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LAS NIF (Normas de Informacin Financiera) MEDIOS DE DEFENSA

FISCAL EN MXICO

XIX CONGRESO INTERNACIONAL DE INVESTIGACION EN CIENCIAS


ADMINISTRATIVAS A.C. (ACACIA)
De la regionalizacin a la globalizacin

LAS NIF (Normas de Informacin Financiera)


MEDIOS DE DEFENSA FISCAL EN MXICO
Mesa de trabajo: Contabilidad, Auditora y Fiscal

Autores

CP Jorge Alberto Ramrez Graciano jramireg@uat.edu.mx


CP Ofelia Santos Torres osantost2001@hotmail.com
LAE Mara Eugenia Castillo Torres mcastillo_torres@hotmail.com

Institucin: Universidad Autnoma de Tamaulipas

I.

Universidad Jurez del Estado de Durango (UJED)


21 de abril del 2015

LAS NIF (Normas de Informacin Financiera) MEDIOS DE DEFENSA


FISCAL EN MXICO

LAS NIF (Normas de Informacin Financiera)


MEDIOS DE DEFENSA FISCAL EN MXICO

RESUMEN

Es obligacin de los contribuyentes en Mxico llevar una contabilidad, misma que esta
normada y unificada mediante las Normas de Informacin Financiera (NIF), dicha
normatividad conlleva a brindar informacin financiera de manera confiable, relevante,
comprensible y comparable mediante una serie de postulados bsicos que demuestran
y justifican la totalidad de las operaciones de los contribuyentes. Durante el ejercicio de
las facultades de comprobacin del SAT (Secretaria de Administracin Tributaria) en
las deducciones autorizadas de los contribuyentes, resulta comnmente que rechazan
algunas operaciones con motivos de que consideran que estas no son estrictamente
indispensables en las actividades, o porque no ven que dicha erogacin persiga una
razn de negocio, es decir, que sea necesaria para la consecucin de sus fines u
actividades preponderantes. Ms sin embargo durante la presente investigacin se
considera que las NIF pueden ser una fuente auxiliar en los mtodos de interpretacin
fiscal durante los medios de defensa interpuestos por los contribuyentes ante el SAT.
Es as como en la primera parte se analizara la constitucin de las norma de
Informacin financiera (NIF) y su naturaleza, en una segunda parte como las NIF
pueden ser fuentes de derecho fiscal, para as pasar a una tercera parte las NIF como
apoyo en defensa fiscal para en la ltima parte dar paso a las conclusiones de cmo
las NIF pueden ser auxiliares en defensa fiscal en Mxico.

Palabras Claves: NIF (Normas de Informacin Financiera), Derecho Fiscal, Medios


de Defensa

LAS NIF (Normas de Informacin Financiera) MEDIOS DE DEFENSA


FISCAL EN MXICO

INTRODUCCION

Derivado de las revisiones que efecta la Servicio de Administracin Tributaria (SAT) a


las

deducciones

autorizadas

de

los

contribuyentes,

se

ha

observado

que

arbitrariamente rechazan diversas operaciones con motivos de que consideran que


estas no son estrictamente indispensables en las actividades de los contribuyentes, o
porque no ven que dicha erogacin persiga una razn de negocio o sea necesaria para
la consecucin de sus fines u actividades preponderantes.

As mismo es obligacin de los contribuyentes llevar una contabilidad, misma que esta
normada y unificada mediante las Normas de Informacin Financiera (NIF), dicha
normatividad conlleva a brindar informacin financiera de manera confiable, relevante,
comprensible y comparable mediante una serie de postulados bsicos que demuestran
y justifican la totalidad de las operaciones de los contribuyentes.

