224-IsR Del Ejercicio y Presentar Avisos de RFC

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K=:9K9=F
D9@AKLGJA9
IM=K=@9
<9<G=FLJ=D9
=EHJ=K9Q=D
KAF<A;9LGx
Lic. Ricardo de Buen Rodrguez
Socio director del despacho de asesora
legal, De Buen Rodrguez Abogados, SC
dddVQP\[YV[RP\ZZe
JURDICO CORPORATIVO
FISCAL
Cundo
presentar los
avisos al RFC
Revisin de los nuevos avisos que debe
presentar al RFC para evitar posibles multas
Personas morales ya
no pueden suspender
operaciones
1 Avisos en tiempo
eximen de imprimir
nuevos comprobantes
1 Inicio de concurso
suspende el
procedimiento de
ejecucin
1
ISR a pensiones
224 28/FEBRERO/2010
Qu hacer cuando le es
imposible cumplir un
contrato a consecuencia de
2
una eventualidad
CONTABILIDAD FISCAL
Calcule el ISR del

ejercicio 2009
Procedimientos para
determinar el impuesto
a manifestar en la
declaracin que vence
el 31 de marzo
Estructura o
proceso,
qu va primero?
10
COMERCIO EXTERIOR
Importe con
preferencia
arancelaria ALADI
Aproveche los acuerdos
para importar pagando
menos impuestos
IDC ON LINE
LABORAL
Convierta su empresa
en una organizacin
eciente
SEGURIDAD SOCIAL, FISCAL E IDCONLINE
Conozca el impacto de la
retencin y consulte en
nuestra pgina el simulador
para saber cunto impuesto
le retendrn cada mes
Cambie sus
contratos sin
penalizacin
Impuesto sobre
nminas 2010
Cmo qued el impuesto
despus de las reformas
en los 32 Estados de la
Repblica
!
EDITOR GENERAL
Lic. Erndira Ramrez Vieyra
0.?A.
216A<?6.9
COORDINADORES ARTE
Fiscal y Jurdico Corporativo Coeditor Grco
Lic. Ernesto Martnez Pantoja Sal Miranda Sandoval
Seguridad Social y Laboral Ilustraciones
C.P. Erika Mara Rivera Romero Oldemar
Coordinador Consultora Fotografa
L.C. Francisco Brito Mrquez Adn Gutirrez
IETU lleg
para quedarse
www.idconline.com.mx PRODUCCIN
L.C. Raquel Aguilar Rodrguez Eder Guzmn G.
EDITORES MERCADOTECNIA
ETU no viola el principio de equidad tributaria, por lo tanto, no

es inconstitucional, as lo pronunciaron los ministros del Mximo
Tribunal, al considerar que las deducciones en ese impuesto no buscan determinar utilidades o ganancias, pues tienen una nalidad
diferente, pero despus de esa declaracin qu?
Pues bien, no queda ms que dejar de hacer falsas expectativas respecto

a: recuperar lo ya pagado por esa contribucin (en caso de amparo), o
bien, ver algn da eliminada esa carga tributaria. Ahora hay que ocuparse en preparar y presentar, antes de que venza su plazo, marzo 31, la
Declaracin anual de personas morales del ISR e IETU del ejercicio 2009
y evitar problemas con el sco por su incumplimiento.
Para cumplir correctamente y en tiempo, y dada la cantidad de clculos
involucrados, en Contabilidad scal a travs de un caso prctico se le
orienta de forma sencilla como realizar stos.
Con pronstico de crecimiento (4.6% en 2010) o no de la industria de
la contruccin, los patrones constructores no deben pasar por desapercibidas las obligaciones aliatorias y administrativas ante el IMSS; por
esto en la Seccin de Seguridad Social se abordan stas desde un punto de vista prctico que ser de gran utilidad para evitar sanciones.
Por otra parte, en un pas donde predomina la inseguridad al transitar
sabe qu hacer ante un percance automovilstico o robo de la unidad,
propiedad de la empresa? no, entonces le ser de gran utilidad revisar
Jurdico Corporativo, en donde se hacen recomendaciones para actuar ante
la aseguradora y recuperar los daos causados a la unidad.
Finalmente, en Comercio Exterior se hace un recuento de los diversos
acuerdos comerciales que se tienen celebrados con pases de la ALADI,
que bien pueden utilizarse como una fuente de proveedura con costos
arancelarios reducidos.
Los Editores
Comercio Exterior Gerente de producto

Lic. Irene Vega Rivera Vernica Reyes
Contabilidad Fiscal Gerente de Logstica
L.C. Paris Prez Garca y Distribucin
Fiscal Carlos Jauregui
Lic. Ernesto Martnez Pantoja Relaciones Pblicas
Jurdico Corporativo Paola Figueroa
Lic. Virginia Flores Andaluz
Laboral
Lic. Leopoldo Gama Garca
Seguridad Social
Lic. Luca Prez Lpez
www.idconline.com.mx
Lic. Anglica De la Vega Arvalo
Lic. Irasema Martnez Marin
CONSULTORES
L.C. Xochiquetzal Ramrez H., L.C. Antonio Castillo Snchez, Lic. Berenice Chvez Islas,
Lic. Ricardo Gutirrez Gutirrez
COLABORADORES PERMANENTES
Lic. Juan de la Cruz Higuera, Lic. Gerardo Jaramillo Vzquez, Lic. Luis Ugarte Romano
CIACI, AC.Centro de Investigacin Aduanera y de Comercio Internacional, A.C., Lic. Roberto
Hernndez, socio y director de COMAD, S.C., Ancelmo Garca Pineda, colaborador externo de la
Organizacin Internacional del Trabajo
COLABORADORES ESPECIALES
Lic. Ivan Rueda Hedun, scio-director de la rma Abogados Empresariales, S.C., Lic. Octavio
Carvajal Bustamante, miembro de la Comisin Laboral de Concamin y socio de la rma Carvajal,
Rubalcava y Asociados, Dr. Hugo Italo Morales Saldaa, Asesor laboral de la Canacintra y de la
Antad y socio de su propia rma, Lic. Toms Natividad Snchez, asesor laboral de Coparmex y
director del despacho Natividad Abogados S.C., Lic. Julio Flores Luna, socio del despacho Goodrich
Riquelme y Asociados y miembro de la Comisin de Asuntos Laborales de Coparmex, Lic. Luis
Velasco Ramrez, Consultor independiente, Lic. Dionisio Kaye, socio de la rma Kaye abogados
S.C., Lic. Mario Becerril Hernndez, Director General del Despacho Asesora y Defensa Legal
Aduanera, Lic. Vctor Monroy Jurez, socio y director del despacho Monroy Abogados, S.C., Lic.
Ricardo de Buen Rodrguez, socio director del despacho De Buen Rodrguez Abogados S.C.
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Fiscal, Laboral, Seguridad Social, Jurdico-Corporativa y de Comercio Exterior. Suscripcin anual:
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02
28
FEBRERO
2010
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Interactivos!
Consulte en IDConline este apartado en el cual
mediante el uso de sencillas hojas de clculo
podr determinar:
el ISR y IETU a cargo de las personas fsicas que
obtienen ingresos por derechos de autor
0 el monto de sus pagos provisionales de ISR, IETU a cargo
de las personas que obtienen ingresos por honorarios
0 el ISR adicional a pagar en 2010 con motivo
de la reforma scal
0 si ya rene los puntos necesarios para acceder
a un crdito del Infonavit
0 el ISR que el IMSS retendr a los pensionados
0
Estructura
Formas editables
En nuestra pgina de Internet, usted podr descargar los formatos necesarios
para sus trmites por lo que bastar con llenarlos con sus datos, imprimirlos y
presentarlos.
Entre los formatos que podr encontrar destacan:
FISCAL
LABORAL
1. Avisos relacionados con la presentacin del
1. Recibos de pago de prestaciones
dictamen scal
0 Forma 38 Registro de contadores
pblicos
0 Forma 39 Aviso para presentar
dictamen scal de enajenacin de acciones
0 Carta de presentacin del dictamen scal
(forma 40)
2. Hojas de ayuda para el pago de impuestos

en ventanilla bancaria
3. Modelos de escritos libres para presentar

0
0
promociones en trminos del Art. 18 del CFF

el recurso de revocacin
4. Solicitud de devolucin y aviso de compensacin

de saldos a favor y sus anexos
0
0
0
Vacaciones
Aguinaldo
Prima vacacional
2. Avisos relativos a la rescisin de trabajadores

0
Acta de negativa del trabajador a recibir el

aviso de rescisin
Solicitud de noticacin de aviso de rescisin a
la Junta de Conciliacin y Arbitraje
Aviso de rescisin
3. Convenios patronales ante la Junta

0
0
0
Convenio de modicacin de condiciones

generales de trabajo
Convenio de terminacin de contrato de trabajo
Convenio de Paro Tcnico
SEGURIDAD SOCIAL
1. Riesgos de trabajo
0
0
Dictamen por alta por riesgo de trabajo (ST-2)

Certicado de incapacidad temporal para
el trabajo
Aviso de atencin mdica inicial y calicacin de
probable riesgo de trabajo (ST-7)
Dictamen de probable recada por riesgo
de trabajo (ST-8)
2. Modelo de recurso de inconformidad

3. Solicitud de devolucin de cantidades enteradas sin
justicacin legal seguros IMSS
"P99***tBQPDBEFGFCSFSPEF
224
36@0.9
02
DE TRASCENDENCIA
Nuevos
avisos al RFC
Conozca en que supuestos debe presentar
avisos al RFC y esquive las multas respectivas
07
CASOS PRCTICOS
0
08
11
SOCIO EXTRANJERO INSCRBALO EN EL RFC?

Mediante la presentacin de un escrito libre
librese de inscribir a sus accionistas o socios
extranjeros
LA EMPRESA CONSULTA
0
PARA TOMARSE EN CUENTA

0
0
0
0
0
IETU ES CONSTITUCIONAL SEGN LA CORTE

CALL CENTER: APLICACIN TASA 0%
PACTOS DEL 2009 TASA 15% 16%?
DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE INVISIBLE
ACELERE SU COMPENSACIN Y DEVOLUCIN
13
PENSIONES GRAVADAS CAMBIO PARA 2010?

Cuestionamientos ms importantes relacionadas con la retencin del ISR efectuada por
percibir ingresos por pensiones
1
IMSS facultado para retener?
1
Ingreso por pensin acumulable?
1
Constancia por pensin
1
Pensin totalmente gravable?
1
Derecho adquirido en pensiones?
1
Doble tributacin en pensin
DE ACTUALIDAD
0
SNTESIS DE LO MS RELEVANTE EN MATERIA

FISCAL PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIN Y EN LA GACETA OFICIAL DEL DF EN EL
PERODO DEL 30 DE ENERO AL 13 DE FEBRERO
224
12
A?.@02;12;06.
Nuevos avisos al RFC

No se confunda al momento de presentar los avisos al RFC vigentes
en este momento acordes al nuevo Reglamento del Cdigo Fiscal.
Las personas fsicas o morales presentarn, en su caso, los siguientes avisos (artculos 25 y 27 del Reglamento del Cdigo Fiscal
de la Federacin RCFF-):
Aviso anterior
Aviso actual
(Art. 25 RCFF)
Ficha de trmite
del Anexo 1-A de la
RMISC
53/CFF
Cambio de
denominacin o
razn social
Cambio de
denominacin o
razn social
N/A
Cambio de rgimen
de capital
56/CFF
55/CFF
Correccin o
cambio de nombre
N/A
54/CFF
Cambio de domicilio Cambio de
scal
domicilio scal
Observaciones
El trmite se presenta previa cita, en cualquier Administracin Local de Servicios al Contribuyente
(ALSC). Se obtiene:
0 cdula de identicacin scal
0 acuse de actualizacin al Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) no asignar nueva clave en el RFC cuando las
personas morales presenten este aviso (regla 1.2.8.2. de la Resolucin Miscelnea Fiscal 2009
RMISC), y podrn seguir utilizando los comprobantes impresos en establecimientos autorizados
por el SAT hasta agotarlos o que caduquen (regla I.2.10.14. de la RMISC)
Aplica en ese acto o si hay transformacin a otro tipo de sociedad
El trmite se presenta previa cita, en cualquier ALSC. Se obtiene los documentos indicados en el
punto anterior, con los mismos efectos
Se presentar por las personas fsicas que cambien o corrijan su nombre o apellidos en los
trminos de las disposiciones legales aplicables. El trmite se presenta previa cita, en cualquier
Administracin Local de Servicios al Contribuyente (ALSC). Se obtiene:
0 acuse de actualizacin al RFC
0 constancia de Registro
Tiene los alcances ya indicados
Se presentar cuando el contribuyente o el retenedor establezcan su domicilio en lugar distinto
al que manifestaron en el RFC o cuando deba considerarse un nuevo domicilio fiscal en los
trminos del artculo 10 del CFF. Asimismo, si es necesario actualizar datos relativos al domicilio
scal derivados del cambio de nomenclatura o numeracin ocial. El trmite se presenta previa
cita, en cualquier ALSC. Se obtiene el acuse de actualizacin al RFC. Se efecta dentro del mes
siguiente a aqul en que se cambie de domicilio. Tratndose de contribuyentes que se les hubiesen
iniciado facultades de comprobacin se presenta con cinco das de anticipacin al cambio
N/A= No aplica
Colaboracin de la L.C. Raquel Aguilar Rodrguez Coordinadora de www.idconline.com.mx
02
28
FEBRERO
2010
224
Aviso anterior
Aviso actual
(Art. 25 RCFF)
Ficha de trmite
del Anexo 1-A de la
RMISC
Observaciones
Se presentar cuando el contribuyente persona fsica interrumpa todas sus actividades
econmicas que den lugar a la presentacin de declaraciones peridicas, siempre que no
deba cumplir con otras obligaciones scales peridicas de pago, por s mismo o por cuenta de
terceros
0 tambin lo presentan las personas fsicas cuando cambien de residencia scal. En este caso,
el aviso se presentar dentro de los 15 das inmediatos anteriores a aqul en el que suceda tal
cambio y con no ms de dos meses de anticipacin
0 el trmite se realizar en la pgina de Internet del SAT o en salas de Internet de cualquier
ALSC sin previa cita
0 se obtiene acuse de recibo con sello digital incluyendo, entre otros datos, la fecha de
presentacin y el nmero de folio del aviso
0 la cdula de identicacin scal que corresponda al contribuyente quedar sin efectos en
forma automtica
Aviso tratndose de asalariados
Las personas que efecten pagos por salarios o asimilables a salarios, presentarn el aviso
sealado por los contribuyentes a quienes hagan dichos pagos, cuando stos les dejen de prestar
los servicios por los cuales hubieran estado obligados a solicitar su inscripcin, computndose el
plazo para su presentacin a partir del da en que nalice la prestacin de servicios.
Alcances
La presentacin de este aviso libera al contribuyente de la obligacin de presentar declaraciones
peridicas durante la suspensin de actividades, excepto tratndose de las del ejercicio en que
interrumpa sus actividades y cuando se trate de contribuciones causadas an no cubiertas o de
declaraciones correspondientes a periodos anteriores a la fecha de inicio de la suspensin. Lo
anterior no ser aplicable tratndose de personas fsicas que perciban ingresos por
salarios o por la prestacin de un servicio personal subordinado, cuyo aviso hubiere
presentado el empleador, pero continen prestando servicios a otro empleador o tengan
otro tipo de actividades econmicas para efectos scales u obligaciones peridicas.
Durante el perodo de suspensin de actividades, el contribuyente no queda relevado de presentar
los dems avisos al RFC
Se presentar cuando el contribuyente despus de estar en suspensin de actividades, vuelva a
iniciar alguna actividad econmica o tenga alguna obligacin scal peridica de pago, por s mismo
o por cuenta de terceros. En su caso, las personas morales que hubiesen suspendido actividades
con anterioridad a la entrada en vigor del nuevo RCFF.
El trmite se presenta en la pgina de Internet del SAT o en salas de Internet de cualquier ALSC
sin previa cita. Se obtiene:
0 acuse de recibo con sello digital incluyendo entre otros datos, la fecha de presentacin y el
nmero de folio del aviso
0 gua de obligaciones
Las personas que efecten pagos por salarios o asimilables a salarios, presentarn este aviso por
los contribuyentes a quienes realicen dichos pagos y que en el RFC se encuentren en suspensin de
actividades.
Los empleadores tendrn por cumplida esta obligacin, cuando la Declaracin Informativa Mltiple
contenga la informacin del RFC a 10 posiciones y Clave nica de Registro de Poblacin (CURP) de
las citadas personas (regla I.2.7.4. de la RMISC)
0
Suspensin de
actividades
Suspensin de
actividades
51/CFF
Reanudacin de
actividades
Reanudacin de
actividades
52/CFF
28
FEBRERO
2010
03
224
Aviso anterior
Aviso actual
(Art. 25 RCFF)
Ficha de trmite
del Anexo 1-A de la
RMISC
Observaciones
Se presentar cuando el contribuyente:
inicie o deje de realizar una actividad econmica que tenga como consecuencia la modicacin
de la clave del catlogo de actividades econmicas que emita el SAT
0 opte por una periodicidad de cumplimiento diferente respecto de una actividad u obligacin ya
manifestada en el RFC, o bien, cuando opte por no efectuar pagos provisionales o denitivos,
en trminos de las disposiciones scales
0 elija una opcin de tributacin diferente a la que viene aplicando, respecto de la misma
actividad econmica y que d lugar a un cambio de obligaciones scales, inclusive si
nicamente opta por plazos distintos para cumplir con sus obligaciones scales, o bien, si
modica alguna caracterstica o dato que implique un rgimen de tributacin diferente
0 tenga una nueva obligacin scal peridica de pago por cuenta propia o de terceros o cuando
deje de tener alguna de stas
0 cambie su actividad econmica preponderante
Este aviso tambin lo debern presentar las personas fsicas que cambien su residencia scal
y continen con actividades para efectos scales en Mxico.
El trmite se har en la pgina de Internet del SAT o en salas de Internet de cualquier ALSC sin
previa cita. Para entrar a la aplicacin, se iniciar la sesin en la seccin de Mi portal, y para ello
es necesario contar con el RFC y la Clave de Identicacin Electrnica Reforzada (CIECF).
Se obtienen los documentos descritos en el trmite anterior.
Los contribuyentes que ejerzan la opcin de no acumular los ingresos que les correspondan de la
sociedad conyugal y se encuentren inscritos en el RFC, no presentarn el aviso de actualizacin de
actividades econmicas y obligaciones por esta actividad, en trminos del artculo 120 del RLISR
0 Lo presentan los contribuyentes que abren un local, establecimiento, sucursal, etctera
0 el aviso se presenta en la forma indicada en el trmite anterior
0 una vez terminado el trmite se obtiene el acuse de recibo con sello digital incluyendo, entre
otros datos, la fecha de presentacin y el nmero de folio del aviso
0
Aumento o
disminucin de
obligaciones
Actualizacin
de actividades
econmicas y
obligaciones
Apertura de
establecimientos,
sucursales, locales,
puestos jos o
semijos, lugares
Aviso de apertura en donde se
de establecimientos almacenen
mercancas y en
general cualquier
lugar que se utilice
para el desempeo
de actividades
Cierre de
establecimientos,
sucursales, locales,
puestos jos
o semijos,
Aviso de cierre de lugares en donde
se almacenen
establecimientos
mercancas y en
general cualquier
lugar que se utilice
para el desempeo
de actividades
04
28
FEBRERO
2010
49/CFF
48/CFF
50/CFF
Este aviso lo presentan los contribuyentes que cierren un local, establecimiento, sucursal,
etctera
el trmite es igual y se obtiene la documentacin, en los trminos sealados para el de
apertura
no ser necesario presentarlo cuando los lugares a que el mismo se reere estn ubicados en
el domicilio scal manifestado por el contribuyente para efectos del RFC
224
Aviso anterior
Aviso actual
(Art. 25 RCFF)
Ficha de trmite
del Anexo 1-A de la
RMISC
Observaciones
Se presentar cuando d inicio el ejercicio de liquidacin, dentro del mes siguiente a la fecha
en que se presente la declaracin del ejercicio que concluy anticipadamente, en trminos del
artculo 11 del CFF
0 este aviso tambin lo presentarn las personas morales que cambien de residencia
fiscal. En este caso el aviso se presentar al momento en que la persona moral deje de
ser residente en Mxico, pero con no ms de dos meses de anticipacin
0 el trmite se presenta en cualquier ALSC, previa cita
0 se obtendr la Forma ocial RX Formato de Avisos de Liquidacin, Fusin, Escisin y
Cancelacin al RFC sellada como acuse de recibo
0 El trmite se realiza en cualquier ALSC, previa cita
0 se presentar por el representante legal de la sucesin en el caso de que fallezca una persona
obligada a presentar declaraciones peridicas por cuenta propia. La presentacin de este aviso
deber realizarse despus de aceptar el cargo y previamente a la del aviso de cancelacin en el
RFC por liquidacin de la sucesin
0 no se estar obligado a presentar este aviso cuando la persona que fallezca hubiera estado
obligada a presentar declaracin peridica nicamente por servicios personales o se encuentre
en suspensin de actividades, excepto, en este ltimo caso, cuando el contribuyente tenga
crditos scales determinados
0 se obtendr la citada forma ocial RX sellada como acuse de recibo
0 El aviso se presenta en cualquier ALSC, previa cita
0 lo realizar el representante legal de la sucesin cuando se hubiese dado por nalizada la
liquidacin de la misma
0 el documento que se obtienen es la citada Forma ocial RX sellada como acuse de recibo
0 Se presentar por cualquier familiar de la persona que fallezca o tercero interesado, siempre
que no se actualicen los supuestos para la presentacin del aviso de apertura de sucesin
0 se tramitar el aviso en cualquier ALSC, previa cita
0 el documento que se obtienen es la indicada Forma ocial RX sellada como acuse de recibo
Se presentar por las personas morales que tributen en el Ttulo II de la LISR, conjuntamente con
la declaracin nal de la liquidacin total del activo de la sociedad (artculo 12 de la referida Ley).
Para los efectos del prrafo anterior y tratndose de la utilidad scal (artculo 86, fraccin VI de la
LISR), cuando el ejercicio de liquidacin, sea por un perodo menor a tres meses, el contribuyente
presentar este aviso conjuntamente con la declaracin del ejercicio de liquidacin.
En la cha del trmite no se precisa el lugar de presentacin del trmite, pero se entiende que
debiera ser cualquier ALSC, previa cita, toda vez que el documento que se obtienen es la descrita
forma ocial RX sellada como acuse de recibo.
Tratndose de personas morales que dejen de ser residentes en Mxico presentarn el aviso dentro
de los 15 das inmediatos anteriores a aqul en el que suceda el cambio de residencia scal y con
no ms de dos meses de anticipacin.
Se presentar por los residentes en el extranjero que dejen de realizar operaciones en Mxico
o cierren sus establecimientos permanentes. En este caso, el trmite se har dentro de los
15 das inmediatos anteriores a aqul en el que suceda el cambio de residencia scal y con no
ms de dos meses de anticipacin. Asimismo, lo exhibirn las personas morales no obligadas a
presentar los avisos de cancelacin en el RFC por liquidacin, fusin o escisin de sociedades y los
deicomisos que se extingan.
El cmputo del plazo para la presentacin de este aviso inicia una vez que se ha presentado la
ltima declaracin a que estn obligados los contribuyentes
0
Inicio de
liquidacin
62/CFF
Apertura de
sucesin
57/CFF
Liquidacin de la
sucesin
61/CFF
Defuncin
60/CFF
Liquidacin total
delactivo
59/CFF
Cese total de
operaciones
58/CFF
Liquidacin o
apertura de
sucesin
Cancelacin en el
RFC por:
28
FEBRERO
2010
05
224
Aviso anterior
Cancelacin en el
RFC por:
Aviso actual
(Art. 25 RCFF)
Ficha de trmite
del Anexo 1-A de la
RMISC
Fusin de
sociedades
63/CFF
Cambio de
residencia scal
51/CFF, 58/CFF
y 59/CFF
Inicio de
procedimiento de
concurso mercantil
64/CFF
Observaciones
Se presentar por la sociedad fusionante cuando sta sea la que subsista y con ello se tendr por
presentado el aviso de fusin a que se reere el artculo 14-B, fraccin I, inciso a) del CFF.
Este aviso se exhibir una vez que se lleve a cabo la fusin y contendr la clave del RFC, y la
denominacin o razn social de las sociedades que se fusionan y la fecha en la que se realiz la
fusin.
La presentacin de este trmite es uno de los requisitos a cumplir para que se considere que no
existe enajenacin en el procedimiento de fusin.
Se tramitar en cualquier ALSC, previa cita.
El documento que se obtienen es la Forma oficial RX Formato de Avisos de Liquidacin,
Fusin, Escisin y Cancelacin al RFC sellada como acuse de recibo
Se presentar cuando las personas fsicas y morales dejen de ser residentes en Mxico a ms
tardar dentro de los 15 das inmediatos anteriores a aqul en el que suceda el cambio de residencia
scal y con no ms de dos meses de anticipacin; tratndose de:
0 personas morales que tributen conforme al Ttulo II de la LISR, tendrn por cumplida la
obligacin de presentar el trmite en cuestin, cuando presenten los avisos de inicio de
liquidacin o de cancelacin en el RFC por liquidacin total del activo, de conformidad con
las chas 62/CFF Aviso de Inicio de liquidacin y 59/CFF Aviso de cancelacin en el RFC
por liquidacin total de activo, e incorporen el testimonio notarial del acta de asamblea en
la que conste el cambio de residencia que contenga los datos de inscripcin ante el registro
correspondiente (artculos 9 y 27 del CFF, 25, fraccin XII del RCFF, 12 de la LISR y Regla I.2.7.1.
de la RMISC)
0 personas morales con fines no lucrativos y de residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente, tendrn por cumplida la obligacin de presentar dicho aviso,
cuando presenten el de cancelacin al RFC por cese total de operaciones y el motivo de la
cancelacin al citado registro sea por el cambio de residencia scal. El aviso se presentar de
conformidad con la cha 58/CFF Aviso de cancelacin en el RFC por cese total de operaciones
(artculos 9 del CFF, 25, fraccin XVII del RCFF y regla I.2.7.2. de la RMISC)
0 personas fsicas, tendrn por cumplida la obligacin de presentarlo, conforme a lo siguiente:
1 de suspender totalmente actividades para efectos fiscales en el pas, presentando el
aviso de suspensin de actividades indicando dentro del mismo que es por cambio de
residencia scal (cha de trmite 51/CFF)
1 de continuar con actividades para efectos scales en el pas, presentando el aviso de
actualizacin de actividades econmicas y obligaciones de (ficha de trmite 49/CFF,
de conformidad con los numerales 9 del CFF, 25, fraccin XVII del RCFF, y regla I.2.7.3. de
la RMISC)
Se presentar a partir de que se hubiese admitido la demanda de solicitud de concurso mercantil.
El trmite se puede presentar en cualquier ALSC, previa cita, a travs de la pgina de Internet del
SAT o en salas de Internet de cualquier ALSC sin previa cita. El documento que se obtiene es el
acuse de recibo con sello digital que cuenta, entre otros datos, con la fecha de presentacin y el
nmero de folio, o en su caso, aviso de rechazo con los motivos que lo generaron
Corolario
Los avisos se presentarn dentro del mes siguiente a aqul en
que se actualice el supuesto que lo motive, con excepcin de
los avisos en que se hubiesen sealado una fecha distinta.
Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en Mxico que se encuentren obligados a inscribirse en
06
28
FEBRERO
2010
el RFC, debern presentar tambin los

avisos correspondan.
En virtud de que el SAT lleva el RFC,
en su caso, asignar nueva clave en los
supuestos de cambio de nombre, denominacin o razn social, o como conse-
FISCAL
0
Obligaciones de la
Miscelnea (29 de
enero de 2010)
Patrones presentarn
ms avisos al RFC (10
de diciembre de 2009)
224
cuencia de correccin de errores u omisiones que den lugar a

dichos cambios (artculo 27 del RCFF).
Palabras clave: cambio de denominacin o razn social/rgimen
de capital/cambio de nombre/domicilio scal/suspensin de actividades/ reanudacin de actividades/ actualizacin de actividades
econmicas y obligaciones/apertura o cierre de establecimientos,
sucursales, locales puestos jos o semijos/inicio de liquidacin /
apertura de sucesin/liquidacin de la sucesin/defuncin/liquidacin total del activo/cese total de operaciones/fusin de sociedades/
cambio de residencia scal/procedimiento de concurso mercantil
Recuerde que las personas

morales
0
0
Ya no pueden presentar el aviso de suspensin de actividades

Por lgica, deben estar dadas de alta en por lo menos una
obligacin scal
Si no desarrollan ninguna actividad, el trmite a realizar ser el de
liquidacin, dado que legalmente es una causa de disolucin
0.@<@
=?.0A60<@
Socio extranjero inscrbalo en el RFC?

Realice un sencillo trmite para no inscribir a sus accionistas
o socios del extranjero en el RFC y mantenga su inversin directa intacta.
Consideraciones previas
Por regla general los socios y accionistas de las personas morales que presenten declaraciones peridicas o estn obligadas
a expedir comprobantes, debern solicitar su inscripcin en el
Registro Federal de Contribuyentes (RFC), salvo los miembros de las personas morales con nes no lucrativos o quienes
adquieran sus acciones en el mercado de valores reconocido
y se coloquen entre el gran pblico inversionista, siempre y
cuando no se solicite la inscripcin en el libro de accionistas.
Pero los socios, accionistas o asociados de personas morales
o asociaciones en participacin residentes en Mxico, no estarn obligados a inscribirse, siempre que la persona moral o
el asociante, residente en Mxico, presente ante la autoridad
scal dentro de los tres primeros meses siguientes al cierre
de cada ejercicio, una relacin de las personas sealadas en
la que se indique su domicilio, residencia scal y nmero de
identicacin scal (artculo 27, cuarto prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin CFF-)
Ahora bien, de conformidad con la regla II.2.4.2. de la Resolucin Miscelnea Fiscal 2009 y la cha 122/CFF de su Anexo
1-A, la relacin podr presentarse en escrito libre.
RECOMENDACIONES
0 Debe tener en cuenta que la fecha lmite para su presentacin es el prximo 31 de marzo de 2010
0 El escrito libre se presentar por duplicado ante la Administracin Local de Servicios al Contribuyente, que corresponda al domicilio scal
0 La omisin de presentar la informacin de socios o accionistas residentes en el extranjero, trae como consecuencia que se
deban inscribir los socios o accionistas en el RFC, y en caso
de no hacerlo as se incurre en una infraccin, sancionada
con una multa que puede ir de $2,440.00 a $7,340.00 (artculos 79 y 80, fraccin I del CFF)
0 Se obtendr como constancia exclusivamente el escrito sellado por la autoridad
MODELO DE ESCRITO LIBRE
A continuacin se presenta un modelo til para realizar el
trmite:
28
FEBRERO
2010
07
224
Corolario
Conocer la mecnica del trmite descrito permite conservar la
inversin directa ntegra.
=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.
IETU es constitucional segn la Corte

La Suprema Corte de Justicia de la Nacin
determinar utilidades o ganancias, sino que persi(SCJN) continu el 4 de febrero de 2010 con el anguen una nalidad diferente, por lo que se traducen
lisis de la constitucionalidad del impuesto empresarial a FISCAL
en autnticos benecios al causante con miras al
tasa nica (IETU).
desarrollo de una poltica scal.
0 IETU es constitucional
segn la Corte (4 de
Los ministros del Mximo Tribunal determinaTampoco es necesario, para considerarlo constifebrero de 2010)
ron que el IETU no viola el principio de equidad
tucional, que se prevea en la LIETU la posibilidad
tributaria al no permitir la deduccin de los sueldos, 0 El IETU es proporciode que los contribuyentes ajusten los pagos provinal: SCJN (2 de febrero
salarios, gastos de previsin social y dems prestasionales a efecto de que coincidan lo ms cercano
de 2010)
ciones que deriven de la relacin laboral, incluyendo
posible con el impuesto que se debe enterar al nal
la participacin de los trabajadores en las utilidades
del ejercicio como sucede en otras legislaciones, ya
de las empresas, y aquellas que sobrevengan por el trmino de que en el caso especco, de acuerdo con la mecnica prevista
la relacin laboral, as como los intereses por operaciones en la ley reclamada, se est atendiendo a la situacin real
de nanciamiento, pues las deducciones en el IETU no buscan y objetiva del contribuyente al tomarse en consideracin los
08
28
FEBRERO
2010
224
ingresos efectivos y las deducciones efectivas del perodo de

que se trata.
A su vez, negaron que el impuesto establezca un trato diferente para los contribuyentes al admitir la deduccin de las
inversiones nuevas realizadas del 1o de septiembre al 31 de
diciembre de 2007, y el crdito por inversiones hechas del 1o
de enero de 1998 al 31 de diciembre de 2007, al considerarse
que es un benecio tributario.
Los ministros de la SCJN resolvieron en la sesin del 8 de
febrero de 2010 que el artculo 3o fraccin I, prrafo segundo, en relacin con el diverso 6o fraccin I, de la LIETU, no
violenta la garanta de equidad tributaria al imposibilitar la
deduccin de los enteros efectuados por concepto de regalas
entre partes relacionadas. Asimismo, la citada Ley no viola el
principio de legalidad tributaria, en tanto que s regula con
claridad la base del impuesto respectivo. Por otro lado, declararon que el artculo tercero transitorio del ordenamiento
legal en comento, que regula la recuperacin del impuesto al
activo (IA) pagado en ejercicios anteriores no es retroactivo,
toda vez que ms que un derecho adquirido existe una expectativa de derecho.
De igual manera estimaron constitucional el hecho de que
dentro de la mecnica del IETU, no se prevea un reconocimiento de las prdidas scales generadas en materia del ISR,
ya que los contribuyentes no tienen un derecho adquirido a
tributar siempre bajo una misma base o tasa, puesto que las
contribuciones constituyen una obligacin del artculo 31 fraccin IV de la Constitucin, mas no un bien que forme parte de
su patrimonio, aunado a que la Constitucin no avala que las
circunstancias jurdicas o de hecho acontecidas antes de la entrada en vigor de la ley, deban ser reconocidas al momento de
crear una contribucin con la sola limitante de que en ello no
se conculquen las garantas propias de la materia tributaria.
Finalmente, en la ltima sesin en la que se discuti el
tributo, determinaron que el artculo tercero en mencin no
viola la garanta de proporcionalidad tributaria, al no afectarse la capacidad econmica del contribuyente, el nico tpico
que estaba pendiente de abordar.
Call center: aplicacin tasa 0%

Recientemente la SCJN declar inconstitucional que los call
center instalados por empresas extranjeras en Mxico cobren
el impuesto al valor agregado (IVA) a tasa general slo por las
llamadas que se originan en el pas.
La Segunda Sala de la Corte determin que no hay justicacin para el trato diferente entre las llamadas que se originan en Mxico y las que se producen en el extranjero, que
estn gravadas con tasa cero.
La inconstitucionalidad radica en que los call centers que
reciben llamadas del exterior hacia Mxico, pagan sus cuotas
e impuestos en el pas de origen, por lo que no pueden ser

gravados con IVA en Mxico, aunado a que no se cumpla con
el principio de equidad, de modo que el criterio sustentado
por la SCJN, tendr el efecto de que dichos centros puedan
atender llamadas originadas en Mxico aplicando la tasa cero
del IVA, en vez de cobrar el 16%.
La tasa cero conere un par ventajas, en primer lugar el
costo por llamada es menor al no pagar el IVA, y en segundo
trmino, la empresa podr acreditar a su favor el tributo que
paga a sus diversos proveedores.
Pactos del 2009, tasa del 15% 16%?

Varias empresas se encuentran con el dilema de
aqul indica que ya existe una clusula de un contrato
haber celebrado contratos en 2009, donde expreque ambas partes deben respetar, por lo que se niega
samente pactaron el monto de la contraprestacin FISCAL
a pagar la nueva tasa.
ms la tasa del 15%, es decir, en vez de sealar de 0 Fiscal. IVA: sube un
Respecto de esta problemtica, el acuerdo de
punto y crea mil probmanera general que se aplicara la tasa del impuesvoluntades produce una obligacin de hacer, conlemas (25 de noviembre
to al valor agregado (IVA) asentaron expresamente
sistente en cumplir el contrato en los trminos esde 2009)
el porcentaje aplicable en el 2009 (15%), pero, el
tipulados, empero, el aumento del 1% tiene como
0 IVA de factura de 2009
servicio o la entrega del bien, amn del pago del
nalidad aplicar la tasa del 16% del IVA vigente
cobrada en 2010 (8 de
impuesto tendra lugar hasta marzo, o en algunos
para 2010, por lo que si bien implica una modienero de 2010)
casos mediados de este ao.
cacin a la clusula convenida, la misma debe ser
Al indicarle al cliente la modificacin de la
ajustada a efecto de cumplir un mandato legal, y
tasa del IVA, y que este impuesto se causa al momento de por quien est obligado a ello.
cobrarse, por lo que es procedente cobrar la tasa del 16%,
Lo anterior se funda en que conforme a los artculos 6o y
28
FEBRERO
2010
09
224
10 del Cdigo Civil para el Distrito Federal y sus correlativos

a nivel federal y en los Estados de la Repblica, la voluntad de
los particulares no puede eximir de la observancia de la ley ni
alterarla o modicarla; slo pueden renunciarse los derechos
privados que no afecten directamente al inters pblico, cuando la renuncia no perjudique derechos de tercero, amn de
que contra la observancia de la ley no puede alegarse desuso,
costumbre o prctica en contrario.
Luego entonces, el adquirente del servicio no puede alegar

el pacto convenido, pues ste va en contra de la LIVA, y la
voluntad de los particulares no los puede eximir de cumplir
la misma.
No obstante, en la prctica, algunas corporaciones han decidido absorber el costo para no perder al cliente, piramidando la operacin, de manera que en trminos reales slo cubra
el 15% del IVA.
Defensa del contribuyente invisible

Como se recordar a nales de abril de 2005, la Cmara de
Diputados cre la Procuradura de la Defensa del Contribuyente
con la nalidad de que apoyara a las personas fsicas y morales en asesora, representacin y defensa ante actos arbitrarios
de la autoridad scal. Un ao ms tarde, el Senado tambin
la aval.
Desde su creacin, se acord que la Procuradura representar al contribuyente ante la autoridad y promovera en
su nombre los recursos administrativos, y en su caso el juicio
ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
por montos que no excedan 30 veces el salario mnimo. Sin
embargo, su instauracin y funcionamiento no se ha materializado, es decir, se cuenta con un defensor en materia tributaria que es intangible, existiendo nicamente en papel y muy
lejos de cumplir con el objeto para el cual fue creado.
Es lamentable, que a ms de cuatro aos el Presidente de
la Repblica an no haya mandado la terna al Senado para
elegir al Procurador respectivo, situacin que deja ver el desinters por parte de aqul de que funcione la Procuradura,
perdiendo la oportunidad de crear as entre los contribuyentes
una cultura scal que incidira directamente en las nanzas
pblicas.
Acelere su compensacin y devolucin

El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) a travs de su
pgina de Internet da algunos tips para agilizar el trmite de
devolucin o compensacin:
0 si se present una solicitud de devolucin o aviso de compensacin y la autoridad le requiere documentacin adicional, es necesario que la presente en la Administracin
Local de Servicios al Contribuyente que corresponda a su
domicilio scal, completa y de la siguiente manera:
1 adjuntar las copias de lo requerido en el orden solicitado por la autoridad
1 presentar por separado la contabilidad y la documentacin original, para que se realice el cotejo respectivo
10
28
FEBRERO
2010
cerciorarse de que cada documento corresponde exactamente a lo que indica el requerimiento

1 llevar la relacin de la documentacin que va a presentar
1 colocar la informacin requerida en un folder o sobre,
en orden, para ser entregada a la Administracin respectiva
se present la nueva versin (2.5) del programa electrnico
F3241 para realizar este trmite que incluye cambios a los
anexos del IVA e impuesto a los depsitos en efectivo, que
ya puede descargarse del portal del SAT.
1
224
9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
Pensiones gravadas cambio para 2010?

