TRABAJO N 1

"AO

DE

LA

06 04 - 16

CONSOLIDACIN

UNIVERSIDAD

DEL

NACIONAL

FACULTAD

DE

MAR
DEL

CIENCIAS

DE

GRAU"

CALLAO
CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA

EVALUACION DE ENTRADA N2

CURSO

CURSO

PROFESOR

ALUMNA
CODIGO
AO

AUDITORIA

DE SISTEMAS

VII

AMES ENRIQUEZ, Cesar

:

CAYRA SUAA, Mara

:

Anbal

Celestina

1311120034
:

2016 A

DESARROLLO DE LA EVALUACION DE ENTRADA N2

1QUE ES LA AUDITORIA?

EXPLIQUE

A ( ) La auditora es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad,

basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su
exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo.
B ( ) Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos
de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria.
C ( ) las NIAs desempean un rol importante en el apoyo a la calidad de auditora.
D ( ) la auditoria es Inspeccin o verificacin de la contabilidad de una empresa o una entidad,
realizada por un auditor con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el patrimonio, la situacin
financiera y los resultados obtenidos por dicha empresa o entidad en un determinado ejercicio.

E ( ) la auditora interna; auditora externa; una auditora de cuentas; una auditora revela
graves irregularidades en la gestin.

2 QUE SON SISTEMAS EXPLIQUE?

1) SISTEMAS CONTABLE
a) es una estructura organizada mediante la cual se recogen las informaciones de una empresa
como resultado de sus operaciones, valindose de recursos como formularios, reportes, libros etc.
y que presentados a la gerencia le permitirn a la misma tomar decisiones financieras.
b) Un sistema de contabilidad no es ms que normas, pautas, procedimientos etc.
Para controlar las operaciones y suministrar informacin financiera de una
Empresa, por medio de la organizacin, clasificacin y cuantificacin de las
Informaciones administrativas y financieras que se nos suministre
C) ara que un sistema de contabilidad funcione eficientemente es preciso que su
estructura-configuracin cumpla con los objetivos trazados.
Esta red de
Procedimientos debe estar tan ntimamente ligada que integre de tal manera el
Esquema gran de la empresa que pueda ser posible realizar cualquier actividad importante de la
misma.
2)

SISTEMA DE AUDITORIA

a) La auditora en informtica es la revisin y la evaluacin de los controles, sistemas,

procedimientos de informtica; de los equipos de cmputo, su utilizacin, eficiencia y seguridad,
de la organizacin que participan en el procesamiento de la informacin, a fin de que por medio
del sealamiento de cursos alternativos se logre una utilizacin ms eficiente y segura de la
informacin que servir para una adecuada toma de decisiones.
b) La auditora en informtica deber comprender no slo la evaluacin de los equipos de
cmputo, de un sistema o procedimiento especfico, sino que adems habr de evaluar los
sistemas de informacin en general desde sus entradas, procedimientos, controles, archivos,
seguridad y obtencin de informacin
c) La auditora en informtica es de vital importancia para el buen desempeo de los
sistemas de informacin, ya que proporciona los controles necesarios para que los sistemas sean
confiables y con un buen nivel de seguridad. Adems debe evaluar todo (informtica, organizacin
de centros de informacin, hardware y software).

2) SISTEMAS DE INFORMACION FINANACIERA

a) La informacin es un recurso muy importante para los individuos y las organizaciones.

Se puede considerar la contabilidad financiera como un sistema que proporciona
informacin sobre datos de carcter econmico, permitiendo conocer la situacin y los
cambios en los estados financieros, facilitando la planeacin financiera y las
transacciones de negocios.

b) La importancia de los sistemas de informacin contable radica en la utilidad que tienen

estos tanto para la toma de decisiones de los socios de las empresas como para
aquellos usuarios externos de la informacin.

c) Las nuevas demandas de informacin abren campo a la introduccin de nuevos

conceptos que pueden llegar a potencializar la empresa dentro del mercado si se le da
el adecuado manejo, reconocimiento y medicin.
d) Los sistemas de informacin han desempeado un importante lugar en el mercado
como elemento de control y organizacin, sin embargo no debe de limitarse solo a
esa funcin, dado que nos encontramos en la necesidad de buscar el poder explicativo
de los sistemas de informacin en el comportamiento de los usuarios de la informacin
empresarial, as no solo se busca un manejo tcnico en la empresa sino que se tomen
todos los componentes de la empresa tanto tangibles como intangibles que nos
permitan competir en un entorno que cada vez es ms fuerte y ms agresivo.

