APORTES Y CONTRIBUCIONES

2015

INSTITUCIN TECNOLGICO PRIVADO ISTEPSA

ANDAHUAYLAS

CURSO

: ORGANIZACIN, ADMINISTRACION
Y CONTITUCION DE NEGOCIOS

CARRERA

: CONTABILIDAD

PROFESORA

: DELIA LOPEZ

CICLO

TURNO

: TARDE

ESTUDIANTE

: NOEMI NAVARRO FLORES

TEMA:

IV

APORTES Y / O CONTRIBUCIONES

CONTABILIDAD
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APORTES Y CONTRIBUCIONES

PRESENTACIN

Este trabajo va dirigido para mayor informacin sobre los aportes y

contribuciones ya sea para la seguridad social para el trabajador. Por eso
creemos que conocer ms ampliamente lo que es la empresa y el papel que
desempea el empresario, es muy importante.
Aportes destinados para la seguridad social. Pero por su parte el empleador
tiene tambin la obligacin de ingresar determinados % en concepto de
contribuciones, que no sern descontadas del recibo del empleado, sino
que son adicionales al pago de los sueldos, y que tiene que ver con este
sistema de seguridad social.

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DEDICATORIA

Este trabajo va dedicado a mis padres que con su apoyo

incondicional me estn forjando para ser un buen
profesional y a usted profesora por guiar mis pasos para
la vida profesional tambin a Dios por iluminar mi camino
cada da.

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INTRODUCCION
Las remuneraciones brutas de los trabajadores peruanos estn afectos a diversos aportes y
contribuciones entre ella la mas importantes.
El Sistema Privado de Pensiones (SPP) fue creado en diciembre de 1992, mediante el Decreto Ley
N 25897, con la finalidad de contribuir al desarrollo y fortalecimiento del sistema previsional en el
pas. El SPP surge como una opcin para que el trabajador tenga una mejor proteccin de sus
derechos previsionales para la vejez, de tal forma que el trabajador pueda decidir si desea
permanecer en el Sistema Nacional de Pensiones (SNP) o afiliarse al SPP.
El Rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud - Es Salud tiene como finalidad dar
cobertura a los asegurados y a sus derechohabientes a travs del otorgamiento de prestaciones de
prevencin, promocin, recuperacin, rehabilitacin, prestaciones econmicas y prestaciones
sociales que corresponden al rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud.
Las aportaciones a dicho rgimen contributivo tienen naturaleza tributaria establecida por Ley y se
rigen por las normas del Cdigo Tributario, salvo aquellos aspectos que por su naturaleza
requieran normas especiales.
Corresponde a la SUNAT las facultades de administracin, recaudacin y fiscalizacin de los
aportes al Es Salud, as como de resolver en primera instancia administrativa los recursos
interpuestos por los contribuyentes respecto a dicho aporte.

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INDICE
1. DEFINICIN DE APORTES Y CONTRIBUCIONES
2. SEGURO SOCIAL DE SALUD (ESSALUD)
3. DEFINICION
4. FUNCIONES
5. PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL
6. PRINCIPIOS
7. CONCEPTOS AFECTOS A ES SALUD
8. CONCEPTOS NO AFECTOS A ES SALUD
9. DETERMINACIN DEL APORTE - ESSALUD
10. PRONUNCIAMIENTOS SUNAT VINCULADOS A LAS APORTACIONES A
ESSALUD
11. EJEMPLO APORTE A ESSALUD
12. APORTE A ONP SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES
13. AFP SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
14. LA CONTRIBUCIN AL SENATI

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Definicin de Aportes y Contribuciones

Aporte de los empleados: son las sumas de dinero con que contribuye el empleado al
mantenimiento de las Instituciones. Son retenidas en la liquidacin de sus remuneraciones por el
empleador. Son obligatorias.
Contribuciones de los Empleadores: son las sumas de dinero que la empresa debe abonar a las
instituciones cuando tienen trabajadores en relacin de dependencia. Tambin son obligatorias.
Los aportes son las deudas que tiene a su cargo el empleado para con el Rgimen de la
Seguridad Social (SIJP, que es lo que se aporta por jubilacin, INSSJP que es lo que se aporta por
Pami s/Ley 19032, y ANSAL) y con el Rgimen de Obras Sociales. Los aportes de los trabajadores
se hacen sobre la base de la retencin en la fuente, es decir, de lo que tendra que cobrar el
empleado en bruto, se le descuentan estos gastos, o sea, se le retienen de lo que va a cobrar
cobrando finalmente el sueldo neto(neto de dichos descuentos). Lo mismo ocurre con las cuotas
sindicales y otros conceptos que varan de acuerdo con el convenio colectivo de trabajo y las leyes
que reglamentan la actividad, como ser la Ley de Contrato de Trabajo que es la Gral, o las
especficas para actividades que se encuadran fuera de la anterior (agropecuarios, construccin,
servicio domstico).
Las contribuciones son los pagos que el empleador debe realizar a los mismos organismos por los
mismos conceptos en virtud de tener a su cargo personal. Adems de las contribuciones que son
iguales a los aportes para los trabajadores, con diferentes alcuotas, tambin tienen que pagar la
ART, l Fondo Nacional de Empleo y al Fondo de Asignaciones Fliares.
Aportes: las retenciones que se le realizan al empleado
Contribuciones: la parte que paga el empleador por cada empleado
Concepto de Contribucin: es la accin y efecto de contribuir (pagar un impuesto, concurrir de
manera voluntaria con una cantidad para un cierto fin, ayudar a otros). El trmino tiene su origen en
el vocablo latino contributo.
Una contribucin, por lo tanto, puede ser un tributo que debe pagar un contribuyente por la
obtencin de un beneficio o por el aumento del valor de sus bienes a partir de la concrecin de
obras pblicas.

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SEGURO SOCIAL DE SALUD (ESSALUD)

DEFINICION
El Seguro Social de Salud o tambin conocido como Es Salud es la institucin peruana de
la seguridad social en salud, comprometida con la atencin integral de las necesidades y
expectativas de la poblacin asegurada, con equidad y solidaridad hacia la universalizacin de la
seguridad social en salud.
Tiene como misin ser una institucin de seguridad social en salud que brinda una atencin
integral con calidad y eficiencia para mejorar el bienestar de los asegurados peruanos.

Crase sobre la base del Instituto Peruano de Seguridad Social, el Seguro Social de Salud
(ESSALUD) como organismo pblico descentralizado, con personera jurdica de derecho pblico
interno, adscrito al Sector Trabajo y Promocin Social, con autonoma tcnica, administrativa,
econmica, financiera presupuestal y contable.
Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes, a travs del
otorgamiento de prestaciones de prevencin, promocin, recuperacin, rehabilitacin, prestaciones
econmicas, y prestaciones sociales que corresponden al rgimen contributivo de la Seguridad
Social en Salud, as como otros seguros de riesgos humanos.
El aporte a Es Salud equivale al 9% de la remuneracin.
Es de cargo obligatorio del empleador que debe declararlo y pagarlo en su totalidad mensualmente
a Es Salud sin efectuar retencin alguna al trabajador. El pago se realiza mediante el Formulario
Virtual 1676 (Con Clave SOL), o mediante Pago Fcil o Formulario 1076 (en bancos autorizados).

