UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS

(UAPA)

Tema:
Actividades II

Participante:
Cndida Massiel Hernndez Snchez
Mat:
09.1595
Facilitadora:
Yuli Polanco
Mara Trinidad Snchez (Nagua)
de abril 2016.

Realizacin de las siguientes actividades:

a. Elaborar cuatro ejemplos de los estados financieros bsicos.
Enviarlo a la plataforma de la UAPA

Estado de Resultados 2013 ($)

EJEMPLO ESTADOS FINANCIEROS (ESTADO DE RESULTADOS Y

BALANCE GENERAL)
Vamos a realizar un ejemplo donde involucremos temas vistos en los
semestres anteriores y terminemos preparando el Estado de Resultados y el
Balance General.
Enero 01/2010.- Se constituye la CIA BETTA S.A., la cual se dedicar a la
compra y venta de Jeans para dama, la sociedad se crea con 1.000 acciones
autorizadas a un valor nominal de $10.000 cada una, de las cuales los socios
adquieren las siguientes:

SOCI
O
A

ACCIONE
S
150

TOTAL
TIPO DE APORTE
APORTE
1.500.000 Muebles y enseres

300

200

3.000.000 100 jeans para la

venta
2.000.000 Equipo de cmputo

100

1.000.000 Dinero en Efectivo

100

1.000.000 Dinero en Efectivo

TOTA
L

850

8.500.000

MOMENTO DEL
PAGO
EN LA
CONSTITUCIN
EN LA
CONSTITUCIN
EN LA
CONSTITUCIN
EN LA
CONSTITUCIN
EN LA
CONSTITUCIN

Enero 03.- Hace apertura de cuenta corriente en el Ban Colombia con lo

existente en caja
Enero 06.- Se contrata el siguiente personal una secretaria con un sueldo de
$750.000 mensuales, un Mensajero con el mnimo y un Gerente con
$4.500.000.
Enero 08.- Compra a Crdito 50 Jeans a rgimen comn a $35.000 Cada uno.
Enero 10.- Vende de contado a Rgimen simplificado 5 jeans a $50.000 cada
uno
Enero 11.- Solicita un crdito al Ban Colombia por $20.000.000 para ser
pagado con 12 cuotas fijas a una tasa de inters del 15% anual.
Enero 16.- Hace apertura de un CDT por valor de $5.000.000 a una tasa del
6% anual pagadera trimestre anticipada.
Enero 20.- Paga servicios pblicos por valor de $500.000
Enero 23.- Vende de contado a Rgimen comn 60 Jeans a $45.000 cada uno.
Enero 25.- Compra de Contado a Rgimen comn, 10 Jeans a $40.000 cada
uno.
Enero 26.- Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $500.000.
Enero 28.- Hace reembolso de caja menor as: Gastos transportes $120.000,
gastos papelera $80.000, elementos de aseo y cafetera $150.000.
Enero 31.- Paga la nmina.
Teniendo en cuenta que la empresa lleva sus inventarios por el sistema
permanente, los vala con el mtodo promedio ponderado y deprecia en lnea
recta, se solicita hacer los estados financieros a enero 31/2010.

SOLUCIN

Primero haremos los asientos contables, luego haremos los ajustes necesarios
para despus hacer un balance de prueba y terminar con el Estado de
Resultados y el Balance General
ASIENTOS, MOVIMIENTOS O REGISTROS CONTABLES

Enero 01.- Por la constitucin, registro del capital autorizado:

CDIGO
310510
310505

CUENTA
CAPITAL POR SUSCRIBIR
CAPITAL AUTORIZADO

DEBE
10.000.000

HABER
10.000.000

Por la suscripcin de acciones

CDIGO
310510
310505

CUENTA
CAPITAL SUSCRITO POR
COBRAR
CAPITAL POR SUSCRIBIR

DEBE
8.500.000

HABER

8.500.000

Por el pago de capital suscrito

CDIG
O
1105
1435
152405
152805
310510

CUENTA
Caja General
M/cia No Fabricada por la
empresa
Equipo de Oficina
Equipo de procesamiento de
datos
CAPITAL SUSCRITO POR
COBRAR

DEBE

HABER

2.000.000
3.000.000
1.500.000
2.000.000
8.500.000

Enero 03.- Hace apertura de cuenta corriente en el Ban Colombia con lo

existente en caja
CDIGO
111005
110505

CUENTA
Bancos Nacionales
Caja General

DEBE
2.000.000

HABER
2.000.000

Enero 06.- COMO ES SOLO LA CONTRATACIN, CONTABLEMENTE NO

HAY MOVIMIENTO.
Enero 08.- Compra a Crdito 50 Jeans a rgimen comn a $35.000 Cada uno.
CDIGO
1435

