?


Vous recevez ou retirez limprim de
dclaration

vous adressez votre dclaration linspection


des impts du lieu du sige social de votre
socit ou du principal tablissement.

DELAI DE DECLARATION :
Vous devez souscrire la dclaration de lIBS avant le 30 avril de chaque anne.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ?

Indiquez ici :

Indiquez ici :

La wilaya et la commune de

Le numro didentification fiscal qui vous

souscription de votre dclaration

a t attribu par ladministration fiscale.

Indiquez ici :

Indiquez ici :

La priode ou lexercice de ralisation de


vos revenus.

Lanne de limposition de vos revenus.

88
99

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

-1-

1)- Inscrivez la raison sociale et la forme de votre socit ;


2)- Indiquez les activit exerces par votre socit et soulignez lactivi principale.

Inscrivez le code activit et le numro du registre de commerce aux rubriques concernes.

3)- Indiquez ladresse du sige social ou du principal tablissement.


Si vous avez cha ng la dresse de votre socit durant lanne N, la dclaration doit
comporter votre adresse au 1er janvier de lanne N et celle au 1er janvier de lanne N+1.
t

Indiquer le nom et ladresse du comptable ou du conseil dont lentreprise a utilis les services

en prcisemt si ces derniers font ou non partie du personnel salari de lentreprise.


t

Inscriver le numro didentification fiscal du comptable ou du conseil.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

DETERMINATION DU RESULTAT FISCAL


Le bnfice imposable est dtermin partir du rsultat comptable de lentreprise. Pour
dterminer lassiette de lIBS, il convient dapporter au rsultat comptable des corrections extracomptables pour tenir compte des rgle fiscales spcifiques, le rsultat comptable est affect de
reintgrations (corrections positives) et de dductions (corrections ngatives).
Ces corrections apparaissent dans le tableau de dtermination du rsultat fiscal qui doit
tre joint la dclaration annuelle des rsultats (Gn4). Elles peuvent tre positives ou ngatives.

Rsultat fiscal = Rsultat comptable + Rintgrations - Dductions


Rsultat fiscal = produits imposables - charges dductibles.
Rsultat comptable = produits imposables - charges comptabilises.

la base imposable

1) R IE N TE G R A TI ON

est une

On dduit :

augmentation de la base imposable


- Un produit comptabilis non imposable
- Les profits non imposables fiscalement au

On intgre :

cours de lexercice et seront imposs plus


tard.
- Une charge comptabilise non dductible

- Les produits dfinitivement exonrs dimpt


ou non imposables

- Des produits dont limposition a t diffre


prcdemment et qui deviennent imposables au

- Une charge non comptabilise dductible


- L e s c h a r g e s r i n t gr e s a u c o u r s d e s

cours de lexercice.

exercices prcdents

et

dductibles lors de lexercice.


- Un produit non comptabilis imposable. 2)
DEDUCTION est une diminution de

991
1

deviennent

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

-2-

Indiquez ici :

Indiquez ici :

Le montant du dficit tel quil est

Le montant de votre bnfice imposable tel quil est

mentionn au niveau du tableau des

mentionn au niveau du tableau des compts de rsultats.

comptes de rsultats.

Indiquez ici :
Le montant du bnfice imposable

Indiquez ici :
Le montant du bnfice dans le cadre de
lexercice dune activit exonre.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

BENEFICES REINVESTIS :
OBLIGATION DE REINVESTIR LES BENEFICES CORRESPONDANT A DES
AVANTAGES FISCAUX AU TITRE DE LIBS
Le rinvestissement de vos bnfices correspondant des exonrations de lIBS doit se faire dans
un dlai de quatre (04) ans compter de la date de clture de lexercice dont les rsultats ont t
soumis au rgime prfrentiel.
Le rinvestissement doit tre ralis au titre de chaque exercice ou au titre de plusieurs exercices
conscutifs.
A ce t e ffe t, e n cas d e cu mu l d e s e xe rcice s, le d lai q u i vo u s e st imp arti p o u r r alise r le
rinvestissement de vos bnfices, doit tre dcompt partir de la date de clture du premier
exercice.
Le non respect de lobligation de rinvestissement prescrite entrane le reversement de lavantage
fiscal et lapplication dune amende fiscale de 30%.

LES PERSONNES ET OPERATIONS EXONEREES DE LIBS


Sont exonrs de lIBS :
- Les caisses de mutualit agricole au titre des oprations de banques et dassurances ralises
exclusivement avec leurs socitaires.
- Les coopratives agricoles dapprovisionnement et dachat ainsi que leurs unions, bnficiant
dun agrment dlivr par les services habilits, sauf pour les oprations ralises avec des usagers
non socitaires.

- Les socits coopratives de production, transformation, conservation et ventes de produits


agricoles et leurs unions agres, sauf pour les oprations suivantes :

* Ventes effectues dans un magasin de dtail distinct de leur tablissement principal.


* Oprations de transformation portant sur les produits ou sous-produits autres que ceux destins
lalimentation de lhomme et des animaux ou pouvant tre utiliss titre de matire premire de
lagriculture ou de lindustrie.

* Les oprations effectues avec des usagers non socitaires que les coopratives ont t
autorises ou astreintes accepter.

- Les oprations effectues par les coopratives de crales et leurs unions avec lOffice Algrien
Interprofessionnel des Crales (OAIC) relativement lachat, la vente, la transformation ou le
transport de crales ; il en est de mme pour les oprations effectues par les coopratives de
crales avec dautres coopratives de crales dans le cadre de programmes labors par loffice
ou avec son autorisation.
Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

993
3
95

- Les coopratives de consommation des entreprises et organismes publics.


- Les entreprises relevant des associations de personnes handicapes agres, ainsi que les

structures qui en dpendent.


