FACULTAD DE: Ciencias Contables, Financieras y

Administrativas
ESCUELA PROFESIONAL DE: Contabilidad
CARRERA PROFESIONAL DE:Contabilidad

ASIGNATURA:
Introduccin a la Contabilidad de Tributos

Tarea Grupal. Ejercicios I Unidad

CICLO: VI
DOCENTE TUTOR:
Csar Alarcn Dvila
INTEGRANTES DE GRUPO:
Maribel Chvez Meza
Patricia Cabrejos Bravo
Roco Vilca Rocha
Carlos Medina Regalado
Hilank Contreras Guevara

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Un contribuyente, socio de la Empresa Veryinformal SAC,

perteneciente al Rgimen General, recurre a usted para consultarle
que:
Un fedatario fiscalizador de SUNAT ha levantado una Acta
Probatoria en la cual se deja constancia que no se entreg
comprobante de pago.
As mismo el camin en el cual enviaba 600 sacos de arroz
pilado al Mercados de Productores Santa Anita con un precio
unitario de S/. 110 cada saco ha sido intervenido por no contar
con la respectiva documentacin.
En la declaracin del mes de julio del 2015 no se declar por
error la Factura 001-156 cuyo monto es S/. 1500. En dicho
mes la declaracin original present la siguiente informacin:
ventas: 11, 150 y compras: 7, 280
Para colmo de males no se present la Declaracin mensual
de IGV- Renta correspondiente al mes de agosto del 2015. La
fecha de vencimiento fue el 8 de septiembre. El monto de las
ventas fue s/. 12, 000. El monto de las compras fue S/. 10,
500 los montos incluyen el IGV.
Ante estas desgracias le pide que le preste la asesora
correspondiente y le indique:
a. La tipificacin de las infracciones tributarias que se han
cometido y la sancin que se recibir para cada caso.
b. Cunto tendr que pagar en cada caso?

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SOLUCIN
TABLA I
CODIGO TRIBUTARIO LIBRO CUATRO (INFRACCIONES
Y SANCIONES)
1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACION DE EMITIR,
OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
(ART. 174
La no entrega de comprobantes de pago, la entrega de comprobantes que no
renen los requisitos o que no corresponden al rgimen del deudor tributario es
una infraccin tributaria tipificada en los numerales 1, 2 y 3 del artculo 174 del
Cdigo Tributario y normas modificatorias.
CASO I
INFRACCIN
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a
stos, distintos a la Gua de Remisin Numeral 1

Estas infracciones son sancionadas con cierre del establecimiento o con

multas, dependiendo del Rgimen Tributario en el que se encuentre el
contribuyente. Las multas mencionadas tienen como referencia la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) o los ingresos mensuales:
Como la Empresa VERYINFORMAL SAC, pertenece al Rgimen General

No entregar comprobantes de pago es una infraccin tributaria,

sancionada con el cierre temporal del establecimiento comercial u oficina
del independiente. 1 UIT=S/. 3,850

S es primera vez cierre por 3 das.

CASO II
INFRACCIN
Al transportar bienes sin contar con la respectiva Gua de Remisin el
contribuyente incurre en alguna de las infracciones tributarias tipificadas en los
numerales 4 y 9 del artculo 174 del Cdigo Tributario.

Se sanciona con Internamiento Temporal del Vehculo, al transportista

que no cuenta con la Gua de Remisin Transportista durante el traslado
de los bienes. Este internamiento puede ser sustituido por una multa a
solicitud del infractor o por facultad de la SUNAT. (Numeral 4 del artculo
174 del Cdigo Tributario).
Se sanciona con Comiso o Multa al contribuyente que remite bienes sin
la correspondiente Gua de Remisin Remitente. Cuando la sancin
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establecida es el Comiso, la multa para recuperar los bienes comisados,

en cualquiera de las categoras, es del:

4% del valor de los bienes comisados en la primera oportunidad,

8% del valor de los bienes comisados en la segunda oportunidad, y

15% del valor de los bienes comisados en la tercera y siguientes

oportunidades.

Por el contrario, si es la SUNAT la que sustituye el Comiso por una Multa, el

monto de sta, en cualquiera de las categoras, es como sigue:

5% del valor de los bienes comisados en la primera oportunidad,

10% del valor de los bienes comisados en la segunda oportunidad, y

15% del valor de los bienes comisados en la tercera y siguientes

oportunidades.

600 SACOS C/U S/. 110 = S/.66, 000

POR PRIMERA VEZ POR LA SUNAT
COMISO 5%
LA MULTA SER = 3,300
SI ES POR 4%
LA MULTA SER = 2,640

CASO III
En el caso que se haya olvidado declarar el importe de una factura de venta
en el PDT 621, se deber presentar una declaracin rectificatoria y pagar el
tributo restante correspondiente (con sus respectivos intereses aplicando el
inters diario de 0.05 %), adems se incurre en las siguientes multas:
- Articulo 178 numeral 1.- 50 % del IGV Omitido (con sus respectivos
intereses)
Articulo 178 numeral 1.- 50 % Pago a Cuenta del IR Omitido (con sus
respectivos intereses).
Cabe indicar que ninguna multa podr ser inferior al 5 % de la UIT, y que las
citadas infracciones tendrn una rebaja del 95 % en la medida que se
subsanen voluntariamente