4)

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

a) Es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros,

procedimientos y mtodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades y su

personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pblica.
Se fundamenta en una estructura basada en cinco componentes funcionales:
1. Ambiente de control
2. Evaluacin de riesgos
3. Actividades de control gerencial
4. Informacin y comunicacin
5. Supervisin
b) Cul es el beneficio de contar con un sistema de control interno?
Seguridad razonable de:

Reducir los riesgos de corrupcin

Lograr los objetivos y metas establecidos

Promover el desarrollo organizacional

Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones

Asegurar el cumplimiento del marco normativo

Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos

Contar con informacin confiable y oportuna

Fomentar la prctica de valores

Promover la rendicin de cuentas de los funcionarios por la misin y objetivos encargados y

el uso de los bienes y recursos asignados

c) Implementacin del sistema de control interno

Se deben cumplir las tres fases siguientes:
Planificacin
Se inicia con el compromiso formal de la Alta Direccin y la constitucin de un Comit responsable
de conducir el proceso. Comprende adems las acciones orientadas a la formulacin de un
diagnstico de la situacin en que se encuentra el sistema de control interno de la entidad con
respecto a las normas de control interno establecidas por la CGR, que servir de base para la
elaboracin de un plan de trabajo que asegure su implementacin y garantice la eficacia de su
funcionamiento.
Ejecucin
Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de trabajo. Se da en dos niveles
secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el primer nivel se establecen las
polticas y normativa de control necesarias para la salvaguarda de los objetivos institucionales
bajo el marco de las normas de control interno y componentes que stas establecen; mientras que
en el segundo, sobre la base de los procesos crticos de la entidad, previa identificacin de los
objetivos y de los riesgos que amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles
existentes a efectos de que stos aseguren la obtencin de la respuesta a los riesgos que la
administracin ha adoptado.
Evaluacin
Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un apropiado proceso de implementacin
del sistema de control interno y de su eficaz funcionamiento, a travs de su mejora continua.
Importante
El sistema de control interno est a cargo de la propia entidad pblica. Su implementacin y
funcionamiento es responsabilidad de sus autoridades, funcionarios y servidores. Cul es el rol de
la Contralora? La CGR es responsable de la evaluacin del sistema de control interno de las
entidades del Estado. Sus resultados contribuyen a fortalecer la institucin, a travs de las
recomendaciones que hace de conocimiento de la administracin para las acciones conducentes a
superar las debilidades e ineficiencias encontradas.

4 QUE

ORGANISMOS REGULAN LA CONTABILIDAD DEL PERU?

Consejo de Normas Internacionales de tica para Contadores

2. Consejo de Normas Internacionales de Formacin de Contaduras
3. Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento
4. Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico.
IFAC - International Federacin of Accountants (Federacin Internacional de Contadores)

 SIC - Interpretaciones a las Normas Internacionales de Contabilidad

El Comit de Interpretaciones (SIC) se cre con la finalidad de promover, a travs de la
interpretacin de temas contables sobre los que exista controversia, la aplicacin rigurosa y la
comparacin global de los estados financieros que hayan sido elaborados de acuerdo con
Normas Internacionales de Contabilidad.
Interpretaciones de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (IFRIC)
IASB -International Accounting Standards Board
El International Accounting Standards Board tiene como una de sus responsabilidades la
aprobacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), as como
promover su utilizacin. Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).
El IASB funciona bajo la supervisin de la Fundacin del Comit de Normas Internacionales
de Contabilidad (IASCF).
COSO Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission, National
Commission on Fraudulent Financial Reporting.
Documentos publicados: COSO I - Control interno. COSO II - Gestin de riesgos corporativos
- Marco Integrado (2004), Tcnicas de Aplicacin. COSO III
COBIT - Control OBjectives for Information and Related Technology (Objetivos de Control
para Tecnologa de Informacin y Tecnologas realacionadas), Estndar de Controles y
Auditora de Tecnologa Informtica. Cobit Objetivos de Control.