CUENTA
M/cia no fabricada por la
empresa

DEBE
1.750.000

HABER

2408
2365
2205

Iva por Pagar (descontable)

Retencin en la fuente por
pagar
Proveedores nacionales

280.000
61.250
1.968.750

Enero 10.- Vende de contado a Rgimen simplificado 5 jeans a $50.000 cada

uno
CDIGO
111005
2408
4135

CUENTA
Bancos nacionales
Iva por pagar (generado)
Comercio por mayor y menor

CDIGO
6135
1435

CUENTA
Costo de Ventas
M/cia no fabricada por la
empresa

DEBE
290.000

HABER
40.000
250.000

DEBE
158.333

HABER
158.333

Enero 11.- Solicita un crdito al Ban Colombia por $20.000.000 para ser
pagado con 12 cuotas fijas a una tasa de inters del 15% anual.
CDIG
O
111005
2105

CUENTA
Bancos Nacionales

DEBE

HABER

20.000.00
0

Obligaciones financieras Bcos.

Nales.

20.000.00
0

Enero 16.- Se hace apertura de un CDT por valor de $5.000.000 a una tasa del
6% anual pagadera trimestre anticipada.
CDIG
O
1225
1110
1355
2705

CUENTA

DEBE

Inversiones en CDT
Bancos Nacionales
Anticipo de Impuestos
Ingresos Recibidos por anticipado

5.000.000

HABER

4.930.250
5.250
75.000

Enero 20.- Paga servicios pblicos por valor de $500.000

CDIG
O
5135
1110

CUENTA
Gastos por servicios
Bancos Nacionales

DEBE

HABER

500.000
500.000

Enero 23.- Vende de contado a Rgimen comn 60 Jeans a $45.000 cada uno.
CDIG
O
1110
1355

CUENTA
Bancos nacionales
Anticipo de impuestos

DEBE
3.037.500
94.500

HABER

2408
4135
CDIG
O
6135
1435

Iva por Pagar (Generado)

Comercio por mayor y menor
CUENTA
Costo de Ventas
M/cia no fabricada por la
empresa

432.000
2.700.000
HABER

DEBE
1.900.000

1.900.000

Enero 25.- Compra de Contado a Rgimen comn, 10 Jeans a $40.000 cada

uno.
CDIGO
1435

CUENTA
M/cia no fabricada por la
empresa
Iva por Pagar (descontable)
Bancos Nacionales

2408
1110

DEBE
400.000

HABER

64.000
464.000

Enero 26.- Hace apertura del fondo de caja menor con una base de $500.000.
CDIG
O
110510
1110

CUENTA

DEBE

Caja Menor
Bancos Nacionales

HABER

500.000
500.000

Enero 28.- Hace reembolso de caja menor as: Gastos transportes $120.000,
gastos papelera $80.000, elementos de aseo y cafetera $150.000.
CDIG
O
519525
519530
519545
1110

CUENTA

DEBE

Gastos elementos de aseo y

cafetera
Gastos tiles de oficina y
papelera
Gastos de Transportes
Bancos Nacionales

HABER

150.000
80.000
120.000
350.000

Enero 31.- Paga la nmina.

Liquidacin de la nmina
EMP

SUELD
O

Gerente

3.750.00
0
625.000

HOR
AS
EXTR
.
0

53.000

446.333
4.821.33
3

Secretar
ia
Mensaje
ro
TOTAL

AUXIL
TRANS

TOTAL
DEVEN

EPS

FP Y
FSP

RET.FT
E

TOTAL
DEDU
CC.