- Les oprations de ventes et les services destins lexportation bnficient de lexonration,

lexception des transports terrestres, maritime, arien, des rassurances et des banques.
- Le montant de recettes ralises par les troupes et les organismes exerant une activit thtrale.
- Les dividendes perus par les socits au titre de leur participation dans le capital dautres
socits du mme groupe.
- Les activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissement ligible laide du Fonds
National de Soutien lEmploi des Jeunes, bnficient dune exonration totale de limpt sur les
bnfices de socits pendant une priode de trois (03) annes compter de la date de mise en
exploitation. Si ces activits sont exerces dans une zone promouvoir la priode dexonration
est porte six (06) annes compter de la date de mise en exploitation.Cette priode est
proroge de deux (02) annes lorsque les promoteurs dinvestissements sengagent recruter au
moins trois (03) employs dure indtermine.
- Les investissements raliss par des personnes ligibles au rgime de soutien de cration

dactivits de production de biens et services rgi par la caisse nationale dassurance chmage
(CNAC) bnficient dune exonration de trois annes compter de lexercice au cours duquel a dbut
lactivit.
- Les Investissements rgis par lordonnance 06-08 du 15 juillet 2006 modifiant et compltant

lordonnance n01-03 du 20 aot 2001 :

* Les investissements rgis par le rgime gnral nonc au terme de lordonnance 0608 du 15 juillet 2006 modifiant et compltant lordonnance n01-03 du 20 aot 2001
relative au dveloppement de linvestissement, bnficient au titre de la phase dexploitation
de lexonration de lIBS, pour une dure dun (01) an trois (03) ans aprs constat dentre en
activit tabli par les services fiscaux la diligence de linvestisseur
Cette dure peut tre porte de trois (03) ans jusqu cinq (05) ans pour les investissements crant
plus de 100 emplois au moment du dmarrage de lactivit.
Ces dispositions sappliquent galement aux investissements dclars auprs de lANDI compter
du 26 Juillet 2009.
Cette condition de cration demplois ne sapplique pas aux investissements implants dans les
localits ligibles au fonds spcial du sud et des hauts plateaux.
Le non respect des conditions lies loctroi de ces avantages entraine leur retrait.
* Les investissements rgis par le rgime drogatoire nonc aux termes de lordonnance 06-08

du 15 juillet 2006 modifiant et compltant lordonnance n 01-03 du 20 aot 2001 relative


au dveloppement de linvestissement, bnficient au titre de la phase dexploitation de
lexonration de lIBS, pour une priode de dix (10) ans, aprs constat de lentre en activit
tabli par les services fiscaux la diligence de linvestisseur.
- Les produits et plus values de cession des actions et titres assimils cots en bourse ainsi que

les produits et les plus values de cession des actions ou parts dorganismes de placement collectifs
en valeurs mobilires pour une priode de cinq (05) ans, compter du 1

er

janvier 2009.

Cette exonration est accorde galement aux produits et plus values de cession des obligations,
titres assimils et obligations assimiles du trsor cots en bourse ou ngoci sur un march
organis.

- Les entreprises touristiques cres par les promoteurs nationaux ou trangers, bnficient dune

exonration de prix (10) ans, lexception des agences de tourisme, de voyages, ainsi que les
Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

socits dconomie mixte exerant dans le secteur du tourisme. Cette exonration nest accorde
quaux entreprises qui sengagent rinvestir les bnfices raliss au titre de ces oprations.
-

Les revenus provenant des activits exerces par des personnes physiques ou des socits dans

les wilayas : dillizi, Tindouf, Adrar et Tamenghasset, et qui y sont fiscalement domicilies et tablies
de faon permanente, bnficient dune rduction de 50% du montant de limpt sur le bnfice des
socits, pour une priode transitoire de cinq (05) annes a compter du 1er janvier 2010.
-

Les agences de tourisme et de voyage ainsi que les tablissements hteliers, bnficient de

lexonration de lIBS sur la part du chiffre daffaire ralis en devise pendant une priode de trois
(03) annes. Ce bnfice est subordonn la prestation aux services fiscaux comptents, des
documents attestant du versement de ces recettes auprs dune banque domicilie en Algrie.
-

Les socits de capital risque bnficient de lexonration de limpt sur les bnfices des

socits pour une priode de cinq (05) annes, compter du dbut de leur activit.

95

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

B - TAXE SUR LACTIVITE PROFESSIONNELLE :

(*) Abrog par la LF 99.

OPERATIONS EXONEREES :
Indiquez dans ce tableau, la nature des oprations exonres effectues, ainsi que leur montant
brut aux cases correspondantes.

97

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

OPERATIONS IMPOSABLES :
1

Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus en gros dont le prix de vente comporte
50% de droits indirects.

Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes en gros portant sur les produits dont le prix
de vente comporte 50% de droits indirects.

REFACTION.

Le montant brut de ces ventes bnficie d'une rfaction (rduction) de 50%

Pour l'application de la rfaction de 50%, il y a lieu de considrer comme ventes en gros :

- Les livraisons portant sur des objets qui, en raison de leur nature ou de leur emploi, ne sont pas
usuellement utiliss par de simple particuliers ;

- Les livraisons de biens faits des prix identiques, raliss en gros ou au dtail ;
- Les livraisons de produits destins la revente quelle que soit limportance des quantits livres.
3
4

Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus au dtail dont le prix de vente comporte
50% de droits indirects.
Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes au dtail portant sur les produits dont le prix
de vente comporte 50% de droits indirects.

REFACTION
Le montant brut de ces ventes bnficie d'une rfaction de 30%
5

Indiquez dans cette case, la nature des oprations des ventes effectues par les concessionnaires
dont les activits sont autorises conformment l'article 1 83 de la loi relative la monnaie et
au crdit.
Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes vises ci-dessus (case 5)

REFACTION

Le montant brut des ventes effectues par les concessionnaires bnficie d'une

rfaction de 30%
Ces cases doivent tre remplies par les torrfacteurs de caf qui revendent dans les conditions de
dtail leur propre production.
7

(7) Inscrivez dans cette case, "vente au dtail de caf".

(8) Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes de caf au dtail effectues.
REFACTION
Le montant brut des ventes de caf au dtail bnficie d'une refaction de 40%
Indiquez dans cette case la nature des produits vendus en gros.
9

Indiquez dans cette case, le montant brut des ventes en gros.


10

REFACTION :
Le montant brut des ventes en gros bnficie d'une rfaction de 30%.

Les oprations vises dans les cases 5 et 7 ont t abroges par la LF 99

97

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes


11

Indiquez dans cette case, la nature des produits bnficiant dautres rfactions .

12

Indiquez dans cette case, le montant net des ventes (montant brut rfaction).

13

Indiquez dans cette case, la nature des produits vendus ne bnficiant pas de rfaction.

14

Indiquez dans cette case, le montant brut des produits vendus ne bnficiant pas de rfaction.

15

Indiquez dans cette case votre chiffre d'affaires total portant sur vos oprations imposables
obtenu en faisant le total des cases [(2), (4), (6), (8), (10), (12), (14)].

