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Planilla de deficiencias
Titulo
Condicin
Criterio
Causa
1. Mala
deteccin de
billetes
falsos
1. Se estn
encontrando
billetes falsos en
los arqueos
correspondientes
.
1. Las normas de la
empresa requieren
que el cajero haga
la revisin de los
billetes al momento
de cobro.
1. El cajero tiene
deficiencias al
detectar billetes
falsos.
1. Provoca
prdidas
econmicas en
la empresa.
1. Llamar la
atencin al cajero
y capacitarlo en
este aspecto
2. El contador debe
hacer los controles
y registros de
acuerdo a normas y
leyes establecidas
por la empresa.
2. Se omitieron
transacciones
bancarias y/o se
registraron cifras
errneas.
2. Puede
provocar
algunas
perdidas como
tambin
problemas con
el banco.
2. Se recomienda
que se realicen
controles ms
minuciosos a los
registros en la
libreta bancaria.
3. Se debe hacer el
registro de todas las
operaciones segn
las Normas de
contabilidad y
PCGA.
3. El contador
olvido registrar
los intereses
ganados de un
DPF
3. Puede
provocar mal
resultado en los
EEFF.
3. Se recomienda
hacer re clculos
de los saldos de
intereses ganados
cada cierto
tiempo.
2.Fallas en el
registro de
operaciones
en la libreta
del banco
3. Omisin
en el registro
de intereses
2. Se estn
registrando mal
y/u omitiendo
algunas
operaciones
bancarias
3. No se registr
los intereses
ganados de 2
meses
Efecto
Recomendaci
n
Ejercicio N 1
Informe de auditoria
Dictamen del auditor independiente
Directorio
Compaa TUTI S.R.L.
Hemos examinado los balances generales de Compaa TUTI S.R.L al 31 de diciembre de
2.015, y los correspondientes estados de ganancias y prdidas, utilidades retenidas y
cambios en la situacin financiera (flujo de efectivo) por los aos terminados en esas fechas
que se acompaan. Estos estados financieros son responsabilidad de la gerencia de la
compaa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros
basados en nuestra auditora.
Efectuamos nuestros exmenes de acuerdo con normas de auditoria generalmente
aceptadas. Esas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener
razonable seguridad respecto a si los estados financieros estn libres de presentaciones
incorrectas significativas. Una auditora Incluye examinar sobre una base de pruebas,
evidencias que sustenten los importes y revelaciones en los estados financieros. Una
auditora tambin incluye evaluar los principios de contabilidad utilizados y las
estimaciones significativas hechas por la gerencia, as como tambin evaluar la
presentacin de los estados financieros en su conjunto. Consideramos que nuestros examenproporcionan una base razonable para nuestra opinin.
En nuestro dictamen del 25 de marzo de 2.016, expresamos una opinin en el sentido que
los estados financieros de 2.015 no presentaban razonablemente situacin patrimonial y
financiera, los resultados de sus operaciones y los cambios en su situacin financiera (flujo
de efectivo) de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, debido a
dos desviaciones de tales principios.
(1) La Compaa no registr sus intereses ganados de dos meses, y (2) la Compaa hizo
mal registro y omisin de transacciones con el banco, la Compaa ha corregido los saldos
de la libreta bancaria y contabiliz los intereses ganados y ha modificado por los aos sus
estados financieros de 2.015 para estar de acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Consecuentemente, nuestra opinin actual sobre los estados financieros de 2.015, tal como
est presentada aqu, es diferente de aquella expresada en nuestro dictamen anterior.
En nuestra opinin, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente en
todo aspecto significativo, la situacin patrimonial y financiera de Compaa TUTI S.R.L.
al 31 de diciembre 2.015, los resultados de sus Operaciones y los cambios en su situacin
financiera (flujo de efectivo) por los aos terminados en esas fechas de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados.
Consultora HERBAS
Firma y nombre del socio responsable de los auditores y su matrcula.
Cochabamba, Bolivia
Lunes 28 de Marzo de 2.016
__________________________________
Ref.
P/T
SI
NO
N/A
Ref.
P/T
SI
NO
N/A
Cuestionario
1. Los documentos son autorizados por un
funcionario responsable?
2. Se mantiene un registro detallado de los
documentos por cobrar y sus colaterales de
documentos descontados y se balancea tal registro
peridicamente con las cuentas de control
respectivas?
Ref.
P/T
SI
NO
Ref.
P/T
SI
NO
5. Anticipo de sueldos
Cuestionario
Ref.
P/T
SI
NO
PROGRAMAS DE TRABAJO
Ejercicio N 3
CUENTAS POR COBRAR
Objetivos
1. Determinar la correcta valuacin y la probabilidad de cobro de los derechos presentados.
2. Verificar la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el balance
general.
3. Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de clculo contable.
Procedimientos
DETALLE
1. Verifique la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de
las cuentas por cobrar.
2. Determine la eficiencia de la poltica para el manejo de las cuentas por
cobrar.
