'9N=FL9FADD9iFA;9

H=JEALAJT9
AEHGJL9<GJ=KQ
=PHGJL9<GJ=K;9HLMJ9J
MF9KGD9N=RD9
AF>GJE9;AdF
IM=J=IMA=J=F
LG<9KD9K
<=H=F<=F;A9Kx

Ing. Juan Jos Bravo Moiss

Administrador General de Aduanas

dddVQP\[YV[RP\ZZe
FISCAL, CONTABILIDAD FISCAL E IDCONLINE

JURDICO CORPORATIVO

Puntos
clave de la
declaracin

Asamblea
anual ordinaria

Revisin de los medios a travs de los cuales se

presenta la declaracin y se pagan los impuestos
a cargo

Ingresos gravados
slo si no se declaran
0 Deducciones aplicables
en cada captulo
0 Llenado del Declarasat
0 Envo de la declaracin
0 Pago del ISR en
parcialidades (incluye
calculadora)
0

JURDICO CORPORATIVO,
FISCAL E IDC ONLINE

Modalidades y
alcances de la
anza

Identique los diversos tipos

de anzas dependiendo de la
obligacin a garantizar y sus
requisitos

Aspectos controvertidos
de su realizacin y cmo
vericar si ha observado sus
2
formalidades
SEGURIDAD SOCIAL

Caducidad y
prescripcin ante
el IMSS
Para evitar confusiones
entre estas dos guras,
se revisan sus caractersticas
y tratamiento
2
LABORAL

Documentos para
sortear demandas
Resguarde la documentacin
vinculada a la relacin
de trabajo y prevenga
problemas
2
COMERCIO EXTERIOR

Cambios al TLC
Mxico Israel
Se facilita el transporte de
bienes sin que pierdan su
carcter de originarios

FISCAL

Aviso de
compensacin
indispensable?
Conozca los ltimos criterios
de los tribunales sobre las
consecuencias por omitir su
presentacin
14

Sguenos:

227 15/ABRIL/2010

Info flash

$

EDITOR GENERAL
Lic. Erndira Ramrez Vieyra

0.?A.
216A<?6.9

COORDINADORES ARTE
Fiscal y Jurdico Corporativo Coeditor Grco
Lic. Ernesto Martnez Pantoja Sal Miranda Sandoval
Seguridad Social y Laboral Ilustraciones
C.P. Erika Mara Rivera Romero Oldemar
Coordinador Consultora Fotografa
L.C. Francisco Brito Mrquez Adn Gutirrez

Tictac para las

personas fsicas

www.idconline.com.mx PRODUCCIN
L.C. Raquel Aguilar Rodrguez Eder Guzmn G.

EDITORES MERCADOTECNIA

n el apartado Fiscal se dan algunos tips para que la presentacin

de la declaracin anual de las personas fsicas se torne sencilla
y sin tantos tropiezos respecto de algunos temas controvertidos,
reforzando lo anterior en Contabilidad Fiscal, se explica a detalle
el mecanismo para utilizar de manera sencilla el Declara SAT y obtener
al mximo sus benecios.

En la seccin laboral se detallan que documentos se debern guardar

hasta despus de un ao de concluida la relacin laboral para poder comprobar el cumplimiento de los deberes que a ambas partes les corresponden. Asimismo, se tocan algunos puntos torales del ahora tan famoso
outsourcing.
Por otro lado, se desarrolla el concepto y efectos de las guras jurdicas
de la caducidad y prescripcin en materia de seguridad social; as como
se da a conocer el nuevo Aviso de Registro Patronal de Personas Morales
en el rgimen obligatorio que deja sin efectos diversos formatos.
En la seccin Jurdico-Corporativo se analiza ntegramente a la anza
y los requisitos necesarios para que sea aceptada como un medio de
garanta de obligaciones.
En diverso tpico se exhorta a las empresas a conocer el impacto que trae
consigo el omitir celebrar la asamblea anual ordinaria de accionistas al
ser un deber estipulado en la legislacin aplicable y por la relevancia de
los asuntos que se tratan en la misma.
Debido al adelanto en la tecnologa y los benecios que la misma reporta
en cualquier rea es que se pretende modernizar el sistema de aduanas
actual a travs de la implementacin de nuevos mecanismos de control
de operaciones de comercio exterior, que se traducirn en seguridad para
los usuarios en aras de simplicar los trmites conducentes.
Los Editores

Comercio Exterior Gerente de producto

Lic. Irene Vega Rivera Vernica Reyes
Contabilidad Fiscal Gerente de Logstica
L.C. Paris Prez Garca y Distribucin
Fiscal Carlos Jauregui
Lic. Ernesto Martnez Pantoja Relaciones Pblicas
Jurdico Corporativo Paola Figueroa
Lic. Virginia Flores Andaluz
Laboral
Lic. Leopoldo Gama Garca
Seguridad Social
Lic. Luca Prez Lpez
www.idconline.com.mx
Lic. Anglica De la Vega Arvalo
Lic. Irasema Martnez Marin

CONSULTORES
L.C. Xochiquetzal Ramrez H., L.C. Antonio Castillo Snchez, Lic. Berenice Chvez Islas,
Lic. Ricardo Gutirrez Gutirrez

COLABORADORES PERMANENTES
Lic. Juan de la Cruz Higuera, Lic. Gerardo Jaramillo Vzquez, Lic. Luis Ugarte Romano
CIACI, AC.Centro de Investigacin Aduanera y de Comercio Internacional, A.C., Lic. Roberto
Hernndez, socio y director de COMAD, S.C., Ancelmo Garca Pineda, colaborador externo de la
Organizacin Internacional del Trabajo, Lic. Edith vila Romo, Lic. en economa por la Universidad
Panamericana, con estudios de posgrado en derechos humanos, nanzas y comunicacin.

COLABORADORES ESPECIALES
Lic. Ivan Rueda Hedun, scio-director de la rma Abogados Empresariales, S.C., Lic. Octavio
Carvajal Bustamante, miembro de la Comisin Laboral de Concamin y socio de la rma Carvajal,
Rubalcava y Asociados, Dr. Hugo Italo Morales Saldaa, Asesor laboral de la Canacintra y de la
Antad y socio de su propia rma, Lic. Toms Natividad Snchez, asesor laboral de Coparmex y
director del despacho Natividad Abogados S.C., Lic. Julio Flores Luna, socio del despacho Goodrich
Riquelme y Asociados y miembro de la Comisin de Asuntos Laborales de Coparmex, Lic. Luis
Velasco Ramrez, Consultor independiente, Lic. Dionisio Kaye, socio de la rma Kaye abogados
S.C., Lic. Mario Becerril Hernndez, Director General del Despacho Asesora y Defensa Legal
Aduanera, Lic. Vctor Monroy Jurez, socio y director del despacho Monroy Abogados, S.C., Lic.
Ricardo de Buen Rodrguez, socio director del despacho De Buen Rodrguez Abogados S.C.
IDC, Asesor Jurdico y Fiscal, se publica quincenalmente y encierra en su contenido informacin
Fiscal, Laboral, Seguridad Social, Jurdico-Corporativa y de Comercio Exterior. Suscripcin anual:
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15

ABRIL
2010

$

20<;<:6.
.9 16.

23

INFORMACIN MENSUAL DE IDC

Elaborado por: Edith vila*

Desigual recuperacin econmica

os voceros del fortalecimiento de la economa nacional

no han tenido descanso, desde que inicio 2010, ao del
tigre conforme la astrologa china, varios miembros
del gabinete han sacado garras y dientes para defender
los avances macroeconmicos. Sin embargo, algo no anda bien
en los micro bolsillos de los mexicanos, entre los mayores
precios de los servicios pblicos, los aumentos al IVA e ISR y las
cantadas cifras de empleo que solamente alegran a los funcionarios de la Secretara del Trabajo, se distingue una brecha.
Al menos, los analistas de Grupo de Economistas Asociados, GEA,
e Investigaciones Sociales Aplicadas, ISA, nos ayudan a entender
estas perceptibles diferencias con la primera entrega de su estudio
Escenarios Polticos 20102012: Gobernabilidad y Sucesin. Donde
una de sus ms contundentes conclusiones se reere a que la clase
media se ha reducido signicativamente entre 2006 y 2009 como
resultado de una doble crisis:
1. El encarecimiento de la canasta alimenticia
2. La enorme cada del empleo
GEA estima que 2.3 millones de hogares pasaron de la clase media a algn estrato de pobreza, lo que signica aproximadamente 9.5
millones de personas. Esta crisis de la clase media estuvo asociada al
aumento en el precio mundial de los alimentos de 2008, pero tambin a que durante los aos 2000 y 2006 la clase media mexicana,
denida como las familias que perciben entre 6 y 15 salarios mnimos, aument casi 9% en promedio anual, a pesar de un crecimiento
incipiente del PIB de 2.9% en promedio por ao.
Y luego, de 2006 a 2008, la trayectoria ascendente de la clase media se revirti, al pasar 1.3 millones de familias hacia segmentos con
algn grado de pobreza.

INFLACIN DE ALIMENTOS, 2008

Aceite
Harina de trigo
Huevo

Arroz

54.7%
45.4%
25.6%
21.5%

Tortilla de maz

12.9%

Fuente: GEA - ISA

Estos datos duros hacen que la mejora econmica del 2010 sea
insuciente para revertir una condicin social que inuir en los comicios electorales de los prximos aos.

FAMILIAS DE CLASE MEDIA

2006

1992

5,141,024
13,168,868

2008

11,851,555

Fuente: GEA - ISA

Esta contraccin de la clase media ha afectado en 2009 al mercado

interno de manera severa en el rubro de bienes duraderos:
0 las ventas de automviles cayeron 26%
0 el nmero de viviendas nuevas vendidas fue 15% inferior al
de 2008, cuando entre 1999 y 2008 aument 10% promedio
anual
0 la venta de electrodomsticos se contrajo 12.5%
Estas cadas reejan lo vulnerable que son las polticas pblicas
ante contingencias externas, en tanto, los niveles del mercado interno observados en 2009 sealan que el terreno perdido equivale
a tres aos en materia de ventas de vivienda, cinco aos en ventas
de electrodomsticos y nueve aos en ventas de automviles, cita el
estudio de GEA.
Otros de los datos duros que nos comparte este estudio sealan
que:
0 la aprobacin presidencial ha tocado su punto ms bajo este
inicio de ao, superada por el nivel de desaprobacin
0 el desgaste de la estrategia ocial contra el crimen organizado
se maniesta en un sensible retiro del respaldo ciudadano a
los operativos y a la participacin del ejrcito, frente a la extrema violencia en la frontera norte y particularmente, en Ciudad
Jurez
0 las entidades con mayor incidencia de conictos sociales son el
Distrito Federal, el Estado de Mxico y Veracruz, por su nivel de
poblacin, le siguen entidades pobres como Oaxaca, Morelos,
Michoacn e Hidalgo, todas con conictos ligados a movimientos campesinos, estudiantiles y magisteriales
0 la cifra total de muertes asociadas al crimen organizado desde inicios de los operativos militares rebasa ya las 15 mil 500
personas
0 el liderazgo en violencia ligada al narcotrco lo comparten
Chihuahua y Sinaloa, Durango les sigue en esta triste estadstica

* Edith vila Romo, Licenciada en Economa por la Universidad Panamericana, con estudios de posgrado en
derechos humanos, nanzas y comunicacin, reas en las que se ha desarrollado en su desempeo profesional.

15

ABRIL
2010

03

$

Poltica pblica

Silenciosa espera del sector energtico

Las ltimas modicaciones al marco legal del sector energtico dan
empuje y denicin a las guras del regulador, el hacedor de poltica
y los operadores. Los esfuerzos para lograr la ltima reforma fueron
polticamente extenuantes pero en la prctica todava se requiere y
espera ms. A continuacin algunos datos reveladores:
0 De 2004 a la fecha, la produccin de crudo ha cado aproximadamente en 800 mil barriles diarios
0 Los ltimos yacimientos sper gigantes del mundo fueron descubiertos entre 1960 y 1970, el ltimo fue en Mxico, en 1976
con Cantarell cuya capacidad fue de 20 mil millones de barriles
de petrleo como reservas recuperables

poca

Reserva recuperable por

yacimiento(miles de millones de
barriles)

Pas

1960 - 1965 Rusia

14
14
25
21
14
13

Irn
Arabia Saudita
Emiratos Arabes
1966 1970 Arabia Saudita
1971 - 1975 Alaska
1976
Mxico

Concepto
Tiempo promedio de
exploracin y perforacin
(das)
Produccin de petrleo
por pozo (miles de barriles
diarios)

Fuente: Sener
0

Esto ha propiciado la explotacin de crudo en aguas profundas

y que la produccin mundial de crudo en yacimientos no convencionales se incrementara de 0.1% en 1989 a 9.2% en 2008,
respecto a la produccin total
Incursionar el aguas profundas aumenta los costos y la complejidad de la exploracin:

Concepto
Profundidad del mar
(metros)
Tipo de plataforma
Tiempo promedio de
exploracin (aos)
Costo promedio de
produccin (dlares/barril
de petrleo equivalente)
Costo promedio por pozo
(millones de dlares)

04

15

ABRIL
2010

Aguas someras
Aguas profundas
(Cantarell)
(condiciones esperadas)
50 a 100

500 a 3 mil

Fija
24

Flotante o barcaza perforadora

con posicionamiento dinmico
48

15 40
0

20 40

Ms de 100

100 200

180 240

2.5

1.5

Fuente: Sener

20

Aguas someras
Aguas profundas
(Cantarell)
(condiciones esperadas)

Mxico tiene una capacidad de almacenamiento de gasolina de

tres das, mientras que Estados Unidos tiene una capacidad
de 11 das
Entre el potencial de Mxico para generar energa de fuentes
renovables estn:
0 altos niveles de insolacin
0 reas con vientos intensos y constantes
0 cantidades signicativas de desperdicios orgnicos
La energa no renovable representa 97% de la capacidad de
generacin elctrica, esto es, 56 mil 180 megawatts (MW) con
datos de 2008
El 3% de la generacin no renovable la conforman en 50% la
generacin geotrmica, 26% la biomasa y biogas, 20% mini
hidroelctricas y 4% la elica
La generacin elica tiene una capacidad actual de 85 MW y
una potencial de 10 mil MW, esto es, 118 veces superior a lo
generado hoy en da
El nuevo rgimen scal de Pemex, aprobado en 2008, abandona la base bruta por base neta y reconoce que la renta de gas y
petrleo es diferente.
El rgimen scal de 2010 para Chicontepec y aguas profundas
considera:
0 una tasa impositiva del 15% sobre ingresos brutos y lmite
de costos de 32.5 dlares por barril
0 reduccin de la tasa impositiva al 30% 36% sobre el resultado operativo y deducciones, sujeto a la produccin acumulada del yacimiento
0 incremento a una tasa impositiva del 52% si el precio del
crudo de ese pozo se ubica por arriba de los 60 dlares por
barril
La industria petroqumica en Mxico no puede beneciarse de
una completa integracin vertical porque no hay acceso a la
exploracin y produccin de insumos, adems de que la petroqumica bsica se reserva exclusivamente al Estado

$

Manejo adecuado de la terminacin

de las relaciones laborales
(Efectos laborales, de seguridad social y scales)

Objetivo:
Conocer el marco jurdico y prctico que rige la terminacin de las relaciones laborales y
detectar las irregularidades en las operaciones ya realizadas para evitar pagos en exceso.
Dirigido a:
Contadores, administradores, empresarios, directores, gerentes generales y
responsables del rea de recursos humanos

Temario
LA RELACIN LABORAL Y LA
CONTRATACIN DE PERSONAL

CUNDO Y CMO RESCINDIR UN CONTRATO

DE TRABAJO

0
0
0
0
0

Origen de la relacin laboral

Tipos de contratos y procedencia de los mismos
Contratos improcedentes
Importancia de establecer las condiciones de
trabajo
Impacto de las prestaciones legales
y contractuales
Obligaciones patronales ante IMSS e Infonavit

0
0
0
0

CONSECUENCIAS DE UN DESPIDO
INJUSTIFICADO
0

FORMAS DE TERMINACIN DEL CONTRATO

DEL TRABAJO Y PAGOS A EFECTUAR
0
0
0
0
0
0

Supuestos legales
Procedimiento a seguir
Importancia de las Actas Administrativas
Contenido e importancia del Aviso de Rescisin
Pagos a cubrir

Separacin voluntaria
Incapacidad permanente total
Invalidez
Muerte
Rescisin de contrato
Terminacin colectiva

Qu es y medidas para evitarlo

0 No incremento salarial
0 Flexibilidad de horarios de trabajo
0 Reduccin de jornadas
0 Disminucin o eliminacin de prestaciones
o benecios
0 Contratacin por tiempo u obra
determinada
0 Contratacin por temporada
0 Suspensin y terminacin colectiva de las
relaciones de trabajo
0 Paro tcnico
0 Despido como ltimo recurso
Valoracin de elementos y pautas de las
acciones a seguir (anticipacin de diferentes
escenarios)

INFORMES E INSCRIPCIONES:
Servicio a Clientes: (55) 91 77 43 42
Fax: (55) 91 77 41 08
0 Llame sin costo al: 01 800 22 16 7 89
0
0

0
0
0
0

Negociacin de una amigable separacin

Procedimiento a seguir para efectuar un despido
Diferencias de la procedencia de la demanda y
de la accin del trabajador
Pagos a cubrir (aspectos a considerar en la
elaboracin de niquitos e indemnizaciones)

OBLIGACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL AL

TRMINO DE LAS RELACIONES LABORALES
0
0

Bajas de los trabajadores y consecuencias en

caso de omisin o extemporaneidad
Obligaciones patronales para el Infonavit
(crditos por amortizar)

CLCULO DEL ISR A RETENER POR CAUSA DE

TERMINACIN DE LA RELACIN LABORAL
0
0
0

ISR por niquitos

ISR por pagos de indemnizacin
Deduccin de estos pagos para ISR e IETU

PANORAMA GENERAL
DE LA REFORMA LABORAL

$

Manejo adecuado de la terminacin

de las relaciones laborales
(Efectos laborales, de seguridad social y scales)
Expositores
Lic. Leopoldo Adolfo Gama Garca, licenciado en Derecho, egresado de la Facultad de
Derecho de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico (UNAM), con ms de 15 aos de
experiencia en materia laboral. Actualmente es editor y consultor de IDC, Seguridad Jurdico
Fiscal.
CP. Erika Mara Rivera Romero, licenciada en Contadura Pblica, egresada de la Escuela
Superior de Comercio y Administracin del Instituto Politcnico Nacional. Especialista en
materia laboral y seguridad social con ms de 10 aos de experiencia. Profesionalmente se
ha desempeado como encargado senior de auditora de Seguro Social e Infonavit; editor
y consultor laboral y de seguridad social en diversas publicaciones de corte tcnico-scal;
expositora en diversos eventos y actualmente es Coordinador Editorial de las Secciones Laboral
y de Seguridad Social en IDC, Seguridad Jurdico Fiscal.
L.C. Ma. Raquel Aguilar Rodrguez, especialista en materia scal con ms de 10 aos de
experiencia y expositora en diversos foros. Actualmente se desempea como Editor Sr de www.
idconline.com.mx de Grupo editorial Expansin.

DATOS DEL EVENTO:

Sede: Ciudad de Mxico
Fecha: 23 de abril de 2010
0 Horario: 09:00 a 18:00 hrs.
0 Incluye: material de apoyo, diploma y comida
0 Costo al pblico en general: $3,500.00 + IVA
0
0

Temario y expositores sujetos a cambio

sin previo aviso

Acumule puntos del CCPM

"P
99*7
t
B
QPDB

EF
BCSJM
EF


227

36@0.9

02

DE TRASCENDENCIA

Titac para las

personas fsicas
Sin naufragar en el ocano scal de la declaracin del
ejercicio de estas personas, conozca los salvavidas
permitidos

09

PARA TOMARSE EN CUENTA

0
0
0
0
0

13

LA EMPRESA CONSULTA
0

16

FIANZA COMO GARANTA DEL INTERS FISCAL

IMPEDIMENTOS DEL CPR PARA DICTAMINAR
CONDONAN PAGO DE IMPUESTOS LOCALES
NO PAGUE EL AGUA!
PAGO EXCESIVO DE AGUA CONSTITUCIONAL?

EVITE PROBLEMAS POR SU DECLARACIN

1
Salario extranjero se declara en la anual?
1
Tarifa anual proporcional?
1
Pago de contribuciones en efectivo?
1
Seguro voluntario al IMSS deducible?

DE ACTUALIDAD
0

17

DE LTIMA HORA
0

LOS TRIBUNALES RESOLVIERON

0

AVISO DE COMPENSACIN INDISPENSABLE?