Durante el ejercicio de las facultades de comprobacin del SAT en las deducciones


autorizadas de los contribuyentes, resulta comnmente que rechazan algunas
operaciones con motivos de que consideran que estas no son estrictamente
indispensables en las actividades, o porque no ven que dicha erogacin persiga una
razn de negocio, es decir, que sea necesaria para la consecucin de sus fines u
actividades preponderantes. Ms sin embargo durante la presente investigacin se
considera que las NIF pueden ser una fuente auxiliar en los mtodos de interpretacin
fiscal durante los medios de defensa interpuestos por los contribuyentes ante el SAT.
Ante esta situacin planteada es necesario establecer la siguiente pregunta: Las NIF
pueden ser fuentes auxiliares en los Mtodos de Interpretacin Fiscal? Pueden ser
medios definitivos para ganar un medio de defensa ante el SAT? Las cuales
analizaremos a travs del mtodo de investigacin hipottico deductivo el cual se
origina del anlisis de la lectura para dar paso a una solucin o interpretacin que a
juicio de los investigadores puede darse como un punto de partida.

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FISCAL EN MXICO

Es as como en la primera parte se analizara la constitucin de las norma de


Informacin financiera (NIF) y su naturaleza, en una segunda parte como las NIF
pueden ser fuentes de derecho fiscal, para as pasar a una tercera parte las NIF como
apoyo en defensa fiscal para en la ltima parte dar paso a las conclusiones de cmo
las NIF pueden ser auxiliares en defensa fiscal en Mxico.

II.

Las Normas de Informacin Financiera (NIF)

Para poder comprender la manera en que las NIF pueden ser parte importante
en la defensa fiscal, primeramente definiremos estos a manera de poder interpretar y
posteriormente relacionarlos como fuente de derecho y auxiliares en los medios de
defensa.

La contabilidad y el derecho fiscal, aunque parecieran diferentes se encuentran


relacionadas debido al nacimiento del hecho tributario, es decir, el derecho fiscal,
mediante leyes y reglamentos se interrelaciona con la contabilidad para establecer los
clculos necesarios que le facilitar al contribuyente cumplir con su obligacin de
contribuir al gasto pblico como lo establece nuestra Constitucin. As pues la
contabilidad es de gran importancia para el cumplimiento de las obligaciones fiscales,
dado que hasta en la Constitucin en su artculo 16, prrafo 11, nos indica que los
contribuyentes debern aportar los libros y papeles (contabilidad) indispensables para
corroborar que se han acatado las disposiciones fiscales.

De esta manera podemos ver que existe una relacin entre la contabilidad y las leyes
fiscales, siendo las Normas de Informacin Financiera, la fuente formal de la
contabilidad, misma que se analizara si estas pueden ser parte de las fuentes del
derecho, que sirvan como auxiliar en el desarrollo de la defensa fiscal.

Entrando en materia, las NIF nacieron a partir del 1 de enero de 2006 dado que con
anterioridad eran nombradas como principios de contabilidad generalmente aceptados.
4

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FISCAL EN MXICO
Las Normas de Informacin Financiera estn compuestas por cuatro diferentes
aparatados1:
a) Normas de Informacin Financiera Conceptuales o Marco Conceptual
b) Normas de Informacin Financiera Particulares o NIF Particulares
c) Interpretaciones de las NIF o INIF
d) Orientaciones a las NIF o ONIF

Las Normas de informacin financiera conceptuales establece los conceptos


fundamentales que sirven de sustento para la elaboracin de las NIF particulares. Las
NIF particulares establecen las bases especficas de valuacin, presentacin y
revelacin de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan
econmicamente a la entidad, que son sujetos de reconocimiento contable en la
informacin financiera2.

Las interpretaciones a las NIF tienen por objeto:

a) Aclarar o ampliar temas ya contemplados dentro de alguna NIF


b) Proporcionar oportunamente guas sobre nuevos problemas detectados en la
informacin financiera que no son tratados especficamente en las NIF, o
bien, sobre aquellos problemas sobre los que se gayan desarrollado o que se
desarrollen, tratamientos poco satisfactorios o contradictorios.

As mismo eventualmente, se pueden emitir orientaciones sobre asuntos emergentes


que vayan surgiendo y que requieran de atencin rpida, las cuales no son sometidas a
auscultacin, por lo que no son obligatorias.