Observe las interrogantes ms frecuentes derivadas de la reciente actuacin del IMSS.
IMSS FACULTADO PARA RETENER?
Soy una persona fsica que recibe una pensin por parte del
IMSS, ste debe efectuarme la retencin?
Las personas fsicas residentes en Mxico que perciben
ingresos en efectivo, bienes, crdito y servicios, en trminos de los artculos 1o y 106 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta (LISR), estn obligadas a pagar el ISR, conforme
a las normas aplicables para cada tipo de ingreso. En tal virtud, la
ley debe precisar claramente los elementos constitucionales de las
contribuciones: sujeto, objeto, base, y tasa o tarifa. Este principio
constitucional tambin debe aplicarse a los ingresos derivados de
pensiones pagadas por las instituciones de seguridad social, cuyo
tratamiento resulta confuso al no existir reglas claras para la determinacin del tributo.
En tal sentido, tradicionalmente estas pensiones se consideran
gravadas en el Captulo I, por tratarse de ingresos percibidos por
la terminacin de la relacin laboral, siendo ste el criterio de la
autoridad scal, incluso ha dispuesto en las constancias de
percepciones y retenciones, as como el formato de las declaraciones del ejercicio con estos conceptos como parte integrante de
los ingresos por salarios y dems prestaciones que deriven de la
relacin laboral.
No obstante, existen otras posturas donde los expertos han
considerado que las pensiones y jubilaciones no pueden ubicarse
en el citado Captulo de Salarios, ya que las pensiones otorgadas
por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) a los derecho-
habientes de ninguna forma pueden considerarse como ingresos

obtenidos como consecuencia de una terminacin de la relacin
laboral, porque la nica persona legalmente obligada a realizar
pagos por esta causa es su patrn. En ese tenor los conceptos
que exclusivamente debe cubrir son los siguientes en caso de:
0 despido injusticado, el importe de tres meses de salario por
concepto de indemnizacin, adems de una prima de antigedad consistente en doce das por ao de servicios prestados y
las partes proporcionales de prestaciones (vacaciones, prima
vacacional y aguinaldo), en trminos de los numerales 76, 79,
segundo prrafo, 87 y 162, fraccin III de la Ley Federal del Trabajo -LFT- y 123, fraccin XXII de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos
0 renuncia y despido justicado, el niquito compuesto por las
partes proporcionales de prestaciones (vacaciones, prima vacacional y aguinaldo). Cabe sealar que en el segundo supuesto
tambin se debe cubrir la prima de antigedad.
Asimismo, en ningn precepto constitucional o de la LFT se
establece que las pensiones sean una carga para las empresas, esto
debido a que son benecios de seguridad social a cargo de la institucin creada para tal efecto (IMSS), que si bien son nanciados
por el patrn, los trabajadores y el Estado, mediante el pago de
primas llamadas cuotas, y es el Instituto y no el patrn el encargado de cubrir las citadas pensiones al momento en que se presente
el supuesto de reclamacin (artculo 2o Ley del Seguro Social).
INGRESO POR PENSIN ACUMULABLE?
CONSTANCIA POR PENSIN
Percibo por parte del IMSS ingresos por concepto de pensin, dicha
percepcin es objeto de gravamen por parte de la LISR?
Dichos ingresos s son objeto del ISR, ya que la pensin
constituye una prestacin econmica que tienen derecho a recibir los trabajadores cuando renen ciertos
requisitos descritos en la Ley del Seguro Social. Dicha
prestacin se materializa en la recepcin de efectivo por parte
del pensionado, lo cual constituye el objeto del ordenamiento
citado, especcamente en el primer prrafo del artculo 106 de
la LISR, inclusive se habla de su monto exento en el numeral 109,
fraccin III de esa Ley.
El Instituto al momento de efectuar el pago de la pensin, tiene la obligacin de entregar una constancia por el ISR retenido?
S, quienes realicen pagos por salarios deben proporcionar constancias sobre las remuneraciones cubiertas y de las retenciones efectuadas, conforme a lo
establecido la fraccin III del artculo 118 de la LISR. Las
constancias debern proporcionarse a ms tardar el 31 de enero
de cada ao.
En el caso que nos ocupa la constancia por pensin se podr
solicitar en el Mdulo de Comprobacin de Supervivencia que le
corresponda a cada pensionado.
28
FEBRERO
2010
11
224
PENSIN TOTALMENTE GRAVADA?
DERECHO ADQUIRIDO EN PENSIONES?
La totalidad del ingreso percibido por concepto de pensin, se

encuentra gravada con el ISR?
No, el artculo 109, fraccin III de la LISR contempla
como ingreso exento por la pensin un monto diario que
no exceda de nueve veces el salario mnimo general
del rea geogrca del contribuyente, es decir, no se
pagar impuesto hasta por la cantidad diaria de:
En aos anteriores el Instituto no haba realizado retencin

cuando efectuaba el pago de la pensin correspondiente. El
que no hubiera efectuado retencin alguna, no se considera
un derecho adquirido, y por ende no procede la retencin que
en estos momentos realiza dicho organismo porque ocasionara un perjuicio al pensionado?
Es importante sealar que, tanto el artculo 106 de la
LISR que establece como objeto del gravamen a los
ingresos por pensin, como el artculo 109, fraccin
III que regula una exencin a los mismos, se han encontrado vigentes en los ltimos aos, es decir, que la norma no
ha sufrido cambios, consecuentemente, la persona se encuentra
obligada al pago del impuesto correspondiente.
En otro orden de ideas, no existe perjuicio al trabajador, derivado
de que las actuales normas no desconocen derechos adquiridos
por legislaciones vigentes en el pasado, por lo tanto no se viola el
principio de irretroactividad a la ley.
Los derechos adquiridos existen en materia jurdica slo para
efectos de retroactividad de las disposiciones jurdicas, no as
para los supuestos de la no aplicacin de la ley o bien, por la mala
aplicacin de la misma.
Salario mnimo
Nmero de veces
exento
Concesin diaria
Zona
Geogrca
A
57.46
9
Zona
Geogrca
B
55.84
9
Zona
Geogrca
C
54.47
9
517.14
502.56
490.23
La exencin mensual puede variar dependiendo de los nmeros de das que contemple el mes, es decir, si tomamos como
ejemplo la zona geogrca A:
Mes
Enero
Febrero
Abril
Nmero de
das
31
28
30
Exencin
diaria
517.14
517.14
517.14
Exencin
mensual
16,031.34
14,479.92
15,514.20
Cualquier cantidad que se perciba y exceda del monto mensual

exento ser sujeto del pago del ISR.
DOBLE TRIBUTACIN EN PENSIN?

Recientemente he visto mermados mis
ingresos por la retencin efectuada por
el IMSS, existe algn argumento jurdico
que desvirte la causacin del ISR por
la pensin que percibo? En su caso, qu
medio de defensa procede?
Si se encuentra en esa hiptesis,
podra presentar el juicio de amparo por violacin al principio
de proporcionalidad tributaria,
12
28
FEBRERO
2010
en estricto sentido, por las aportaciones

derivadas de un ingreso que ya hubiese
cubierto el impuesto relativo, ya que se estara gravando dos veces el mismo ingreso
por una misma contribucin, cuestin
ajena a la Carta Magna.
El juicio de amparo se presentara
dentro de los 15 das a que se efectuara
la retencin, si se recibe un comprobante
que acredite fehacientemente la retencin,
y de no ser as, al momento de presentar

la declaracin anual, donde se reejar la
retencin que se realiz en el ejercicio. En
este ltimo supuesto, algunos juzgadores
podran considerar que existe un acto
consentido, por lo que resulta prudente
obtener el citado comprobante e impugnar
el acto dentro de los 15 das siguientes a la
retencin.
224
12
.0AB.961.1
Relacin de disposiciones en materia scal publicadas en el DOF
y la Gaceta Ocial del DF del 30 de enero al 13 de febrero de 2010.
Secretara de Hacienda y Cridto Pblico
Tasas para el clculo del impuesto especial sobre produccin y servicios aplicables a Se dan a conocer las tasas relativas a enero 2010
la enajenacin de gasolinas y diesel en el mes de enero de 2009
(12 de febrero de 2010)
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa

Acuerdo G/JGA/4/2010, adicin
al Acuerdo G/JGA/109/2009,
relativo al inicio de funciones de
la Dcimo Segunda Sala Regional
Metropolitana
Para la determinacin de los expedientes a remitirse a la Dcimo Segunda Sala Regional Metropolitana, se considerarn
adicionalmente a los 176 expedientes que se enviarn por cada Sala Regional Metropolitana, los 15 expedientes con mayor
antigedad de cada una de las Ponencias de las Salas Regionales Metropolitanas existentes, cuyo estado procesal permita la
emisin de la sentencia denitiva.
En ese sentido, adicionalmente a los 1,936 expedientes que las Salas Regionales Metropolitanas existentes remitirn a la citada
Sala Regional, se enviarn los 495 expedientes ms antiguos seleccionados conforme al prrafo anterior, por lo que se recibirn
2,431 juicios.
Para lo no previsto en este Acuerdo y en el diverso G/JGA/109/2009, se estar a lo que resuelva la Junta de Gobierno y
Administracin
Secretara de Finanzas del DF

Resolucin de carcter general
mediante la cual se condona
totalmente el para del impuesto
predial y de los derechos por
el suministro de agua a los
contribuyentes de las zonas afectadas
por las precipitaciones pluviales
ocurridas los das 3 y 4 de febrero
de 2010
Las fuertes precipitaciones pluviales del tres y cuatro de febrero de 2010, que ocasionaron el desbordamiento del Gran Canal
a la altura del Bordo de Xochiaca (Ro de los Remedios), han provocado prdidas materiales a sus habitantes. Por eso, el
Gobierno del DF condonar el 100% del pago del impuesto predial y de los derechos por el suministro de agua del ejercicio
scal 2010 a los propietarios o poseedores de inmuebles que se encuentren en las siguientes colonias:
Colonia
Cuchilla del Tesoro
lvaro Obregn
U.H. ex Lienzo Charro
U.H. el Pen Del Marques
U.H. Ejrcito de Oriente
El Arenal 1. Seccin
El Arenal 2. Seccin
El Arenal 3. Seccin
El Arenal 4. Seccin
El Caracol
Puente Areo
Pensador Mexicano
Moctezuma
Agrcola Pantitln
Delegacin
Gustavo A. Madero
Iztapalapa
Iztapalapa
Iztapalapa
Iztapalapa
Venustiano Carranza
Venustiano Carranza
Venustiano Carranza
Venustiano Carranza
Venustiano Carranza
Venustiano Carranza
Venustiano Carranza
Venustiano Carranza
Iztacalco
28
FEBRERO
2010
13
224
Los benecios sealados no dan lugar a devolucin o compensacin.

La condonacin deber tramitarse ante la Administracin Tributaria y el Sistema de Aguas de la Ciudad de Mxico, segn
corresponda.
No proceder la acumulacin de los benecios indicados con cualquier otro de los establecidos en el Cdigo Fiscal del Distrito
Federal
Tribunal de lo Contencioso Administrativo del DF

Aviso por el que se declaran inhbiles
los das del ao dos mil diez que a
continuacin se indican
Sern los das:

0 1o de enero
0 1o de febrero
0 15, 29, 30 y 31 de marzo
0 1o y 2 de abril
0 5 de mayo
0 21 de junio
0 Del 15 al 30 de julio
0 15, 16 y 17 de septiembre
0 12 de octubre
0 1o, 2 y 15 de noviembre
0 Del 13 al 31 de diciembre
Para cualquier informacin relacionada con lo publicado

en los apartados que integran esta seccin,
comunquese con el Coordinador Editorial: Lic. Julio Ernesto Martnez
Pantoja, correo electrnico: emartinez@expansion.com.mx,
Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas.
Telfono: 9177-4144.
14
28
FEBRERO
2010
224
0<;A./6961.1 36@0.9
02
CASOS PRCTICOS
Preprese para el
nal, ISR del ejercicio
Conozca el procedimiento necesario para un correcto
clculo del ISR del ejercicio 2009 y no pagar ni ms ni
menos de lo que le corresponde
16
INDICADORES
0
FACTORES DIVERSOS
Equivalencias de diversas monedas para
efectos scales
224
CASOS PRCTICOS
?246:2;
42;2?.9
Preprese para el final, ISR del ejercicio

El tiempo se agota para que las personas morales presenten su declaracin del ISR
e IETU del ejercicio, por lo que se presentan los primeros clculos que deben realizarse.
1. ANTECEDENTES
2. CASO PRCTICO
2.1. INVENTARIO ACUMULABLE
2.2. PTU DEDUCIBLE
2.3. DEDUCCIN INMEDIATA
2.4. VENTA DE ACTIVO FIJO
2.5. ENAJENACIN DE TERRENOS
2.6. AJUSTE ANUAL POR INFLACIN
2.7. GANANCIA Y PRDIDA CAMBIARIA
2.8. PAGOS PROVISIONALES
2.9. COSTO DE LO VENDIDO
2.10. GASTOS DEL EJERCICIO
2.11. DEPRECIACIN DEL EJERCICIO

2.12. ISR DEL EJERCICIO
2.13. PTU DEL EJERCICIO
2.14. RESULTADO CONTABLE
2.15. CONCILIACIN CONTABLE FISCAL
2.16. COEFICIENTE DE UTILIDAD 2010
2.17. CUFIN
2.18. CUCA
2.19. BALANCE GENERAL
3. IVA
4. CONCLUSIONES
1. Antecedentes
lugar de las compras del ejercicio, la empresa opt por determinar un inventario acumulable con la nalidad de poder deducir dentro del costo de lo vendido a partir de 2005 el saldo
de sus inventarios al 31de diciembre de 2004 (artculo Tercero
Transitorio de la LISR para 2005, fraccin IV).
Con base en dicha reforma, su inventario acumulable es
el siguiente:
El 31 de marzo de 2010 es el ltimo da en el cual las personas

morales pueden cumplir en tiempo con la presentacin de la declaracin del impuesto sobre la renta (ISR) e impuesto empresarial
a tasa nica (IETU), y enterar el impuesto a cargo de la misma.
Para tales efectos es imprescindible realizar diversos
clculos adicionales a los efectuados durante el ejercicio
para el entero de los pagos provisionales. Por lo tanto, en
esta edicin se abordarn los procedimientos necesarios
para determinar el ISR a cargo del ejercicio, los cuales se
complementarn con el IETU del ejercicio que se presentar en la siguiente edicin en esta misma seccin.
2. Caso prctico
Considrese el supuesto de la empresa Soluciones Prcticas,
S.A. de C.V., quien desea determinar el ISR a cargo del ejercicio 2009 con base en los datos mostrados en los siguientes
puntos.
2.1. INVENTARIO ACUMULABLE

En el ejercicio 2005 cuando se reform la Ley del Impuesto
sobre la Renta (LISR) para deducir el costo de lo vendido en
02
28
FEBRERO
2010
INVENTARIO ACUMULABLE
Concepto
Inventario base
Menos: Inventarios 1988 (Regla 106)
Menos: Prdidas scales pendientes por amortizar al 31 de
diciembre de 2004
Menos: Diferencia de compras de importacin de 2004
contra 2003
Igual: Inventario acumulable
Importe
$684,510.00
36,548.00
78,965.00
15,648.00
$553,349.00
Considerando que su ndice de rotacin de inventarios fue

de nueve el inventario acumulable se aplicara en seis ejercicio acumulando un 20% de 2005 a 2008 y un 10% para
224
2009 y 2010. No obstante, la norma que lo regula prev una

anticipacin del importe del inventario a acumular cuando el
inventario al cierre de un ejercicio sea menor al inventario
base que se manifest al 31 de diciembre de 2004, hecho que
se dio en el ejercicio de 2008, por lo tanto en este ejercicio se
modic el inventario acumulable.
Para tales efectos, la empresa opt por determinar el inventario acumulable de 2008 a 2010 como se muestra a continuacin (regla 3.4.26. de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente
en 2008 regla):
Recuerde
Para que procedan sus deducciones tiene hasta el 31 de marzo para:
recabar la documentacin comprobatoria de las deducciones
0 enterar el ISR retenido a terceros en 2009 y no pagado, con su
respectiva actualizacin y recargos
0
INVENTARIO ACUMULABLE CONFORME A LA LEY

Concepto
PROPORCIN DE REDUCCIN
Concepto
Entre:
Igual:
Importe
Inventario reducido en 2008

Inventario base
Proporcin de reduccin
$104,650.00
$684,510.00
0.1528
Por:
Igual:
Importe
Inventario acumulable
Por ciento de acumulacin 2008
Inventario acumulable conforme a la ley
$553,349.00
20%
$110,669.80
INVENTARIO ACUMULABLE 2008 (MAYOR)

Concepto
RESULTADO INCISO A), FRACCIN I DE LA REGLA

Concepto
Por:
Igual:
Importe
Proporcin
Resultado inciso a), fraccin I de la regla
$553,349.00
0.1528
$84,551.73
Contra:
Igual:
Importe
Resultado inciso b)
Inventario acumulable conforme a la ley
Inventario acumulable 2008 (mayor)
$136,787.87
110,669.80
$136,787.87
INVENTARIO POR ACUMULAR EN

EJERCICIOS POSTERIORES
Concepto
RESULTADO INCISO B) , FRACCIN I DE LA REGLA

Concepto
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Igual:
Resultado inciso a)
Inventario acumulado en 2005
Resultado inciso b) , fraccin I de la regla
Ejercicio
Ms:
Ms:
Igual:
Importe
2009
2010
Total
Por ciento de
acumulacin de
inventarios inicial (A)
10%
10%
20%
$553,349.00
84,551.73
110,669.80
110,669.80
110,669.80
$136,787.87
Suma de por
cientos (B)
Menos:
Menos:
Menos:
Igual:
Importe
Inventario por acumular en ejercicios posteriores
$553,349.00
110,669.80
110,669.80
110,669.80
136,787.87
$84,551.73
Por ciento de acumulacin

Por inventario
Inventario
de inventarios
acumulable de ejercicios
acumulable (C x D)
recalculado (A / B = C)
posteriores (D)
20%
20%
En 2009 no se present una disminucin del inventario,

por lo tanto deber considerarse el monto del inventario acumulable recalculado para 2009 y 2010 con base en la regla.
50.00%
50.00%
$84,551.73
$84,551.73
$42,275.86
42,275.86
$84,551.72
INVENTARIO ACUMULABLE MENSUAL 2009

Concepto
Entre:
Igual:
Inventario acumulable para 2009

Doce
Inventario acumulable mensual 2009
Importe
$42,275.86
12
$3,522.99
28
FEBRERO
2010
03
224
Como se observa el inventario acumulable mensual 2009

ser el mismo importe a considerar para el 2010.
Dicha disminucin podr efectuarse proporcionalmente a

partir del pago provisional correspondiente al mes en que se
distribuya la PTU (mayo). La empresa ejerci esta facilidad
para disminuir en sus pagos provisionales de 2009, la PTU
pagada en mayo.
Para tales efectos la PTU distribuida se dividir entre el
nmero de meses desde la fecha de pago y hasta el nal del
ejercicio, y el resultado se ir aplicando de forma acumulada
hasta el pago de diciembre.
2.2. PTU DEDUCIBLE

La Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las
Empresas (PTU) pagada es un concepto que podr disminuirse de la utilidad scal del ejercicio conforme a la LISR
sin que sta permita su disminucin en los pagos provisionales del ISR, cuyo mecanismo prcticamente no permite
ninguna deduccin (arts. 10 y 14 de la LISR).
No obstante el 28 de noviembre de 2006 se public en el
Diario Ocial de la Federacin (DOF) el Decreto por el que se
Otorgan Diversos Benecios Fiscales a los Contribuyentes que
se Indican y se Modican los Diversos Publicados el 5 de marzo
de 2003 y el 31 de octubre de 1994 (Decreto) el cual permite la
disminucin de la PTU pagada de la utilidad scal base para los
pagos provisionales del ISR (art. Segundo del Decreto).
PTU PAGADA
Concepto
Entre:
Igual:
Importe
PTU pagada en el ejercicio 2009

Meses comprendidos de mayo a diciembre
PTU mensual (A)
651,235.00
8
$81,404.38
PTU A DEDUCIR ACUMULADA DEL PERODO

Concepto
Mayo
Meses que comprende el

perodo (B)
PTU a deducir acumulada del
perodo (A x B)
Junio
1
$81,404.38
$162,808.76
$244,213.14
$325,617.52
2.3. DEDUCCIN INMEDIATA

El Decreto tambin prev la opcin de disminuir la deduccin inmediata de las inversiones en trminos del artculo
220 de la LISR de la utilidad scal base para los pagos provisionales. La empresa ejerci este benecio respecto de una
maquinaria para el estampado de productos textiles adquirida en febrero de 2009 (art. Primero del Decreto).
Es importante considerar que la deduccin inmediata prevista en la LISR, prev ajustar el monto original de la inversin (MOI) en trminos del artculo 221 para su aplicacin
en el resultado scal del ejercicio, sin embargo el Decreto no
establece este procedimiento para la deduccin en los pagos
provisionales. Por lo tanto, su aplicacin en estos se efectuar
considerando el MOI sin ajuste alguno.
DEDUCCIN INMEDIATA
Concepto
Por:
Igual:
Por:
Igual:
MOI
Factor de ajuste
MOI ajustado
Por ciento de deduccin (1)
Deduccin inmediata del activo
Nota: (1) Artculo 220, fraccin II, inciso g de la LISR
04
28
FEBRERO
2010
Perodos de deduccin
Agosto
Septiembre
Julio
Ejercicio
Provisional
$854,698.00
1.0081
861,621.05
75%
$646,215.79
$854,698.00
1
854,698.00
75%
$641,023.50
Octubre
5
Noviembre Diciembre
6
$407,021.90 $488,426.28 $569,830.66 $651,235.04
Donde:
Entre:
Igual:
ndice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del ltimo

mes de la primera mitad del perodo desde que se efectu la
inversin y al cierre del ejercicio (junio 2009)
INPC mes de adquisicin (febrero 2009)
Factor de ajuste
135.467
134.367
1.0081
2.4. VENTA DE ACTIVO FIJO

En mayo de 2009, se enajen un equipo de cmputo en
$450,000.00, el cual haba sido adquirido en noviembre de
2007. Por lo tanto, debe determinarse la ganancia acumulable en pagos provisionales, as como en el resultado scal del
ejercicio o bien la prdida deducible (arts. 20, fraccin V y 37
de la LISR).
DEPRECIACIN MENSUAL
Concepto
Por:
Igual:
Entre:
Igual:
MOI
Por ciento de depreciacin
Depreciacin anual
Doce
Depreciacin mensual
Importe
$565,481.00
30%
169,644.30
12
$14,137.03
224
La ganancia o prdida scal por la venta de activos ser

la diferencia entre el precio de venta y el saldo pendiente por
deducir, y toda vez que la deduccin scal de las inversiones
se aplica por ejercicios scales, ste se determina a diciembre
del ejercicio inmediato al de su enajenacin.
DEPRECIACIN ACUMULADA A DICIEMBRE 2008

Concepto
2007
Depreciacin mensual
Meses acumulados desde
que se comenz a utilizar
el bien y hasta el cierre del
ejercicio (meses completos)
Igual: Depreciacin acumulada
a diciembre 2008
Por:
$14,137.03
1
2008
DEPRECIACIN ACUMULADA DE 2009

Concepto
Por:
Igual:
Depreciacin mensual
Meses acumulados desde que se comenz a utilizar
el bien y hasta su venta
Depreciacin acumulada de 2009
DEPRECIACIN ACUMULADA CONTABLE
$14,137.03 $169,644.36 $183,781.39
SALDO PENDIENTE POR DEPRECIAR A

DICIEMBRE 2008 ACTUALIZADO
Ms:
Ms:
Igual:
Depreciacin acumulada a diciembre 2007

Depreciacin acumulada a diciembre 2008
Depreciacin acumulada de 2009
Depreciacin acumulada contable
Importe
$14,137.03
$169,644.36
70,685.15
$254,466.54
SALDO PENDIENTE POR DEPRECIAR

Concepto
Importe
565,481.00
183,781.39
381,699.61
1.0745
$410,136.23
Menos:
Igual:
MOI
Depreciacin acumulada contable
Saldo pendiente por depreciar
125.047
1.0745
Fiscal
Contraprestacin por la enajenacin del activo

$450,000.00
Menos: Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2008 actualizado
410,136.23
Igual: Ganancia (prdida) scal por enajenacin de activo $39,863.77
Importe
$565,481.00
254,466.54
$311,014.46
GANANCIA (PRDIDA) CONTABLE

POR ENAJENACIN DE ACTIVO
Concepto
134.367
GANANCIA (PRDIDA) FISCAL

POR ENAJENACIN DE ACTIVO
Concepto
$70,685.15
13
Concepto
MOI
Menos: Depreciacin acumulada a diciembre 2008
Igual: Saldo pendiente por depreciar
Por:
Factor de actualizacin
Igual: Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2008
actualizado
Donde:
INPC del ltimo mes de la primera mitad del perodo de
utilizacin en el ejercicio (febrero 2009)
Entre: INPC del mes de adquisicin (noviembre 2007)
Igual: Factor de actualizacin
$14,137.03
5
Total
$14,137.03
12
Concepto
2009
Importe
Contraprestacin por la enajenacin del activo

$450,000.00
Menos: Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2007 actualizado
311,014.46
Igual: Ganancia contable por enajenacin de activo
$138,985.54
2.5. ENAJENACIN DE TERRENOS

En noviembre de 2009, la empresa enajen un terreno que
adquiri en febrero 2008, por lo tanto, al igual que en el caso
de las inversiones, acumular la ganancia que en su caso se
hubiera obtenido por dicha operacin como se muestra a continuacin (art. 21 de la LISR).
MOI ACTUALIZADO
Contablemente la depreciacin de las inversiones debe
reejarse en cada perodo en el cual se utilizaron. En consecuencia, el saldo pendiente por depreciar se determinar
incluyendo la depreciacin de los meses del ejercicio 2009, a
diferencia del saldo por depreciar scal.
Concepto
Importe
MOI
$1,432,015.00
Por:
1.0848
Igual: MOI actualizado
$1,553,449.87
Donde:
INPC del mes inmediato de enajenacin (octubre 2009)
137.258
Entre: INPC del mes de adquisicin (febrero 2008)
126.521
1.0848
28
FEBRERO
2010
05
224
GANANCIA (PRDIDA) FISCAL

POR VENTA DE TERRENO
Concepto
Importe
Precio de venta
Menos: MOI actualizado
Igual: Ganancia (prdida) scal por venta de terreno
$1,850,000.00
1,553,449.87
$296,550.13
La ganancia o prdida contablemente se determinar sin

considerar el MOI ajustado.
GANANCIA (PRDIDA) CONTABLE POR VENTA DE

TERRENO
Concepto
SALDO DE BANCOS EN PESOS

Saldo al
ltimo da de
cada mes en
dlares (A)
Perodo
Importe
Precio de venta
Menos: MOI
Igual: Ganancia contable por venta de terreno
La empresa tiene una cuenta bancaria en dlares, por lo

que para determinar el saldo al nal de cada mes debern
valuarse a moneda nacional, considerando el tipo de cambio
vigente en el primer da de cada mes, el cual corresponde al
publicado en el DOF del ltimo da del mes inmediato anterior
a cada perodo. Los saldos que se muestran a continuacin no
contienen los intereses devengados en cada mes.
$1,850,000.00
1,432,015.00
$417,985.00
2.6. AJUSTE ANUAL POR INFLACIN

Para determinar el resultado del ejercicio, la LISR obliga a
las personas morales del Ttulo II, a determinar el ajuste
anual por inacin acumulable o deducible considerando
el saldo promedio al nal de cada mes de las deudas y de
los crditos del ejercicio sin considerar los intereses devengados en el mes, como se muestra a continuacin (art. 46
de la LISR).
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Tipo de cambio del

dlar (B)
$10,542.00
11,260.00
10,948.00
11,052.00
11,056.00
10,450.00
9,846.00
10,854.00
11,569.00
11,000.00
10,587.00
$9,848.00
Saldo de bancos
en pesos (A x B)
13.7738
14.1975
14.9322
14.3855
13.6485
13.2337
13.1812
13.2223
13.2579
13.5513
13.0825
12.9139
$145,203.40
159,863.85
163,477.73
158,988.55
150,897.82
138,292.17
129,782.10
143,514.84
153,380.65
149,064.30
138,504.43
$127,176.09
Una vez que se han convertido los saldos a moneda nacional,

podr determinarse la suma del total de los crditos al nal de
cada mes (arts. 46 y 47 de la LISR).
SUMA DE SALDOS DE LOS CRDITOS AL LTIMO DA DE CADA MES
Perodo
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Suma de saldos de los crditos
al ltimo da de cada mes
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Saldo al ltimo da de cada mes

Bancos en
Deudores
Bancos en pesos
Clientes
moneda nacional
diversos
$145,203.40
159,863.85
163,477.73
158,988.55
150,897.82
138,292.17
129,782.10
143,514.84
153,380.65
149,064.30
138,504.43
127,176.09
$1,758,145.93
$954,876.00
936,541.00
987,456.00
965,480.00
920,546.00
936,544.00
995,648.00
963,254.00
963,214.00
963,220.00
965,874.00
966,321.00
$11,518,974.00
$385,018.00
224,348.00
425,264.00
211,445.00
444,792.00
325,863.00
289,884.00
419,505.00
220,126.00
332,340.00
386,898.00
281,817.00
$3,947,300.00
Otros
crditos
$35,462.00
$25,486.00
34,123.00
22,548.00
33,254.00
23,651.00
34,598.00
21,025.00
32,154.00
23,564.00
36,541.00
21,546.00
31,256.00
20,154.00
34,568.00
20,245.00
36,487.00
22,354.00
32,448.00
20,456.00
31,546.00
23,654.00
31,254.00
20,125.00
$403,691.00 $264,808.00
Total
$1,546,045.40
1,377,423.85
1,633,102.73
1,391,536.55
1,571,953.82
1,458,786.17
1,466,724.10
1,581,086.84
1,395,561.65
1,497,528.30
1,546,476.43
1,426,693.09
$17,892,918.93
El mismo procedimiento se seguir para el caso de las deudas consideradas en la ley (arts. 46 y 48 de la LISR).
06
28
FEBRERO
2010
224
SUMA DE SALDOS DE LAS DEUDAS AL LTIMO DA DE CADA MES
Crditos
bancarios
Perodo
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Suma de saldos de las deudas al
ltimo da de cada mes
Documentos
por pagar
$609,887.50
648,968.75
615,267.50
683,282.50
751,298.75
853,321.25
853,321.25
853,321.25
853,321.25
887,328.75
921,336.25
948,542.50
$9,479,197.50
$330,745.00
613,018.75
243,440.00
458,206.25
536,430.00
375,531.25
653,223.75
100,412.50
16,598.75
460,596.25
338,486.25
216,538.75
$4,343,227.50
La suma de los saldos se dividir entre el nmero de meses

comprendidos del ejercicio para determinar el saldo promedio
anual.
Saldo al ltimo da de
Cuotas IMSS
(obrera y
Acreedores
Proveedores
patronal), SAR e diversos
Infonavit
$174,364.73
322,633.76
473,475.04
730,816.85
890,712.22
985,137.78
1,170,591.56
1,436,927.82
1,582,216.98
1,706,152.90
1,919,806.81
2,256,147.12
$13,648,983.56
$327,973.75
$506,906.25
686,007.50
512,283.75
345,363.75
605,682.50
687,572.50
25,397.50
327,401.25
642,145.00
684,796.25
286,338.75
341,672.50
506,848.75
718,080.00
276,828.75
331,915.00
314,148.75
696,061.25
264,320.00
341,106.25
503,835.00
690,895.00
580,547.50
$6,178,845.00 $5,025,282.50
Concepto
Igual:
Menos:
Igual:
Total
$1,949,877.23
2,782,912.51
2,283,228.79
2,585,275.60
3,147,987.22
3,185,125.28
3,525,657.81
3,385,570.32
3,098,200.73
4,014,459.15
4,024,570.56
4,692,670.87
$38,675,536.06
Importe
Factor de ajuste anual

Unidad
1.0357
1
0.0357
SALDO PROMEDIO ANUAL DE CRDITOS

Concepto
Entre:
Igual:
Suma de saldos de los crditos

Nmero de meses del ejercicio
Saldo promedio anual de crditos
Importe
$17,892,918.93
12
$1,491,076.58
2.7. GANANCIA Y PRDIDA CAMBIARIA

La empresa obtuvo ganancia y prdida cambiaria en cada
mes del ejercicio como se muestra enseguida:
SALDO PROMEDIO ANUAL DE DEUDAS

Concepto
Entre:
Igual:
Suma de saldos de las deudas

Nmero de meses del ejercicio
Saldo promedio anual de deudas
Importe
$38,675,536.06
12
$3,222,961.34
AJUSTE ANUAL POR INFLACIN ACUMULABLE

Concepto
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Donde:
Entre:
Saldo promedio anual de deudas

Saldo promedio anual de crditos
Diferencia
Ajuste anual por inacin acumulable
INPC del ltimo mes del ejercicio del clculo
(diciembre 2009)
INPC del ltimo mes del ejercicio inmediato
anterior (diciembre 2008)
Cuando el saldo promedio anual de crditos sea superior al

de deudas, el resultado de multiplicar dicha diferencia por el factor de ajuste anual ser un ajuste anual por inacin deducible,
sin embargo para este supuesto el resultado es acumulable.
Importe
$3,222,961.34
1,491,076.58
1,731,884.76
0.0357
$61,828.29
138.541
133.761
MES
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
BANCOS EN DLARES
UTILIDAD
PRDIDA
CAMBIARIA
$1,765.00
1,635.00
0.00
0.00
1,845.00
1,756.00
0.00
1,978.00
0.00
0.00
1,846.00
1,754.00
$12,579.00
$0.00
0.00
1,456.00
1,546.00
0.00
0.00
1,678.00
0.00
1,684.00
1,562.00
0.00
0.00
$7,926.00
28
FEBRERO
2010
07
224
2.8. PAGOS PROVISIONALES

Para poder determinar el ISR a cargo del ejercicio, es imprescindible conocer como se integraron los pagos provisionales
del mismo, considerando las deducciones e ingresos mencionados (art. 14 de la LISR).
PAGOS PROVISIONALES
Concepto
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Ms:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Menos:
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:
08
Ingresos por ventas

