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Ajustes y Reclasificaciones, ao de
transicin
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Ajustes y Reclasificaciones
Identificacin de activos o pasivos que deben
registrarse:
Costo de propiedades, planta y equipo adicional,
producto del resultado del laudo arbitral - Registro
Ajuste al Estado de Situacin Financiera de Apertura segn las NIIF en
Efecto de la transicin a las NIIF
relacin al costo de propiedad, planta y equipo
Debe
Inmuebles, maquinaria y equipos
Maquinarias y equipos de explotacin
Resultados Acumulados
Resultados Acumulados
Por el reconocimiento del costo adicional de propiedades, planta y
equipo como resultado del Laudo Arbitral.
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Haber
Ajustes y Reclasificaciones
Identificacin de activos o pasivos que deben registrarse:
Costo de propiedades, planta y equipo adicional,
producto del resultado del laudo arbitral Sustento
Situacin actual en la entidad: en el ao 2003, la
entidad reconoci como PPE obras de electrificacin
de acuerdo a su valor de tasacin, considerndolas
como aporte de capital. Como resultado del Laudo
Arbitral interpuesto por la matriz de la entidad, se
determin que el costo de los activos superaba el
registrado inicialmente por la entidad y que adems
stos deben ser considerados como Contribuciones
Reembolsables.
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Ajustes y Reclasificaciones
Identificacin de activos o pasivos que deben registrarse:
Costo de propiedades, planta y equipo adicional,
producto del resultado del laudo arbitral Sustento
Qu se debe hacer de acuerdo a NIIF? Se debe
realizar el reconocimiento del saldo determinado por el
Laudo Arbitral, del costo PPE, calcular la depreciacin,
del saldo no reconocido, desde la fecha de activacin
de las obras y realizar el ajuste correspondiente. En
caso de existir algn incremento del valor por
revaluacin, sta deber ser eliminada, se debe
determinar el mayor valor asignado a las obras y
realizar el ajuste correspondiente.
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Ajustes y Reclasificaciones
Activos o pasivos que no deben registrarse:
Desembolso reconocidos
Intangibles - Registro
Ajuste realizado al Estado de Situacin Financiera de
Apertura segn las NIIF en relacin a los intangibles.
errneamente
Efecto de la transicin
a las NIIF
Debe
Resultados Acumulados
Resultados acumulados
Intangibles
Estudios y proyectos en proceso
Por los desembolsos efectuados por estudios de investigacin
que no califican como activo intangible.
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Haber
como
Ajustes y Reclasificaciones
Activos o pasivos que no deben registrarse:
Desembolso
reconocidos
Intangibles Sustento
errneamente
como
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Ajustes y Reclasificaciones
Reclasificaciones
Gastos pagados por anticipados reconocidos como
activos intangibles - Registro
Reclasificaciones realizadas al Estado de Situacin
Financiera de Apertura segn las NIIF en relacin a los
intangibles.
Efecto de la transicin a
las NIIF
Debe
Haber
Intangibles
Licencias
Por los desembolsos efectuados por licencias de software
que no califica como activo intangible.
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Ajustes y Reclasificaciones
Reclasificaciones
Gastos pagados por anticipados reconocidos como
activos intangibles Sustento
Situacin actual en la entidad: la entidad registra como
activo intangible la adquisicin de una licencia de
software cuya vigencia es de 12 meses (enero a
diciembre de cada ejercicio), la empresa efecta el
pago en el mes de diciembre.
Qu se debe hacer de acuerdo a NIIF?
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Ajustes y Reclasificaciones
Reclasificaciones
Gastos pagados por anticipados reconocidos como
activos intangibles Sustento
Qu se debe hacer de acuerdo a NIIF? Dado que del
uso de la misma no dependen directamente los
ingresos de las actividades ordinarias de la entidad; la
licencia expira en el corto plazo, stos desembolsos
deben ser reconocidos como una gasto pagado por
anticipado en el mes de diciembre y reconocer como
gasto la porcin mensual que devenga.
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Casos de Aplicacin
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54,390
1,895,230
4,835
1,002,682
271,631
11,471
289,223
3,529,462
Activo No Corriente
Activo por im pues to a las ganancias diferido
110,841
126,294
237,135
TOTAL ACTIVO
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3,766,597
42,885
1,697,841
238,685
Obligaciones financieras
923,462
2,902,873
Pasivo no corriente
Pas ivo por im pues to a las ganancias diferido
Otras cuentas por pagar
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
15,676
923
16,599
2,919,472
PATRIMONIO NETO
Capital
272,000
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1,160,740
(585,615)
847,125
3,766,597
APLICACIN
SI
NO
01
NIC
07
NIIF
Segmentos de Operacin.
CINIIF
10
Ingresos y Gastos
NIC
11
Contratos de Construccin
NIC
18
SIC
31
CINIIF
15
Contabilidad de Acuerdos
para la Construccin de Inmuebles.
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APLICACIN
SI
NO
NIC
36
NIC
37
CINIIF
CINIIF
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Importe S/.
Ao NIIF
NIIF Vigentes
Internacionalmente
57'750,000
2013
2014
38'500,000
2014
2015
19'250,000
2015
2016
11'550,000
2016
2017
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Efecto de la transicin a
las NIIF
DEBE
HABER
S/.
S/.
163,280
163,280
Efecto de la transicin a
las NIIF
DEBE
HABER
S/.