Consejo Mexicano de Normas de Informacin Financiera, A.C., Normas de Informacin Financiera,


Edicin 2014
2
Ibdem

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De esta manera podemos decir que las NIF no son leyes ni reglamentos obligatorios,
sino que son bases de una tcnica como es la contabilidad, es decir un mtodo de
valuacin de las operaciones de las empresas, teniendo sus bases en el primer
apartado denominado Marco Conceptual o Postulados Bsicos, los cuales son por
mencionar algunas, sustancia econmica, entidad econmica, negocio en marcha,
devengacion contable, asociacin de costos y gastos a los ingresos, valuacin, dualidad
econmica y consistencia.

Los postulados bsicos

anteriormente mencionados, son esenciales para la

interpretacin y cuantificacin de la contabilidad, as pues los postulados de Entidad


Econmica y la Devengacin Contable identifican y delimitan a la entidad econmica;
los referentes a Valuacin, Negocio en Marcha, Sustancia Econmica y Dualidad
Econmica establecen las bases para la valuacin de las transacciones celebradas por
las entidades y el postulado referente a la Consistencia representa los requisitos
generales aplicables a la contabilidad en su conjunto.

III.

NIF COMO FUENTE DE DERECHO FISCAL

La presente investigacin tratara la forma de que manera las NIF pueden ser auxiliares
en los medios de defensa que interponen los contribuyentes ante las autoridades
fiscales, puesto como bien se sabe, las NIF son las normas que regulan la contadura, o
sea, manifiesta aquellos hechos que han ocurrido en una entidad econmica.

La contadura y el derecho, aunque parezcan diferentes se encuentran estrechamente


relacionadas. El derecho tributario, mediante leyes y reglamentos se apoya de la
contadura para establecer los clculos necesarios que le facilitar al contribuyente,
para cumplir con su obligacin de contribuir para el gasto pblico como lo establece
nuestra Constitucin.

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As pes la contabilidad es un elemento de importancia para el correcto pago y
cumplimiento de las obligaciones tributarias. La Constitucin adems en su artculo 16,
como parte de cercioramiento, nos indica que la contabilidad, para efectos de
comprobacin, aportar los libros y papeles indispensables para corroborar que se han
acatado las disposiciones fiscales, siendo de esta manera el punto que da nacimiento a
la contabilidad como parte de defensa ante las autoridades fiscales3. De esta manera se
puede observar que existe una relacin estrecha entre la contabilidad y las leyes
fiscales.

As pues tenemos que el derecho tributario, mediante leyes y reglamentos se apoya de


la contadura para establecer los clculos necesarios que le facilitar al contribuyente
cumplir con su obligacin de contribuir para el gasto pblico. Dicha tcnica contable
est regida por las Normas de Informacin Financiera, que si bien se puede decir que
estas no son reglas o normas de conducta obligatoria, sino son bases de una tcnica
como es la contabilidad, que resulta auxiliar en el manejo mismo de las empresas, es
decir, como un mtodo de valuacin propio de las empresas que aporta resultados
uniformes y que permite exmenes de comprobacin, de seguimiento aconsejable4.

Por lo anterior se analizara, como la contabilidad mediante las NIF puede ser fuentes
materiales del derecho, pues son factores y elementos que pueden provocar la
aparicin y determinar el contenido de las normas jurdicas. Esto es as, en razn de
que las NIF pueden llegar a constituir antecedentes del derecho, prefigurando su
contenido y encierran en potencia las soluciones que han de adoptar las normas
jurdicas fiscales5.

Las Normas de Informacin Financiera (Antes Principios de Contabilidad Generalmente


Aceptados)
como
Fuente
del
Derecho
Fiscal,
recuperada
de
http://www.tfjfa.gob.mx/investigaciones/pdf/lasnormasdeinformacion.pdf
4
p. Cit. P. 40
5
Ibdem

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La contabilidad en materia tributaria se define como el conjunto de sistemas y mtodos
que los contribuyentes estn obligados a utilizar para la clasificacin, ordenacin y
registro de los actos o actividades que producen movimiento o modificaciones en su
patrimonio y que son tomados en cuenta por las leyes fiscales para el pago de los
impuestos.

Esto se puede ver enmarcado en el Cdigo Fiscal de la Federacin y su reglamento en


los cuales se puede observa que la normatividad tributaria trae consigo parte de los
postulados bsicos de las NIF, con el fin de garantizar objetividad y veracidad de los
registros contables.