La falta de presentacin del aviso de
compensacin no hace improcedente la
misma

RESEA DE LA CUARTA RESOLUCIN DE

MODIFICACIONES A LA RESOLUCIN MISCELNEA
FISCAL PARA 2009

IDCONLINE
0
0

14

SNTESIS DE LO MS RELEVANTE EN MATERIA

FISCAL PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIN Y EN LA GACETA OFICIAL DEL DF EN EL
PERODO DEL 14 AL 29 DE MARZO DE 2010

0
0

NUEVA VERSIN DEL MULTI-IESPS

SCJN: PORQU ES CONSTITUCIONAL LA LIA
EL SAT MEJORA RESULTADOS DE RECAUDACIN
PAGOS PROVISIONALES DE ISR SIN ESTMULO

227

12
A?.@02;12;06.

Titac para las personas fsicas

No se pierda en el mar de las disposiciones, aqu le damos un
panorama general y tpicos controvertidos para la declaracin anual.

ebido a la actual situacin econmica que se enfrenta en el pas y ante el deber de contribuir
al gasto pblico, resulta necesario conocer los ingresos exentos del impuesto sobre la renta (ISR)
y, en su caso, sus deducciones autorizadas que
de acuerdo con la legislacin se puedan efectuar, ms ahora
que est en puerta la presentacin de la declaracin anual, por
lo que a continuacin se tratarn diversos temas al respecto.

Declaracin de ciertos ingresos

La omisin de informar a la autoridad que se percibieron cierta clase de ingresos que por ley se est obligado a declarar
trae como consecuencia:

Concepto
Prstamos y donativos en
monto mayor a $600,000.00

Viticos
herencia o legado
0 casa habitacin del contribuyente
0 por los que paguen impuesto
denitivo (artculos 107 y 175 de
la LISR)
En el caso de que excedan de
$500,00.00

Consecuencia
Se considerarn ingresos gravados
(artculo 107 de la LISR)

0
0

Se pierde la exencin (artculo 109

de la LISR)

Ingresos en actividad
empresarial y profesional
CONDONACIN DE DEUDAS
Ante la crisis econmica mundial y la falta de liquidez, algunas
personas se ven imposibilitadas a cubrir sus obligaciones al momento de ser exigibles, y a su vez los acreedores con el objetivo de no perder el total de la contraprestacin se ven orillados
a convenir la remisin de la deuda por condonacin o
quita, trayendo consigo diversos consecuencias para el ISR y el
impuesto empresarial a tasa nica (IETU), tanto para el deudor
como el acreedor.

02

15

ABRIL
2010

Ahora bien, en el supuesto de que el acreedor y deudor tributen en el rgimen de actividades empresariales y profesionales,
el tratamiento scal para el primero ser que no deber acumular
monto alguno con fundamento en el numeral 122 de la LISR,
al ya no percibirse efectivamente el ingreso, mientras que el segundo
tendr que acumular como ingreso el monto total de la condonacin
en el momento en que se convino el perdn de la deuda (artculo
121, fraccin I de la LISR)
Para efectos del IETU no se considera ingreso acumulable
al no ser objeto del impuesto, por no provenir de las actividades gravadas (artculos 1o y 3o, fraccin I de la LIETU)

ENAJENACIN DE CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados ya sea por ventas, prestacin de servicios o por otorgar
prstamos a cargo de clientes u otros deudores, amparados
en documentos, constituyendo una funcin dentro del ciclo de
ingresos, es decir, es el dinero que se adeuda a una entidad
econmica o a una persona fsica y que pueden estar o no
relacionada directamente con la actividad comercial a mediano o largo plazo.
Ahora bien, en el supuesto de que se enajenara una cuenta
por cobrar, procedente de la actividad empresarial o profesional entre dos personas fsicas, la mecnica del ingreso y
deduccin para ISR e IETU, en su caso, ser el siguiente.
En el ISR, el acreedor deber acumularse el monto como
ingreso en la fecha en que lo perciba de conformidad con los
artculos 121, fraccin II y 122 de la LISR.
Por lo que respecta al IETU la enajenacin se encuentra
exenta (artculo 4o, fraccin VI, inciso a) de la LIETU)
En cuanto al deudor, para el ISR e IETU, cuando cubra
al tercero el importe de la deuda podr deducir la erogacin
de que se trate, salvo si se trata de una inversin, pues en la
LISR se le da un tratamiento especco como se indica ms
adelante.

227

Ingresos exentos del ISR

Concepto
Las prestaciones de salario mnimo

Remuneracin por tiempo extra (salario mnimo)

Prestacin de servicios en los das de descanso (salario mnimo)
50% por remuneracin por tiempo extra o de la prestacin de servicios en los
das de descanso dems trabajadores (artculo 109, fraccin I de la LISR)
Indemnizacin por riesgo de trabajo (artculo 109, fraccin II de la LISR)
Jubilaciones, pensiones, seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez
(artculo 109, fraccin III de la LISR)
Reembolso de gastos mdicos, dentales, hospitalarios y de funeral (artculo 109,
fraccin IV de la LISR)
Prestaciones de seguridad social otorgadas por instituciones pblicas (artculo
109, fraccin V de la LISR)
Prestaciones de previsin social (artculo 109, fraccin VI de la LISR)
Entrega de aportaciones para vivienda o de casa habitacin provenientes de la
subcuenta de vivienda (artculo 109, fraccin VII de la LISR)
Cajas y fondos de ahorro (artculo 109, fraccin VIII de la LISR)
Las cuotas de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones
(artculo 109, fraccin IX de la LISR)
Primas de antigedad indemnizacin, seguros de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez (artculo 109, fraccin X de la LISR)
Las graticaciones que reciba el trabajador (artculo 109, fraccin XI de la LISR)

Sueldos percibidos en el extranjero en el servicio diplomtico (artculo 109,

fraccin XII de la LISR)
Viticos (artculo 109, fraccin XIII de la LISR)
Rentas de contratos prorrogados por la ley (artculo 109, fraccin XIV de la LISR)

Enajenaciones de:
0 casa habitacin
0 bienes muebles (artculo 109, fraccin XV de la LISR)

Comentarios
No excedan de lo previsto en la Ley Federal del Trabajo (LFT)
Sin exceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces en una semana.
Las horas de trabajo extraordinario se pagarn con un 100% ms del salario que
corresponda a las horas de la jornada (artculos 66 y 67 de la LFT)
El patrn pagar al trabajador, independientemente del salario que le corresponda
por el descanso, un salario doble por el servicio prestado (artculo 73 LFT)
Sin exceder los lmites laborales y de cinco veces el salario mnimo general del rea
geogrca respectiva (SMG)
No tiene lmite, si no ser por el monto concedido segn la LFT (Ttulo IX) o los
contratos colectivos o ley
Sin exceder el monto diario de nueve veces el SMG. Sobre el excedente se pagar el
impuesto respectivo
De acuerdo con la ley y los contratos de trabajo
En trminos de la ley de la materia
Hasta siete veces el SMG tanto por los salarios como por el monto de la exencin; si
excede, slo est exento un SMG elevado al ao
Si se cumplen con los requisitos de deducibilidad
nicamente si se cubren los requisitos de deduccin
En la proporcin correspondiente a la aportacin
Hasta 90 veces el SMG por cada ao de servicio o de contribucin. Toda fraccin de
ms de seis aos se considera un ao completo
Hasta el equivalente del SMG del trabajador elevado a 30 das, siempre que
se entreguen de forma general. Tratndose de primas vacacionales y PTU hasta
el equivalente a 15 das de SMG.
Para primas dominicales hasta el equivalente de un SMG por cada domingo
que se labore
Observando al efecto los tratados para evitar la doble tributacin de los que Mxico
sea parte
Erogados en servicio del patrn y los comprobantes contengan los requisitos de los
artculos 29 y 29-A del CFF
El Decreto de rentas congeladas ya no se encuentra vigente por lo que no tiene
actualmente aplicabilidad la exencin, salvo que aprobaran uno similar las Entidades
Federativas
En casa habitacin cuando no exceda el precio de $1,500,000.00 unidades de
inversin (UDIS), ante fedatario pblico. No resulta aplicable a la segunda o
posteriores ventas en el ejercicio.
Bienes muebles cuando la diferencia entre el total de las enajenaciones y el costo de la
adquisicin no exceda de tres veces el SMG elevado al ao

Intereses pagados por:

instituciones de crdito provenientes de cuentas de cheques para depsito
Cuando el saldo promedio no exceda de cinco SMG del DF elevados al ao
de sueldos, salarios, pensiones o haberes de retiro o depsito de ahorro
0 sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, y sociedades nancieras
populares (artculo 109, fraccin XVI de la LISR)
0

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Concepto
Cantidades pagadas por las instituciones provenientes de seguros de:
supervivencia
vida pagados por el empleador (artculo 109, fraccin XVII de la LISR)

Herencias o legados (artculo 109, fraccin XVIII de la LISR)

Donativos entre:
cnyuges y los que perciben los descendientes de sus ascendientes en lnea
recta
0 ascendientes y descendientes en lnea recta sin limitacin de grado
cuando los bienes recibidos no se enajenen o donen por el ascendiente a
otro descendiente en las mismas circunstancias
0 diversos a los sealados en los puntos anteriores (artculo 109,
fraccin XIX de la LISR)
Los premios obtenidos por:
0 concurso cientco, artstico o literario, abierto al pblico en general o a
determinado grupo
0 la Federacin en promocin de valores cvicos (artculo 109, fraccin XX de la LISR)
Indemnizacin por daos (artculo 109, fraccin XXI de la LISR)
Alimentos (artculo 109, fraccin XXII de la LISR)
Retiros de la subcuenta para el retiro por :
0 gastos de matrimonio
desempleo
0 Los traspasos de recursos de la cuenta individual entre administradoras de
fondos para el retiro o instituciones de crdito, o entre ambas para contratar:
renta vitalicia
0 seguros de supervivencia (artculo 109, fraccin XXIII de la LISR)
Impuestos trasladados (artculo 109, fraccin XXIV de la LISR)
Enajenacin de derechos parcelarios o comuneros (artculo 109, fraccin XXV de
la LISR)
Enajenacin de acciones o cotizadas en bolsas de valores (artculo 109, fraccin
XXVI de la LISR)

Comentarios
En la supervivencia no se paga impuesto si la suma se paga al asegurado cuando
tenga 60 aos y hubiese contratado el seguro por lo menos cinco aos atrs, siempre
que la prima la hubiese pagado el asegurado.
En el de vida cuando el benecio se entregue al asegurado o beneciarios slo por
muerte, invalidez, prdidas orgnicas o incapacidad del asegurado para realizar el
trabajo personal
Tendrn que informar va declaracin anual el ingreso por dicha situacin cuando
excedan de $500,000.00

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Tratndose de diversos donativos cuando el valor total de lo recibido en un ao no

exceda de tres veces el SMG elevado al ao

Deber presentarse declaracin anual cuando el importe de los mismos exceda de

$600,000.00 (numeral 106 de la LISR)
No es premio el reintegro (artculo 162 de la LISR)
Sin exceder del valor de mercado del bien respectivo
nicamente para acreedores alimentarios en materia civil
Para matrimonio el equivalente a 30 das del SMG del DF (numeral 165 de la Ley del
Seguro Social LSS)
Por desempleo por la antigedad de:
0 tres aos y 12 bimestres cotizados, la cantidad que resulte equivalente a 30 das
de salario base de cotizacin con lmite de 10 veces el SMG del DF
0 cinco aos o ms, la cantidad menor entre 90 das de dicho salario o el 11.5% del
saldo de la subcuenta de retiro (artculo 191, fraccin II de la LSS)
De conformidad con la tasa aplicable a cada tributo
Slo cuando sea la primera trasmisin que se haga y en trminos de la Ley Agraria
No aplica la exencin para personas o grupo de ellas cuando: directa o indirectamente
tengan el 10% o ms de las acciones representativas del capital social de la emisora y
en un perodo de 24 meses vendan ese porcentaje o ms de las acciones pagadas de
la sociedad de que se trate, o tengan el control de la emisora y lo enajene en diversas
operaciones simultneas o nancieras anlogas en 24 meses
Asimismo, no se tendr derecho al benecio cuando las acciones:
0 se enajenen fuera de bolsa, o en ella pero se efecte como operaciones de
registro o cruces protegidos que impidan que se acepten ofertas competitivas
durante el lapso de ofrecimiento
0 provengan de fusin o de escisin de sociedades obtenidas del canje entre la
fusionada o escindente, y se ubiquen en los supuestos anteriormente indicados
La exencin ser aplicable cuando:
0 los ingresos por la enajenacin de acciones emitidas y representadas por
sociedades mexicanas o de ttulos y venta se haga en bolsas de mercados
reconocidos
0 la ganancia acumulable se obtenga por operaciones nancieras derivadas de
capital referidas a acciones colocadas en bolsas concesionadas, as como las
referidas a ndices accionarios que representen dichas acciones, si se realiza en
los citados mercados

227

Concepto
Los percibidos por actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras
(artculo 109, fraccin XXVII de la LISR)
Derechos de autor (artculo 109, fraccin XXVIII de la LISR)

Comentarios
Sin exceder de 40 veces el SMG elevado al ao
Hasta el equivalente a 20 SMG elevado al ao, siempre que se expida el comprobante
de ingresos con la leyenda ingreso percibido en los trminos de la fraccin y artculo
en cita.
No aplica la exencin cuando quien perciba el ingreso sea:
0 asalariado o concepto asimilado
0 socio o accionista en ms del 10% del capital social de la sociedad que realiza el
pago
Asimismo, cuando el ingreso provenga de frases e ideas publicitarias, logotipos
emblemas, sellos distintivos, diseos o modelos industriales, manuales operativos
u obras de arte aplicado; as como tampoco si la explotacin de obras escritas o
musicales es en actividad distinta a su enajenacin al pblico, o en la prestacin de
servicios

Deducciones en actividad empresarial y

profesional

El pago en efectivo y la transferencia electrnica de fondos

estn implcitos en la LIETU.

EFECTIVAMENTE EROGADAS O PAGADAS

Uno de los requisitos de las deducciones de estas actividades
es que hubiesen sido efectivamente erogadas en el ejercicio de
que se trate; para efectos del ISR tendrn ese carcter cuando
el pago se hubiese hecho mediante:
0 efectivo
0 transferencia en instituciones de crdito o casas de bolsa
0 servicios o bienes diversos a ttulos de crdito
0 cheque en la fecha en que el mismo sea cobrado o si es
transmitido a un tercero salvo en procuracin, y que no
hubiesen transcurrido ms de cuatro meses entre la fecha
de la documentacin que ampara el mismo y la del cobro
0 suscripcin de ttulos de crdito al realizarse la misma o
que se transera a un tercero salvo en procuracin
0 ttulos de crdito entregados por el contribuyente suscritos
por persona distinta (artculo 125, fraccin I de la LISR)
Para efectos del IETU, son efectivamente pagadas en:
0 la extincin de obligaciones por compensacin o dacin
en pago
0 los pagos con cheque al ser cobrado ste
0 la entrega por el contribuyente de ttulos de crdito suscritos por persona diversa
0 los ttulos de crdito diversos del cheque, cuando ste
sea suscrito o quede satisfecha la obligacin por cualquier
forma de extincin (artculo 6o, fraccin III de la LIETU)

MECNICA DE LA DEDUCCIN POR INVERSIN

Se consideran inversiones:
0 activos jos
0 gastos y cargos diferidos
0 erogaciones realizadas en perodos preoperativos
Dicho concepto tiene un tratamiento distinto para el ISR
e IETU
Para el ISR, las inversiones debern deducirse en el ejercicio en el que se inicie su utilizacin o en el siguiente,
aun cuando en ese ejercicio no se hubiese erogado en su
totalidad el monto original de la inversin. sta es una
excepcin a la regla general que establece como requisito de
deduccin el que hubiesen sido efectivamente erogadas.
Sin embargo, deben aplicar el porcentaje de acuerdo con el
tipo de inversin en cada ejercicio.
Los prestadores de servicios profesionales cuyos ingresos no excedan de $1079,912.43 pueden deducir las
erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio de adquisicin de las inversiones, salvo en automviles, terrenos y
construcciones donde se sigue el tratamiento normal (artculo
124, segundo y tercer prrafos de la LISR).
Tratndose del IETU, lo que se deduce es la erogacin efectivamente pagada sin importar la naturaleza del concepto.

Deducciones autorizadas
POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES O PROFESIONALES
Concepto
Devoluciones, descuentos o bonicaciones (artculo 123, fraccin I de la
LISR)

Condicin
Si se acumul el ingreso correspondiente

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Concepto

Adquisiciones de mercancas, materias primas, productos terminados o

semiterminados (artculo 123, fraccin II de la LISR)

Gastos (artculo 123, fraccin III de la LISR)

Inversiones (artculo 123, fraccin IV de la LISR)
Los intereses pagados (artculo 123, fraccin V de la LISR)
Cuotas pagadas al IMSS (artculo 123, fraccin VI de la LISR)

Condicin
Cuando se usen para prestar servicios, fabricar bienes o enajenarlos.
No se deducen de esa manera los:
0 activos jos
0 terrenos
0 ttulos valor que representen la propiedad de bienes
As como las:
0 acciones
0 partes sociales
0 obligaciones y otros valores mobiliarios
Si se observan los requisitos de las deducciones y que no se trate de gastos no
deducibles en trminos de los artculo 32 y 125 de la LISR
Porcentaje de la deduccin sobre el monto original de la inversin, y que sean
estrictamente indispensables
Sin ajuste
Los generados por capitales tomados en prstamo que se hubiesen invertido en nes
de la actividad empresarial o profesin
Por el patrn, incluso si son a cargo del trabajador

RGIMEN INTERMEDIO
Concepto

Restriccin
Slo personas con actividad empresarial cuyos ingresos no excedan de $400,000.00.
Deducirn las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio en que adquieran
las inversiones, salvo automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones y
remolques

Inversiones (artculo 136 del LISR)

PRINCIPALES DEDUCCIONES
Captulo

Deduccin
0
0

Arrendamiento

0
0
0
0
0
0

Enajenacin

0
0
0

Adquisicin
0
0
0

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Impuesto predial y contribuciones de mejoras

Gastos de mantenimiento
Intereses reales por compra, construccin o mejoras al inmueble
Salarios, honorarios, comisiones y sus contribuciones
Primas de seguros
Inversiones en construccin
Costo comprobado de adquisicin
Inversiones en construcciones
Gastos notariales, impuestos, derechos, avalos
Mediaciones y comisiones relacionadas con la adquisicin y enajenacin
Contribuciones locales y federales a excepcin del ISR, as como los gastos
notariales
Gastos por juicios relacionados
Avalos
Comisiones y mediaciones

227

PERSONALES
Concepto
Honorarios mdicos, dentales y gastos hospitalarios (artculo 176, fraccin I y
penltimo prrafo de la LISR)

Gastos funerarios (artculo 176, fraccin II de la LISR)

Donativos no onerosos ni remunerativos
(artculo 176, fraccin III de la LISR)
Intereses reales efectivamente pagados por crditos hipotecarios (artculo 176,
fraccin IV de la LISR)
Aportaciones complementarias de retiro o voluntarias (artculo 176, fraccin V
de la LISR)
Primas por seguros de gastos mdicos complementarios o independientes
(artculo 176, fraccin VI de la LISR)

Trasportacin escolar de descendientes, incluso los adoptados (artculo

176, fraccin VII de la LISR y 120-A de su Reglamento)

Tpicos diversos
GASTOS MDICOS EN EL EXTRANJERO
Han surgido discrepancias entre algunos especialistas sobre si
la legalidad de la limitante a la deduccin de pagos por conceptos de honorarios mdicos, dentales y gastos hospitalarios
pagados a persona o instituciones residentes en el extranjero,
por lo que sera vlido permitir su deduccin, pues el hecho
de que nicamente proceda si se trata de los efectuados a
residentes en el pas, alude a un trato desigual a iguales, y que
por tal motivo el numeral 176, fraccin I, penltimo prrafo de la
LISR viola los principios de proporcionalidad y equidad tributaria consagrados en el artculo 31, fraccin IV constitucional.
Tal cuestionamiento ha sido resuelto en el siguiente sentido: Se reconoce que efectivamente el precepto 176, penltimo
prrafo, en relacin con la fraccin I, de la LISR otorga un
trato desigual en detrimento de quienes realizan los gastos
ciados a favor de las instituciones o personas residentes en el
extranjero, pero no resulta inconstitucional, ya que la medida
atiende a un n extra scal consistente en preservar el control
scal y asegurar la efectiva recaudacin del impuesto a travs
de mecanismos orientados a evitar prcticas de elusin o de
evasin scal que favorezcan la manipulacin de la carga tributaria, as como la realizacin de posibles actos fraudulentos
o ilcitos en perjuicio del sco federal, lo que no podra
lograrse si se permitiera la deduccin de cantidades pagadas
por tales conceptos a residentes en el extranjero, por no existir
forma de corroborar la veracidad de los comprobantes respectivos, al no estar sometidos dichos sujetos al rgimen tributario mexicano nicamente estableciendo lmites objetivos en
aras del adecuado desarrollo de la actividad estatal.