NETO
PAGAD
O

150.00
0
25.000

187.500

36.000

3.750.00
0
678.000

25.000

373.50
0
50.000

3.376.50
0
628.000

53.000

499.333

17.853

17.853

35.706

463.627

106.00
0

4.927.33
3

192.85
3

230.353

459.20
6

4.468.12
7

36.000

CALCULO RETENCIN EN LA FUENTE DEL GERENTE

Salario
3.750.000
(-) Aporte Obligatorio a
187.500
Pensin
Base I
3.562.500
8-) 25% Exento
890.625
Base II
2.671.875
(-) Aporte Obligatorio a
150.000
Salud
Base Gravable
2.521.875
UVTS
2.521.875/24.55
5
Total UVTS
102.70
(-) UVTS Exentas
95.00
UVTS Gravadas
7.70
% segn tabla
1.46
En Pesos (1.46*24.555)
$35.850
APORTES A SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES POR PARTE DEL PATRONO
CONCEPTO
BASE
%
VR.
APORTE
E.P.S
4.821.33 8.5%
409.813
3
F.P.
4.821.33
12%
578.560
3
A.R.P.
4.821.33 2.436
117.448
3
%
CAJA C.F.
4.821.33
4%
192.973
3
I.C.B.F.
4.821.33
3%
144.640
3
SENA
4.821.33
2%
96.427
3
PROVISIONES PARA PRESTACIONES SOCIALES A CARGO DEL PATRONO
CONCEPTO
BASE
%
VR.
PROV
PROVISIN
CESANTIAS
4.821.33 8.33%
401.617
3
INT/CESANTIA
4.821.33
1%
4.016
S
3
PRIMA DE
4.821.33 8.33%
401.617
SERV
3
VACACIONES
4.821.33 4.17%
201.050
3
MOVIMIENTO CONTABLE POR EL REGISTRO DE LA NOMINA (COMPROBANTE
DE DIARIO)
CDIG
CUENTA
DEBE
HABER

O
510506
510527
510530
510533
510536
510539
510568
510569
510570
510572
510575
510578
237005
237006
237010
238030
236505
261005
261010
261015
261020
1110

Sueldos
Auxilio de Transporte
Cesantas
Intereses sobre Cesantas
Prima de Servicios
Vacaciones
Aportes A.R.P.
Aportes E.P.S.
Aportes Fondo de Pensiones
Aportes Cajas de Compensacin
Familiar
Aportes I.C.B.F.
Aportes Sena
Aportes E.P.S.
Aportes A.R.P.
Aportes I.C.B.F., SENA Y C.C.F.
Aportes Fondo de pensiones
Rete fte. Salarios
Provisin Cesantas
Provisin Intereses/cesantas
Provisin Vacaciones
Provisin Prima de Servicios
Bancos Nacionales
TOTALES

4.821.333
106.000
401.617
4.016
401.617
201.050
117.448
409.813
578.560
192.973
144.640
96.427

7.475.494

602.666
117.448
434.040
808.913
36.000
401.617
4.016
201.050
401.617
4.468.127
7.475.494

MOVIMIENTO CONTABLE POR EL REGISTRO DE LOS AJUSTES

Depreciacin del equipo de oficina y del computador:
Depreciacin Equipo de Oficina
1.500.000/10 = 150.000/12 = 12.500 por el mes
Depreciacin Equipo de
2.000.000/5 = 400.000/12 = 33.333 por el mes
Cmputo
Causacin de Intereses del prstamo:
20.000.000*1.5% = 300.000/30*20 = 200.000
Amortizacin intereses de la inversin:
5.000.000*0.5% = 25.000/30 * 15 = 12.500
CDIG
O
5160
5305
2705
159215
159220
2335
4210

CUENTA
Gastos depreciacin
Gastos Financieros
Ingresos recibidos por Anticipado
Depr. Acumulada Equipo de
oficina
Depr. Acumulada Equipo de
Cmputo
Costos y gastos por pagar
Ingresos financieros
COMPAA BETTA S. A.

DEBE

HABER

45.833
200.000
12.500
12.500
33.333
200.000
12.500

BALANCE DE PRUEBA
A ENERO 31 DE 2010
CUENTAS
DEBE
CAJA MENOR
500.000
BANCOS
14.115.12
3
INVERSIONES EN CDT
5.000.000
ANTICIPO DE IMPUESTOS
99.750
MERCANCIA NO FABRIC POR LA
3.091.667
EMP
EQUIPO DE OFICINA
1.500.000
EQUIPO DE PROCESAMIENTO DE
2.000.000
DATOS
DEPRECIACIN ACUMULADA
OBLIGACIONES FINANCIERAS
PROVEEDORES
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
RETEFUENTE POR PAGAR
APROPIACIONES DE NMINA
ACREEDORES VARIOS
IVA POR PAGAR
INGRESOS RECIBIDOS POR
ANTICIPADO
PASIVOS ESTIMADOS Y
PROVISIONES
COMERCIO POR MAYOR Y MENOR
INGRESOS FINANCIEROS
CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
GASTOS DE PERSONAL
GASTOS POR SERVICIOS
GASTOS POR DEPRECIACION
GASTOS DIVERSOS
GASTOS FINANCIEROS
COSTO DE VENTAS
TOTALES