22

Indiquez dans cette case votre chiffre d'affaires total portant sur vos oprations exonres obtenu
en faisant le total des cases [(16), (17), (1 8), (19), (20), et (21)]

23

Indiquez dans cette case votre chiffre d'affaires total ralis en faisant le total des cases (15) et (22).

Remarque :
Les rfactions vises, ci-dessus, ne sont accordes que sur le chiffre d'affaires non ralis
en espces (Article 17 de la loi Finances 2009).

Indiquez ici :
le montant correspondant la retenue applique aux
revenus des crances, dpts et cautionnements.

Lavoir Fiscal :
supprime par larticle 13 de la loi de
Finances pour 2003.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Indiquez le montant global des interts,


dividendes, revenus et autres produits, des actions et parts sociales dont
le paiement donne lieu letablisement dun relev de coupons.

porter le
montant des
sommes
verses ou des
avantages
allous au titre
de ces

Indiquez :

distributions au

la liste nominative

cours de

des associs

lexercice.

actionnaires et
porteurs de parts
ayant bnfici
de prts, avances
ou acomptes.

Indiquez :
Le nom,
prnom, qualit
des associs
grant,
administrateur
ayant bnfici
de revenus
correspondant
aux produits de
leurs parts
sociales dans
les SARL.

* Les autres distributions concernent :


- Les tantime ordinaires et autres rmunrations alloues aux administrateurs et
non dductibles pour le calcul du bnfice.

Mentionner :

- Les distributions ne resultant pas de dclarations rgulieres des organes

le montant total des

comptents : intrts excedentaires des comptes courants dassocis, dons et

revenus repartis.

subventions non admis dans les charges.

- Dpenses de caractre somptueuses, rmunrations excessives ou non


dclares exclues des charges dductibles.

99

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

100

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Indiquez dans cette case correspondante :


Les montants des rmunrations verses au profit des membres des differents formes juridiques des
socits (les SARL, les socts au commandite par action, les socits civiles constitues sous
formes de socits par action, les socits de personnes ayant opt pour le rgime dimposition
des socits par action.

Indiquez dans cette case :


Nom - prnom -domicile - qualit et n de lidentifiant fiscal des :
- Associs des SARL, les membres de socits civiles constitues sous forme de socits par
actions.
- Associs des socits en commandite par actions
- Associs des socits de personnes ayant opt pour le rgime dimposition des socits de
capitaux.

Indiquez dans cette case :

Indiquez dans cette case :

Le nombre de parts sociales ou de bnfice appartenant chaque associ pour les SARL.

les sommes verses au cours de la priode retenue pour lassiette de limpt sur :
- Les socits pour chaque associ.
- Associ grant ou membre associ dsign au (colonne 1) titre de traitement, moluments
indemnits, remboursements de ses fonctions dans la socit suivant les colonnes (3- 4- 5- 6- 7- 8).

Colonne 1 :
Colonne 2 :

Indiquez le n didentification fiscal (NIF).


Indiquez le nombre de parts sociales ou de bnfices appartenant
chaque associ.

Colonne 3 :
Colonne 4 :
Colonne 5 :

Indiquez lanne de versement.


Indiquez les traitements, moluments et indemnits proprement dits.
Indiquez les montants des indemnits forfaitaires au titre de frais de
reprsentation de missions et de dplacement.

Colonne 6 :

Indiquez les montants des remboursements au titre de frais de


reprsentation de missions et de dplacement.

Colonne 7 :

Indiquez les indemnits forfaitaires au titre de frais professionnels


autre que ceux viss dans les colonnes 5 et 6.

Colonne 8 :

I n di q u ez

les

montants

des

remboursements

au

titre

professionnels autre que ceux viss dans les colonnes 5 et 6.

de

f r ai s

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

DECLARATIONS DES TAXES


FONCIERES

LA DECLARATION RELATIVE A LA
TAXE
FONCIERE
SUR LES PROPRIETES BATIES ET NON
BATIES
( Srie GN31 )

102

QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION

QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION


QUEL EST LE LIEU DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION

COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION

102

?t

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION?


La dclaration srie G N 31 doit tre souscrite par les personnes physiques ou morales
propritaires ou usufruitires :
dune maison individuelle usage dhabitation ;
dun appartement usage dhabitation situ dans un immeuble collectif ;
dun collectif usage dhabitation ;
de locaux usage professionnel (commercial, industriel, artisanal)
des carrires, sablires, mines ciel ouvert, saliues, marais salants, terrains situs dans le
secteur urbanis ou urbanisable ou des terres agricoles.

LA DECLARATION DOIT PORTER SUR UNE SEULE PROPRIETE

QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ?

Pour les constructions nouvelles, la dclaration doit tre souscrite dans les deux (02) mois de

la ralisation dfinitive de la construction, ainsi des changements de consistance ou daffection


des biens.

OU ENVOYER CETTE DECLARATION ?

Vous recevez ou retirez


l'imprim de dclaration.

Vous adressez votre dclaration


l'inspection des impts du lieu de
situation de la proprit.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

1 re page de la dclaration

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

104
10
4

COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ?

CADRE 1: SITUATION DU BIEN:

Indiquez ici:
la rue ou le lieu dit de la situation de

Indiquez ici:

la proprit.

la wilaya et la commune de situation de


la proprit.

Indiquez ici:
autre indication du bien

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

CADRE 2: DESIGNATION DU PROPRIETAIRE (ou de l'usufruitier) :

Indiquez ici:
Indiquez aux rubriques 1 et 2 les noms et

l'adresse du propritaire ou

prnoms du propritaire ou de l'usufruitier.

de l'usufruitier.

Dans le cas o le bien est donn en

Indiquez ici :

usufruit, indiquez sous cette ligne les nom,

date et lieu de naissance du

prnom et adresse du nu-propritaire

propritaire ou de lusufruitier.

10
106
6

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

CADRE 3: RENSEIGNEMENTS CONCERNANT LE BIEN :


Mettez une croix dans cette

Mettez une croix dans cette case


dans le cas o le bien est une

case dans le cas o le bien est

maison individuelle usage

un appartement usage

dhabitation.

dhaabitation
Mettez une croix dans
cette case dans le cas o le

Mettez une croix dans cette case

bien est local usage

dans le cas o le bien est une

professionnel.

proprit non baties (Terrain)

RENSEIGNEMENTS CONCERNANT LE BIEN :

A/ nature du bien :
1 . T e rr a in . . . . . . . . . . . .
2 . Maison individuelle

4. Appartement : ..
5 . Local professionnel

B/ Date :
1. dacquisition ......................................................