Funciones
Para el cumplimiento de su finalidad y objetivos, el ESSALUD:
a) Administra el rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud y otros seguros de riesgos
humanos;
b) Inscribe a los asegurados y entidades empleadoras;
c) Recauda, fiscaliza, determina y cobra las aportaciones y dems recursos establecidos por ley,
pudiendo delegar o conceder tales funciones, en forma total o
Parcial, en entidades del Estado o privadas, segn las normas legales vigentes;
d) Invierte los fondos que administra, procurando su rentabilidad, seguridad y equilibrio financiero,
dentro del marco legal correspondiente;
e) Formula y aprueba sus reglamentos internos, as como otras normas que le permitan ofrecer sus
servicios de manera tica, eficiente y competitiva;
f) Realiza toda clase de actos jurdicos necesarios para el cumplimiento de sus funciones.
g) Determina los perodos de calificacin para el otorgamiento de Prestaciones del rgimen
contributivo de la Seguridad Social en Salud, de acuerdo con las modalidades y condiciones de
trabajo;
h) Desarrolla programas de prevencin de la salud ocupacional y riesgos profesionales;
i) Dicta disposiciones relacionadas con las obligaciones de las entidades empleadoras y sus
asegurados;

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j) Promueve la ejecucin de programas de difusin sobre seguridad social en salud, para lo cual
coordina con los sectores Salud, Educacin y otras entidades del
Estado;
k) Desarrolla programas especiales orientados al bienestar social, en especial del adulto mayor y
las personas con discapacidad, en las condiciones que establezca el reglamento;
l) Propone al Ministerio de Trabajo y Promocin Social la expedicin de normas que contribuyan al
mejor cumplimiento de su misin y opina sobre los proyectos de dispositivos legales relacionados
con su rol;
m) Celebra convenios o contratos con otras entidades para la prestacin de servicios relacionados
con su finalidad y sus objetivos;
n) Desarrolla programas de extensin social y planes de salud especiales en favor de la poblacin
no asegurada y de escasos recursos;
o) Apoya a la poblacin afectada por siniestros y catstrofes; y,
p) Realiza las dems funciones que la ley le encomiende o permita.
PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL
1. Las prestaciones que otorga el Seguro Social de Salud (ESSALUD) son de prevencin,
promocin y recuperacin de la salud, maternidad, prestaciones de bienestar y promocin
social, prestaciones econmicas as como programas de extensin social y planes de
salud especiales a favor de la poblacin no asegurada y de escasos recursos y otras
prestaciones derivadas de los seguros de riesgos humanos que ofrezca ESSALUD dentro
del rgimen de libre contratacin.
2. Las prestaciones de prevencin y promocin de la salud comprenden la educacin para la
salud, evaluacin y control de riesgos e inmunizaciones.
3. Las prestaciones de recuperacin de la salud comprenden la atencin mdica, medicinas e
insumos mdicos, prtesis y aparatos ortopdicos imprescindibles y servicios de
rehabilitacin.
4. Las prestaciones de bienestar y promocin social comprenden actividades de proyeccin,
ayuda social y de rehabilitacin para el trabajo.
5. Las prestaciones econmicas comprenden los subsidios por incapacidad temporal,
maternidad, lactancia y prestaciones por sepelio.
6. La prestacin de maternidad consiste en el cuidado de la salud de la madre gestante y la
atencin del parto, extendindose al perodo de puerperio y al cuidado de la salud del
recin nacido.
7. Los programas de extensin social y planes de salud especiales a favor de la poblacin no
asegurada de escasos recursos, as como los otros seguros de riesgos humanos que
ofrezca ESSALUD dentro del rgimen de libre contratacin; pueden contener una o ms de
las prestaciones referidas en los incisos anteriores u otras prestaciones adicionales.
La esencia de la Seguridad Social es crear a favor de todos los miembros de la sociedad un
conjunto de garantas para hacer frente a determinados hechos o eventos que suprimen o reducen
su actividad productiva o imponen cargas econmicas suplementarias.
O sea, la Seguridad Social se ocupa de cubrir contingencias del trabajador y de su familia. Pero
veamos cules pueden ser estas contingencias
Contingencia a cubrir Prestaciones o coberturas de la
Seguridad Social
Vejez, invalidez, muerte Rgimen Previsional Cargas de familia Asignaciones y Subsidios
Familiares Enfermedad Obras Sociales, Enfermedad profesional y accidentes de trabajo Rgimen
de Riesgos de Trabajo , Desempleo Seguro de Desempleo
PRINCIPIOS

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La Seguridad Social en Salud se fundamenta en los principios constitucionales que reconocen el
derecho al bienestar y garantizan el libre acceso a prestaciones a cargo de entidades pblicas,
privadas o mixtas. Se desarrolla en un marco de, solidaridad, eficiencia y facilidad de acceso a los
servicios de salud. El Estado promueve los sistemas de previsin para la salud y la integracin de
esfuerzos de las entidades que brindan servicios de salud, cualquiera que sea su naturaleza.
El Ministerio de Salud tiene a su cargo el Rgimen Estatal con el objeto principal de otorgar
atencin integral de salud a la poblacin de escasos recursos que no tiene acceso a otros
regmenes o sistemas. Dicho rgimen se financia con recursos del Tesoro Pblico y brinda atencin
a travs de la red de establecimientos del Estado, as como mediante otras entidades pblicas o
privadas que cuenten con convenios para tal efecto. Los Reglamentos establecen los alcances,
condiciones y procedimientos para acceder al presente rgimen.

DEFINICIONES
Asegurados.- Son asegurados del Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, los
afiliados regulares o potestativos y sus derechohabientes:

Los trabajadores activos que laboran bajo relacin de dependencia o en calidad de socios
de cooperativas de trabajadores.
Los pensionistas que perciben pensin de jubilacin, incapacidad o sobrevivencia.
Los trabajadores independientes incorporados por mandato de una ley como asegurados
regulares.
Ex afiliados a la Caja de Beneficios de Seguridad Social del Pescador - Beneficiarios de la
TDEP.
Las personas contratadas bajo la modalidad de Contratacin Administrativa de Servicios
Decreto Legislativo N 1057.
Los trabajadores del hogar - Ley 27986.
Empleador.- Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o de
hecho, cooperativa de trabajadores, institucin privada, entidad pblica que remunere a cambio de
un servicio prestado bajo relacin de subordinacin. Se considera adems empleador para efecto
de los aportes al Es Salud a:

Las entidades que paguen pensiones de jubilacin, cesanta, invalidez y sobrevivencia u

otra pensin, cualquiera fuera el rgimen legal al que se encuentre sujeto, y aquellas que realicen
aportaciones al Es Salud, por las personas incorporadas como asegurados regulares por mandato
de una ley (Pescadores y procesadores artesanales independientes, personas con Contrato
Administrativo de Servicios y practicante SENATI).
Trabajador.- Es toda persona natural que presta servicios personales remunerados bajo
subordinacin, sujeta a cualquier rgimen laboral, cualquiera sea la modalidad del contrato de
trabajo.
Se encuentra tambin comprendido en la definicin de trabajador el socio trabajador de una
cooperativa de trabajadores, cuyo vnculo con la cooperativa es, a la vez, asociativo y laboral.
Derechohabientes.- Son derechohabientes del trabajador o pensionista (asegurado): El cnyuge o
el concubino(a), los hijos menores de edad, los hijos mayores de edad incapacitados en forma total
y permanente para el trabajo, siempre que no sean afiliados obligatorios. Se incluye adems a la