Ingresos por servicios
Ingresos por arrendamiento de bienes
Intereses moratorios por ventas a plazos
Ingresos cobrados por ventas realizadas en 2009 por las que se
opt por acumular slo el precio cobrado
Ingresos cobrados por ventas realizadas en 2008 por las que se
opt por acumular slo el precio cobrado
Ingresos cobrados por ventas realizadas antes de 2008 por las
que se opt por acumular slo el precio cobrado
Ingresos acumulables por prescripcin de deuda
Regalas pagadas por partes independientes nacionales
Intereses por prestamos a terceros
Ganancia por enajenacin de activo jo
Ganancia por enajenacin de terreno
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria
Total de ingresos nominales del perodo
Ingresos nominales de perodos anteriores
Total de ingresos nominales acumulados del perodo
Coeciente de utilidad
Utilidad scal
Inventario acumulable (1)
PTU pagada en el ejercicio
Deduccin inmediata de activo jo
Base para el pago provisional
Tasa
ISR del perodo
ISR retenido por bancos del perodo
ISR retenido por bancos de perodos anteriores
Impuesto a los depsitos en efectivo retenido del perodo
Impuesto a los depsitos en efectivo retenido de perodos
anteriores
Subsidio para el empleo pagado a los trabajadores del perodo
Subsidio para el empleo pagado a los trabajadores de perodos
anteriores
ISR a cargo
Pagos provisionales anteriores
ISR a pagar
28
FEBRERO
2010
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
$639,228.00
474,813.00
24,500.00
2,257.00
94,561.00
$531,922.00
398,034.00
24,500.00
2,320.00
90,546.00
$768,828.00
421,766.00
24,500.00
2,211.00
91,846.00
$647,733.00
312,421.00
24,500.00
2,145.00
80,546.00
65,489.00
70,561.00
60,489.00
68,440.00
66,301.00
69,845.00
20,546.00
24,506.00
24,580.00
22,640.00
21,548.00
22,548.00
0.00
18,500.00
5,846.00
0.00
0.00
12,045.00
1,357,785.00
0.00
1,357,785.00
0.2648
359,541.47
3,522.99
0.00
0.00
363,064.46
28%
101,658.05
2,651.00
0.00
845.00
0.00
0.00
18,500.00
6,541.00
0.00
0.00
10,564.00
1,177,994.00
1,357,785.00
2,535,779.00
0.2648
671,474.28
7,045.98
0.00
641,023.50
37,496.76
28%
10,499.09
2,450.00
2,651.00
798.00
845.00
5,879.00
0.00
5,904.00
5,879.00
6,041.00
11,783.00
5,898.00
17,824.00
6,154.00
23,722.00
6,054.00
29,876.00
92,283.05
0.00
$92,283.05
0.00
92,283.05
$0.00
68,860.24
142,981.50
92,283.05
92,283.05
$0.00 $50,698.45
209,940.28
142,981.50
$66,958.78
266,822.20
209,940.28
$56,881.92
0.00
0.00
18,500.00
18,500.00
6,045.00
5,962.00
0.00
0.00
0.00
0.00
11,654.00
11,954.00
1,430,419.00 1,194,841.00
2,535,779.00 3,966,198.00
3,966,198.00 5,161,039.00
0.2456
0.2456
974,098.23 1,267,551.18
10,568.97
14,091.96
0.00
0.00
641,023.50
641,023.50
343,643.70 640,619.64
28%
28%
96,220.24
179,373.50
2,044.00
2,329.00
5,101.00
7,145.00
748.00
805.00
1,643.00
2,391.00
$761,776.00 $643,109.00
384,054.00 391,674.00
24,500.00
26,000.00
2,179.00
2,261.00
86,480.00
88,470.00
0.00
0.00
18,500.00
18,500.00
5,804.00
6,014.00
39,863.77
0.00
0.00
0.00
13,546.00
11,545.00
1,424,551.77 1,279,966.00
5,161,039.00 6,585,590.77
6,585,590.77 7,865,556.77
0.2456
0.2456
1,617,421.09 1,931,780.74
17,614.95
21,137.94
81,404.38 162,808.76
641,023.50 641,023.50
912,608.16 1,149,086.42
28%
28%
255,530.28
321,744.20
2,200.00
2,413.00
9,474.00
11,674.00
844.00
865.00
3,196.00
4,040.00
224
Concepto
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Ms:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Menos:
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:
Julio
Agosto
Ingresos por ventas

$603,661.00 $763,295.00
Ingresos por servicios
441,135.00
395,347.00
Ingresos por arrendamiento de bienes
26,000.00
26,000.00
Intereses moratorios por ventas a plazos
2,423.00
2,199.00
Ingresos cobrados por ventas realizadas en 2009 por las que
99,604.00
105,324.00
se opt por acumular slo el precio cobrado
Ingresos cobrados por ventas realizadas en 2008 por las que
67,845.00
50,748.00
se opt por acumular slo el precio cobrado
Ingresos cobrados por ventas realizadas antes de 2008 por las
26,364.00
19,846.00
que se opt por acumular slo el precio cobrado
Ingresos acumulables por prescripcin de deuda
245,680.00
0.00
Regalas pagadas por partes independientes nacionales
18,500.00
20,000.00
Intereses por prestamos a terceros
6,323.00
6,201.00
Ganancia por enajenacin de activo jo
0.00
0.00
Ganancia por enajenacin de terreno
0.00
0.00
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria
13,456.00
12,548.00
Total de ingresos nominales del perodo
1,550,991.00 1,401,508.00
Ingresos nominales de perodos anteriores
7,865,556.77 9,416,547.77
Total de ingresos nominales acumulados del perodo
9,416,547.77 10,818,055.77
Coeciente de utilidad
0.2456
0.2456
Utilidad scal
2,312,704.13 2,656,914.50
Inventario acumulable (1)
24,660.93
28,183.92
244,213.14
325,617.52
Deduccin inmediata de activo jo
641,023.50
641,023.50
Base para el pago provisional
1,452,128.42 1,718,457.40
Tasa
28%
28%
ISR del perodo
406,595.96
481,168.07
ISR retenido por bancos del perodo
2,364.00
2,154.00
ISR retenido por bancos de perodos anteriores
14,087.00
16,451.00
Impuesto a los depsitos en efectivo retenido del perodo
705.00
741.00
Impuesto a los depsitos en efectivo retenido de perodos
4,905.00
5,610.00
anteriores
Subsidio para el empleo pagado a los trabajadores del perodo
5,874.00
5,684.00
Subsidio para el empleo pagado a los trabajadores de
35,930.00
41,804.00
perodos anteriores
ISR a cargo
342,730.96 408,724.07
Pagos provisionales anteriores
266,822.20
342,730.96
ISR a pagar
$75,908.76 $65,993.11
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
$565,960.00
402,843.00
26,000.00
2,081.00
97,650.00
$661,773.00
413,270.00
26,000.00
2,155.00
100,548.00
$730,226.00
410,395.00
26,000.00
2,051.00
89,654.00
$616,199.00
415,949.00
26,000.00
2,099.00
92,650.00
51,350.00
53,254.00
56,448.00
55,401.00
17,456.00
18,560.00
17,998.00
19,840.00
0.00
20,000.00
5,995.00
0.00
0.00
12,987.00
1,202,322.00
10,818,055.77
12,020,377.77
0.2456
2,952,204.78
31,706.91
407,021.90
641,023.50
1,935,866.29
28%
542,042.56
2,114.00
18,605.00
809.00
6,351.00
0.00
0.00
0.00
20,000.00
20,000.00
20,000.00
6,054.00
5,846.00
6,045.00
0.00
0.00
0.00
0.00
296,550.13
0.00
13,045.00
12,847.00
12,056.00
1,314,659.00 1,668,015.13 1,266,239.00
12,020,377.77 13,335,036.77 15,003,051.90
13,335,036.77 15,003,051.90 16,269,290.90
0.2456
0.2456
0.2456
3,275,085.03 3,684,749.55
3,995,737.85
35,229.90
38,752.89
42,275.88
488,426.28
569,830.66
651,235.04
641,023.50
641,023.50
641,023.50
2,180,865.15 2,512,648.28
2,745,755.19
28%
28%
28%
610,642.24
703,541.52
768,811.45
1,985.00
2,366.00
2,336.00
20,719.00
22,704.00
25,070.00
798.00
745.00
800.00
7,160.00
7,958.00
8,703.00
6,004.00
47,488.00
5,998.00
53,492.00
6,024.00
59,490.00
5,475.00
65,514.00
460,671.56
408,724.07
$51,947.49
520,490.24
460,671.56
$59,818.68
604,254.52
520,490.24
$83,764.28
660,913.45
604,254.52
$56,658.93
Nota: (1) El inventario acumulable mensual deber irse adicionando a la utilidad scal de forma acumulada, es decir, multiplicndolo por el nmero de meses comprendidos desde enero y hasta el
perodo que corresponda el pago
Como se observa la empresa opt por acumular algunas

de sus ventas a plazos con el pblico en general conforme
a los pagos efectivamente realizados en el ejercicio, cuyos
efectos sern solamente scales, pues contablemente la acumulacin de estas ventas debi realizarse en el ejercicio en el
que se enajenaron sin importar si stos se cobraron (art. 18,
segundo prrafo de la LISR).
2.9. COSTO DE LO VENDIDO

La empresa debe determinar el costo de lo vendido del ejercicio, cuyo monto ser la deduccin autorizada para el ISR del
ejercicio (arts. 45-A y 45-B de la LISR).
28
FEBRERO
2010
09
224
COSTO DE LO VENDIDO
Contable
Concepto
Importe
Inventario inicial de mercancas

Compras de mercancas
Mercancas en disponibilidad
Inventario nal de mercancas
Costo de lo vendido
Ms:
Igual:
Menos:
Igual:
Sueldos y salarios
Prima vacacional
Aguinaldo
Otras prestaciones
Total de sueldos y
prestaciones
Ms:
10
Cuotas al IMSS
Aportaciones al
Infonavit
Aportaciones al SAR
Otras contribuciones
y derechos
Total de otras
contribuciones
28
FEBRERO
2010
$2,352,676.00
27,741.50
255,061.50
509,281.20
$3,144,760.20
$1,128,220.00
140,620.00
56,247.50
12,732.50
0.00
0.00
56,247.50
12,732.50
$1,337,820.00
$0.00 $1,337,820.00
$80,546.00
65,484.00
0.00
65,484.00
145,000.00
0.00
145,000.00
330,478.22
56,487.00
19,654.00
0.00
0.00
17,197.25
295,510.70
56,487.00
2,456.75
46,215.00
1,353.00
44,862.00
3,548.00
0.00
3,548.00
42,456.00
61,245.00
0.00
3,984.00
42,456.00
57,261.00
35,748.00
28,846.00
16,540.00
18,456.00
0.00
0.00
1,965.00
854.00
35,748.00
28,846.00
14,575.00
17,602.00
26,841.00
0.00
16,846.00
0.00
2,365.00
2,365.00
20,145.00
8,681.75
$1,016,900.22 $36,400.00
26,841.00
16,846.00
0.00
11,463.25
$945,532.70
Gastos de operacin $5,499,480.42 $36,400.00 $5,428,112.90
$0.00 $2,352,676.00
0.00
27,741.50
0.00
255,061.50
0.00
502,436.20
$0.00 $3,137,915.20
$0.00
0.00
$0.00
Igual:
Fiscal
$1,128,220.00
140,620.00
$80,546.00
Ms:
GASTOS DEL EJERCICIO

No
deducible
Fiscal
Honorarios
a sociedades
mercantiles
Honorarios personas
fsicas
Arrendamiento de
locales
Depreciacin
Asistencia tcnica
Consumos en
restaurante
Combustible y
lubricantes
Cuotas y
suscripciones
Fletes y acarreos
Viticos y gastos de
viaje
Luz
Telfonos
Mantenimiento
Papelera y tiles de
ocina
Seguros y anzas
Publicidad
IVA no acreditable
Otros gastos
Total otros gastos
$1,064,864.00
5,548,987.00
6,613,851.00
1,658,456.00
$4,955,395.00
2.10. GASTOS DEL EJERCICIO

La empresa muestra el resumen de los gastos incurridos durante el ejercicio tanto para efectos contables como scales,
pues algunos de estos no renen requisitos scales o no son
deducibles en trminos de la LISR, por lo que podrn existir
discrepancia entre las deducciones contables y scales (arts.
29, 31 y 32 de la LISR).
Contable
No
deducible
2.11. DEPRECIACIN DEL EJERCICIO

Se cuenta con diversos bienes de activo jo por los que se
determin la depreciacin scal y contable (histrica) del ejercicio como se muestra a continuacin (art. 37 de la LISR).
224
DEPRECIACIN DEL EJERCICIO
Por:
Igual:
Entre:
Igual:
Por:
Igual:
Por:
Igual:
Concepto
Mquina de
inyeccin
Fecha de adquisicin
10 de septiembre
de 2006
MOI
Tasa de depreciacin
Depreciacin anual
Doce
Depreciacin mensual
Meses completos de uso en
el ejercicio
Depreciacin del ejercicio
Depreciacin actualizada
del ejercicio 2009
Automvil
Equipo de Mobiliario
Construcciones
cmputo (1) de ocina
5 de junio de 9 de agosto 3 de abril

2008
de 2009
de 2008
5 de marzo de
2004
Activo por el cual se

aplic la deduccin
inmediata (2)
5 de febrero 2009
$948,971.00
8%
75,917.68
12
6,326.47
12
$145,000.00
25%
36,250.00
12
3,020.83
12
$59,874.00
30%
17,962.20
12
1,496.85
4
$114,531.00
10%
11,453.10
12
954.43
12
$2,450,456.00
5%
122,522.80
12
10,210.23
12
$854,698.00
11%
94,016.78
12
7,834.73
10
75,917.64
1.1367
$86,295.58
36,249.96
1.0573
$38,327.08
5,987.40
1.005
$6,017.34
11,453.16
1.0605
$12,146.08
122,522.76
1.2465
$152,724.62
78,347.30
135.467
135.467
136.844
135.467
135.467
119.170
1.1367
128.118
1.0573
136.161
1.005
127.728
1.0605
108.672
1.2465
Donde:
Entre:
Igual:
INPC del ltimo mes de la

primera mitad del perodo
de utilizacin en el ejercicio
(junio 2009)
INPC del mes de adquisicin
Notas: (1) El INPC del ltimo mes de la primera mitad del perodo de utilizacin en el ejercicio para este caso corresponde al mes de septiembre de 2009, toda vez que este activo se adquiri en agosto
del mismo ejercicio
(2)
Slo se muestra para su consideracin dentro de la determinacin de la PTU del ejercicio 2009 mas no para su deduccin en el ISR del mismo, pues este bien se deducir de forma inmediata en
trminos del artculo 220 de la LISR (art. 16, fraccin II, inciso b) de la LISR)
2.12. ISR DEL EJERCICIO

Con estos resultados puede determinarse el ISR a cargo del
ejercicio como se muestra a continuacin (art. 10 de la LISR).
ISR DEL EJERCICIO

Concepto
Total de ingresos acumulables
Ingresos acumulables propios de
la actividad (ventas, sercicios y
arrendamientos)
Ms:
Total de intereses devengados a favor
y ganancia cambiaria
Ms:
Ms:
Otros ingresos acumulables
Ms:
Menos: Deducciones autorizadas
Devoluciones, rebajas, descuentos y
bonicaciones
Ms:
Costo de lo vendido
Ms:
Ajuste anual por inacin deducible
Parcial
Total
$16,373,395.05
Concepto
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
15,210,393.00
Menos:
Igual:
247,304.00
61,828.29
811,593.90
42,275.86
11,119,145.69
6,540.00
4,955,395.00
0.00
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Menos:
Igual:
Menos:
Prdida por enajenacin de activo

Intereses devengados a cargo y
prdida cambiaria
Depreciacin scal de las inversiones
Deduccin inmediata de inversiones
Gastos de operacin
Utilidad o (prdida scal) del ejercicio
antes de PTU
despus de PTU
Prdidas pendientes por amortizar
Resultado scal del ejercicio
Tasa de impuesto
ISR a cargo del ejercicio
Reducciones de ISR
ISR causado en el ejercicio
Pagos provisionales efectuados en el
ejercicio (incluye subsidio al empleo
acreditado)
Parcial
Total
0.00
82,882.00
295,510.70
646,215.79
5,132,602.20
5,254,249.36
651,235.00
4,603,014.36
0.00
4,603,014.36
28%
1,288,844.02
0
1,288,844.02
731,902.45
28
FEBRERO
2010
11
224
Concepto
Parcial
Menos: ISR retenido por bancos

Menos: IDE retenido en el ejercicio
Igual: ISR neto a pagar (favor) del ejercicio
Total
27,406.00
9,503.00
$520,032.57
El ISR a pagar del ejercicio deber enterarse a ms tardar

el 31 de marzo de 2010, para poder considerar que se present
la declaracin anual, pues con el simple hecho de presentar la
declaracin sin pagar el impuesto a cargo no se tendr por cumplida esta obligacin scal.
Cuando los pagos provisionales excedan al ISR del ejercicio se obtendr un saldo a favor del ISR el cual podr solicitarse en devolucin o compensarse contra otras contribuciones a
cargo del contribuyente (arts. 22 y 23 del Cdigo Fiscal de la
Federacin CFF ).
Concepto
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Importe
Deduccin de inversiones utilizando tasas mximas

de acuerdo con la LISR y saldo pendiente por
deducir de las inversiones enajenadas (depreciacin
histrica)
Valor nominal de dividendos o utilidades
reembolsados
Prdida cambiaria por crditos o deudas exigibles
en moneda extranjera o la cuarta parte de la sufrida
dentro de los cuatro ejercicios anteriores
Resultado fraccin II del artculo 16 de la LISR
Menos:
Igual:
Por:
RESULTADO FRACCIN I DEL ARTCULO 16 DE LA LISR

Igual:
Concepto
Menos:
Igual:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
RESULTADO FRACCIN II DEL ARTCULO 16 DE LA LISR

Deducciones autorizadas
Menos: Depreciacin scal de inversiones y deduccin
inmediata de inversiones
Menos: Ajuste anual por inacin deducible
Igual: Deducciones autorizadas netas
12
28
FEBRERO
2010
0.00
$10,818,911.88
Importe
Resultado fraccin I del artculo 16 de la LISR

Resultado fraccin II del artculo 16 de la LISR
Renta gravable base de la PTU
Porcentaje determinado por la Comisin Nacional
para la Participacin de los Trabajadores en las
Utilidades de las Empresas (artculo 117 de la LFT)
PTU generada en el ejercicio
$16,721,702.99
10,818,911.88
5,902,791.11
10%
$590,279.11
Importe
Ingresos acumulables
$16,373,395.05
61,828.29
Ingresos acumulables netos
16,311,566.76
Dividendos o utilidades en acciones
0.00
0.00
Dividendos o utilidades reinvertidos dentro de los 30
das siguientes a su distribucin en la suscripcin o
pago de aumento de capital de la sociedad que los
distribuy
0.00
Utilidad cambiaria por crditos o deudas en moneda
extranjera exigibles y la correspondiente a los
cobrados o pagados con posterioridad a la fecha de
su exigibilidad
410,136.23
Diferencia entre el monto de la enajenacin de
bienes de activo jo y la ganancia acumulable (costo
scal o valor pendiente de deducir actualizado)
Resultado fraccin I del artculo 16 de la LISR
$16,721,702.99
Concepto
0.00
PTU GENERADA EN EL EJERCICIO

Concepto
2.13. PTU DEL EJERCICIO

La empresa deber determinar si por el ejercicio se obtiene
PTU a favor de los trabajadores, cuyo monto en su caso deber
pagarse a ms tardar en mayo del 2010 (art. 16 de la LISR).
641,492.68
Importe
$11,119,145.69
941,726.49
0.00
10,177,419.20
2.14. RESULTADO CONTABLE

As, se calcular el resultado contable del 2009 como se muestra a continuacin:
ESTADO DE RESULTADOS 2009

Concepto
Parcial
Importe
(1)
Ventas, servicios y arrendamientos

$14,599,911.00
Ms:
Otros ingresos
475,180.00
Igual: Ingresos totales
Menos: Devoluciones, descuentos y
bonicaciones
Igual: Ingresos netos
Menos: Costo de ventas
Igual: Utilidad (o prdida) bruta
Menos: Gastos de operacin
Igual: Utilidad (o prdida) de operacin
Intereses devengados a favor y
247,304.00
ganancia cambiaria
Menos: Intereses devengados a cargo y
82,882.00
prdida cambiaria
Igual: Costo integral de nanciamiento
Ingresos por partidas discontinuas y
556,970.54
extraordinarias
Menos: Gastos por partidas discontinuas y
0.00
extraordinarias
$15,075,091.00
6,540.00
15,068,551.00
4,955,395.00
10,113,156.00
5,499,480.42
4,613,675.58
164,422.00
224
Concepto
Parcial
Igual:
Utilidad (o prdida) por partidas

discontinuas y extraordinarias
Utilidad (o prdida) antes de impuestos
Menos: ISR, IETU y PTU
Igual: Utilidad (o prdida) neta
Importe
556,970.54
5,335,068.12
1,879,123.13
$3,455,944.99
Nota: (1) Incluye las ventas a plazo de 2009 por un monto de $1,500,000.00, de las cuales slo se
cobraron y acumularon para efectos scales $1,117,879.00
2.15. CONCILIACIN CONTABLE FISCAL

Con el resultado scal y contable del ejercicio deber efectuarse la conciliacin contable scal del ejercicio.
UTILIDAD FISCAL DEL EJERCICIO ANTES DE PTU

CONCEPTO
Utilidad neta (contable)
Ingresos scales no contables
Ajuste anual por inacin
acumulable
Ingresos cobrados por ventas
realizadas antes de 2009 por las
que se opt por acumular slo el
precio cobrado
Ganancia por enajenacin de
activo jo
terrenos
Ingresos acumulables por
prescripcin de deuda
Ms:
Deducciones contables no scales
Costo de ventas
Depreciacin contable
Gastos que no renen requisitos
scales
ISR, IETU y PTU del ejercicio
Prdida en enajenacin de activo
Gastos no deducibles del ISR
Otras deducciones contables no
scales
Menos: Deducciones scales no contables
Ajuste anual por inacin
deducible
Costo de lo vendido scal
Depreciacin scal
Deduccin inmediata de
inversiones
PARCIAL
TOTAL
$3,455,944.99
1,433,121.05
Ms:
61,828.29
42,275.86
992,603.00
CONCEPTO
Prdida en enajenacin de activo
Otras deducciones scales no
contables
Menos: Ingresos contables no scales
Importe no cobrado por ventas a
plazo de 2009
activo y terreno
Igual: Utilidad scal del ejercicio
antes de PTU
PARCIAL
TOTAL
0.00
0.00
939,091.54
382,121.00
556,970.54
$5,254,249.36
2.16. COEFICIENTE DE UTILIDAD 2010

Con base en el resultado scal del 2009, se calcular el
coeciente de utilidad que se utilizar para determinar los
pagos provisionales del ISR de 2010, el cual podr utilizarse
a partir del perodo en el cual se presente la declaracin del
ejercicio de 2009 sin pasar del pago provisional de marzo
del 2010 (art. 14 de la LISR).
Cuando se obtenga prdida scal en el ejercicio, el contribuyente deber utilizar el coeciente de utilidad del ltimo
ejercicio de 12 meses por el cual se hubiera determinado coeciente de utilidad, sin exceder de cinco ejercicios.
COEFICIENTE DE UTILIDAD PARA 2010

39,863.77
Concepto
296,550.13
7,201,396.35
4,955,395.00
330,478.22
19,202.75
1,879,123.13
17,197.25
0.00
5,897,121.49
0.00
4,955,395.00
295,510.70
646,215.79

antes de PTU
Menos: Inventario acumulable
Ms:
Deduccin inmediata del ejercicio
Igual: Utilidad scal base para el CU
Entre: Ingresos nominales
Igual: Coeciente de utilidad para 2009
Donde:
Ingresos acumulables
Menos: Inventario acumulable
Menos: Ajuste anual por inacin acumulable
Igual: Ingresos nominales
Importe
$5,254,249.36
42,275.86
646,215.79
5,858,189.29
$16,269,290.90
0.3600
$16,373,395.05
42,275.86
61,828.29
$16,269,290.90
2.17. CUFIN
Otra obligacin de las personas morales al cierre de cada ejercicio es la de calcular la utilidad scal neta (UFIN) del mismo,
la cual se adicionar al saldo que el contribuyente tenga de la
cuenta de utilidad scal neta (CUFIN), y cuyo saldo reeja el
importe de dividendos o utilidades que se distribuyen libres
del ISR (art. 88 de la LISR).
28
FEBRERO
2010
13
224
Concepto
UFIN DEL EJERCICIO 2009

Concepto
Menos:
Menos:
Igual:
Importe
Resultado scal del ejercicio 2009

$4,603,014.36
ISR pagado segn artculo 10 de la LISR
1,288,844.02
Partidas no deducibles del ISR (excepto provisiones
17,197.25
de activo y pasivo y reservas para indemnizaciones y
pagos de antigedad al personal) (1)
UFIN del ejercicio 2009
$3,296,973.09
Nota: (1) Slo debern considerarse los gastos sealados como no deducibles para el ISR en
trminos del artculo 32 de la LISR, sin considerar aquellos gastos que no pudieron deducirse
en trminos de los artculos 29 y 31 de la LISR por no reunir algn requisito previsto en dichos
ordenamientos
Entre:
Igual:
INPC del ltimo mes del ejercicio (diciembre 2009)

INPC del mes en que se actualiz por ltima vez
(diciembre 2008)
SALDO DE LA CUFIN AL CIERRE DEL EJERCICIO 2009

Concepto
CUFIN a diciembre de 2008
CUFIN a diciembre de 2009
UFIN del ejercicio 2009
Saldo de la CUFIN al cierre del ejercicio 2009
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
Donde:
138.541
133.761
1.0357
2.18. CUCA
Otra obligacin de las personas morales aunada a la declaracin del ejercicio es la de determinar el saldo de la cuenta
de capital de aportacin al cierre de cada ejercicio como se
muestra a continuacin (art. 89, dcimo prrafo de la LISR).
Concepto
La UFIN determinada se adicionar al saldo de la CUFIN

que se tenga al cierre del ejercicio inmediato anterior, para
lo cual esta ltima cuenta se actualizar desde diciembre de
2008 y hasta el mismo mes de 2009. Cabe sealar que la
CUFIN representa el monto acumulado y actualizado de las
UFINES de ejercicios anteriores.
Importe
Importe
CUCA a diciembre de 2008

$2,365,489.00
Por:
1.0357
Igual: Saldo de la CUCA actualizada a diciembre de 2009 $2,449,936.96
Donde:
INPC del mes de cierre del ejercicio (diciembre 2009)
138.541
Entre: INPC del mes en que se actualiz por ltima vez
133.761
(diciembre 2008)
1.0357
Importe
$2,524,984.00
1.0357
2,615,125.93
3,296,973.09
$5,912,099.02
Puntos clave para sus deducciones

0
la deduccin de los donativos otorgados en el ejercicio de 2009,

a las personas autorizadas para recibir donativos deducibles del
ISR, a la Federacin, Estados y Municipios, no podr exceder del 7%
de la utilidad scal obtenida en 2008 (art. 31, fraccin I, ltimo
prrafo de la LISR)
los pagos a personas fsicas, personas morales del rgimen simplicado, sociedades y asociaciones civiles, slo podrn deducirse si fueron
efectivamente pagados (art. 31, fraccin IX de la LISR)
tratndose de pagos al extranjero, se debe haber cumplido con las
obligaciones de retencin y entero del ISR y la presentacin de la
declaracin anual informativa de pagos al extranjero (art. 31, fraccin
V de la LISR)
14
28
FEBRERO
2010
los anticipos por adquisiciones de mercancas, materias primas,

productos semiterminados y terminados o por los gastos relacionados directa o indirectamente con la produccin, no son deducibles ni
tampoco forman parte del costo de lo vendido (art. 32, fraccin XXVII
de la LISR)
el arrendamiento de automviles es deducible hasta por $250.00 diarios por automvil (art. Cuarto del Decreto por el que se Exime del
Pago de Contribuciones Federales, se Condonan Recargos de Crditos
Fiscales y se Otorgan Estmulos Fiscales y Facilidades Administrativas
a los Contribuyentes que se Indican, DOF del 23 de abril de 2003)
224
2.19. BALANCE GENERAL

Una vez determinados los resultados contable y scal del ejercicio podr elaborarse el balance general al 31 de diciembre
de 2009, que para el supuesto de la empresa Soluciones Prcticas, S.A. de C.V. es el siguiente:
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA

Activo
Pasivo
Efectivo en caja y depsitos en instituciones de crdito

Clientes
Cuentas y documentos por cobrar
Inventarios
Otros activos circulantes
Suma activo circulante
$1,222,287.09
281,817.00
1,006,220.00
1,658,456.00
95,413.00
$4,264,193.09
Proveedores
Cuentas y documentos por pagar
Contribuciones por pagar
Otros pasivos (PTU)
Suma Pasivo
Construcciones
Depreciacin acumulada
Maquinaria y equipo
Mobiliario y equipo de ocina
Equipo de transporte
Equipo de cmputo
Suma activo jo
$2,450,456.00
704,505.87
1,803,669.00
325,079.63
114,531.00
19,088.60
145,000.00
54,374.94
59,874.00
5,987.40
$3,464,493.56
Capital social:
De aportaciones
Reservas
Utilidades:
Acumuladas
Del ejercicio
Suma Capital Contable
$2,256,147.12
797,086.25
1,218,383.57
590,279.11
$4,861,896.05
Capital contable
Activo diferido
Suma Activo
$2,087,410.00
$154,850.00
$2,289,801.67
3,455,944.99
$7,988,006.66
$5,121,216.06
$12,849,902.71
Suma Pasivo ms Capital Contable
$12,849,902.71
3. IVA
4. Conclusiones
El impuesto al valor agregado (IVA) es de causacin mensual,

por lo tanto no se realiza un clculo del ejercicio del mismo.
Para efectos informativos, la Ley del Impuesto al Valor
Agregado (LIVA) prev que en la declaracin anual del ISR
deber manifestarse los datos que se soliciten respecto al IVA
(art. 32 fraccin VII de la LIVA).
No obstante, para el caso de las personas morales del rgimen general, dicha informacin no se presenta en la declaracin anual del ISR sino por medio de la declaracin
informativa mltiple (DIM) la cual debi presentarse a ms
tardar el 15 de febrero de 2010 (respecto a los pagos mensuales del IVA de 2009).
De no haber cumplido con esta obligacin en dichos trminos, el contribuyente deber hacerlo por medio del DIM,
pues en el programa de las declaraciones electrnicas mltiples (DEM, software utilizado para la declaracin anual de
las personas morales) no podr realizarse.
Como se mencion la determinacin del ISR del ejercicio

se complementa con el clculo del IETU, pues ambos impuestos son complementarios debido a
los diversos acreditamientos previstos
en las disposiciones scales. Para poder
presentar la declaracin del ejercicio y FISC
FISCAL
C AL
cumplir correctamente con estas obliga- 0 Lo esencial para un
exitoso cierre 2009 (31
ciones, debern calcularse ambas contride diciembre de 2009)
buciones con la debida anticipacin, pues
0 Inventario acumulable,
su determinacin puede tornarse compliefectos no precisados
cada debido a la gran cantidad de clculos
en la LISR (15 de
involucrados.
febrero de 2006)
28
FEBRERO
2010
15
224
6;160.1<?2@
Equivalencias de diversas monedas

para efectos fiscales
1 Ingrese al sistema con sus claves. Desde la pgina principal
pulse sobre el vnculo Ver todos los Indicadores
16
28
FEBRERO
2010
2 Seleccione el enlace Equivalencia de monedas 2010 y

obtendr inmediatamente la informacin actualizada
224
9./<?.9
02
CRITERIOS
Asegure una negociacin

colectiva exitosa
Recomendaciones del licenciado Ricardo de Buen Rodrguez
para llevar a cabo revisiones de contratos colectivos y lograr
resultados favorables para su empresa
04

0
0
0
0
07
LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0
0
0
10
LLAMADAS LABORALES QUE CUESTAN CARO

FESTIVO, EL 15 DE MARZO
LATINOAMRICA: PARASO DEL OUTSOURCING
PATRN: DESCIFRE EL ADN DE SU PERSONAL
CAMBIO DE DOMICILIO CAUSAL DE RESCISIN?

PARA PAGO DE PRESTACIONES CUENTA BONO?
ACCIONISTA Y TRABAJADOR POSIBLE?
MENOS PRESTACIONES CON PATRN SUSTITUTO?
DESCUENTOS DE VITICOS SIN COMPROBAR
CONTRATOS LABORALES RETROACTIVOS
PRODUCTIVIDAD
0
12
ESTRUCTURA O PROCESO, QU VA PRIMERO?

Identique los pasos a seguir para hacer de
su empresa una organizacin eciente, por
Arturo Gonzlez Coso W.
DE ACTUALIDAD
0
SNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MS RELEVANTE

EN MATERIA LABORAL PUBLICADO EN EL DIARIO
OFICIAL DE LA FEDERACIN EN EL PERODO DEL 30
DE ENERO AL 13 DE FEBRERO
224
0?6A2?6<@
Asegure una negociacin colectiva exitosa

Aplique estas recomendaciones del licenciado Ricardo de Buen Rodrguez
y lleve a cabo revisiones de contrato efectivas y sin contratiempos.
Prembulo
La negociacin colectiva tiene la caracterstica de ser un pacto
que no es singular, sino que se trata de un acto recurrente, en
donde ambas partes, patrn y sindicato, se encuentran entre s
peridicamente y por ello normalmente se conocen bien.
Como en cualquier tipo de transaccin o convenio, no es
lo mismo ejecutarlo con una contraparte desconocida, que hacerlo con quin ya se conoce. Esto se saca a colacin porque el
primer elemento para llevar a cabo una negociacin colectiva
efectiva, es tomar como base la historia que se ha dado previamente entre la empresa y el sindicato.
Es as que se podran dar mil consejos, que de nada serviran si no se adecuan a la memoria de la relacin entre la empresa y el gremio de subordinados. Esa es la mejor escuela.
No obstante, existen varias recomendaciones que sin duda
pueden auxiliar a nuestros lectores en la obtencin de una
negociacin colectiva efectiva.
Para un mejor entendimiento, las dividiremos en los siguientes rubros:
0 vericar y reconocer la historia de las negociaciones anteriores
0 procurar no relegar los problemas laborales del da a da
hasta llegar a la negociacin anual
0 ser transparentes, en la medida de lo posible, respecto de la
situacin de la compaa y del entorno econmico
0 jar metas claras de negociacin
0 aprovechar la negociacin no slo
para revisar el contrato, sino como
un escaparate de las cosas que suceden cotidianamente en la organizacin y que slo los colaboradores
pueden saber en muchos casos
0 ser muy sensatos al momento de decidir lo que se va a otorgar, y
0 jar metas conjuntas con el sindicato
al trmino de la negociacin
Revisar resultados de negociaciones

previas
Para tener una buena relacin a largo plazo, es muy importante considerar lo que ha sucedido con antelacin y siempre
actuar en consecuencia. Esto para:
0 no repetir, en su caso, los errores, y
0 estar preparados para dar argumentos vlidos respecto de
las metas o los compromisos adquiridos en negociaciones
pasadas que no fue posible cumplir
Asimismo, en el supuesto de empresas que hubiesen tenido alguna huelga previamente, se deben estudiar a detalle los
motivos que la originaron y evitar los desaciertos cometidos,
en su caso, por los negociadores.
Adems, los patrones y sindicatos pueden estar acostumbrados a manejar diferentes tiempos en sus acuerdos y compromisos, los cuales deben procurarse respetar. Existen negociaciones
que se hacen antes del plazo normal, otras tardan muchos das
y en otras se acostumbra llegar a la ltima hora. Lo comn ser
que eso se repita. Sin embargo, si se quiere evitar llegar al punto
de tener el reloj encima, esto tendr que tomarse en cuenta y
revisarse antes del inicio de las negociaciones.
Otro punto a considerar por el sector patronal es la posibilidad de que los representantes del sindicato sean diferentes
y constantemente varen, por tanto cuando se tenga nuevos
interlocutores, es importante saber cules son los antecedentes laborales de estas personas y sus posibles inclinaciones al
momento de negociar.
El primer paso de
una negociacin
colectiva efectiva,
es tomar como
base la historia
que se ha dado
entre la empresa
y el sindicato
Eb\'Kb\Zk]h
]^;n^gKh]k`n^s
Lh\bh]bk^\mhk]^e]^liZ\ah
]^Zl^lhkZe^`Ze%=^;n^g
Kh]k`n^s:[h`Z]hl%L<
02
28
FEBRERO
2010
No relegar problemas hasta

el da de la negociacin
Una negociacin colectiva se puede volver una bomba de tiempo si las organizaciones no atienden constantemente
las inquietudes y los problemas que se
van presentando entre stas y los trabajadores. No es recomendable esperar un
ao para resolver cuestiones que se deben de resolver en el momento.
Las compaas que cometen estos
224
Que su empresa no sea una estadstica: negociaciones colectivas que

terminaron en emplazamientos a huelga en 2009
Perodo
Total
2009
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
13,207
1,162
1,003
913
891
988
1,200
938
918
967
1,021
2,448
758
Contrato
Revisin de
Contrato Ley
Salario
1,212
69
98
61
44
49
54
68
83
41
120
427
98
1,240
0
0
0
1
0
0
18
23
19
10
1,131
38
1,214
136
95
62
57
100
105
28
58
95
65
273
140
Firma de
Contrato
Contrato Ley
9,279
933
794
772
775
818
1,004
807
734
787
800
583
472
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Violacin de
Contrato
Contrato Ley
223
21
14
15
9
21
25
16
19
25
23
26
9
39
3
2
3
5
0
12
1
1
0
3
8
1
Fuente: Direccin General de Investigacin y Estadsticas del Trabajo con informacin de la Junta Federal de Conciliacin y Arbitraje y de la Secretara del Trabajo y Previsin Social
errores, se encuentran con trabajadores descontentos, menos

receptivos y con un menor margen de acuerdo, al momento
de llevar a cabo la negociacin colectiva.
En las medianas o grandes empresas, con comits sindicales realmente representativos, nos hemos encontrado con una
situacin importante de prever: que los interlocutores de estos
organismos son colaboradores de una o dos reas de stas,
ms no de la totalidad. Esto suscita con frecuencia que cuando
desean transmitir las problemticas de sus compaeros no lo
pueden hacer, pues la informacin llega incompleta y esto inevitablemente diculta la resolucin de los conictos. Por ello,
entre menos problemas concretos se lleven a la negociacin o
stos se resuelvan con antelacin, se tendrn pactos colectivos
ms efectivos y giles.
Transparencia en la medida de lo posible

Las compaas deben siempre manejar, frente a sus trabajadores, un discurso realista y basado en puntos objetivos, sea
para bien o para mal, pues de lo contrario puede ser muy
peligroso salir adelante con un sindicato enfrente. No se vale
manejar una argumentacin de crisis y no estar actuando en
consecuencia en todos los niveles de la misma. Si existe crisis,
los trabajadores sern los primeros que se darn cuenta, pero
si perciben una incoherencia entre lo que se dice y lo que se
hace, provocar un descontento y una negociacin difcil.
Cuando la negociacin se d en el entorno de una situacin
difcil dentro de la misma compaa o por las condiciones
econmicas prevalecientes en el pas, se debe tener una comu-
nicacin efectiva con la base trabajadora respecto de dicha

situacin, desde antes de la negociacin, para evitar generar
falsas expectativas.
Nos hemos encontrado negociaciones que se han dicultado debido al contraste entre el discurso de la organizacin
relativo a su escenario econmico, sobre todo cuando ste es
adverso, y la percepcin de los trabajadores respecto del mismo, no obstante que la situacin es realmente difcil.
En estos casos, los representantes de las organizaciones
sindicales llegan a la negociacin con altas expectativas y por
su parte, las empresas quieren convencer al sindicato de lo
complicado de su situacin nanciera, cuando previamente no
hubo un signo que permitiera evidenciar la misma.
Metas de negociacin claras