.. .......................

2. dachvement de la construction ..................................

. .................................................

3. doccupation de la construction .................................

. .................................................

Indiquez ici :

La date dacquisition du bien.

Indiquez ici :
La date dachvement de la construction du bien.

Indiquez ici :
La date de loccupation du bien.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

2 me page de la dclaration

108
10
8

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

CADRE I : MAISON INDIVIDUELLE :

Indiquez ici :
La surface en m2

I/ Maison Individuelle
1. Surface usage dhabitation :

.................... m 2

3. Surface usage commercial :

.................... m 2

5. Surface des dpendances baties :

.................... m 2
.................... m 2

Dpendances communes :

.................... m 2

Autres : ............................

7. Surface des dpendances non baties :

Jardins :

.................... m 2

Cours :

.................... m 2

Terrain :

.................... m 2

Autres : ............................................................................. .................... m 2

Surface totale :

...................... m 2

Indiquez ici :
La surface totale (1-2-3-4)

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

CADRE II : APPARTEMENT SITUE DANS UN IMMEUBLE COLLECTIF

Indiquez ici :

Indiquez ici :

La surface habitable en m2.

La surface destine lactivit


commerciale ou professionelle.

II/ Appertement situ dans un immeuble collectif :


1. Surface habitable : ..........................................................

..................... m 2

2. Surface commerciale/Professionnelle : ............................

..................... m 2

Magasins : .......

......................m 2

Arrire boutique :

......................m 2

Soute :

......................m 2

Autres : ..............................................................................

......................m 2

Surface du bien :

......................m 2

Indiquez ici :
La surface totale (1 - 2)

Indiquez ici :
La surface des locaux affects
un usage commercial ou
professionnel (magasin, arrire
boutique,...)

110
110

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

CADRE III : IMMEUBLE COLLECTIF

Indiquez ici :
Le nombre dtage de
limmeuble.

III/ immeuble collectif :


Nombre dtages ......................... ...

1. Surface totale usage dhabitation : ..................................... ...................... m 2


2. Surface totale usage commercial : ......................................

3. Surface des dpendances baties : ........................................


4. Surface des dpendances non baties : .................................

...................... m 2
...................... m 2
...................... m 2

Indiquez ici :
La surface totale destine un
usage commercial de
limmeuble.

Indiquez ici :
La surface totale destine
habitable de limmeuble.

Indiquez ici :
La surface des dpendance
baties et non baties.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

___________________ 3 me page de la dclaration

112

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

CADRE VI: LOCAUX A USAGE PROFESSIONNEL :

Indiquez ici :

Indiquez ici :

La surface du bien affect

La surface du bien affect

une activit non commerciale.

une activit commerciale.

VI/ Locaux usage professionnel :


1. Locaux commerciaux et non commerciaux :
- Surface usage commercial : ........................................

- Surface usage non commercial : .................................

......................m 2
......................m 2

2 . Caractristique du local :
- Limmeuble est entirement affect lusage commercial
ou non commercial : ..................................................

......................m 2

- Une partie de limmeuble est affecte : ..................

......................m 2

- Surface des dpendances baties : .......................

......................m 2

- Surface des dpendances non baties : .................

......................m 2

Indiquez ici :
La surface uniquement de la
partie de limmeuble affecte.

Indiquez ici :
La surface du local qui
est entirement affect
un usage commercial ou
non commercial.

Indiquez ici :
La surface des dpendances
baties et non baties du bien.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

CADRE V: PROPRIETES NON BATIES :

Catgories
I/ Proprits non bties :
1-1 IRRIGUEE :

1. Terre Agricole :

2-2 SEC :

2- AUTRE TERRES :

Indiquez ici :
La surface en Ha
de la proprit
faisant lobjet de
Datez et signez

la dclaration.

Remarque
Le cadre ci dessus doit faire figurer le surface (en m2) d'une seule proprit.
En cas de plusieurs proprits, il ya lieu de souscrire une dclaration pour chacune d'elles.
Par terrain urbanis, il faut entendre, tout terrain mme non dot de toutes les viabilits, occup
:

par des constructions agglomres, par leurs espaces de prospect et par les emprises destines
la desserte de ces constructions agglomres.

Par terrain urbanisable, il faut entendre, tout terrain destin des chances dtermines par
des instruments d'amnagement et d'urbanisme.

114
114

Superficie (Ha)

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

DECLARATION DE L'IMPOT SUR LE


PATRIMOINE

DECLARATION RELATIVE A L'IMPOT SUR LE


PATRIMOINE
( Srie G N 37 )

QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION?

QUEL EST LE DELAI DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ?


QUEL EST LE LIEU DE SOUSCRIPTION DE CETTE DECLARATION ?

COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ?

116

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Dclaration relative l'impt sur le patrimoine


(Srie G N 37)
QUI DOIT SOUSCRIRE CETTE DECLARATION?
~

La dclaration relative l'impt sur le patrimoine ( Srie G N 37 ) doit tre souscrite par les

personnes physiques :

Qui ont leur domicile fiscal en Algrie, raison de leurs biens imposables situs en

Algrie ou l'tranger.
Vous tes considr avoir votre domicile fiscal en Algrie si :
vous possdez une habitation titre de propritaire ou d'usufruitier,

vous y avez soit le lieu de votre sjour principal, soit le centre de vos principaux intrts.
Qui ont leur domicile fiscal hors d'Algrie, raison de leurs biens imposables situs en

Algrie. En revanche, sont donc exclues de cette obligation fiscale les personnes

morales quelle que soit leur forme.


Quel est le dlai de souscription de cette dclaration?
~

Cette dclaration doit tre souscrite tous les 4 ans par tous les contribuables quelle que soit la

valeur nette de leur patrimoine, au plus tard le 31 Mars de la quatrime anne.

Quel est le lieu de souscription de cette dclaration?


~

Cette dclaration doit tre souscrite auprs de l'Inspection des Impts de votre domicile.

Quels sont les lments obligatoirement assujettis dclaration ?


~

Sont assujettis obligatoirement la dclaration, les lments de votre patrimoine ci-aprs

: - Les biens immobiliers btis et non btis,


- Les droits rels immobiliers,
- Les biens mobiliers tels que :
les vhicules particuliers automobiles d'une cylindre suprieure 2000 cm 3 (Essence) et de
2.200 cm 3 (Gaz oil) et les motocycles dune cylindre suprieure 250 cm 3 ,

les yachts, bateaux de plaisance,

les avions de tourisme,

les chevaux de course.