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madre gestante de hijo extramatrimonial, cuyo derecho caduca al nacimiento del nio.
Derecho de cobertura.- Derecho a las prestaciones del Seguro Social de Salud siempre que los
asegurados cuenten con 3 meses de aportacin consecutivos o 4 no consecutivos dentro de los 6
meses calendario anteriores al mes en que se inici la causal. En el caso de accidentes basta que
exista la afiliacin.
Prestaciones de Essalud.- Es un seguro que ofrece las siguientes prestaciones:
1.- De salud, Son todas las atenciones mdicas que brinda el EsSalud. Se dividen en capa
simple (enfermedades con mayor frecuencia), y capa compleja (enfermedades de poca frecuencia
y alta complejidad).
2.- Prestaciones Econmicas, el EsSalud otorga las siguientes prestaciones:

Subsidio por Incapacidad Temporal, es el monto en dinero a que tiene derecho el

asegurado titular en caso que se vea en la necesidad de interrumpir temporalmente sus labores por
deterioro de la salud ocasionado por una enfermedad o accidente. EsSalud reembolsa por este
concepto, en aquellos casos en que el perodo de interrupcin de labores supere los 20 das, a
partir del da 21 y hasta que dure la incapacidad, por un perodo mximo de 11 meses y 10 das
(340 das continuos) en un ao, o 540 das no continuos en el transcurso de 36 meses, siempre
que sea determinada y certificada por el mdico.
Subsidio por Maternidad, es el monto en dinero a que tiene derecho la asegurada titular,
durante los 90 das del descanso por el alumbramiento.
Subsidio por Lactancia, es el monto en dinero que se entrega a fin de contribuir con el
cuidado del recin nacido, hijo de asegurado o asegurada titular. El subsidio se proporciona al
nacimiento del lactante.
Subsidio por Sepelio, es el monto en dinero que se otorga a los beneficiarios que
efectuaron gastos de los servicios funerarios en caso de fallecimiento de un asegurado titular.
3. Prestaciones de Bienestar y Promocin Social.

Conceptos afectos a Es Salud

1.- CONCEPTOS AFECTOS - AFILIADOS REGULARES EN ACTIVIDAD
Respecto a los afiliados regulares en actividad, se encuentra afecta la remuneracin o ingreso que
perciban, entendindose por remuneracin la as definida por los Decretos Legislativos N 728 y
650 y sus normas modificatorias. Tratndose de los socios trabajadores de cooperativas de
trabajadores, se considera remuneracin el ntegro de lo que el socio recibe como contraprestacin
por sus servicios. Base legal: Art 6 de la Ley 26790 Ley de Modernizacin de la Seguridad Social
en Salud.
En este sentido constituye remuneracin para todo efecto legal el ntegro de lo que el trabajador
recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin que

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tenga, siempre que sean de su libre disposicin. Las sumas de dinero que se entreguen al
trabajador directamente en calidad de alimentacin principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio
que lo sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa. Base legal: Artculo 6 del TUO de la Ley
de Productividad y Competitividad Laboral.
Asimismo tambin forman parte de la base imponible del aporte al es Salud otros pagos que
tengan carcter remunerativo, tales como: horas extras, prestaciones alimentarias va suministro
directo, asignacin familiar, asignacin vacacional, bonificacin por riesgo de caja, bonificaciones
por tiempo de servicios, gratificaciones ordinarias, entre otros conceptos.

2.- CONCEPTOS AFECTOS - AFILIADOS REGULARES PENSIONISTAS

Respecto a los afiliados regulares pensionistas, se encuentra afecto el monto de lo que perciban
por pensin.

Conceptos no afectos a Es salud

No estn afectos a la contribucin al Es salud aquellos importes que no tengan caracter

remunerativo de conformidad a los Decretos Legislativos N 728 y 650 y sus normas
modificatorias. Base legal: Art. 6 de la Ley N 26790, Ley de Modernizacin de la Seguridad Social
en Salud.
1.- CONCEPTOS QUE NO SON REMUNERACIN DE ACUERDO AL TUO DEL DECRETO
LEGISLATIVO N 728 (Ley de Productividad y Competitividad Laboral)
No constituye remuneracin computable para efectos de clculo de los aportes y
contribuciones a la seguridad social as como para ningn derecho o beneficio de naturaleza
laboral el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro
indirecto. Base legal: Artculo 6 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
No constituye remuneracin para ningn efecto legal los conceptos previstos en el artculo
19 y 20 del TUO de la Ley de CTS. Base Legal: Artculo 7 del TUO de la Ley de Productividad y
Competitividad Laboral.
2.- CONCEPTOS QUE NO SON REMUNERACIN DE ACUERDO AL TUO DEL DECRETO
LEGISLATIVO N 650

Conceptos no considerados Remuneracin (Art. 19 Y 20 del TUO de Compensacin por Tiempo de

Servicios)
Gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente, a ttulo de
liberalidad del empleador o que hayan sido materia de convencin colectiva, o aceptadas en los procedimientos de
conciliacin o mediacin, o establecidas por resolucin de la Autoridad Administrativa de Trabajo, o por laudo
arbitral. Se incluye en este concepto a la bonificacin por cierre de pliego.
Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa
El costo o valor de las condiciones de trabajo
La canasta de Navidad o similares

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El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que
razonablemente cubra el respectivo traslado. Se incluye en este concepto el monto fijo que el empleador otorgue
por pacto individual o convencin colectiva, siempre que cumpla con los requisitos antes mencionados
La asignacin o bonificacin por educacin, siempre que sea por un monto razonable y se encuentre
debidamente sustentada.
Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento y aqullas
de semejante naturaleza. Igualmente, las asignaciones que se abonen con motivo de determinadas festividades
siempre que sean consecuencia de una negociacin colectiva.
Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia produccin, en cantidad razonable para
su consumo directo y de su familia.
Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeo de su labor o con ocasin de
sus funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuario y en general todo lo que
razonablemente cumpla tal objeto y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador
La alimentacin proporcionada directamente por el empleador que tenga calidad de condicin de trabajo por
ser indispensable para la prestacin de servicios, las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de
suministro indirecto de acuerdo a su ley correspondiente, o cuando se derive de mandato legal.
Tampoco se incluir en la remuneracin computable la alimentacin proporcionada directamente por el
empleador que tenga la calidad de condicin de trabajo por ser indispensable para la prestacin de los servicios, o
cuando se derive de mandato legal.

3.- OTROS CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS

Asignacin Extraordinaria por Trabajo Asistencial - AETA.- No se encuentra afecta a
las contribuciones de Es salud ni ONP pues la misma no tiene carcter remunerativo, ni
pensionable, ni sirve de base de clculo para la CTS ni para ningn otro beneficio.
Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia otorgados por Es
salud.- Dichos conceptos no tienen naturaleza remunerativa.

Nacimiento de la obligacin de efectuar el aporte

La obligacin de efectuar la aportacin al es Salud nace en el momento en que

se devengan las remuneraciones afectas, esto de conformidad a lo establecido en la
Dcimo Novena Disposicin Transitoria y Final de la Ley de Impuesto a la Renta, segn la cual el
criterio del devengo es aplicable al pago de las aportaciones al es Salud.
En este sentido, queda claro que la obligacin de pagar las aportaciones al Es Salud se genera en
el momento en que el trabajador tiene derecho al cobro de su remuneracin, independientemente
de si se cumpli o no con pagarla.