HABER

45.833
20.000.00
0
1.968.750
200.000
97.250
1.154.154
808.913
128.000
62.500
1.008.300
2.950.000
12.500
8.500.000

7.475.494
500.000
45.833
350.000
200.000
2.058.333
36.936.20
0

36.936.20
0

COMPAA BETTA S. A.
ESTADO DE RESULTADO
A ENERO 31 DE 2010
INGRESOS OPERACIONALES
Comercio por mayor y menor
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD EN VENTAS

2.950.000
2.950.000
(2.058.333)
891.667

GASTOS OPERACIONALES
Gastos de Personal
Gastos por Servicios
Gastos por Depreciacin
Gastos Diversos

8.371.327
7.475.494
500.000
45.833
350.000

UTILIDAD OPERACIONAL (PRDIDA)

INGRESOS NO OPERACIONALES
Ingresos Financieros

(7.479.660)
12.500
12.500

GASTOS NO OPERACIONALES
Gastos Financieros

200.000
200.000

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

Representante Legal

(7.667.160)
Contador

Revisor Fiscal

COMPAA BETTA S. A.
ESTADO DE RESULTADO
A ENERO 31 DE 2010
ACTIVOS
PASIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS A CORTO PLAZO
25.427.867
Disponible
14.615.123
Obligaciones Financieras
20.000.000
Caja
500.000
Proveedores
1.968.750
Bancos
14.115.123
Costos y gastos x pagar
200.000
Inversiones
5.000.000
Retefuente x pagar
97.250
Invers. En CDT
5.000.000
Aprop. De Nmina
1.154.154
Deudores
99.750
Acreedores Varios
808.913

Ant. De Imptos
99.750
128.000
Inventarios
3.091.667
62.500
M/cia No Fab x Em 3.091.667
1.008.300
Prop. Pl. y Equipo
3.454.167
25.427.867
Equipo de Oficina 1.500.000
Equ. De Computo 2.000.00
8.500.000
Dep. Acumulada (
45.833)
(7.667.160)

Iva por pagar

Ingresos Rec. X Antic.
Pasivos Estimados y Prov.
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital Suscr. Y pagado
Prdida del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO

832.840
TOTAL ACTIVOS
26.260.707

Representante Legal

26.260.707

Contador

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Revisor Fiscal

b. Preparar un programa de entradas de efectivo para una empresa

industrial de un periodo de seis meses y discutir en clases.
7 / 2013
La preparacin del presupuesto de caja debe prepararse de manera cuidadosa
ya que por estar ligado con datos basados en pronsticos, no son totalmente
confiables, por ello las decisiones que tomen los administradores financieros
estarn sujetas a la informacin que este presupuesto arroje.
El presupuesto de caja suministra cifras que indican el saldo final en caja, este
puede determinar si en el futuro la empresa enfrentar un dficit o un
excedente de efectivo.
Tambin permite que la empresa programe sus necesidades de corto plazo,
para obtener flujos positivos de efectivo.
El departamento financiero de la empresa planea permanentemente los
posibles excedentes de caja como sus dficits, al contar con esta informacin,

el administrador toma las decisiones adecuadas en cuanto a situaciones de

sobrantes para inversin o por el contrario si hay faltante debe buscar los
medios para obtener financiamiento en el corto plazo.
A continuacin se presenta un ejemplo prctico de la preparacin de un
presupuesto de caja, con todos sus componentes y suposiciones.
Comentario: Para mayor comprensin del ejercicio, se aconseja
complementarlo con la informacin contenida en el artculo "El presupuesto de
caja".
Este puede darle bases para comprender el fundamento terico de este
pronstico.
INFORMACIN INICIAL
Para la realizacin del ejercicio, se asumir una empresa cualquiera, que esta
constituida legalmente y puede tener como objeto la produccin o la prestacin
de servicios.