Les objets dart et les tableaux de valeur estims plus de 500.000 DA.

Remarques :
Par Patrimoine il y a lieu d'entendre : l'ensemble des biens imposables appartenant
la personne physique
et ses enfants mineurs
Biens appartenant l'pouse Les biens appartenant
l'pouse doivent tre dclars par celle-ci.

116

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Quels sont les lments non-assujettis dclaration ?


~

Ne sont pas assujettis obligatoirement dclaration, les lments de votre patrimoine ci-aprs

:
- les meubles meublants,
- les bijoux et pierres, or et mtaux prcieux,
- les autres meubles corporels dont notamment :
les crances, dpots et cautionnements,
les contrats d'assurances en cas de dcs
les rentes viagres
Quels sont les lments exonrs de l'impt sur le patrimoine ?

Sont exonrs de l'impt sur le patrimoine :


~

les biens professionnels ncessaires l'exercice d'une activit industrielle, commerciale,

artisanale, agricole ou librale et utiliss dans le cadre de ces activits,


~

les parts et actions de socits de personnes ou de capitaux.

Cependant, les parts ou actions de socits ayant pour objet la gestion de leur propre patrimoine
mobilier ou immobilier ne constituent pas des biens professionnels et sont, en consquence,
soumis imposition.
~

la valeur de capitalisation des rentes viagres constitues dans le cadre d'une activit

professionnelle auprs d'organismes institutionnels moyennant le versement de primes


priodiques et rgulirement chelonnes pendant une dure d'au moins quinze (15) ans et dont
l'entre en jouissance est subordonne la cessation de l'activit professionnelle raison de
laquelle les primes ont t verses ;
~

les rentes ou indemnits perues en rparation de dommages corporels.

Le tarif de l'impt sur le patrimoine (article 281 nonis du CID)

Le tarif de l'impt sur le patrimoine est fix comme suit :


Fraction de la valeur nette
taxable du patrimoine (en dinar)

Taux

Infrieure ou gale 30.000.000


De 30.000.001 36.000.000

0%
0,25 %

De 36.000.001 44.000.000

0,5 %

De 44.000.001 54.000.000

0,75 %

De 54.000.001 68.000.000

1%

Suprieure 68.000.000

1,5 %

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

1 re page de la dclaration

118
118

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

COMMENT REMPLIR CETTE DECLARATION ?


La dclaration est constitue de quatre (4) parties distinctes :

la premire partie concerne les renseignements sur le contribuable ;

la deuxime partie traite du patrimoine immobilier et mobilier du contribuable ;

la troisime partie se rapporte aux emprunts, dettes et l'impt sur le patrimoine

acquitt hors d'Algrie ;

la quatrime partie est rserve la dtermination de la base imposable.

Ces quatre parties sont reprises et explicites ci-aprs :


La partie relative aux renseignements concernant le contribuable renferme six (6) cadres.

Cadre 1-1 page 1 : votre tat civil

Prciser e lettre capitales :


la lign e 1 : votre nom et prnom (s) ;
la ligne 2 : pour les femme maries le nom
de jeune fille ;
la ligne 3 : votre date de naissance ;

la ligne 4 : votre commune et wilaya de


naissance ;
la ligne 5 : si vous tes veuve, divorce ou
spare, votre nom de naissance et prnom (s)

Cadre 1-2 page 1 : votre adresse au 1 er janvier N


Indiquez votre adresse au 1 er janvier N en prcisant :
La ligne 1 : le nom de votre r side nce ,
la ligne 2 : le nom et le n de la rue ;
ventuellement le n du btiment, le n d'escalier, le
la ligne 3 : la commune et le code postal.
n de l'tage et le n de l'appartement ;

Cadre 1-3 page 1 : Votre prcdente adresse si vous avez dmnag avant le 1

Prcisez, si vous avez dmnag avant le 1


ancienne adresse.

er

er

janvier N

janvier N (anne de souscription de la dclaration), votre

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

2 me page de la dclaration

120
120

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Cadre 1-4 (page 2) : Indiquez votre profession ou qualit


Indiquez votre profession ou qualit

Mettez une croix (x) la case qui correspond votre situation.


Remplissez ventuellement les rubriques relatives au conjoint :

son nom et prnom (s) ;

sa date de naissance ;

sa commune de naissance ;

sa profession ou qualit.

Indiquer ici :
Mettez une croix (x) la case

sa profession ou

correspondant votre situation.

Indiquer ici :
son nom et prnom(s)

qualit.

Indiquer ici :
sa date de naissance

Indiquer ici :
sa commune de
naissance

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Cadre 1-6 page 2 : personnes charge


Indiquez :

au sous cadre 1-6-1 vos enfants charge en prcisant leur nom et

prnom (s) et leur date de naissance ;

au sous cadre 1-6-2 les autres personnes votre charge en prcisant le

nom et prnom (s), date de naissance et leur lien de parent.

Indiquez ici :
les autres personnes votre charge en
prcisant le nom et prnom(s) , date de
naissance et leur lien de parent.

122
122

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

3 me page de la dclaration

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Partie 2.
RENSEIGNEMENTS CONCERNANT LE PATRIMOINE (ACTIF BRUT)
~

Cette partie renvoie aux annexes 1 et 2 que vous devez remplir comme suit :

ANNEXE 1 (RECTO)
Immeubles btis et non btis, droits rels immobiliers portant sur des immeubles btis possds

en Algrie et l'tranger.
Mentionnez d'abord en haut de l'annexe 1 recto :
votre nom et prnom (s) ;
le n de l'intercalaire, si vous en utilisez plusieurs ;
l'anne de la souscription de la dclaration ;
votre matricule fiscal : si vous n'tes pas encore immatricul vous devez produire l'appui de
votre dclaration un extrait de naissance le n d'acte du registre d'tat civil.
Indiquez ensuite respectivement sur le tableau prvu cet effet les renseignements suivants :
colonne (col) 1: le n d'ordre du bien commencer partir de 1(ex: le 1er bien cit doit
correspondre un n d'ordre 1 et le deuxime bien au n 2 etc...) ;
col.2 : n d'article du bien ; cette colonne est rserve au service :
col.3 : la nature du bien :
citez d'abord les biens btis et ensuite les biens non btis :
Inscrivez s'il s'agit :
d'un appartement ;
d'un immeuble collectif ;
-

d'une maison individuelle ou villa ;

d'un terrain etc...