Como en toda negociacin, es de suma importancia la claridad en las metas y el saber hasta dnde se puede llegar. Es as
que antes de iniciarla, se recomienda analizar el pliego de peticiones del sindicato, revisar las posibilidades y tener varias
juntas entre las reas involucradas para denir prioridades y
estrategias, as como llegar con la informacin que respalde
las posibilidades reales de negociacin.
Para el tema de los nmeros a los que se quiere y puede
llegar, siempre ser conveniente recurrir a parmetros objetivos no obligatorios: el incremento a los salarios mnimos, la
inacin, y los resultados de las negociaciones recientes del
sindicato que se tiene enfrente.
Por otro lado, en la primera junta empresa-sindicato, es fun28
FEBRERO
2010
03
224
damental ponerse de acuerdo con la clasicacin de

las clusulas a revisar, las que generalmente, para
efectos prcticos, se dividen en administrativas, econmico-administrativas y econmicas, para que en
ese mismo orden y por facilidad de negociacin, se
vayan examinando.
En las negociaciones largas se sugiere jar un
calendario realista y dejar un buen margen de das
entre la ltima fecha programada y la del posible
estallido de la huelga.
Mostrar lo que sucede a

travs de la negociacin
Fijar metas conjuntas con el

sindicato
LABORAL
0
En una empresa que se precie de un buen nivel

organizacional y de una ptima relacin con sus
subordinados, las negociaciones anuales deben ser
slo una parte de la interactividad entre la empresa
y el sindicato y ms all de lo otorgado, se deben
de jar metas intermedias tanto de actividades a
realizar en forma conjunta, como de los medidores
del cumplimiento de los acuerdos. Esto facilitar
terminar bien y llegar siempre bien armados y de
buen nimo a la siguiente negociacin.
En el aspecto jurdico-formal es indispensable tener por escrito los acuerdos a los que se vaya llegando, siempre con la asesora de un experto en cuanto
al contenido de cada clusula, y suscribir un convenio
nal que sea raticable ante la JCA.
Se sugiere, por claridad futura, siempre de inmediato actualizar el contrato colectivo, integrando todo el contenido de
las negociaciones.
Negociaciones
colectivas
(8 de enero de 2010)
Cmo negociar
colectivamente
(7 de abril de 2008)
Efectos de la
contratacin colectiva
(2 de enero de 2008)
Rituales de las
negociaciones
colectivas (31 de
octubre de 2005)
Independientemente de que la compaa tenga una

comunicacin uida con su personal en el da a da,
siempre habr la posibilidad de que las juntas de
negociacin colectiva se conviertan en una ventana para ver
los problemas tanto de su operacin, como del nimo de la
fuerza de trabajo, por ello es muy buen momento para escuchar, tomar nota y resolver.
La presencia del encargado de recursos humanos es vital
en las negociaciones, porque es l quien est en contacto con
el personal en cada jornada laboral y adems tambin puede
ayudar a resolver las interrogantes planteadas al momento
de negociar respecto de puntos concretos.
En cuanto al lugar de la negociacin sugerimos, por cuestiones prcticas, se haga dentro de las instalaciones del propio centro de labores y slo en temas en los cuales hubiesen
posturas lejanas, se recurra a los buenos ocios de las Juntas
de Conciliacin y Arbitraje (JCA), que cuentan generalmente
con conciliadores experimentados.
Conclusiones
Llevar a cabo negociaciones colectivas efectivas permite a
la empresa contar con un clima laboral positivo, adems
de evitar complicadas transacciones con los sindicatos que
pudiesen desembocar en el cierre del centro de labores por
el estallamiento de una huelga y con ello generar cuantiosas
prdidas econmicas. Por ello, seguir estas sencillas reglas podra allanar el abrupto camino de las plticas entre la empresa
y el sindicato.
=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.
Llamadas laborales que cuestan caro

Dicen que la tecnologa ayuda a comunicar a las personas con
mayor facilidad y en el mbito laboral esta frase pareciera
tener una aplicacin literal porque el uso de telfonos celulares,
radio localizadores y otros implementos de esta ndole son
prcticamente indispensables para el desarrollo diario de las
actividades.
Sin embargo, como si fuese una ley universal, todo bien
tiene aparejado un aspecto negativo, tan es as que el abusar
del empleo de estas tecnologas en el trabajo puede originar conictos entre los patrones y su personal. Por ejem-
04
28
FEBRERO
2010
plo cuando un representante de la compaa solicita a sus

colaboradores el desahogo de trabajo fuera de su horario de
labores, es decir en sus momentos de asueto, esto puede dar
pie a que aqullos reclamen el pago de horas extra.
Si se parte de que el numeral 58 de la Ley Federal del Trabajo
(LFT) dene la jornada laboral como el tiempo durante el
cual el trabajador est a disposicin del patrn para prestar
su trabajo., en este escenario, aun cuando los subordinados
no se encuentren en el domicilio del centro de labores, cuando reciben llamadas, mensajes de texto o correos electrnicos
224
relativos a sus funciones estn atendiendo los requerimientos

de su patrn.
Lo anterior en sentido estricto implica que a su jornada de
trabajo habitual debe sumarse ese tiempo adicional en que estuvieron a disposicin de la empresa, lo que genera el derecho
al pago de jornada extraordinaria (arts. 66, 67 y 68 LFT).
Por tal razn se recomienda moderar el uso de esta tecnologa fuera de las horas de trabajo pactadas con sus trabajadores, salvo que se trate de alguna circunstancia insalvable,
urgente y a la cual deba drsele inmediata solucin, por lo
que debe crearse una efectiva cultura de la jerarquizacin de
prioridades.
Sin duda saber cundo, cmo y a dnde localizar a su personal para que realice diligencias laborales, as como aprender
a ponderar si una actividad puede ejecutarse en otro momento,
es de gran importancia para las organizaciones, pues les permitir tener un clima laboral favorable, evitar demandas laborales y efectuar pagos por concepto de tiempo extraordinario.
LABORAL
0
Qu son las herramientas de trabajo (28 de

septiembre de 2009)
Protege tu privacidad
en la ocina (9 de
agosto de 2007)
Celular: un verdadero
riesgo al manejar (6 de
junio de 2007)
Festivo, el 15 de marzo
De acuerdo con el numeral 74, fraccin III de la LFT, la conmemoracin del natalicio de Benito Jurez, debe llevarse a
cabo el tercer lunes de marzo, da de descanso que en este ao
ser el prximo lunes 15 de marzo.
De requerir los servicios de su personal en la fecha apuntada, deber cubrrseles un salario doble adicional al que habitualmente perciben (art. 75 LFT).
As las cosas, el domingo 21 de marzo es laborable para
aquellas personas que cotidianamente trabajan ese da y
descansan otro en la semana, por tanto deben presentarse
a prestar sus servicios normalmente, salvo en el caso de que

sus patrones por polticas empresariales o en los contratos
individuales o colectivos de trabajo se hubiesen obligado a
reconocerlo como inhbil.
LABORAL
0
16 de marzo no laborable
(10 de marzo de 2009)
Marzo mes de los

puentes? (5 de marzo
de 2008)
Descanso obligatorio
(marzo 19) y (8 de abril
de 2007)
Latinoamrica: paraso del outsourcing

El estudio: Atraccin Nearshore Latinoamrica,
Tambin inuye que, diversos gobiernos de paDestino Atractivo de Tercerizacin Global, elaborado
ses latinos estn otorgando benecios en materia
por la rma KPMG International, seala que estn SEGURO SOCIAL
tributaria para hacer mucho ms atractiva a la resurgiendo nuevos destinos en materia de outsourcing 0 Reglas para outsourcing gin. Si bien las ventajas scales no son un factor
o tercerizacin de servicios, especialmente en pases
determinante para denir el asiento de las operacioy sus clientes (15 de
octubre de 2009)
como Mxico, Argentina, Brasil, Chile y Colombia;
nes de tercerizacin de servicios, en muchos casos s
no obstante que se perlan como serios rivales de LABORAL
ayudan a inclinar la balanza. Algunos ejemplos de
0 Outsourcing crea
estas naciones, China, India y Malasia.
estas subvenciones son: los descuentos en los gravempleo o problemas? (7
Se precisa que a pesar de que en Latinoamrica el
menes a la renta a centros de labores exportadoras
de octubre de 2009)
rubro de tercerizacin es solamente el 4% del mer- 0
de servicios, exenciones en el pago de impuestos
Outsourcing para
cado global, se prev que a partir de 2012 represenpor adquisicin de bienes utilizados para la explotamayor competitividad
tar 450,000 millones de dlares anuales.
cin de servicios y subsidios para la capacitacin de
(15 de julio de 2003)
Lo anterior debido a que si bien pases como 0 Qu es el Outsourcing? mano de obra.
(5 de septiembre de
China e India ofrecen bajos costos de mano de
Mxico en este mbito est utilizando el mismo
2008)
obra, tienen serias desventajas frente a las nacioesquema de benecios que aplic al modelo de manes latinoamericanas, pues se encuentran al otro
quiladoras, el cual le report exitosos resultados en
lado del mundo respecto de la ubicacin de los Estados torno a la atraccin de inversin extranjera en su industria
Unidos de Amrica (EUA), adems de que sus profesionis- manufacturera. Tambin confa que su proximidad con EUA,
tas no comparten el mismo acento (idioma), valores cultu- la celebracin del Tratado de Libre Comercio y su fuerza laborales y uso horario.
ral bilinge le ayude.
28
FEBRERO
2010
05
224
A pesar de este marco positivo no hay que olvidar que

Mxico ocupa el lugar 60 de 144 pases, de acuerdo con el informe 2009-2010 de Competitividad el Foro Econmico Mundial. La explicacin de este rankeo es la siguiente:
0 contina siendo un pas demasiado burocrtico
0 las reformas laborales y energticas se encuentran detenidas, y
0 los sindicatos tienen mucho poder
Como puede apreciarse nuestro pas se encuentra en una
posicin privilegiada frente a otros del orbe, sean latinoamericanos o no, lo cual debiera ser aprovechado para detonar la
economa nacional y con ello la generacin de empleos; sin
embargo las trabas administrativas, legislativas y gremiales
apuntadas son una vez ms el problema. Se espera que este
2010 sea un parteaguas en la historia, si la clase poltica deja
a un lado sus intereses partidarios y por primera vez en mucho tiempo orienta todas sus acciones a favor de esta gran
nacin.
Patrn: descifre el ADN de su personal

Al momento de llevar a cabo una contratacin, tanto las empresas reclutadoras, as como los aspirantes a ocupar un puesto en ellas deben considerar que el lenguaje corporal tambin
es una forma de expresin porque puede claramente denir
si una persona es: cerrada, tiene poca facilidad de comunicacin, dominante, egosta, con ambicin desmedida o carente
de consideraciones hacia el prjimo.
Por ello las empresas deben estar atentas a descifrar
los principales mensajes no verbales de un candidato para
determinar si es apto o no para incorporarse a sus las, a
saber:
0 brazos y piernas cruzadas: esta postura indica que se
trata de un individuo desinteresado en relacionarse con
quienes lo rodean, asimismo demuestra cierta tendencia
al deseo de incomunicacin e incomodidad si lo hace. Si
se observa su mirada podr percatarse que evade mirar
directamente a los dems y espera retirarse lo ms pronto
del lugar
0 mirada demasiado intensa: denota un exceso de ansiedad
o posiblemente un sentimiento de inconformidad a punto
de explotar, lo cual puede traducirse en ira en un momento determinado
0 mirada evasiva: devela a las personas que estn ocultando
algo. Si bien tambin puede tratarse de individuos reservados o introvertidos, con el correr de la entrevista debiese
perder la timidez y devolver la mirada a su interlocutor. De
no hacerlo, debe interpretarse que quizs tema ser sorprendido en alguna mentira
0 pararse con brazos en forma de V: exterioriza una personalidad dominante y/o agresiva, as como poco tolerante.
06
28
FEBRERO
2010
Son elementos que gustan tener el

control de la situacin y observan a
los dems desde un pedestal
LABORAL
0 sentarse en una silla y ocupar con per0 Contrate trabajadores
felices (30 de septiemtenencias la silla contigua: siempre
bre de 2009)
que esta accin se presente sin pedir
0 Contrataciones on line
permiso, muestra una falta de consi(28 de mayo de 2007)
deracin hacia los dems que muchos 0
Letras delatoras (25 de
gerentes lo perciben de mal gusto
abril de 2007)
0 aspecto desaliado: es un aspirante
0 Prcticas de seleccin
de personal (31 de
al cual no le interesa la opinin ajejulio de 2006)
na. Su percepcin es que debe ser
aceptado tal y como es o mejor que
lo descarten. Trata de imponer sus reglas sin importar las
convenciones sociales. Es una persona que siente gusto por
desaar las normas, es un rebelde un inconforme, y
0 dar la mano con ojedad: revela la sospecha de que algo
negativo est oculto. Tambin puede ser que a la persona
no le agrade a quien aprieta su mano o, bien, se crea superior a ella
Adems de los exmenes de conocimientos y aptitudes, as
como de la aplicacin de las bateras psicolgicas y psicomtricas no se deben soslayar estos claros indicios en el lenguaje
corporal de los individuos, los cuales pueden ser la onza que
incline la balanza al momento de hacer una seleccin acertada
o desastrosa de personal y lo que econmicamente esto conlleva. As pues, patrn est atento de estos detalles.
Fuente: www.losrecursoshumanos.com
224
9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
CAMBIO DOMICILIO CAUSAL DE RESCISIN?
Cuando le comunicamos a nuestro personal que dentro de un
mes nos cambiaremos de domicilio un trabajador nos amenaz con rescindirnos la relacin laboral por variarle una de sus
condiciones de trabajo de forma unilateral y que le causamos un
perjuicio. Es procedente su reclamo?
La nalidad de celebrar un contrato individual de
trabajo es consagrar los derechos y las obligaciones de
las partes, por lo que si en dicho instrumento se pact
que los trabajadores deben prestar su trabajo en los
domicilios asignados por la empresa, no existe ningn problema
legal por el cambio de domicilio, por lo que la accin de la rescisin sera improcedente.
Si en el contrato se precis un domicilio en especco donde
los trabajadores deban desarrollar sus labores, al trabajador
objeto de su consulta le asiste la razn, por lo que de optar por la
rescisin sta ser procedente (art. 51 fracciones V y IX LFT).
No obstante de lo anterior los Tribunales Colegiados de la
materia recientemente emitieron una tesis donde seala que no es
una causal de rescisin imputable al patrn: el cambio de domicilio
de la fuente laboral sin que el trabajador d su consentimiento. El
texto del criterio se reproduce a continuacin:
RESCISIN DEL CONTRATO DE TRABAJO SIN RESPONSABILIDAD PARA EL TRABAJADOR. EL CAMBIO DE DOMICILIO PARA LA PRESTACIN DEL
SERVICIO NO CONSTITUYE UNA CAUSA PARA DEMANDARLA. El hecho de que el patrn notique al
trabajador el cambio de domicilio para la prestacin

del servicio, y que ello pudiera implicar una desventaja del empleado al tener que dedicarle mayor tiempo
de transportacin al nuevo lugar, no es motivo para
que ste pueda solicitar la rescisin del contrato sin
responsabilidad para l, al no constituir una falta grave del patrn que traiga como consecuencia la imposibilidad de continuar la relacin laboral, que sera el
factor determinante para considerar la procedencia de
darla por concluida, ni tampoco puede estimarse como
causa anloga a las previstas en el artculo 51 de la Ley
Federal del Trabajo, en trminos de la fraccin IX del
citado numeral, para que proceda la rescisin del contrato, toda vez que con el mencionado aviso el patrn
procede con rectitud al comunicarle el cambio de domicilio y la continuacin de la relacin laboral en ste.
TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE
TRABAJO DEL CUARTO CIRCUITO.
Amparo directo 764/2008. Sanjuana Gonzlez
Zamora. 28 de enero de 2009. Unanimidad de votos.
Ponente Guillermo Esparza Alfaro. Secretario Ral
Alvarado Estrada.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su
Gaceta. Novena poca. Tomo XXIX, marzo de 2009,
pg. 2849. Tesis IV.3o.T.274 L. Tesis Aislada.
PARA PAGO DE PRESTACIONES CUENTA BONO?

A nuestros colaboradores les pagamos un salario diario ordinario ms
un bono de productividad mensual
de $1,000.00. No sabemos si para el
pago de vacaciones, prima vacacional y
aguinaldo, as como de festivos laborados, debemos considerar solamente
el salario diario o tambin el bono en
comento. Nos pueden orientar?
El artculo 82 de la LFT seala
que salario es la retribucin que
debe pagar el patrn al trabajador por sus labores.
En ese tenor cuando la LFT en su numeral

87 precisa que los trabajadores tendrn
derecho a un aguinaldo anual que deber
pagarse antes del da 20 de diciembre,
equivalente a 15 das de salario por lo
menos, se reere al salario cuota diaria de
aqullos.
En el caso de las vacaciones stas no
se pagan se disfrutan, en tal virtud los
das que el colaborador goza se le pagan
con el salario ordinario como si estuviera
presentndose a trabajar. El porcentaje de
la prima vacacional se aplica al total de los
salarios del nmero de das de vacaciones

del trabajador a razn de su salario de
cuota diaria (art. 80 LFT).
Por su parte el artculo 75 de la LFT
menciona que cuando los trabajadores
laboren en das festivos tendrn derecho a
que se les pague, independientemente del
salario que les corresponda por el descanso obligatorio, un salario doble.
En conclusin tanto las prestaciones
referidas en su consulta como los das
festivos laborados debern pagarse con el
salario de cuota diaria.
28
FEBRERO
2010
07
224
ACCIONISTA Y TRABAJADOR POSIBLE?

Uno de los accionistas de la empresa va a desempearse como
gerente de nanzas y nos pide que le elaboremos su contrato individual de trabajo para pactar las condiciones bajo las
cuales prestar sus servicios. No sabemos si por su calidad
de accionista sea correcto celebrar dicho contrato cul es su
opinin al respecto?
No existe ninguna disposicin en la LFT ni en sus
reglamentos que prohba a un individuo prestar un
servicio personal subordinado a la empresa de la cual
es accionista.
As las cosas lo procedente es que si efectivamente la persona
referida en su consulta ocupar un puesto dentro de la compaa
y por ende estar sujeto a las rdenes de un superior jerrquico
(gerente o director general), ustedes deban celebrar un contrato
individual de trabajo donde se pacten las condiciones que imperaran durante la vigencia del vnculo laboral (art. 20 LFT).
Lo anterior con independencia de su calidad de accionista, ya
que es importante diferenciar el pago de dividendos que recibe
por tal calidad y el del salario otorgado como contraprestacin de
sus servicios prestados.
Lo anterior se corrobora con el siguiente criterio de los tribunales de la materia:
CONTRATO INDIVIDUAL DE TRABAJO, CARACTERSTICAS QUE LO DISTINGUEN DE OTROS.-La

caracterstica fundamental que distingue al contrato individual de trabajo de otros contratos civiles y mercantiles,
en los que tambin uno de los contratantes presta servicios
personales a otro, es la que se reere a la subordinacin o
direccin y dependencia que debe guardar el trabajador
respecto de su patrn en el desempeo de sus labores,
conforme a la denicin contenida en el artculo 17 de
la Ley Federal del Trabajo, ya que mientras en otros
contratos uno de los contratantes presta servicios personales a otro por los cuales recibe una remuneracin
o compensacin, slo en el contrato de trabajo existe
esa sujecin de mando permanente que subordina la
actividad del trabajador al imperio de su patrn. Ahora
bien, es indudable que el patrn (persona fsica), cuando desarrolla actividades y presta servicios personales a
su propia empresa o negociacin, de la cual retira una
cantidad peridicamente para satisfacer sus necesidades
y las de su familia, se comporta como cualquier otro
trabajador, pero salta a la vista que no existe contrato
de trabajo entre l y la negociacin abstractamente considerada porque es obvio que para que haya contrato
se requiere el concurso de dos voluntades y por ende
de dos sujetos, y menos an ser posible encontrar en
este caso la subordinacin del empresario o patrn a
su misma empresa. Trasladada esta hiptesis al caso de
08
28
FEBRERO
2010
las personas morales, que tienen personalidad jurdica

propia y autnoma de los individuos o personas fsicas que las constituyen, ya no resulta obvia la ausencia
del vnculo contractual de trabajo entre dichas personas
morales y las fsicas que las constituyen, ya no resulta
obvia la ausencia del vnculo contractual de trabajo entre
dichas personas morales y fsicas que participan en la direccin, ordenacin o disposicin del trabajo, o bien que
prestan servicios como altos empleados o funcionarios
encargados de la representacin visible de las mismas,
porque al existir dos personas (moral y la fsica), s puede haber la expresin de dos voluntades para la formacin del contrato de trabajo y, por lo mismo, tambin puede darse la subordinacin o direccin y dependencia
entre la persona moral y el funcionario o representante
de sta. Por tanto, para averiguar si un funcionario o
alto empleado de una sociedad (gerente, presidente del
consejo de administracin, director general, etc.), est
ligado o no a ella con un vnculo contractual de trabajo,
ser menester recurrir a la citada caracterstica de la
subordinacin, ya que estando presentes los otros elementos del contrato de trabajo, como son la prestacin
de servicios personales y la remuneracin, slo la direccin y dependencia ser la que venga a esclarecer el
punto cuestionado. Sin embargo, no siempre ser fcil
encontrar una solucin satisfactoria a este problema,
porque en ocasiones el funcionario alto empleado de la
persona moral no slo goza del poder de mando nico
y representacin de la empresa, sino que inclusive est
ligado a ella por sus resultados econmicos, en razn de
su aportacin a la formacin del capital, y en otras ese
funcionario est subordinado a otro rgano de mayor
jerarqua dentro de la sociedad o bien est desvinculado del resultado econmico de sus actividades, de tal
modo que no repercute en su patrimonio particular, la
bonanza o el fracaso de dichas actividades. En el primer
caso ese funcionario ser considerado como patrn y
en el segundo como un empleado o trabajador de la
persona moral.
Amparo directo 4760/60.-Rex Applegate.-5 de
abril de 1961.-Unanimidad de cuatro votos.-Ponente
Mariano Azuela. Semanario Judicial de la Federacin,
Sexta poca, Volumen LVI, Quinta Parte, pg. 13, Cuarta
Sala.
Nota: El artculo 17 citado, corresponde al 20 de
la Ley Federal del Trabajo en vigor. Sexta poca.
Fuente: Apndice 2000 Tomo V, Trabajo, P.R. SCJN, pg.
85.Tesis 148.Tesis Aislada.
224
MENOS PRESTACIONES CON PATRN SUSTITUTO?

Acabamos de adquirir una empresa donde las prestaciones
de los trabajadores son muy elevadas por lo que pretendemos
disminuir algunas de ellas al momento de llevar a cabo la sustitucin patronal. Es esto posible?
El artculo 41 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) seala
que la sustitucin patronal no afecta las relaciones de
trabajo de la empresa o establecimiento. Esto signica
que las condiciones laborales de los trabajadores se
conservan intactas.
Tan es as que el mismo precepto 41 precisa que el patrn sustituido ser solidariamente responsable con l (nuevo) respecto
del cumplimiento de las obligaciones derivadas de las relaciones
laborales y de la ley, nacidas antes de la fecha de la sustitucin,
hasta por el trmino de seis meses; concluido ste, el nico
responsable es el nuevo patrn.
De lo anterior se desprende que ustedes no pueden disminuirles las prestaciones ya otorgadas a los trabajadores por su
antiguo patrn; de hacerlo corren el riesgo de que los subordinados demanden ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje (JCA)
correspondiente, la rescisin de la relacin laboral sin responsabilidad para ellos o bien, el pago de la diferencia de las prestaciones
disminuidas (arts. 51 fracciones IV y IX, 892 al 899 LFT)
Lo sealado respecto de los efectos de la sustitucin patronal se
corrobora con el siguiente criterio de los tribunales de la materia:
RELACIN LABORAL, SUBSISTENCIA DE LA, INDEPENDIENTEMENTE DE LA SUSTITUCION PATRONAL. Es evidente que el patrn sustituto no celebra
contrato con los trabajadores que hasta la fecha de la sustitucin lo eran del patrn sustituido ya que la relacin
jurdica existente entre ste con aquellos subsiste en
virtud de disposicin expresa del cdigo laboral puesto
que el traspaso de una fuente de trabajo no implica en
forma alguna la terminacin de los contratos ya existentes, sino por el contrario, conforme al artculo 41 de
la citada ley, tal hecho implica una evidente responsabilidad para cedente y adquirente, limitada para el primero de ellos a seis meses a partir de la cesin o traspaso.
TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA
DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO. Amparo directo 3345/84. Rafael Garca Guzmn. 3 de junio de
1987. Unanimidad de votos. Ponente Hilario Brcenas
Chvez. Secretario Rafael Snchez Hernndez. Genealoga Informe 1987, Tercera Parte, Tribunales Colegiados de Circuito, tesis 34, pg. 316. Sptima poca.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin 217-228. Sexta Parte, pg. 535.Tesis Aislada.
DESCUENTO DE VITICOS SIN COMPROBAR

Como consecuencia de la actividad de la empresa algunos de
nuestros colaboradores tienen que viajar por lo que se les
proporcionan viticos. El problema es que stos tardan mucho
en entregar los comprobantes de sus gastos o incluso no los
comprueban, a pesar de que conocen la poltica del rea de
nanzas de hacerlo dentro de los tres das siguientes de su
regreso. De qu manera podemos presionar a estos elementos
para que cumplan con su comprobacin en tiempo y forma?
Para que los viticos no se consideren una prestacin
otorgada a los trabajadores, sino una cantidad de dinero que se les entrega para el desarrollo de sus labores
(herramienta de trabajo) es necesario que stos a la
conclusin de su comisin, comprueben sus gastos, observando
para ello las polticas de la empresa; de no hacerlo la medida a
tomar es descontarles va nmina el monto asignado, en virtud de
que existe la presuncin de que destinaron ese dinero para algn
asunto diverso al del motivo del otorgamiento, en consecuencia
es una deuda contrada con su patrn (art. 110 fracc. I LFT).
La cantidad exigible por este concepto en ningn caso podr

ser mayor del importe de un mes, ni mayor del 30% del excedente del salario mnimo.
A n de ejemplicar el procedimiento a seguir por los patrones
para el clculo de los descuentos perodicos, se toma el caso de un
trabajador cuyo salario mensual es de $12,000.00:
Frmula
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Salario quincenal
Salario mnimo quincenal
Excedente salario mnimo
Porcentaje legal permitido
Cantidad permitida a descontar
quincenalmente
Sustitucin
$6,000.00
861.90
5,138.10
(30%)
$1,541.43
Cabe mencionar que la base para iniciar el descuento al

trabajador es el documento que rm al momento de que le fue
entregada la cantidad de dinero correspondiente a sus viticos.
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FEBRERO
2010
09
224
CONTRATOS LABORALES RETROACTIVOS

Al no contar con ningn contrato laboral
celebrado con nuestros trabajadores,
pretendemos elaborar dichos documentos y recabar las rmas respectivas; sin
embargo vacilamos si debemos plasmar
la fecha actual o la de su ingreso a la
empresa. Nos pueden orientar?
El artculo 20 segundo prrafo
de la LFT prev que el contrato
individual de trabajo, cualquiera
que sea su forma o denomi-
nacin, es aqul por virtud del cual una

persona se obliga a prestar a otra un
trabajo personal subordinado, mediante el
pago de un salario.
Las condiciones de trabajo que regulan la relacin obrero-patronal deben
constar por escrito, detallar los datos del
trabajador y patrn, el tipo de relacin
pactada y precisar las especicaciones
del trabajo a desempear, as como el
lugar donde se desarrollar, el salario a
pagar y el lugar donde se cubrir y las

dems condiciones que pacten las partes
(arts. 24 y 25 LFT).
En ese contexto, a efecto de evitar cualquier controversia individual respecto de
la fecha de inicio de la relacin laboral se
recomienda que independientemente de
que se indique el da de la celebracin del
contrato, se inserte una clusula donde se
le reconozca a cada colaborador su fecha
de ingreso (art. 784, fraccin I LFT).
=?<1B0A6C61.1
Estructura o proceso, qu va primero?

Si piensa hacer ms eciente a su empresa ubique lo que tiene
que hacer para lograrlo, Arturo Gonzlez Coso W., nos dice cmo.
Prembulo
Con mucha frecuencia recibo llamadas de nuestros clientes comentndome que han estado pensando que fulanito
debera ser gerente y/o que sutanito funcionara mejor
como coordinador.
Es decir, modicar/ajustar la estructura de las empresas resulta, normalmente, la opcin ms sencilla y, por tanto, a la que
recurrimos con regularidad pensando que ser as la forma de
resolver el cuello de botella operativo, la ausencia de control, la
duplicidad de funciones, la cada en ventas o bien simplemente
algo que era obvio/evidente desde haca mucho tiempo.
Estructura
Hay que tener en mente que cualquier
cambio/modicacin/ajuste a la estructura, tendr impactos sobre nuestros procesos y procedimientos, por tanto, actuar
en una sola va traer irremediablemente ms problemas que benecios. Esto
es, las estructuras debern de responder
siempre a sistemas generales de trabajo/
gestin; a procesos diseados, depurados,
implementados y construidos capaces de
gestionar la organizacin de una manera
coordinada, ordenada y sistemtica.
10
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FEBRERO
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Proceso
Cuando nos enfocamos primeramente en el diseo, modelado y construccin de un sistema general de trabajo (a nivel proceso), la estructura requerida (a nivel funcional) para
operar este sistema de gestin en particular saltar a la vista
prcticamente sola; esto es, ser la cereza del pastel y evitaremos trastocar la esencia misma de nuestro funcionamiento
y capacidad de gestin.
Algunas de las justicaciones para no proceder de la manera
sealada son las siguientes: no tenemos tiempo, no tenemos
recursos para invertir en esto, quin va a hacerlo?, tenemos otras prioridades, es urgente vender ms, conozco a
mi empresa y s lo que necesita, etc. Es decir, el contexto
de un pas como el nuestro nos arrastra
La experiencia nos siempre a privilegiar lo urgente sobre
dice que disear
primero el proceso lo importante y a priorizar la cotidianidad sobre algn tipo de planeacin
y luego denir
(cualquiera que sta sea). Sin embargo,
la estructura
(funcional) resulta
normalmente, terminamos invirtiendo
mucho ms
una enorme cantidad de recursos (que
conveniente
por supuesto no monetizamos y por
tanto no registramos) en reprocesos,
Eb\':kmnkh
confusiones, asignaciones equivocadas y
@hgse^s<hlhP'
desalineadas de funciones y responsabiLh\bh=bk^\mhk>qik^lbg
>lmkZm`b\ZL<
lidades, reportitis, controlitis, etc.
224
Cambios generados por el rediseo de los procesos de una empresa:

Las unidades de trabajo pasan de ser
departamentos funcionales a equipos de
proceso
Los ejecutivos dejan a un lado
el reconocimiento individual
para asumir un papel de lder y
motivador de los trabajadores
Los ocios dejan de ser tareas simples para

convertirse en trabajo multidimensional
Al trabajador se le otorgan las

facultades necesarias para llevar a
cabo su trabajo sin necesidad de ser
supervisado
Las estructuras organizacionales

se aplanan, son menos complejas
y exibles para adaptarse a los
requerimientos del ambiente
Los gerentes toman el rol
de entrenadores en vez de
supervisores
La preparacin para el ocio cambia

de entrenamiento a educacin
Se dejan a un lado los valores

proteccionistas, implantando
valores productivos
Fuente: http://www.e-mexico.gob.mx
Las medidas de desempeo, as como

compensacin son los resultados, sustituyendo a las actividades
Los ascensos son otorgados con

base en las habilidades
Lo anterior va friccionando paulatinamente a la organizacin, no solamente a nivel funcional y de proceso, sino tambin a nivel de relaciones humanas; esto es, la desmotivacin
crece como resultado de mayor confusin, los conictos brotan por todos lados, las reas se evitan y por tanto se aslan,
los cotos de poder se solidican, las zonas de confort se perpetan y la tentacin para justicar una nueva intervencin
a la estructura crecen, condenando as a la organizacin a un
crculo muy desafortunado.
nos falta asegurarnos que tenemos al equipo humano indicado en trminos de capacidades, habilidades, experiencia,
competencias y valores.
Olvidarse de alinear proceso (funcional), estructura y personas termina siendo siempre un muy mal negocio, ya que
los costos (no slo econmicos) de las ineciencias que este
proceder equivocado genera resultan mucho ms altos de lo
que podemos imaginar.
Conclusiones
Nuestra experiencia nos ha mostrado que disear primero el
proceso de las empresas y luego denir la estructura (funcional)
resulta mucho ms conveniente.
Ahora bien, este es el primer paso, ya que inclusive, una vez
que diseamos y construimos el sistema general de trabajo/de
gestin, y que contamos con la estructura funcional requerida,
LABORAL
0
Estrs feliz en el trabajo (25 de julio

de 2007)
Cambios por reorganizacin empresarial
Cambio de funciones por reestructura

Cambios en la estructura ocupacional
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11
224
12
.0AB.961.1
Disposiciones dictadas por la STPS que incumben al mbito laboral,
publicadas en el DOF en el perodo del 30 de enero al 13 de febrero.
Convenios
Disposicin
Convenio de revisin salarial de fecha
19 de enero de 2010, rmado por los
representantes de ms de las dos terceras
partes de los trabajadores sindicalizados
y de patrones afectos al Contrato Ley de la
Industria Textil del Ramo de la Lana
Contenido
La Secretara del Trabajo y Previsin Social (STPS) dio a conocer el resultado de la revisin del citado documento,
destacando el 4% de incremento a los trabajadores afectos a este ramo de la industria. Una vez aplicado este aumento el
nuevo salario mnimo de este ramo es de $114.74.
La vigencia de este Contrato Ley ser del a partir del primer turno de trabajo del 21 de enero del 2010
(DOF, 2 de febrero)
Para cualquier informacin relacionada con lo

publicado en los apartados que integran esta seccin,
comunquese con el Coordinador editorial: CP. Erika Mara Rivera Romero,
correo electrnico: eromero@expansion.com.mx o Editor Titular:
Lic. Leopoldo Adolfo Gama Garca, correo electrnico:
lgama@expansion.com.mx, Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas.
Telfono: 9177-4143
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224
@24B?61.1 @<06.9
02 SEGURIDAD SOCIAL
DE TRASCENDENCIA
Obligaciones aliatorias
para constructores
Cules son y cmo cumplir correctamente con ellas
06
0
0
0
0
0
0
CONTADOR: PREPRESE PARA DICTAMINAR IMSS

MS CERCA DEL DERECHOHABIENTE, IMSS
IMSS RETIENE IMPUESTOS A PENSIONADOS
IMSS EXIME GARANTA DEL INTERS FISCAL
CUNDO Y CMO INTEGRAR ALIMENTOS AL SBC
AFECTACIN DE FALTAS EN SEMANA REDUCIDA
INFONAVIT
09

0
0
12
SAR
INFONAVIT AYUDA A ACREDITADOS SIN EMPLEO

CONOZCA TODOS LOS PRODUCTOS DEL INFONAVIT
LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0
0
PAGO DE CRDITO DIRECTO DE PENSIONADO

MUERTE DE ACREDITADO CANCELA CRDITO?
PAGO DE AMORTIZACIN EN INCAPACIDAD
CRDITO NO EJERCIDO PROCEDE DESCUENTO?
DESCUENTO POR CRDITO EN QU MOMENTO?
14

0
S/P
CIRCULARES CONSAR EN ENERO 2010
DE ACTUALIDAD
0
SNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MS RELEVANTE

EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL,PUBLICADO EN EL
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN, EN EL PERODO
COMPRENDIDO DEL 30 DE ENERO AL 13 DE FEBRERO
1
Acuerdo por el que se reforma el Cdigo de tica
del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda
para los Trabajadores
(Ver ms informacin de este documento en
la siguiente edicin)
224
SEGURO SOCIAL
12
A?.@02;12;06.
Obligaciones afiliatorias
para constructores
Recomendaciones para el cumplimiento
to cabal de estas
obligaciones patronales y as evitar multas por omisiones.
egn lo expuesto por la Secretara de Hacienda y

Crdito Pblico el 14 de diciembre de 2009 en su
trabajo Perspectivas Econmicas y de Financiamiento a la Vivienda, el ao pasado la industria de la
construccin se vio seriamente afectada por la crisis
econmica, sin embargo en menor escala con respecto a otras
ocasiones, por lo que se proyect un crecimiento para este sector de un 4.6% en 2010, esto es ms que el producto interno
bruto, para el que se prev un aumento del 3%.
Por la importancia de esta industria en nuestro pas, consideramos de gran utilidad tratar las obligaciones aliatorias
de los patrones constructores frente al Instituto Mexicano del
Seguro Social (IMSS), la forma en que deben cumplirlas y
algunos consejos prcticos para satisfacerlas.
Aspectos generales
de la Federacin (DOF) el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Reglamento del
Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin por Obra o Tiempo Determinado (ROTC), vigente
desde el 21 de agosto del mismo ao.
En el ROTC se puntualizan algunos conceptos y la manera en
la que los sujetos obligados deben acatar sus deberes en materia
de seguridad social, principalmente los relativos a la presentacin de los avisos aliatorios y de las obras de construccin.
SUJETOS OBLIGADOS
Como son diversos los sujetos que intervienen en la industria
de la construccin, los artculos 4o y 5o del ROTC precisan
los casos en que tienen la calidad de patrones y cuando no, a
continuacin se presenta el detalle de estos supuestos:
El 4 de marzo de 2008, el IMSS public en el Diario Ocial

Sujeto
Supuesto
Si realizan obras de construccin, ampliacin o reparacin de inmuebles en forma personal o con ayuda de
Propietarios de familiares, o bien la llevan a cabo por cooperacin comunitaria sin retribucin alguna1
las obras
Cuando contratan a los trabajadores que intervendrn en las obras, directamente o a travs de intermediarios, salvo que se trate de autoconstruccin
de construccin Que acrediten tener celebrado contrato a precio alzado o bajo el sistema de precios unitarios para la ejecucin de las obras, con personas
fsicas o morales que cuenten con elementos propios, siempre que en el contrato est consignado
el nombre, la denominacin o razn social del contratista, su domicilio scal y registro patronal otorgado por el IMSS
Contratistas
Personas fsicas o morales que son contratadas para llevar a cabo obras de construccin a precio alzado o bajo el sistema de costos
unitarios, con trabajadores a su servicio
Subcontratistas Personas fsicas o morales que cuenten con elementos propios y que celebren contratos con los contratistas
para la ejecucin de parte o partes de las obras2
Patrn