Limitacin
Propios, de su cnyuge, concubino (a), ascendientes o descendientes.
Si no tienen los beneciarios ingresos en el ao en cantidad igual o superior al SMG
elevado al ao.
Contar con el comprobante scal respectivo pagado a residentes en Mxico
Sin exceder del SMG elevado al ao a favor de las personas sealadas en el
recuadro anterior. Asimismo, se deber tener un comprobante fiscal que ampare
el gasto a personas residentes en el pas
Hasta el 7% de los ingresos acumulables que sirvan para calcular el impuesto en el
ejercicio anterior a aqul en que se realice la deduccin
Que no exceda de 1500,000.00 UDIS
Hasta el 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio sin que las
aportaciones excedan de cinco SMG elevados al ao
Que los beneciarios sean las personas citadas en el primer recuadro

Obligatoria o general incluida en los gastos de colegiatura hacindose el

desglose correspondiente del importe

Este criterio es recogido por la tesis aislada nmero 2a.

CXXIX/2007, emitida por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, visible en el Semanario Judicial de
la Federacin y su Gaceta, Novena poca, Tomo XXVI, agosto
de 2007, pgina 563, titulada: HONORARIOS MDICOS Y
DENTALES, Y GASTOS HOSPITALARIOS. EL ARTCULO 176, PENLTIMO PRRAFO, EN RELACIN CON LA
FRACCIN I, DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, QUE LIMITA LA DEDUCIBILIDAD DE LOS PAGOS
POR ESOS CONCEPTOS A QUE SE HAYAN EFECTUADO
A PERSONAS O INSTITUCIONES RESIDENTES EN EL
PAS, NO TRANSGREDE LOS PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD TRIBUTARIA.
Tal determinacin resulta cuestionable, ya que independientemente de que en materia fiscal se persiguen
fines extra fiscales para salvaguardar los intereses de la
colectividad, lo cierto es que se est interpretando que todo contribuyente que se encuentre en esa situacin se considera en
potencia un evasor fiscal sin haber sido odo y vencido
en juicio, transgrediendo las garantas de legalidad,
seguridad jurdica y debido proceso contenidas en los
artculos 14, 16 y 17 constitucional, sin embargo, deber tomarse en cuenta lo resuelto por la SCJN aunque se trate de
un criterio aislado.

PENSIONADOS OBLIGADOS A DECLARAR?

Durante el mes de febrero de 2010 el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) retuvo el ISR a pensionados de manera
retroactiva causando preocupacin e incertidumbre en ese
sector, debido a que el concepto por la disminucin en el im15

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2010

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227

porte de su respectiva pensin llevaba nicamente

fo anterior durante el ejercicio scal correspondiente,
una clave numrica que en nada disipaba la duda
que se encuentra en la constancia que le proporciode la razn de la misma; posteriormente se les dio FISCAL
ne el patrn sin exceder del impuesto determinado de
a conocer que el descuento era por concepto del im- 0 Declaracin anual 2009 conformidad con el numeral citado (artculo octavo,
personas fsicas (9 de
puesto en cita, situacin que trajo consigo la duda
fraccin II, inciso c), segundo prrafo del Decreto por
marzo de 2010)
respecto de su legalidad.
el que se reforman, adicionan y derogan diversas
En efecto, tradicionalmente se considera que los 0 IMSS cobra ISR a pendisposiciones de la LISR, del CFF, de la LIETU y de
sionados (4 de febrero
ingresos que se obtengan por jubilaciones, pensiola Ley del Impuesto al Valor Agregado, y se estade 2010)
nes, haberes de retiro, as como las pensiones vitali- 0 IMSS retiene impuestos blece el Subsidio para el Empleo).
cias u otras formas de retiro se encuentran exentos
Este derecho no se limita por percibir ingrea pensionados (22 de
febrero de 2010)
hasta nueve veces el SMG y por el excedente se
sos deferentes a salarios.
deber de pagar el ISR de conformidad con el artculo 109, fraccin III de la LISR, por lo que resulta legal la INTERESES HIPOTECARIOS LIMITADOS?
retencin efectuada por el IMSS a dichas personas, no siendo Como consecuencia de la situacin econmica mundial y ante
el deber de hacer frente a las obligaciones scales es menester
bice que no se hubiese efectuado con anterioridad.
Ahora bien, lo que debe ser sujeto a revisin por parte del conocer que es posible disminuir ese impacto aplicando las
interesado es que si la retencin efectivamente corresponde deducciones autorizadas dependiendo de la actividad realizaal porcentaje de lo aportado por el patrn y el IMSS por el da.
En relacin con la reforma que se dio respecto de la deductiempo en que estuvo activo el pensionado o jubilado, en
virtud de que la proporcin que erog el contribuyente du- cin personal de los intereses por crditos hipotecarios para
rante el perodo laborado ya fue sujeto del ISR, para asegurarse el ISR, antes no se especicaba que el destino del crdito era
de no estar ante la presencia de una doble tributacin, pues en para la adquisicin de la casa habitacin del propio contribuyente, y algunas personas lo aplicaban con varias viviendas
caso de existir es viable su impugnacin.
Por otro lado, los contribuyentes que obtengan ingresos por destinadas a ese uso, no necesariamente siendo las resididas
jubilaciones, pensiones o haberes de retiro estarn obligados por ellas, de modo que para 2010 slo se podrn deducir los
intereses reales de la que habite el contribuyente, si el monto
a presentar declaracin anual cuando:
0 tengan ingresos acumulables distintos, porque como ya se
total del crdito no exceda de un 1500,000.00 UDIS.
seal, a este tipo de ingresos se les clasica en el Captulo
No obstante, para la declaracin anual del 2009, una persona
de Salarios, por lo que les resulta el citado artculo.
pudo obtener tres crditos hipotecarios en ese ao contratados
0 obtengan ingresos de fuente de riqueza ubicada en el excon diversas instituciones nancieras con la constancia anual
tranjero o provenientes de personas no obligadas a efectuar de intereses devengados y pagados que al efecto le emitan las
las retenciones del ISR
hipotecarias, respectivamente con los siguientes datos:
0 cuenten con ingreso anuales mayores a $400,000.00 (ar0 saldo insoluto al 31 de diciembre de 2009
tculo 117, fraccin III del LISR)

SUBSIDIO PARA EL EMPLEO ACREDITABLE?

Gozarn del subsidio para el empleo los contribuyentes con
ingresos por salarios, excepto por primas de antigedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separacin. Al ISR
que resulte a cargo de la tarifa del artculo 113 de la LISR se
aplicar el subsidio en cuestin y se le entregar al asalariado
la diferencia que se obtenga cuando el ISR determinado sea
menor que el subsidio para el empleo.
Los ingresos derivados del subsidio para el empleo no sern acumulables.
Los contribuyentes que obtengan ingresos por la prestacin
de un servicio personal subordinado, salarios y otras prestaciones que deriven de una relacin laboral o del trmino
de la misma y que estn obligados a declarar acreditarn
contra el impuesto del ejercicio determinado en trminos del
artculo 177 de la LISR, el monto que por concepto de subsidio
se hubiere jado segn el procedimiento sealado en el prra-

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2010

Recuerde para la declaracin anual

0
0
0
0

0
0

La condonacin de deudas es ingreso acumulable

No todos los ingresos estn exentos
Existen diversas deducciones autorizadas para cada rgimen
La enajenacin de cuentas por cobrar tiene efectos distintos en ISR
e IETU
En actividad profesional o empresarial las inversiones se pueden
deducir aunque no estn efectivamente pagadas
Los pensionados en ciertos casos estn obligados a presentar
declaracin anual
Los gastos mdicos pagados en el extranjero no son deducibles
Puede aplicarse el subsidio para el empleo aunque el trabajador
est obligado a presentar su declaracin anual
Las limitaciones a la deduccin de intereses hipotecarios no son
aplicables para la declaracin anual del 2009

227

proporcin deducible del crdito aplicable sobre los intereses reales devengados y liquidados
0 monto total de intereses nominales devengados y pagados
0 importe total de intereses reales pagados para deduccin
Para estos efectos, se entiende como inters real el monto
en el que los intereses excedan al ajuste anual por inacin,
es decir, la diferencia entre la tasa anual del crdito y la
inacin (artculo 159 de la LISR).
Esta persona, podr deducir los intereses devengados y
pagados, incluso los moratorios en el ejercicio 2009 por
cada crdito, siempre que no exceda del lmite anteriormente citado, ya que los crditos que obtuvo se derivan de
diversos contratos celebrados con las instituciones nancieras,
considerndose como una deduccin autorizada, adems de
que la situacin de hecho surgi antes de la entrada en vigor
0

del texto actual y en ese tenor le es aplicable el texto anterior

(artculos 8o, tercer prrafo y 176, fraccin IV de la LISR, 224
y 228 de su Reglamento).

Corolario
Ahora ya puede conocer los pormenores ms importantes
para la presentacin de la declaracin del ejercicio de las personas fsicas, as como algunos tpicos controvertidos que le
ayudarn a tomar una decisin.
Palabras clave: declaracin anual de personas fsicas/condonacin
o quita/cuentas por cobrar/ingresos exentos del ISR/efectivamente
pagadas/deduccin por inversin/deducciones autorizadas/honorarios mdicos/ingresos por jubilaciones/subsidio para el empleo/
crditos hipotecarios

=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

Fianza como garanta del inters scal

La anza es un contrato por el cual una persona se
no se le puede reclamar nada hasta que no se hubiecompromete con el acreedor a pagar por el deudor,
sen ejecutado todos los bienes del deudor principal.
si ste no lo hace (artculo 2794 del Cdigo Civil JURDICO CORPORATIVO
La anza debe otorgarse a favor de la Tesorera
de la Federacin, y la pliza respectiva quedar en
Federal).
0 Fianza para garantizar
poder y guarda del la autoridad fiscal compeEn materia tributaria, esta gura jurdica es un
obligaciones
(8 de abril de 2010)
tente para cobrar coactivamente el crdito scal en
medio permitido para garantizar el inters scal de
cuestin (artculos 89 y 94 del Reglamento del CFF)
un crdito que se tenga a cargo de conformidad
Cuando se trate de garantizar crditos que se reeran a
con el artculo 141, fraccin III del Cdigo Fiscal de la
Federacin (CFF), pero trae consigo la prdida de los bene- plazos o que estn impugnados, se cumplirn los requisitos
legales cuando incluyan en el texto de las plizas, en cada
cios de orden y excusin para el ador.
El benecio de orden es un derecho que la ley otorga al a- caso, adems de lo referido anteriormente, los textos que pudor por el que, en caso de incumplimiento, deber guardarse blique el Servicio de Administracin Tributaria en su pgina
una prelacin (orden) y primero reclamar al deudor principal de Internet en el rubro de Plizas de Fianza (regla I.2.20.4. de
la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2009 RMISC).
y despus al ador.
El de excusin es tambin un derecho por el que al ador

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2010

09

227

Impedimentos del CPR para dictaminar

El Contador Pblico Registrado (CPR) estar imposirelacionadas, a los que les proporcione servicios
de auditora externa, bienes que se consideren
bilitado para formular:
0 estados nancieros de los contribuyentes
inversiones y terrenos en propiedad para su exFISCAL.
0 dictmenes de operaciones de enajenacin de acplotacin por parte del CPR, de la sociedad o de
0 Obligaciones de la
Miscelnea (29 de
ciones
la asociacin civil que conforme el despacho en
enero de 2010)
0 declaratoria por devolucin de saldos a favor del
el que dicho contador pblico preste sus servicios,
impuesto al valor agregado
tales como: inversiones de capital en su despacho,
0 cualquier dictamen que tenga repercusin scal
nanciamientos u otros intereses econmicos, excepto si
Por verse afectada la independencia e imparcialidad al emilos bienes o benecios se reciben como contraprestacin
tir su opinin al ser:
por la prestacin de sus servicios
0 cnyuge, pariente por consanguinidad o civil en lnea rec0 proporcione directamente o a travs de un socio o emta sin limitacin de grado y en lnea transversal hasta el
pleado de la sociedad o asociacin civil que conforme el
cuarto grado y por anidad hasta el segundo grado, del prodespacho en el que el contador pblico preste sus servipietario o socio principal de la empresa de que se trate o de
cios, adicionalmente al de dictaminar estados nanciealguna persona que tenga intervencin importante en
ros, los servicios para:
0 preparar de manera permanente de la contabilidad del
la administracin de la misma
0 o haber sido en el ejercicio scal que dictamina, director,
contribuyente
miembro del consejo de administracin, administrador o 0 implementar, operar y supervisar los sistemas del contribuyente que generen informacin relevante para elaborar los
empleado del contribuyente o de una empresa aliada,
estados nancieros
subsidiaria o que est vinculado econmica o administrativamente al contribuyente y se le retribuyan sus servi- 0 auditar internamente estados nancieros y controles contables
cios, con excepcin del comisario de la empresa
0 agente o corredor de bolsa de valores en ejercicio
0 realizar avalos o estimaciones de valor que tengan efectos
0 funcionario o empleado del Gobierno Federal, de las entien registros contables relevantes
dades federativas coordinadas en materia de contribucio- 0 asesore scalmente al contribuyente que dictamine en forma directa o a travs de un socio o emnes federales o de un organismo descentralizado compepleado de la sociedad o asociacin civil que confortente para determinar
me el despacho en el que el contador pblico preste
Asimismo, no podr ejercer su funcin cuando:
0 tenga o hubiese tenido injerencia o vinculacin econmica
sus servicios
en los negocios del contribuyentes en el ejercicio scal que
Una vez comprendidas las causales de impedimentos del CPR
para dictaminar, resulta evidente que podr prestar un serdictamine
0 reciba, por cualquier motivo, participacin directa en funvicio de interpretacin de normas scales o para conrmar
cin de los resultados de su auditora o emita su dicta- los criterios ante la autoridad tributaria, siempre y cuando
men relativo a los estados nancieros del contribuyente no tome decisiones administrativas y nancieras del contrien circunstancias en las que su emolumento dependa del buyente (artculo 52, fraccin II del CFF, numeral 67 de su
resultado del mismo
Reglamento y regla I.2.18.14. de la RMISC).
0 obtenga de cualquiera de los contribuyentes o de sus partes

Condonan pago de impuestos locales

El gobierno del DF con el n de apoyar a los contribuyentes a que cumplan con sus obligaciones tributarias otorg
benecios scales

Mediante el Decreto por el que se reforman diversas disposiciones del Cdigo Fiscal del DF (CFDF), publicado en la
Gaceta Ocial del DF el pasado 16 de marzo de 2010, se dan
a conocer las modicaciones a ese ordenamiento, dentro de

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15

ABRIL
2010

las cuales destacan las siguientes:

0 los fedatarios ahora contarn, en vez de cinco, con 15
das hbiles, siguientes al en que se formalice en escritura pblica la adquisicin del inmueble de que se trate, para enterar el impuesto respectivo (artculo 121)
0 se reduce la cuota que se debe pagar por el servicio de
guarda denitiva de los libros del protocolo de los notarios

227

pblicos por cada libro adicional de $500.00 a $50.00 (artculo 211)

el 50% de los derechos de permiso de lmacin que se destina para la operacin de la Comisin de Filmaciones de la
Ciudad de Mxico constituyen una ampliacin lquida a su
presupuesto, ya que antes eran de aplicacin automtica
(artculo 269)
se aumenta del 80% al 100% de la condonacin de ciertos derechos relacionados con el Registro Pblico de la
Propiedad (RPP) y Archivo General de Notaras (AGN)
a los poseedores de inmuebles que se encuentren previstos en los programas de regularizacin territorial del DF
(artculo 271)
incremento del 80% al 100% la reduccin a que tienen
derecho las Instituciones de Asistencia Privada, legalmente
constituidas, respecto de los siguientes impuestos:
1 sobre adquisicin de inmuebles
1 predial
1 derechos por:
0 el registro, anlisis y estudio de manifestacin de
construccin tipos A, B y C
0 expedicin de licencias de conjunto o condominio
y de subdivisin, reloticacin o fusin de predios

servicios de alineamiento de inmuebles sobre

la va pblica
0 sealamiento de nmero ocial de inmuebles
0 expedicin de copias certicadas y simples o fotostticas de documentos
0 reposicin de constancia o duplicado de la misma
0 compulsa de documentos, por pgina
0 bsqueda de documento original en los archivos
ociales, de los ingresos por contribuciones en especco los derechos por la prestacin de servicios
0 servicios relacionados con el RPP, con excepcin de
los derechos del AGN (artculo 284 del CFDF)
a los solicitantes por primera vez, de los derechos por suministro de agua que no cuenten con medidor instalado de
uso domstico y que se ubiquen en manzanas tipo popular,
bajo y medio y/o solicitantes a regularizar los servicios
de agua en estas mismas zonas por la instalacin y/o regularizacin de albaales para su conexin a las redes de
drenaje, se otorgar un descuento del 50% en lo referente
al pago de derechos de conexin de tomas y descargas domiciliarias (artculo Tercero transitorio)
los benecios estarn vigentes a partir del 17 de marzo de
2010
0

No pague el agua!
Debido a la polmica que se gener con la publicacin del
CFDF, respecto de la tarifa del pago de derechos por suministro
de agua en relacin con la clasicacin de las manzanas de
los consumidores, y despus de las aportaciones de algunos
partidos polticos sobre dicho tpico, el pasado 16 de marzo
de 2010 se public en la Gaceta Ocial del DF el Decreto por el
que se Reforman diversas disposiciones del citado Cdigo, dentro
de las cuales se modic lo relativo a la actualizacin de la
reclasicacin de manzanas para el pago del tributo.
Si analizamos en particular lo que se cambi del artculo
Vigsimo Primero transitorio del CFDF se tiene que:
0 anteriormente en dicho precepto nicamente se transcriban una serie de tablas denominadas nivel de desarrollo
de manzanas dentro de las cuales se contemplaban las diversas Delegaciones que conforman al DF, sin especicar de
manera precisa el efecto que tenan las mismas. Por otro
lado, nada se indicaba respecto de la clasicacin de las
manzanas
0 actualmente, se puntualiza que esas tablas forman parte integrante del Decreto y que el Gobierno del DF publicar en
su pgina de Internet la clasicacin de las manzanas de
conformidad con su ndice de desarrollo y su ubicacin en
mapas geogrcos, teniendo como fecha lmite para hacer-

lo hasta el 31 de mayo de 2010, agregando al reverso del

recibo de agua la tabla tarifaria de consumo, as como la
tarifa que le aplique al ciudadano y se anexar al recibo un
volante en el que se explique el procedimiento previsto en el
CFDF, el cual le servir al ciudadano para realizar aclaraciones ante las autoridades correspondientes, respecto
a la clasificacin de manzanas por el cobro de derechos
de agua
De lo anterior se desprende que con la insercin de que dichas tablas forman parte del Decreto original con el que se
emiti el CFDF, pues se est reformando el artculo Vigsimo
Primero Transitorio de dicho ordenamiento, se pretende que
las mismas sean de observancia obligatoria, pero la autoridad
scal deja de lado que los datos que se mencionan en ellas
corresponden a variables de tipo socioeconmicas derivadas de informacin ocial, pero jams hace alusin a quien
ser el encargado de vericar la veracidad de ella y en su caso,
la regulacin respectiva que conera a determinada autoridad
dichas facultades, dejando al gobernado en estado de indefensin, ya que al no conocer el apoyo que faculte a la autoridad
para llevar a cabo el estudio del ndice de Desarrollo, ni
el carcter con que lo emita, es evidente que no se le otorga al
contribuyente la oportunidad de examinar si la actuacin se
15

ABRIL

2010

11

227

encuentra o no dentro del mbito competencial respectivo y si

es conforme o no a la Constitucin o a la ley, violando con ello
las garantas de legalidad y seguridad jurdica consagradas en
los artculos 14 y 16 Constitucionales.
Asimismo, el hecho de que la autoridad seale que las
tablas forman parte integrante del Decreto implica el reconocimiento expreso de que las mismas no eran parte del Decreto original de la emisin del nuevo CFDF, ni tenan un
alcance denido, y toda vez que el Decreto aclaratorio publicado el 16 de marzo de 2010 entr en vigor hasta el 17
del mismo mes y ao, legalmente no tendr el contribuyente
forma de realizar el clculo de los derechos por el suministro
del agua relativos al primer bimestre; por ende, no debera
cubrirlos.
Por otro lado, al haberse publicado el Decreto en cita el
pasado 16 de marzo de 2010 redujo el trmino con el que
contaban los contribuyentes para realizar las aclaraciones respectivas por la mala clasicacin de su toma de agua, ya que
una vez ingresada la aclaracin ante la propia autoridad en
aproximadamente 60 das hbiles sabran si es viable o no,
pero tomando en cuenta que el pago del derecho es bimestral

de conformidad con el artculo 172 del CFDF, el mismo debi

ser cubierto a ms tardar en marzo de 2010 para no generar
recargos ni multas, lo que deja al consumidor en total estado
de indefensin, en virtud de que pag primero antes de que le
hubiese sido resuelta su solicitud.
Otro de los aspectos criticables, que adems propician inseguridad jurdica, es el artculo segundo transitorio del Decreto de reformas que a la letra dice: Publquese en la Gaceta
Ocial del Distrito Federal y para su mayor difusin en el
Diario Ocial de la Federacin, pues se podra inferir que para
su observancia es necesario que se publique en ambos medios oficiales de difusin, empero, hasta el momento no se ha
hecho en el segundo de ellos, por lo que pudiera argumentarse
que las reformas an no resultan obligatorias para los contribuyentes en tanto no se cumpla el mandato legislativo promulgado por el rgano Ejecutivo de la publicidad exigida.
Sin sostener completamente la validez de este razonamiento jurdico, lo cierto es que sera procedente hacerlo valer en
un juicio de nulidad o incluso de amparo, mismo que es propiciado por la falta de tcnica legislativa y la negligencia de
las autoridades.