col.4 : le lieu de situation exacte de chaque bien. Sil s'agit d'un immeuble situ l'tranger,

mentionnez le pays et toute autre indication complmentaire ;


col.5 : la date d'acquisition ;
col.6.7.8 et 9 : caractristiques du bien en mentionnant en face de chaque bien cit :
Pour les proprits bties :
col.6 : la superficie totale habitable btie ;
col.7 : le nombre de pices et de niveaux.
La superficie imposable des immeubles individuels est dtermine par leurs parois extrieures, c'est
dire "hors uvre". Elle rsulte de la somme des superficies dlimites par les primtres
extrieurs de la section horizontale de chaque tage clos ou sous sol y compris les terrasses.
Ainsi, sont comprises dans la superficie totale imposable, les sommes relles des diffrents niveaux
de constructions(caves, rez de chausse, tages, terrasses, etc...).
La superficie imposable des logements situs dans les immeubles collectifs s'entend de la superficie utile.
La superficie utile est la superficie qui comprend l'ensemble des pices principales, cuisines, salles
d'eaux,
couloirs
intrieurs,
balcons.
col.8buanderie,
: et dans le
cas d'une
proprit
btie ayant une dpendance non btie, la superficie du
terrain formant dpendance.

124 124

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Pour les proprits non bties :


col.9 : la superficie des proprits non bties;
col.10 : bien mixte, fraction taxable.
Pour les biens en partie professionnels et en partie privs( par exemple un appartement constituant une
rsidence dans lequel est exerce une profession librale), prcisez le pourcentage ou la fraction du
bien considr comme non professionnel et donc taxable et portez dans la "valeur vnale relle" sa
valeur non professionnelle ;
col.11 : dans le cas o le redevable ne dtient pas la pleine proprit, la nature des droits
dtenus sur l'immeuble(ex : indivision, usufruit, droit d'usage ou d'habitation etc...);
col.12 et 13 : la valeur vnale relle apprcie au 1 er janvier N, en monnaie du pays de
situation du bien la col.12 ou en dinar algrien quand le bien est situ en Algrie en col.13.
La conversion de la valeur exprime en monnaie trangre sera faite par les services fiscaux sur
la base du taux officiel de la banque d'Algrie au 1-1- de lanne considre.
A la fin de l'annexe, la valeur totale des biens, sera calcule et reporte par les services
fiscaux aprs les contrles d'usage.

ANNEXE 1 : (VERSO)

Elments d'valuation des biens immobiliers entrant dans l'assiette de l'impt sur le patrimoine

Le tableau est partag en sept (07) colonnes verticales numrotes de (1 7). Il devra tre renseign,
une colonne par bien immeuble bti cit au recto de l'annexe 1 et ce , en respectant le classement
tabli dans ladite annexe.
Indiquez cet effet :
la superficie sur les classes rserves cet effet sur les lignes A1-B1 et II-1;
la mention "oui" ou "non" pour chaque lment caractrisant votre bien, sur toutes les autres cases.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

ANNEXE 2 : BIENS MOBILIERS :


.-

Les biens mobiliers concerns par cette annexe sont :


les voitures automobiles d'une cylindre suprieure 2000 cm3 (Essence) et 2.200 cm3(Gaz oil) ;
les motocycles d'une cylindre suprieure 250 cm 3
les yachts;
les bateaux de plaisance;
les avions de tourisme;
les chevaux de course.

les objets dart et les tableaux de valeur estims plus de 500.000 DA.
Indiquez en haut de l'annexe :
* votre nom et prnom(s) ;
* le n de l'intercalaire ;
* l'anne de la souscription de la dclaration ;
* votre matricule fiscal ( voir indications relatives l'annexe 1 recto).
Donnez par ailleurs sur le tableau prvu cet effet, les renseignements suivants :
* col.1 : dsignation du bien ;
* col.2 : sa marque ;
* col.3 : sa puissance en chevaux fiscaux ;
* col.4 : ventuellement le nombre, lorsqu'il y en a plusieurs ;
* col.5 : sa date d'acquisition ;
* col.6 : son n d'immatriculation ;
* col.7 et 8 : sa valeur vnale en monnaie du pays de situation du bien et en DA quand il est
situ ou immatricul en Algrie.
La valeur totale des biens mobiliers sera calcule et reporte par les services aprs les
vrifications d'usage.

126126

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Partie 3
RENSEIGNEMENTS CONCERNANT LES EMPRUNTS, LES DETTES ET L'IMPOT SUR LE
PATRIMOINE ACQUITTE HORS D'ALGERIE (PASSIF A DEDUIRE)

Cette partie renvoie l'annexe 3 que vous devez remplir comme suit :

Mentionnez en haut de l'annexe :


votre nom et prnom (s) ;
le n de l'intercalaire ;
l'anne de souscription de la dclaration : 2006
votre matricule fiscal ( voir indications relatives l'annexe 1.recto).

TABLEAU I
Dettes contractes pour la construction ou l'acquisition des biens immobiliers
Sont concernes les dettes grevant les biens immobiliers, contractes auprs des institutions
financires, imposables l'impt sur le patrimoine, votre charge au 1 er janvier 2005 et dont
vous pouvez justifier l'existence.

Indiquez :
la col.1 : la nature et l'emploi de la dette ;
la col.2 : la dsignation et l'adresse du crancier ;
la col.3 : la date d'effet de la dette et sa dure ;
la col.4 : le montant global de l'emprunt et des intrts s'y rattachant ;
la col.5 : les modalits de remboursement, nombre d'chances et montant payer par
chance ;
la col.6 : le montant des remboursements effectus y compris les intrts pays au 1-1.2006.
la col.7 et 8 : le montant de la dette dduire au 1-1-2006. en prcisant :
- la col.7 sa valeur en monnaie trangre si la dette est contracte l'tranger ;
- la col.8 en dinars algriens pour les dettes contractes en Algrie.

TABLEAU II
-

Vous ne devez remplir cette annexe que si vous possedez des biens

immobiliers et mobiliers situs l'tranger, imposables en Algrie et


l'tranger au titre de l'impt sur le patrimoine.
Si tel est votre cas, indiquez :
la col.1 : le(s) pays o sont situs les biens ayant donn lieu au payement de l'impt sur le
patrimoine ;
la col.2 : la valeur nette des biens imposs hors d'Algrie ;
la col.3 : le montant de l'impt sur le patrimoine pay hors d'Algrie, en monnaie trangre ;

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Partie 4.

