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INTERNE ET
OPERATIONNEL]
-CAS DE LA SOCIT VMM-
n2904
n3072
n2846
n2848
Sommaire
I. Lettre de mission..............................................4
II. Questionnaire de prise de connaissance
gnrale...............................................................5
III. Plan dapproche..............................................7
IV. Grille danalyse des tches.............................9
V. Diagramme de circulation..............................10
VI. Tableau des forces et des faiblesses
apparentes.........................................................14
VII. PV de la runion douverture....................................... 20
VIII. Programme daudit......................................21
VIII. Questionnaire Contrle interne 2me version
............................................................................................................................. 24
X. FRAP...............................................................29
XI. Cahier de recommandations.........................33
XII. PV de la runion de clture..........................36
XII. Rapport daudit............................................38
I.
Lettre de mission
Lettre de mission
De : M. Directeur gnral
A : Cabinet KPMG
C/C : Direction commerciale
Directeur gnral
II.
Donnes Sectorielles
Donnes Quantitatives :
Donne qualitative
IV.
Donnes organisationnelles :
III.
Plan dapproche
Taches
Rception
commande
Acceptation
traitement
commandes
Sortie en stocks
Objectifs
de
et
des
Livraison
Assurer
le
suivi
des
mouvements clients (impays).
IV.
10
V.
Diagramme de circulation
11
12
13
14
VI.
Taches
Objectifs
Risques
Forc
es
15
faibles
ses
Commentaire
s
X
X
Absence de la
vrification de la
solvabilit des clients
Absence de la mise
jour de stock lors des
sorties
Absence de la fixation
dun stock minimum
Etablissement du bon de
livraison
Absence de procdure
de vrification des
accuss de rception
des livraisons
Rception de laccus de
rception de la livraison
envoye au client
Retour
Etablissement de bon
de
de rception
marchan Mise jour de
dises
linventaire
Les marchandises
retournes sont
accompagnes de leurs
factures
Emission
Contrle du bien-fond des
des avoirs.
rclamations clients.
Rception
Classement des
du listing
documents
des
commerciaux par ordre
documents
numrique.
commercia Pices justificatives de
ux
facturation au service
(factures.
commerciale.
bon
de
livraison
bon
de
16
X
X
X
X
X
commandes
).
Tenir jour Tenir les comptes au jour le
la
jour, suivre la trsorerie et les
comptabilit
.
rglements des clients, assurer
La
Sassurer de leur acceptation
rception
et classement au portefeuille
des lettes de
par chance.
change.
Comptabili Sassurer de lannulation du
sation des
compte <effets recevoir> et
effets
mission dune nouvelle lettre
impays.
de change chance de 60
jours.
17
Objectifs gnraux :
Protection et sauvegarde de patrimoine de lentreprise
Restructuration et rorganisation du service vente
Rorganisation de service commercial
Rorganisation et restructuration de service Client
Restructuration de service rception
des tches dautorisation, excution, enregistrement, et
7-Sparation
Rapport dorientation
contrle au niveau de service vente, service client.
Limitation de redondance des tches au niveau de service vente
Elaboration dune procdure pour service commercial
Integration dun systme dinformation performant
Respect des rgles de contrle interne
Objectifs spcifiques :
Poste :
Intgration su service courrier dans le processus vente
Intgration de la DAF dans le processus vente
Cration de service trsorerie pour se charger des chques et des
lettres de change
Les tches :
Raffectation des tches au niveau de service commercial
Mise jours des dfinitions des tches dans le service vente
Veiller la sparation des tches dexcution, dautorisation, et de
contrle pour le service commercial
Sassurer que le nombre de personnel de service vente et suffisant
Les procdures :
Elaboration de procdure pour rcption de la commande
Elaboration de la procdure pour vrification de la solvabilit client
Elaboration de procdure pour les avoirs
Elaboration de procdure pour traitement des rclamations clients
18
Elaboration de procdure pour traitement
des chques et lettres de
change
Elaboration de procdure de suivi de paiement des clients
Champs dapplication :
Service vente
Service commercial
Service courrier
Service trsorerie
Service client
Service magasin
19
Date : 22/01/2015
Heure : 15h 00
Objectif : ouverture dune mission daudit relative au service vente client stock
Prsider par : Directeur gnral
Personnes convies : Auditeurs cabinet KPMG, Auditeur interne, Acteurs du service
vente
Avis de convocation
Jai le plaisir de vous convoquer la prochaine runion douverture dune mission daudit
relative au service vente client stock
Cette sance aura lieu le vendredi 22 janvier 2015 15 h 00 la socit VMM
Je vous propose lordre du jour suivant et vous invite le complter si vous le jugez
propos :
(i)
Ordre du jour
20
(ii)
Suivi
Clture de la runion.