Pago excesivo de agua constitucional?

El pasado 1o de enero de 2010 entr en vigor un nuevo ordenamiento para regular las cuestiones tributarias en la Ciudad
de Mxico denominado CFDF resea el Licenciado Ivn Rueda Hedun, Socio Director de Abogados Empresariales S.C.
(55254650; abogemp@prodigy.net.mx).
Sin lugar a dudas el cambio ms importante que introduce
dicho Cdigo se reere a la normatividad aplicable en materia
de derechos por suministro de agua, que ahora quedan jados
bajo un novedoso y complicado esquema que considera bsicamente la condicin socioeconmica de los usuarios y el
nivel de consumo del vital lquido en que incurran, ms que
al costo mismo del servicio pblico prestado.
Como resultado nal de ese diseo contributivo, todos los
usuarios cuyo consumo bimestral de agua supere los 120 m3
habrn de cubrir un 35% ms de lo que pagaron durante
2009, lo que desde luego afectar en mayor medida a quienes

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2010

estn clasicados como grandes consumidores.

No hay la menor duda de que la nueva normatividad en
este rengln confunde lo que es un derecho (prorrateo del
costo del servicio pblico entre los usuarios) con un verdadero
impuesto, atento a lo cual quienes se sientan signicativamente afectados por las nuevas tarifas estn en posibilidad
de promover el juicio de amparo, con francas posibilidades de
xito, en opinin del especialista.

FISCAL
0

Revise cunto pagar

de agua en el DF (9 de
marzo de 2010)

Resolucin general
en la cual se condona
totalmente el pago
del impuesto predial
y de los derechos por
el suministro de agua

a los contribuyentes
de las zonas afectadas
por las precipitaciones
pluviales (9 de febrero
de 2010)

227

9.
2:=?2@.
0<;@B9A.

Evite problemas por su declaracin

Aprecie las interrogantes ms comunes que se suscitan por
la presentacin de la declaracin del ejercicio de personas fsicas.
SALARIO EXTRANJERO SE DECLARA EN LA ANUAL?
Durante el ao de 2009 radiqu en Canad, y percib ingresos por salarios de una
empresa canadiense, la cual me retuvo el impuesto sobre la renta (ISR); sin embargo
no present ningn aviso de cambio de residencia scal. Estoy obligado a presentar
mi declaracin anual en Mxico y, en su caso, tengo derecho a acreditar el ISR que me
fue retenido en aquella nacin?
S est obligado a presentar su declaracin anual del ISR, ya que se considera que obtuvo ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en el
extranjero (artculo 117, fraccin III, inciso d) de la LISR), a pesar de que estuvo
radicando en otro pas, dado que la calidad de residente en territorio nacional la mantuvo al no haber presentado el aviso de cambio de residencia scal a que
se reere el ltimo prrafo del artculo 9o del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF),
adems que en Mxico es donde tiene establecida su casa habitacin de conformidad con
el mismo artculo en su fraccin I, inciso a).
En ese contexto, es contribuyente del ISR por todos sus ingresos cualquiera que
sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan, en este caso de Canad,
de acuerdo con el artculo 1o, fraccin I de la LISR, por tanto, conforme al numeral
175 de ese mismo ordenamiento, deber presentar su declaracin anual durante
el mes de abril de 2010, y contra el impuesto que le resulte a su cargo, podr acreditar el ISR retenido por la empresa extranjera.
El monto mximo acreditable del ISR ser el impuesto anual que hubiera resultado de
haber percibido los ingresos en Mxico, siempre que dicho monto lo considere como un
ingreso acumulable y deber contar con la documentacin comprobatoria del ISR pagado
en Canad, segn reza el artculo 6o de la LISR.

TARIFA ANUAL PROPORCIONAL?

Inici actividades en el mes de octubre de 2009 obteniendo ingresos por arrendamiento. Para calcular el impuesto anual, debo aplicar la tarifa anual en proporcin al
nmero de meses en que fueron obtenidos los ingresos?
No, para determinar el impuesto anual deber utilizar la tarifa contenida en el
artculo 177 de la LISR sin aplicar ningn tipo de proporcin, es decir, sobre la
base gravable que le resulte por esos tres meses en que desarroll el arrendamiento aplicar la tarifa respectiva.

PAGO DE CONTRIBUCIONES
EN EFECTIVO?
Percibo ingresos por la prestacin
de servicios profesionales, los cuales en el ejercicio no superaron los
$350,000.00. La declaracin anual correspondiente a 2009 la voy a presentar por Internet, debo hacer el pago
de mis impuestos forzosamente con
cheque o puedo pagarlos en efectivo?
En el caso en particular, no existe
inconveniente para que el pago de
contribuciones se pueda realizar en efectivo, pues dicha
posibilidad se encuentra contemplada en
el artculo 20 del CFF, al disponer en su
sptimo prrafo que las personas fsicas
que no realicen actividades empresariales y que obtengan ingresos inferiores a
$370,310.00 efectuarn el pago de sus
contribuciones en efectivo, transferencia
electrnica de fondos o mediante cheques
personales.
Asimismo, la regla II.2.12.1 de Resolucin
Miscelnea Fiscal 2009 lo permite al sealar
que el pago sepodrefectuar con las hojas de
ayuda que emita el propio Declarasat, las
cuales se podrn presentar ante las ventanillas bancarias de las instituciones de crdito.

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2010

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SEGURO VOLUNTARIO AL IMSS DEDUCIBLE?

Asesoro a una persona fsica que hasta el ejercicio 2007
tribut en el rgimen de salarios; actualmente se encuentra
en el rgimen intermedio y convino con el Instituto Mexicano
del Seguro Social (IMSS) en pagar el seguro voluntario para
continuar con los servicios mdicos que otorga. El contribuyente insiste en que tal erogacin la puede deducir en
su declaracin anual al ubicarse en la hiptesis del artculo
176, fraccin V de la LISR, es apropiado ese criterio?
No es correcto lo indicado por el contador, ya que el
pago del seguro voluntario no es deducible, toda vez que
el mencionado artculo precisa las deducciones personales que toda persona fsica puede realizar, entre
ellas, las aportaciones voluntarias a la subcuenta de retiro, la cual
tiene como nalidad aportar recursos destinados exclusivamente

para ser utilizados cuando el titular (trabajador) llegue a la edad

de 65 aos o en los casos de invalidez o incapacidad del titular
para realizar un trabajo personal remunerado de conformidad
con las leyes de seguridad social, siempre que sean administrados
en cuentas individualizadas por instituciones de seguros o de
crdito, casas de bolsa, administradoras de fondos para el retiro
o sociedades operadoras de sociedades de inversin con autorizacin para operar en el pas, y que obtengan autorizacin
previa del Servicio de Administracin Tributaria, naturaleza
totalmente distinta a la del seguro voluntario para seguir con
los servicios mdicos prestados por el IMSS.
Cabe mencionar que tal erogacin tampoco ser deducible como parte de la actividad empresarial.

9<@
A?6/B;.92@
?2@<9C62?<;

Aviso de compensacin deducible?

La omisin de presentar el aviso de compensacin no torna
indebida o improcedente la misma, segn reciente cirterio de los tribunales.
COMPENSACIN DE CONTRIBUCIONES. LA PRESENTACIN DEL AVISO CORRESPONDIENTE
CONSTITUYE UN REQUISITO DE FORMA, CUYA
OMISIN NO TRAE COMO CONSECUENCIA QUE
AQULLA SEA INDEBIDA O IMPROCEDENTE.- El
primer prrafo del artculo 23 del Cdigo Fiscal de la
Federacin permite a los contribuyentes obligados a pagar sus impuestos mediante declaracin, compensar las
cantidades que tengan a su a favor contra las que deban
pagar por adeudo propio o por retencin a terceros, para lo
cual establece tres condiciones que consisten eque
las cantidades que se compensen deriven de impuestos
federales distintos de los causados por la importacin;
que esos impuestos los administre la misma autoridad
y que no tengan destino especco, incluyendo sus accesorios, de modo que se incumple alguna de ellas la
compensacin resultar indebida, por lo que constituyen
requisitos de fondo de la misma. Asimismo, instituye
dos requisitos ms, consistentes en que se compensen
cantidades actualizadas y que se presente el aviso
de compensacin correspondiente dentro de los cinco

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2010

das siguientes a aqul en el que la misma se haya efectuado, acompaado de la documentacin que al efecto
se solicite en la forma ocial correspondiente, los cuales
no condicionan la ecacia de la compensacin, porque no
impiden que esta se efecte, de modo que slo pueden
ser considerados requisitos de forma y, en ese sentido,
la presentacin del aviso de compensacin no es un
requisito de procedencia, cuyo incumplimiento traiga como consecuencia que la compensacin efectuada
sea indebida o improcedente, mxime que el numeral
en comento no lo establece as, ni prev la posibilidad
de requerrselo al contribuyente, apercibindolo de que
si no lo exhibe dentro del plazo otorgado o no acredita
haberlo presentado, la compensacin efectuada ser indebida o improcedente, sino que solamente implica
una infraccin que es sancionada con la imposicin
de una multa.
Jurisprudencia nmero VI-J-SS-46, del 28 de septiembre de
2009 del Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

227

Fuente: Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y

Administrativa (TFJFA), Sexta poca, Nmero 24, diciembre
de 2009, pgina 291.
No obstante el criterio antes transcrito, el 25 de marzo de
2009 la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la
Nacin (SCJN), resolvi la contradiccin de tesis 75/2009, de
la que deriv la tesis aislada 2a. LXIV/2009, visible a foja 315,
del Tomo XXIX, correspondiente al mes de junio de 2009,
Novena poca, del Semanario Judicial de la Federacin y su
Gaceta que a continuacin se inserta:
COMPENSACIN DE CANTIDADES A FAVOR.
PARA SU PROCEDENCIA ES INDISPENSABLE
LA PRESENTACIN DEL AVISO CORRESPONDIENTE, EN TRMINOS DEL ARTCULO 23 DEL
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. La citada
disposicin otorga al contribuyente la opcin de que
mediante declaracin compense las cantidades que tuviere a su favor contra las que est obligado a pagar
por adeudo propio o por retencin a terceros, exigiendo como nicos requisitos inmediatos, efectuar
la compensacin con cantidades actualizadas conforme
al artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, y
presentar el aviso de compensacin dentro de los 5 das
siguientes a aquel en el que se efectu, acompaado de la documentacin necesaria referida en
la norma oficial correspondiente, expedida por la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Partiendo de este supuesto, se desprende que la compensacin
en materia scal constituye una facilidad tendiente al
cumplimiento de sus obligaciones scales; por tanto, si
decide ejercerla debe presentar el respectivo aviso de
compensacin, porque la ecacia del artculo 23 del
indicado ordenamiento est condicionada al cumplimiento de esa formalidad, pues as la autoridad scal
tendr conocimiento de que el contribuyente opt por
compensar contribuciones, con lo cual estar en aptitud
de analizar si cumple o no con los requisitos de fondo para extinguir su obligacin. En este sentido,
si no se presenta el indicado aviso, aun cuando se
haya exhibido ante la autoridad scal la declaracin

por medio de la cual se compensan cantidades a favor

contra las que el contribuyente estaba obligado a pagar
por adeudo propio o por retencin a terceros, la compensacin ser improcedente.
Contradiccin de tesis 75/2009. Entre las sustentadas por
los Tribunales Colegiados Primero y Segundo, ambos
del Vigsimo Sptimo Circuito. 25 de marzo de 2009.
Cinco votos. Ponente: Margarita Beatriz Luna Ramos.
Secretaria: Claudia Mendoza Polanco.
Nota: Esta tesis no constituye jurisprudencia, ya que
no resuelve el tema de la contradiccin planteada.
De lo anterior se desprende que existen conclusiones diversas
entre lo resuelto por la SCJN y lo determinado por la Sala Superior del TFJFA, al llevar a cabo ambos rganos de imparticin
de justicia la interpretacin del artculo 23 del CFF, ya que para la
primera la presentacin en tiempo del aviso de compensacin es
un requisito formal de indudable cumplimiento al ser una facilidad para el contribuyente sin el cual la compensacin efectuada resulta improcedente, mientras que para la segunda
slo el incumplimiento de alguno de los de fondo puede dar
lugar a la improcedencia, aunque coincide en que la presentacin del aviso de compensacin es un requisito de forma, pero
que slo actualiza una infraccin contemplada en los artculos
81, fraccin I y 82, fraccin I, inciso c) del CFF, prevaleciendo
la discrepancia de criterios respecto del efecto jurdico que
trae consigo el incumplimiento del referido requisito formal.
Ahora bien, la jurisprudencia es obligatoria para las Salas
del TFJFA, salvo que contraviniera la del Poder Judicial Federal. No es bice a lo anterior que el criterio referido en segundo lugar proveniente de la SCJN, resuelva en sentido contrario
a la primera respecto de la interpretacin del numeral 23 del
CFF, en virtud de que al no constituir jurisprudencia no resulta de observancia obligatoria (artculo 79 de la Ley Federal de
Procedimiento Contencioso Administrativo).
Debido a la trascendencia que guarda para el contribuyente la supremaca de uno u otro criterio, toda vez que de ello
depender tener por cumplida o no la obligacin tributaria,
es que resulta indispensable que la SCJN en su oportunidad
tome cartas en la problemtica abordada, con el objeto de no
dejar en incertidumbre a los interesados.

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15

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.0AB.961.1
Relacin de disposiciones en materia scal publicadas en el DOF y
la Gaceta Ocial del DF del 14 de marzo al 29 de marzo de 2010.
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
Tasas para el clculo del impuesto especial sobre produccin y servicios Se dan a conocer las tasas relativas a febrero de 2010
aplicables a la enajenacin de gasolinas
y diesel en el mes de febrero de 2010
(16 de marzo de 2010)

Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa

Acuerdos G/JGA/7/2010, G/JGA/8/2010, G/JGA/9/2010, G/JGA/10/2010,
G/JGA/11/2010, G/JGA/12/2010, G/JGA/13/2010, G/JGA/14/2010, G/
JGA/15/2010, G/JGA/16/2010, G/JGA/17/2010, G/JGA/18/2010, G/
JGA/19/2010, G/JGA/21/2010, G/JGA/20/2010
(22 y 23 de marzo de 2010)

16

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Acuerdos mediante los cuales se da a conocer que los Magistrados Martn Dons Vzquez,
Carlos Miguel Moreno Encinas, Jorge Luis Rosas Sierra, Mario de la Huerta Portillo, Rubn
ngeles Enrquez, Hctor Octavio Saldaa Hernndez, Gilberto Luna Hernndez, Francisco
Manuel Orozco Gonzlez, Mara Concepcin Martnez Godnez, Manuel Lucero Espinosa,
Miguel Toledo Jimeno, Mara Eugenia Rodrguez Pavn, Roberto Bravo Prez, Gustavo Arturo
Esquivel Vzquez y Mara de Jess Herrera Martnez continuarn adscritos a la: Segunda
Ponencia de la Primera Sala Regional del Noroeste I; Sala Regional Noroeste II, Ponencia
Tercera; Segunda Sala Regional del Noreste, Segunda Ponencia; Sala Regional del Centro
I, Tercera Ponencia; Segunda Sala Regional Hidalgo-Mxico, Segunda Ponencia; Tercera
Sala Regional Hidalgo-Mxico, Primera Ponencia; Primera Sala Regional de Oriente, Primera
Ponencia y Segunda Sala Regional de Oriente, Tercera Ponencia; Primera Sala Regional
Metropolitana, Tercera Ponencia; Tercera Sala Regional Metropolitana, Primera Ponencia;
Cuarta Sala Regional Metropolitana, Tercera Ponencia; Novena Sala Regional Metropolitana,
Primera Ponencia; Dcima Sala Regional Metropolitana, Primera Ponencia; Dcimo Primera Sala
Regional Metropolitana, Segunda Ponencia y Dcimo Primera Sala Regional Metropolitana,
Primera Ponencia, respectivamente

227

12
B9A6:.
5<?.

Al fin la Cuarta Miscelnea Fiscal

Se publica la ya esperada Cuarta Resolucin de Modicaciones
a la Resolucin Miscelnea Fiscal 2009, conozca su temtica relevante.
El pasado 31 de marzo de 2010 se public en el Diario Ocial
de la Federacin la Cuarta Resolucin de Modicaciones a la
Resolucin Miscelnea Fiscal 2009 (RMISC), donde resalta:
0 el cambio de nombre del portal para las pequeas y medianas empresas
0 la actualizacin de las reglas relativas a la declaracin
anual de personas fsicas,
0 las relacionadas con la consolidacin y el dictamen scal
0 los requisitos de los sistemas de cmputo de los contribuyentes que realicen juegos con apuestas y sorteos, as como
la opcin de contratar a un proveedor de servicios.
A continuacin se mencionan las modicaciones ms importantes, as como la adicin y eliminacin de ciertas reglas.

DAS INHBILES
Se consideran das inhbiles para el SAT, adems de los sealados en el citado artculo, el 1 y 2 de abril de 2010 (regla
I.2.1.4.).
PORTAL MICRO-E
Debido a la nueva herramienta preparada por el SAT, se sustituyen todas las referencias que se hacan al Portal de Pymes
por el de Microe (reglas I.2.4.1, I.2.4.2, I.2.4.3., I.2.4.4., I.2.4.5.,
I.2.4.6., I.2.4.7., I.2.4.8., y I.2.4.9.).
Se elimina la prohibicin a los contribuyentes del impuesto sobre tenencia o uso de vehculos para utilizar esta herramienta (regla I.2.4.1., VII).
Se derogan las reglas I.2.4.10. y I.2.4.11. que contemplaban
la mecnica para aplicar la retencin del impuesto al valor
agregado (IVA) y de la proporcin del IVA acreditable en el
portal.
Los contribuyentes que hubiesen presentado el aviso de opcin para utilizar la herramienta electrnica denominada Portal
Tributario PyMes, podrn utilizar la nueva (Portal Microe), sin
que sea necesario presentar aviso de opcin. Para tales efectos,
debern ingresar a la pgina de Internet del SAT desde el equipo
donde tengan descargado el aplicativo PyMes para que de manera automtica se realice la actualizacin a la herramienta
electrnica Microe (artculo segundo transitorio).

SALDOS A FAVOR DE PERSONAS FSICAS

Se considera como domicilio scal de las personas fsicas
que soliciten la devolucin del saldo a favor del impuesto
sobre la renta (ISR), el asentado en la ltima declaracin del
ejercicio que presenten, salvo quienes perciban ingresos por
actividades empresariales o profesionales (regla I.2.5.2.).
ESTADO DE CUENTA COMO COMPROBANTE FISCAL
Se podrn comprobar gastos con el estado de cuenta, tratndose de operaciones por las cuales el traslado de impuestos
distintos del IVA no se efecte en forma expresa y por separado (regla I.2.10.18.).
FACILIDAD PARA NO EMITIR ESTADOS DE CUENTA
Las instituciones de crdito y las casas de bolsa, durante los
meses de enero a abril de 2010, podrn no emitir los estados de
cuenta a que se reere el artculo 29-C del Cdigo Fiscal de la
Federacin (CFF), sin que dicha omisin se considere infraccin (regla I.2.10.19.).
CARTA DE CRDITO
Al momento de noticarse el requerimiento del importe garantizado por la carta de crdito, se anexar el Formulario
Mltiple de Pago correspondiente (regla I.2.20.3.).
GARANTA FINANCIERA
Se deroga el prrafo que permita que la Tesorera de la Federacin autorizar a las instituciones de crdito y casas de
bolsa para operar deicomisos de garanta que cumplan con
los requisitos establecidos en el instructivo de operacin que
emita la propia Tesorera (regla I.2.20.5.).
DECLARACIN ANUAL DE PERSONAS FSICAS
Slo se ajustan las referencias del ejercicio 2009 al 2010 y se
mantienen las disposiciones en los mismos trminos (reglas
I.3.11.6., I.3.11.7., II.2.11.1., II.2.12.1., II.2.12.2. y II.2.12.4.).
REDUCCIN DE MULTAS
Los contribuyentes que soliciten los benecios de reduccin
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de multas y aplicacin de la tasa de recargos por prrroga

conforme a la Ley de Ingresos de la Federacin, podrn hacerlo mediante escrito libre que contenga la declaracin bajo
protesta de decir verdad de que cumplen con todos los requisitos establecidos en el artculo 70-A del CFF.
Para los contribuyentes que tengan a su cargo contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas adems de los impuestos propios, y soliciten los benecios referidos, para
que procedan ser necesario que paguen la totalidad de tales
contribuciones y sus accesorios, a los que por mandato legal
no les aplican los benecios en estudio.
Los contribuyentes para cumplir con el requisito previsto
en el artculo 70-A, fraccin IV del CFF, debern contar con los
documentos que comprueben el haber dado cumplimiento a
los requerimientos de las autoridades scales en los ltimos
tres ejercicios scales a la fecha en que fue determinada la
sancin, entendindose por ello la presentacin de cualquier
aviso, declaracin y dems informacin que establezcan las
disposiciones scales.
Si dentro de los tres ejercicios inmediatos anteriores a la
fecha en que fue determinada la sancin, se encuentra el ejercicio o perodo por el que la autoridad ejerci sus facultades
de comprobacin y del cual deriva la solicitud, no se tomar
en cuenta dicho lapso, por lo que para el cumplimiento de
los requisitos se tomar el ejercicio o ejercicios inmediatos
anteriores hasta sumar los tres ejercicios.
Los benecios no procedern tratndose de solicitudes que
presenten contribuyentes a los que la autoridad scal hubiese
ejercido sus facultades de comprobacin en ms de una ocasin, en los cinco aos inmediatos anteriores a aquel en que
presenten su solicitud.
En caso de que los contribuyentes no cumplan con los supuestos del artculo 70-A del CFF, los benecios referidos quedarn sin efectos, y en su caso, las autoridades scales requerirn el pago de las cantidades que resulten (regla I.2.22.1.).