DETERMINACIN DEL APORTE - ESSALUD

1.- DETERMINACIN DEL APORTE DE TRABAJADORES EN ACTIVIDAD

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De conformidad con el inciso a) del artculo 6 de la Ley N 26790 el importe de la aportacin en el
caso de los afiliados regulares en actividad, incluyendo tanto los que laboran bajo relacin de
dependencia como los socios de cooperativas, equivale al 9% de la remuneracin o ingreso; en
este sentido a efectos de la determinacin y pago del aporte respecto de trabajadores en actividad
debemos tener en cuenta lo siguiente:
-BASE IMPONIBLE: La base imponible mnima mensual no podr ser inferior a la Remuneracin
Mnima Vital vigente el ltimo da calendario del perodo laborado, an en el caso en que los das
laborados por un trabajador sean menores a un mes calendario y corresponda por dichos das una
remuneracin mensual menor a la RMV mensual.
Excepcionalmente, tratndose de trabajadores que perciban subsidios, la base mensual mnima
imponible por cada trabajador se determinar de forma proporcional a los das no subsidiados del
mes correspondiente.
En el caso de afiliados regulares en actividad que estando subsidiados desde el inicio del mes,
terminan su vnculo laboral sin labor efectiva, dicho perodo subsidiado no determinar la
obligacin de la entidad empleadora de pagar las contribuciones correspondientes.
Base legal: Ley N 26790, art 33 del Reglamento de la Ley de Modernizacin de la Seguridad
Social en Salud,
El aporte es de cargo de la entidad empleadora la declaracin y pago de los aportes al Es Salud,
los mismos que se realizarn de forma mensual al mes siguiente del devengo de la remuneracin
afecta y dentro de los plazos establecidos en la normatividad vigente, sin efectuar retencin alguna
al trabajador.
A efectos de determinar la base imponible se sugiere revisar: conceptos afectos y conceptos no
afectos
-TASA: De conformidad con el inciso a) del artculo 6 de la Ley N 26790 la tasa del aporte es de
9% la cual se aplica sobre de la remuneracin o ingreso.

2.- DETERMINACIN DEL APORTE DE PENSIONISTAS

De conformidad con el inciso b) del artculo 6 de la Ley N 26790 el importe de la aportacin en el
caso de los afiliados regulares pensionistas, equivale al 4% de la pensin, el mismo que es de
cargo del pensionista, siendo responsabilidad de la entidad empleadora la retencin, declaracin y
pago a Es Salud. En este sentido a efectos de la determinacin y pago del aporte respecto de
trabajadores en actividad debemos tener en cuenta lo siguiente:
-BASE IMPONIBLE: La base imponible es monto percibido como pensin.

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-TASA.- De conformidad con el inciso b) del artculo 6 de la Ley N 26790 el importe de la
aportacin en el caso de los afiliados regulares pensionistas equivale al 4% de la pensin.

PRONUNCIAMIENTOS SUNAT VINCULADOS A LAS APORTACIONES A ESSALUD

IMPORTES
AFECTOS

SUJETOS
PERCIBAN
PENSIONES

Los importes que deben ser cancelados a trabajadores y ex trabajadores

por mandato judicial estarn afectos a los aportes a EsSalud en tanto se
trate de montos que tengan la calidad legal de remuneraciones provenientes
de servicios personales prestados a un empleador.
QUE
DOS

Tratndose de un sujeto que percibe dos pensiones, una, por sobrevivencia

al amparo del Decreto Ley N. 20530 y, otra, de jubilacin en el rgimen del
Decreto Ley N. 19990; las entidades que pagan dichas pensiones estn
obligadas a efectuar la retencin del aporte al ESSALUD sobre el importe
de la pensin que cada una de ellas abone o ponga a disposicin.

CRDITO CONTRA
APORTACIONES

Se absuelven diversas consultas referidas al crdito contra las aportaciones

al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud (en adelante,
aportaciones a ESSALUD) por las retribuciones a las Entidades Prestadoras
de Salud (EPS).

ASIGNACIN
EXTRAORDINARI
A POR TRABAJO
ASISTENCIAL

La Asignacin Extraordinaria por Trabajo Asistencial, a que se refiere el

Decreto de Urgencia N. 032-2002, no se encuentra afecta a las
contribuciones al ESSALUD ni a la ONP, pues la misma no tiene carcter
remunerativo, ni pensionable, ni sirve de base de clculo para la
compensacin por tiempo de servicios ni para ningn otro beneficio

TITULAR
DE
EMPRESA
UNIPERSONAL

La persona natural titular de una empresa unipersonal, en tanto la empresa

que conduzca califique como microempresa, deber afiliarse a ESSALUD
como asegurado regular y, de optar por ello, al Sistema Nacional de
Pensiones.

EMPRESA
PRINCIPAL
TERCERIZADORA

La empresa principal, ante el incumplimiento de la empresa tercerizadora

-empleadora de los trabajadores desplazados a aqulla- debe cumplir con
retener y pagar los aportes al Sistema Nacional de Pensiones de cargo de
dichos trabajadores y pagar el aporte a ESSALUD (por los indicados
trabajadores), en virtud de la responsabilidad solidaria establecida por la
Ley N. 29245.
La empresa principal no puede registrar en la Planilla Electrnica las
remuneraciones y tributos correspondientes a los trabajadores impagos de
la empresa tercerizadora; sin perjuicio de ello, la empresa principal deber
realizar el aporte a ESSALUD y al Sistema Nacional de Pensiones mediante
el Sistema de Pago Fcil regulado por la Resolucin de Superintendencia
N. 125-2003-SUNAT.

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TRABAJADORES
PESQUEROS

La Transferencia Directa al Expescador (TDEP) que conforme a la Ley N.

30003 es otorgada de manera adicional en los meses de julio y diciembre
se encuentra afecta a la retencin del aporte del 4% a ESSALUD a que se
refiere el artculo 26 de la mencionada Ley.
Los trabajadores pesqueros bajo relacin de dependencia, cuya cobertura
de seguridad social en salud al 1.9.2005 le corresponda a la CBSSP, se
incorporan a ESSALUD como afiliados regulares del RCSSS, aun cuando
no se hayan afiliado o inscrito ante la CBSSP estando obligados a ello.
Para efecto de la determinacin de las aportaciones a ESSALUD de los
trabajadores pesqueros no afiliados a la CBSSP debe aplicarse la Base
Imponible Mnima establecida en la Cuarta Disposicin Final del
Reglamento de la Ley N 28320.
Si algunos de los pescadores artesanales independientes que extraen
recursos hidrobiolgicos sin utilizar embarcaciones pesqueras artesanales
no efectuaron depsitos respecto de su Rgimen Contributivo de la
Seguridad Social en Salud en un determinado periodo, por no haber
realizado ninguna transaccin de compraventa de productos hidrobiolgicos
en tal periodo, las organizaciones sociales que los representan,
responsables de la declaracin y pago de la contribucin al referido
Rgimen Contributivo, no estn obligadas a incluir en dicha declaracin a
tales trabajadores, por lo que no deben consignar en sta informacin
alguna respecto de los mismos.
Los empleadores de pescadores que se encuentran afiliados a la CBSSP no
estn afectos al aporte por seguro regular de ESSALUD, respecto de dichos
trabajadores.
Es obligatorio que los empleadores de pescadores contraten la cobertura de
salud del SCTR, pero tienen libertad para elegir entre la CBSSP, ESSALUD
o alguna EPS.