TRABAJO N 2

06 04 16

UNIVERSIDAD

NACIONAL DEL

FACULTAD

CIENCIAS CONTABLES

CURSO:

DE

AUDITARIA

DE

CALLAO

SISTEMAS

TEMA: NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIAS)

PROFESOR:

AMES ENRIQUEZ, Cesar Anbal

ALUMNA:

CAYRA SUAA,

Mara

celestina

DESARROLLO DE LAS PREGUNTAS

1) AUDITORIA DE SISTEMAS
2) NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

(OBJETIVOS )

1 OBJETIVO QUE LOS PARTICIPANTES REVISEN LOS CONCEPTOS

FUNDAMENTALES DE LOS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA PARA SU
CORRECTA COMPRENSION Y LOS MAS IMPORTANTE Y APLICACIN.
2 FUENTES DE REFERENCIA
a) AUTOR : AMES ENREIQUEZ Cesar Anbal ( 2016 ) TITULO : mejoramiento
del cumplimiento de los estndares NIA
b) IMCP ( 2013) normas internacionales de auditoria ( traduccin)
c) IFAC ( 2013) normas internacionales de auditoria

3) ASIGNACION DE INTERNACIONALES Y ESTUDIO

a) Revisar las fuentes de referencia
b) Contestar las preguntas siguientes
1) QUE NORMAS DE AUDITORIA PUEDE
200 299 Principios Generales y
Responsabilidades
NIA 200, Objetivos generales del auditor independiente
y la ejecucin de una auditora de acuerdo con NIAs.
NIA 210, Acuerdo en las condiciones de los compromisos
de auditora.
NIA 220, Control de calidad para una auditora de
informacin financiera histrica.
NIA 230, Documentacin de auditora.
NIA 240, Responsabilidades del auditor en materia de
fraude en una auditora de estados financieros.
NIA 250, Consideracin de leyes y reglamentos en una
auditora de estados financieros.
NIA 260, Comunicacin con los responsables de la
direccin.
NIA 265, Comunicacin de deficiencias de control
interno.
300 499 Evaluacin del riesgo y respuesta a los
riesgos evaluados
NIA 300, Planificacin de una auditora de estados
financieros
NIA 315, Identificacin y anlisis de los riesgos de
distorsiones significativas mediante la comprensin de
la entidad y de su ambiente.
NIA 320, Significacin en el planeamiento y desarrollo
de la auditora.
NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
NIA 402, Consideraciones sobre auditoras relacionadas
con entidades que utilizan organizaciones de servicios.
NIA 450, Evaluacin de las distorsiones identificadas
durante la auditora.
500 599 Evidencia de auditora
NIA 500, Evidencia de auditora.

IDENTIFICAR

NIA 501, Evidencia de auditora: consideraciones

adicionales para elementos especficos.
NIA 505, Confirmaciones externas.
NIA 510, Compromisos inciales: saldos de apertura.
NIA 520, Procedimientos analticos.
NIA 530, Muestreo de auditora.
NIA 540, Auditora de estimaciones contables,
incluyendo estimaciones contables de valores
razonables y revelaciones relacionadas.
NIA 550, Partes relacionadas.
NIA 560, Hechos posteriores.
NIA 570, Empresa en marcha.

NIA 580, Manifestaciones escritas.