3. Verifique que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en
orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
4. Observe si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran
adecuadamente.
5. Revise que exista un completo sistema de control de las cuentas por
cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.
6. Compruebe que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean
correctamente autorizadas por quien corresponda.
8. Verifique que las cuentas por cobrar ests adecuadamente respaldadas.
9. Compruebe que las cuentas por cobrar ests vigentes y que las medidas
de seguridad se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de
cheques)
10. Verifique la existencia de un manual de funciones del personal
encargado del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el
conocimiento y cumplimiento de ste por parte de los clientes y deudores.
11. Controle el efectivo recibido de proveedores.
12. Efectu compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.
13. Controle Notas de dbito y de crdito (Rebajas por volmenes de
compras, etc.).
14. Mantenga los cheques anulados con orden de no pago, devueltos y
emitidos de nuevo
15. Revise el orden y la autenticidad de cada una de las cuentas por
cobrar
Ref. P/T
Procedimientos
DETALLE
1. Solicite libros de Compras y Ventas, Declaracin de Impuestos (Form.
29), Formulario del ltimo timbraje (Form. 3230), Archivo Permanente
de la documentacin emitida como de la recibida y los libros principales.
2. Verifique que los documentos, libros y declaraciones indicadas
cumplan con los requisitos legales que se contienen en las circulares,
resoluciones y leyes impositivas
3. Verifique que: en los libros auxiliares se registren las facturas y boletas
en orden cronolgico y correlativo.
4. Indague la existencia en los archivos permanentes de las respectivas
copias de control de la documentacin emitida.
5. Observe el contenido de la factura, para cerciorarse que se refiera a
compras propias del giro y adems que corresponda a una correcta
anotacin de las cantidades soportadas por el documento.
6. Verifique la correcta conformacin de la Base Imponible general del
I.V.A.
7. Examine la correcta conformacin de la Base Imponible para el caso
particular de la venta de bienes inmuebles de propiedad de una Empresa
Constructora, cuando proceda.
8. Compruebe el correcto reajuste del remanente.
9. Verifique que haya sido imputada en la oportunidad que seala la ley.
10. Analice la correcta determinacin del remanente de crdito fiscal de
acuerdo al mecanismo legal.
Ref. P/T
Ref. P/T
ANTICIPO DE SUELDOS
Objetivos
1. Establecer un procedimiento sistemtico y consistente de otorgamiento de anticipos de
sueldos, as como de su recuperacin a corto plazo.
2. Determinar si las cuentas son revisadas peridicamente para verificar la propiedad de los
cargos e importes aplicables perodos futuros.
3. Verificar la razonabilidad del saldo de anticipo de sueldos con relacin a la cuenta de
balance.
Procedimientos
DETALLE
1. Determine si se cumplen las normas legales relacionadas con la
contratacin, pago de salarios y liquidacin de prestaciones sociales.
2. Verifique si se efectan todos los descuentos y se hacen todas las
retenciones sobre los sueldos y salarios conforme a lo establecido y
prescrito por las normas legales
3. Analice si pueden inflarse de alguna manera las nminas de sueldos y
salarios.
4. Determine si es posible pagar a los empleados y trabajadores
por trabajos no realizados.
5. Examine si existen otros errores en los cmputos de las nminas de
sueldos y salarios.
6. Indague Si los costos y gastos por prestaciones sociales son
controlados y registradas adecuadamente.
7. Examine si es posible la preparacin y el pago de las nminas de los
ejecutivos, sin la debida aprobacin.
8. Determine su correcta valuacin y probabilidad de pago de anticipos.
9. Prepare un memorndum con el resultado del trabajo, las conclusiones
alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades de
control interno.
10. Verifique que las personas que preparen la nmina y liquidan las
prestaciones sociales, tienen funciones independientes de la contratacin
o despido del persona.
11. Examine si la nmina y las liquidaciones de prestaciones sociales son
aprobadas por un empleado responsable.
12. Revise que la cuenta bancaria de sueldos y liquidacin de
prestaciones sociales es reconciliada regularmente por un empleado que
no tenga conexin alguna con la preparacin de la nmina.
13. Revise que cuando el pago se hace en efectivo, se obtienen recibos.
14. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y
oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo con
las circunstancias.
15. Controle que los anticipos de sueldos no se repitan hasta el pago total.
Ref. P/T
Ejercicio n 3
Planilla de deficiencias
Titulo
Condicin
Criterio
1. No se
reclasifican
y no se dan
de baja a las
cuentas por
cobrar.
1. Todas las
cuentas por
cobrar estn
como vigentes y
sin darse de
baja.
1. La poltica de la
empresa tiene
normas para las
cuentas por cobrar
con cierta
antigedad y se
debe aplicar estas
normas.
1. Se olvid
tomar en cuenta
estos parmetros
que establece la
empresa para
cuentas por
cobrar.
Causa
1. Puede
ocasionar
perdidas en la
empresa y
resultados
errneos en los
EEFF.