Como se comento el Cdigo Fiscal de la Federacin estatuye en su artculo 28 la


obligatoriedad de llevar contabilidad, as mismo se constata que en el artculo referido,
el concepto de contabilidad se integra por los sistemas y registros contables que seala
el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, en su artculo 26, fracciones I y VI.

De esta manera la contabilidad en la legislacin fiscal, encuentra justificacin en virtud


de que la contabilidad es la base para la liquidacin de los tributos por parte del
contribuyente, requiere que la misma refleje fielmente la realidad contributiva del sujeto
pasivo al patentizar conforme a la realidad econmica, las modificaciones y movimiento
en el patrimonio del sujeto pasivo.

Es por ello que se advierte que el fin de la

contabilidad es la representacin cualitativa y cuantitativa de los elementos que forman


ese patrimonio, debidamente descritos y valorados, al inicio de un ejercicio econmico,
para que posteriormente se registren las variaciones que en el citado patrimonio se
vayan produciendo.

p. Cit. P. 40

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Ahora bien, para que la contabilidad constituya un eficaz instrumento de anlisis
econmico y fiscal debe cumplir con una serie de condiciones. Entre ellas es que toda
la anotacin contable tenga una justificacin lgica, legal y econmica basada en una
operacin soportada documentalmente, de acuerdo a los principios de veracidad y
objetividad recogidos en los artculos 28, fraccin II, del Cdigo Fiscal de la Federacin
y 26, fraccin VI, de su reglamento, respecto de la contabilidad7.

La contabilidad juega un papel fundamental para que la autoridad pueda conocer la


situacin econmica de los sujetos pasivos, pues sta es la base de la
autodeterminacin de los tributos segn se advierte del artculo 6o., prrafo tercero, del
Cdigo Fiscal de la federacin, y al revelar la misma, las modificaciones o movimientos
del patrimonio de los contribuyentes8. Dicha autoliquidacin se realiza a travs de un
adecuado sistema de contabilidad llevado por el contribuyente, pues a travs de sta se
registran los movimientos o modificaciones del patrimonio de los causantes, lo cual
hace factible una adecuada autodeterminacin de los tributos.

De todo lo anterior se puede observar la obligatoriedad de la contabilidad y de los


instrumentos integrantes y documentacin que soporta tal tcnica, as pues la
contabilidad tiene para obtener un norma uniforme las NIF, que resultan ser bases y
auxiliar en el manejo mismo de las empresas, es decir, como un mtodo de valuacin
propio de las empresas que aporta resultados uniformes y que permite exmenes de
comprobacin, de seguimiento aconsejable mas no obligatorio, tan es as que no existe
normatividad alguna que prevea una sancin por la no aplicacin de dichos principios. 9

Ibdem
Ibdem
9
p. Cit. P. 40
8

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Por tanto, no resulta indispensable que esos principios se encuentren precisados en
ley, mxime que no es la funcin de sta el determinar el contenido y alcance de las
tcnicas contables, sino el de tomar en cuenta sus resultados para poder determinar la
situacin fiscal del contribuyente; a lo que debe agregarse que, de cualquier manera, es
inconcuso que el conocimiento de esos principios es del dominio pblico.

En esta razn las Normas de Informacin Financiera, son fuentes materiales del
derecho, pues son factores y elementos que pueden provocar la aparicin y determinar
el contenido de las normas jurdicas. Es decir, la norma jurdica puede traducir en forma
ms o menos perfecta, el contenido de alguna cuestin tcnica contable contenida en
las Normas de Informacin Financiera.

Esto es as, en razn de que las Normas de Informacin Financiera son en realidad
ajenas al derecho, sin embargo, pueden llegar a constituir sus antecedentes,
prefigurando su contenido y encierran en potencia las soluciones que han de adoptar
las normas jurdicas fiscales. 10

IV.

NIF APOYO EN LA DEFENSA FISCAL

Como se vio anteriormente, consecuentemente las autoridades fiscales no respetan o


no les parecen correctas algunas operaciones que realizan los contribuyentes, por lo
cual se ve la necesidad de interponer algn medio defensa para inconformar su
malestar, los daos econmicos y para demostrar que se encuentran dentro del marco
normativo de las leyes.