Notas:
1
Estos hechos debern comprobarse a satisfaccin del Instituto, conforme a cualquier medio de prueba reconocido por la Ley, por ejemplo las escrituras del inmueble donde se demuestre que es
propiedad de quien realiza la obra, las identicaciones ociales de quienes participan en la construccin, etc
2
En este caso los contratistas tendrn que informar al Seguro Social la subcontratacin de la parte o las partes de las obras, dentro de los cinco das hbiles siguientes a aqul en que se hubiese
celebrado el contrato
02
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224
3FTQPOTBCJMJEBETPMJEBSJBFOFMQBHPEFDVPUBT
Conocer lo anterior es de suma relevancia porque en cuanto al
pago de las cuotas obrero-patronales, el penltimo prrafo del
numeral 5o del ROTC seala que el propietario de la obra o
el contratista son obligados solidarios en el entero de aqullas
causadas a cargo del contratista o subcontratista, respectivamente, cuando no acrediten la celebracin del contrato de
intermediacin referido, o bien, proporcionen datos falsos.
De ah la importancia de celebrar los contratos a precio
alzado o bajo el esquema de precios unitarios respectivos y
proporcionar al Instituto la informacin correcta, porque la
falta de alguno de estos requisitos traer como consecuencia
la exigencia de la autoridad de cumplir con obligaciones que
en estricto sentido deben estar a cargo de otros sujetos.
cripcin, los patrones de la construccin deben presentar los movimientos de baja y las modicaciones de salario, dentro de los
cinco das hbiles siguientes a que ocurra el supuesto del que
se trate, en los formatos impresos, autorizados por el IMSS
y publicados en el DOF, o los medios magnticos, digitales,
electrnicos, pticos, magneto pticos o de cualquier otra naturaleza (arts. 15, ltimo prrafo LSS y 9o ROTC).
Cabe sealar que actualmente la nica va de presentacin
de los avisos aliatorios aceptada por el Seguro Social, es el
IMSS Desde Su Empresa (IDSE), herramienta que requiere
para su empleo el Nmero Patronal de Identicacin Electrnica, esto es la rma digital y el certicado correspondiente, que
debe solicitar el patrn al Instituto (art. 5o RACERF).
Avisos aliatorios del patrn y sus

trabajadores
El artculo 12 del ROTC, establece las reglas a observar por los

patrones y sujetos obligados en la industria de la construccin,
sobre los avisos que deben presentar respecto de la obra. Para
poder comentarlos se hace necesario mencionar antes lo relativo a los medios de presentacin de dichos avisos.
A raz de la entrada en vigor de las modicaciones al
ROTC, el 25 de agosto de 2008 el Seguro Social public en
el DOF el Acuerdo por el que se dan a conocer los formatos
a utilizar para el registro de obra, subcontratacin, relacin de
trabajadores e incidencias previstas en el Decreto por el que
se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del
Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la Construccin por Obra o Tiempo Determinado.
Al mes siguiente, el Instituto incluy en el IDSE el mdulo
Sistema de Aliacin de Trabajadores de la Industria de la
Construccin (SATIC), el cual contiene tres mens y stos a
su vez tienen los submens que corresponden a los formatos
expedidos por el IMSS, en la estructura que se muestra en el
siguiente cuadro:
Segn lo establecido en el numeral 12 del Reglamento de la

Ley del Seguro Social en materia de Aliacin, Clasicacin de
Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin (RACERF), cualquier
persona fsica o moral est obligada a registrarse como patrn
o sujeto obligado ante el Seguro Social a partir de que:
0 empiece a utilizar los servicios de uno o ms trabajadores
0 se constituya como sociedad cooperativa, e
0 inicie la vigencia de su convenio de incorporacin celebrado con el Instituto o del Decreto expedido por el Ejecutivo
Federal en trminos de la fraccin III del artculo 12 de la LSS
Esta obligacin debe cumplirse dentro de plazos no mayores de cinco das hbiles (arts. 15, fraccin I Ley del Seguro
Social LSS y 9o ROTC).
Al registrarse, el IMSS le proporciona al patrn un Nmero
de Registro Patronal (NRP) apegndose a las reglas contenidas
en el numeral 13 del RACERF y con este nmero, ste realiza
todos sus movimientos frente a dicho organismo.
Respecto a los subordinados, adems de los avisos de insMen
Registro de obra
Relacin de trabajadores
Reasignacin de obra
Submen
Registro de Obra
Registro de obra subcontratada
Registro de incidencia de obra
Consulta de obra del patrn
Cancelacin de subcontratacin
Consulta de obras reubicadas
Avisos aliatorios referentes a la obra
Formatos que contiene

SATIC-01, Aviso de registro de obra
SATIC-02, Aviso de obra subcontratada
SATIC-03, Aviso de incidencia de obra
SATIC-04, Aviso de cancelacin de subcontratacin
SATIC-05, Relacin mensual de trabajadores
-
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03
224
A continuacin se abordar lo referente a cada uno de los

avisos mencionados y se proporcionarn algunas recomendaciones para el debido cumplimiento de estas obligaciones
informativas.
RELACIN DE TRABAJADORES
Los patrones de la construccin deben presentar ante el Instituto,
durante los primeros cinco das posteriores al inicio de la obra
de que se trate, as como bimestralmente por cada una de
las obras que estn ejecutando, una relacin mensual de los
trabajadores que intervinieron en las mismas, la cual deber contener: denominacin o razn social del patrn; registro
patronal; registro de obra; nombre completo del trabajador;
nmero de seguridad social y das trabajados por mes en el
bimestre que se reporta (art. 9o, ltimo prrafo ROTC).
Para dar cumplimiento a esta obligacin tendrn que ingresar al IDSE y en el mdulo SATIC elegir el men Relacin
de Trabajadores, en el que deber capturar la informacin sealada en el formato SATIC-05, Relacin mensual de trabajadores, el cual puede visualizarse en la seccin Seguridad
Social apartado Formularios de la pgina de Internet: www.
idconline.com.mx.
La captura de la informacin mencionada se efecta en un
archivo de Excel donde deben ingresarse los siguientes datos:
0 nombre completo de los trabajadores: es indistinta la precedencia de apellidos y nombre, sin embargo se sugiere
mantener consistencia en el listado de los subordinados
0 NSS de cada uno de los colaboradores, sin espacios, guiones, diagonales o cualquier otro carcter, y
0 das trabajados por mes, con nmeros del uno al 31
En este documento cada patrn debe registrar a sus trabajadores, esto es, la relacin bimestral a presentar por el
contratista principal no debe incluir a los trabajadores de
los subcontratistas, es decir, cada subcontratista registrar a
sus subordinados.
La relacin de trabajadores se hace por cada obra y en la
planilla inicial deben registrarse aqullos que inician la obra,
independientemente de que esa informacin se reporta en la
primera relacin mensual a presentar. En lo subsecuente slo
debe sealarse el bimestre de que se trata, considerando el
perodo de ejecucin de la obra.
Es recomendable que el patrn conserve el acuse de recibo
que puede generar el SATIC.
REGISTRO DE LA OBRA
El patrn constructor est obligado a registrar en la Subdelegacin del IMSS correspondiente a la ubicacin de la obra,
dentro de los cinco das hbiles siguientes a la fecha de inicio de
los trabajos, el tipo de obra, su ubicacin, trabajos a realizar
y/o fase de la construccin (art. 12 ROTC).
Para ello, deber ingresar al SATIC y en el men Registro de Obra elegir la opcin que lleva el mismo nombre y
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capturar los datos del formato SATIC-01,

Aviso de registro de obra:
0 patrn: RFC, razn social, domicilio
SEGURIDAD SOCIAL
scal, correo electrnico, entidad fe- 0 Nuevo mdulo para
derativa, CURP, NRP, cdigo postal y
constructores en IDSE
(30 de septiembre de
municipio o delegacin
2008)
0 obra: ubicacin; perodo de ejecucin;
0 Nuevos formatos para
clase; licencia de construccin, perconstructores (10 de
miso o manifestacin de obra y conseptiembre de 2008)
trato. Para conocer los tipos de obra, 0 Las nuevas del IMSS
para constructores (25
es recomendable consultar el Anexo
de marzo de 2008)
2 del Manual de Usuario del SATIC,
disponible en la pgina electrnica
del Seguro Social, esto es: deber ingresar a la direccin:
www.imss.gob.mx, ubicar el mdulo IMSS para ti, dar clic
en Servicios en lnea y descargas y posteriormente en Sistema
de Aliacin de Trabajadores de la Industria de la Construccin (SATIC)
0 registro de explosin de insumos y mano de obra: debe
considerarse el total de la mano de obra incluyendo la
subcontratada y como tienen que indicarse las categoras
y subcategoras de los trabajadores que participan en la
obra, debe consultarse el Anexo 1 del Manual de Usuario
del SATIC, en el cual se relacionan todas aqullas
Tratndose de obra pblica no puede dejar de llenarse el
campo Presupuesto total de la obra (sin IVA) y si es privada
el de Supercie (m2).
0CSBTVCDPOUSBUBEB
Aun cuando en la fraccin II del artculo 5o del ROTC se seala que los contratistas deben avisar al IMSS de la subcontratacin de parte o partes de la obra, cuando esto sucede el
subcontratista es quien debe accesar al SATIC y en el men
Registro de Obra elegir la opcin Registro de Obra Subcontratada y vaciar la informacin del SATIC-02, Aviso de obra
subcontratada.
Actualmente, el SATIC permite registrar las obras subcontratadas en aquellos casos en que el contratista o dueo de la
obra presentaron el formato Al-15 o no registraron la obra
y por tanto no cuentan con el nmero de registro correspondiente.
En este caso, el subcontratista tiene que acudir al rea de
Patrones de la Construccin de la Subdelegacin del domicilio
de la obra, con la mayor informacin de la obra principal para
proceder a su pre-registro.
Cuando se cancela la subcontratacin de parte o partes de
la obra, el contratista debe ingresar al SATIC, seleccionar el
men Registro de Obra y dar clic en la opcin Cancelacin de
Subcontratacin donde deber capturar los datos correspondientes al SATIC-04, Aviso de cancelacin de subcontratacin,
es decir, deber digitar los datos del patrn, de la subcontratacin que se cancela y el motivo de la misma.
224
Se recomienda imprimir el acuse de recibo de la realizacin de cualquiera de los procedimientos sealados, a n de tener
los documentos que comprueben el cumplimiento de estas
obligaciones.
El formato SATIC-04, est disponible en la seccin Seguridad
Social, apartado Formularios de nuestra pgina web: www.
idconline.com.mx.
Adems de proporcionar la informacin relativa al registro
de la obra, la subcontratacin y la cancelacin de la misma,
los obligados tendrn que entregar en el rea de Patrones de
la Construccin de la Subdelegacin del domicilio de la obra,
en dispositivo magntico, la siguiente documentacin:
0 presupuesto de obra
0 anlisis de precios unitarios
0 explosin de insumos
0 estimaciones preliminares de los componentes de mano
de obra
0 contrato y los planos arquitectnicos de la obra, y
0 las autorizaciones, licencias o permisos de construccin,
cualquiera que sea el nombre con que se les designe, expedidos por las autoridades federales, estatales o municipales
competentes, en su caso
En el caso de construccin de viviendas unifamiliares, ampliaciones y remodelaciones menores de cualquier tipo de obra,
nicamente se deber entregar: licencia o permiso de construccin; planos arquitectnicos y/o croquis de la obra, as
como, de proceder, el presupuesto de la misma (art. 12, penltimo prrafo ROTC).
AVISO DE INCIDENCIAS DE LA OBRA

Tal como lo dispone el ltimo prrafo del artculo 12 del
ROTC, el patrn de la construccin deber informar al IMSS
las incidencias de la obra de construccin, esto es: la suspensin, reanudacin y cancelacin.
Asimismo seala que una vez terminada la obra, el patrn
deber presentar ante el Instituto el aviso de terminacin de
la misma, dentro de los cinco das hbiles siguientes a la fecha
de la incidencia o conclusin, utilizando los formatos autorizados para tales efectos.
Para ello tendr que entrar al SATIC y en el men Registro
de Obra, elegir la opcin Registro de Incidencia de Obra,
donde deber vaciar la informacin relativa al SATIC-03, Aviso
de incidencia de obra, es decir: sus datos; el tipo y fecha de la
incidencia; causa de la cancelacin o suspensin; el importe de
las cuotas obrero-patronales pagadas, en caso de terminacin,
cancelacin o suspensin; fecha estimada de terminacin, si la
incidencia es una reanudacin y el costo directo ejercido, si es
cancelacin o terminacin.
Al igual que en los casos anteriores se sugiere imprimir el
acuse del aviso presentado al Seguro Social, asimismo el SATIC-03
puede visualizarse en nuestra pgina www.idconline.com.mx,
seccin Seguridad Social, apartado Formularios.
Tips para la captura

de datos en el SATIC
Men o submen
SATIC en el IDSE
Sugerencia
Registro de Obra
Al registrar una obra pblica es necesario

llenar el campo Presupuesto total de la
obra (sin IVA) y si es una obra privada debe
llenarse el de Supercie (m2)
Registro de obra subDeber efectuarse aun cuando el subconcontratada
tratista no cuente con el nmero de registro
de la obra
Cancelacin de subcon- Tendr que sealarse claramente el motivo
tratacin
de la cancelacin de la subcontratacin
Registro de incidencia En caso de terminacin debern sealar el
de obra
importe de las cuotas obrero-patronales
pagadas y el costo directo ejercido.
Si se trata de reanudacin sealarn la
fecha estimada de terminacin
Relacin de trabajaCada patrn debe registrar a sus trabajadodores
res, por tanto la relacin bimestral a presentar por el contratista principal no debe incluir
a los trabajadores de los subcontratistas
CONTROLES ADMINISTRATIVOS
Aunado a lo anterior, conforme al artculo 8o del ROTC, por
cada obra de construccin, los patrones deben llevar registros
tales como nminas o listas de raya; tarjetas de control de
pagos e individuales de percepciones; recibos o cualquier otro
medio de control, en los que se debern asentar los datos que
se mencionan a continuacin:
0 nombre, denominacin o razn social del patrn, nmero
de registro patronal (NRP) y del Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
0 nombre, nmero de seguridad social, RFC incluyendo, en
su caso, la homoclave y la Clave nica del Registro de
Poblacin (CURP) de los trabajadores
0 lapso que comprende y periodicidad establecida para el
pago de los salarios (diaria, semanal, quincenal, mensual, o
cualquier otra similar)
0 salario base de cotizacin (SBC) real
0 nmero de das o unidades de tiempo laborados, importe
del salario devengado por cada trabajador y cuotas del Seguro
Social retenidas
0 importe del total de los salarios devengados, as como de
las deducciones y retenciones efectuadas, y
0 rma o huella digital de los trabajadores
Es importante que el patrn de la construccin conserve
los registros mencionados durante los cinco aos siguientes
28
FEBRERO
2010
05
224
al de la fecha en que se generen, para cualquier aclaracin

(art. 8o ROTC).
Consideraciones nales
Los patrones de la construccin deben cumplir las obliga-
ciones aliatorias y administrativas sealadas, as como las

dems previstas en la LSS, mismas que abordaremos en la
siguiente edicin, adems de las facultades de comprobacin
que puede ejercer el IMSS para vericar el acatamiento de los
deberes de los constructores.
=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.
Contador: preprese para dictaminar IMSS

El prximo 31 de marzo vence el plazo para que, en trminos de
lo dispuesto en el numeral 154 del Reglamento de la Ley del
Seguro Social en materia de Aliacin, Clasicacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin (RACERF), los contadores
pblicos autorizados para dictaminar el cumplimiento de las
obligaciones patronales frente al Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS), presenten la siguiente informacin:
0 carta que lo acredite como socio o miembro activo del colegio o asociacin contable a la cual pertenece, y
0 constancia de educacin continua emitida por el colegio o
asociacin contable respectivo
Respecto al segundo punto, los Criterios para la Evaluacin
y Acreditacin de Contador Pblico Autorizado por el Seguro
Social, vigentes desde 2009, establecen el puntaje mnimo
para obtener o conservar el registro como contador pblico autorizado para dictaminar para efectos del Seguro Social.
Es necesario contar con 24 puntos para conseguir el registro mencionado y ocho para mantenerlo. La puntuacin se
otorga segn los temas en los que se capaciten los contadores,
de acuerdo con el siguiente cuadro:
Tema
Incorporacin al Seguro Social
Emisin y pago de cuotas obrero-patronales
Clasicacin de empresas en el Seguro de Riesgos de Trabajo
06
28
FEBRERO
2010
Puntos
1
2
2
Tema
Puntos
Salario base de cotizacin

Sujetos de aseguramiento
Dictamen para efectos del Seguro Social
Normas profesionales que para la emisin del dictamen le son
aplicables, de conformidad con la Ley y el Reglamento
4
3
8
4
Tanto la acreditacin como la constancia de educacin continua, el contador pblico autorizado deber presentarlas en
original y copia ante el rea de Auditora a Patrones de la
Subdelegacin correspondiente a su domicilio scal.
Tratndose de la renovacin de la acreditacin, el contador
pblico autorizado podr enviarla en archivo PDF al correo
electrnico cpa.acreditacion@imss.gob.mx, de lo cual el IMSS
emitir un acuse de recibo de dicho documento.
Segn lo expuesto por el licenciado Rodrigo Gonzlez Sandoval,
titular de la Divisin de Dictamen del
IMSS, en el curso impartido en el Colegio de Contadores Pblicos de Mxico el
pasado 20 de enero acerca del Sistema SEGURIDAD SOCIAL
nico de Dictamen (SUDI), los contado- 0 SUDI listo para
dictaminar 2009!
res tambin podrn presentar los docu(pendiente)
mentos mencionados a travs de dicha
0 Criterios para evaluar a
herramienta.
dictaminadores (27 de
agosto de 2009)
224
Ms cerca del derechohabiente, IMSS

Ante la presencia y el avance cada vez ms fuerte, de enfermedades crnico-degenerativas en la poblacin mexicana, una de
las prioridades de la actual administracin del Seguro Social
es implementar una cultura de prevencin de enfermedades
para evitar daos importantes en la poblacin y en las nanzas del propio Instituto, as lo seal el titular de la Direccin
de Prestaciones Mdicas del IMSS, doctor Santiago Echavarra
Zuno, en entrevista exclusiva para IDC Asesor Jurdico Fiscal
publicada en la edicin 202 del 31 de marzo de 2009.
Para alcanzar este objetivo dicho organismo est celebrando convenios con diversas empresas para que se comprometan a acercar a sus trabajadores y a las familias de stos al
Programa PREVENIMSS, mismo que adems del cuidado de la
salud promueve la actividad deportiva, recreativa y cultural a
travs de:
0 115 Centros de Seguridad Social
0 38 teatros
0 35 auditorios al aire libre
0 un centro cultural
tres centros de artesanas

637 instalaciones deportivas
0 35 Centros Evaluadores de CompeSEGURIDAD SOCIAL
tencia Laboral
0 IMSS mejora calidad de
0 cuatro centros vacacionales, y
servicios mdicos (31 de
marzo de 2009)
0 1,192 centros de extensin de conocimiento
As, el pasado 19 de enero de 2009, se rm el convenio
PREVENIMSS-Wal Mart, por virtud del cual dicha compaa
se obliga a fomentar el cuidado de la salud en sus ms de
170,000 trabajadores y sus familias, principalmente evitando
el sedentarismo y dando apoyos a quienes lo necesiten para
evitar complicaciones por enfermedades como la diabetes o
hipertensin.
Con esto, se pretende adems dar un importante impulso
a la seguridad e higiene en el trabajo, la sana recreacin y
convivencia y el gusto por la cultura y el deporte entre los
trabajadores.
0
0
IMSS retiene impuestos a pensionados

De manera sorpresiva, durante los primeros das de febrero
los extrabajadores que reciben su pensin del Seguro Social
vieron disminuido el importe de aqulla, toda vez que con
fundamento en el primer prrafo del artculo 110 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta, el Instituto comenz a retener dicho
tributo.
Uno de los cuestionamientos ms frecuentes recibidos en
el servicio de consultora de IDC Asesor Jurdico y Fiscal, es el
relativo a la obtencin de las constancias de retenciones, la
cual, a decir del propio personal institucional, se podrn solicitar en el Mdulo de Comprobacin de Supervivencia donde
regularmente demuestran que siguen con vida para efectos
del pago de la pensin.
Si por alguna razn los pensionados desconocen la ubicacin del Mdulo que les corresponde se recomienda consultar
el directorio de stos en la pgina electrnica del Seguro Social:
www.imss.gob.mx, ubicar el apartado IMSS para ti, dar clic en
Derechohabientes, en la pgina desplegada seleccionar Prestaciones, en la siguiente Prestaciones Econmicas, ubicar el men
Comprobacin de Supervivencia y pulsar la opcin Dnde comprobar supervivencia? para poder accesar al Directorio
Nacional de Mdulos.
Para conocer otros aspectos scales de la retencin del impuesto, se recomienda consultar la seccin La empresa consulta de la seccin Fiscal de esta misma edicin.
IMSS exime garanta del inters scal

El pasado 5 de febrero, el Seguro Social public en el Diario
Ocial de la Federacin el Acuerdo del Consejo Tcnico
ACDO.AS3.HCT.270110/2.P.DIR, por el que se autoriza que
tratndose de las solicitudes de prrroga para el pago en
parcialidades de los crditos scales a favor del Instituto sealados en el artculo 287 de la Ley del Seguro Social, se
dispense del otorgamiento de la garanta del inters scal por
parte de los patrones y dems sujetos obligados.

Segn este documento, a los patrones y dems sujetos obligados que soliciten en el perodo comprendido entre el 6 de febrero y
el 31 de julio de 2010 ante el Seguro Social el pago en parcialidades de sus adeudos y cumplan los requisitos sealados en la Ley
y el Reglamento y paguen las cantidades acordadas en las fechas
correspondientes, se les eximir de garantizar el inters scal.
28
FEBRERO
2010
07
224
A los patrones o sujetos obligados que dejen de pagar dos

o ms parcialidades se les exigir el otorgamiento de la garanta del inters scal y en caso de no ofrecerse, se revocar la
autorizacin para la prrroga del pago en parcialidades.
Para conocer las exigencias del IMSS para autorizar el
pago en parcialidades se recomienda consultar el tema IMSS
condona multas y dispensa garantas, publicado en la edicin

204, del 30 de abril de 2009, en la seccin Seguridad Social,
apartado De Trascendencia, o bien vericarlo en la pgina
electrnica de IDC Asesor Jurdico y Fiscal: www.idconline.
com.mx.
Cundo y cmo integrar alimentos al SBC

La alimentacin es una de las prestaciones que las em$10.96 diarios sealados segn el artculo 32 de
presas otorgan a sus colaboradores y su tratamiento
la LSS, se estima aumentado su salario en un 25%
en materia de seguridad social constantemente ori- SEGURIDAD SOCIAL
y en caso de que no se les cubran los tres alimengina diversos cuestionamientos, por lo que se hacen 0 Se integran al SBC los
tos se adiciona en un 8.33% por cada uno. Estos
alimentos otorgados?
las siguientes precisiones.
porcentajes deben calcularse sobre el salario cuota
(15 de septiembre de
Segn lo dispuesto en la fraccin V del artculo 27
diaria percibido por los subordinados, ello porque
2006)
de la Ley del Seguro Social (LSS), se excluye de la intede acuerdo con la fraccin XVIII del artculo 5-A de
gracin salarial a la alimentacin siempre y cuando se
la LSS, salario es la retribucin que la Ley Federal
entregue de manera onerosa a los trabajadores; se le da este ca- del Trabajo (LFT) dene como tal, esto es la retribucin que el
licativo cuando stos paguen como mnimo el 20% del salario patrn que debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo
mnimo general que rija en el DF, actualmente: $10.96 diarios.
(art. 82 LFT).
En la prctica el pago que los colaboradores hacen por
En el caso del personal que presta sus servicios en hoteles,
esta prestacin se reeja en el descuento en nmina que el restaurantes, bares u otros establecimientos anlogos, la alimenpatrn efecta al salario de quienes la reciben.
tacin se considera como un instrumento de trabajo, pues su
Si la alimentacin se proporciona a los subalternos de ma- otorgamiento obedece al cumplimiento de una obligacin panera gratuita se entiende que tiene tal carcter cuando no tronal y por tanto no forma parte de la integracin salarial
se cobra nada por su otorgamiento o pagan menos de los (arts. 348 LFT y 27, fraccin I LSS).
Afectacin de faltas en semana reducida

La situacin econmica actual ha orillado a muchas empresas a reducir el nmero de das en que los trabajadores les SEGURIDAD SOCIAL
prestan sus servicios y por ende pactan 0 Pagos a IMSS e
Infonavit en paro
laborar semana reducida.
tcnico (11 de marzo
En este caso, la base salarial para el
de 2009)
pago de cuotas obrero-patronales se calcuLABORAL
la de manera distinta a la aplicable a los
de rebaja
colaboradores que trabajan en condicio- 0 Temporada
en jornada laboral (6 de
nes normales; es decir su salario base de
noviembre de 2008)
cotizacin (SBC) se determina sumando
los salarios percibidos por los das trabajados en una semana, ms el importe de las prestaciones que
lo integran y la parte proporcional del sptimo da y el resultado se divide entre siete (art. 62, fraccin II Reglamento de la
Ley del Seguro Social en materia de Aliacin, Clasicacin
de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin RACERF).
Asimismo, el tratamiento de las ausencias injusticadas en lo
que respecta a este tipo de trabajadores es diferente, esto sig-
08
28
FEBRERO
2010
nica que no les aplica la regla general prevista en el artculo

31, fraccin I de la LSS (restar del total de das del mes de que
se trate, el nmero de ausencias sin pago de salario correspondiente al mismo lapso, topado a siete das por mes), sino que
se debe considerar lo dispuesto en el numeral 116, fraccin II
del RACERF, es decir, se tiene que identicar cuntos das a
la semana prestan sus servicios, luego las faltas injusticadas
acumuladas en el mes y ubicar el supuesto en la tabla que se
reproduce a continuacin para determinar el nmero de das
a descontar en ese mismo perodo:
Das laborados en la Das de ausentismo en
semana
el mes
5
5
5
5
5
1
2
3
4
5
Das a descontar
1
3
4
6
7
224
Das laborados en la Das de ausentismo en

semana
el mes
4
4
4
4
3
3
3
2
2
1
Das a descontar
1
2
3
4
1
2
3
1
2
1
2
4
5
7
2
5
7
4
7
7
Cabe sealar que en los das de ausencia los trabajadores

slo cotizarn en el Seguro de Enfermedades y Maternidad
(art. 31, fraccin I LSS).
Por lo anterior, cuando un patrn se vea en la necesidad de
modicar las condiciones laborales de sus subordinados para
jar una semana reducida, adems de calcular su salario de
acuerdo con lo dispuesto en el numeral 62 del RACERF, debe
hacer esa precisin en el Sistema nico de Autodeterminacin
(SUA), en los datos generales de los trabajadores, a efecto de
que en las ausencias el Sistema considere los das que efectivamente se descontarn del perodo de pago de cuotas.
INFONAVIT
=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.
Infonavit ayuda a acreditados sin empleo

Para ayudar nancieramente a los acreditados que
fax al 01 800 702 29 17, correo electrnico: seguroa partir del 1o de enero de 2007 obtuvieron un
proteccion@genworth.com, o entregarse en el rea
crdito de vivienda y han quedado sin empleo de SEGURIDAD SOCIAL
de Acreditados de la Delegacin del Infonavit ms
manera involuntaria, recientemente el Instituto del 0 Benecios para
cercana.
acreditados en la crisis
Fondo Nacional de la Vivienda para los TrabajadoPor otra parte, en caso de crditos de vivienda
(04 de marzo de 2009)
res (Infonavit) coloc una nueva herramienta en su
otorgados desde el 1o de enero de 2009, los acrepgina de Internet: www.infonavit.org.mx.
ditados cuentan con un Fondo de Proteccin de Pagos,
Con esta novedosa aplicacin los interesados pueden uti- que protege el pago de su prstamo cuando pierden su relalizar el Seguro de Proteccin de Pagos con que cuentan, el cual cin laboral por cualquier causa.
garantiza el pago de hasta seis mensualidades durante los
Este deicomiso cubre el pago de hasta seis mensualidaprimeros cinco aos del prstamo Infonavit, ya sea en forma des del emprstito cada cinco aos, en forma continua o en
continua o en varios sucesos.
varios sucesos y opera despus de seis meses a partir de su
Este benecio debe reclamarse despus de 30 das de ha- otorgamiento.
berse terminado el vnculo laboral y para ello se tiene que
Para solicitar este benecio el interesado deber comunirequisitar y rmar el Formato de Reclamacin Desempleo carse al Infonatel al 9171-5050 en la Ciudad de Mxico o al
Involuntario, ya sea el prellenado o el que est en blanco, 01 800 00 83900 desde el interior de la Repblica, sin que sea
disponible en la propia pgina del Instituto.
necesario llenar ningn formato. En el Infonatel lo canalizaEsta solicitud junto con cualquiera de los siguientes do- rn a la Subgerencia de Administracin de Seguros, donde
cumentos en copia: carta de niquito, cheque de liquidacin tendr que proporcionar su nmero de crdito y solicitar la
donde conste el importe por motivo del despido o de la sen- aplicacin del Fondo.
tencia que declare el despido injusticado debe enviarse por
28
FEBRERO
2010
09
224
Conozca todos los productos del Infonavit

Segn lo dispuesto en el numeral 3o de la Ley del Infonavit, uno
de los objetos del Instituto es establecer y operar un sistema de
nanciamiento que permita a los trabajadores obtener un crdito
barato y suciente para:
0 adquirir en propiedad habitaciones cmodas e higinicas
0 construir, reparar, ampliar o mejorar sus habitaciones, o
Producto de
nanciamiento
pagar pasivos contrados por los conceptos anteriores

En este contexto, atendiendo a las necesidades actuales
de los trabajadores, el Infonavit ha ampliado su abanico de
productos con la nalidad de ofrecer a cada uno el mejor
esquema de crdito, por lo que resulta til mencionar las generalidades de cada uno de ellos:
0
Descripcin
Infonavit
Crdito Infonavit Tradicional
Infonavit-FOVISSSTE
Infonavit Total
10
28
FEBRERO
2010
El Infonavit otorga al trabajador una cantidad como crdito y se le suma el saldo de la subcuenta de vivienda, para aumentar el monto del
prstamo.
En este esquema:
0 las aportaciones patronales subsecuentes ayudan a amortizar el crdito
0 se puede tramitar un crdito conyugal para aumentar la cantidad del emprstito
0 el acreditado cuenta con un seguro de vida y un fondo de proteccin de pagos, y
0 la vivienda tiene un seguro contra daos
El Instituto otorga una cantidad como crdito, a la cual se le adiciona el saldo de la subcuenta de vivienda del derechohabiente de dicho
organismo y a ese importe se le suma el monto del crdito del Fondo de la Vivienda del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado (FOVISSSTE) de su cnyuge, para adquirir una vivienda de mayor valor.
En este producto:
0 las aportaciones patronales subsecuentes se usan para amortizar el prstamo
0 el acreditado cuenta con seguro de vida y un fondo de proteccin de pagos
0 el cnyuge derechohabiente del FOVISSSTE no requiere entrar a sorteo para tramitar su crdito
0 se puede adquirir una vivienda nueva o usada, cuyo valor no rebase los $1,135,409.60 (650 veces el salario mnimo VSM), en
cualquier parte de la Repblica Mexicana
Con el propsito de aprovechar al mximo la capacidad de crdito del derechohabiente, el Infonavit le otorga un monto de crdito al cual
se le adiciona el saldo de la subcuenta de vivienda y el prstamo de una entidad nanciera.
Las ventajas de este producto son:
0 el trmite se realiza ante el Infonavit, sin tener que acudir a la entidad nanciera
0 el crdito se amortiza a travs de descuento en nmina
0 el trabajador obtiene las mismas condiciones en gastos de apertura, tasa de inters y plazo de un crdito tradicional del Infonavit
0 el monto mximo de crdito puede ser de hasta $532,769.12 (305 veces el salario mnimo mensual vigente en el DF VSMMDF) y el
monto del crdito a otorgar no ser mayor al 95% del valor de la operacin
0 el saldo de la subcuenta de vivienda se utiliza para el pago parcial del inmueble
0 las aportaciones patronales subsecuentes amortizan el crdito Infonavit Total
0 el acreditado cuenta con un seguro de vida y con Fondo de Proteccin de Pagos
0 la administracin del crdito corre a cargo del Infonavit, por lo que el acreditado recibe los benecios que aplican para toda la
cartera de crditos de dicho Instituto
0 el acreditado puede recibir los servicios y productos bancarios que ofrezca la institucin nanciera, y
0 si se mantienen los pagos del crdito al corriente, se puede ingresar al programa Recompensas Mi Infonavit
Este producto slo puede utilizarlo quien tenga:
0 ingresos menores a $19, 214.62 (menor a 11 VSMMDF)
0 116 puntos al momento de la precalicacin
0 30 bimestres de antigedad laboral (cinco aos), con uno o ms patrones, y
0 entre 18 aos y 64 aos, 11 meses de edad
En este nanciamiento el valor de la vivienda nueva o usada a comprar no debe rebasar los $611,374.40 (350 VSMMDF)
224
Producto de
nanciamiento
Hipoteca Verde
Esta es Tu Casa
Descripcin
En este tipo de prstamo el Infonavit otorga un monto adicional para que el acreditado compre una vivienda ecolgica y as obtenga una
mejor calidad de vida, adems de propiciar el ahorro en el gasto familiar mensual.
Para poder acceder a este producto es necesario que el acreditado cuente con un ingreso de hasta $4,541.64 (2.6 VSMMVDF) para que
pueda comprar su vivienda con subsidio y con este modelo:
0 se obtienen los benecios de un crdito Infonavit (pues se utiliza el saldo de la subcuenta de vivienda y las aportaciones patronales
subsecuentes amortizan el prstamo)
0 se puede tramitar un crdito conyugal
0 el acreditado cuenta con un seguro de vida y de proteccin de pagos
0 la vivienda tiene un seguro contra daos, y
0 el valor de la vivienda no debe rebasar de $611,374.40 (350 VSMMDF), en cualquier parte de la Repblica Mexicana
El derechohabiente puede obtener una vivienda con los recursos que le otorgue el Instituto, ms el saldo de su subcuenta de vivienda y
un subsidio del Gobierno Federal.
Al igual que en los otros esquemas del Infonavit tradicional con este:
0 la vivienda tiene seguro contra daos
0 el acreditado cuenta con seguros de proteccin de pagos, en caso de perder su empleo de manera involuntaria, y de vida
Para hacer uso de este nanciamiento es necesario que:
0 el derechohabiente calique positivamente en el sistema Conavi y aporte un ahorro de $8,733.92, para poder disponer de los recursos
de su subcuenta de vivienda, y
0 la casa habitacin no rebase los $275,991.87, si el valor de aqulla es menor o igual a $223,588.35, el monto del subsidio tanto
en vivienda nueva como en usada podr ser de hasta $57,643.87 y si rebasa los $223,588.35, para vivienda nueva ser de hasta
$29,695.33 y para usada de $43,669.60
Conavit
En esta opcin el Infonavit otorga el crdito conjuntamente con un banco o Sociedad Financiera de Objeto Limitado (Sofol) y las
caractersticas son las siguientes:
0 el valor de la vivienda no tiene lmite y tiene un seguro contra daos
0 el saldo de la subcuenta de vivienda puede utilizarse para ampliar la capacidad de compra del trabajador
Conavit Tradicional
0 el crdito otorgado por el Infonavit se paga con los descuentos realizados por el patrn
0 el acreditado cuenta con un seguro de vida y un fondo de proteccin de pagos
0 los ingresos del derechohabiente deben ser menores a $18,300.00, y
0 el interesado debe cumplir los requisitos del banco o Sofol
Este producto es nicamente para quienes perciban ms de $18,300.00 mensuales.
Se caracteriza porque una parte del crdito la da el Infonavit y la otra un banco o Sofol; adems el saldo de la subcuenta de vivienda
puede utilizarse para la compra de la casa, el pago del crdito otorgado por la entidad nanciera y el remanente para cubrir ambos
Conavit AG
crditos en caso de prdida de empleo.
En este esquema nanciero en general rene las mismas caractersticas que el Conavit tradicional
Conavit Ingresos Adicionales Este es un crdito otorgado por el Infonavit conjuntamente con un banco o Sofol, para trabajadores con un salario de hasta $6,497.08 (3.9
VSMMDF) y que reciban ingresos adicionales; por lo dems, en general tiene las mismas particularidades que el Conavit tradicional
Apoyo Infonavit
El crdito lo otorga un banco o Sofol y las aportaciones subsecuentes, se utilizan para amortizarlo.
Las ventajas son que:
0 el saldo de la subcuenta de vivienda queda como garanta de pago, en caso de prdida de empleo del acreditado
0 la vivienda no est limitada en cuanto a su valor
0 las aportaciones patronales subsecuentes, se pueden aplicar como anticipo a capital para reducir el plazo del crdito y pagar menos
Apoyo Infonavit
intereses o para disminuir el pago mensual, y
0 el acreditado puede obtener:
1 nanciamiento de hasta del 95%
1 tasas de inters preferenciales
1 menores comisiones
1 honorarios preferenciales con el notario pblico, y
1 un crdito Infonavit tradicional una vez que termine de pagar su Apoyo Infonavit
28
FEBRERO
2010
11
224
Producto de
nanciamiento
Adhesin Apoyo Infonavit
Descripcin
Este producto crediticio puede utilizarse si el derechohabiente ya tiene un crdito de vivienda, pues se reducen el plazo del prstamo
hipotecario y los intereses.
Este crdito lo otorga un banco o Sofol, usando las aportaciones patronales subsecuentes y tiene las mismas particularidades que el del
Apoyo Infonavit.
Los requisitos para acceder a este tipo de emprstito son:
0 haber obtenido un crdito hipotecario con un banco o Sofol a partir de 2002
0 rmar un convenio modicatorio y una carta de instruccin irrevocable, y
0 que el crdito otorgado por el banco o Sofol hubiese sido para comprar o construir una vivienda, sin lmite en su valor
Palabras clave: Crdito Infonavit/Infonavit Total/Conavit/Conavit Ingresos Adicionales/Conavit AG/Apoyo Infonavit/Adhesin