CONSTANCIAS POR DIVIDENDOS

Quienes perciban ingresos por dividendos provenientes de
acciones listadas en el sistema internacional de cotizaciones, podrn comprobar el ISR retenido por el residente en
el extranjero que sea depositario de dichas acciones, con la
constancia que expida el intermediario nanciero residente en
Mxico con la informacin exigida en la regla que debe ser la
proporcionada a las autoridades scales del pas del residente
extranjero.
A ms tardar el 15 de febrero se entregar la constancia
(aunque el estado de cuenta podr hacer las veces) y se proporcionar la informacin al SAT (regla I.3.1.8.).

CONSOLIDACIN
Las sociedades controladoras que cuenten con autorizacin
para determinar su resultado scal en forma consolidada,
podrn acreditar contra el ISR que resulte a su cargo en su
declaracin anual de consolidacin scal o contra los pagos
provisionales consolidados de dicho impuesto, las retenciones
del ISR efectuadas a sus sociedades controladas por las instituciones del sistema nanciero, en proporcin a la participacin
consolidable que corresponda a la controlada de que se trate
(regla I.3.5.2).
Se mantienen las reglas relativas a la consolidacin, cuyos
alcances fueron dados a conocer por este servicio de consultora en el tema Consolidacin sin tantas injusticias visible
en www.idconline.com.mx (reglas I.3.5.10., I.3.5.11., I.3.5.12.,
I.3.5.13., I.3.5.14., I.3.5.15., I.3.5.16. y I.3.5.17.).

PORCENTAJE DE INVERSIN DE LAS FIBRAS

Tratndose de deicomisos cuyos certicados de participacin
se coloquen en Mxico entre el gran pblico inversionista, se
podr cumplir el requisito consistente en que el n primordial
del deicomiso sea la adquisicin o construccin de bienes
inmuebles que se destinen al arrendamiento o la adquisicin
del derecho a percibir ingresos provenientes del arrendamiento de dichos bienes, as como otorgar nanciamiento para
esos nes con garanta hipotecaria en esos bienes, a partir del
mismo da del ao inmediato posterior a aqul en el que la
duciaria coloc dichos certicados (regla I.3.20.2.).

18

15

ABRIL
2010

DONACIN A COMISIONES DE DERECHOS HUMANOS

Se consideran como deducibles los donativos no onerosos ni
remunerativos que se otorguen a las Comisiones de Derechos
Humanos que tengan el carcter de organismos pblicos autnomos y que tributen conforme al Ttulo III de la LISR.
Los comprobantes que expidan las entidades a que se reeren los artculos 31, fraccin I, inciso a) y 176, fraccin III,
inciso a) de la LISR, as como las Comisiones de Derechos Humanos sealadas por los donativos recibidos, debern reunir
los requisitos sealados en los artculos 39 y 46, fracciones I a
V del Reglamento del CFF (regla I.3.9.2.).
DECLARACIN INFORMATIVA DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES
Los pequeos contribuyentes nicamente presentarn la declaracin informativa de los ingresos de 2009, cuando sea
requerida por las autoridades scales (regla I.3.16.2.).
FACTOR DE ACUMULACIN POR DEPSITOS O INVERSIONES EN EL
EXTRANJERO
El factor de acumulacin aplicable al monto del depsito o
inversin al inicio del ejercicio scal de 2009 (artculo 221 del
RLISR), es de 0.0435 (regla I.3.17.14.).

COMPENSACIN DEL ISR CONTRA IETU

Se mantiene la posibilidad para las personas fsicas de compensar el saldo a favor del ISR del ejercicio contra el IETU del
mismo, presentando el aviso respectivo hasta mayo.

227

Por otro lado, los contribuyentes que as lo hubieran

efectuado a travs del rengln ISR PAGADO EN EXCESO
APLICADO CONTRA EL IETU en los programas electrnicos para presentar la declaracin anual, o a travs del portal
bancario presentarn el referido aviso en la fecha indicada
(regla I.4.11.).

JUEGOS Y APUESTAS
Se crea el Anexo 21 para determinar las caractersticas tcnicas, de seguridad y requerimientos de informacin de los sistemas de cmputo de los contribuyentes que realicen juegos
con apuestas y sorteos (regla I.6.9.).
No obstante, se podr cumplir con la obligacin legal, a
travs de la contratacin de un proveedor de servicios autorizado para proporcionar al SAT, en forma permanente, la informacin en lnea y en tiempo real de los sistemas de registro
mencionados.
Para tal efecto, los contribuyentes que deseen optar por
la facilidad prevista en esta regla, debern presentar, a ms
tardar el 7 de julio de 2010 ante la Administracin Local de
Servicios al Contribuyente (ALSC) correspondiente a su domicilio scal, escrito libre en el cual as lo maniesten.
Las especicaciones tcnicas del servicio que dar el proveedor, as como las caractersticas tcnicas, de seguridad y
requerimientos de informacin que se debern cumplir, se
establecen en el Apartado D del Anexo 21.
La opcin no aplica a los contribuyentes que presten el
servicio de juegos con apuestas y sorteos nicamente a travs
de agencias (regla I.6.10.).
La autorizacin la otorgar la Administracin General Jurdica del SAT, y los proveedores a n de mantener la autorizacin correspondiente, tendrn la obligacin de atender
cualquier requerimiento que emita el SAT con la nalidad de
vericar el correcto cumplimiento de sus obligaciones, ya que
en caso de no hacerlo, se considerar como causal para revocar la autorizacin.
La lista se dar a conocer en la pgina de Internet de dicho
organismo.
El SAT, podr autorizar rganos vericadores encargados
de garantizar y vericar que el proveedor de servicios autorizado cumpla con las obligaciones establecidas en la presente
regla y en el Anexo 21, dichos proveedores tendrn la obligacin de otorgar todas las facilidades necesarias para que se
lleven a cabo las vericaciones de referencia.
De igual forma, los contribuyentes en caso de que as se
requiera, debern permitir al rgano vericador, el acceso a
sus instalaciones a efecto de que este ltimo pueda comprobar
el correcto cumplimiento de las obligaciones del mencionado
proveedor (regla I.6.11.).
Cuando exista una falla no imputable al operador, se presentar aviso va electrnica o ante la ALSC del domicilio scal del contribuyente a los dos das siguientes (regla I.6.12.).

La contratacin del proveedor de servicios autorizado se

deber efectuar a ms tardar el 31 de octubre de 2010 (artculo sptimo transitorio).
En el caso de operadores que inicien actividades en fecha
posterior al 7 de julio de 2010, a n de cumplir con las obligaciones relativas, podrn optar por elegir el esquema de la
regla I.6.9., o bien, el proveedor de la regla I.6.10., para lo cual
debern presentar, dentro de los 15 das siguientes a aquel en
que inicien actividades, escrito libre ante la ALSC correspondiente a su domicilio scal en el que maniesten la opcin
que eligieron (artculo octavo transitorio).

DECLARATORIA DEL IVA

Se libera a los contribuyentes de presentar la declaratoria
para efectos del saldo a favor de IVA, cuando el contribuyente
se encuentre obligado a dictaminar sus estados nancieros de
acuerdo con el artculo 32-A del CFF, debiendo cumplir con
la presentacin de los formatos y anexos para el trmite de
devolucin (regla II.2.3.1.).
SOLICITUD DE DEVOLUCIN O COMPENSACIN POR FIDUCIARIA
La institucin duciara que presente solictud de devolucin
o aviso de compensacin del IVA por cuenta de quien realiza los actos gravados por el impuesto, presentar un escrito
donde asuma la obligacin solidaria del pago del tributo. En
ningn caso se podr considerar como impuesto acreditable
el IVA que sea acreditado por la institucin duciaria, el que
le hubiese sido trasladado al deicomiso ni el que ste hubiese pagado con motivo de la importacin; tampoco se podrn
compensar, acreditar o solicitar la devolucin de los saldos
a favor generados por las operaciones del deicomiso (regla
II.2.3.7.).
DICTMENES FINANCIEROS
Se indica la informacin adicional que debern presentar en
sus dictmenes nancieros las controladoras y quienes tengan operaciones con partes relacionadas, as como la fecha de
presentacin para las primeras: 12 de julio de 2010, as como
la denicin de intermediarios no bancarios (reglas II.2.19.2.,
II.2.19.5., II.3.4.6. y II.3.5.2.).
DECLARACIN INFORMATIVA DE BARBADOS
Los contribuyentes que a partir del 1 de enero de 2010 generen ingresos de cualquier clase provenientes del territorio
de Barbados, podrn no presentar la declaracin informativa
prevista en el segundo prrafo del artculo 214 de la LISR
(regla II.3.16.4.).
FIEL PRORROGADA
Los contribuyentes titulares de certicados que amparen su
Firma Electrnica Avanzada (FIEL) cuya vigencia expire entre los meses de febrero y abril de 2010, podrn utilizarlos
15

ABRIL

2010

19

227

exclusivamente para realizar la presentacin de su declaracin anual de impuestos correspondiente al ejercicio scal de
2009 y anteriores, normales y complementarias, durante los
tres meses siguientes contados a partir de la fecha en que se
cumpla su plazo de vigencia (artculo tercero transitorio).

PRRROGA PARA PRESENTAR LA INFORMACIN DE DONATARIAS

Se prorrog al 31 de marzo de 2010, el plazo para que las
entidades autorizadas para recibir donativos deducibles, presentaran el Aviso anual de las donatarias autorizadas, donde
declaran, bajo protesta de decir verdad, seguir cumpliendo con
los requisitos y obligaciones scales para continuar con ese
carcter, a travs de la pgina de Internet del SAT utilizando
para ello su FIEL (artculo cuarto transitorio).
Las donatarias que as lo hubiesen hecho no perdern su
autorizacin.

VIGENCIA
A partir del 1o de abril de 2010, excepto la regla I.6.9. y el
Anexo 21 (sistema central de apuestas) que entrarn en vigor
el 1o de julio de 2010, y la regla I.6.10. (proveedores autorizados) entrar en vigor a partir del 1o de julio de 2010.
No obstante, del 1o de julio de 2010 al 30 de junio del
2011 los contribuyentes podrn entregar mensualmente en
la ALSC correspondiente a su domicilio scal, la informacin
establecida en el Apartado G del Anexo 21, la cual debern
entregar, dentro de los primeros cinco das hbiles siguientes
al mes que se reporte, en el buzn institucional que se establece en la pgina de Internet del SAT conforme al esquema
de datos de XML publicado por el SAT (artculos primero y
sexto transitorios).

Para cualquier informacin relacionada con lo publicado

en los apartados que integran esta seccin,
comunquese con el Coordinador Editorial: Lic. Julio Ernesto Martnez
Pantoja, correo electrnico: emartinez@expansion.com.mx,
Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas.
Telfono: 9177-4144.

20

15

ABRIL
2010

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227

0<;A./6961.1 36@0.9

02

CASOS PRCTICOS

DeclaraSAT:
facilita su declaracin
Cmo utilizar de manera correcta esta herramienta para
simplicar la presentacin de su declaracin

16

INDICADORES
0

FACTORES DIVERSOS
1
Tipo de cambio del dlar norteamericano
1
Costo de captacin porcentual para pesos,
UDIS y dlares
1
Tasa general de recargos federales
1
Valor de las UDIS
LEGISLACIONES LOCALES
1
Tasa de recargos en el Distrito Federal

IDCONLINE
0

UTILICE NUESTRA CALCULADORA "PAGO DEL ISR

PERSONAS FSICAS A SEIS MENSUALIDADES"
ESCRITO LIBRE EDITABLE PARA SOLICITAR EL PAGO
DEL ISR EN PARCIALIDADES

227

CASOS PRCTICOS
<A?<@
?246:2;2@

DeclaraSAT: facilita su declaracin

Conozca cmo deben presentar la declaracin del ejercicio 2009
las personas fsicas as como el funcionamiento del DeclaraSAT 2010.
1. GENERALIDADES
2. MEDIOS PARA PRESENTAR LA DECLARACIN
3. LLENADO DEL DECLARASAT
3.1. SALARIOS
3.2. HONORARIOS
3.3. ARRENDAMIENTO

3.4.
3.5.
3.6.
3.7.

SALARIOS E INTERESES
ENCRIPTACIN DE LA DECLARACIN
ENVO DE LA DECLARACIN
SALDO A CARGO O A FAVOR
3.7.1. PAGO EN PARCIALIDADES
4. CONCLUSIONES

1. Generalidades
Las personas fsicas obligadas a presentar declaracin del
ejercicio por el impuesto sobre la renta (ISR) y el impuesto
empresarial a tasa nica (IETU), en su caso, debern hacerlo a
ms tardar el tres de mayo de 2010.
En la edicin 226 de fecha 31 de marzo de 2010, de esta
misma seccin se mostraron diversos casos prcticos sobre la
determinacin del ISR e IETU del ejercicio de las personas
fsicas, los cuales sern retomados para efectos de ejemplicar
el llenado del programa DeclaraSAT 2010.
Por regla general, las personas fsicas deben presentar las
declaraciones en documentos digitales utilizando su rma
electrnica avanzada (Fiel), sin embargo, el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) permite a travs de reglas de
carcter general, presentar la declaracin del ejercicio me-

Forma 13-A
Declaracin
del ejercicio.
Personas fsicas.
Sueldos, salarios
y conceptos
asimilados

02

15

ABRIL
2010

Personas fsicas que lo utilizan

Quienes nicamente obtengan ingresos por salarios y
en general por la presentacin de un servicio personal
subordinado y conceptos asimilados

Tiene hasta el tres de mayo de 2010 (siempre que sea antes de presentar
la declaracin anual), para poder aplicar los estmulos previstos en el
artculo 218 de la LISR y disminuirlos de su base gravable del ISR 2009,
consistentes en:
0 depsitos en cuentas personales especiales para el ahorro
0 pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base
planes de pensiones relacionados con la edad, jubilacin o retiro y
0 adquisicin de acciones de sociedades de inversin
Debern cumplirse los requisitos establecidos en dicho ordenamiento

2. Medios para presentar la declaracin

Medio para
declarar

Estmulos scales contra reloj

diante diversas opciones como se muestra a continuacin

(artculo 31 del Cdigo Fiscal de la Federacin CFF y captulos II.2.11. y II.2.12. y regla II.1.1., de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2009 RMISC):

Requisitos acordes al
Medio de
resultado nal del ejercicio autenticacin
Saldo a cargo o a favor (inferior a Firma autgrafa
$10,000.00) o no tengan cantidad
a pagar

Dnde se presenta
Ante ventanilla bancaria. En su
caso, el pago se realizar con
cheque o en efectivo

227

Medio para
declarar
Forma 13
Declaracin
del ejercicio.
Personas fsicas

Declaracin
Automtica
versin 2010

Por telfono

Personas fsicas que lo utilizan

Cuando obtengan ingresos por salarios o conceptos
asimilados y adems por:
0 enajenacin o adquisicin de bienes
0 intereses del sistema nanciero
La suma total de ingresos no podr exceder de
$400,000.00
Quienes hubieran obtenido ingresos por alguno de los
siguientes regmenes, ya sea en forma individual o
conjunta:
0 sueldos, salarios y conceptos asimilados a salarios
0 actividades empresariales y profesionales
0 rgimen Intermedio
0 arrendamiento de inmuebles
0 intereses (provenientes o no del sistema nanciero)

Slo quienes se encuentren inscritos ante el RFC

por honorarios y/o arrendamiento y que en 2009 no
obtuvieron ingresos

Requisitos acordes al
Medio de
resultado nal del ejercicio autenticacin
Saldo a cargo o a favor (sin
exceder de $10,000.00) o no
tengan cantidad a pagar

Firma autgrafa

Dnde se presenta
Ante ventanilla bancaria. En su
caso, el pago se realizar con
cheque o en efectivo

Saldo a favor superior a

$10,000.00

Debe rmarse
nicamente con
la Fiel
Puede rmarse
Saldo a favor inferior a
$10,000.00 o sin importe a pagar con la, CIEC (1),
ni a favor
CIECF (2) o con
la Fiel

Bastar enviar la declaracin por

medio de la pgina en Internet
del SAT www.sat.gob.mx

Impuesto a pagar

El importe a pagar se cubrir

mediante transferencia
electrnica de fondos a travs
de la pgina en Internet de las
instituciones nancieras.
No obstante, el pago se podr
realizar en cheque o en efectivo
en ventanilla bancaria utilizando
las hojas de ayuda que emita
el propio sistema, siempre que
los ingresos del contribuyente
no excedan de los siguientes
parmetros:
0 salarios, sin lmite
0 actividad empresarial
$2160,130.00
0 otras actividades:
$370,310.00
Llamando a INFOSAT:
01 800 46 36 728

Sin impuesto a cargo ni saldo

a favor

No hay

15

ABRIL

2010

03

227

Medio para
declarar
DeclaraSAT
versin 2010

Personas fsicas que lo utilizan

Quienes no se ubiquen en los supuestos anteriores
debern utilizar este programa.
Su uso ser opcional tratndose de personas fsicas que
no se encuentren obligadas a utilizarlo

Requisitos acordes al
Medio de
resultado nal del ejercicio autenticacin
Saldo a favor superior a
$10,000.00

Debe rmarse
nicamente con
la Fiel
Puede rmarse
Saldo a favor inferior a
$10,000.00 o sin importe a pagar electrnicamente
con la CIEC (1),
ni a favor
CIECF (2) o con
Impuesto a pagar
la Fiel

Obtengan ingresos por salarios o conceptos asimilados y Igual que en los puntos anteriores depender si se
adems obtengan ingresos por otros captulos cuya suma genera saldo a favor o no se determina impuesto a
pagar. Cuando se determine impuesto a pagar deber
exceda de $400,000.00
enterarse por Internet

Dnde se presenta
Bastar enviar la declaracin por
medio de la pgina en Internet
del SAT www.sat.gob.mx

El importe a pagar se cubrir

mediante transferencia
electrnica de fondos a travs
de la pgina en Internet de las
instituciones nancieras.
No obstante, el pago se podr
realizar en cheque o en efectivo
en ventanilla bancaria utilizando
las hojas de ayuda que emita
el DeclaraSAT, siempre que
los ingresos del contribuyente
no excedan de los siguientes
parmetros:
0 salarios, sin lmite
0 actividad empresarial:
$2160,130.00
0 otras actividades:
$370,310.00
El importe a pagar se cubrir
mediante transferencia
electrnica de fondos a travs
de la pgina en Internet de las
instituciones nancieras

Notas: (1) Clave de Identicacin Electrnica

(2)

Clave de Identicacin Electrnica Fortalecida

3. Llenado del DeclaraSAT

El DeclaraSAT es el software ms utilizado por las personas
fsicas para presentar su declaracin del ejercicio, por ello a
continuacin se ejemplicar el llenado del mismo, considerando los casos prcticos presentados en la edicin 226 de
fecha 31 de marzo de 2010, en esta misma seccin.
Este programa podr obtenerse en las ALSC o descargarse
de la pgina en Internet del SAT www.sat.gob.mx, siguiendo
la ruta desde su men izquierdo: Informacin Fiscal Software y formas scales Descarga de software DeclaraSAT
versin 2010 Declarasat_2010.
Para su instalacin slo se requiere seguir el asistente mostrado al abrir el archivo de instalacin descargado.

04

15

ABRIL
2010

Al iniciar el programa se mostrarn dos mens relativos a

datos del contribuyente y de la declaracin anual. En primera instancia debern capturarse los datos de la persona fsica
pulsando sobre el vnculo correspondiente.
Deber cerciorarse que se encuentre seleccionado el ejercicio a declarar, en este supuesto 2009.

227

El DeclaraSAT versin 2010, sustituye a todas sus versiones

anteriores, por lo cual servir para capturar declaraciones anuales anteriores a 2009, supuestos donde no se activar la opcin
para clculo automtico de impuestos, pues esta slo puede
utilizarse para calcular los impuestos causados en 2009.
Debern capturarse los datos generales del contribuyente
seleccionando el o los regmenes a los cuales se encuentra
sujeto, as como los relativos a su domicilio scal.
Al concluir la captura de cada mdulo, es necesario presionar el botn Salvar. Posteriormente el sistema se ubicar en
el men general.