S/.
18,155
18,155
Efecto de la transicin a
las NIIF
DEBE
HABER
S/.
S/.
173,021
173,021
Rubro
Activo
Inventarios
Descripcin
Pasivo
Remuneraciones y
participaciones por pagar Vacaciones no pagadas
Sub Total
TOTAL
11
BC
BC
(5,099)
370,228
365,129
(5,099)
370,228
365,129
30.00
30.00
111,068
111,068
31,173
31,173
31,173
31,173
30.00
9,352
9,352
396,302
(a)
396,302
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120,420
1,530
1,530
1,530 (b)
118,891
95,165 (1)
118,891
(23,726)
Nota: los datos fueron obtenidos de los balances de comprobacin entregados por el rea contable de SERVIPRAMO
(1) El saldo al 31 de diciembre de 2012 est conformado por:
- Activo tributario diferido
110,841
- Pasivo tributario diferido
(15,676)
95,165
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Efecto de la transicin a
las NIIF
DEBE
HABER
S/.
S/.
15,676
23,726
15,676
23,726
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Rubros
Balance
1
General segn
Ajuste cuentas por
PCGA
pagar comerciales
31.12.2013
S/.
S/.
ACTIVO
Activo Corriente
Efe cti vo y e qui va l e nte s a l e fe cti vo
Cue nta s por cobra r come rci a l e s (ne to)
Cue nta s por cobra r a l pe rs ona l
Cue nta s por cobra r di ve rs a s
Inve nta ri os (ne to)
Ga s tos pa ga dos por a nti ci pa do
Impue s to ge ne ra l a l a s ve nta s
Total activo corriente
54,390
1,895,230
4,835
1,002,682
271,631
11,471
289,223
3,529,462
Activo No Corriente
Acti vo por i mpue s to a l a s ga na nci a s di fe ri do
Propi e da de s , pl a nta y e qui po (ne to)
Total activo no corriente
TOTAL ACTIVO
110,841
126,294
237,135
3,766,597
PASIVO
Pasivo corriente
Tri butos por pa ga r
Cue nta s por pa ga r come rci a l e s
Cue nta s por pa ga r di ve rs a s
Obl i ga ci one s fi na nci e ra s
Total pasivo corriente
42,885
1,697,841
238,685
923,462
2,902,873
Pasivo no corriente
Pa s i vo por i mpue s to a l a s ga na nci a s di fe ri do
Otra s cue nta s por pa ga r
Total pasivo no corriente
TOTAL PASIVO
15,676
923
16,599
2,919,472
PATRIMONIO NETO
Ca pi ta l
Cue nta corri e nte con l a ma tri z
Re s ul ta dos a cumul a dos
TOTAL PATRIMONIO NETO
272,000
1,160,740
(585,615)
847,125
3,766,597
2
Ajuste
propiedades,
planta y equipo
3 Reclasificacin
efectivo y
equivalentes de
efectivo
4
Medicin
mercaderas
5
Ajuste impuesto a
la renta diferido
Saldo segn
NIIF al
01.01.2014
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
173,021
(173,021)
5,099
(18,155)
(18,155)
(18,155)
5,099
8,050
-
5,099
8,050
8,050
118,891
108,139
227,030
3,761,591
42,885
1,861,121
238,685
923,462
3,066,153
163,280
163,280
(15,676)
163,280
(163,280)
(163,280)
(18,155)
(18,155)
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(18,155)
227,411
1,895,230
4,835
829,661
276,730
11,471
289,223
3,534,561
(15,676)
(15,676)
923
923
3,067,076
272,000
1,160,740
(738,225)
694,515
5,099
5,099
23,726
23,726
5,099
8,050
3,761,591
ACTIVOS
Ajustes /
Reclasificaci
ones segn
Balance
segn NIIF
al
173,021
Activos Corrientes
Efectivo y equivalentes al efectivo
Cuentas por cobrar com erciales (neto)
Cuentas por cobrar al personal
Cuentas por cobrar diversas
Inventarios (neto)
Gastos pagados por anticipado
Im puesto general a las ventas
Total activo corriente
54,390
1,895,230
4,835
1,002,682
271,631
11,471
289,223
3,529,462
(173,021)
5,099
5,099
227,411
1,895,230
4,835
829,661
276,730
11,471
289,223
3,534,561
Activo No Corriente
Activo por im puesto a las ganancias diferido
Propiedades, planta y equipo (neto)
Total activo no corriente
TOTAL ACTIVO
110,841
126,294
237,135
3,766,597
8,050
(18,155)
(10,105)
(5,006)
118,891
108,139
227,030
3,761,591
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42,885
1,697,841
238,685
923,462
2,902,873
Pasivo no corriente
Pas ivo por im pues to a las ganancias diferido
Otras cuentas por pagar
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
15,676
923
16,599
2,919,472
(15,676)
147,604
923
923
3,067,076
PATRIMONIO NETO
Capital
Cuenta corriente con la m atriz
Res ultados acum ulados
TOTAL PATRIMONIO NETO
272,000
1,160,740
(585,615)
847,125
(152,610)
(152,610)
272,000
1,160,740
(738,225)
694,515
3,766,597
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163,280
163,280
(15,676)
(5,006)
42,885
1,861,121
238,685
923,462
3,066,153
3,761,591
S/.
847,125
5,099
(18,155)
(163,280)
23,726
(152,610)
694,515