DETERMINATION DE LA BASE IMPOSABLE

La page 4 de la dclaration relative la dtermination de la base imposable sera remplie par les
services sur la base des renseignements fournis dans la page 2 et dans les annexes 1,2 et 3.

4 me page de la dclaration

128128

_________________________________________________

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Barme IRG

Fractions du revenu imposable

Taux d'imposition

N'excdant pas

120.000 DA

0%

de 120.001 DA

360.000 DA

20%

de 360.001 DA
Suprieure

1.440.000 DA
1.440.000 DA

30%
35%

Taux des retenues la source - IRG

Revenus soumis la

Taux de la

Caractre de la

retenue la source

retenue

retenue

1) Traitements et salaires :

Barme IRG

Traitements, indemnits et salaires.

mensualis

Libratoire de lIRG.

10%

Libratoire de lIRG.

Primes de rendement dune priodicit autre que mensuelle.

(sans application dabattement)

Sommes verses des personnes exerant en sus de leur


activit principale de salaris, une activit denseignement,
d e r ec h erc h e, d e su rv e i lla nc e o u d a s si s t an a t t itr e

10%

vacataire.

Libratoire de lIRG.

(sans application dabattement)

Cette retenue est libratoire sauf dand le cas de


rmunrations provenant des activitis occasionnelles
caractre intellectuel lorsque leur montant globalannuel
exc de 2.000.000 DA

Salaires des personnels techniques et dencadrement de

nationalit trangre employs par les entreprises

Barme IRG

Libratoire de lIRG.

mensuualis

trangres en Algrie.

2) Bnfices non-commerciaux :

Bnfices non commerciaux raliss par des personnes

physiques ainsi que ceux relevant des centres des impts.

20%

Libratoire de lIRG.

24%

Libratoire de lIRG.

Revenus verss par des dbiteurs tablis en Algrie des


bnficiaires ayant leur domicile fiscal hors dAlgrie.

3) Revenus de capitaux mobiliers


Sommes reporties entre les personnes physiques ou
morales non rsidentes en Algrie.

10%

Libratoire de lIRG.

Revenus percus par les personnes rsidentes.

15%

Libratoire de lIRG.

Revenus des crances, dpts et cautionnements.

10%

Crdit dimpt

Produits des bons de caisse anonymes.

50%

Libratoire de lIRG.

1%
10%

Libratoire de lIRG.
Libratoire de lIRG.

Intrts produits par les sommes inscrites sur les


livrets dpargne ou les comptes dpargnelogement :

- Fraction dintrts infrieurs 50.000 DA.


- Fraction dintrts suprieurs 50.000 DA.

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

- les sommes transfres une socit trangre non


rsidente par sa succursale tablie en Algrie on toute
autre instalation professionnelle au sens fiscal.

- les plus values de cessions dactions de parts ou de parts

15%

Libratoire de lIRG.

20%

Libratoire de lIRG.

sociales ralises par de s personnes physiques non


rsidentes.

- les plus values de cessions dactions de parts ou de parts


sociales ralises par des personnes physiques rsidentes.
4)

15%

Revenus locatifs de biens immeubles


Libratoire de lIRG.

usage habitation
5) Revenus locatifs de biens immeubles usage

7%

Libratoire de lIRG.

15%

commercial ou professionnel.

Libratoire de lIRG.

IMPOT FORFAITAIRE UNIQUE

Taux de 5% pour lactivit dachat revente ;


Taux de 12% pour les autres activits et les prestations de services.

IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES

Taux de 19%, pour les activits de production de biens, le btiment et les travaux publics, ainsi

que les activits touristiques. Le taux sapplique galement aux activits mixtes dans le cas o le
chiffre daffaires de ces activites, est gal on suprieur 50% du chiffre daffaires total ;

Taux de 25%, pour les activits de commerce et de services ;

Taux de 25%, pour les activits mixtes lorsque le niveau de chiffre daffaires ralis au titre du

commerce et des services est de plus de 50% du chiffre daffaires global hors taxes.

Taux des retenues la sources :

* revenus des crances, dpts et cautionnements :

10% (crdit d'impt)

* revenus des bons de caisse anonymes :

40% (libratoire)

* revenus perus dans le cadre d'un contrat de management :

20%

* revenus des entreprises trangres n'ayant pas d'installation permanente en Algrie :

- prestations de services :

24% (libratoire).

* revenus des entreprises trangres de transport maritime :

10% (Libratoire)

Plus values de cessions dactions ou de part sociales ralises :

par des personnes physiques non rsidentes


*

20% (libratoire).

Plus values de cessions dactions de part ou de part sociales ralises

par des personnes physiques rsidentes :

15% (libratoire).

130

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes


Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

IMPOTS ET TAXES PROFESSIONNELS


TAP :
* Transport par canalisation des hydrocarbures :

3%

* Autre activit :

2%

Taxes Foncires :
Proprits bties :
proprits bties proprement dites : 3%
proprits bties usage d'habitation, dtenues par les personnes physiques,
situes dans des zones dtermines par voie rglementaire et non occupes,
soit titre personnel et familial, soit au titre d'une locaion : 10%
terrains constituant des dpendances des proprits bties : * 5% lorsque
leur surface est infrieure ou gale 500 m 2 * 7% lorsque leur surface est
suprieure 500 m2 et infrieure ou gale 1.000 m2
* 10% lorsque leur surface est suprieure 1.000 m2.
Proprits non bties :
proprit non bties situes dans les secteurs non urbaniss : 5%
terrains urbanis :
* 5% lorsque leur surface est infrieure ou gale 500 m 2
* 7% lorsque leur surface est suprieure 500 m2 et infrieur ou gale 1.000 m2
* 10% lorsque leur surface est suprieure 1.000 m 2
* 3% pour les terres agricoles

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE


Taux normal

17%

Taux rduit

7%

Limite d'exonration

Abattement

Fiche de calcul de l'impt


Exemple d'application Dtermination de
votre revenu brut global
Dtermination de votre revenu net global
Dtermination de votre IRG
Impt Brut
Impt Net
Exemple d'application

Rduction sur Impt

132
132

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

Limite d'exonration
Vous n'aurez pas payer d'impt en 2010, si
votre revenu annuel est infrieur 120.000 DA.

Abattement
En cas d'imposition commune avec votre
conjoint, vous bnficiez d'un abattement de
10% sur le revenu global imposable.