Apoyo Infonavit
Para conocer con mayor detalle los requisitos y el procedimiento a seguir para hacer uso de cualquiera de los esquemas de
nanciamiento del Infonavit se recomienda consultar la p-
gina de Internet de dicho organismo: www.infonavit.org.mx,

apartado Trabajadores, men Opciones de crdito.
SEGURIDAD SOCIAL
0
Lneas de accin del

Infonavit 2009 (07 de
enero de 2010)
Infonavit regala hasta

90 mensualidades (23
de septiembre de 2009)
Devolucin de
aportacin y Conavit
AG (22 de mayo de
2009)
9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
PAGO DE CRDITO DIRECTO DE PENSIONADO
Un colaborador que prximamente cumplir 60 aos y acaba
de obtener su crdito del Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores (Infonavit), nos coment que un
asesor le asegur que deba jubilarse hasta dentro de cuatro
aos pues es cuando la Ley de dicho lnstituto prev el pago
directo del prstamo. Es esto correcto?
Segn los artculos 154 y 156 de la Ley del Seguro Social
(LSS) el derecho a gozar de una pensin por cesanta en
edad avanzada comenzar desde el da en que el asegurado acredite haber quedado privado de una relacin
laboral, cuente con un mnimo de 1,250 semanas de cotizaciones
reconocidas por el Seguro Social y tenga 60 aos de edad.
Por su parte la Regla Trigsima para el Otorgamiento de Crditos
a los Trabajadores Derechohabientes del Infonavit (ROC) seala
en su inciso C) que el trabajador acreditado pensionado por el
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) realizar los pagos de
su crdito conforme al Rgimen Especial de Amortizacin (REA)
determinado por el Consejo de Administracin del Infonavit.
Adems de que no existe ninguna disposicin en la Ley del
Infonavit o en sus reglamentos que contemple algn tiempo de
espera para que un trabajador pueda ingresar al REA.
En virtud de lo anterior si el derechohabiente rene los requisitos legales sealados y quiere ejercer su derecho a recibir una
pensin por cesanta, puede hacerlo sin ningn problema, pero
12
28
FEBRERO
2010
para realizar sus pagos directamente al Infonavit deber comunicarse al Infonatel (91715050 del DF y al 018000083900 en el
resto del pas) con su nmero de crdito a la mano para que le
indiquen los pasos a seguir para tal efecto.
Para mayor entendimiento sobre la mecnica seguida por el
Infonavit en estos casos, a continuacin se narra la siguiente historia:
Si una persona fue dada de baja ante el IMSS en febrero, debe
comunicarse al Infonatel a nales de mayo, ya que durante marzo
y abril el Infonavit se cerciora que aqulla no ingres nuevamente a laborar y que la baja fue procesada correctamente, -a este
perodo se le llama prrroga para revisin-.
Una vez transcurrido este lapso el acreditado afectado debe
ingresar a la pgina del Infonavit www.infonavit.org.com.mx y
en el icono servicios teclear su nmero de crdito para que el
sistema le proporcione la lnea de captura necesaria para que
acuda a pagar personalmente el importe asignado por el Infonavit
en la institucin nanciera indicada tambin por el Instituto. Este
procedimiento lo debe realizar al inicio de los aos siguientes para
que se le d una nueva lnea de captura y el monto a pagar.
Finalmente es importante mencionar que al tratarse de una
persona pensionada puede solicitar al Instituto una reestructura
de su crdito a n de que le autoricen una disminucin en el
factor de pago debido a que el importe de la pensin es ms bajo
que el que recibe como salario.
224
MUERTE DE ACREDITADO CANCELA CRDITO?
PAGO DE AMORTIZACIN EN INCAPACIDAD
Los familiares de un colaborador fallecido en fecha reciente

y que tena un crdito con el Infonavit nos preguntan si estn
obligados a seguir pagando dicha deuda y como lo deben hacer.
Nos pueden ayudar?
El numeral 51 primer prrafo de la Ley del Infonavit precisa que los crditos otorgados por el Instituto a los trabajadores estarn cubiertos por un seguro para los casos
de muerte, el cual cubre el saldo insoluto del prstamo
de vivienda del acreditado, cuando ste muere y en consecuencia
libera a sus beneciarios de la obligacin de pago y del gravamen
hipotecario a favor del Instituto.
El quinto prrafo del mismo artculo 51 establece que los
trabajadores, al momento del otorgamiento de su crdito o
posteriormente, pueden sealar el nombre de los beneciarios a
quienes se les adjudicar el bien. En caso de que no exista dicha
designacin el Infonavit slo liberar al inmueble del gravamen
y se abstendr de adjudicar el mismo hasta en tanto le sea
entregada la declaratoria de beneciarios emitida por la Junta
de Conciliacin y Arbitraje respectiva (arts. 501 Ley Federal del
Trabajo, 193 LSS y 40 Ley del Infonavit).
Para hacer efectivo el seguro en comento, los interesados
debern comunicarse al Infonatel (91715050 en el DF o al
018000083900 en el interior de la Repblica), proporcionar el
nmero de crdito, dar aviso del fallecimiento del acreditado y
enviar va fax el acta de defuncin correspondiente.
Hecho lo anterior, el personal del Infonavit les indicar en
cuanto tiempo deben hablar para iniciar el trmite de liberacin
de la hipoteca y adjudicacin del inmueble.
Tenemos una trabajadora que est de incapacidad por maternidad y goza de un crdito de vivienda del Infonavit. Durante
ese tiempo nosotros debemos continuar o no pagando la amortizacin de su emprstito?
El numeral 45 del Reglamento de Inscripcin, Pago de
Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
(Ripaedi) indica que la obligacin patronal de efectuar y
enterar descuentos slo se suspende cuando no se pagan salarios
por ausencias del acreditado, en trminos del artculo 33 de ese
mismo Reglamento, dentro de las cuales estn las amparadas por
certicados de incapacidad, salvo que el patrn tenga celebrado
un convenio de pago indirecto y reembolso de subsidios con el
IMSS.
Si usted no se ubica en este ltimo supuesto, en tanto su
colaboradora se encuentre de incapacidad estn liberados del
pago de la amortizacin del crdito al Infonavit; en consecuencia
la acreditada deber efectuar sus pagos directamente al Instituto
(art. 47 Ripaedi).
Para tal efecto la interesada deber comunicarse al Infonatel
(91715050 en el DF o al 018000083900 en el interior de la Repblica) con su nmero de crdito a la mano para que le proporcionen
una lnea de captura y as pueda realizar el pago correspondiente
en la institucin nanciera indicada por el propio Instituto.
CRDITO NO EJERCIDO PROCEDE DESCUENTO?

Un subordinado solicit su crdito ante el Infonavit y a pesar de
que se lo autorizaron no lo ejerci. Lo extrao es que mediante
la Cdula de Determinacin de Cuotas, Aportaciones y Amortizaciones que bajamos del IMSS Desde Su Empresa, el Infonavit
nos ordena realizar un descuento por amortizacin, hecho
con el que no est de acuerdo nuestro colaborador. Debemos
hacer caso omiso a la cdula?
El artculo 42 del Ripaedi prev que el patrn debe
iniciar los descuentos a los salarios de los trabajadores
con crdito de vivienda cuando el Instituto le notique
los avisos de retencin respectivos o incluya en la Cdula
de Determinacin de Cuotas, Aportaciones y Amortizaciones
correspondiente los datos relativos al emprstito concedido a los
acreditados.
Por otra parte el artculo 46 del Ripaedi en su ltimo prrafo

seala que la responsabilidad solidaria de los patrones frente al
Instituto respecto a la amortizacin de los crditos de los trabajadores a su servicio, es a partir de la fecha en que deban iniciarse
los descuentos y hasta la presentacin de los avisos de baja de los
acreditados o bien, cuando el Instituto les notique los avisos de
suspensin de los descuentos respectivos.
De lo anterior se desprende que ustedes deben efectuar los
descuentos al salario del trabajador referido en su consulta por
concepto de amortizacin, hasta en tanto no reciban el aviso de
suspensin referido, situacin que deben comentarle al afectado
para que acuda al rea de Crdito de la Delegacin del Infonavit
correspondiente a su domicilio a exponer su caso y le emitan el
aviso citado.
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2010
13
224
DESCUENTO POR CRDITO EN QU MOMENTO?

Un subordinado de recin ingreso y que tiene un crdito de vivienda nos entreg una copia del Aviso de Retencin de Descuentos
a nombre de su patrn anterior, a efecto de que de inmediato
le hagamos las retenciones respectivas y no se atrase en sus
pagos. Existe algn problema si accedemos a su peticin?
El artculo 42 del Ripaedi prev que el patrn debe
iniciar los descuentos al salario del trabajador acreditado al da siguiente a aqul en que el Instituto le
notique el aviso de retencin respectivo o incluya en la
Cdula de Determinacin de Cuotas, Aportaciones y Amortizaciones correspondiente los datos relativos al prstamo concedido al
derechohabiente.
Sin embargo, en el caso particular de su consulta, el comunicado formal del Infonavit debe ser a travs de la Cdula de
Determinacin de Cuotas, Aportaciones y Amortizaciones, pues
el trabajador no ejerci su crdito, durante la vigencia del vnculo
laboral entablado con ustedes. De ah que no es correcto acceder
a la solicitud del trabajador.
SAR
=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.
Circulares Consar en enero 2010

Los pasados 22 y 28 de enero la Secretara de Hacienda
entidades receptoras, a la Consar, para ecientizar
y Crdito Pblico dio a conocer en el Diario Ocial
los actuales procesos de recaudacin, traspasos y
de la Federacin (DOF) la Circular Consar 19-9, SEGURIDAD SOCIAL
retiros de los fondos de las cuentas individuales de
modicaciones y adiciones a las Reglas generales a 0 Circulares Consar
los trabajadores.
emitidas en 2009 (08
las que deber sujetarse la informacin que las AdAdems de que para tal efecto se realizaron dide enero de 2010)
ministradoras de Fondos para el Retiro (Afore), las
versas adecuaciones a los formatos de transmisin
Sociedades de Inversin Especializadas de Fondos
de datos, hacindolos ms simples.
para el Retiro (Siefore), las entidades receptoras y las Empresas Operadoras de la Base de Datos Nacional SAR, entreguen Actualizacin del Anexo H de la Circular
a la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro Consar 15-19
(Consar) y el Acuerdo por el que se da a conocer la actualiza- El Anexo H actualizado de la Circular Consar 15-19 menciocin del Anexo H de la Circular Consar 15-19, Reglas gene- nada, establece los ndices accionarios de los pases miembros
rales que establecen el rgimen de inversin al que debern del Comit Tcnico del Organismo Internacional de Comisujetarse las Siefore, del 9 de julio de 2007, modicada y adi- siones de Valores (International Organization of Secutities
cionada por sus similares 15-20, 15, respectivamente; de las Commissions IOSCO) y de la Unin Europea, a los cuales podrn referirse las notas y los componentes de Renta Variable.
cuales destacan los siguientes aspectos:
Asimismo seala que el Comit de Anlisis de Riesgos
Circular Consar 19-9
deber decidir sobre la inclusin de modicaciones o adicioCon esta Circular se actualizan los procesos de entrega de la nes que tengan que efectuarse a dicho Anexo, cuando existan
informacin de los participantes de los Sistemas de Ahorro cambios en la denominacin de los ndices o subndices o que,
para el Retiro (SAR), tales como las instituciones de crdi- por su conveniencia, se pretenda incluir nuevos ndices o suto, Afore, Siefore, Empresas Operadoras de la Base de Datos bndices; por ello, la Consar expidi el Acuerdo de referencia,
Nacional SAR, empresas que prestan servicios complementa- mismo que entr en vigor desde el pasado 29 de enero.
rios o auxiliares, directamente relacionados con los SAR y las
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224
7B?160< 0<?=<?.A6C<
02
DE TRASCENDENCIA
Cambie sus contratos

sin penalizacin
Un cambio inesperado puede llevar al
incumplimiento de contratos, modifquelos
legalmente
05
CASOS PRCTICOS
0
07

0
0
08
09
ASEGURE EL PAGO DE SU SEGURO

Ante el robo o daos de sus vehculos, siga
estas sencillas recomendaciones para obtener
la indemnizacin de su aseguradora
QUE NO CLONEN SU TARJETA!
PRSTAMO Y AHORRO EN SOCIEDAD REGISTRADA
RGIMEN
0
13
NORMAS OFICIALES
0
LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0
TRANSFORMACIN A CV CON PERMISO DE SRE?

DISOLUCIN DE SC SIN UN SOCIO?
INCONFORMIDAD: PLAZO DE PRESENTACIN
COBRO DE REGALAS POR SOCIEDAD?
13
MAYOR SEGURIDAD A CLIENTES DE LA BANCA

Utilice los medios electrnicos para realizar
operaciones bancarias, pues las instituciones
de crdito deben asegurarles transparencia y
seguridad
DISPOSICIONES DICTADAS POR LAS DIVERSAS
SECRETARAS DE ESTADO EN EL PERODO
COMPRENDIDO DEL 30 DE ENERO AL 12 DE FEBRERO
DE ACTUALIDAD
0
SNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MS

RELEVANTE EN MATERIA JURDICO CORPORATIVA,
PUBLICADOS EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIN Y LA GACETA OFICIAL DEL DF EN EL
PERODO COMPRENDIDO DEL 30 DE ENERO AL 13 DE
FEBRERO
224
12
A?.@02;12;06.
Cambie sus contratos sin penalizacin

Evite incumplir las obligaciones derivadas de los contratos
rmados, mejor modifquelos o rescndalos legalmente.
l pasado 22 de enero de 2010 se public en la

Gaceta Ocial el Decreto por el que se reforman
y adicionan diversas disposiciones del Cdigo Civil para el Distrito Federal (CCDF), por el cual se
adicion un segundo prrafo al artculo 1796, as
como los artculos 1796 Bis y 1796 Ter. En ellos se estableci
la posibilidad de modicar los contratos que se tengan celebrados cuando surja algn tipo de emergencia que impida su
cumplimiento, si se observa el procedimiento legal para ello;
a continuacin, observe su aplicacin.
Qu es el pacta sunt servanda

Pacta sunt servanda es un trmino latino, atribuido al jurista
Ulpiano y signica que los acuerdos o pactos entre las partes
deben cumplirse; es traducido como lo pactado obliga, es decir, que todo pacto, acuerdo, contrato, convenio, convencin
o tratado debe ser elmente cumplido por las partes. ste es
un principio bsico del derecho civil relacionado con los contratos, y el derecho internacional.
El referido trmino se ha incorporado entre los principios
fundamentales del derecho civil de cada Estado. Esto es que
lo acordado por las partes, haciendo uso de la autonoma de
su voluntad, debe cumplirse entre ellas como si fuera una ley,
por lo cual en caso de incumplimiento, la parte perjudicada
puede demandar judicialmente, ya sea su cumplimiento, o la
indemnizacin de los daos y perjuicios ocasionados.
No obstante, la doctrina indica que tal principio no es absoluto: la autonoma de la voluntad y la buena fe, que lo sustentan,
no se aplican en todas las relaciones contractuales; esto es, las
partes deben intervenir en igualdad de condiciones a la hora
de estipular sus obligaciones. Los contratos laborales son la excepcin a esta regla, pues se rigen por normas de orden pblico
donde se aplican las ms favorables al trabajador. Por lo tanto,
si bien pueden acordarse formas para desempear las tareas, los
horarios y lugares de trabajo, no se puede pactar con un trabajador que no gozara de vacaciones o laborar ilimitadamente.
Las consecuencias del pacta sunt servanda son, que el contrato debe cumplirse:
0 forzosamente; si una de las partes reclama su cumplimiento, y en consecuencia la otra tiene que cumplir sus prestaciones
0 conforme a lo pactado, pues es la regla, y
0 de buena fe
Asimismo, este principio est restringido por el orden pblico, la moral, las leyes prohibitivas expresas y las buenas
costumbres; por ello, no se puede exigir el cumplimiento de
un contrato que vaya en contra de estas circunstancias.
A qu contratos aplica la reforma

La adicin del segundo prrafo del artculo 1796 del CCDF
se aplicar a los contratos sujetos a plazo, condicin o de tracto
sucesivo; entre estos, los siguientes:
Solicitud y accin de modicacin de contrato

SOLICITUD
Acontecimiento
extraordinario de
carcter nacional
Solicitud de modicacin de
contrato(1), indicando los motivos
(dentro de los 30 das siguientes al
acontecimiento)
Recepcin de
la solicitud
1 La solicitud no implica suspender el cumplimiento del contrato

2 No proceder la rescisin del contrato si el perjudicado estuviere en mora o hubiera obrado dolosamente
02
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Acuerdo de
modicacin
entre las
partes
No
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Tipo de contrato
Ejemplo (s)
Sujeto a plazo, para su cumplimiento se ha Compraventa a plazos

sealado un da cierto
0 Fideicomiso por testamento: se afectan los bienes a un n, en este caso despus de la muerte del deicomitente
Sujeto a condicin, depende de un
0 Consignacin: se transmite la disponibilidad y no la propiedad de uno o varios bienes muebles a otra persona para que le
acontecimiento futuro e incierto
pague un precio cierto en caso de venderlos en el tiempo establecido, o se los restituya de no hacerlo
0 Aparcera rural: se concede la explotacin temporal de tierras laborables o ganados para repartirse entre s los frutos
0 Suministro: abastecimiento y provisin de artculos de acuerdo con las necesidades del consumidor. Una parte se obliga
Tracto sucesivo; se van cumpliendo las
obligaciones dentro de un trmino o plazo
frente a la otra a cumplir prestaciones peridicas y continuas por el pago de un precio determinado
que se prolonga despus de celebrado el 0 Arrendamiento nanciero: el arrendador se obliga a adquirir determinados bienes y a conceder su uso o goce temporal,
contrato
a plazo forzoso, por lo que se pagar como contraprestacin una cantidad de dinero cierta o determinable que cubra el
valor de adquisicin de los bienes, las cargas nancieras y los dems accesorios estipulados. El arrendatario adoptar
al vencimiento del contrato alguna opcin terminal: comprar los bienes, prorrogar el plazo o participar del precio de la
venta de los bienes
0 Factoraje nanciero: es la adquisicin de derechos de crdito por un precio determinado o determinable. El objeto son las
futuras cesiones de crditos, y los crditos futuros
0 Agencia: el agente debe promover todos los negocios posibles y los concluye por cuenta del empresario
0 Distribucin: el distribuidor se obliga a adquirir, comercializar y revender por cuenta propia los productos del fabricante,
productor o principal en los trminos y las condiciones que para tal efecto se sealen
Tambin se encuentran los contratos de: arrendamiento; donacin mortis causa; prestacin de servicios; obra a precio alzado
Segn la reforma, sta no aplicar a los contratos que aparezcan celebrados con un carcter de aleatorio, como: el juego
y la apuesta; la compra de esperanza; la renta vitalicia; la cesin
onerosa de crdito dudoso o la venta de una cosa o crdito litigioso; as como las operaciones de bolsa llamadas de futuro.
Qu permite la modicacin
El mencionado segundo prrafo permite modicar los contratos ya referidos, slo cuando durante el tiempo de su ejecucin surjan acontecimientos extraordinarios de carcter
nacional que no fuesen posibles de prever y generen que las
obligaciones de una de las partes sean ms onerosas.
En qu circunstancias procede la reforma

La reforma al CCDF no es clara, pues seala que la modicacin a los contratos proceder cuando surjan acontecimientos extraordinarios de carcter nacional, frase muy subjetiva,
ACCIN
Falta de acuerdo
de modicacin
entre las partes
Solicitante se dirige al Juez para

dirimir la controversia (dentro de
los 30 das siguientes a la falta
de acuerdo)
pues podra entenderse como cualquier acontecimiento que

afecte a la nacin, como pudieran ser enfermedades (como el
surgimiento de la inuenza AH1N1 en el 2009); fenmenos
naturales (como sismos, fuertes lluvias, intenso fro); suspensin de garantas individuales conforme al artculo 29 de la
Constitucin Poltica, la cual menciona causas especcas que
originan el estado o situacin de emergencia que la provoca:
invasin (la penetracin en territorio nacional de fuerzas armadas extranjeras), perturbacin grave de la paz pblica (es
decir, alteracin en la vida normal del Estado o de la sociedad
mediante motines, revoluciones, asonadas, rebeliones, etctera), o cualquier otro caso que ponga a la sociedad en grande
peligro o conicto (guerra, epidemias, etctera).
En este sentido podra sealarse que los acontecimientos extraordinarios de carcter nacional debieran ser indicados por la autoridad competente, y no interpretados por
las partes en su benecio, es decir, que se quiera atribuir
S procede accin de
modicacin
Demandado escoger entre:

modicacin equitativa,
para reestablecer el
equilibrio del contrato
(2)
0 rescisin del contrato
0
No procede accin de
modicacin
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03
224
a cualquier evento esa naturaleza, pues una desgracia no

necesariamente conlleva un impacto a nivel nacional.
Procedimiento para modicar contratos

Para modicar los contratos, en los casos sealados, no basta
con un convenio unilateral modicatorio, sino que se seguir
procedimiento previsto en el artculo 1796 Bis del CCDF, que
puede visualizar en las pginas 2 y 3 anteriores, en el esquema Solicitud y Accin de modicacin del contrato.
Los errores de la reforma

Omite sealar:
0 Qu se entiende por acontecimiento extraordinario
0 El procedimiento a seguir para suspender el cumplimiento de las
obligaciones pactadas, conforme a lo que se resuelva
0 A quin se presentar la solicitud de modificacin de contrato ,
aun cuando se infiere que es a la contraparte
0 Emitir constancia fehaciente de la presentacin de la solicitud
A qu prestaciones aplica
Conforme a lo previsto en elnumeral 1796 Ter, la modicacin
o rescisin del contrato, derivado de la accin de modicacin,
no aplicar a las prestaciones realizadas antes de que surgiera el acontecimiento extraordinario, sino slo a aqullas que
debieran cumplirse con posterioridad.
Qu sucede con las obligaciones entre la

solicitud y la resolucin del Juez
El segundo prrafo del artculo 1796 Bis, que se adicion, precisa que la solicitud de modicacin, por s misma, no confiere al solicitante el derecho de suspender
el cumplimiento del contrato. Por lo tanto, se entiende
que necesariamente las partes tendrn que cumplir con las
obligaciones pactadas en el contrato respectivo, en tanto no
lleguen a un acuerdo, lo modiquen o rescindan, con motivo de la accin de modicacin del contrato. Sin embargo,
queda un vaco legal en el perodo comprendido entre el
acontecimiento extraordinario y el acuerdo entre las partes, modicacin o rescisin del contrato, pues la reforma
no previene el mecanismo a seguir al respecto durante este
tiempo, pues con el n de salvaguardar los derechos de las
partes podra solicitarse, en tanto se llegue a alguno de
los citados arreglos, suspender el cumplimiento de las
obligaciones, y ofrecer la garanta respectiva para ello;
o en su caso ajustar dicho cumplimiento conforme a lo
resuelto por el Juez.
Por lo anterior, se considera necesario realizar las ade-
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cuaciones correspondientes al Cdigo de Procedimientos Civiles del DF, para ejercitar debidamente la accin de modicacin de contrato.
Normas tcitamente derogadas?

En sentido estricto, a causa del incumplimiento del contrato se causaran daos y perjuicios a la contraparte, los
cuales tendran que restituirse a la parte afectada. Sin embargo, en virtud de esta nueva regulacin, la normatividad
relativa a las consecuencias del incumplimiento de las
obligaciones seran inaplicables slo si se hubiere tramitado el procedimiento referido, ya sea modificando el
contrato o bien rescindindolo.
Corolario
Aunque pareciera que la incorporacin de la nueva gura resguarda los derechos de las partes en una relacin contractual,
denitivamente se trata de una reforma sin terminar pues se
considera que es necesario precisar a qu se reere el trmino acontecimientos extraordinarios, as como establecer los
mecanismos a travs de los cuales, en su caso, las autoridades
del DF darn aviso de que se suscit el mismo, as como actualizar la codicacin adjetiva a n de establecer la forma en
la que procedern las partes, respecto del cumplimiento del
contrato, en caso de promoverse la accin de modicacin;
por lo cual se cree que esta reforma ser letra muerta hasta
en tanto no se realizan tales adecuaciones.
224
0.@<@
=?.0A60<@
Asegure el pago de su seguro

Si sus vehculos sufren alguna eventualidad, recuprese rpidamente
de los daos causados, proporcionando los datos necesarios para ello.
Problemtica
En virtud de que varios de nuestros trabajadores tienen asignado un vehculo, propiedad de la empresa, para dar cumplimiento a las labores propias de su empleo, aun cuando
contamos con el contrato de seguro respectivo, desconocemos el

procedimiento que ha de llevarse a cabo en caso de suscitarse
alguna eventualidad con tales bienes, como un accidente automovilstico o robo. Podran ayudarnos con ello?
Qu hacer ante el dao o robo del vehculo

Accidente de trnsito
0
Llamar inmediatamente a la compaa aseguradora (todas las compaas prestan

sus servicios las 24 horas del da, los 365 das del ao)
Proporcionar los datos de su automvil y el lugar del accidente, al que llegar el
ajustador designado
Colocar el respectivo sealamiento y poner el vehiculo en un lugar seguro; por el
hecho de orillarlo no pierde el derecho a ser indemnizado
No existe un formato que deba presentarse a las compaas aseguradoras para tal efecto, excepto que algunas de
ellas lo soliciten y/o en su caso lo proporcionen.
Cul es la cobertura del seguro

En general, el seguro para automviles protege de choques,
robo total, lesiones a ocupantes y daos a terceros en su persona y en sus bienes, en caso de accidentes vehiculares; algunos de ellos, especcamente cubren:
0 robo total del automvil
0 responsabilidad civil, ampara la responsabilidad del
asegurado que utiliza un automvil ajeno, con autorizacin, por los daos materiales causados a terceros en
sus bienes, lesiones corporales o muerte a terceros y la
indemnizacin por dao moral que legalmente se determine, en caso de que as lo seale el seguro contratado
0 gastos mdicos, ampara su pago por lesiones corporales del
asegurado o los dems ocupantes del vehculo, en accidentes de trnsito ocurridos mientras se encuentren dentro del
compartimiento, caseta o cabina destinados para transportar personas
Robo
Para evitar cualquier responsabilidad que pudiera ocasionar el uso indebido del
vehculo robado, es importante que inmediatamente acuda a denunciar el hecho a
la Agencia del Ministerio Pblico que corresponda al lugar donde ocurri el robo;
en ella har constar: marca, tipo y modelo; nmero de motor; nmero de serie;
nmero de placas de circulacin; color de la unidad; forma en que ocurri el robo,
y en su caso, documentacin y pertenencias que iban en el vehculo
defensa jurdica y asesora, se ofrecen servicios profesionales de abogados por accidente o robo total del automvil, para
tramitar la libertad del asegurado ante las autoridades correspondientes, las anzas necesarias y realizar los pagos
de gastos (excepto las multas administrativas), as como la
devolucin del vehculo accidentado, los daos o prdidas
materiales que sufra el mismo a consecuencia de circunstancias que no estn excluidas en la pliza
DAOS NO CUBIERTOS
Las causas ms comunes que impiden el pago, son:
0 cuando el conductor no tiene licencia o permiso para conducir
0 por ruptura, descompostura mecnica o falta de resistencia
de piezas, a menos que stas sean causadas por los riesgos
que s estn cubiertos por la pliza
0 prdidas o daos a la parte baja del vehculo por transitar
fuera de caminos o en caminos en mal estado
0 si el conductor se encuentra en estado de ebriedad o bajo
la inuencia de drogas
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Trmite para el reporte y pago del seguro

ACCIDENTE
Reporte
Reportar el siniestro de inmediato, o a ms tardar dentro

de las 24 horas siguientes
0 Tener a la mano el nmero de pliza, nombre del asegurado y nombre del conductor; la marca, modelo, placas y
nmero de serie de motor del vehculo asegurado
0 Sealar el lugar exacto del accidente (calle y colonia)
Si el tercero responsable cuenta con seguro, el asesor
intercambiar informacin con la compaa aseguradora
respectiva para recibir el pago; y si no tiene, el asesor negociar con el tercero el cobro de los daos ocasionados a su
vehculo. Es importante proporcionar al ajustador la versin de lo ocurrido, para posteriormente se dirija hacia los
terceros involucrados y determinar la responsabilidad que
les corresponda en el siniestro.
0
Pago
factura original endosada por el propietario en favor de

la aseguradora respectiva, si es persona fsica, o emitida a
favor de tal compaa si fuera persona moral
0 poder notarial del representante legal si es persona moral
0 comprobantes de pago de las ltimas cinco tenencias (segn el modelo)
0 comprobante de vericacin ambiental
0 baja de placas con comprobante de pago
0 copia certicada de la averiguacin previa con los datos
exactos de identicacin del vehculo
El pago se har con base en su valor comercial, es decir, el
pago contempla la depreciacin del mismo de acuerdo con los
libros que manejan las aseguradoras para esos efectos (libro
azul).
0
Recomendaciones
0
Para que la compaa tramite y efecte el pago y/o reparacin del vehculo, se entregar toda la documentacin e
informacin requerida por la aseguradora, pues sin ellos no
se cubrir la indemnizacin respectiva. Tal indemnizacin se
pagar a valor comercial del bien amparado, a menos que
se hubiese contratado una pliza a valor de reposicin.
ROBO
Reporte
En el caso del robo de vehculo, se debe:

acudir ante el Ministerio Pblico ms cercano a levantar la
denuncia respectiva
0 acreditar la propiedad del automvil con los siguientes
documentos (en original y dos copias): identicacin ocial, original de la factura, copias de la refacturacin (desde
agencia, en su caso), tarjeta de circulacin, y copia de la
averiguacin previa iniciada, y si el propietario es persona
moral, presentar el poder con el que la persona fsica acredita su personalidad
0 estar al pendiente de cualquier aviso de localizacin de su
vehculo, e informarlo de inmediato a la aseguradora
Pago
Si en el plazo sealado por la aseguradora, no se hubiere localizado el vehculo, deber presentarse en sus ocinas para tramitar la indemnizacin correspondiente, y exhibir la siguiente
documentacin:
0
06
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Investigar cules son los diferentes tipos de coberturas ofrecidas por

las aseguradoras
Contratar el seguro que ms se adecue a sus necesidades, exigiendo
le expliquen explcitamente su cobertura
Leer cuidadosamente el contrato de seguro antes de rmarlo y
asegurarse que es la cobertura que desea contratar
Preguntar a su asesor si tiene dudas respecto del contrato y su
cobertura
Cumplir una serie lgica de requisitos, recuerde que el contrato
de seguro no es un documento aislado, es decir se sustenta en la
Ley sobre el Contrato de Seguro, Ley de Instituciones y Sociedades
Mutualistas de Seguros, Cdigo Civil del lugar en que se encuentre y
Reglamento de Trnsito
Vericar que el dao causado realmente est cubierto por su seguro
y no es de los excluidos
Declarar certera y claramente cmo sucedieron los hechos; evite
proporcionar datos incorrectos o falsos
Evitar celebrar convenio alguno con las partes involucradas en el
siniestro
Reparar el vehculo slo con la autorizacin expresa de
la aseguradora
Conclusin
Tenga a la mano la documentacin necesaria para reclamar
el cumplimiento de su seguro, y as impedir que se diera su
pago.
224
=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.
Que no clonen su tarjeta!

Uno de los ilcitos que con mayor frecuencia se ha suscitado recientemente, es la clonacin de las tarjetas de crdito o
dbito, de cuyo uso su titular se percata hasta que recibe su
estado de cuenta, ante lo cual pudiera reclamar el desconocimiento del consumo respectivo y rma de quien lo efectuare.
Tal clonacin consiste en la emisin de una copia de un
plstico, sin la autorizacin del legtimo tarjetahabiente que
otorga, a quien la porte, las atribuciones del plstico original,
es decir, del emitido legalmente por una institucin bancaria.
Para evitar la comisin de este ilcito, la Comisin para la
Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (Condusef)
hace las siguientes recomendaciones:
0 utilizar la tarjeta en locales comerciales debidamente establecidos
0 mantener contacto visual con la tarjeta, en la medida de lo
posible, para evitar que la persona que efecte la transaccin la clone o copie mediante la tcnica skimming (dispositivo que almacena sus datos)
0 ser utilizada (deslizada) solamente en los aparatos de las
terminales punto de venta y cajeros automticos

evitar dar informacin de la tarjeta, como nmeros o
domicilios, entre otros datos, a gente o entidades no autorizadas
revisar los estados de cuenta para vericar el correcto
uso de la tarjeta
destruir el papel o documentacin en los que aparezcan datos (nmeros, nombres, domicilios) sobre la tarjeta para
evitar el uso inadecuado de esa informacin
contratar los servicios de alerta o aviso que ofrecen las Sociedades de Informacin Crediticia (Bur de Crdito, Crculo de Crdito) mediante los cuales se reporta al legtimo
tarjetahabiente va telfono celular o correo electrnico,
cualquier modicacin o utilizacin de la informacin
contenida en su Reporte Especial de Crdito
no responder a peticiones o requerimientos de informacin recibida a travs de correos electrnicos
solicitar, si el establecimiento cuenta con terminales mviles, que le lleven y deslicen la tarjeta en su presencia
Prstamo y ahorros en sociedad registrada

Desde el pasado 14 de agosto de 2009, las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo (SCAP) estn sujetas a la Ley General de Sociedades Cooperativas (LGSC) y la Ley para Regular
las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y
Prstamo (LRASCAP), con la cual se pretende que las operaciones que impliquen captacin y colocacin de recursos entre
sus socios, desarrolladas por estas sociedades, estn reguladas
y supervisadas.
Por lo referido:
0 las SCAP que a la fecha sealada hubieren realizado las
operaciones mencionadas, conforme a la LRASCAP, debieron haberse registrado en el Comit de Supervisin Auxiliar, a ms tardar el 9 de febrero pasado
0 aqullas que ya hubiesen obtenido la autorizacin de la
Comisin Nacional Bancaria y de Valores, podrn seguir
operando sin necesidad de una nueva autorizacin, pero
s tendrn que ajustarse a la legislacin ya citada, modicando sus bases constitutivas a ms tardar el 17 de agosto
de 2010
las sociedades que se hubieren constituido al amparo

de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares de Crdito tienen que transformarse en SCAP, observando para ello la LGSC y la LRASCAP
0 las SCAP distintas a las autorizadas, con activos mayores a
2500,000 millones de unidades de inversin tendrn hasta
el 31 de diciembre de 2012 para obtener la autorizacin
de la CNBV
0 las sociedades de solidaridad social (SSS) podrn transformarse en SCAP, y al hacerlo perdern el carcter de SSS
y las autorizaciones o permisos otorgados quedarn sin
efecto
As las cosas, si las sociedades no hubiesen realizado el registro y/o solicitud correspondientes, o sujetado a la nueva
regulacin, por ningn motivo pueden realizar operaciones
que impliquen captacin de recursos, pues podran hacerse
acreedores a las sanciones y penas aplicables; y los socios ser
defraudados.
0
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9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
TRANSFORMACIN A CV
CON PERMISO DE SRE?
Hace un par de aos la sociedad annima en la que soy accionista decidi
adoptar la modalidad de capital variable,
mediante una asamblea extraordinaria,
misma que se protocoliz e inscribi
en el Registro respectivo. Esta sociedad
solicit un crdito e ingres la documentacin correspondiente; al revisarla, la
institucin bancaria nos seal la necesidad de contar con el permiso de la Secretara de Relaciones Exteriores (SRE) para
adoptar la modalidad de capital variable,
pues se trata de una transformacin de
sociedad. Esta peticin es correcta?
No. El artculo 227 de la Ley General de Sociedades Mercantiles
(LGSM) prescribe que cualquiera
de las sociedades constituidas
en alguna de las formas legales, como es
la sociedad annima, puede transformarse
en sociedad de capital variable, forma que
permite a la entidad que adopte dicha
modalidad, aumentar o disminuir el capital
sin ninguna formalidad especca.
Adicionalmente, el artculo 215 de la
LGSM previene que a la razn social o
denominacin propia al tipo de sociedad,
se aadirn siempre las palabras de
capital variable, para lo cual no se exige
requisito legal alguno, menos an el permiso de la SRE, ya que si bien la sociedad se
transforma, no cambia de denominacin o
razn social, por lo que no es necesaria la
autorizacin de esa dependencia (artculo
16 de la Ley de Inversin Extranjera).
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DISOLUCIN DE SC SIN UN SOCIO?

En una sociedad civil, ltimamente se han tenido algunos conictos con el consejo de
administracin, razn por lo cual los socios desean disolverla. Sin embargo, uno de
los socios no est de acuerdo en la disolucin, aun as podemos disolver la sociedad?
En estricto sentido no podra llevarse a cabo la disolucin de la sociedad civil,
pues de conformidad con lo sealado en la fraccin I del artculo 2720 del
Cdigo Civil para el DF, una de las causales para que se disuelva la sociedad civil
es que exista consentimiento unnime de los socios; por lo que, aunque slo uno
de los socios no estuviere de acuerdo en disolverla, no podra llevarse a cabo este acto.
Sin embargo, la fraccin V del referido artculo establece que la disolucin de una
sociedad civil puede dictarse por resolucin judicial, lo cual da oportunidad a los socios
interesados, a demandar la disolucin y consecuente liquidacin de la sociedad ante la
autoridad judicial, toda vez que nadie est obligado a permanecer en undeterminado
acto jurdico, pero se estara a lo que resuelva el juez.
Por lo tanto, la sociedad s podra disolverse si as lo resuelve el juez.
INCONFORMIDAD: PLAZO DE PRESENTACIN

La compaa va a promover un recurso de inconformidad contra una convocatoria de
licitacin, ya que no se rene la condicin de contar con por los menos cinco proveedores del servicio requerido. Sin embargo, no sabemos el momento para interponerlo, pues nuestro asesor nos seala que debe hacerse inmediatamente, aun antes de la
junta de aclaraciones. Es correcta su opinin?
No, en virtud de que el artculo 65 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos
y Servicios del Sector Pblico dispone expresamente que la interposicin de
las inconformidades contra la convocatoria de licitacin y las juntas de aclaraciones, slo podrn presentarse dentro de los seis das hbiles siguientes a la
celebracin de la ltima junta de aclaraciones, y cuando el interesado hubiese manifestado su inters por participar en el procedimiento. En este sentido, deber presentarse,
personalmente o a travs de CompraNET y a ms tardar 24 horas antes de la fecha y hora
en que se realice la junta de aclaraciones, un escrito en el que se manieste dicho inters,
ya sea por s mismo o en representacin de un tercero, sealando los datos generales del
interesado, y en su caso, del representante legal.
Por ello, tendr que acudir a las juntas de aclaraciones a n de conocer si ser o no la
ltima, y en su caso promover el recurso en tiempo y forma legales.
224
COBRO DE REGALIAS POR SOCIEDAD?