600 699 Utilizacin del trabajo de otros
NIA 600, Consideraciones especiales. Auditora de
estados financieros de un grupo econmico (incluido el
trabajo de los auditores de los componentes).
NIA 610, Consideracin del trabajo de la auditora
interna
NIA 620, Uso del trabajo de un experto.
700 799 Conclusiones e informes de auditora
NIA 700, Formacin de una opinin e informe sobre
estados financieros.
NIA 705, Modificaciones a la opinin en el informe del
auditor independiente.
NIA 706, Prrafos de nfasis sobre asuntos y prrafos de
otros asuntos en el informe del auditor independiente.
NIA 710, Informacin comparativa. Cifras
correspondientes y estados financieros comparativos.
NIA 720, La responsabilidad del auditor en relacin a
otra informacin en documentos que contienen estados
financieros auditados.
800 - 899 reas Especializadas
NIA 800, Consideraciones especiales. Auditora de
estados financieros preparados de acuerdo con un
marco para propsitos especiales.
NIA 805, Consideraciones especiales. Auditora de un
estado financiero individual y elementos especficos,
cuentas o partidas de un estado financiero.
NIA 810, Compromisos para informar sobre estados
financieros resumidos.

2) QUE SON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

a) El IASSB emite las Normas Internacionales de Auditora (NIAs o ISA en

ingls), aplicadas para informar sobre la confiabilidad de informacin
preparada bajo normas de contabilidad (normalmente informacin histrica).
b) son un conjunto de reglas, principios y procedimientos que debe seguir el
auditor para evaluar de manera ntegra y confiable la situacin de la
empresa
c) Esta norma tiene como objetivo establecer normas y pautas sobre la
responsabilidad del auditor en la consideracin de las leyes y
reglamentaciones en una auditora de estados financieros.
d) Esta norma es aplicable a las auditoras de estados financieros pero no a
otros trabajos en los que se contrata al auditor para emitir un informe
especial sobre el cumplimiento de reglamentaciones especficas.
e) Las normas internacionales de auditora, contienen principios bsicos y
procedimientos esenciales que deben ser aplicados en forma obligatoria en la
auditora de estados financieros y deben ser aplicadas, con la adaptacin
necesaria a la auditora de otra informacin.
f) Las auditoras de acuerdo con las NIAS son diseadas para suministrar
seguridad razonable que los estados financieros se encuentren libres de
errores materiales, pero la elaboracin y presentacin de los estados
financieros le corresponde a la administracin de la entidad. La auditora de
los estados financieros no releva a la administracin de sus
responsabilidades.
g)

3) CUALES SON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA?

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
Nueva,
revisada y
reformulada o
reformulada
200 299 Principios Generales y Responsabilidades
NIA 200, Objetivos generales del auditor independiente y la ejecucin 1 Revisada y
de una auditora de acuerdo con NIAs.
reformulada
NIA 210, Acuerdo en las condiciones de los compromisos de
auditora.
NIA 220, Control de calidad para una auditora de informacin
financiera histrica.

Reformulada
Reformulada

NIA 230, Documentacin de auditora.

Reformulada
NIA 240, Responsabilidades del auditor en materia de fraude en una Reformulada
auditora de estados financieros.
NIA 250, Consideracin de leyes y reglamentos en una auditora de
estados financieros.

Reformulada

NIA 260, Comunicacin con los responsables de la direccin.

NIA 265, Comunicacin de deficiencias de control interno.

2 Revisada y
reformulada
Nueva

300 499 Evaluacin del riesgo y respuesta a los riesgos

evaluados
NIA 300, Planificacin de una auditora de estados financieros
Reformulada
NIA 315, Identificacin y anlisis de los riesgos de distorsiones
Reformulada
significativas mediante la comprensin de la entidad y de su
ambiente.
NIA 320, Significacin en el planeamiento y desarrollo de la auditora. 3 Revisada y
Reformulada
NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.

Reformulada

NIA 450, Evaluacin de las distorsiones identificadas durante la

auditora.

5 Revisada y
Reformulada

500 599 Evidencia de auditora

NIA 500, Evidencia de auditora.
NIA 501, Evidencia de auditora: consideraciones adicionales para
elementos especficos.

Reformulada
Reformulada

NIA 505, Confirmaciones externas.