133

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

fiche de calcul de l'Impt


Si vous le souhaitez, vous pouvez, l'aide de cette fiche, calculer :
votre revenu imposable,
le montant de votre impt sur le revenu global.

1. DETERMINEZ VOTRE REVENU BRUT GLOBAL


Votre revenu brut global est constitu par le total des revenus nets catgoriels suivants :

Bnfices industriels et commerciaux (BIC)

Bnfices non-commerciaux (BNC)

Revenus agricoles (RA)

Revenus fonciers (RF)

Revenus des capitaux mobiliers (RCM)

Traitements et salaires (T.S)

Revenus encaisss l'tranger

REVENU BRUT GLOBAL _______________


+
+
+
+
+
+
1
2
3
4
5
6
7

2. DETERMINEZ VOTRE REVENU NET GLOBAL


Votre revenu net global est obtenu en retranchant du revenu brut global, les charges numres par la loi :

1
2
3
4
5

Les dficits

Les intrts des emprunts contracts titre professionnel, ainsi que ceux

contracts au titre de l'acquisition ou la construction de logements


Les pensions alimentaires.

Les cotisations d'assurance vieillesse et d'assurances

sociales verses par le contribuable titre personnel


5- La police d'assurance contracte par le propritaire bailleur.

II

CHARGES_________________
+
+
+
+
1
2
3
4
5
REVENU NET GLOBAL____________________________________

134

III
( I) - ( II)

Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

3. DETERMINEZ LE MONTANT DE VOTRE IMPOT

Vous avez dtermin votre revenu net global.

Appliquez un abattement de 10% sur votre revenu net global, dans le cas o vous

avez opt pour une imposition commune avec votre conjoint :

Calculez votre impt, en appliquant votre revenu net global, le barme progressif ci-

aprs : (article 104 du CID).

Fraction de revenu imposable en D.A.

Diffrence

Taux

Impt

N'excedant pas 120.000

120.000

0%

de 120.001 360.000

240.000

20%

1.080.000

30%

35%

de 360.001 1.440.000
Suprieure 1.440.000
Pour obtenir votre IMPOT NET DU.

Effectuez le total des cases (1+2+3+4), vous obtenez votre IMPOT BRUT.
Au montant de votre impt brut, retranchez :
les charges munres par la loi :
qui sont prises en compte sous forme dune dduction du revenu globale.
Calculez le montant du revenu net imposable, obtenu en retranchant dans du revenu net
globale lhabattement spcial de 10% accord dans le cadre dune imposition commune
Calculez limpt net, obtenu en application au revenu net imposable le barme de lIRG.

Exemple d'application.
Soit un contribuable exerant une profession commerciale qui a dispos pour l'anne 2009
d'un revenu constitu :

BIC: 792.000 DA.


Revenu provenant de la location d'un immeuble usage d'habitation ne figurant pas dans le
patrimoine professionnel du contribuable : 140.000 DA.
Produits d'actions dtenues dans une SARL. Le montant net vers par ladite socit s'lve :
72.000 DA.
Par ailleurs, ce contribuable :

Souscrit une cotisation d'assurance vieillesse pour un montant de 8.000


DA.
Vers des intrts relatifs un emprunt contract titre professionnel pour un montant de 25.000
DA.
135
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Guide prAtique des decLArAtions fiscALes

I . DETERMINATION DU REVENU BRUT GLOBAL

1. Bnfices industriels et commerciaux

792.000 DA

2. Revenus fonciers
Montant brut

140.000 DA

Montant net (140.000 * 7%) (*)

9.800 DA

3. Revenus de capitaux mobiliers


Montant net

72000 * 10% (**)

72.00 DA

REVENU BRUT GLOBAL :

792.000 DA (I)

II . DETERMINATION DU REVENU NET GLOBAL

s dductibles

Charge
- 33.000 (II)

1. Cotisations d'assurances
2. Intrts - emprunts

REVENU NET GLOBAL (I) - (II)

8.000
25.000

______________________ 759.000 (III)

III . DETERMINATION DE L'IMPOT NET


(*) Les revenus provenant de la location titre civil de biens immeubles usage dhabitation sont soumis
limpt sur le revenu global au taux de 7%, libratoire dimpt et sans application dabattement.

Application du barme IRG au revenu net global.


Fractions imposables

Diffrence

Taux

N'excdant pas 120.000 DA

120.000

0%

120.001 - 360.000 DA
360.000 - 759.000 DA

240.000
399.000

20%
30%

759.000

IMPOT NET :

Impt brut.

0DA
48.000DA
119.700DA
67.700DA

167.700 DA

(**) les revenus provenant de la distribution de bnfices ayant t soumis lIBS ou exprssment
exonrs ne sant pas compris dans lasssitte de l IRG.

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Rduction sur Impt


Revenus provenant des activits exerces dans les wilayas du sud.
Revenus provenant des activits exerces dans les hauts plataux

ous exercez une activit


dans les wilaya de :
TAMANRASSET
TINDOUF

ADRAR
ILLIZI

Sachez que
Le montant de l'impt d (IBS ou IRG) correspondant aux revenus tirs de l'activit exerce
dans ces wilayas bnficie, titre transitoire et pour une priode de cinq (05) ans, compter
du 1er Janvier 2010, d'une rduction de 50 %.
Cet avantage fiscal va concerner le montant d'impt exigible au titre des revenus des
exercices 2010, 2011, 2012, 2013, et 2014.

Les dispositions prcedentes ne s'appliquent pas aux revenus des personnes et socits exerant
de le secteur des hydrocarbures l'exception des activits de distribution et de
commercialisation des produits ptroliers et gaziers.
Article 15 de la loi de finnance 2010 (modifi l'article 6 de la loi N99-11 de 23/12/1999).

Les petites et moyennes entreprises implantes et productrices dans les Wilayas du sud ligibles
au fonds spcial pour le dveloppement des wilayas du grand sud, bnficient dun abattement de
20% sur le montant de lIBS au titre de leur activit de production de biens et de services localises
dans ces wilayas pour une priode de cinq (05) annes compter du 1er janvier 2004.

Les petites et moyannes entreprises implantes et productrices dans les wilayas de hauts
plateaux ligibles au fonds spcial de dveloppement conomique des hauts plateaux, bnficient
dun abattement de 15% sur le montant de lIBS au titre de leurs activit de production de biens et
de services localises dans ces wilayas pour une priode de cinq (05) annes compter du 1 er
janvier 2004.

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