RESPECTO A LA
BASE IMPONIBLE

Para efecto de determinar la Remuneracin Bruta que servir como base

imponible para el clculo de la renta de quinta categora as como del aporte
a ESSALUD y ONP del personal que se encuentra bajo el rgimen del
Decreto Legislativo N. 728 o CAS, desde el ao 2011 hasta la actualidad,
se debe descontar de la remuneracin mensual las tardanzas y permisos
(justificados e injustificados).
Conforme se ha sealado en el Oficio N. 045-2012-SUNAT/200000, la
Asignacin por cumplir 25 30 aos de servicios, dispuesta en el artculo
54 del Decreto Legislativo N. 276 Ley de Bases de la Carrera
Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico, forma parte de la
base imponible de las aportaciones al ESSALUD y al SNP.

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No forma parte de la base imponible de las contribuciones al Essalud y ONP

los ingresos que perciban los indicados trabajadores por concepto de
Asignacin por Escolaridad.
Los montos por concepto de guardias hospitalarias forman parte de la base
imponible sobre la cual se calculan los aportes a las Contribuciones al
ESSALUD y, hasta 30.11.2004, formaban parte de la base imponible del IES
a cargo del empleador.
Los ingresos obtenidos por los trabajadores de las Entidades Pblicas, en
virtud de un Convenio Colectivo, por concepto de Asignacin Vacacional y
Aguinaldos por Fiestas Patrias y Navidad forman parte de la base imponible
de las Contribuciones al ESSALUD y a la ONP.
En el caso en que los das laborados por un trabajador sean menores a un
mes calendario, correspondiendo por dichos das una remuneracin
mensual menor a la RMV mensual, la base imponible mnima del aporte a
ESSALUD ser igual a la RMV mensual.
En el caso en que un trabajador no perciba remuneracin en un
determinado mes, no corresponde abonar el aporte a ESSALUD
correspondiente a dicho mes.
INFRACCIONES

Si se declara importes errneos por concepto de renta de quinta categora y

de aportes a ESSALUD y ONP, se incurrira en la infraccin tipificada en el
numeral 1 del artculo 178 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.
El hecho que el deudor tributario, habiendo declarado en el PDT
Remuneraciones Formulario Virtual N 600 un dato relativo a los das
subsidiados por ESSALUD a sus trabajadores, modifique luego dicho dato,
no determinar que su declaracin se considere presentada en forma
incompleta. En consecuencia, en este supuesto no se configurar la
infraccin prevista en el numeral 3 del artculo 176 del TUO del Cdigo
Tributario.
En caso que el deudor tributario haya declarado en el PDT Remuneraciones
Formulario Virtual N 600 un dato incorrecto relativo a los das subsidiados
por ESSALUD a sus trabajadores, sin que la consideracin del dato correcto
implique una modificacin de su obligacin tributaria, no configurar la
infraccin prevista en el numeral 1 del artculo 178 del TUO del Cdigo
Tributario.
Tratndose de obligaciones tributarias o infracciones a las mismas, cuyo
hecho generador es la existencia o inexistencia de la relacin de
subordinacin del trabajador frente a su empleador, la SUNAT est
facultada para determinar la existencia o no del vnculo laboral, incluso para
efecto de las aportaciones al ESSALUD.

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APORTES Y CONTRIBUCIONES

El seguro ESSALUD Vida no tiene naturaleza tributaria.

El pago por dicho concepto fuera del plazo establecido, no origina la
comisin de la infraccin tributaria prevista en el numeral 4 del artculo 178
del TUO del Cdigo Tributario.
OTROS

La bonificacin que se paga a los servidores activos de la Administracin

Pblica con cargo al Fondo DU N. 037-94, se encuentra afecta a la
Contribucin al ESSALUD, siendo dicho aporte de cargo de la entidad
empleadora, quien debe cumplir con su declaracin y pago.
La entrega de la bonificacin especial que se paga con cargo al Fondo DU
N. 037-94 que perciben los pensionistas de la Administracin Pblica no se
encuentra afecta al Impuesto a la Renta de quinta categora ni al aporte por
afiliacin al Seguro Social de Salud.
El monto de la penalidad por la resolucin del contrato administrativo de
servicios, previsto en el numeral 13.3 del artculo 13 del Reglamento del
Decreto Legislativo N. 1057, no se encuentra afecto a las aportaciones a la
ONP y al ESSALUD.
El sujeto designado como contribuyente de las aportaciones al Rgimen
Contributivo de la Seguridad Social en Salud (aportaciones al ESSALUD)
correspondientes a los afiliados regulares en actividad, es la entidad
empleadora de stos, lo cual incluye, en consecuencia, a las empresas de
los sistemas financiero y de seguros comprendidas en un proceso de
disolucin y liquidacin.
La prestacin del seguro de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio en
el Sistema Privado de Pensiones, denominado seguro previsional, es
otorgado por las empresas de seguros, bajo la modalidad de licitacin
pblica; por lo que dichas empresas tendrn la calidad de agentes
retenedores del aporte de cargo de los pensionistas, debiendo cumplir con
la declaracin y el pago del aporte al ESSALUD, en los plazos establecidos
en la normativa vigente.
Tratndose del pago de las pensiones transitorias y preliminares derivadas
del Seguro Previsional, son las empresas de seguros las obligadas a
efectuar la retencin, declaracin y pago del aporte al ESSALUD de cargo
de los pensionistas, sin que pueda variar ello la existencia de un acuerdo
privado entre dichas empresas y una AFP para que sea esta ltima la que
entregue el monto de tales pensiones a los pensionistas.
Las gratificaciones o aguinaldos por Fiestas Patrias y Navidad
correspondientes al 2009 y 2010 que se otorgan a los pensionistas del
sector pblico no se encuentran gravados con aportes al EsSalud.

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APORTES Y CONTRIBUCIONES

La inafectacin respecto de la contribucin al EsSalud tratndose de las

gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad dispuesta por la Ley N 29351
no resulta de aplicacin a las empresas dedicadas a la actividad minera que
tienen vigentes convenios de estabilidad tributaria, segn los alcances del
TUO de la Ley General de Minera, suscritos con anterioridad a la vigencia
de la Ley N. 27343.
En caso que un trabajador no perciba remuneracin en un determinado
mes, no corresponde abonar el aporte a ESSALUD correspondiente a dicho
mes.
Se encuentran obligadas a cumplir con la declaracin y el pago de las
contribuciones al ESSALUD y a la ONP, mediante el PDT de
Remuneraciones, las personas naturales que realizan actividades
generadoras de rentas de tercera categora, siempre que por lo menos uno
de sus trabajadores perceptores de rentas de quinta categora se encuentre
inscrito o deba ser inscrito ante la ONP por haber manifestado su voluntad
de permanecer o incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones.
La obligacin de pagar por cuenta propia la Contribucin al ESSALUD sobre
la remuneracin vacacional surgen al cumplirse el ao continuo de labor.
En el caso de las vacaciones truncas, las obligaciones surgen en la fecha
de cese del vnculo laboral.
Con relacin a la inscripcin indebida de trabajadores en el Registro de
Asegurados Titulares y Derechohabientes ante el ESSALUD, se indica que:
No resulta suficiente que el acto administrativo a travs del cual se declara
la baja de inscripcin de un trabajador del Registro de Asegurados Titulares
y Derechohabientes ante el ESSALUD sea notificado al empleador en
calidad de deudor tributario, debiendo notificarse tambin al afectado.