6 Revisada y reFormulada

NIA 510, Compromisos inciales: saldos de apertura.

NIA 520, Procedimientos analticos.
NIA 530, Muestreo de auditora.
NIA 540, Auditora de estimaciones contables, incluyendo
estimaciones contables de valores razonables y revelaciones
relacionadas.

Reformulada
Reformulada
Reformulada
7 Revisada y
reformulada

NIA 550, Partes relacionadas.

8 Revisada y
Reformulada

NIA 560, Hechos posteriores.

Reformulada

NIA 570, Empresa en marcha.

Reformulada

NIA 580, Manifestaciones escritas.

9 Revisada y
Reformulada

600 699 Utilizacin del trabajo de otros

NIA 600, Consideraciones especiales. Auditora de estados financieros 10 Revisada y
de un grupo econmico (incluido el trabajo de los auditores de los
reformulada
componentes).
NIA 610, Consideracin del trabajo de la auditora interna

Reformulada

NIA 620, Uso del trabajo de un experto.

11Revisada y
reformulada

700 799 Conclusiones e informes de auditora

NIA 700, Formacin de una opinin e informe sobre estados
financieros.

Reformulada

NIA 705, Modificaciones a la opinin en el informe del auditor

independiente.

12 Revisada y
Reformulada

NIA 706, Prrafos de nfasis sobre asuntos y prrafos de otros

asuntos en el informe del auditor independiente.

13 Revisada y
reformulada

NIA 710, Informacin comparativa. Cifras correspondientes y estados Reformulada

financieros comparativos.
NIA 720, La responsabilidad del auditor en relacin a otra informacin Reformulada
en documentos que contienen estados financieros auditados.
800 - 899 reas Especializadas
NIA 800, Consideraciones especiales. Auditora de estados financieros 14 Revisada y
preparados de acuerdo con un marco para propsitos especiales.
reformulada
NIA 805, Consideraciones especiales. Auditora de un estado
financiero individual y elementos especficos, cuentas o partidas de
un estado financiero.
NIA 810, Compromisos para informar sobre estados financieros
resumidos.
4) QUE COMPRENDE LAS NORMAS DE AUDITORIA
200 -

299

principios generales y responsabilidades

200 299 Principios Generales y

Responsabilidades
NIA 200, Objetivos generales del auditor independiente
y la ejecucin de una auditora de acuerdo con NIAs.

15 Revisada y
reformulada

NIA 210, Acuerdo en las condiciones de los compromisos

de auditora.
NIA 220, Control de calidad para una auditora de
informacin financiera histrica.
NIA 230, Documentacin de auditora.
NIA 240, Responsabilidades del auditor en materia de
fraude en una auditora de estados financieros.
NIA 250, Consideracin de leyes y reglamentos en una
auditora de estados financieros.
NIA 260, Comunicacin con los responsables de la
direccin.
NIA 265, Comunicacin de deficiencias de control
interno.
300 499

evaluacin de los riesgo de y respuestas a los

300 499 Evaluacin del riesgo y respuesta a los

riesgos evaluados
NIA 300, Planificacin de una auditora de estados
financieros
NIA 315, Identificacin y anlisis de los riesgos de
distorsiones significativas mediante la comprensin de
la entidad y de su ambiente.
NIA 320, Significacin en el planeamiento y desarrollo
de la auditora.
NIA 330, Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
NIA 402, Consideraciones sobre auditoras relacionadas
con entidades que utilizan organizaciones de servicios.
NIA 450, Evaluacin de las distorsiones identificadas
durante la auditora.

500 - 599

evidencia de auditoria

500 599 Evidencia de auditora

NIA 500, Evidencia de auditora.
NIA 501, Evidencia de auditora: consideraciones
adicionales para elementos especficos.
NIA 505, Confirmaciones externas.
NIA 510, Compromisos inciales: saldos de apertura.
NIA 520, Procedimientos analticos.
NIA 530, Muestreo de auditora.
NIA 540, Auditora de estimaciones contables,
incluyendo estimaciones contables de valores
razonables y revelaciones relacionadas.

riesgos

NIA 550, Partes relacionadas.