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DECLARACION ORIGINAL JULIO 2015 CON LOS SIGUIENTES

DATOS:
IGV
VENTAS

18%

11,150.00

2,007.00
Crd.
Fiscal

PDT 621
COMPRA
S

7,280.00

18%

1,310.40

Impuesto

696.60

Sin embargo, omiti declarar una venta del perodo, ascendente a 1,500
Nuevos Soles, por ello deber rectificarla voluntariamente en el mes de
octubre, 15/02/2015, quedando su determinacin del IGV de la siguiente
manera:
IGV
VENTAS

18%

12,650.00

2,277.00
Crd.
Fiscal

PDT621
COMPRA
S

7,280.00

18%

1,310.40

Impuesto
Rectificad
o

966.60

Pasos a seguir para el clculo de la multa:

Paso 1: Establecer cul es la infraccin:
Artculo 178, numeral del Cdigo Tributario: Declarar cifras y datos falsos
Paso 2: Calcular la sancin
La Tabla I del Cdigo Tributario establece que para sujetos acogidos al
Rgimen General la multa es el 50% del tributo omitido
Tributo
Omitido

966.60

696.60

270.00

Multa =
50
%

DEL TRIBUTO
OMITIDO

50% DE 270

135.
00

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*El monto no debe ser menor al 5% de la UIT (3 850)= 192.50

*Como El monto es menor se aplicara el 5% =192.50
Paso 3: Aplicacin de la Gradualidad
Tendr una rebaja del 95% sobre el monto calculado, toda vez que rectific
voluntariamente antes que SUNAT LE notifique.
Rebaja
de Multa
95%

192.50

182.88

9.63

Paso 4: Actualizacin de la multa a pagar:

Multa calculada con la rebaja
Fecha en que cometi la
infraccin
Fecha de Pago
Das transcurridos entre la
fecha de la infraccin y la
fecha de pago

9.63
15/07/2015
15/10/2015
93 das

Determinacin de los intereses 9.63 x 93 das x

(TIM diaria 0.04%)
0.04%=0.36
Multa actualizada a la fecha de
pago
S/. 10.00

CASO IV
El no haber presentado PDT del mes de agosto 2015-infraccin sancionada
segn el artculo 176 del cdigo tributario Infracciones relacionadas con la
obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones y el numeral 1) no
presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda dentro
de los plazos establecidos, la sancin equivale a 1 UIT la cual para este ao
es de S/. 3,850.
Sin embargo esta sancin tiene una gradualidad establecida por el anexo 1, la
cual se aplica si se subsana y paga.
En efecto, el anexo II del cdigo establece el siguiente criterio: Si se subsana la
infraccin presentando la declaracin omitida antes de cualquier notificacin de
sunat pero sin realizar pago, corresponde una rebaja del 80% de la multa
correspondiente, sin embargo si se subsana la infraccin presentando la

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declaracin omitida antes de cualquier notificacin de sunat pero realizando el

pago, corresponde una rebaja del 90% de la multa correspondiente.
A esto debes aadirle los intereses moratorios, la TIM actualmente es de 1.2%
(0.04% diario) la cual debes utilizar segn los das de atraso hasta el momento
en que subsanes la omisin.
Finalmente la multa ms los intereses debes pagarlos con el formulario
fsico denominado pagos varios o con el formulario 1662 si lo pagas
utilizando tu clave SOL. No olvidar que vamos a necesitar el cdigo de la
Multa, el cual es 6041 as tambin necesitaremos el cdigo del tributo
asociado, el cual para el PDT 621 que se utiliza para declarar tanto el IGV
como el impuesto a la Renta ser el 1011 (IGV) el 3031 (RENTA), se
puede utilizar cualquiera de los dos, pues por esta infraccin la multa es una
sola.
IGV
VENTAS

12,000.00

18%

2,160.00
Crd.
Fiscal

PDT621
COMPRA
S

10,500.00

18%

1,890.00

Impuesto

270.00

Tributo
Omitido

270.00

Artculo 176 NUM 1- Cdigo Tributario

Clculo de la multa: Por no presentar declaraciones que contengan la
determinacin de deuda tributaria dentro de los plazos establecidos- con
subsanacin voluntaria antes que surta efecto la notificacin de SUNAT en que
se indica que se ha incurrido en infraccin.

DETALLE
MULTA SEGN TABLAS
REBAJA SI SUBSANA Y PAGA
MULTA REBAJADA
SE APLICA INTERES MORATORIO
TASA DE INTERES MORATORIO

TABLA I EN REGIMEN
GENERAL DE
IMPUESTO A LA RENTA

CLACULO EN
REGIMEN
GENERAL s/.

100% DE LA UIT
-90%
SI
0.04% diario

3850
-3465
385
SI

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Inters por da
Fecha en que cometio la infraccin
Fecha de Pago
Das transcurridos entre la fecha de
la infraccin y la fecha de pago
Determinacin de los interese a la
fecha de pago
Total multa actualizada a la fecha de
pago

0.154
15/09/2015
15/10/2015
30 das
4.62
389.62

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