Efecto
1. Se sugiere
tomar en cuenta
estos parmetros y
controlar que se
apliquen.
2. No se
actualizo el
Crdito
Fiscal IVA a
la fecha.
2. El saldo del
crdito fiscal
IVA est
registrado con
montos sin
actualizar.
2. No se hizo el
clculo ni el
registro del mes
de Noviembre del
Crdito Fiscal
IVA.
2. Puede
ocasionar
multas de
impuestos
nacionales y
variacin en los
EEFF.
2. Se recomienda
hacer los clculos
del Crdito fiscal
IVA cada mes y
llevar un registro.
3. No se
registr el
pagar de un
cliente en la
fecha
establecida.
3. Se hizo el
cobro del pagar
pero no se
registr.
3. Todas las
operaciones deben
ser registradas a
tiempo segn
PCGA y normas
contables.
3. La posible
causa es el
acuerdo verbal
entre el gerente
general y el
cliente.
4. Gastos por
recuperar
mal
registrados.
4. El contador
registro un gasto
del gerente
como gasto de
los empleados.
4. La glosa del
registro debe
especificar el hecho
real y el nombre de
la persona que
realiza el gasto,
segn PCGA y
normas contables.
4. El contador
hizo mal la glosa
del registro por
falta de
documentos de
respaldo del gasto
del gerente.
5. Anticipo
de sueldos
pagados con
retraso.
5. Se hizo el
pago de anticipo
de sueldos en
fecha que no
corresponda.
5. La empresa tiene
polticas de dar
anticipo de sueldos
con fechas
previstas en
documentos.
5. El anticipo se
cobr en una
fecha errnea a la
que seala el
documento del
anticipo.
3. Saldos
erroneos en los
Estados
Financieros.
4. Puede
ocasionar
descuentos en
los sueldos y
salarios de los
empleados.
5. Puede causar
registro errneo
y algunas cifras
erradas en los
Estados
financieros de la
gestin
correspondiente.
Recomendacin
3. Se recomienda
hacer el registro y
los cobros en las
fechas
establecidas sin
dar lugar a
aplazamientos.
4. Se recomienda
pedir siempre los
respaldos de los
gastos para evitar
malos entendidos.
5. Se recomienda
cumplir con los
pagos de anticipos
en fechas
establecidas.
Ejercicio N 3
Informe de auditoria
Dictamen del auditor independiente
Directorio
Compaa POCOMAS S.R.L.
Hemos examinado los balances generales de Compaa POCOMAS S.R.L. al 31 de
diciembre de 2.015, y los correspondientes estados de ganancias y prdidas, utilidades
retenidas y cambios en la situacin financiera (flujo de efectivo) por los aos terminados en
esas fechas que se acompaan. Estos estados financieros son responsabilidad de la gerencia
de la compaa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados
financieros basados en nuestra auditora.
Efectuamos nuestros exmenes de acuerdo con normas de auditoria generalmente
aceptadas. Esas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener
razonable seguridad respecto a si los estados financieros estn libres de presentaciones
incorrectas significativas. Una auditora Incluye examinar sobre una base de pruebas,
evidencias que sustenten los importes y revelaciones en los estados financieros. Una
auditora tambin incluye evaluar los principios de contabilidad utilizados y las
estimaciones significativas hechas por la gerencia, as como tambin evaluar la
presentacin de los estados financieros en su conjunto. Consideramos que nuestros examenproporcionan una base razonable para nuestra opinin.
En nuestro dictamen del 25 de marzo de 2.016, expresamos una opinin en el sentido que
los estados financieros de 2.015 no presentaban razonablemente situacin patrimonial y
financiera, los resultados de sus operaciones y los cambios en su situacin financiera (flujo
de efectivo) de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, debido a
dos desviaciones de tales principios.
(1) La Compaa no dio de baja a sus cuentas incobrables, y (2) la Compaa hizo mal
registro de gastos por recuperar, (3) la Compaa no actualizo saldos del IVA-CF, (4) La
compaa registro un documento por cobrar en otra fecha, (5) la compaa dio un anticipo
de sueldos en otra fecha que no era; la Compaa ha corregido los saldos de estas cuentas y
contabiliz correctamente estas transacciones y ha modificado por los aos sus estados
financieros de 2.015 para estar de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Consecuentemente, nuestra opinin actual sobre los estados financieros de 2.015, tal como
est presentada aqu, es diferente de aquella expresada en nuestro dictamen anterior.
En nuestra opinin, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente en
todo aspecto significativo, la situacin patrimonial y financiera de la Compaa
POCOMAS S.R.L. al 31 de diciembre 2.015, los resultados de sus Operaciones y los
cambios en su situacin financiera (flujo de efectivo) por los aos terminados en esas
fechas de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Consultora HERBAS
Firma y nombre del socio responsable de los auditores y su matrcula.
Cochabamba, Bolivia
Lunes 28 de Marzo de 2.016
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