3.1. SALARIOS
Considrense los datos del caso 3.1. de la edicin anterior,
relativos a la seora Mara Garca Lpez.
Despus de capturar los datos del contribuyente se proceder a llenar los campos relativos a los ingresos y deducciones
del ejercicio, para ello, se entra en la opcin de la Declaracin
anual, desde el men general y se mostrar el men de la declaracin (el cual variar dependiendo de los regmenes y obligaciones que se hubieran seleccionado en los datos generales del
contribuyente):

Al pulsar la opcin de Salarios, se podrn requisitar los

ingresos por dicho concepto. En caso de contar con ingresos por indemnizacin, jubilacin o asimilados a salarios se
pulsar sobre el vnculo correspondiente y se llenarn los
campo solicitados.
Cabe sealar que al introducir el RFC del retenedor, en el
caso de ser de una persona moral, deber dejarse un espacio
en blanco antes de comenzar su captura en el cuadro correspondiente. Este mismo procedimiento ser aplicable para todos los campos de la declaracin donde se solicite un RFC y
ste corresponda al de una persona moral.
Requisitados los campos se salvan los cambios y se pulsa
el botn Salir para regresar al men de la declaracin.
Para los supuestos en los que se hubieran obtenido ingresos de dos o ms patrones, podr agregarse la informacin de
cada empleador conforme al mismo procedimiento.

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ABRIL

2010

05

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A continuacin se pulsa sobre el vnculo de deducciones

personales, donde deber relacionarse cada una de ellas. En
el supuesto de tener varios comprobantes de un mismo prestador de servicios, se anotar un slo registro por stos que
incluir la suma de todos los pagos realizados al mismo.
Deber ir salvando cada registro antes de capturar el siguiente y al terminar la captura de todos se pulsa el botn
Salir.

Posteriormente en el men de la declaracin se da un clic

en el mdulo de Datos complementarios, donde para este
supuesto slo deber requisitarse el monto de los viticos recibidos exentos y la fecha en la cual se presentar la declaracin, correspondiente al men Generales.

Con este ltimo mdulo concluye la captura para los ingresos por salarios.

06

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ABRIL
2010

3.2. HONORARIOS
Con base en los datos de Pedro Marn Vargas, cuyo clculo de impuestos fue revisado en el caso 3.2. de la edicin anterior, se capturan los datos generales del contribuyente debern sealarse los
regmenes y obligaciones a los que se encontr sujeto en 2009.

Cuando a la persona fsica se le hubiera retenido el impuesto a los depsitos en efectivo (IDE), deber activar la opcin correspondiente.
Por lo concerniente al IVA, debe recordarse que la informacin solicitada es la referente al total de actos o actividades
realizadas en el ejercicio conforme al artculo 32 fraccin VII
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), la cual se
presentar (regla I.5.1.4. de la RMISC):
0 dentro del programa para las declaraciones informativas
DIM 2010 (anexo 8), cuando la persona fsica se encuentre
obligada a presentar alguna otra declaracin informativa
ah contenida, como por ejemplo de sueldos y salarios, pagos y retenciones, etc.
0 en el DeclaraSAT cuando la persona fsica nicamente est
obligada a presentar esta declaracin informativa
Para este supuesto, la persona fsica se encuentra obligada
a presentar el programa DIM 2010 por otras declaraciones informativas, por lo tanto no se selecciona el recuadro de IVA.
Cuando deban relacionarse las operaciones del IVA, los datos solicitados por el DeclaraSAT, slo sern informativos y no
inuirn en los resultados de las contribuciones a cargo en la
declaracin del ejercicio, como se muestra a continuacin:

227

Una vez ubicados en el men de la declaracin, se pulsa

sobre el mdulo de servicios profesionales y se llenan los rubros que correspondan. Los campos de color gris, no podrn
modicarse por el contribuyente, pues son campos que el
propio sistema determina con base en la informacin introducida, tal es el caso del rubro de Deducciones autorizadas,
donde se muestra la suma de los montos sealados en la
seccin de Deducciones por actividades empresariales.

En el campo de Otras deducciones deber anotarse el

resto de los gastos que no se incluyen en los rubros especcos
del mismo. Para este supuesto sera por el resto de gastos no
relacionados individualmente por $125,073.00 ms la depreciacin del automvil del ejercicio.
Mediante el botn Clculo de Deduccin de Inversiones
podr acceder a una til herramienta para el clculo de la
depreciacin del ejercicio de las inversiones. Esta ayuda es opcional, por lo que el contribuyente puede utilizarla conforme
al siguiente procedimiento o simplemente anotar las deducciones sealadas en el prrafo anterior y continuar con los
siguientes mdulos.
Si se selecciona la ayuda, se requisitarn los datos solicitados y se pulsar el botn de Ver resultados:
Con ello se mostrarn los clculos realizados por el
sistema.

Capturadas las inversiones correspondientes podr pulsarse el botn de Transferir Resultados, con lo que el sistema
mostrar el total de la deduccin de inversiones del ejercicio
en el campo Otras deducciones de la seccin Deducciones
por actividades profesionales:
Sin embargo, como el contribuyente cuenta con otras deducciones por $125,073.00, deber sumar este importe a la
cantidad determinada por el sistema de $41,070.00 y modicar el campo Otras deducciones anotando el importe de
$166,143.00:

En caso de contar con trabajadores, deber requisitarse el

campo PTU por distribuir, para este supuesto el resultado es:

Por:
Igual:

Concepto
Utilidad scal del ejercicio
Por ciento de PTU a repartir
PTU por distribuir en 2010

Importe
$170,161.00
10%
$17,016.10

Si el contribuyente tiene prdidas scales pendientes por amortizar, debern

aplicarse anotando el monto correspon- FISCAL
diente en el rubro Prdidas scales de 0 Tictac para la
ejercicios anteriores aplicadas en el ejerdeclaracin anual (07
de abril de 2010)
cicio o utilizar la ayuda para calcular el
0
Declaracin anual de
monto de las prdidas scales aplicables
las personas fsicas (31
en el ejercicio, cuyo funcionamiento es side marzo de 2010)
milar al la del Clculo de Deduccin de
Inversiones. Para acceder a esta ayuda,
deber pulsarse el botn Amortizacin de prdidas scales y
llenar los campos solicitados.
Si se cuenta con ms inversiones, podrn ir capturndose y
salvando cada registro de la misma forma.
15

ABRIL

2010

07

227

Para este supuesto, no se cuentan con prdidas scales

pendientes por amortizar.
Concluida la captura de los datos se salvan y se regresa al
men general de la declaracin:

Con esta ltima seccin concluye la captura de los datos

necesarios para determinar el ISR del ejercicio, por lo cual
se llenarn los correspondientes al IETU en el men correspondiente:

En la seccin de retenciones debern anotarse los datos de

cada persona moral que le hubiera retenido en el ejercicio,
considerando que en el caso de personas morales se dejar un
espacio en blanco antes de capturar el RFC:

Para disminuir los acreditamientos con los que cuente el contribuyente del IETU, debern capturarse en el apartado de estos,
pulsando sobre el vnculo Acreditamientos:

Las deducciones personales se requisitarn en el men correspondiente:

08

15

ABRIL
2010

227

Concretada la captura de los acreditamientos del IETU, podr accederse desde este men para completar los datos generales y del ISR faltantes, desde la pestaa correspondiente:

Las deducciones personales con que cuenta se relacionan

en el men correspondiente:

Paso seguido se requisita el apartado correspondiente al

IETU:

Con estos apartados concluir el llenado del DeclaraSAT

tratndose de personas fsicas que percibieron ingresos por la
prestacin de servicios profesionales independientes.

3.3. ARRENDAMIENTO
Ahora partamos del supuesto del seor Mario Molina Gmez
quien obtuvo ingresos derivados del arrendamiento de un inmueble destinado a casa habitacin, realizado el llenado de
los datos generales y del domicilio scal de la persona fsica,
el DeclaraSAT mostrar los apartados correspondientes, dentro de los cuales se irn capturando los ingresos y deducciones correspondientes.
En el apartado correspondiente a los ingresos y deducciones para el ISR de este rgimen, deber sealarse si el contribuyente opt por deducir las erogaciones reales del ejercicio o
la deduccin opcional (ciega) incluyendo el impuesto predial.
Para este supuesto se aplicaron las deducciones reales.

Posteriormente se pulsa el vnculo de Acreditamientos

para aplicar los que correspondan al contribuyente.

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ABRIL

2010

09

227

3.4. SALARIOS E INTERESES

Si suponemos que la seora Mara Garca Lpez, adems de
haber obtenido ingresos por salarios percibi intereses reales
en el ejercicio, al seleccionar el rgimen de intereses en los
datos generales del contribuyente se adicionar el apartado correspondiente en el men de la declaracin y slo ser necesario llenar dos apartados adicionales a los de salarios mostrados
en el punto 3.1. Salarios de esta edicin.

Desde este apartado podrn requisitarse los datos complementarios pendientes del ISR y de los datos generales, con lo
cual concluye el llenado del programa para los contribuyentes
que obtuvieron ingresos por otorgar el uso o goce temporal
de inmuebles.

Asimismo se declararn las retenciones del ISR por dichos

ingresos en el subapartado de Retenciones:

3.5. ENCRIPTACIN DE LA DECLARACIN

Concluida la captura de los ingresos, deducciones y datos informativos de la declaracin del ejercicio del contribuyente,
deber generarse el archivo de la declaracin para enviarse
por medio de la pgina en Internet del SAT. Para tales efectos
(considerando cualquiera de los supuestos anteriores), desde
el men de la declaracin se pulsar sobre el vnculo Formatos:

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Las siguientes dos pantallas que se muestran servirn para

generar las hojas de ayuda para los supuestos donde resulte
impuesto a cargo y su pago pueda realizarse en cheque o
efectivo en ventanilla bancaria. No obstante, para su llenado
se requiere primeramente haber enviado la declaracin, por
ello slo se pulsarn los botones de Continuar y Aceptar,
respectivamente, para omitir este paso.
Este proceso podr generarse nuevamente de ser necesario,
cuando se cuente con el nmero de operacin de la declaracin emitido por el SAT para efectos de generar las hojas de
ayuda, si es que se requerirn para el pago.

Al mostrarse la versin didctica de impresin, se pulsar

sobre el siguiente botn para comenzar el proceso de encriptacin de la declaracin. Al pasar a la pgina posterior se
oprime el botn Siguiente.

A continuacin deber seleccionarse si se rmar digitalmente la declaracin antes de encriptarla.

Cabe recordar que si se obtuvo un saldo a favor superior
a los $10,000.00, es obligatorio rmar la declaracin con su
Fiel, de lo contraro no se efectuar la misma. En los dems
casos ser opcional.

En caso de haber obtenido saldo a favor, se mostrar la

siguiente pantalla donde deber seleccionarse la opcin que
ejercer el contribuyente, ya sea para su compensacin o
solicitar su devolucin. En este ltimo caso adems deber
manifestar la cuenta CLABE a 18 posiciones y el nombre de
la institucin nanciera en la cual la persona fsica desea le
depositen el saldo a favor.

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11

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Al dar un clic en el botn Siguiente, se mostrar esta

imagen donde se indicar la ubicacin de los archivos .cer y
.key y se escribir la contrasea de acceso de la llave privada
de la Fiel del contribuyente:

3.6. ENVO DE LA DECLARACIN

Para enviar la declaracin se seguir desde la pgina en Internet del SAT www.sat.gob.mx, la siguiente ruta: Ocina Virtual
Personas fsicas Declaracin anual Enviar su declaracin Enviar declaracin anual. As, se mostrar el acceso
a la aplicacin de envo, donde deber autenticarse con la
clave CIEC o la Fiel del contribuyente.

Una vez dentro de la aplicacin, se ubicar el archivo de la

declaracin anual con el botn Examinar y una vez seleccionado se presiona el botn Enviar.
Llenados estos campos se oprime el botn Siguiente para
sealar la ruta (PC, USB, etc.) donde desea guardarse el archivo
de la declaracin encriptada.
Con esto concluye el proceso de encriptacin de la declaracin, la cual podr enviarse por Internet.

Con esto se habr enviado el archivo de la declaracin

anual 2009.
El sistema indicar que la declaracin ha sido enviada
y se encuentra en proceso de validacin, que a su conclusin, se enviar al correo electrnico que la persona fsica
tenga registrado ante el SAT, el acuse de recibo electrnico
de la declaracin el cual contendr el nmero de operacin, fecha de presentacin y el sello digital generado por
la autoridad.
Cuando no se reciba el acuse, podr obtenerse en la pgina en Internet del SAT siguiendo la ruta: Ocina Virtual
Personas fsicas Reimpresin de acuses Aplicacin de
reimpresin de acuses.

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ABRIL
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227

3.7. SALDO A CARGO O A FAVOR

Para los supuestos donde se hubiera obtenido solamente saldo
a favor de impuestos o no se hubiera determinado cantidad a
cargo, con esto se tiene por cumplida la obligacin de presentar la declaracin anual 2009.
De haber obtenido un impuesto a pagar, una vez enviada
la declaracin en el portal del SAT, deber:
0 acceder a la pgina de Internet del banco del contribuyente,
para efectuar el pago mediante transferencia electrnica de
fondos, debiendo capturar los datos correspondientes a los
impuestos por los que se tenga cantidad a cargo, as como el
nmero de operacin y fecha de presentacin de la declaracin, contenidos en el acuse de recibo electrnico
0 acudir con la hoja de ayuda al banco y pagar en efectivo o
con cheque en aquellos casos que as se est previsto (ver
cuadro de la primera pgina de esta edicin)
3.7.1. PAGO EN PARCIALIDADES
Los contribuyentes que hubieran determinado un saldo a pagar por el ISR, podrn enterarlo hasta en seis parcialidades
sucesivas, para lo cual deber presentarse en tiempo la declaracin anual (regla I.3.11.7. de la RMISC).
En estos casos en el DeclaraSAT, antes de mostrarse la versin didctica de impresin, desplegar la siguiente pantalla
donde deber ponerse el nmero de parcialidades en las cuales desea cubrirse el ISR a cargo (sin exceder de seis). Si no se
va a ejercer esta opcin, se deja el nmero cero en el recuadro
correspondiente y se pulsa el botn Aceptar.

En el caso se obtuvo un saldo a cargo del ISR del ejercicio

y se optar por pagarlo en seis parcialidades:
El sistema mostrar el nmero de parcialidades elegidas
y el monto a pagar en la primera parcialidad (resultado de
dividir el impuesto a cargo entre las seis parcialidades). Esta
parcialidad deber cubrirse a ms tardar en la fecha en que
vence el plazo para presentar la declaracin anual de 2009, de
lo contrario no proceder la opcin de pago en parcialidades.
Posteriormente se seguir el procedimiento descrito en
los puntos anteriores para la encriptacin de la declaracin
y el pago de la parcialidad a travs de la pgina en Internet
del banco.
Para cubrir las siguientes parcialidades, deben solicitarse
ante la ALSC correspondiente al domicilio scal del contribuyente, las formas ociales FMP-1, Formulario mltiple de
pago. Estas parcialidades debern cubrirse en cada uno de los
siguientes meses de calendario, siendo imprescindible cubrir
la ltima parcialidad a ms tardar en septiembre de 2010.
El monto a pagar en las siguientes parcialidades se determinar conforme al siguiente procedimiento, considerando
que el ISR a cargo de la declaracin anual fue de $6,000.00 y
se enteraron $1,000.00 en la primera parcialidad:

IMPORTE DE LA PARCIALIDAD A PAGAR

Concepto
Por:
Igual:

Importe de la parcialidad
Factor aplicable para determinar la
segunda y siguientes parcialidades
Importe a pagar (pago oportuno)

Segunda

Nmero de parcialidad
Cuarta
Quinta

Tercera

Sexta

Total

$1,000.00
1.057

$1,000.00
1.057

$1,000.00
1.057

$1,000.00
1.057

$1,000.00
1.057

$5,000

$1,057.00

$1,057.00

$1,057.00

$1,057.00

$1,057.00

$5,285

Tratndose de las personas fsicas que presenten su declaracin mediante el DeclaraSAT o por medio de la declaracin automtica versin 2010, bastar con seleccionar la opcin de
pago en parcialidades y anotar el nmero de parcialidades elegidas en dichos programas para ejercer la opcin.
Los contribuyentes que presenten su declaracin mediante
las formas impresas autorizadas, debern presentar ante la
ALSC que corresponda a su domicilio scal, un escrito libre

en el cual maniesten que ejercen la opcin del pago en parcialidades.

El plazo para presentarlo ser de cinco das hbiles contados a partir del da siguiente a la presentacin de la declaracin y deber anexarse:
0 copia de la declaracin anual respectiva
0 el recibo bancario de pago de contribuciones federales, en
su caso

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Cada parcialidad deber pagarse a ms tardar el ltimo da

hbil de cada uno de los siguientes meses a partir del mayo.
De omitirse el pago, en las parcialidades correspondientes,
debern cubrirse recargos, cuyo monto se incorporar a la
parcialidad respectiva.

Para comprender mejor este supuesto, apreciaremos el

siguiente ejemplo: de la segunda a la quinta parcialidad se
cubren en septiembre de 2010 conjuntamente con la sexta
parcialidad. Los recargos causados por dichas parcialidades
son los siguientes:

IMPORTE A PAGAR (PAGO EXTEMPORNEO)

Concepto
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
Por:
Igual:

Segunda

Nmero de meses de atraso

Factor de recargos por pago extemporneo (0.013 mensual) (1)
Factor acumulado de recargos por pago extemporneo
La unidad
Factor de recargos
Importe a pagar (pago oportuno)
Importe a pagar (pago extemporneo)

4
0.013
0.052
1
1.052
$1,057.00
$1,111.96

Nmero de parcialidad
Tercera
Cuarta
3
0.013
0.039
1
1.039
$1,057.00
$1,098.22

2
0.013
0.026
1
1.026
$1,057.00
$1,084.48

Quinta
1
0.013
0.013
1
1.013
$1,057.00
$1,070.74

Nota: (1) Factor aplicable de conformidad con la regla I.3.11.7. de la RMISC, el cual puede varia cuando se publique la RMISC para 2010

Quienes opten por pagar en parcialidades el ISR del ejercicio, no estarn obligados a garantizar el inters scal en
trminos del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Cuando el total de las parcialidades no se cubran a ms
tardar el 30 de septiembre de 2009, quedar sin efectos la
facilidad de pago en parcialidades (la cual una vez ejercida no
podr variarse) y las autoridades scales requerirn el pago
inmediato del crdito scal.

4. Conclusiones
Aun cuando el DeclaraSAT es una prctica herramienta que
facilita el clculo del ISR e IETU del ejercicio para las personas fsicas, es necesario que stas tambin determinen dichos impuestos de forma independiente para corroborar sus
resultados. Adems, deber atenderse cuidadosamente a las
instrucciones y ayuda del sistema para su llenado, as como a
las sugerencias presentadas en esta edicin y en la edicin 226
de fecha 31 de marzo de 2010, en esta misma seccin.

15

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15

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INDICADORES
3.0A<?2@
16C2?@<@

Indicadores fiscales y financieros

En nuestro portal www.idconline.com.mx, podr localizar fcilmente los indicadores nancieros
publicados quincenalmente en esta seccin. Para consultarlos slo requiere hacer lo siguiente:
Ingrese al sistema con sus claves. Desde la pgina principal pulse sobre el vnculo Ver todos los indicadores y seleccione el
enlace del indicador a consultar.

16

15

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2010

"P
99*7
t
B
QPDB

EF
BCSJM
EF


227

9./<?.9

02

DE TRASCENDENCIA

Documentos para
sortear demandas
Identique los documentos que todo patrn debe
conservar para librarse de sanciones y defenderse de
probables demandas laborales

05

PARA TOMARSE EN CUENTA

0
0
0
0

09

LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0
0
0

11

LO POLMICO DE LA REFORMA A LA LFT

30 DE ABRIL: NIOS TRABAJANDO!
PREVENGA DE SNDROMES A SU EMPRESA!
PERMISOS DE PATERNIDAD EN LA UE

EN INSOLVENCIA PAGO A TRABAJADORES

PROPORCIN A DESCONTAR DE DA DE DESCANSO
PRESTACIONES EN JORNADA REDUCIDA
SANCIN POR FUMAR DENTRO DE LA EMPRESA
COMIDA A TRABAJADORES DE RESTAURANTES
CURSO EN DA DE DESCANSO PAGO DE SALARIO?

PRODUCTIVIDAD
0

14

OUTSOURCING: NI NGEL, NI DEMONIO

Identique las bondades e inconvenientes de
esta forma de contratacin laboral, por Ancelmo
Garca Pineda, asesor externo de la OIT

DE ACTUALIDAD
0

SNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MS RELEVANTE

EN MATERIA LABORAL PUBLICADO EN EL DIARIO
OFICIAL DE LA FEDERACIN EN EL PERODO DEL 14
AL 29 DE MARZO

ONLINE
0
0

REPUNTE DEL EMPLEO REALIDAD O FICCIN?

