Envio publicacin de Jurisprudencia al respecto:

Tesis: VII-J-SS-114
Pgina: 7
poca: Sptima poca
Fuente: R.T.F.J.F.A. Sptima poca. Ao IV. No. 33. Abril 2014
Materia:
Sala: Pleno
Tipo: Jurisprudencia
ESTMULOS FISCALES. NO SON INGRESOS ACUMULABLES PARA EFECTOS
DEL ARTCULO 17 DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, SALVO QUE
SE ESTABLEZCA EXPRESAMENTE LO CONTRARIO EN EL INSTRUMENTO
JURDICO QUE LE D ORIGEN.De conformidad con los artculos 25 y 28 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos se tiene que mediante la creacin de estmulos fiscales, el Estado procura
fomentar, entre otros aspectos, el empleo, la inversin en actividades prioritarias y el
desarrollo regional; de lo que resulta que para la consecucin de los objetivos apuntados,
el Estado, a travs del otorgamiento de estmulos fiscales, les confiere a los
contribuyentes un beneficio o premio, para que stos lo apliquen contra ciertos impuestos
federales. Ahora bien, lo anterior no implica que la contribucin desaparezca ni que se
exima al contribuyente del pago de la contribucin, sino que el sujeto originalmente
obligado al pago del tributo es relevado de su pago y la carga impositiva la asume el
Estado, provocndose con ello que los mencionados estmulos incidan positivamente en
el patrimonio del contribuyente, al reducirle la base impositiva, lo cual resulta ser el
beneficio que se persigue otorgar a las personas a las que va dirigido. En ese sentido, no
se estima admisible considerar que los aludidos estmulos fiscales constituyan ingresos
acumulables para efectos del Impuesto Sobre la Renta, pues con ello prcticamente se
hara ineficaz y nugatorio el fin perseguido por los estmulos fiscales; sin que ello impida el
que en los instrumentos jurdicos mediante los cuales se concedan stos se pueda
establecer expresamente que tales estmulos s deban considerarse con ese carcter,
siendo ste el nico caso en que sern ingresos gravables.
Contradiccin de Sentencias Nm. 3726/10-05-01-1/Y OTRO/1625/13-PL-05-01.Resuelta por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, en sesin de 22 de enero de 2014, por unanimidad de 11 votos a favor.Magistrado Ponente: Guillermo Domnguez Belloc.- Secretaria: Lic. Praxedis Alejandra
Pastrana Flores.- Encargada del Engrose: Lic. Gabriela Badillo Barradas. (Tesis de
jurisprudencia aprobada por acuerdo G/15/2014)

TFJFA / Tesis y Jurisprudencias del mes de Mayo de 2010

El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa da a
conocer las Tesis y Jurisprudencias relativas al mes de mayo de
2010. A continuacin se transcriben las principales de Tesis y
Jurisprudencias en materia fiscal.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
VI-P-2aS-495

ESTMULO FISCAL A LA INVESTIGACIN Y DESARROLLO

DE TECNOLOGA PREVISTO EN EL ARTCULO 219 DE LA
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VIGENTE EN 2005.
NO CONSTITUYE UN INGRESO ACUMULABLE.- El artculo
219 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2005,
otorga: ... un estmulo fiscal a los contribuyentes del impuesto
sobre la renta por los proyectos en investigacin y desarrollo
tecnolgico que realicen en el ejercicio, consistente en aplicar
un crdito fiscal equivalente al 30% de los gastos e inversiones
realizados en el ejercicio en investigacin o desarrollo de
tecnologa, contra el impuesto sobre la renta causado en el
ejercicio en que se determine dicho crdito. Al respecto, el
artculo 17 de la Ley del Impuesto sobre la Renta en su primer
prrafo establece que las personas morales residentes en el
pas, incluida la asociacin en participacin, acumularn la
totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en
crdito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio.
De igual forma en su segundo prrafo seala que no se
consideran ingresos, los que obtenga el contribuyente por
aumento de capital, por pago de la prdida efectuado por sus
accionistas, por primas obtenidas por la colocacin de acciones
que emita la propia sociedad o por utilizar para valuar sus
acciones el mtodo de participacin ni los que obtengan con
motivo de la revaluacin de sus activos y de su capital. Sin
embargo, [color=red]este numeral no le es aplicable al Estmulo Fiscal a la
Investigacin y Desarrollo de Tecnologa regulado en el artculo
219 de la Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en 2005, en
virtud de que no atiende a la esencia, naturaleza jurdica y
finalidad de los estmulos fiscales que son subsidios
econmicos concedidos por la Ley a un contribuyente, con el
objeto de obtener de l ciertos fines parafiscales, y la obligacin
impositiva de dicho estmulo la asume el Estado, por lo tanto el
estmulo fiscal se traduce en la disminucin o en el no pago de
un impuesto a cargo de los beneficiarios del estmulo, en tanto
que el mismo corre a cargo del Estado. En este sentido de
considerar al Estmulo Fiscal a la Investigacin y Desarrollo de
Tecnologa como un ingreso acumulable para efectos del
impuesto sobre la renta, hara nugatorio el beneficio que se
pretendi con su creacin, pues por un lado la actora tendra
que considerar el importe del estmulo aprobado como un
ingreso acumulable, y con base en ello, calcular y determinar el
impuesto sobre la renta a su cargo; y por el otro podra
disminuir en ese monto el impuesto que hubiese causado en el
ejercicio, derivado de lo cual no obtendra el beneficio que se
pretendi con su creacin y el Estado no asumira dicha carga
impositiva.
Juicio Contencioso Administrativo Nm. 38819/06-17-102/2452/09-S2-10-04.- Resuelto por la Segunda Seccin de la
Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, en sesin de 14 de enero de 2010, por mayora

de 4 votos a favor y 1 voto en contra.- Magistrado Ponente:

Guillermo Domnguez Belloc.- Secretario: Lic. Luis Edwin
Molinar Rohana.- Encargado del engrose: Magistrado Luis
Carballo Balvanera.- Secretaria: Lic. Cinthya Miranda Cruz.
(Tesis aprobada en sesin de 4 de marzo de 2010)