Veuillez agrer, Madame, Monsieur, mes salutations distingues.
Le Directeur Gnrale
des
participants
Programme daudit
Date
dbu
t
Dat
e
Fin
Taches
15/01
Lieu
---
22
responsabl
e
D. gnrale
outil
Lettre de
mission
16/01
Socit
Auditeur
-Consultation
des documents
internes
-Questionnaire
de prise de
connaissance
-Recherche et
wbographie
-Visite de la
chambre de
commerce et
dindustrie
22/01
Servicecommercial
e
Auditeur
25/01
Servicecommercial
e
Auditeur
29/01
Servicecommercial
e
Auditeur
Entretiens
29/01
29/01 -Visite du
servicecommerciale
Servicecommercial
e
Auditeur
Entretiens
30/01
Servicestockage et
approvisionnement
Auditeur
Entretiens
01/02
Servicecommercial
e
Auditeur
Entretiens
02/02
02/02 -Visite du
serviceexpdition
Servicecommercial
e
Auditeur
Entretiens
23
Observation
sur le terrain
interviews
05/02
05/02 -Visite du
serviceditioninformatiqu
e
Servicecommercial
e
Date
fin
Date
dbut
06/02
---
Auditeur
07/02
09/02 -Elaboration du
Rapportdorientation
---
Auditeur
08/02
08/02
Taches
Lieu
socit
-Runion douverture et
programme daudit
Auditeur
responsable
Entretiens
outil
-GAT
-Plan
dapproche
-Q.C.I (1re
version )
-Rapport
dorientation
-Convocation
a la runion
douverture
-Auditeur
-Audit
-D. gnrale
-P.V de la
Runion
douverture
13/02
---
Auditeur
-Entretiens
-Q.C.I (2me
version)
-FRAP
20/02
---
Auditeur
-Entretiens
09/03
09/03 -Runion de
clture
-Auditeur
-Audit
-D. gnrale
10/03
13/03 -Elaboration du
rapportdaudit
-projet de
rapport daudit
-P.V de la
Runion de
clture
Rapportdaudi
t
socit
---
24
Auditeur
17/03
---
Oui
Non
N/A
Auditeur
-Etat des
actions de
progrs
Observations
x
x
x
x
x
x
26
entre la comptabilit
auxiliaire et le journal des
ventes ?
II.
1. Les expditions ne
peuvent-elles tre faites
quau vu dun bon de
commande accept ?
2. Sassure-t-on de la
concordance entre :
a. Les bons dexpdition et
les marchandises
expdies ?
b. Les bons de retours et les
marchandises retournes ?
3. Toute facture, pour tre
x
mise, doit-elle tre
prcde par un bon de
livraison ?
27
Coupure : sassurer que toutes les ventes sont enregistres sur la bonne priode
1. Le service facturation
sassure-t-il quil reoit
sans dlai :
a. Tous les bons de livraison
b. Tous les bons de retours
2. Les factures et avoirs sontils mis sans dlai de
rception des bons
dexpdition et de
retours ?
3. La comptabilit sassure-telle que les factures et
avoirs mis lui sont
transmis sans dlai ?