NIA 560, Hechos posteriores.
NIA 570, Empresa en marcha.

NIA 580, Manifestaciones escritas.

600 699

trabajo de otros

600 699 Utilizacin del trabajo de otros

NIA 600, Consideraciones especiales. Auditora de
estados financieros de un grupo econmico (incluido el
trabajo de los auditores de los componentes).
NIA 610, Consideracin del trabajo de la auditora
interna
NIA 620, Uso del trabajo de un experto.

700 799 conclusiones e informe de auditoria

700 799 Conclusiones e informes de auditora
NIA 700, Formacin de una opinin e informe sobre
estados financieros.
NIA 705, Modificaciones a la opinin en el informe del
auditor independiente.
NIA 706, Prrafos de nfasis sobre asuntos y prrafos de
otros asuntos en el informe del auditor independiente.
NIA 710, Informacin comparativa. Cifras
correspondientes y estados financieros comparativos.
NIA 720, La responsabilidad del auditor en relacin a
otra informacin en documentos que contienen estados
financieros auditados.
800

- 899 AREAS ESPECIALIZADAS

800 - 899 reas Especializadas

NIA 800, Consideraciones especiales. Auditora de
estados financieros preparados de acuerdo con un
marco para propsitos especiales.
NIA 805, Consideraciones especiales. Auditora de un
estado financiero individual y elementos especficos,
cuentas o partidas de un estado financiero.
NIA 810, Compromisos para informar sobre estados
financieros resumidos.

4) CUAL ES LA NECESIDAD E IMPORTANCIA DE LOS NORMAS DE AUDITORIA

a) Indican los procedimientos que debe seguir el auditor en el desarrollo de su

trabajo.
b) Proporcionan un criterio de orden para desarrollar los procedimientos.
c) Indican los principios y responsabilidades del auditor.
d) Orientan el planeamiento, materialidad, evaluacin de riesgos.
e) Proporcionan conceptos relacionados a la evaluacin de riesgos como la
respuesta a ellos
f) Muestran la evidencia que debe obtener el profesional para la auditora.
g) Ayudan a visualizar y saber cmo utilizar el trabajo de otros profesionales
h) Indican cmo formular un dictamen sobre estados financieros
i) Tratan sobre otra informacin en documentos que contienen estados
financieros auditados.
j) Mediante estas normas el profesional ejecuta eficazmente el trabajo y la
preparacin del informe.
k) Proveen un marco para ejercer un amplio rango de actividades de auditora.

LOS PARTICIPANTES DESARROLLARAN EL TEMA CONTESTARAN LAS PREGUNTAS Y

ESTARAN EN CONDICION DE EXPONERLOS Y EXPLICARLOS EN FORMA ORAL Y ESCRITA.
5) APLICACIN PRACTICA OBTENGA UN CASO PARCTICO SOBRE UNA NORMA
INTERNACIONAL DE AUDITORIA.
ALPICACION PRACTICA DE NORMA

500 Y 501.

CONCEPTO

DEFINICION

EVIDENCIA DE
AUDITORA

Informacin utilizada por el auditor para alcanzar las

conclusiones en las que basa su opinin. La evidencia de
auditora incluye tanto la informacin contenida en los
registros contables de los que se obtienen los estados
financieros, como otra informacin.

REGISTROS CONTABLES

Registros de asientos contables iniciales y

documentacin de soporte, tales como cheques y
registros de transferencias electrnicas de fondos;
facturas; contratos; libros principales y libros auxiliares;
asientos en el libro diario y otros ajustes de los estados
financieros que no se reflejen en asientos en el libro
diario; y registros tales como hojas de trabajo y hojas de
clculo utilizadas para la imputacin de costes, clculos,
conciliaciones e informacin a revelar.