MUJERES EN EL MUNDO DEL TRABAJO

227

12
A?.@02;12;06.

Documentos para sortear demandas

Reconozca la importancia de mantener en resguardo la documentacin
vinculada a la relacin de trabajo y prevenga problemas laborales.
Prembulo
Uno de los puntos neurlgicos en toda relacin laboral, donde
tanto los patrones como los trabajadores tienen derechos y
obligaciones establecidos en la Ley Federal del Trabajo (LFT),
como en sus propios contratos individuales o colectivos de
trabajo, es la comprobacin del cumplimiento de los deberes
que ambas partes tienen asignados.
En tal virtud es indispensable que la compaa cuente con
los documentos que acrediten todo el desarrollo de la vida
laboral con sus colaboradores, esto es, desde su nacimiento
(contratacin); el pago de prestaciones, otorgamiento de permisos y otros eventos, hasta su conclusin.
Esto es necesario porque el numeral 784 de la LFT expresa
que en los procesos planteados ante la Junta de Conciliacin y
Arbitraje (JCA) correspondiente, derivados de demandas laborales entabladas por los subordinados, la carga de la prueba
corresponde al patrn, pues es l quien tiene en su poder los
medios probatorios, principalmente los documentos, e incluso los testigos, cuando se trata de hechos ocurridos en las

instalaciones de la compaa suelen ser

trabajadores apegados al patrn y por
ende adscritos al inters de ste1. De ah LABORAL
que la LFT exima de dicha carga a los 0 Documentos a exhibir
trabajadores.
en juicio (15 de diciembre de 2004)
Un importante nmero de organiza0 Ventajas del expediente
ciones no dan la debida importancia a
laboral (15 de febrero
este tema hasta el momento en que esde 2004)
tn inmersas en un proceso legal ante 0 Receta particular
la JCA porque es cuando su abogado les
justica falta? (14 de
octubre de 2008)
hace ver su vulnerabilidad ante la fal0
Obligatorio llevar
ta de medios de prueba indispensables
recibos de nmina? (17
para desvirtuar las armaciones de los
de febrero de 2010)
colaboradores demandantes.
Por lo anterior, es forzoso realizar un
anlisis esquemtico sobre la documentacin que de acuerdo
con el artculo 804 de la LFT, los patrones estn obligados a conservar, los extremos que se demuestran con ella, el tiempo que
legalmente debe archivarse y las consecuencias de no hacerlo.

Documentos a conservar en la empresa

Instrumento
Contrato individual de trabajo
y los convenios celebrados por
el patrn y sus trabajadores y
raticados ante la JCA competente

Incapacidad
temporal

Supuesto que comprueba

0

Condiciones laborales bajo las

cuales se desarrolla la relacin
de trabajo, y
fecha de ingreso del trabajador

Ausencias de los
colaboradores por
causas de salud

Tiempo de conservacin

Durante la vigencia del

el vnculo y hasta un ao
despus de su conclusin
(arts. 516 y 804, fraccin I
y ltimo prrafo LFT)

Sistema del Derecho Procesal Civil. Tomo II. Traduccin de Niceto Alcal Zamora y Castillo y Santiago Sents Melendo. Editorial Uteha, Buenos Aires, Argentina, 1994, pgs. 617 y siguientes y Ley
Federal del Trabajo. Comentarios y Jurisprudencia de Juan B. Climnt Beltrn. Editorial Esnge, 2006, pgs. 492 y 493

02

15

ABRIL
2010

227

Instrumento

Recibos de nmina

Supuesto que comprueba

Monto y pago de:
0 salario
0 sptimos das
0 horas extras, y
0 prestaciones (reparto de
utilidades, vacaciones, prima
vacacional y aguinaldo entre
otros conceptos)

0
0

Controles de asistencia

Constancia de antigedad

Tiempo de conservacin

Faltas injusticadas
duracin de la jornada
descansos y, en su caso, ausencias,
prestacin de servicios en sptimos
das, descansos obligatorios, disfrute
de vacaciones o de incapacidad

Por el ltimo ao de trabajo y

un ao despus de terminada
la relacin laboral
(arts. 516 y 804, fracciones II,
III, IV y V LFT)

La antigedad del trabajador y la

generacin de prestaciones vinculadas
a sta (vacaciones, prima vacacional y
prima de antigedad)

Acta administrativa de
los hechos generadores
de una rescisin

Registra las condiciones de modo,

tiempo y lugar en que sucedieron los
hechos

Por todo el proceso de rescisin y un

ao despus de concluido ste; no
obstante que el trabajador cuenta
con dos meses para demandar, el
proceso de radicacin de la demanda
y su noticacin puede durar varios
meses ms
(art. 518 LFT)

Aviso de rescisin

Elaboracin y entrega al trabajador

del citado documento segn lo
dispuesto en el numeral 47 de la LFT

Carta renuncia

Decisin del subordinado de dar por

terminada la relacin laboral de manera
unilateral y voluntaria con su patrn

Un ao posterior a la ruptura
del vnculo laboral
(art. 516 LFT)

Dictmenes por
incapacidad permanente
total o parcial, o invalidez

Reubicacin del colaborador en

un puesto acorde con sus nuevas
habilidades, o bien, la terminacin
de la relacin de trabajo

Dos aos posteriores a su

noticacin al trabajador, en
caso de riesgos de trabajo y
dos meses en invalidez
(arts. 518 y 519, fraccin I
LFT)

15

ABRIL

2010

03

227

Instrumento

Reglamento interior de trabajo

Constitucin de comisiones mixtas

de capacitacin y adiestramiento,
seguridad e higiene, de reparto
de utilidades, entre otras, y actas
elaboradas como consecuencia de
sus funciones

Supuesto que comprueba

Forma, momento y las

circunstancias en que deben
cumplirse las condiciones de
trabajo

El nombramiento de sus
integrantes y el registro de
sus actividades en las actas
respectivas

Documentos electrnicos o en papel?

El numeral 210-A del Cdigo Federal de Procedimientos Civiles,
normatividad supletoria de la LFT en trminos de su propio artculo 17, reconoce como medios de prueba a los documentos generados o comunicados a travs de medios electrnicos, pticos
o de cualquier otra tecnologa, tomando en cuenta su abilidad
de acuerdo con el mtodo por el cual hubiesen sido generados, comunicados, recibidos o archivados. Cuando la ley requiera
como prueba los documentos originales, se podr presentar informacin en medios electrnicos, si la informacin contenida en
ellos se ha mantenido inalterada a partir del momento en que se
gener por primera vez y pueda ser revisada posteriormente.
En la prctica las JCA no aceptan los documentos electrnicos como medios de prueba, por lo que es recomendable
conservarlos en papel para evitar que la citada autoridad los
deseche de plano y con ello se obtenga un fallo desfavorable.

Consecuencias de no conservarlos
La falta de estos documentos puede comprometer la seguridad jurdica de la organizacin y su patrimonio en caso de un
juicio, pues podra originar la imposibilidad de desacreditar
las acciones planteadas por el subordinado en su demanda.
Por otra parte, la consecuencia de no resguardar la documentacin sealada es la imposicin de una multa por el equivalente de tres a 315 veces el salario mnimo general vigente
en el lugar y tiempo que se cometa la infraccin, es decir, en
el rea geogrca A: de $172.38 a $18,099.90, en la B: de
$.167.52 a $17,589.60 y en la C: de $163.41 a $17,158.05 (art.
1002 LFT), ello con independencia de las sanciones aplicables
por el incumplimiento en el otorgamiento de las prestaciones.

Conclusiones
La conservacin de documentos indudablemente permite a las
compaas tener un mejor control sobre sus relaciones laborales,

04

15

ABRIL
2010

Tiempo de conservacin

Indenidamente, ya
que no existe una
temporalidad legal para
estos documentos

porque tanto stas como su personal saben con certeza cundo,

cmo y dnde han cumplido con sus obligaciones, lo cual permite tener un clima laboral sano.
Por otra parte evita dolores de cabeza a las organizaciones,
pues las libera de la imposicin de sanciones por parte de la autoridad laboral y en caso de tener que acudir a un juicio planteado
por un subordinado pueden proporcionarle a sus abogados los
elementos necesarios para una defensa legal ptima, lo que en
ambos casos se reeja en ahorros econmicos importantes, amn
de sentar un precedente en la conciencia de los dems trabajadores de que no les ser fcil obtener un fallo favorable ante la JCA
competente en caso de que pretendan demandar a su patrn.

Benecios de la empresa por

resguardar documentos

Evita la imposicin de multas por parte de la Secretara del Trabajo

y Previsin Social, a travs de la Direccin General de Inspeccin
Federal del Trabajo

Otorga un mejor control

a las compaas y por ende
les da certeza a las partes
(patrones y trabajadores)
sobre el cumplimiento de sus
obligaciones, lo que se traduce en
un clima laboral sano

Genera un mejor control de

juicios, pues de plantearse una
demanda laboral en contra de la
empresa, sta podr proporcionar
a su abogados los instrumentos
necesarios para una defensa legal,
lo cual se maniesta en ahorros
econmicos signicativos

Sienta un precedente ante todos los subordinados de que no ser

fcil obtener un fallo favorable ante la JCA competente en caso de
demandar a su patrn

227

=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

Lo polmico de la reforma a la LFT

El pasado 18 de marzo de 2010 las fracciones parlamentarias
del Partido Accin Nacional (PAN) en las Cmaras de Senadores
y Diputados presentaron a la consideracin del pleno de la
Cmara de Diputados del Congreso de la Unin una nueva iniciativa de enmiendas a la Ley Federal del Trabajo (LFT), la
cual contempla perfeccionar 419 artculos de los 1,010 que
contiene el citado ordenamiento legal. Este documento tiene
Rubro

Contenido
0

0
0

Sindicatos
0
0

0
0

Patrones

0
0
0
0

Contratacin

el mismo sentido que el elaborado hace algunos aos por la

Secretara del Trabajo y Previsin Social.
De la iniciativa destacan algunos puntos que por su impacto a los trabajadores tanto en el mbito colectivo como
individual, seguramente sern los ms controvertidos y de difcil aprobacin por parte de los miembros del Congreso de la
Unin. Estos temas son los siguientes:

Propone suprimir la posibilidad de efectuar descuentos en el salario de los trabajadores para cubrir cuotas sindicales, de acuerdo con el principio de
libre disposicin del salario
prev que en los estatutos de los sindicatos se deber establecer la eleccin de la directiva mediante voto libre, directo y secreto de sus agremiados
plantea facilitar a los sindicatos el cumplimiento de sus obligaciones, mediante el uso de herramientas electrnicas, para proporcionar informes,
noticar cambios de directiva, modicaciones estatutarias, as como las altas y bajas de sus miembros
deroga el concepto de clusula de exclusin por separacin que actualmente prev la LFT
seala que cuando un conicto de huelga se prolongue por ms de 60 das, sin que los trabajadores lo hubiesen sometido a la decisin de la Junta de
Conciliacin y Arbitraje (JCA), el patrn o los terceros que acrediten su inters podrn solicitar por escrito se inicie el arbitraje en cualquier momento, y
ja que una vez celebrado un contrato colectivo de trabajo (CCT), el cual aglutine a todas las profesiones y ocios de los trabajadores sindicalizados de la
empresa, no podr dividirse ste en contratos colectivos para cada gremio, pues la titularidad del CCT corresponder a la mayora de todos los trabajadores
Establece el uso obligatorio de unidades de vericacin, esto para que los patrones con actividades de alto riesgo puedan acreditar el cumplimiento
de normatividad en materia de seguridad y salud en el trabajo y obtener dictmenes de estas unidades de vericacin, laboratorios de pruebas u
organismos de certicacin
actualiza el monto de las sanciones por violaciones a la LFT
propone que los avisos de rescisin que debe dar el patrn a los trabajadores, puedan noticarse indistintamente a stos o a la JCA
incluye una nueva causal de rescisin de la relacin de trabajo sin responsabilidad para el trabajador, la cual consiste en la exigencia patronal de
realizar de actos, conductas o comportamientos que menoscaben o atenten contra la dignidad de aqul
limita la generacin de los salarios cados desde la fecha del despido hasta por un perodo mximo de seis meses. Despus de ese lapso se generar
solamente un inters. Tambin dejan de computarse en caso de muerte del trabajador
determina como nueva obligacin patronal aliar el centro de trabajo al Instituto del Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores, para que
todos los trabajadores puedan ser sujetos de ese crdito, e
incorpora nuevas normas protectoras para trabajadores del campo y para las mujeres
Propone integrar la contratacin por perodos de prueba, contratos de capacitacin inicial y para el trabajo de temporada
permite expresamente que el pago de salarios se pueda realizar a travs de medios electrnicos
dota de facultades a la Inspeccin del Trabajo para ordenar el cese inmediato de las labores de los menores de 14 aos. Adems a quien los contrate le impone
sanciones privativas de libertad y pecuniarias (prisin de uno a cuatro aos y multa de 250 a 5000 veces el salario mnimo general en el DF)
establece normas para evitar los abusos, fraudes y las simulaciones en perjuicio de los trabajadores mediante la contratacin o creacin de empresas
de outsourcing
implanta la posibilidad de que el patrn y sus trabajadores puedan convenir el pago por hora de prestacin de servicios, sin exceder la jornada
mxima legal
amplia la posibilidad para que los descansos obligatorios puedan disfrutarse alternativamente en otro da, previo acuerdo entre la compaa y su
personal, y
considera al teletrabajo como trabajo a domicilio realizado a distancia, utilizando tecnologas de la informacin y comunicacin

15

ABRIL

2010

05

227

A la fecha de cierre de esta edicin los diputados representantes de los sectores sindical y obrero de los Partidos Revolucionario
Institucional (PRI), de la Revolucin Democrtica (PRD), Verde
Ecologista de Mxico (PVEM), del Trabajo (PT) y Convergencia,
con el apoyo de sus coordinadores parlamentarios, desecharon
lisa y llanamente la iniciativa reforma de referencia y acordaron congelar su anlisis en comisiones, sealando que se
organizarn para redactar una iniciativa alterna. Como puede
observarse la historia se repite.
Es necesario que los legisladores de las diferentes fracciones del Congreso de la Unin se pongan de acuerdo para
aprobar aquellas enmiendas que objetivamente impulsen el
desarrollo del pas mediante la modernizacin de la nor-

matividad laboral y evitar a toda costa los acuerdos extra

ociales donde se accede a la aprobacin de alguna ley a

cambio de benecios personales o polticos, lo cual adems
de atentar contra las instituciones parlamentarias, constituye
un insulto a la nacin.
LABORAL
0

Ah va la reforma
laboral ser? (18 de
marzo de 2010)

Y la reforma laboral?
(24 de enero de 2008)

Hacia una Reforma

Laboral para la Productividad y la Previsin
Social (12 de febrero
de 2009)

30 de abril: nios trabajando!

Cercana la celebracin del da del nio, se considera importante
recordar algunas generalidades sobre la regulacin del trabajo
infantil.
A nivel internacional la Convencin sobre los Derechos del
Nio, prohibe la prestacin de servicios de los menores. Cabe
sealar que dicho documento fue adoptado por la Asamblea
General de la Organizacin de las Naciones Unidas (ONU) el
20 de noviembre de 1989 e inici su vigencia el 2 de septiembre de 1990; fue raticado por Mxico el 21 de septiembre
de 1990 y entr en vigor en nuestro pas el 21 de octubre de
1990, pero se public en el Diario Ocial de la Federacin
hasta el 25 de enero de 1991.
Esta Convencin, es una normatividad vigente y su observancia es obligatoria de conformidad con el numeral 133 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
El artculo 32 de la Convencin especcamente regula el
derecho de los nios a ser protegidos contra toda clase de
explotacin econmica y contra el desempeo de cualquier
trabajo que pueda ser peligroso o entorpecer su educacin, o
que sea nocivo para su salud o para su desarrollo fsico, mental,
espiritual, moral o social; dejando a cada nacin jar la edad
mnima para poder trabajar, as como los horarios y las condiciones de trabajo aplicables.
En ese sentido, en nuestro pas la LFT prev la prohibicin
de la prestacin de servicios laborales de menores de 14 aos
(disposiciones 5o, fraccin I y 22).
De igual modo, la propia la LFT en su Ttulo Quinto Bis y el
Reglamento Federal de Seguridad e Higiene y Medio Ambiente
de Trabajo (RFSHMAT) en los artculos 154 y 159, regulan
las condiciones generales de labores bajo las cuales pueden
trabajar los mayores de 14 aos hasta antes que cumplan 18.
Por lo que hace a los mayores de 14 aos, pero menores de
16 se precisa que no podrn prestar sus servicios en:

06

15

ABRIL
2010

expendios de bebidas embriagantes de

consumo inmediato
0 lugares en los cuales su buena cosLABORAL
tumbre y moral se vean afectadas
0 Condiciones especiales
0 actividades ambulantes, salvo que
y sanciones (17 de abril
de 2009)
medie autorizacin de Inspeccin del
0 Novedades en la conTrabajo
tratacin de menores
0 trabajos subterrneos o submarinos
(17 de abril de 2009)
0 actividades peligrosas o insalubres
0 Cmo contratar a un
(aquellas que por la naturaleza del tramenor (21 de octubre
de 2008)
bajo, se presenten factores qumicos,
0
Normas en pro de
fsicos, biolgicos o de cualquier otra
menores y trabajadoras
ndole que puedan resultar dainos
(15 de mayo de 2007)
para la salud, crecimiento fsico normal y la vida del menor)
0 trabajos que impliquen un esfuerzo fsico superior a su
fuerza
0 establecimientos no industriales despus de las 10 de la
noche, y
0 actividades expuestas a radiaciones ionizantes
En cuanto a los mayores de 16 aos la nica prohibicin
es que no laboren en trabajos nocturnos industriales, en trabajos que impliquen la exposicin a radiaciones ionizantes,
as como fuera del pas, salvo que sean tcnicos, profesionales, artistas, deportistas y todo tipo de trabajadores especializados (arts. 29, 175, fraccin II LFT y 160 RFSHMAT)
No cumplir con la normatividad en materia de contratacin de menores de edad puede generar la imposicin de
multas para los patrones infractores con montos que van
de tres a 155 veces el salario mnimo vigente en la zona
donde se ubique el centro laboral, esto es, en la zona A: de
$172.38 a $8,906.30, en la B: de $167.52 a $8,655.20 y en
la C: de $163.41 a $8,442.85 (art. 995 LFT).
0

227

Prevenga de sndromes a su empresa!

En la vida diaria de toda organizacin existen diversos padecimientos que aquejan a los trabajadores; males que sin duda
repercuten en la productividad de aqulla, su clima laboral y
Sndrome
Bergerac

Mnchausen

Rust Out

Burnout

Fatiga
crnica

en ocasiones la salud de los propios colaboradores.