Solde : sassurer que toutes les ventes enregistres sont correctement values
28
FRAP
Service :servicemagasin
Cabinet : KPMG
Superviseur :
Nom :
N : 001
Problme :
Constats :
Causes :
Nom :
N : 002
Approuv par :
Constats :
Causes :
Consquences :
Recommandatio
ns :
clients ;
Formation du personnel ;
Instaurer et/ ou appliquer la procdure.
Prpar par :
Valid par :
Service :servicecomptable
Cabinet : KPMG
Superviseur :
Problme :
Constats :
Causes :
Consquences :
Recommandatio
ns :
Nom :
N : 003
documents
Formation du personnel ;
Instaurer et/ ou appliquer la procdure.
Prpar par :
Valid par :
Approuv par :
Approuv par :
Nom :
N : 004
enregistrement
Prpar par :
Valid par :
31
Approuv par :
Service :magasin
Cabinet : KPMG
Superviseur :
Nom :
N : 005
Problme :
Constats :
Causes :
Ecart de stock
Ecart entre le stock rel et comptable
Mauvaise gestion du stock
Magasinier non qualifi
Absence des procdures des inventaires
Consquences :
Rupture de stock
Stock dormant
Fraude/ vol
Recommandatio
Prvoir des inventaires priodiques
Formation du personnel charg du stock
ns :
Formalisation du stock
Prpar par :
Valid par :
Service :servicecommercial
Cabinet : KPMG
Superviseur :
Approuv par :
Nom :
N : 006
Problme :
Constats :
Causes :
Service :servicetrsorerie
Cabinet : KPMG
Superviseur :
Approuv par :
Nom :
N : 007
32
Problme :
Constats :
Causes :
Absence du servicetrsorerie
Mauvaise gestion
Absence de procdure
Consquences :
Fraude
Problmes au niveau des encaissements et dcaissement
Recommandatio
Instaurer un service trsorerie
Formaliser une procdure
ns :
Prpar par :
Valid par :
Approuv par :
Cahier de recommandations
33
Risque
N1
Risque
N2
Risque
N3
Risque
N4
Risque
N5
34
Risque
N6
Risque
N7
PV de la runion de clture
Mention de louverture :
35
36
37
Rdig par :
Confirm par :
38
Rapport daudit
Objet : Audit oprationnel du service vente
Monsieur le directeur
Conformment votre demande (lettre de mission du 20/01/2015), nous avons procder
laudit oprationnel et lvaluation des dispositifs du contrle interne de service vente .
Notre intervention avait pour objectifs de faire une valuation de lensemble des rgles et
dispositifs du contrle interne au sein de votre socit .ainsi le travail a comport toutes les
vrifications que nous avons jugs ncessaires en la circonstance.
Durant la planification et lexcution de notre audit de service vente nous avons examin la
structure du contrle interne, de faon en dceler les insuffisances et den proposer des
amliorations.
un risque important dsigne une menace pour lorganisation interne de lentreprise . Il
implique que la conception des lments de la structure du contrle interne ne parvient pas
liminer ou limiter la possibilit dune erreur ou dune irrgularit, susceptibles de porter
atteinte au patrimoine de la socit . Au cours de notre mission on a pu relever un certain
nombre de ces risques qui peuvent entraver la ralisation des objectifs du service Vente , et
par consquent il constitue des contraintes pour tout lorganisation de lentreprise .
Nous avons dtecter dautres faiblesses lies la structure du contrle interne ainsi que
dautres aspects organisationnels de la socit .Notre rapport ci-joint dcrit avec dtails ces
problmes avec des solutions .
Le rapport daudit est exclusivement destin informer , et tre utilis , par le comit
daudit , la direction et dautres structures interne la socit .
Enfin, nous tenons exprimer nos remerciement au personnel de votre entreprise pour la
coopration dont il a fait preuve au cours de notre intervention.
nous serions heureux de discuter de ces dtails avec les diffrents responsables , et de leur
assister, si vous le souhaitez, dans la mise en uvre des suggestions proposes.
39
Nous vous prions dagrer, Monsieur le Directeur , lexpression de nos sentiments distingus.