MEDIOS PARA LA OBTENCIN DE EVIDENCIAS

CONCEPTO

DEFINICION

INSPECCION

La inspeccin implica el examen de registros o de

documentos, ya sean internos o externos, en papel, en
soporte electrnico o en otro medio, o un examen fsico
de un activo.

OBSERVACIN

La observacin consiste en presenciar un proceso o un

procedimiento aplicados por otras personas; por
ejemplo, la observacin por el auditor del recuento de
existencias realizado por el personal de la entidad o la
observacin de la ejecucin de actividades de control.

CONFIRMACIN
EXTERNA

Una confirmacin externa constituye evidencia de

auditora obtenida por el auditor mediante una
respuesta directa escrita de un tercero (la parte
confirmante) dirigida al auditor, en papel, en soporte
electrnico u otro medio. Los procedimientos de
confirmacin externa con frecuencia son

RECLCULO

El recalculo consiste en comprobar la exactitud de los

clculos matemticos incluidos en los documentos o
registros. El recalculo se puede realizar manualmente o
por medios electrnicos.

REEJECUCIN[1]

La re ejecucin implica la ejecucin independiente por

parte del auditor de procedimientos o de controles que
en origen fueron realizados como parte del control
interno de la entidad.

INDAGACIN

La indagacin consiste en la bsqueda de informacin,

financiera o no financiera, a travs de personas bien
informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad.
La indagacin se utiliza de forma extensiva a lo largo de
la auditora y adicionalmente a otros procedimientos de
auditora. Las indagaciones pueden variar desde la
indagacin formal planteada por escrito hasta la
indagacin verbal informal.

PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS

Los procedimientos analticos consisten en evaluaciones

de informacin financiera realizadas mediante el anlisis
de las relaciones que razonablemente quepa suponer
que existan entre datos financieros y no financieros.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORA

CONCEPTO

DEFINICION

PROCEDIMIENTOS DE
VALORACIN DEL
RIESGO

Procedimientos de auditora aplicados para obtener

conocimiento sobre la entidad y su entorno, incluido su
control interno, con el objetivo de identificar y valorar los
riesgos de incorreccin material, debida a fraude o
error, tanto en los estados financieros como en las
afirmaciones concretas contenidas en stos. (NIA 315)

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA
POSTERIORES

pruebas de controles, cuando las requieran las NIA

o cuando el auditor haya decidido realizarlas; y
procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas
de detalle y procedimientos analticos sustantivos.

PRUEBAS DE
CONTROLES

Procedimientos de auditora diseados para evaluar la

eficacia operativa de los controles en la prevencin o en
la deteccin y correccin de incorrecciones materiales
en las afirmaciones. (NIA 330)

PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS

Procedimientos de auditora diseados para detectar

incorrecciones materiales en las afirmaciones.

EXPERTO DE LA
DIRECCIN

Persona u organizacin especializada en un campo

distinto al de la contabilidad o auditora, cuyo trabajo en
ese mbito se utiliza por la entidad para facilitar la
preparacin de los estados financieros.

SUFICIENCIA Y ADECUACION DE LA EVIDENCIA OBTENIDA

ADECUACIN

Medida cualitativa de la evidencia de auditora, es decir,

su relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones
en las que se basa la opinin del auditor.

SUFICIENCIA

Medida cuantitativa de la evidencia de auditora. La

cantidad de evidencia de auditora (cobertura)
necesaria depende de la valoracin del auditor del
riesgo de incorreccin material as como de la calidad de
dicha evidencia de auditora.

En cuanto a los procedimientos o medios para la obtencin de evidencia, enumerados en el

anterior apartado de definiciones, pueden ser de los siguientes, los cuales pueden aplicarse de
forma individual o combinada y que pueden ser utilizados tanto para la identificacin de riesgos
como para la realizacin de pruebas sustantivas:

inspeccin,

observacin,

confirmacin,

recalculo,

re ejecucin,

procedimientos analticos, e

indagacin. La norma tambin hace referencia a algunos aspectos que merecen ser
especialmente considerados y que se producen en la prctica:

CAYRA SUAA, Maria Celestina.