En razn a lo anterior, los contribuyentes al interponer sus medios de defensa,


requieren explicar, fundar y motivar el porqu de las operaciones, y por que representan
necesarias para sus actividades o el por qu del existir de estas, es por esto que la
contabilidad puede resultar ser un pilar fundamental para comprobar a las autoridades
la totalidad de las operaciones.
10

p. Cit. P. 40

10

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FISCAL EN MXICO

As pues consecuentemente las autoridades, emiten resoluciones derivadas de


revisiones al ejecutar sus facultades de comprobacin, donde rechazan o desechan a
su criterio operaciones realizadas por los contribuyentes, esto en razn de que para la
autoridad resultan innecesarias para la consecucin de los objetos de los
contribuyentes.

De esta manera podemos decir, que una de las probanzas para estas resoluciones es
la contabilidad, puesto que esta de alguna manera se encuentra relacionada a la
normatividad tributaria dentar del Cdigo Fiscal de la Federacin y su reglamento, en
las cuales ambas se basan en los principios contables de objetividad y veracidad al
sealar que los registros contables estn integrados por la documentacin
correspondiente.

Esto mismo ha sido ratificado por los tribunales mediante la siguiente tesis:
Las normas de informacin financiera sirven para elaborar informacin que satisfaga
las necesidades comunes de usuarios en el rea contable-financiera, estableciendo las
bases concretas para reconocer contablemente y dar valor o significado a los datos que
integran los estados financieros de una entidad o empresa. As, dichas normas tienen
como caractersticas bsicas las siguientes: a) surgen como generalizaciones o
abstracciones del entorno econmico en que se desenvuelve el sistema de informacin
contable; b) derivan de la experiencia, de las formas de pensamiento y polticas o
criterios impuestos por la prctica de los negocios en un sentido amplio; c) se aplican
en congruencia con los objetivos de la informacin financiera y sus caractersticas
cualitativas; d) vinculan al sistema de informacin contable con el entorno en que ste
opera, permitiendo al emisor de la normativa, al preparador y usuario de la informacin
financiera, una mejor comprensin del ambiente en que se desenvuelve la prctica
contable; y, e) sirven de gua de la accin normativa conjuntamente con el resto de los
conceptos bsicos que integran el marco conceptual, dado que deben emplearse como
apoyo para elaborar reglas especficas de informacin financiera, dando pauta para
11

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explicar 'en qu momento' y 'cmo' deben reconocerse los efectos derivados de las
transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan econmicamente
a una entidad de tipo econmico-financiero.

CUARTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER


CIRCUITO. Amparo directo 763/2010. Professional Advertising Mxico, S.A. de C.V. 12
de mayo de 2011. Unanimidad de votos. Ponente: Jean Claude Tron Petit. Secretaria:
Alma Flores Rodrguez11.

Y es en razn a esto que se puede observar que las NIF mediante sus postulados
bsicos pueden ser fuente material para poder dar probanza a hechos u operaciones
que

suceden en el desarrollo econmico de los contribuyentes, dado que estos

contienen armnicamente el funcionar de sus actividades, esto se puede ver en el


siguiente cuadro:

Como se observa las NIF son normas que permiten observar de que manera efecta
sus operaciones, y as mismo mediante sus boletines en actividades especficas, se
puede vincular la manera de como demostrar el actuar de los contribuyentes, como
ejemplo a esto podemos citar la deduccin del Costo de lo vendido, mismo que a raz
de su inclusin como deduccin ha tenido muchas inconsistencia, debido a los
procedimientos de clculo, las diferencias contables-fiscales, etc., es por dicha situacin
que muchos contribuyentes han tenido problemas en la determinacin debido a que
falta normatividad de carcter doctrinario para complementar los procedimientos para
determinarlo.