P.j : Le rapport Daudit
Monsieur X
Chef de mission
Messieurs ,
Dans le cadre de notre mission daudit oprationnel du service Vente du
25/01/2015 a 25/04/2015
et conformment aux dispositions des normes internationales daudit, on a
lhonneur de vous faire part du rsultats de la mission daudit .
En effet les normes internationales daudit requirent que laudit soit
planifi et ralis en vue dobtenir lassurance raisonnable que les
dispositifs du contrle interne assurent lintgrit du patrimoine de
lentreprise et ne comportent pas de risques majeurs qui peuvent
compromettre la continuit dexploitation .
Nous estimons que notre audit constitue une base raisonnable
lexpression de notre opinion.
I.
II.
Prsentation de la socit
La socit VMM est une SA au capital social de 21 500 000,00 Dhs, elle emploie
actuellement environ 250 salaris dont 35 cadres.
VMM est une entreprise agroalimentaire spcialise dans la production du vinaigre,
sauces condimentaires et la transformation des produits alimentaires (vgtal et animal)
notamment la confiture, les olives de table, la pulpe dabricot, les cornichons et les
conserves de poisson.
La qualit de ses produits respecte les normes nationales et internationales du codex
ALIMENTARIUS et le code des bonnes pratiques .
Depuis son dmarrage en 1969, VMM a connu au fil des annes une croissance soutenue
puisquelle a ralis en 2011 un chiffre daffaires denviron 167 000 kDhs contre 148
000 kDhs en 2010 principalement sur le march local (85 % du CA), soit une
augmentation de 13 %.
Depuis sa cration, VMM a vendu ses produits surtout pour le march local et a contribu
au dveloppement des dbouchs du secteur de la transformation des produits agricoles et
a propos sur le march marocain une gamme de produits de qualit et trs diversifie.
III.
Service courrier :
Qui a pour mission la rception de la commande
Direction administrative :
Service ventes :
Reprsentants : qui sont responsable de recueil des commandes.
-
Service Commercial :
Saisir sur lordinateur et mettre les tiquettes.
Vrification des stocks et dcide le rapprovisionnement selon les conditions
ncessaires.
Edition des bons de livraison, factures.
Mettre jour de stock
Rception de marchandise retourne
Etablir lavoir
41
IV.
Lettre de mission
Plan dapproche
Questionnaire contrle interne premire version
-
Runion de clture :
Examiner le projet du rapport distribu chaque participant
Rappeler la mission, son primtre et les objectifs ;
Prsenter les points forts du systme ;
Prsenter les points amliorer ;
Rponses aux questions des audits.
Discuter et confirmer les points relevs ;
Prsenter les carts par rapport aux objectifs de la mission ;
Proposer les actions correctives et prventives ;
43
V.
Rception de commande
Point fort :
Vrifier si les produits commands sont bien rfrencs et au bon prix
Point faible :
Rien signaler
Acceptation et traitement des commandes:
Points forts :
Vrifier si les quantits commandes sont disponibles
Mise en vidence, pour chaque commande passe par le client, son numro, le
nom du client, la date de passation, la date de livraison prvue.
Garantir que:
Les bons de commandes sont faits selon les spcifications de la commande
laccus de rception de la commande est envoy au clients
Points faibles :
Sortie en stocks:
Points fors :
Rien signaler
Points faibles :
Absence de la mise jour de stock lors des sorties
Absence de la fixation dun stock minimum
44
Livraison
Points forts:
Mettre les marchandises la disposition de l'acheteur au lieu o le vendeur avait
son tablissement au moment de la conclusion du contrat
Points faibles
Absence de procdure de vrification des accuss de rception des livraisons
Retour de marchandises
Points forts :
Etablissement de bon de rception
Mise jour de linventaire
Point faibles :
Les retours des marchandises ne sont pas accompagns par leurs factures
dorigine
Emission des avoirs:
Points forts :
Contrle du bien-fond des rclamations clients.
Points faibles :
Rien signaler
Rception du listing des documents commerciaux
Points forts:
Classement des documents commerciaux par ordre numrique.
Pices justificatives de facturation au service commerciale.
Points faibles :
Rien signaler
45
46
47