(*) En virtud a lo dispuesto en los artculos 93 y 94 del TUO del Cdigo Tributario, los
pronunciamientos emitidos respecto de las consultas institucionales formuladas por entidades
representativas de las actividades econmicas, laborales y profesionales, as como entidades del
Sector Pblico Nacional en relacin al sentido y alcance de las normas tributarias, son de
cumplimiento obligatorio para los distintos rganos de la Administracin Tributaria, mientras no se
modifique la legislacin aplicable al caso materia de anlisis

EJEMPLO APORTE A ESSALUD:

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APORTES Y CONTRIBUCIONES

El aporte a Es Salud equivale al 9% de la remuneracin.

Es de cargo obligatorio del empleador que debe declararlo y pagarlo en su totalidad mensualmente
al Es Salud sin efectuar retencin alguna al trabajador. El pago se realiza mediante el Formulario
Virtual 1676 (Con Clave SOL), o mediante Pago Fcil o Formulario 1076 (en bancos autorizados).
-Si el trabajador o la trabajadora del hogar percibe una remuneracin menor o igual a la
Remuneracin Mnima Vital el aporte se calcula aplicando la tasa del 9% sobre la Remuneracin
Mnima Vital vigente el ltimo da calendario(*) del mes al que corresponde la remuneracin.
Ej.

S/.

750.00

9%

S/.68.00

-Si el trabajador o la trabajadora del hogar percibe una remuneracin mayor a la Remuneracin
Mnima Vital, el aporte se calcula aplicando la tasa de 9% al total de remuneracin.

APORTE A ONP SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES

El aporte a la ONP equivale al 13% de la remuneracin.
El empleador debe efectuar la retencin al trabajador, y declararlo y pagarlo mensualmente en su
totalidad a la ONP mediante el Formulario Virtual 1676 (Con Clave SOL), Pago Fcil o Formulario
1076 (en bancos autorizados).

Determinacin del Aporte - ONP

Base Imponible.- Est constituida por la remuneracin asegurable, que de conformidad con el
artculo 8 del Decreto Ley N 19990 corresponde al total de las cantidades percibidas por el
asegurado por los servicios que presta a su empleador o empresa, cualquiera que sea la
denominacin que se les d.
Cabe precisar que de acuerdo a las normas laborales la remuneracin es el ntegro de lo que el
trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin
que tenga, siempre que sean de su libre disposicin.
A efectos de determinar la base imponible se sugiere revisar: conceptos afectos y conceptos no
afectos.
Tasa.- Se aplicar el 13% sobre la remuneracin devengada en el perodo.

Empleador.- Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o de
hecho, cooperativa de trabajadores, institucin privada, entidad pblica que remunere a cambio de
un servicio prestado bajo relacin de subordinacin.

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APORTES Y CONTRIBUCIONES
Trabajador.- Toda persona natural que presta servicios personales remunerados bajo
subordinacin, sujeta a cualquier rgimen laboral, cualquiera sea la modalidad del contrato de
trabajo.
Se encuentra tambin comprendido en la definicin de trabajador el socio trabajador de una
cooperativa de trabajadores, cuyo vnculo con la cooperativa es, a la vez, asociativo y laboral.
Prestaciones de la ONP.- La ONP otorga las siguientes prestaciones:

A favor del trabajador: pensin de jubilacin e invalidez.

A favor de los sobrevivientes del trabajador: pensin de viudez, orfandad, ascendencia
(padres) y capital de defuncin (monto otorgado cuando no existan beneficiarios de pensin).
Las prestaciones son de carcter irrenunciable e imprescriptible.
Planilla Electrnica.- Es el documento llevado a travs de medios electrnicos, presentado
mensualmente a travs del medio informtico desarrollado por la SUNAT, en el que se encuentra
registrada la informacin de los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, prestador de
servicios - modalidad formativa, personal de terceros y derechohabientes.

Cuadro Resumen
Son asegurados:
Los trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la
actividad privada;

Asegurados

Los trabajadores al servicio del estado (No comprende a los afiliados

al Decreto Ley 20530).
Los trabajadores de empresas de propiedad social, cooperativas y
similares.
Los trabajadores del hogar.
Tngase en cuenta que el trabajador puede optar por afiliarse al Sistema
Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones.
Las prestaciones que otorga el SNP son:
A favor del trabajador: pensin de jubilacin e invalidez.

Prestaciones
otorgadas

A favor de los sobrevivientes del trabajador: pensin de viudez,

orfandad, ascendencia (padres) y capital de defuncin (monto otorgado
cuando no existan beneficiarios de pensin).
Las prestaciones son de carcter irrenunciable e imprescriptible.

Sujetos
obligados a
aportar

El aporte al SNP es de cargo del trabajador. Sin embargo, corresponde al

empleador efectuar la retencin, la declaracin y el pago de los aportes
retenidos.

Nacimiento de la La obligacin tributaria nace en el momento en que se devengan las

remuneraciones afectas de los trabajadores; siendo el empleador el obligado

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APORTES Y CONTRIBUCIONES
obligacin
tributaria

a efectuar la retencin de tales aportes.

Base imponible

Clculo de los
aportes

La base imponible est constituida por el importe de la remuneracin

devengada en el mes.
La tasa aplicable es del 13% . Principales conceptos gravados con el aporte
al EsSalud. Aqu habra que linkear a la tabla.
Principales conceptos no gravados con el aporte al EsSalud. Aqu habra que
linkear a la tabla.
La remuneracin mnima asegurable mensual sobre la que se pagar las
aportaciones, no podr ser inferior a la remuneracin mnima que por
disposicin legal deba percibir el trabajador por la labor efectuada dentro de
la jornada mxima legal. No obstante, cuando no se realice la jornada
mxima legal o no se trabaje la totalidad de das de la semana o del mes, la
aportacin se calcular sobre lo devengado, siempre que se mantenga la
proporcionalidad, con la remuneracin mnima con la que debe retribuirse a
un trabajador, conforme a las normas legales.
Presentar mensualmente la Planilla Electrnica.

Declaracin y
pago del
impuesto

Se puede presentar desde el primer da hbil del mes siguiente al

que gener la obligacin de pagar los aportes al SNP.
Deber utilizar el PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N
0601.

EJEMPLO APORTE A ONP:

El aporte a la ONP equivale al 13% de la remuneracin.
El empleador debe efectuar la retencin al trabajador, y declararlo y pagarlo en su totalidad
mensualmente a la ONP mediante el Formulario Virtual 1676 (Con Clave SOL), Pago Fcil o
Formulario 1076 (en bancos autorizados).
Se calcula aplicando la tasa del 13% sobre la remuneracin.
Ej.

S/.750.00

13%

S/.98.00

Los aportes a la Seguridad Social (Es Salud y ONP) se calcularn en base a la RMV (Art. 10 del
D.S.015-2003-TR).