Ejemplo:
La compaa ABC est preparando un presupuesto de caja para los meses de
octubre, noviembre y diciembre. las ventas en agosto fueron de $100.000 y en
septiembre $200.000. Se pronostican ventas de $400.000 para octubre,
$300.000 para noviembre y $200.000 para diciembre.
El 20% de las ventas de la empresa se han hecho al contado, el 50% han
generado cuentas por cobrar que son cobradas despus de 30 das y el
restante 30% ha generado cuentas por cobrar que se cobran despus de dos
meses. No se tiene estimacin de cuentas incobrables.
En diciembre la empresa espera recibir un dividendo de $30.000, proveniente
de las acciones de una subsidiaria. A continuacin se presentan los datos.
Programa de entradas de efectivo proyectado de la Compaa ABC
Agosto

Septiembre Octubre

Noviembre

Diciembre

Ventas pronosticadas
$ 200.000

$100.000

$ 200.000

$ 400.000

$ 300.000

Ventas al contado (20%)

$ 40.000

$ 20.000

$ 40.000

$ 80.000

$ 60.000

$ 50.000

$ 100.000

$ 200.000

$ 150.000

Cuentas por cobrar

Un mes (50%)

Dos meses (30%)

$ 30.000

$ 60.000

Otras entradas efectivo

$ 120.000

$ 30.000

Total entradas efectivo

$ 210.000

$ 320.000

$ 340.000

Ahora se relacionan todas las erogaciones hechas y proyectadas por la

compaa ABC durante los mismos meses.
Las compras de la empresa representan el 70% de las ventas, el 10% de las
compras se paga al contado, el 70% se paga en el mes siguiente al de compra
y el 20% restante se paga dos meses despus del mes de compra. En el mes
de octubre se pagan $20.000 de dividendos.
Se paga arrendamiento de $500 mensuales.
Los sueldos y salarios de la empresa pueden calcularse agregando 10% de sus
ventas mensuales a la cifra del costo fijo de $8.000. En diciembre se pagan
impuestos por $25.000. Se compra una mquina nueva a un costo de $130.000
en el mes de noviembre.
Se pagan intereses de $10.000 en diciembre. Tambin en diciembre se abona
a un fondo de amortizacin $20.000.
No se espera una re adquisicin o retiro de acciones durante este periodo. El
programa de desembolsos de efectivos es el que se presenta a continuacin:
Una empresa que espera tener un excedente de caja puede programar
inversiones, en tanto que una empresa que espere dficits de caja, debe
planear la forma de obtener financiamiento a corto plazo.
Programa de desembolsos de efectivo proyectado de la compaa ABC
Agosto

Septiembre Octubre

Compras (70% ventas)

$ 140.000

$ 70.000

Compras al contado (10%)

21.000
$ 14.000

Noviembre

$ 140.000
7.000

Diciembre

$ 280.000

$ 14.000

$ 210.000

$ 28.000

Pagos
Un mes (70%)
Dos meses (20%)
Dividendos
Sueldos y salarios

4.900

$ 98.000

$ 14.000

$ 196.000

$ 147.000

$ 28.000

$ 56.000

$ 38.000

$ 28.000

$ 20.000
$ 48.000

Arrendamientos

5.000

Impuestos

$ 25.000

Compra mquina

$ 130.000

Intereses

$ 10.000

5.000

Fondo de amortizacin

$ 20.000

Re adquisicin acciones

Total desembolsos

$ 213.000

$ 418.000

5.000

$ 305.000

El flujo neto de efectivo, el saldo final de caja y financiamiento.

El flujo neto de efectivo se obtiene deduciendo cada mes los desembolsos
hechos por la empresa de las entradas obtenidas por la actividad econmica.
Agregando el saldo inicial de caja en el periodo al flujo neto de efectivo
obtenemos el saldo final de caja para cada mes.
Por ltimo cualquier financiamiento adicional para mantener un saldo mnimo
de caja debe agregrsele al saldo final de caja, para conseguir un saldo final
con financiamiento.
Entonces tenemos que para el mes de septiembre el saldo final de caja fue de
$50.000 y se desea tener durante los siguientes meses un saldo mnimo de
caja de $25.000. Basndose en los datos recogidos anteriormente podemos
realizar el presupuesto de caja para la compaa ABC, as:
Presupuesto de caja para la compaa ABC
Octubre

Noviembre

Diciembre

Total entradas de efectivo $ 210.000

$ 320.000

$ 340.000

(-) Total desembolsos

$ 213.000

$ 418.000

$ 305.000

Flujo neto de efectivo

$ -3.000

$ -98.000

$ 35.000

(+) Saldo inicial en caja

$ 50.000

$ 47.000

$ -51.000

Saldo final en caja $ 47.000

$ -51.000

$ -16.000

(+) Financiamiento $

$ 76.000

$ 47.000

$ 25.000

Saldo final con financiamiento

41.000
$ 25.000