Contratamos el servicio de televisin de paga para ser transmitida en nuestra cafetera, donde la mayora de nuestros clientes son adolescentes, por lo que el canal que frecuentemente
se difunde es el de videoclips, razn por la que creemos que se
ha incrementado el nmero de consumidores. Hace unos das
recibimos la visita de una agrupacin que se ostent como una
sociedad de gestin colectiva, protectora de los derechos de
autores, compositores e intrpretes, quienes nos invitaron a
pagar una cuota por la divulgacin de videos. Estn facultados para hacerlo? Deben pagarse estas cuotas?
Las sociedades de gestin colectiva, en trminos del
artculo 192 de la Ley Federal del Derecho de Autor
(LFDA), protegen a los autores y titulares de derechos
conexos, tanto nacionales como extranjeros, y podrn
efectuar el cobro de regalas cuando sus socios elijan ejercer sus
derechos a travs de tales sociedades (artculos 195 y 197 de la
LFDA), lo cual debern acreditar con el poder respectivo.

Ahora bien, segn el artculo 150 de la Ley referida, no se causarn regalas por ejecucin pblica cuando concurran conjuntamente las siguientes circunstancias:
0 que la ejecucin sea mediante la comunicacin de una transmisin recibida directamente en un aparato monorreceptor de
radio o televisin de tipo comnmente utilizado en domicilios
privados
0 no se efecte un cobro para ver u or la transmisin o no forme
parte de un conjunto de servicios
0 no se retransmita la transmisin recibida con nes de lucro
0 el receptor sea causante menor o una microindustria
Por todo lo anterior, la sociedad de gestin colectiva que efectu la visita no est en condiciones de cobrar las regalas, pues
concurren conjuntamente las circunstancias descritas por las que
no se causan; por ende, no se puede aplicar tarifa alguna.
?246:2;
Mayor seguridad a clientes de la banca

Conozca las medidas que debern adoptar los bancos
en las operaciones realizadas electrnicamente y por Internet.
El 27 de enero y 10 de febrero de 2010, se publicaron en el
Diario Ocial de la Federacin las Resoluciones por las que
se modican las disposiciones de carcter general aplicables a las instituciones de crdito, en la cual se incorporan
los mecanismos para controlar la integridad de la informacin
e identicar a los clientes, as como los controles especcos
segn el grado de riesgo de las operaciones en cajeros automticos, pagos mediante terminales punto de venta, pagos y
otras transacciones a travs de telfonos mviles y de banca
por Internet, para proteger a los usuarios y a las instituciones
bancarias.
Qu involucra el servicio de banca electrnica?
En la celebracin de operaciones y la prestacin de servicios a

travs de la banca electrnica, las instituciones bancarias sealarn (artculos 306 y 307):
0 las operaciones y servicios que podrn proporcionarse a travs
de medios electrnicos; los mecanismos y procedimientos: de
identicacin del usuario y autenticacin, las responsabilidades de ste y de la institucin en el uso del servicio,
para la noticacin de las operaciones realizadas y servicios prestados, la contratacin y cancelacin del servicio de
banca electrnica; los lmites de los montos individuales y
agregados diarios; y las restricciones operativas aplicables
de acuerdo con el medio electrnico relativo
0 antes de la contratacin, los trminos y condiciones para
el uso del servicio de banca electrnica, y mantener dicha
informacin disponible para su consulta en cualquier momento
0 los riesgos inherentes a la utilizacin del servicio, as como
las sugerencias para prevenir la realizacin de operaciones
irregulares o ilegales que vayan en detrimento del patrimonio de los clientes y de la instituciones
Asimismo, se obtendr el consentimiento expreso de los
clientes mediante rma autgrafa, previa identicacin; estos
requisitos no sern necesarios para los servicios de pago mvil y
en los servicios ofrecidos a travs de cajeros automticos y terminales punto de venta, cuando se reeran exclusivamente a
la operacin de tarjetas prepagadas bancarias. Al efectuar la
contratacin tambin solicitarn los datos de algn medio de
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comunicacin, como: direccin de correo electrnico o nmero de telfono celular para la recepcin de mensajes de texto
SMS, para que los bancos les hagan llegar las noticaciones
que correspondan.
Adicionalmente las instituciones:
0 permitirn a sus usuarios contratar servicios y operaciones adicionales a los originalmente convenidos o modicar las condiciones antes pactadas, desde el servicio de banca electrnica
de que se trate, o bien, contratar el uso de otro servicio de esa
naturaleza. En caso de contratar servicios adicionales de banca
electrnica, la noticacin contendr la informacin sobre el
procedimiento para que el usuario conrme la contratacin
respectiva. Dicha conrmacin se efectuar en el perodo
de tiempo determinado por cada institucin sin ser menor
a 30 minutos contados a partir de que se hubiese efectuado
la contratacin. Tal contratacin no se realizar a travs de
cajeros automticos y terminales punto de venta
0 ofrecern la contratacin del pago mvil, a travs de sus
centros de atencin telefnica. En este sentido, se permitir
asociar hasta dos tarjetas o cuentas bancarias del mismo
usuario a un nmero de lnea de telfono mvil, siempre y
cuando una de ellas solamente funcione bajo la modalidad
de operaciones monetarias de micro pagos
Factor de
Autenticacin
Categora 1
Categora 2
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Cmo se contrata el servicio de banca por Internet?
La contratacin del servicio de banca por Internet, conforme al

artculo 307, fraccin III, se realizar mediante rmas electrnicas avanzadas o ables de los clientes, para que lleven a
cabo operaciones entre la cuenta registrada a su nombre, en
el banco donde se contrata el servicio, y otra cuenta en otro
banco, cuyo titular sea el mismo cliente. En este caso, para realizar las operaciones sealadas, el banco con quien se contrata
el servicio, vericar que la cuenta en la otra institucin est
registrada a nombre del propio cliente.
Al contratar el servicio de banca por Internet, los bancos
requerirn a sus usuarios el registro de una nica cuenta destino cuyo titular sea el propio usuario, sin requerir un segundo Factor de Autenticacin de las Categoras 3 4.
Para realizar transferencias de dinero o instrucciones de
cargo entre la cuenta registrada y la de destino referidas, a los
clientes se requerir un Factor de Autenticacin Categora 2.
De qu forma los bancos vericarn la identidad de los
usuarios?
Para vericar la identidad de sus usuarios y la facultad de

stos para realizar operaciones a travs del servicio de banca
electrnica, los bancos utilizarn Factores de Autenticacin.
Tales Factores, dependiendo del medio electrnico de que se
trate, sern de las categoras siguientes (artculo 310):
Caractersticas
Se compone de informacin obtenida mediante la aplicacin de cuestionarios al usuario por parte de operadores telefnicos, y no por datos
incluidos en comunicaciones impresas o electrnicas enviadas por los bancos a sus clientes
0 Incorpora informacin que slo el usuario conoce e ingresa a travs de un Dispositivo de Acceso, como contraseas y nmeros de
identicacin personal (NIP), y sus caractersticas son:
1 no se utilizarn: identicador del usuario; nombre del banco; ms de dos caracteres idnticos en forma consecutiva, o consecutivos
numricos o alfabticos, excepto que se trate de pago mvil, banca mvil y las operaciones realizadas a travs de cajeros automticos y
terminales punto de venta, y se informe al usuario en la contratacin, de la importancia de la composicin de las contraseas para estos
servicios
1 su longitud deber ser de al menos seis caracteres, a diferencia de lo siguiente: cuatro caracteres para los servicios ofrecidos a travs de
cajeros automticos y terminales punto de venta; cinco caracteres para pago mvil, y ocho caracteres para banca por Internet
1 la composicin de los Factores de Autenticacin deber incluir caracteres alfabticos y numricos, cuando el dispositivo de acceso lo
permita
0 Ser posible para el usuario cambiar sus contraseas, NIP y otra informacin de autenticacin, cuando as lo requiera, utilizando los
servicios de banca electrnica
0 Respecto de las contraseas o NIP generados y proporcionados por el banco al cliente, durante la contratacin de un servicio de
banca electrnica o el restablecimiento de dichas contraseas, el cliente las modicar inmediatamente despus de iniciar la sesin
correspondiente
224
Factor de
Autenticacin
Categora 3
Categora 4
Caractersticas
Contiene la informacin incluida o generada por medios o dispositivos electrnicos, as como la obtenida por dispositivos generadores
de contraseas dinmicas de un solo uso. stos los proporcionarn los bancos, y cumplirn con las siguientes caractersticas:
0 contar con propiedades que impiden su duplicacin o alteracin
0 tener informacin dinmica que no podr ser utilizada en ms de una ocasin
0 poseer una vigencia que no podr exceder de dos minutos
0 no ser conocida con anterioridad a su generacin y uso por los funcionarios, empleados, representantes o comisionistas de la institucin o
por terceros
En esta categora se ubica la informacin contenida en el circuito o chip de las tarjetas bancarias con circuito integrado, siempre y cuando dichas
tarjetas se utilicen nicamente para operaciones que se realicen a travs de cajeros automticos y terminales punto de venta, y tales dispositivos
de acceso obtengan la informacin de la tarjeta a travs del dicho circuito o chip.
Los bancos utilizarn tablas aleatorias de contraseas, siempre y cuando aqullas tablas cumplan con las caractersticas de: contar con
propiedades que impidan su duplicacin o alteracin, ser informacin dinmica que no podr ser utilizada en ms de una ocasin y no ser
conocida con anterioridad a su generacin y uso por los funcionarios; tales propiedades evitarn su duplicacin o alteracin. El uso de estas
tablas ser autorizado por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, para lo cual las instituciones respondern de los riesgos y los costos de
las operaciones realizadas con ellas a travs del servicio de banca electrnica cuando no sean reconocidas por los clientes. Las reclamaciones
derivadas de estas operaciones se abonarn a los clientes a ms tardar 48 horas posteriores a la reclamacin
Se integra con la informacin del cliente derivada de sus propias caractersticas fsicas, como huellas dactilares, geometra de la mano o
patrones en iris o retina, entre otras.
En esta categora tambin se encuentra su rma autgrafa en los comprobantes generados por las terminales punto de venta, y solamente
cuando los propios clientes realicen operaciones monetarias referidas al pago de bienes o servicios a travs de dichas terminales
Para qu tipo de operaciones se requiere el Factor

de Autenticacin?
Los bancos solicitarn a sus clientes un Factor de Autenticacin Categora 1, para (artculo 312):
0 la autenticacin de quienes pretendan utilizar banca telefnica voz a voz para realizar transacciones
0 la contratacin de pago mvil
0 el desbloqueo de factores de autenticacin, as como la reactivacin o desactivacin temporal del uso del servicio de banca
electrnica, mediante centros de atencin telefnica
Para el caso de la celebracin de operaciones o prestacin de
servicios a travs de medios electrnicos, las instituciones solicitarn a sus usuarios un segundo factor de autenticacin de las
categoras 3 4 (artculo 313), adicional al utilizado, en su caso,
para iniciar la sesin y en cada ocasin en que se lleven a cabo:
0 transferencias de recursos dinerarios a cuentas de terceros
u otros bancos, incluyendo el pago de crditos y de bienes o servicios, as como las autorizaciones e instrucciones de domiciliacin de pago de bienes o servicios
0 pago de impuestos
0 establecimiento e incremento de lmites de monto para
operaciones monetarias para el servicio de que se trate u
otros servicios de banca electrnica
0 registro de cuentas destino de terceros u otras instituciones
para el servicio de que se trate u otros servicios de banca
electrnica
0
0
alta y modicacin de medios de noticacin

consultas de estados de cuenta u otras consultas que permitan conocer informacin relacionada con el cliente y sus
cuentas, tales como el domicilio, lmites de crdito, beneciarios o cotitulares, u otra que pueda ser utilizada como informacin de autenticacin. En este caso, las instituciones bancarias
permitirn a los clientes la impresin de estados de cuenta,
utilizando una tarjeta bancaria y un Factor de Autenticacin
Categora 2, en equipos electrnicos o de telecomunicaciones ubicados nicamente dentro de las ocinas bancarias,
que cuenten con las medidas mximas de seguridad. Igualmente, tales instituciones permitirn a sus clientes consultar
los estados de cuenta, con el mismo Factor de Autenticacin,
siempre y cuando dichas consultas versen sobre operaciones
de crdito y se realice la noticacin respectiva
contratacin de otro servicio de banca electrnica o de operaciones y servicios adicionales a los originalmente convenidos
desbloqueo de contraseas o NIP respecto de otros servicios de banca electrnica que el cliente tenga contratados
retiro de efectivo en cajeros automticos
Cundo no se requiere Factor de Autenticacin?
Cuando se trate de las operaciones monetarias que se realicen

a travs de pago mvil; y las operaciones monetarias consideradas como micro pagos, cuyo dispositivo de acceso sea un
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telfono mvil o una terminal punto de venta, pero las instituciones bancarias pactarn, en la contratacin con sus clientes,
que asumirn los riesgos y costos de las operaciones no reconocidas por los clientes. Las reclamaciones derivadas de
estas operaciones se abonarn a los clientes a ms tardar
48 horas posteriores a la reclamacin.
Los bancos enviarn estados de cuenta a travs de correo
electrnico, a solicitud de sus clientes, siempre y cuando la
informacin se transmita de forma cifrada o con mecanismos
que eviten su lectura por parte de terceros no autorizados, y
requieran un Factor de Autenticacin Categora 2 para que
el cliente tenga acceso, el cual deber ser distinto al utilizado
para acceder al servicio de banca por Internet.
Ahora bien, en ningn caso el monto acumulado de las

operaciones monetarias realizadas por un cliente a travs de
pago mvil, aun cuando tenga asociadas hasta dos tarjetas o
cuentas bancarias, podr exceder del equivalente en moneda
nacional a las operaciones monetarias de mediana cuanta en
un da y no debern superar el equivalente en moneda nacional a 4,000 UDIs mensuales; y si se trata de operaciones
monetarias de micro pagos, el saldo disponible de la cuenta
asociada al telfono mvil no podr ser mayor al equivalente
en moneda nacional a 70 UDIs.
Sin embargo, las instituciones bancarias podrn denir
lmites inferiores especcos para cada servicio de banca electrnica.
Cmo se prestan los servicios de banca electrnica?
Qu eventos informarn los bancos cuando stos se

efecten?
Para la realizacin de operaciones monetarias a travs de los

servicios de banca electrnica (artculo 314), los clientes registrarn previamente, en el servicio respectivo, las cuentas destino, ya sea para utilizarlas dentro del mismo servicio o en otros
servicios de banca electrnica. Estas cuentas, en ningn caso
podrn registrarse a travs de banca telefnica voz a voz.
Respecto del pago de servicios e impuestos, la cuenta destino es el registro de los convenios, referencias para depsitos, contratos o nombres de beneciarios, mediante los cuales
las instituciones bancarias hacen referencia a un nmero de
cuenta.
En el caso de los servicios ofrecidos a clientes personas morales o fsicas con actividad empresarial, los bancos les permitirn el registro por conjuntos de cuentas, considerndolo
como una sola operacin.
Los clientes pueden pactar restricciones respecto de los
montos a manejar en el servicio de banca electrnica?
S, pues el artculo 315 seala que las instituciones bancarias

permitirn a sus clientes establecer lmites de monto para
las operaciones monetarias que se realicen a travs de los
servicios de banca electrnica, obteniendo su consentimiento
mediante rma autgrafa en ocinas bancarias, previa identicacin de stos.
El monto acumulado diario de las operaciones monetarias
que representen un cargo a la cuenta del cliente en cajeros automticos, no exceder del equivalente en moneda nacional
a las operaciones monetarias de mediana cuanta por cuenta
(hasta el equivalente en moneda nacional a 1,500 unidades de
inversin diarias).
12
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Los bancos noticarn a sus clientes, a la brevedad posible

y a travs del medio de comunicacin cuyos datos hubieren
proporcionado para tal n, cualquiera de los siguientes eventos realizados a travs de los servicios de banca electrnica
(artculo 316 Bis 1):
0 transferencias de recursos dinerarios a cuentas de terceros
u otras instituciones, incluyendo el pago de crditos y de
bienes o servicios, as como las autorizaciones e instrucciones de domiciliacin de pago de bienes o servicios
0 pago de impuestos
0 modicacin de lmites de montos de operaciones
0 registro de cuentas destino de terceros u otras instituciones
bancarias
0 alta y modicacin del medio de noticacin al cliente,
envindolo tanto al medio de noticacin anterior como
al nuevo
0 contratacin de otro servicio de banca electrnica o modicacin de las condiciones para el uso del servicio de banca
electrnica previamente contratado
0 desbloqueo de contraseas o NIP, as como para la reactivacin del uso de los servicios de banca electrnica
0 modicacin de contraseas o NIP por parte del cliente
0 retiro de efectivo en cajeros automticos
Corolario
Entre mayores sean las medidas de proteccin que implementen los bancos al efectuar operaciones va electrnica o Internet, al incrementarse la conanza de los clientes, mayor ser
el uso de estos instrumentos.
224
;<?:.@
<3606.92@
Disposiciones dictadas en materia de Normalizacin,
publicadas en el DOF del 30 de enero al 12 de febrero.
Secretara de Energa
Nom y Fecha de Publicacin
NOM-005-ENER-2010, Eciencia energtica de lavadoras de ropa
electrodomsticas. Lmites, mtodo de prueba y etiquetado
(3 de febrero)
Campo de aplicacin
A las personas fsicas y morales que comercialicen lavadoras de ropa
electrodomsticas en Mxico
Secretara de Economa
PROY-NOM-086-SCFI-2009, Industria hulera-Llantas nuevas de construccin
radial que son empleadas para cualquier vehculo con un peso bruto vehicular
igual o menor a 4 536 kg (10 000 lb)-Especicaciones de seguridad y mtodos de
prueba
(9 de febrero)
A las personas fsicas y morales que comercialicen llantas nuevas nacionales e

importadas de construccin radial que son empleadas para cualquier vehculo con un
peso bruto vehicular igual o menor a 4 536 kg (10 000 lb), en el pas
12
.0AB.961.1
Disposiciones relacionadas con el sector empresarial, publicadas
en el DOF y la Gaceta Ocial del DF del 30 de enero al 12 de febrero.
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
Disposicin
Contenido
Resolucin que modica las disposiciones de

carcter general aplicables a las casas de bolsa
Se establecen los requerimientos aplicables al sistema automatizado de recepcin de instrucciones, registro y

asignacin de operaciones de las casas de bolsa (donde stas ingresan las instrucciones de sus clientes), para fomentar
el crecimiento del mercado y agilizar los procesos de compra y venta de valores, pues se homologa este sistema con las
prcticas observadas en los mercados internacionales.
Ver mayor informacin en www.idconline.com.mx
(4 de febrero)
Cuando se contraten servicios de banca electrnica con las instituciones bancarias, stas: obtendrn el consentimiento
expreso mediante rma autgrafa de sus clientes, previa identicacin; permitirn a sus usuarios contratar servicios
y operaciones adicionales a los originalmente convenidos o modicar las condiciones pactadas, y ofrecern la
contratacin del pago mvil
(10 de febrero)
Resolucin que modica las disposiciones de

carcter general aplicables a las instituciones
de crdito
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Secretara de Comunicaciones y Transportes

Disposicin
Contenido
Aviso a todas las empresas y personas fsicas

propietarias de vehculos del servicio pblico
federal y privado, que transitan en las
carreteras federales
Las empresas y personas fsicas propietarias de vehculos del servicio pblico federal y privado que utilicen diesel o
mezclas que incluyan diesel, gasolina, gas licuado de petrleo, gas natural u otros combustibles alternos, que transitan
en las carreteras federales, estn obligados a vericarlos semestralmente en dos perodos: del 1o de enero al 30 de
junio de 2010, y del 1o de julio al 31 de diciembre de 2010
(4 de febrero)
Secretara de Educacin Pblica

Aviso por el que se sealan los das que el Instituto
Nacional del Derecho de Autor suspender sus
servicios de atencin al pblico en el ao 2010
Lista de personas autorizadas para fungir como
rbitros en el procedimiento arbitral regulado por la
Ley Federal del Derecho de Autor
Arancel del procedimiento arbitral en materia de
derechos de autor
Adems de los sbados y domingos, se suspendern los das siguientes: 1 de febrero; 15 de marzo; 29 de marzo al 9 de abril; 5
de mayo; 1 y 16 de septiembre, y 2 y 15 de noviembre
(10 de febrero)
Se da a conocer el listado que consta de 23 personas, quienes actuarn como rbitros hasta el 31 de diciembre de 2010
(10 de febrero)
Quienes opten por someterse al procedimiento de arbitraje de acuerdo con la Ley Federal del Derecho de Autor,
cubrirn los honorarios y gastos del grupo arbitral conforme a los siguientes conceptos:
0 honorarios del grupo arbitral, por cada rbitro: 330 veces el salario mnimo general diario vigente en el Distrito
Federal (SMGDVDF)
0 de viticos para hospedaje y alimentacin por el traslado de los rbitros fuera del lugar de su residencia, dentro o
fuera de la Repblica Mexicana, 10 y 30 veces el SMGDVDF respectivamente, por cada da
0 gastos administrativos del Instituto Nacional del Derecho de Autor: el servicio ser gratuito
(10 de febrero)
Jefatura de Gobierno del DF

Resolucin de Carcter General mediante
la cual se exime totalmente el pago de los
derechos que se indican, a los habitantes de
las colonias que se detallan en la presente
A los contribuyentes que tengan su domicilio en las colonias Arenal 1a, 2a, 3a y 4a seccin, El Caracol, Puente Areo,
Moctezuma, Pensador Mexicano y Agrcola Pantitln, ubicadas en las Delegaciones Venustiano Carranza e Iztacalco, se
les condona el 100% el pago de los derechos por los servicios que presta:
0 el Registro Civil en la expedicin de copias certicadas
0 la Direccin Ejecutiva de Justicia Cvica en la expedicin de copias certicadas de las Constancias de Hechos
Estos benecios no otorga a los contribuyentes el derecho a devolucin o compensacin alguna
(9 de febrero)
Secretara de Trasportes y Vialidad

Acuerdos mediante los cuales se establecen los
trminos y condiciones para realizar el trmite de
refrendo para la vigencia anual de las placas de
matrcula y/o trmite de alta y revista vehicular
fase documental 2010, en lo correspondiente a la
declaratoria anual del estado fsico y mecnico en
su primera etapa denominada documental de las
unidades destinadas a los servicios de transporte:
pblico colectivo, mercantil y privado de carga, y
mercantil y privado de pasajeros en el DF
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2010
Para efectuar el trmite de refrendo es requisito haber presentado previamente la Declaratoria relativa al ejercicio 2009, as
como haber acreditado la inspeccin fsica mecnica, en caso de haber sido seleccionada la unidad en los ejercicios 2005,
2006, 2007, 2008 y 2009; quienes no lo hubiesen efectuado tendrn que realizarlo previamente, pagando los derechos y
las multas correspondientes. En su caso, el concesionario o permisionario manifestar, bajo protesta de decir verdad, que la
unidad cumple con los requerimientos fsicos y mecnicos que en trminos de seguridad, confort y eciencia deben cumplir las
unidades destinadas a la prestacin del servicio. Este trmite es obligatorio, sin excepcin y sin importar su modelo
El perodo para el trmite, segn la terminacin de la placa es: febrero y marzo, 5 y 6; marzo y abril 7 y 8; abril y mayo 3 y 4;
mayo y junio 1 y 2; y junio y julio 9 y 0
(10 de febrero)
224
0<:2?06< 2EA2?6<?
02
CASOS PRCTICOS
Importe con preferencia

arancelaria ALADI
Identique los diversos acuerdos ALADI suscritos por
Mxico y aprovchelos para importar con preferencias
arancelarias conforme al procedimiento presentado
06

0
0
0
0
08
LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0
09
11
COMPRUEBE EL PAGO O DIFERIMIENTO DEL IGI!

Consideraciones para dar cumplimiento con
el artculo 303 del TLCAN en operaciones
virtuales y transferencias
HERRAMIENTAS DE APOYO
0
0
EL COMERCIO INTERNACIONAL DE LA A A LA Z
COMERCIO EXTERIOR EN MXICO, ASPECTOS
PRCTICOS, REALIDAD Y RETOS ACTUALES
CUOTAS COMPENSATORIAS
0
12
IMPORTACIONES CON TLC EXENTAS DEL IVA?

PRRROGA DE RETORNO EN IMPORTACIN
ENCARGO CONFERIDO EN IMPORTACIN OCASIONAL
ENTREGA DE MERCANCA SIN PEDIMENTO?
RGIMEN
0
12
CONTRABANDO EQUIPARADO: TIPO CLARO

REGLAS Y CRITERIOS NUEVAMENTE REFORMADOS
INFORME DE INVENTARIOS AUTOMOTRICES
MAYOR COOPERACIN COMERCIAL MXICO-JAPN
NORMAS OFICIALES
0
13
DISPOSICIONES DICTADAS POR LA SECRETARA DE

ECONOMA, CUYA PUBLICACIN SE PRODUJO EN EL
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN, DURANTE EL
DISPOSICIONES DE NORMALIZACIN DICTADAS

POR DIVERSAS SECRETARAS DE ESTADO, CUYA
PUBLICACIN SE PRODUJO EN EL DIARIO OFICIAL DE
LA FEDERACIN, DEL 30 DE ENERO AL 13 DE FEBRERO
DE ACTUALIDAD
0
SNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MS

RELEVANTE, PUBLICADO EN EL DOF, DURANTE EL
1
Acuerdos por los que se da a conocer cupos de
azcar para 2010
1
Decreto por el que se modica la Tarifa de la
Ley de los Impuestos Generales de Importacin
y de Exportacin, y el Decreto por el que se
establecen diversos Programas de Promocin
Sectorial
1
Decretos por los que se aprueban diversos
Acuerdos
224
0.@<@
=?.0A60<@
Importe con preferencia arancelaria ALADI

Alternativa viable de abastecimiento de proveedura,
e importacin de insumos con un IGI en Amrica Latina.
xico no slo tiene celebrados doce Tratados de

Libre Comercio (TLCs) con diversos pases del
mundo, sino tambin Acuerdos Comerciales al
amparo de la Asociacin Latinoamericana de Integracin (ALADI), mediante los cuales se otorgan recprocamente benecios arancelarios en la importacin
de bienes originarios de esas regiones.
El esquema arancelario para los TLCs no es igual que
para los Acuerdos ALADI: en los primeros se aplica una preferencia arancelaria pactada, mientras que en los segundos la
preferencia es porcentual (reduccin porcentual de los gravmenes aplicables a las importaciones de terceros pases tasa
general).
No obstante la diferencia arancelaria, no deja de ser una
alternativa, ya sea para beneciar a los clientes latinoamericanos al importar bienes mexicanos con aranceles ms atractivos, o bien, para favorecer a los nacionales al importarlos
de los pases integrantes de esa Asociacin, como lo hizo la
empresa Industriales Unidos Metalizados, S.A. de C.V., quien
encontr una fuente ms de proveedura en los mercados paraguayo, brasileo, peruano y argentino, para abastecerse de
diversos productos derivados de metales para sus manufacturas en Mxico.
Enseguida se presentan los aspectos generales de esa Asociacin, as como el procedimiento a seguir para obtener benecios al amparo de los Acuerdos ALADI suscritos por Mxico,
pues su conocimiento permitir que al igual que en el caso
planteado, ms implicados en el comercio de mercancas o
abastecimiento de insumos, apliquen estos instrumentos comerciales como un abanico de posibilidades arancelarias en
sus operaciones.
Generalidades
La ALADI es un organismo de integracin econmica intergubernamental de Amrica Latina, creado el 12 de agosto de
1980 por el Tratado de Montevideo (reemplaz a la Asociacin Latinoamericana de Libre Comercio ALALC, fundada
mediante la rma del Tratado de Montevideo de 1960).
02
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FEBRERO
2010
PASES MIEMBROS
Los pases originarios del Tratado de Montevideo y signatarios
de la ALADI son: Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia,
Ecuador, Mxico, Paraguay, Per, Uruguay y Venezuela, adhirindose Cuba en 1999, y se mantiene abierto a la adhesin de
cualquier pas latinoamericano, tal como lo hizo este ltimo.
Actualmente Mxico tiene celebrado un TLC con Bolivia,
Chile, Uruguay y Colombia. En el caso de Venezuela, el tratado dej de operar el 19 de noviembre de 2006.
TRATAMIENTO PREFERENCIAL CONFORME AL GRADO DE
DESARROLLO
La ALADI reconoce en funcin de los niveles de desarrollo, las
siguientes categoras de pases, para la aplicacin de tratamientos diferenciales en sus mecanismos:
0 menor desarrollo econmico relativo, Bolivia, Ecuador y
Paraguay
0 desarrollo intermedio, Colombia, Cuba, Chile, Per, Uruguay
y Venezuela
0 los restantes pases, Argentina, Brasil y Mxico
FUNCIONES
Como parte de las funciones bsicas de la ALADI estn:
0 promover y regular el comercio recproco
0 establecer la complementacin econmica
0 desarrollar
acciones de cooperacin econmica, que
coadyuven a la ampliacin de los mercados
REA DE PREFERENCIAS ECONMICAS
Los pases miembros tienen el compromiso de establecer un
rea de preferencias econmicas en la regin, mediante los
mecanismos de:
0 Preferencia Arancelaria Regional PAR, aplica a productos originarios de los pases miembros frente a los aranceles vigentes para terceros pases
0 Acuerdos de Alcance Regional AAR, son comunes a la
totalidad de los pases miembros
0 Acuerdos de Alcance Parcial AAP, se pactan entre dos o
ms pases, sin llegar al total de los miembros de la misma,
224
y los derechos y obligaciones slo rigen entre los pases

participantes
Alternativas de tasa a
cubrir por el IGI
MATERIAS APLICABLES A LOS ACUERDOS REGIONALES Y PARCIALES

Los acuerdos regionales como los de alcance parcial pueden
abarcar diversas materias como: desgravacin arancelaria y
promocin del comercio; complementacin econmica; comercio agropecuario; cooperacin aduanera y sanitaria; y muchos otros campos previstos al efecto.
El IGI a pagar en la importacin depender del lugar de origen y

procedencia de las mercancas, esto es:
Pases con los que se
Tasa arancelaria preferencial pactada al
tienen suscritos TLCs
amparo de los tratados
Pases miembros de la
Preferencia arancelaria porcentual
ALADI
otorgada segn el Acuerdo rmado
Pases sin TLCs
Tasa general establecida en la TIGIE
Para determinar el IGI, se multiplicar la tasa que corresponda al
valor en aduanas de las mercancas a importar
ACUERDOS RELACIONADOS A PREFERENCIAS ARANCELARIAS

En materia comercial, los pases miembros de un Acuerdo
se otorgan sobre sus importaciones recprocas, una reduccin
porcentual de los gravmenes aplicables a las importaciones
desde terceros pases, como es la PAR.
REQUISITOS DE ORIGEN
Para gozar de las preferencias arancelarias pactadas en los
Acuerdos ALADI, es necesario que los productos sean originarios del pas beneciario de las concesiones para su elaboracin en trminos generales. No podrn incluirse materiales
originarios de terceros pases que excedan el 50% del valor de
exportacin de los respectivos productos (Rgimen General
de Origen de ALADI, Resolucin 252 del Comit de Representantes).
Salvaguardias
La ALADI cuenta con un mecanismo de salvaguardias, mediante el cual los pases miembros pueden suspender, de forma transitoria y no discriminatoria, las preferencias pactadas,
con el objeto de atender afectaciones graves en sus producciones nacionales (Rgimen de Salvaguardias, Resolucin 70 del
Comit de Representantes).
Procedimiento
Una vez identicada la importancia de la ALADI y los Acuerdos suscritos al amparo de la misma, enseguida se desarrolla
el procedimiento a seguir para importar a territorio nacional
bienes de los pases miembros de esa Asociacin con benecios arancelarios, segn las mltiples opciones otorgadas.
El procedimiento se desarrolla con base a un caso hipottico, aplicable a la empresa sealada inicialmente, Industriales Unidos Metalizados, S.A. de C.V., ubicada en el parque
industrial de Lerma, del Estado de Mxico, quien requiere del
abastecimiento de diversos insumos para la produccin de
productos del sector metalrgico.
Ante las distintas cotizaciones presentadas por productores y distribuidores de pases de la ALADI, se est ante la
incertidumbre de elegir la mejor opcin para importarlos con
aranceles preferenciales, por lo que enseguida se sugieren los
siguientes pasos a considerar para ello.
Datos del producto

Insumos y fraccin arancelaria:
1 nodos de cobre para renado, 7402.00.01
1 Ctodo de cobre, 7403.11.01
1 Lminados en caliente con relieves (acero), 7208.10.01
1 Laminados en fro de acero, 7209.16.01
0 posibles pases de procedencia y origen: Brasil, Paraguay,
Per y Argentina
Cabe aclarar que la fraccin arancelaria de los bienes
es determinada por el agente aduanal, por lo tanto es importante otorgarle la informacin respecto de la naturaleza
y composicin de los mismos, a efecto de que la clasique
correctamente.
0
IDENTIFIQUE EL ACUERDO CELEBRADO POR MXICO

Mxico es miembro desde 1981 (Diario Ocial de la Federacin DOF del 31 de marzo de 1981), y tiene pactados entre
otros Acuerdos los siguientes:
Acuerdos regionales
Mxico tiene suscrito el Acuerdo para la aplicacin del Acuerdo
Regional No. 4 (PAR 4) con el que se otorgan las preferencias
arancelarias porcentuales, de conformidad con los niveles de
desarrollo, esto es:
Pases de la ALADI
Paraguay
Ecuador
Cuba
Argentina y Brasil
1
Preferencia arancelaria porcentual

Otorgada por Mxico Recibida por Mxico1
48%
40%
28%
20%
8%
8%
12%
20%
Informacin retomada en la pgina electrnica de la Secretara de Economa
El Acuerdo se public en el DOF y entr en vigor el 8 de

octubre de 2009.
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03
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Acuerdos de Nmina de apertura de mercados

En estos Acuerdos se libera de forma total la importacin de un
pequeo nmero de productos, a favor de los pases de menor desarrollo econmico relativo, sin recibir ninguna compensacin.
Actualmente se tienen celebrados los siguientes a favor de:
Acuerdo
Entrada en vigor
Ecuador, No. 2
Paraguay, No. 3
Publicacin DOF
23 de julio de 2009
23 de julio de 2009
16 de diciembre de 2009 16 de diciembre de 2009
AAP
A travs de estos Acuerdos bilaterales las partes se otorgan
y reciben preferencias arancelarias y no arancelarias para un
limitado grupo de productos de varios sectores.
Acuerdo Mxico
Ecuador
AAP 29
Paraguay
AAP 38
Entrada en vigor
23 de julio de 2009
Panam )
AAP 14 (extensivo a Paraguay)
SOLICITE LA PRUEBA DE ORIGEN

Antes de realizar cualquier operacin, es importante pedir al
proveedor miembro de la ALADI, la informacin previa de los
bienes, y de ser originario de la misma, previo cumplimiento
de los requisitos del Rgimen General de Origen de ALADI
(Resolucin 252 del Comit de Representantes), requerir el
Certicado de Origen ALADI.
Para obtener los benecios arancelarios pactados se requiere presentar los originales para el despacho aduanero de las
mercancas.
Los certicados deben ostentar en original la rma y el
sello de los organismos o autoridades autorizadas para su
expedicin; en caso de no tenerlos, se recomienda solicitarlos al proveedor en el extranjero, toda vez que sin stos se
negar el trato arancelario preferencial por la autoridad
mexicana.
Publicacin DOF
23 de julio de 2009
Hasta que sea sustituido 17 de abril de 2000

por un acuerdo entre
Mxico y Mercosur
16 de mayo de 2008
16 de mayo de 2008
REQUIERA UN PREVIO DEL CLCULO DEL IGI A PAGAR