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APORTES Y CONTRIBUCIONES

AFP SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

AFP es la sigla de Administradora Privada de Fondos de Pensiones. Es en principio una sociedad

annima, de duracin indefinida y con el nico objeto de administra un determinado fondo de
pensiones y otorgar las
prestaciones a favor de los trabajadores incorporados al sistema
privado de pensiones.
Las prestaciones son de jubilacin, invalidez, sobre vivencia y gastos de sepelio. Ni incluye
prestaciones de salud ni riesgos de accidentes de trabajo.
Tanto para constituirse como para efectuar publicidad, las AFP deben tener autorizacin de la
Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SAFP). Cada una de
ellas administra un fondo que no integra su patrimonio y cuya contabilidad debe ser llevada por
separado.Cada AFP administra los fondos, invirtiendo sus recursos. La inversin debe generar una
rentabilidad mnima. Garantizada por la reserva de fluctuacin de rentabilidad mnima, garantizada
por reserva de fluctuacin de rentabilidad mnima, el encaje legal que se constituye con recursos
propios y otras garantas que la
SAFP determina de manera general.
Las AFP perciben por la prestacin de sus servicios una retribucin compuesta por una o por la
combinacin de los siguientes rubros: Una comisin no establecida en porcentajes que se
expresa en moneda nacional. Comisiones porcentuales sobre la remuneracin asegurable del
afiliado y/o sobre los saldos administrados.La retribucin es establecida libremente por cada AFP,
debe ser nica y de aplicacin general para todos sus afiliados. Las inversiones de las AFP slo
pueden efectuarse en los porcentajes mximos establecidos por la ley y su reglamento.
Para lograr una rentabilidad, dentro de la mxima seguridad, que permita cubrir a la AFP el
otorgamiento de las prestaciones a que se encuentre obligada, las inversiones del fondo se
efectan, entre otros, en valores emitidos por el Gobierno Central o el Banco Central de Reserva
del Per; depsitos a plazos y otros ttulos.
Puede invertir, adems en bonos emitidos por empresas del sector financiero, acciones
representativas del capital social y productos derivados de valores que se negocien en Rueda de
Bolsa.
Las AFP son controladas por su Superintendencia, organismo creado como institucin pblica
descentralizada del sector Economa y Finanzas, con personera de derecho pblico interno y
autonoma y funcional, administrativa y financiera. Sus resoluciones constituyen precedentes
administrativos de obligatoria observancia.
Las Superintendencia de las AFP tiene las siguientes atribuciones:
Velar por la seguridad y la adecuada rentabilidad de las inversiones que efecten las AFP con los
recursos de los fondos que administran.
Autorizar la organizacin y el funcionamiento de las AFP mediante el otorgamiento, cancelacin o
suspensin de licencias.

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APORTES Y CONTRIBUCIONES
Llevar los registros de AFP, de empresas clasificadoras de riesgo, de entidades que brinden el
servicio de guarda fsica de ttulos, de entidades de compensacin y liquidacin de valores y de
empresas de seguros.
Reglamentar e funcionamiento de las AFP y el otorgamiento de las prestaciones que stas brindan
a sus afiliados y fiscalizarlas en el cumplimiento de las disposiciones legales y directivas
administrativas que las rijan.
Dictar normas para uniformar la informacin que las AFP proporciones a sus afiliados y al pblico
en general y evitar errores o confusiones en cuanto a su realidad patrimonial, sus servicios y a los
fines y funcionamiento del sistema e interpretar, sujetndose a las disposiciones del Derecho, los
alcances de las normas que rigen al sistema privado de pensiones y a las AFP.
Fiscalizar las constitucin, mantenimiento, operacin y aplicacin del Fondo de Reserva de
Fluctuacin de Rentabilidad del Encaje Legal y de las dems garantas de rentabilidad y la
inversin de los recursos destinados a dichos fondos.
Fiscalizar la inversin de los recursos de los fondos, de los fondos complementarios, de los fondos
de longevidad del Encaje Legal.
Imponer el contenido de los contratos entre las AFP y sus afiliados con empresas de seguros,
incorporar nuevas modalidades de operaciones y servicios dentro de los fines de las mismas.
Aprobar su presupuesto con arreglo a disposiciones legales sobre la materia, as como
supervisar la ejecucin del mismo y las dems funciones no previstas, pero que derivan de su
calidad de rgano contralor competente.
La afiliacin a una AFP permitida a las siguientes personas:
A los trabajadores dependientes que desempeen sus labores en el pas, cualquiera sea la
naturaleza del trabajo que desarrollen.
A los trabajadores independientes que desempeen sus labores en el pas, cualquiera sea la
naturaleza del trabajo que desarrollen y a los peruanos que trabajen, definitiva o temporalmente en
el extranjero. Cuando un trabajador no afiliado al Sistema Privado de Pensiones ingresa a laborar a
un centro de trabajo, el empleador deber obligatoriamente afiliarlo a la AFP que aqul elija, salvo
que, expresamente y por escrito, en un plazo improrrogable de diez das naturales, manifieste su
deseo de permanecer o incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones.
Las AFP deben proporcionar a los trabajadores en el momento que soliciten su afiliacin, el
formato de contrato de afiliacin y una nota explicativa del sistema, que incluye los principales
derechos y obligaciones de las partes.
La afiliacin del trabajador queda perfeccionada con la suscripcin del contrato de afiliacin,
debiendo asignarse al trabajador un Cdigo de identificacin, que se denomina Cdigo nico de
Identificacin SPP, el que se mantiene durante la vida del trabajador independientemente de los
traslados de AFP que ste decida efectuar.
Producida la afiliacin, las AFP deben abrir una cuenta por afiliado denominada Cuenta Individual
de Capitalizacin, la cual queda expresada en la Libreta de Capitalizacin AFP y Libreta

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APORTES Y CONTRIBUCIONES
Complementaria de Capitalizacin AFP, en las que se debe expresar la naturaleza y origen de cada
uno de los aportes.
Ningn trabajador dependiente o independiente puede estar afiliado a ms de una AFP, inscrito el
trabajador, en un plazo de tres das, la AFP informa de este hecho a la SAFP. Si el trabajador esta
afiliado a otra AFP, la ltima afiliacin se tiene por no efectuada.

LAS PRINCIPALES CARACTERSTICAS DEL SISTEMA PRIVADO DE

PENSIONES

a) Capitalizacin Individual: El afiliado, a lo largo de su vida laboral aporta los recursos que
servirn directamente para el pago de su pensin, los cuales siempre permanecen en una cuenta
personal de cada trabajador.
b) Libertad de eleccin: El afiliado es libre de escoger si desea afiliarse al SPP, escoger la AFP
que administre sus fondos, escoger el tipo de fondo, traspasar su fondo de pensiones de una AFP
a otra, as como elegir la forma de percibir las prestaciones.
c) Transparencia: El afiliado recibe por diversos canales informacin permanente acerca de la
cuanta y destino de sus aportes, as como del rendimiento que obtienen, tanto de parte de la
administradora como del Estado, a travs de la Superintendencia.
d) Competencia: La bsqueda de mejores estndares de atencin por parte de las AFP, les
permite mejorar la calidad del servicio ofrecido a sus afiliados alcanzar un adecuado nivel de
rentabilidad por las inversiones de los ahorros de los trabajadores afiliados a su cargo.
e) Fiscalizacin: El sistema cuenta con una entidad supervisora que es la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP que supervisa su correcto funcionamiento.

Qu tengo que hacer para afiliarme?

Cuando una persona ingresa por primera vez al mercado laboral como independiente, debe indicar
a su empleador si desea inscribirse en el Sistema Nacional de Pensiones (SNP) o en el SPP. De
escoger el SPP, deber indicar la Administradora Privada de Fondos de Pensiones (AFP) a la cual
desea afiliarse.
Cuando el trabajador ya se encuentre afiliado al SPP, deber indicar a su nuevo empleador la AFP
en la cual se encuentra afiliado.
El plazo para elegir el sistema previsional de su preferencia es de diez (10) das, contados a partir
de su ingreso al nuevo centro de trabajo. Pasado dicho plazo, el trabajador slo podr ingresar al
SPP, teniendo la posibilidad de elegir la AFP a la cual desea afiliarse.
El trabajador, sea dependiente o independiente, deber contactarse con un promotor de la AFP a la
que se a afiliarse, o acercarse personalmente a una agencia de la AFP correspondiente, para
realizar el proceso de afiliacin.
Cul es el procedimiento que debo seguir?
Para que el trabajador se encuentre afiliado al SPP, debe suscribir el contrato de afiliacin, que es
el nico documento que prueba su inscripcin en el sistema. El promotor deber llenar el contrato
de afiliacin de acuerdo a la informacin que le proporcione el trabajador.
Qu sucede si tengo ms de un empleador?