Tal ha sido el debate en cuanto a la deduccin del costo de lo vendido entre el SAT y
los contribuyentes que se han emitido diversos criterios acerca de la determinacin en
base a costeos absorbente o directo, efectos de revaluacin de inventarios, entre otros,
pero de entre todas estas resoluciones emitidas a favor de los contribuyentes y que nos

11

p. Cit. P. 55

12

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da un contexto de cmo las NIF (antes principios de contabilidad generalmente
aceptados) puede invariablemente ser parte material y auxiliar para determinar los
procedimientos de la determinacin del costo de lo vendido es la siguiente tesis: Costo
de lo vendido.- para determinar los conceptos que lo integran es vlido atender la
tcnica contable, especficamente la prevista en el boletn c-4 inventarios de los
principios de contabilidad generalmente aceptados. Ley del impuesto sobre la renta
vigente en 2005.

De lo anterior se puede observar que las NIF pueden jurdicamente un medio de


probanza en los medios de defensa, puesto que aunque no sean una normatividad
legal, da argumentos slidos para el entendimiento de la legislacin fiscal.

As pues siguiendo los antecedentes que las NIF han dejando en los medios de
defensa, podemos citar tambin en materia aduanal la forma en que se puede
determinar el valor de aduana de mercanca de procedencia extranjera, tal fue el
resultado que se determinaron precedentes que originaron una jurisprudencia a favor
de los Principios de Contabilidad (Ahora NIF), dicha jurisprudencia a la letra dice: Valor
en aduana de mercancas de procedencia extranjera conforme al acuerdo relativo a la
aplicacin del artculo vii del acuerdo general sobre aranceles aduaneros y comercio de
1994 (gatt de 1994). Caso en el que debe determinarse sobre la base de datos
disponibles en el pas de importacin.

Por lo expuesto anteriormente se puede ver que las NIF, pueden ser valoradas de
amplia magnitud de probanza, tan es as que el mismo SAT, ha tomado sus bases
como medios de comprobacin y de fiscalizacin, tal y como se puede sustentar en el
mbito del Dictamen Fiscal. Con lo que con esto podemos concluir que efectivamente
las NIF pueden ser fuentes auxiliares en los Mtodos de Interpretacin Fiscal y pueden
ser medios definitivos para ganar un medio de defensa ante el SAT.

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As pues, el dictamen fiscal es una herramienta al alcance de las empresas que les da
la certeza de que su informacin financiera est presentada de manera adecuada de
conformidad con las normas de informacin financiera establecidas por la contadura
pblica organizada, el cual goza de una gran credibilidad en el medio empresarial,
financiero y fiscal. Tambin se puede decir que este es reconocido por las autoridades
hacendarias como un documento fidedigno y confiable que da cuenta de la situacin
fiscal del contribuyente y tiene validez legal, el cual le da seguridad de que est
cumpliendo de forma correcta con el pago de sus impuestos.

Dicho dictamen como se menciono da la certeza que la informacin financiera sea


presentada de manera adecuada con las NIF (antes principios de contabilidad
generalmente aceptados), tan esa as que el SAT corrobora este decir con la siguiente
tesis: Cdigo Fiscal de la Federacin, Dictamen Contable.- Cuando no se elabora bajo
los principios de contabilidad generalmente aceptados carece de valor probatorio.- de
los artculos 154 y 211 del cdigo federal de procedimientos civiles.

Y como se menciono, el mismo SAT sustenta tambin sus medios de fiscalizacin


mediante las NIF, dado que los tribunales han resulto que debido a que el Cdigo Fiscal
de la Federacin establece con toda precisin que los contribuyentes deben llevar
contabilidad,

que

las

normas

de

informacin

financiera,

son

las

reglas

consuetudinarias que preferentemente debe acatar esa tcnica. Entonces, queda claro
que la autoridad s puede citar como parte de las consideraciones que le llevaron a
emitir una liquidacin, que la contabilidad no se apeg a las normas de informacin
financiera, dicha sentencia a su letra dice: Normas de Informacin Financiera.- Pueden
ser utilizadas por las autoridades fiscales como sustento de sus determinaciones.

Es de esta manera como se puede observar que las NIF son una base solida que
puede permitir resolver a favor de los contribuyentes inconformidades que se tengan
ante las autoridades fiscales.

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V.