Antes de solicitar la importacin de los bienes, se sugiere
solicitar al agente aduanal la determinacin anticipada de
las contribuciones al comercio exterior, con el objeto de conocer el monto a pagar y hacer un comparativo con el que
se pagara de traerse de otros pases miembros de la ALADI,
tal como lo hizo la empresa Industriales Unidos Metalizados,
S.A. de C.V.
Acuerdos de Complementacin Econmica (ACE)
Determinacin del IGI
El objeto de los ACE, entre otros, es la de promover el mximo

aprovechamiento de los factores de produccin y estimular la
complementacin econmica. Actualmente se tienen suscritos,
los siguientes:
Para calcular la preferencia arancelaria porcentual, se aplica

la siguiente frmula a cada operacin de importacin de
mercancas originarias de alguno de los pases anteriores,
de acuerdo con la preferencia arancelaria porcentual otorgada por Mxico:
ACE
Mxico
Mercosur
(Acuerdo Marco)
ACE 54
Mercosur
(Sector Automotor)
ACE 55
Argentina
ACE 6
Brasil
ACE 53
Per
ACE 8
Cuba
ACE 51
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2010
Entrada en vigor
Publicacin
DOF
Frmula: (B-P) x A x .01
13 de mayo de 2003
A los 30 das despus de que todas

las Partes comuniquen a la Secretara
General de la ALADI el cumplimiento
de los requisitos exigidos
29 de noviembre
A partir del 1o de enero de 2003
de 2002
y hasta que sea sustituido por un
acuerdo con el Mercosur
30 de marzo de 2009
30 de marzo de
2009
20 de mayo de 2008
20 de mayo de
2008
1o de enero de 2010 al 31 de
3 de septiembre de
diciembre de 2011
2002
21 de julio de 2008
21 de julio de 2008
B
P
A
Signica
100%
Preferencia porcentual otorgada por Mxico
Cuota ad-valorem que conforme a la TIGIE1 corresponda
aplicar a la mercanca de que se trate
Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y Exportacin
Aplicacin
Al aplicarse la frmula a los productos del metal referidos,
la empresa Industriales Unidos Metalizados, S.A. de C.V., obtuvo la informacin del arancel a pagar segn el acuerdo
suscrito con el pas proveedor, cuyos resultados se presentan
conforme a la siguiente tabla:
224
Variables
Fraccin arancelaria
Ad-valorem (tasa general)
Preferencia arancelaria porcentual ALADI:
0 Per, ACE 8
0 Brasil:
1 ACE 53
1 PAR No. 4
0 Paraguay, PAR No. 4
0 Argentina:
1 ACE 6
1 PAR No. 4
nodos de cobre para

renado
Ctodo de
cobre
Lminados en caliente
con relieves (acero)
Laminados en fro de
acero
7402.00.01
Ex
7403.11.01
Ex
7208.10.01
5%
7209.16.01
5%
100%
100%
N/N
N/N
100%
N/N
48%
75%
N/N
48%
N/N
20%
48%
N/N
20%
48%
N/N
N/N
N/N
N/N
N/N
20%
100%
20%
Arancel a aplicar en la importacin segn el Acuerdo ALADI suscrito

0
0
0
0
Per, ACE 8
Brasil:
1 ACE 53
1 PAR No. 4
Paraguay, PAR No. 4
Argentina:
1 ACE 6
1 PAR No. 4
Ex
Ex
5% (tasa general) N/N
Ex
Ex
Ex
Ex
Ex
Ex

4%
2.6%

4%
2.6%
Ex (tasa general) N/N



4%
Ex
4%
Arancel a aplicar si los bienes fueran originarios de pases con TLCs

Tasa arancelaria preferencial de TLCs
Exenta
Exenta, excepto para Japn

(IGI de 6.5%)
Exenta, menos en Japn

(IGI 13%)
Exenta, excludo Japn

(IGI 18%)
NN, Producto no negociado en el Acuerdo
Como puede apreciarse, los resultados del arancel a pagar

varan segn el Acuerdo, lo cual resulta un indicador importante para hacer una compulsa de los pases ALADI, e inclusive respecto de aqullos con los que se tienen celebrados
TLCs, cuyo costo arancelario de importacin puede resultar
la mejor opcin para abastecerse de los insumos.
SOLICITE LA IMPORTACIN DEFINITIVA

Una vez pactadas las condiciones de compra venta de las mercancas, es menester solicitar los servicios del agente aduanal
para efectuar el despacho aduanero de importacin de las
mismas (previa obtencin del registro del Padrn de Importadores y alta de dicho prestador de servicios aduaneros ante
la Administracin General de Aduanas), a quien se entregar la documentacin respectiva (carta de instrucciones de la
operacin, factura, manifestacin de valor, los que acrediten
el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias, y del trasporte; as como el original del certicado de
origen ALADI.
Comentario nal
Si bien es cierto que los TLCs suelen ser ms atractivos por
los casi nulos aranceles de importacin que actualmente tienen los bienes originarios de los pases que conforman esas
regiones, tambin lo es que no siempre cuentan con los proveedores requeridos en otras naciones, por lo tanto, las empresas deben mirar hacia otros mercados como los de la ALADI
para abastecerse de insumos o mercancas, que si bien causan
el IGI, ste podra ser proporcionalmente menor (o exento), al
que se cubrira de traerse de aqullos sin TLC (tasa general),
adems resultara menos gravosos transportarlos del mismo
continente (americano) que de otro.
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2010
05
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=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.
Contrabando equiparado: tipo claro

La Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia
la conducta penal, amn de que al jar el tipo de
de la Nacin consider que el tipo del contrabando
cambio referido, no establece ningn elemento del
equiparado consistente en no declarar en la adua- COME
tipo penal de contrabando equiparado, sino se limita
COMERCIO
MERCIO EXTERIOR
a calcular una equivalencia, la cual ser valorada,
na, al entrar o salir del pas, cantidades en efec- 0 No declar dinero
puedo recuperarlo?
en su caso, por la autoridad judicial, quien decidir
tivo o en documentos, superiores al equivalente a
(14 de julio de 2008)
si la cantidad no declarada excede el equivalente a
30 mil dlares de los Estados Unidos de Amrica
30 mil dlares americanos.
(artculo 105, ltimo prrafo del Cdigo Fiscal de 0 Declare su dinero en
aduanas (18 de marzo
Asimismo, en opinin del Mximo Tribunal la
la Federacin), no violenta los principios de exacta
de 2008)
expresin cantidades superiores al equivalente a
aplicacin y de reserva de ley en materia penal, slo
30 mil dlares de los Estados Unidos de Amrica,
porque un rgano distinto al Congreso de la Unin,
como lo es el Banco de Mxico, es quien ja el tipo de cambio contenida en el citado artculo, no genera incertidumbre para
del peso mexicano frente al dlar americano, elemento indis- los gobernados, ni provoca que la autoridad aplicadora de la
pensable para determinar si la cantidad en moneda nacional norma penal incurra en error o confusin, pues de la simple
lectura de ese enunciado se desprende, de manera clara y preno declarada, excede el monto indicado.
El criterio se bas en que, si bien el Banco de Mxico es cisa, el monto de dlares americanos, cuyo ingreso o egreso
quien determina el tipo de cambio del peso mexicano con del pas, sin declarar, da lugar a la comisin del delito de
otras monedas extranjeras, eso no implica que se deje al ar- contrabando equiparado.
bitrio de aquella autoridad la precisin de los elementos de
Reglas y criterios nuevamente reformados

Se prev reformar por dcima octava ocasin el Acuerdo por
el que la Secretara de Economa emite Reglas y Criterios de
Carcter General en Materia de Comercio Exterior.
El Acuerdo se public inicialmente el 6 de julio de 2007
en el Diario Ocial de la Federacin (DOF), y contiene reglas
que establecen disposiciones de carcter general; as como diversos criterios para dar cumplimiento a leyes, acuerdos o
tratados comerciales internacionales, decretos, reglamentos y
dems ordenamientos generales, todos ellos en el mbito de
la competencia de la Secretara de Economa (facultad otorgada a esa dependencia en la Ley de Comercio Exterior, artculo
5o, fraccin XII).
El anteproyecto de la Dcimo Octava Modicacin al
Acuerdo mencionado fue enviado por dicha dependencia a
la Comisin Federal de Mejora Regulatoria (COFEMER) para
su revisin.
A travs de este instrumento jurdico se modicar el Anexo
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2.4.1 Acuerdo que identica las fracciones arancelarias de la

Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y
de Exportacin en las que se clasican las mercancas sujetas
al cumplimiento de las Normas Ociales Mexicanas en el punto de
su entrada al pas, y en el de su salida, para:
0 actualizar y ajustar la descripcin de los contenidos de
diversas fracciones arancelarias, conforme a las recientes
modicaciones a la mencionada Ley
0 adicionar y eliminar algunas fracciones arancelarias
0 identicar nicamente las NOMs de especicaciones, requisitos tcnicos y seguridad, e indicar que la vigilancia
de la informacin comercial de los productos objeto de las
mismas se realizar en los lugares donde se administren,
almacenen, transporten, distribuyan o expendan
Una vez dictaminado el Acuerdo de modicaciones se publicar en el DOF, y entrar en vigor al da siguiente.
224
Informe de inventarios automotrices

Se recuerda a las compaas de la industria automotriz terminal o manufactureras de vehculos de autotransporte, que
a ms tardar en marzo, debern informar a las empresas de
la industria de autopartes sobre la existencia de inventarios
en contabilidad al cierre del ejercicio de 2009, de las partes y
componentes adquiridos por ellas.
El informe se presentar en escrito libre que cumpla con

las formalidades del Cdigo Fiscal de la Federacin artculos
18 y 18-A (regla 3.3.22. de las Reglas de Carcter General en
Materia de Comercio Exterior 2009).
Mayor cooperacin comercial Mxico-Japn

En el marco de la visita del Presidente de Mxico a Japn, los
secretarios de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca
y Alimentacin y de Economa (SE), sostuvieron una reunin
con el Ministro de Agricultura, Silvicultura y Pesca de aquel
pas, para revisar temas del sector agropecuario, como: acceso
a mercados, medidas sanitarias y tosanitarias, as como cooperacin tcnica, y acordaron agilizar los mecanismos para
facilitar el intercambio comercial, como parte del Acuerdo
para el Fortalecimiento de la Asociacin Econmica Mxico-Japn,
publicado en el DOF el 31 de marzo de 2005 y en vigor el 1o
de abril de ese ao.
Por su parte, los secretarios mexicanos externaron su
inters por:
0 profundizar el intercambio comercial entre ambas naciones
0 ampliar las preferencias de acceso al mercado para carne
de res, cerdo y pollo; naranja y su jugo; e incluir, conforme
avancen las negociaciones, otros productos como azcar,
miel de agave y trigo cristalino
0 encontrar acuerdos equilibrados en la parte agroindustrial
e industrial, dado que Mxico puede abastecer de productos requeridos por Japn (mercado con 127 millones de
habitantes)
En tanto el funcionario japons asinti su inters porque
las negociaciones lleguen a buen trmino, y reiter que los
trabajos sobre el tema seguirn adelante y se dar una respuesta oportuna y favorable para los dos pases.
Balanza comercial sector agroalimentario y

pesquero
Conforme a la informacin de la SE, el Acuerdo comercial
suscrito ha sido benco, dado que a casi cinco aos de su
entrada en vigor ha registrado un crecimiento sustancial en
las exportaciones mexicanas: en 2008 alcanzaron la cifra rcord de 759 millones de dlares, mostrando una tasa media
anual de crecimiento de 10.9% de 2005 a 2008.
Adems, esa Secretara reconoci, que no obstante que
la contraccin econmica mundial y la etapa de inuenza
AH1N1 en Mxico inuyeron negativamente al disminuir las
exportaciones de enero a octubre de 2009 hacia Japn (principalmente en la carne de cerdo), en ese mismo lapso se alcanz
un supervit en la balanza agroalimentaria y pesquera de 564
millones de dlares.
Aun cuando no se indic fecha para el inicio de las negociaciones, en cuanto se tenga conocimiento de los acuerdos bilaterales que se alcancen para la consecucin de los objetivos de
la reunin, los daremos a conocer oportunamente en esta misma Seccin, o en su caso, mediante el servicio de infoash, o
bien, en nuestra pgina electrnica www.idconline.com.mx.
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07
224
9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
IMPORTACIONES CON TLC EXENTAS DEL IVA?
Recientemente nos contrataron para dar servicio de post-venta
a una empresa de artculos electrodomsticos, por lo que
requerimos contar con refacciones sucientes para repararlos,
mismas que importaremos de Alemania bajo el rgimen denitivo. Al hacer contacto con el proveedor alemn nos dice que
va a enviarnos oportunamente los certicados de origen para
que no paguemos el impuesto general de importacin (IGI) lo
cual sustenta con el Tratado de Libre Comercio (TLCs) que
Mxico tiene celebrado con su pas. En estas condiciones por la
importacin tambin estamos exentos del pago del impuesto
al valor agregado (IVA)?
Los TLCs suscritos por Mxico con diversos pases,
entre ellos con la Comunidad Europea (Decisin
2/2000, comnmente conocido como TLCUEM), del
cual Alemania es miembro, promueven el comercio e
inversin entre las partes contratantes, cuyas mercancas tienen

el benecio de gozar de un tratamiento arancelario preferencial
respecto a los pases distintos de aqullos, esto es, pagan el IGI a
tasas menores o exentos, segn la negociacin.
Respecto al IVA, ste es un impuesto domstico de aplicacin
en territorio nacional conforme su ley regulatoria, y su tributacin
no es motivo de negociacin en los TLCs.
En consecuencia, al tratarse de una importacin denitiva sujeta
al IVA, la tasa aplicable ser del 11% 16%, si aqulla se realiza a
la franja o regin fronteriza o al resto de territorio nacional, segn se trate; o en su caso, no se cubrir cuando no se est sujeto
al pago del impuesto por la enajenacin de los bienes relativos
en el pas, o bien, sean de los sealados en el artculo 2o-A de la
LIVA, conforme al artculo 25, fraccin III de esa Ley.
PRRROGA DE RETORNO EN IMPORTACIN
ENCARGO CONFERIDO EN IMPORTACIN OCASIONAL
Uno de los equipos que importamos denitivamente el mes

pasado result defectuoso y le solicitamos al proveedor su
reparacin, no se niega a ello, pero nos reere que por lo complejo del equipo tiene hasta un plazo de doce meses para cubrir
la garanta, consecuentemente, envirnoslo reparado. Esto nos
preocupa debido a que el agente aduanal expresa que ese bien
debe regresar al pas en menos de seis meses para no generar
el IGI, resulta correcta tal apreciacin?
La legislacin aduanera permite retornar al extranjero para su reparacin los equipos que hubieran sido
importados denitivamente, dentro del plazo mximo de seis meses (contados a partir del da siguiente
a aqul en que se hubiera realizado el despacho para su importacin denitiva), por lo que debern introducirse a territorio
nacional en ese trmino (artculo 97 de la Ley Aduanera LA).
Ahora bien, dado el plazo que tiene su proveedor para hacer
valida la garanta y entregarle los equipos reparados, puede vlidamente solicitar una prrroga previamente al vencimiento del
mismo al estar en presencia de una causa justicada (artculo 3o
del Reglamento de la LA RLA).
Por ende, es menester solicitar la prrroga de retorno respectiva a la autoridad aduanera, en escrito libre que cumpla con las
formalidades de los artculos 18 y 18-A del Cdigo Fiscal de la
Federacin (CFF), debidamente soportado, lo cual podr hacer
con la pliza de la garanta otorgada por su proveedor.
Requerimos comprar en Holanda un equipo industrial, y aun

cuando no contamos con el padrn de importadores es de
nuestro conocimiento que podemos importarlo con una sola
autorizacin por tratarse de una operacin ocasional, pero,
respecto del alta del agente aduanal ante la autoridad aduanera, debemos registrarlo para que nos lleve a cabo el trmite?
Si bien es cierto que quienes importen mercancas
extranjeras tienen la obligacin de dar de alta ante
la Administracin General de Aduanas a los agentes
aduanales encomendados para realizar las operaciones
de comercio exterior, tambin lo es que existen supuestos donde
se excepta de esa obligacin, tal es el caso de las efectuadas con
autorizacin en trminos del artculo 71 del RLA y la regla 2.2.6.
de las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior
2009 RCGCE
No obstante no existir la obligacin de presentar ante esa
autoridad el alta del agente aduanal encomendado, s deber
entregar al mismo el documento comprobatorio del encargo conferido para realizar esa importacin (regla 2.6.17. de las RCGCE).
08
28
FEBRERO
2010
224
ENTREGA DE MERCANCA SIN PEDIMENTO?

Estamos por facturar en Mxico una mercanca de procedencia
extranjera y al solicitarle al departamento de importaciones el
pedimento correspondiente para anotar los datos aduanales
en el comprobante scal, nos sealan que an no lo entrega el
almacn general de depsito donde se mantenan en depsito
scal, pues slo dieron salida a las mercancas con un recibo, ello al haberse producido un problema en la transmisin
electrnica con la autoridad aduanera. Al ser urgente para el
cliente la mercanca, se la podemos enajenar y despus corregirle la factura asentando los datos del pedimento?
Cabe aclarar que las mercancas sujetas a depsito scal no pueden extraerse del almacn general
de depsito con un simple recibo, toda vez que la
legislacin exige el cumplimiento de ciertas formalidades para su extraccin, como la expedicin del pedimento
correspondiente, que implica el pago de las contribuciones al
comercio exterior, segn lo determinado en el documento de
introduccin a dicho rgimen (artculos 119 y 120 de la LA).
Al haberse entregado las mercancas, como seala, en caso

de una revisin a su empresa, la autoridad podra presumir que
fueron introducidas sin las formalidades de ley al no contar con
el pedimento que acredite la legal estancia de las mismas, lo
cual generara la aplicacin de sanciones por omisin de contribuciones y desvo de franquicia (al haberlas destinado a un n
distinto al autorizado), por lo tanto, no podr venderlas hasta
en tanto no regularice esa situacin, esto es, solicitar al almacn que someta las mercancas a las formalidades legales para
extraerlas para su importacin denitiva, lo cual es posible si se
comprueban los problemas informticos del almacn.
Una vez cumplidas las formalidades de extraccin para la
importacin denitiva de las mercancas, y al tener la documentacin comprobatoria, podr enajenarlas y facturarlas como venta
de primera mano haciendo alusin a la informacin aduanera
contemplada en el artculo 29-A, fraccin VII del CFF.
?246:2;
Compruebe el pago o diferimiento del IGI!

Determine y pague contribuciones en las transferencias de mercancas
va exportacin virtual y evite contratiempos aduaneros.
Como complemento al estudio relacionado con la obligacin
de determinar, y en su caso, pagar los impuestos al comercio
exterior en la importacin temporal de mercanca no originaria a territorio nacional, que se retorne a los Estados Unidos de
Amrica (EUA) o Canad, como efecto de la entrada en vigor del
artculo 303 del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte
(TLCAN), el CP y Mtro. Jorge Alberto Moreno Castellanos, Coordinador Acadmico del Diplomado en Administracin Aduanera,
Tecnolgico de Monterrey, Campus Ciudad de Mxico, aborda la
segunda y ltima parte de este anlisis para dar cumplimiento
con este deber en la transferencia de mercancas de importacin
temporal, nacional o nacionalizada va operaciones virtuales de
exportacin.
Antecedentes
Las empresas con programa IMMEX pueden realizar la
transferencia de las mercancas importadas temporalmente
al amparo de su programa, a otras empresas IMMEX, as
como a las registradas para operar su programa, o llevar a
cabo procesos de operacin de submanufactura de exportacin (artculos 105, 112 de la Ley Aduanera LA; 155 de
su Reglamento; 8 y 21 del Decreto para el Fomento de la
Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportacin Decreto IMMEX; y regla 3.3.10. de las Reglas
de Carcter General en Materia de Comercio Exterior 2009
RCGCE).
Una operacin aduanera de transferencia de mercancas
de importacin temporal, o nacional o nacionalizada, consiste en el traslado y otorgamiento de stas de una empresa
a otra en territorio nacional, regularmente ambas con programa de fomento autorizado por la Secretara de Economa
(SE), utilizando pedimentos clave V1 y por las cuales no se
requiere su presentacin fsica ante la aduana. Estas operaciones tienen el benecio de gravarse a una tasa del 0%
para efectos del impuesto al valor agregado (IVA), al considerarse una exportacin denitiva, aun cuando la mercanca
contina en el pas, es decir, es una operacin de retorno e
importacin virtual.
28
FEBRERO
2010
09
224
Determinacin o pago del IGI

En este sentido, el impuesto general de importacin (IGI) relativo a los bienes de importacin temporal no originarios, que
se transeren entre empresas IMMEX, se puede determinar y

pagar en su caso, conforme a los siguientes supuestos:
Informtica
Aduanera1
Transferencia con
determinacin y
pago de impuestos
Transferencia
con
determinacin
de impuestos
Operacin Aduanera
Se diere el pago de los impuestos al transferir las mercancas importadas temporalmente, mediante la
determinacin del IGI correspondiente a las no originarias del TLCAN; para ello es requisito anexar un escrito
por el cual la empresa IMMEX, quien recibe las mercancas se obliga a efectuar dicho pago.
Ese documento ser suscrito por el representante legal, adems de contener el nmero y fecha del pedimento
del retorno y monto del IGI
La determinacin y pago del IGI de las mercancas no originarias del TLCAN, se realiza en el pedimento de
retorno virtual.
El pago se realiza de acuerdo con la proporcin en la que las empresas IMMEX, quienes reciben los bienes
transferidos, los retornen a los EUA o Canad.
Esa proporcin se aplica por cada tipo de bien, dividiendo el nmero de unidades retornadas a los EUA y Canad
en el semestre inmediato anterior (de enero a junio y de julio a diciembre) por la empresa que recibe los
bienes, entre el nmero total de unidades transferidas en el mismo perodo (regla 16.4 en Materia Aduanera del TLCAN).
Quien recibe las mercancas en transferencia, es responsable solidario por el pago de las contribuciones,
accesorios y multas por las diferencias entre la proporcin maniestada a la empresa que efecte la
transferencia y la proporcin real
Fundamento
ST 3
Reglas 3.3.7. de las

RCGCE y 16.5 en
Materia Aduanera
del TLCAN1
ST 4
Reglas 3.3.8. de las

RCGCE y 16.4 en
Materia Aduanera
del TLCAN
Anexo 22 de las RCGCE
Reporte de exportaciones
a los EUA y Canad
Para el caso de la transferencia con determinacin y pago del
IGI por las mercancas no originarias del TLCAN, existe la
obligacin por parte de la IMMEX quien las recibe, de emitir
a la empresa que efecta su transferencia, el Reporte de Exportaciones a los Estados Unidos de Amrica o Canad (regla
16.4. en Materia Aduanera del TLCAN)
Si las empresas maquiladoras que transeren los bienes no
cuentan con ese reporte, la autoridad puede presumirles que
las retornaron en su totalidad a los EUA o Canad.
Esto representa serias implicaciones, dada su repercusin
en el pago de contribuciones. Supongamos que la empresa
quien recibe las mercancas en transferencia, retorna una cantidad a un pas no Parte del TLCAN, y otra a los EUA, y no se
proporciona el Reporte de Exportaciones a la empresa IMMEX
que le transere, se considerara el total de mercancas transferidas como retornadas a los EUA o Canad.
Conclusin
Las transferencias de mercancas no originarias de importacin temporal requieren de una correcta administracin,
que considere todos los aspectos y detalles nos de su operacin administrativa, aduanera y de control tributario; de
lo contrario, se pueden presentar situaciones que por error o
desconocimiento, resulten en controversias con la autoridad
scalizadora.
En este sentido, la negociacin entre empresas con programa IMMEX que efectan transferencias, respecto a quien
realiza el pago del IGI, es un tema de conveniencia no slo
administrativo, sino tambin scal, que exige de un mayor
anlisis para una correcta planeacin aduanera y toma de
decisiones.
1
Resolucin por la que se establecen las reglas de carcter general relativas a la aplicacin de las disposiciones en materia aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte, publicada en
el DOF el 15 de septiembre de 1995, cuyas reformas se produjeron el 17 de noviembre y 29 de diciembre de 2000; 27 de junio y 28 de diciembre de 2001; y 31 de diciembre de 2002
10
28
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224
52??.:62;A.@
12 .=<F<
EL COMERCIO INTERNACIONAL DE LA A A LA Z
Reynolds, Frank. Primera edicin. Cmara de Comercio Internacional, Barcelona,
Espaa, 2002, 421 pgs.
Esta obra es una versin espaola del estudio A to Z in Internastional Trade, cuya
traduccin se realiz considerando varias fuentes de informacin, entre ellas, las
bases terminolgicas de la Unin Europea, la Organizacin Mundial del Comercio, y
del Fondo Monetario Internacional.
Al tratarse de una recopilacin de trminos y acrnimos de uso habitual dentro de las
relaciones mercantiles (cobranzas bancarias, comercio electrnico, contratos de
compraventa, crditos documentarios, Incoterms, etctera), adems de contener un
glosario inglsespaol y espaolingls, no cabe duda que ser de gran utilidad para
empresarios, abogados, economistas y dems actores, pues les resolver la consulta
inmediata de expresiones, giros y siglas relacionados con las operaciones bsicas del
comercio internacional.
COMERCIO EXTERIOR EN MXICO, ASPECTOS PRCTICOS,

REALIDAD Y RETOS ACTUALES
Moreno Castellanos, Jorge Alberto, Et al. Primera edicin. NYCE,
Mxico, 2009, 291 pgs.
La obra representa una herramienta til que brinda un panorama extenso y prctico
del inmenso mapa que abarca el comercio exterior en Mxico, sus retos y realidades,
pues aborda perspectivas de diversos especialistas, con formaciones acadmicas y
experiencias heterogneas, que de manera amena y gil, comparten vertientes del
entorno actual de los negocios y comercio internacionales, as como los nuevos retos
que se presentan y enfrentan las empresas en materia de competitividad y globalizacin.
El estudio est estructurado en seis captulos en los que se analizan, entre otros
tpicos:
0 el impacto econmico de la apertura y facilitacin comercial
0 el marco jurdico del comercio exterior y de la operacin aduanera en Mxico
0 la experiencia, visin proceso y scalizacin del despacho aduanero de mercancas
0 el panorama prctico de la planeacin de una operacin de comercio exterior
0 los aspectos tributarios del comercio exterior y aduanas, as como su relacin scal,
contable y nanciera de una empresa
0 la seguridad en el ujo logstico de mercancas y su impacto como nueva regulacin
en la cadena de abastecimiento internacional
El ejemplar resulta de inters y apoyo no slo a quienes operan el comercio
exterior en el pas, sino a todos aquellos estudiantes, catedrticos, profesionistas,
asesores, y dems que pretendan conocer una visin estratgica de los negocios, comercio
exterior y la operacin aduanera.
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11
224
0B<A.@
0<:=2;@.A<?6.@
Elementos esenciales de las Resoluciones Antidumping dictadas por la Secretara de Economa,
cuya publicacin se produjo en el DOF, del 30 de enero al 13 de febrero.
Descripcin, fraccin arancelaria
y publicacin (DOF)
Ferrosilicomanganeso
7202.30.01
(8 de febrero)
Ferromanganeso alto carbn
7202.11.01
(8 de febrero)
Resolucin
Se declara concluido el procedimiento de examen de vigencia de la cuota compensatoria impuesta a las importaciones
originarias de Ucrania, independientemente del pas de procedencia.
No obstante que se mantiene la cuota compensatoria a tales importaciones por cinco aos ms contados a partir del 25 de
septiembre de 2008, se modica el monto actual de 51.28% para quedar en 16.59% 1
Termina el procedimiento de examen de vigencia de la cuota compensatoria impuesta a las importaciones de ferromanganeso
alto carbn originarias de China, independientemente del pas de procedencia.
Adems, se mantiene la cuota compensatoria a esa importaciones por cinco aos ms contados a partir del 26 de septiembre
de 2008 y modica el monto actual de 54.34% para quedar en 21% 1
La cuota compensatoria aplica a las importaciones que ingresen por los regmenes aduaneros temporal y denitivo, incluidas las que ingresen al amparo de la regla octava
;<?:.@
<3606.92@
Disposiciones dictadas por diversas Secretaras de Estado en materia de
Normalizacin, cuya publicacin se produjo en el DOF, del 30 de enero al 13 de febrero.
Secretara de Economa
NOM Y FECHA DEPUBLICACIN (DOF)
CAMPO DE APLICACIN
A las llantas nuevas nacionales e importadas de construccin radial empleadas para cualquier vehculo
PROY-NOM-086-SCFI-2009
con un peso bruto vehicular igual o menor a 4 536 kg (10 000 lb), y que se comercialicen en Mxico.
Industria hulera-Llantas nuevas de construccin radial que son
Quedarn excludas las llantas para autos de carrera, uso agrcola e industrial, de motocicleta,
empleadas para cualquier vehculo con un peso bruto vehicular
igual o menor a 4 536 kg (10 000 lb)-Especicaciones de seguridad y trimotos, cuatrimotos, llantas de uso temporal, diagonales y diagonales con cinturn, as como
las diseadas para rodar sin presin de aire y con un rin especial, conocidas como llantas con
mtodos de prueba
anclaje vertical
(9 de febrero)
Secretara de Energa
NOM-005-ENER-2010
Eciencia energtica de lavadoras de ropa electrodomsticas.
Lmites, mtodo de prueba y etiquetado
(3 de febrero)
12
28
FEBRERO
2010
En terrirorio nacional a fabricantes, importadores o comercializadores de dichas lavadoras

La NOM no aplicar a las lavadoras que no hacen uso de energa elctrica, as como las lavadoras
de uso industrial y comercial
224
12
.0AB.961.1
Acuerdos y decretos
eliminar de los diferentes programas de promocin sectorial las fracciones que estn exentas del pago de arancel a
partir del pasado 1o de enero de 2010
Por otro lado, se cambia para el 1o de enero de 2013 la
entrada en vigor del calendario de desgravacin publicado en
2008, el cual dispona una reduccin arancelaria en los aos
2010, 2011 y 2012 (Secretara de Economa, 9 de febrero).
0
1. Acuerdos por los que se da a conocer cupos de azcar para 2010
Se ponen a disposicin de las personas fsicas y morales

establecidas en el pas los siguientes cupos de importacin:
0 25,000 toneladas (azcar identicada en las fracciones
arancelarias 1701.11.01, 1701.99.01 y 1701.99.99), con arancel exento, conforme a la Decisin No. 7 de la Comisin
Administradora del Tratado de Libre Comercio entre Mxico
y Nicaragua
0 225,000 toneladas (fracciones arancelarias 1701.11.01,
1701.11.02, 1701.99.01, 1701.99.02 y 1701.99.99), con el
arancel-cupo establecido en el artculo 7o del Decreto por
el que se modican diversos aranceles de la TIGIE, del
Decreto Prosec y de los diversos por los que se establece
el esquema de importacin a la franja fronteriza norte y
regin fronteriza, publicado en el Diario Ocial de la Federacin (DOF) el 30 de junio de 2007
Los cupos sern otorgados por la Direccin General de
Comercio Exterior bajo el mecanismo de asignacin directa
bajo el esquema de primero en tiempo, primero en derecho.
Los certicados de cupo que se expidan sern nominativos
e intransferibles y su vigencia ser al 20 de mayo de 2010.
El Acuerdo estar vigente del 1o de marzo al 30 de junio
de 2010 (Secretara de Economa, 9 de febrero).
2. Decreto por el que se modica la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin y de Exportacin, y el Decreto por
el que se establecen diversos Programas de Promocin Sectorial
Se reforma la Tarifa para ajustar el impuesto general de

importacin (IGI) de diversos productos, entre ellos, del sector
del acero, abrasivos y de grifera domstica:
A travs de dicho reajuste se:
0 imponen aranceles de entre 5% y 15%
0 reducen tasas al pasar de un rango de 5% y 10% a exento
y 7%
3. Decretos por los que se aprueban diversos Acuerdos
La Cmara de Senadores aprueba los Decretos:

Protocolo Modicatorio al Tratado de Libre Comercio entre
Mxico e Israel, rmado en la Ciudad de Mxico, el 18 de
noviembre de 2008
0 por el que se aprueba el Acuerdo de Asociacin Estratgica
entre Mxico y Uruguay, rmado en la Ciudad de Montevideo,
Uruguay, el 14 de agosto de 2009
0 por el que se aprueba el Acuerdo de Asociacin Estratgica
entre Mxico y Costa Rica, suscrito en la Ciudad de San
Jos, Costa Rica, el 30 de julio de 2009
Los Decretos de Promulgacin de esos Acuerdos se darn a
conocer oportunamente una vez que se publiquen en el DOF
(Secretara de Relaciones Exteriores, 11 de febrero).
0
Ocios, circulares y otros

4. Aviso de prrroga de la Norma Ocial Mexicana de Emergencia NOM-EM-047-FITO-2009
Se ampla por seis meses, la vigencia de esa Norma Ocial

Mexicana de Emergencia (por la que se establecen las acciones
tosanitarias para mitigar el riesgo de introduccin y dispersin del Huanglongbing HLB de los ctricos Candidatus
Liberibacter spp.) en el territorio nacional.
La prrroga de la vigencia iniciar a partir del 13 de febrero
de 2010 (Secretara de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural,
Pesca y Alimentacin, 12 de febrero).
Para cualquier informacin relacionada con lo publicado

en los apartados que integran esta seccin,
comunquese con el Coordinador Editorial: Lic. Ernesto Martnez Pantoja,
correo electrnico: emartinez@expansion.com.mx o Editor Titular:
Lic. Irene Vega Rivera, correo electrnico: ivega@expansion.com.mx,
Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas.
Telfono: 9177-4144.
28
FEBRERO
2010
13
2@A< 2@ 9< >B2

12/6< 922?
PARA PROFUNDIZAR
IETU constitucional!
Segn la Corte este tributo es constitucional, entre otros aspectos porque:
en la mecnica prevista en la Ley del IETU, se atiende a la situacin real
y objetiva del contribuyente al considerar los ingresos y las deducciones
efectivas del perodo; regula con toda claridad la base del tributo; y lo
previsto sobre la recuperacin del impuesto al activo pagado en ejercicios
anteriores no es retroactivo, toda vez existe una expectativa de derecho
No olvidar
El prximo 31 de marzo es la fecha lmite
para que todas las:
0 personas morales:
1 presenten su declaracin anual de
2009, y
1 se cercioren que recabaron la documentacin comprobatoria de sus
deducciones y enteraron el ISR retenido a terceros en ese ejercicio y no
pagado, con su actualizacin y recargos correspondientes
0 empresas de la industria automotriz
terminal o manufactureras de vehculos
de autotransporte, informen por escrito
a las empresas del sector de autopartes sobre la existencia de inventarios
en contabilidad al cierre del ejercicio,
as como de las partes y componentes
adquiridos por ellas
Pago de seguro por robo y siniestro de

vehculos
Evite inscribir a socios extranjeros al
RFC
En los contratos celebrados en 2009, donde se precise en la clusula relativa el monto de la contraprestacin ms la tasa del IVA, no es vlido
que los obligados aleguen una modicacin a dichos instrumentos por
el incremento del 1% en la tasa IVA, porque la voluntad de las partes no
puede eximir la observancia de ninguna ley, ni alterarla o modicarla
Qu hay
de nuevo?
0
Gua de trmites
Para comentar
Resoluciones generales de condonacin

de impuesto local y derechos del
Gobierno del DF. Se condonar el
100% del pago del impuesto predial
y de los derechos por el suministro
de agua del ejercicio scal 2010 a los
propietarios o poseedores de inmuebles
ubicados en las zonas afectadas por las
precipitaciones pluviales ocurridas el 3
y 4 de febrero de este ao. Tambin se
otorgar una quita del 100% en el pago
de derechos por la expedicin de copias
certicadas de los documentos emitidos
por el Registro Civil y de las constancias
de hechos de la Direccin Ejecutiva de
F 13 / JC 14
Justicia Cvica
Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS
con benecios a patrones y sujetos
obligados que paguen en parcialidades
sus adeudos. El Seguro Social exime del
otorgamiento de la garanta del inters
scal a las personas sealadas que le
soliciten entre el 6 de febrero y el 31 de
julio de 2010, el pago en parcialidades
de sus adeudos y cumplan los requisitos
exigidos para tal efecto y enteren las
cantidades acordadas en las fechas
SS 7
respectivas
Lo que aprend
0
Una negociacin colectiva puede ser

una bomba de tiempo si los patrones
no atienden usualmente las inquietudes
y los problemas suscitados entre ellos y
su personal
Para que una empresa conozca la estructura requerida es necesario enfocarse en

el diseo, modelado y la construccin de
su sistema general de trabajo, as evitar
trastocar la esencia misma de su funcionamiento y capacidad de gestin
Revisar
0
Los bancos deben noticar a sus clientes

sobre las operaciones realizadas va banca electrnica, tales como: pago de crditos y de bienes o servicios e impuestos;
domiciliaciones de pago de bienes o servicios; retiro en cajeros automticos, etc.
Para no ser responsables solidarios

ante el IMSS, los dueos o los contratistas de una obra deben celebrar con
los ejecutantes de dicha obra contratos
a precio alzado o bajo el esquema de
precios unitarios respectivos y proporcionar al Instituto datos correctos

224-IsR Del Ejercicio y Presentar Avisos de RFC

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0F9=>=;LAN9

Calcule el ISR del

SEGURIDAD SOCIAL, FISCAL E IDCONLINE

ETU no viola el principio de equidad tributaria, por lo tanto, no

Pues bien, no queda ms que dejar de hacer falsas expectativas respecto

Comercio Exterior Gerente de producto

INFORMES: Tel. 9177-4153

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SOCIO EXTRANJERO INSCRBALO EN EL RFC?

PARA TOMARSE EN CUENTA

IETU ES CONSTITUCIONAL SEGN LA CORTE

PENSIONES GRAVADAS CAMBIO PARA 2010?

SNTESIS DE LO MS RELEVANTE EN MATERIA

Nuevos avisos al RFC

Colaboracin de la L.C. Raquel Aguilar Rodrguez Coordinadora de www.idconline.com.mx

el RFC, debern presentar tambin los

cuencia de correccin de errores u omisiones que den lugar a

Recuerde que las personas

Ya no pueden presentar el aviso de suspensin de actividades

Socio extranjero inscrbalo en el RFC?

IETU es constitucional segn la Corte

ingresos efectivos y las deducciones efectivas del perodo de

Call center: aplicacin tasa 0%

e impuestos en el pas de origen, por lo que no pueden ser

Pactos del 2009, tasa del 15% 16%?

10 del Cdigo Civil para el Distrito Federal y sus correlativos

Luego entonces, el adquirente del servicio no puede alegar

Defensa del contribuyente invisible

Acelere su compensacin y devolucin

cerciorarse de que cada documento corresponde exactamente a lo que indica el requerimiento

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INGRESO POR PENSIN ACUMULABLE?

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La totalidad del ingreso percibido por concepto de pensin, se

En aos anteriores el Instituto no haba realizado retencin

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DOBLE TRIBUTACIN EN PENSIN?

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y de no ser as, al momento de presentar

Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa

Secretara de Finanzas del DF

Los benecios sealados no dan lugar a devolucin o compensacin.

Tribunal de lo Contencioso Administrativo del DF

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El 31 de marzo de 2010 es el ltimo da en el cual las personas

2.1. INVENTARIO ACUMULABLE

0F9=>=;LAN9