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APORTES Y CONTRIBUCIONES
El trabajador suscribir un formato adicional del contrato de afiliacin por cada empleador adicional
que tenga, consignando el mismo nmero de solicitud impreso en el contrato de afiliacin de su
primera relacin laboral. Asimismo, en la tercera seccin del contrato de afiliacin deber registrar
el nmero de empleadores que posee.
La AFP est obligada a afiliarme?
Las AFP estn obligadas a afiliar a todo trabajador que as lo requiera. Sin embargo, puede ocurrir
que se rechace un contrato debido a que el trabajador ya est afiliado a otra AFP, o porque ya
existe un afiliado con el mismo nmero de documento de identidad; de ser este el caso, la
Superintendencia iniciar una investigacin para aclarar el hecho y realizar finalmente el proceso
de afiliacin.
Qu documentos debo presentar para lograr mi inscripcin?
El futuro afiliado debe presentar copia de su Documento Nacional de Identidad, o los siguientes
documentos, segn el caso:
Menor de 18 aos: Libreta del Adolescente Trabajador
Extranjero: Carn de Extranjera
Militares: Carn Militar

APORTES AL SPP
Qu pagos debo realizar al SPP?
a) Aportes al Fondo:
El trabajador dependiente que se afilie al SPP est obligado a realizar aportes mensuales a la AFP,
a travs de su empleador, los cuales equivalen al 10% de la remuneracin asegurable. Este monto
mensual va directamente a su Cuenta Individual de Capitalizacin (CIC).
El trabajador independiente tambin aporta obligatoriamente el 10% de su remuneracin
asegurable, pero en la periodicidad acordada con la AFP. En este caso, la base para el clculo del
aporte debe ser de al menos una Remuneracin Mnima Vital (RMV)
Asimismo, el afiliado puede realizar aportes voluntarios con fin previsional o sin fin previsional. Los
primeros pueden servirle para incrementar el valor de su pensin al final de su vida laboral. Los
aportes voluntarios sin fin previsional pueden ser convertidos en aportes con fin previsional, para
incrementar el valor de la pensin.
b) Prima de Seguros:
El afiliado tambin debe pagar un porcentaje de su remuneracin asegurable por concepto de
Prima de
Seguro. Este pago le da derecho a recibir las prestaciones de invalidez, sobrevivencia y gastos de
sepelio, bajo la cobertura del seguro.
La remuneracin asegurable que sirve de base para el pago de este concepto tiene un tope, el cual
es fijado peridicamente por la Superintendencia.
Para que el afiliado tenga derecho a los beneficios de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio
bajo la cobertura del seguro, debe contar con los aportes de cuatro meses dentro de los ltimos
ocho meses anteriores al siniestro. Si se tratara de un trabajador nuevo, el periodo de afiliacin no
deber ser mayor de dos meses contados a partir del mes de vencimiento del pago de su primer
aporte.
c) Comisiones:
El afiliado debe pagar a la AFP que administra su CIC una comisin por administracin, establecida
libremente por cada AFP, la cual se calcula como un porcentaje de su remuneracin asegurable.
El sistema privado de pensiones se divide de la siguiente manera:
El 10% de la remune3racion bruta destinada a incrementar la cuenta individual de la
capitalizacin.
Un porcentaje de la remuneracin asegurable corresponde a la comisin que cobra la AFP
para la administracin de fondo de pensiones.

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APORTES Y CONTRIBUCIONES

Un porcentaje de la remuneracin asegurable para pagar un seguro que cubrir tu pensin

y gastos de sepelio.

1.-AFP HABITAT el aporte es de

2.-AFP INTEGRA el aporte es de
3.- AFP PRIMA
4.-AFP PROFUTURO

12.80%
12.88%
12.93%
13.02%

En el caso de los aportes voluntarios con fin previsional, si el afiliado solicita pensin de jubilacin
por cumplimiento de edad legal (65 aos) podr retirar sus aportes voluntarios con fin previsional
antes de que se solicite las cotizaciones de pensin de jubilacin.

LA CONTRIBUCIN AL SENATI
La Contribucin al SENATI es una aportacin creada por la Ley No. 26272, que genera en favor de
las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado de carreras tcnicas a su personal
para un mejor desempeo de sus funciones y la formacin de profesionales competentes en el
desempeo de actividades productivas de tipo industrial.
CUADRO

PARA

EL

PAGO

DE

LA

CONTRIBUCIN

2015

Sujetos afectos al pago de la Contribucin

Las personas naturales o jurdicas que desarrollen actividades industriales comprendidas

en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las
actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3), y aquellas que desarrollen
labores de instalacin, reparacin y mantenimiento.

Slo estarn sujetos al pago aquellas empresas que en el ao anterior hayan tenido un
promedio superior a veinte (20) trabajadores.

Aquellas empresas que no tengan ms de veinte (20) trabajadores en promedio podrn

aportar la Contribucin de forma voluntaria, abonando el monto equivalente al 2% de la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.

Base Imponible de la Contribucin

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APORTES Y CONTRIBUCIONES

Est conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada mes
correspondiente al personal dedicado a la actividad industrial y a las labores de instalacin,
reparacin y mantenimiento.

Tasa de la Contribucin

Es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores que

laboren en las actividades gravadas.
Plazo de pago

El pago de la contribucin se realizar de manera mensual dentro de los primeros doce

(12) das hbiles del mes siguiente en que se abonaron las remuneraciones.
Inscripcin al SENATI
Las empresas afectas al pago de la Contribucin debern inscribirse como contribuyentes en el
Padrn que mantiene el SENATI. Para cumplir con esta obligacin formal, debern presentar la
siguiente informacin en las sedes del SENATI:

Formulario de Inscripcin al SENATI debidamente llenado y firmado por representante

autorizado. (Descargar)

Copia simple de la ficha RUC.

Copia simple de la licencia de funcionamiento.

Copia simple de la minuta de constitucin de la empresa o copia literal de la ficha de

Registros Pblicos.

Copia simple de los Formularios 25 y 26 de la planilla electrnica presentada a SUNAT y

del pago de Essalud del mes anterior a la inscripcin.

Declaracin Anual al SENATI

Las empresas contribuyentes al SENATI estn obligadas a presentar una Declaracin

Jurada Anual de la Contribucin hasta el 30 de junio de cada ao.

Formato de Declaracin Jurada

Pago de la Contribucin por medios electrnicos

A partir de Julio 2010 se ha habilitado para un grupo de contribuyentes la opcin de pagar

la contribucin regular mensual por medios electrnicos.

Para hacer uso de este medio de pago, los contribuyentes seleccionados debern ingresar
los datos en el link que se indica a continuacin: http://www.senati.edu.pe/contribuciones/
Prximamente se ampliar esta opcin a los dems contribuyentes.

Base legal

Ley No. 26272.

Decreto Supremo N 139-94-EF.

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APORTES Y CONTRIBUCIONES

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