CONCLUSIONES

Como se ha visto especificado a lo largo de la investigacin, se externo el por qu se


considera por que las NIF son fuentes de derecho, y como estas pueden ser de gran
apoyo en la resolucin de medios de defensa interpuestos en contra de las autoridades
fiscales.

Por lo anterior, se tiene que las NIF se entienden como normas que se realizan
consuetudinariamente en el accionar de las empresas sin que exista sancin por su
incumplimiento, ya que lo importante para la ley son los resultados contables que
permitan conocer la situacin fiscal del contribuyente, resultando las NIF importantes
para determinar el contenido y alcance de las tcnicas contables.

Es de esta manera que las NIF tiene gran significado para la defensa fiscal de los
contribuyentes puesto que el juzgador est obligado a analizar todas las pruebas
ofrecidas por las partes para resolver adecuadamente un caso en estudio.

Por todo lo anterior y una vez analizadas como las NIF han dejado huella en diversas
resoluciones, y una vez tambin explicado como estas realmente pueden ser fuente
formal del derecho, se puede concluir que el emplear las NIF como medio de probanza
en los medios de defensa, estas puedan resultar pieza fundamental para que los
contribuyentes obtengan sentencias a su favor en las impugnaciones realizadas en
contra de las autoridades fiscales.

Las NIF son consideradas como una herramienta til, en casos jurdicos con contenido
contable, por lo que deben considerarse con la finalidad de que prevalezca la sustancia
econmica sobre la forma, de tal manera que cuando no coincida la realidad econmica
con la forma legal, se debe privilegiar la realidad econmica.

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Es adems la manera que nuestra

Constitucin Poltica de los Estados Unidos

Mexicanos prev el derecho de audiencia con el que cuenta todo gobernado, as como
la obligacin de la autoridad de fundar y motivar los actos que emita, por lo que si los
actos de autoridad se emiten en contravencin a la ley, el particular puede ejercer su
derecho argumentando lo que considere para la defensa de sus derechos y ofreciendo
las pruebas que a su juicio demuestren la ilegalidad del acto reclamado, entre las
cuales pueden estar las NIF, las cuales son creadas por una Institucin de alto prestigio
a nivel internacional y bajo un estricto procedimiento, lo que permite considerarlas como
herramientas de gran utilidad que permitirn conocer la realidad econmica, sin que ello
signifique que dejen de considerarse todas las pruebas exhibidas en un procedimiento
con la finalidad de conocer la verdad material12.

12

Los Boletines Contables como Fuente de Derecho y su valoracion en una Sentencia emitida por
el
Tribunal
Federal
de
Justicia
Fiscal
y
Administrativa,
recuperada
de
http://www.tfjfa.gob.mx/investigaciones/pdf/losboletinescontables.pdf

16

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FISCAL EN MXICO
BIBLIOGRAFA
Cdigo

de

Comercio,

recuperada

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/3_130614.pdf
Consejo Mexicano de Normas de Informacin Financiera, A.C., Normas de Informacin
Financiera, Edicin 2014.
Constitucin

Poltica

de

los

Estados

Unidos

Mexicanos,

recuperada

de

recuperada

de

http://www.cddhcu.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1.pdf.
Do Fiscal editores, S.A. de C.V., Compilacin Fiscal, Edicin 2014.
Resolucin

Miscelnea

Fiscal

para

2014

su

anexo

19,

http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Documents/RMF2014_1.doc
Tercera Resolucin de Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014,
recuperada

de

http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/normatividad/Documents/TerceraRMF_19082
014.doc
Tesis

Jurisprudencias,

recuperado

de

http://www.fiscalia.com/tesis_jurisprudencias.html
Normas de Informacin Financiera (Antes Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados)

como

Fuente

del

Derecho

Fiscal,

recuperada

de

http://www.tfjfa.gob.mx/investigaciones/pdf/lasnormasdeinformacion.pdf
Boletines Contables como Fuente de Derecho y su valoracin en una Sentencia emitida
por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, recuperada de
http://www.tfjfa.gob.mx/investigaciones/pdf/losboletinescontables.pdf
Defensa

Fiscal:

importancia

trascendencia,

http://www.intelegis.com.mx/PDFs/201005/201005-defensaFiscal.pdf

17

recuperado

de