Por ello es importante conocer los ms relevantes, as como
las pautas a aplicar para atemperar sus efectos, a saber:

Caractersticas
Se presenta en trabajadores con un enorme potencial y que no creen en s
mismos, por tanto dejan que otros enarbolen sus propuestas y se lleven el
crdito correspondiente.
Los subordinados que padecen este sndrome se sienten ms inseguros y
desmotivados cada vez, al grado que su capacidad innovadora y creativa
se agota al igual que aquellas personas dependientes de sus ideas, lo cual
impacta en la productividad de la organizacin
Este trastorno los sufren aquellos individuos que intencionadamente simulan
enfermedades y fabrican falsas evidencias, con el objetivo de que les sean
practicados tratamientos mdicos o quirrgicos innecesarios.
Quienes sufren este sndrome tienen una tendencia a la exageracin,
similar a la del Barn de Mnchausen, personaje de la literatura que tras
participar en la guerra ruso-turca del siglo XVIII dedic gran parte de su
tiempo a contar fabulosas y fantasiosas historias sobre sus proezas
Se maniesta cuando los subordinados tienen sentimiento de nostalgia, el
cual se caracteriza por el constante recuerdo de mejores momentos.
La desmotivacin de estas personas se reeja generalmente en su falta de
iniciativa y nimo distinguido por la ausencia de energa.
Adems produce otros fenmenos como la co-dependencia, pues quienes
aquejan este sndrome permiten que otras personas los inuyan o afecten y
con ello se obsesionen por controlar su comportamiento.
Es una enfermedad crnica y sugestiva, aun cuando otros profesionales
sealan que es una reaccin ante otras personas; angustia y alcoholismo
De acuerdo con un estudio de la maestra Alejandra Apiquian Guitart,
Coordinadora de Psicologa Laboral de la Universidad Anhuac Mxico Norte, se
trata de una respuesta al estrs laboral crnico, una experiencia subjetiva que
engloba sentimientos y actitudes con complicaciones nocivas para la persona y la
organizacin, y principalmente se produce en el marco laboral de las profesiones
que se centran en la prestacin de servicios y atencin al pblico: mdicos,
enfermeras, profesores, psiclogos, trabajadores sociales, vendedores, personal
de atencin al pblico, policas, cuidadores, etctera
Es una alteracin de cansancio o agotamiento prolongado que no se alivia
con el descanso.
Presenta sntomas como pereza, insomnio, molestia muscular, ebre, as
como dolor en garganta, cuello y axilas.
Es una enfermedad que genera depresin e inactividad, adems aleja a
los pacientes de sus familiares, amigos y disminuye su desempeo laboral,
provocando incluso la prdida de trabajo. Dicho aislamiento reduce la
calidad de vida de quienes lo padecen

Recomendaciones
Identicar plenamente el origen de las buenas ideas. Si se detecta que
el generador de esas tiene una autoestima baja se le debe dar apoyo
psicolgico, para transformarlo en una persona segura de s misma,
reconocida por sus aportaciones y productividad

Como estas personas tienden a resistirse a un tratamiento adecuado

debido a que se consideran enfermos fsicos y no mentales, los
especialistas recomiendan que se les debe acoger en forma emptica y
otorgarles credibilidad a sus sntomas; no olvidar que estos elementos
perciben sus sntomas como reales.
El uso de medicamentos debe ser cuidadosamente evaluado, con previa
preparacin y educacin del paciente
Es un hecho que las conductas sealadas, afectan la productividad y
probablemente la prima del Seguro de Riesgos de Trabajo, porque inciden
directamente en la ocurrencia de accidentes y otras enfermedades.
Por ello las empresas deben tomar medidas como el monitoreo de
conductas de los trabajadores y acercamiento con los colaboradores
que pudiesen tener esta afectacin, as como asesora para encausarlos
clnicamente

Es importante que las compaas proporcionen a sus colaboradores

informacin sobre esta enfermedad y su sintomatologa, los riesgos y
las consecuencias para la salud, para su fcil deteccin; atender a las
condiciones laborales y propiciar un ambiente de trabajo en equipo.
Es importante establecer programas de capacitacin en materia de
liderazgo, habilidades sociales, desarrollo gerencial, entre otras, los cuales
deben estar dirigidos a sus puestos directivos
El personal afectado es tratado de manera integral con psiclogos,
psiquiatras, mdicos, con antidepresivos, analgsicos y ansiolticos, es decir,
el tratamiento est enfocado a aliviar los signos y sntomas, adems de que
se promueve la actividad fsica moderada para disminuir la apata.
Los especialistas mdicos recomiendan a las personas que identiquen el
sndrome para que estn atentos para detectar sus sntomas. Es frecuente
que aparezca cuando existen infecciones o momentos de estrs, por tanto se
debe buscar asistencia mdica al sentir fatiga intensa y persistente, ya sea
que tenga o no otros sntomas.
Finalmente, el mdico puede determinar un diagnstico de sndrome de
fatiga crnica slo despus de descartar otros sntomas como infecciones,
tumores, enfermedades neurolgicas, endocrinas y psiquitricas

15

ABRIL

2010

07

227

Sndrome
Entrega
inocente

Caractersticas

Recomendaciones
La solucin es el control del conicto desde sus orgenes, es decir, de aquellas
situaciones no atendidas o reclamos potenciales de los trabajadores.
Otras acciones que coadyuvan a la solucin son:
0 gestin laboral proactiva o deteccin temprana y solucin anticipada
de problemas: dejarle al adversario sardinas, en lugar de peces
grandes
0 revalorizar la autoridad del lder: dotarle de recursos amplios para
actuar y resolver problemas
0 fortalecer su formacin: en cuanto al marco legal, competencias
sociales y manejo de conictos
0 reforzar su capacidad: para aprovechar ventajas y oportunidades, a
favor de la empresa, y
0 entrenar a gerentes y supervisores en gestin del poder social

Se presenta cuando con recursos propios de la empresa se generan hroes

falsos, dejando desasistido o debilitado al lder (gerente, supervisor, jefe,
entre otros), es decir sin poder de decisin y con las manos atadas para la
resolucin de los problemas suscitados.
El riesgo consiste en dejar desarmados a los lderes, otorgando tcitamente
el protagonismo a otras personas que son quienes resuelven los problemas
no siempre de la mejor manera, pero se ganan la conanza de los dems
subordinados

Sin lugar a dudas conocer estos sndromes y el impacto que

tienen en las organizaciones, as como las recomendaciones a
seguir, les permitir estar preparadas ante sus embates, garantizando una sana relacin con sus colaboradores y con ello la
conservacin de un ambiente de trabajo sano.

LABORAL
0

Bergerac: sndrome de baja autoestima

(19 de noviembre de 2008)
El Sndrome de Mnchausen (13 de
octubre de 2008)

Alto al sndrome de Estocolmo laboral!

(7 de abril de 2008)
Evolucin del sndrome del Rust Out (30
de septiembre de 2005)

Permisos de paternidad en la UE
Segn nota publicada en Expansion.com, el pasado 8 de marzo en el marco del da internacional de la mujer, el Consejo de
Empleo y Poltica Social de la Unin Europea (UE) aprob en
Bruselas la ampliacin de los permisos por maternidad y paternidad hasta por cuatro meses para cada progenitor.
Establece que los tres primeros meses podrn ser transferibles del padre a la madre trabajadores o viceversa, en tanto
que el ltimo mes, es decir, el cuarto slo podr ser disfrutado
por el beneciario directo. Este derecho se pierde si no se
disfruta en el momento preciso.
En la mayora de las naciones integrantes de la comunidad
europea esta medida resulta particularmente benca para
los trabajadores padres de familia, en tanto que en otras como
Espaa, no caus tanto revuelo, ya que en ese pas se cuentan
con ventajas superiores.
Con esta mejora se busca incrementar la conciliacin entre la vida laboral y familiar, por ejemplo se exhorta a las
empresas a considerar las necesidades de los padres trabajadores, cuando stos solicitan cambios de horario por tiempo
limitado.
Lamentablemente en Mxico slo existen algunos incipientes antecedentes de los permisos por paternidad:
0 la iniciativa de reformas al artculo 170 de la LFT, presentada a la Cmara de Diputados el 27 de febrero de 2007, por
el senador Alejandro Moreno Crdenas. En este documento

08

15

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2010

LABORAL
0

Licencia por paternidad

obligatoria? (27 de
marzo de 2008)

Hombres y mujeres
progenitores: iguales
(21 de junio de 2007)

Licencia de paternidad
en la LFT (14 de agosto
de 2007)

se detalla el derecho del disfrute de un permiso de paternidad hasta por cinco das, en caso de nacimiento o adopcin
de un hijo o enfermedad o accidente que ponga en grave
peligro la vida de los hijos menores (hasta el da de hoy
esta propuesta no ha sido aprobada)
la iniciativa de adicin al artculo 172 Bis a la LFT, presentada a la Cmara de Senadores el 8 de agosto de 2007, por
el senador Rafael Moreno Valle Rosas, la cual contempla
la autorizacin de una licencia de paternidad de cinco das
hbiles con goce de salario y prestaciones, contados a partir del nacimiento del hijo del trabajador (tampoco ha sido
aprobada a la fecha), y
la poltica de prestaciones de la Comisin de Derechos
Humanos del DF, rgano que desde hace algunos aos
otorg esta prestacin con el objeto de que sea el hombre
quien tenga la responsabilidad de llevar a cabo los trabajos domsticos y colaborar en el cuidado de su hijo recin
nacido durante ese difcil perodo
Como puede observarse estas acciones son tenues esbozos

227

por crear una igualdad de derechos de gnero, donde se haga

patente la colaboracin del hombre en el mbito familiar, aunque dista mucho de los benecios otorgados en otros pases,
como los de la UE donde las compaas autorizan permisos

por maternidad o paternidad a sus trabajadores hasta por

cuatro meses sin sufrir empacho alguno y sin perjuicio de la
productividad.

9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
EN INSOLVENCIA PAGO
A TRABAJADORES

PROPORCIN A DESCONTAR
DE DA DE DESCANSO

PRESTACIONES EN JORNADA
REDUCIDA

Somos una panadera pequea que

desafortunadamente tiene problemas de
solvencia, por ende nos es imposible continuar con la relacin laboral celebrada
con nuestros tres trabajadores. Para liquidarlos slo contamos con una revolvedora
y dos hornos. Nos pueden orientar sobre
lo que podemos hacer?
El estado de insolvencia de la
empresa es imputable a ella
misma; por tal razn antes de
que los trabajadores demanden que les sean cubiertos sus salarios, o
bien la rescisin del contrato individual de
trabajo por falta de pago de salario ante
la Junta de Conciliacin y Arbitraje (JCA)
respectiva, lo recomendable es tratar de
llegar a un arreglo con aqullos (arts. 51
fraccin V y del 892 al 899 Ley Federal del
Trabajo LFT ).
Para tal efecto debern explicarles a los
subordinados la situacin de insolvencia
en la que se encuentra el establecimiento
y proponerles que reciban los activos mencionados en su consulta como pago total o
parcial de sus prestaciones devengadas e
indemnizacin, segn sea el caso. Si stos
son insucientes debern celebrar un
convenio de pagos en parcialidades.
En cualquier caso el convenio deber
raticarse ante la JCA respectiva para que
verique que no existe ninguna renuncia de
derechos y lo apruebe (arts. 33 y 802 LFT).

Laboramos de lunes a viernes con un

horario de nueve horas, por tanto otorgamos como das de descanso sbados y domingos. Recientemente uno de nuestros
colaboradores que falt injusticadamente un da nos manifest su inconformidad
sobre el descuento efectuado. Consideramos que su queja es infundada, pues
adems del salario del da de ausencia le
disminuimos la parte proporcional de
los das de asueto semanales, esto es
dividimos dos entre cinco das. Nuestro
clculo es correcto?
De acuerdo con el ltimo prrafo del artculo 59 de la LFT los
trabajadores y el patrn pueden
distribuir las horas de trabajo
del sbado con la nalidad de permitirles
a los primeros el reposo de ese da por la
tarde o cualquier otra modalidad.
En su caso particular sus trabajadores
laboran nueve horas diarias para que el
sbado descansen. De ah que realmente
su semana laboral es de seis das, por lo
que la operacin aritmtica a aplicar para
determinar la parte proporcional del sptimo da a descontar es dividir uno entre
seis das.
Finalmente si ustedes quisieran tomar
el sbado como de descanso tendran que
pagar a sus colaboradores una hora extra
diaria, pues excede de las ocho horas legales (arts. 61 y 67 segundo prrafo LFT).

Vamos a contratar a un trabajador que

laborar una jornada reducida de cinco
horas diarias de lunes a sbado, pero
desconocemos si debemos de otorgarle
las mismas prestaciones contractuales
proporcionadas a los dems colaboradores que cumplen con una jornada
completa (fondo de ahorro, vales de
despensa, vales de comida y ayuda para
transporte). Nos pueden ayudar?
El artculo 31 de la LFT seala
que las partes (trabajador
y patrn) se obligan a lo expresamente pactado en los
contratos de trabajo.
De lo anterior se desprende que no
existe ningn problema para otorgar o
no a un trabajador ciertas prestaciones en
jornada reducida, mismas que pueden ser o
no inferiores a las concedidas a los dems
colaboradores. Lo importante es que tal
circunstancia est expresamente pactada.
Sin embargo, la Ley del Impuesto sobre
la Renta en su artculo 31 fraccin XII
indica que cuando se trate de prestaciones
de previsin social, stas deben otorgarse
en forma general a los trabajadores, ya
que de lo contrario no podrn deducirse,
lo que implicara un impacto scal muy
fuerte para ustedes.

15

ABRIL

2010

09

227

SANCIN POR FUMAR DENTRO DE LA EMPRESA

Uno de nuestros colaboradores fuma mucho dentro de las instalaciones del centro
laboral, por lo que en repetidas ocasiones se le ha pedido que no lo haga, pues sus
compaeros se han quejado constantemente en el rea de recursos humanos. Qu
debemos hacer para que este subordinado corrija su actitud?
De acuerdo con el artculo 6o fraccin X de la Ley General para el Control del
Tabaco (LGCT) un espacio 100% libre de humo de tabaco es aqulla rea fsica
cerrada con acceso al pblico o todo lugar de trabajo interior o de transporte
pblico, en los que por razones de orden pblico e inters social queda prohibido fumar, consumir o tener encendido cualquier producto de tabaco.
As queda prohibido a cualquier persona consumir o tener encendido cualquier
producto del tabaco en los espacios 100% libres de humo de tabaco, segn el artculo 26
de la LGCT.
En trminos del numeral 28 del ordenamiento citado, corresponde al propietario,
administrador o responsable de un espacio 100% libre de humo de tabaco, hacer respetar los ambientes libres de humo de tabaco; por ende es su obligacin que cuando una
persona est fumando en dicho lugar, pedirle que deje de fumar y apague su cigarro, de
no hacer caso a la indicacin exigirle se retire del espacio 100% libre de humo de tabaco
y se traslade a la zona exclusiva para fumar en caso de que exista; si opone resistencia, tendr que llamar al Consejo Nacional contra las Adicciones (Conadic) al telfono
018009112000. De no hacerlo corre el riesgo de ser sancionado por la Comisin Federal
para la Proteccin contra Riesgos Sanitarios (Cofepris) con la imposicin de una multa, la
cual oscila de 1,000 a 4,000 veces el salario mnimo general vigente de la zona de que
se trate y se duplicar en caso de reincidencia e incluso puede llegarse a la clausura del
inmueble.
De lo manifestado se concluye que lo recomendable es que las acciones antes descritas se incorporen en el reglamento interior de trabajo, as como la prohibicin de fumar
dentro de las instalaciones de la empresa y las sanciones a las que se harn acreedores
los trabajadores en caso de incumplimiento.
Es preciso sealar que la Comisin de Seguridad Higiene es la encargada de supervisar que los trabajadores cumplan con tales disposiciones, en caso contrario elaborar
el acta administrativa correspondiente para que se aplique el castigo respectivo (arts.
423 fraccin XI y 18 del Reglamento Federal de Seguridad, Higiene y Medio Ambiente del
Trabajo).

COMIDA A TRABAJADORES
DE RESTAURANTES
Somos un restaurante de comida internacional y nuestros platillos son elaborados con ingredientes muy caros, por eso
nos resulta incosteable proporcionarles
esos alimentos a nuestros colaboradores. Es posible ofrecerles otro tipo de
comida, claro de buena calidad, pero que
no implique un alto costo?
Los artculos 344 y 348 de la
LFT reeren que a los trabajadores que prestan sus servicios
en hoteles, casas de asistencia,
restaurantes, fondas, cafs, bares y otros
establecimientos anlogos se les debe
proporcionar una alimentacin sana, abundante y nutritiva.
De la lectura de estos preceptos se
inere que la alimentacin ofrecida a este
tipo de trabajadores no necesariamente
debe ser la que se comercializa en el
establecimiento del patrn, no obstante si
tiene que cumplir con las caractersticas y
condiciones mencionadas: ser abundante,
sana y nutritiva, es decir que sea, proporcionada en cantidades sucientes y con
los nutrientes requeridos por cualquier ser
humano, tales como carbohidratos, protenas, grasas, vitaminas, minerales y agua,
a n de mantener una funcin corporal
saludable de los trabajadores.

CURSO EN DA DE DESCANSO PAGO DE SALARIO?

Por cuestiones operativas a algunos de
nuestros colaboradores les impartimos
el domingo, da de su descanso semanal,
un curso de capacitacin relacionado
con el manejo de la maquinaria que
utilizan en sus labores, a efecto de que la
optimicen al mximo. Desconocemos si
debemos pagarles ese da como descanso laborado. Cul es su opinin sobre el
particular?

10

15

ABRIL
2010

De acuerdo con el artculo 153-A

de la LFT todo trabajador
tiene derecho a que su patrn
le proporcione capacitacin
o adiestramiento en su trabajo que le
permita elevar su nivel de vida productividad.
Dicha capacitacin o adiestramiento
debe impartirse dentro de las horas de
trabajo, salvo que el trabajador y patrn

convengan lo contrario en atencin a

la naturaleza de los servicios prestados
(art. 153-E LFT).
Como puede apreciarse ustedes se
ubican en este ltimo supuesto, por ende
se le debe pagar a sus colaboradores el
da de descanso de manera normal y no
como descanso laborado.

227

=?<1B0A6C61.1

Outsourcing: ni ngel, ni demonio

Conozca los aspectos positivos y negativos de esta forma de contratacin
laboral, por Ancelmo Garca Pineda, asesor externo de la OIT.
Prembulo
Las crisis econmicas de los aos ochenta y noventa, han
empujado a las empresas hacia una prctica ms cuidadosa
en trminos de riesgos asumidos. En el actual contexto, el
outsourcing surge como una atractiva herramienta de gestin
de negocios que procura la maximizacin de benecios y minimizacin de costos, a la vez genera valor para la compaa
y sus grupos de inters.
La tarea estratgica de la gerencia est determinada por
el mando de los accionistas, aunque slo a ella concierne el
poder jar el posible alcance y la decisin nal de optar o
no por el outsourcing.
El nuevo camino respecto a la administracin del trabajo tiene que ver con modalidades novedosas, sin embargo,
el objetivo de nuestra organizacin no debe ser solamente
incrementar el ingreso; sino que nos deben interesar las repercusiones sociales, y laborales de nuestro personal y nuestro
entorno econmico y social.
Aunque el concepto de outsourcing, surge desde nales
de los aos setenta y adquiere auge en los ochenta y es la
globalizacin de los noventa, la que exigi su utilizacin ms
generalizada.
El outsourcing consiste en la administracin de un contrato de prestacin de un servicio o proveedura de un producto,
en lugar de administrar un proceso o departamento encargado de dicho proceso productivo.
Un aspecto importante a aclarar es que esta gura no se debe
ver slo como un medio para reducir costos, aun cuando en el
80% de los casos se ha observado una disminucin de stos,
lo que demuestra la posibilidad de aminorar fondos de capital,
en reas no relacionadas con la funcin prioritaria del centro de
labores.

Alcance del concepto de outsourcing

En algunos pases anglosajones, se ha utilizado siempre la
palabra ingls outsourcing, mientras en los de habla hispana
tercerizacin. A esta palabra, ha sido aadido en algunas ocasiones el trmino de externalizacin, que signica exteriorizar
actividades antes internas en y de la organizacin.

Ya en Mxico, al proceso al que nos referimos por muchos

aos en industrias tradicionales como construccin y maquila se le denomin subcontratacin, recuperando as una vieja
prctica productiva. A algunas compaas antes proveedoras
de personal, en el perodo actual se les ha denominado arrendadoras de mano de obra.
No obstante, el trmino de outsourcing se puede traducir y
entender en varias acepciones como:
0 subcontratacin externa y de servicios propios
0 externalizacin de funciones
0 contratacin de servicios externos
0 aprovisionamiento del exterior
0 servicios externos de gestin, y
0 adquisicin de fuentes externas
En este trabajo nos referimos al outsourcing, para sealar
sus aspectos generales de utilidad para las empresas.
Es ms comn encontrarlo en idioma ingls en los textos
de administracin, por lo cual es mejor referirse a esta palabra. No es nueva la falta de traduccin al espaol de este concepto, por tanto de acuerdo con diversos expertos se le puede
entender de manera breve y precisa como:
0 ...desprendimiento de alguna actividad para ser realizadas
por un tercero especializado; sin perder el control de la
calidad del mismo...
0 ...encargar a proveedores externos de aquellas actividades
que no son la columna vertebral del negocio principal, todo
aquello que no tiene que ver con el negocio principal, objetivo y misin de la empresa...
0 ...accin de recurrir a una agencia externa para operar una
funcin que anteriormente se realizaba dentro de la empresa..., y
0 transferencia a terceros de actividades consideradas no
medulares...
Podemos sintetizar el contenido de esta gura, utilizando
esta denicin de una corporacin de consultora especializada: outsourcing es el proceso en el cual una rma identica
una porcin de su proceso de negocio que podra ser desempeada ms ecientemente y/o ms efectivamente por otra
corporacin, la cual es contratada para desarrollar esa por15

ABRIL

2010

11

227

cin de negocio. Esto libera a la primera

organizacin para enfocarse en la parte
o funcin central de su negocio.

Cuidar la esencia de
nuestra empresa

Riesgos del outsourcing y

alternativas de solucin*
0

Riesgos
Operacional: que no satisfaga la

Propuestas de solucin
0

Determinar las reas en las que el

necesidad por la que se celebr

Es evidente que la experiencia y prctica
modelo de contratacin de servicios
la operacin, en trminos de
externos proporcione una ventaja
del outsourcing, ha dejado ya enseanecacia y oportunidad
competitiva, y
zas de diversa ndole; sin embargo, al
0 percibir y valorar los efectos que conlleva
analizar nuestras ventajas y riesgos es
esta modalidad de contratacin
menester tener presente conceptos clave
0 nanciero: que su costo real
0 Evaluar, medir y documentar los niveles de
en la marcha del negocio que deben proy nal sea mayor al que se
desempeo, ecacia, costos y resultados
tegerse; entre ellos destacan estos tres:
0 la cadena de valor, describe los eslaesperaba
a obtener en las reas de posible
contratacin de proveedores externos, y
bones que forman un proceso econ0 desarrollar un sistema preciso de costosmico en su conjunto; stos pueden o
precios y opciones de mercado
no estar fsicamente unidos a la com0 laboral: la organizacin tiene que
0 Identicar las reas en las que puede
paa matriz
0 la cadena productiva, integra el
asumir las obligaciones laborales
mejorar el resultado por la va de la
del prestador del servicio,
contratacin de servicios externos
conjunto de vnculos que conforma
0 establecer la normatividad y los
tales como pago de salarios y
un proceso productivo, desde la maprestaciones, indemnizaciones
procedimientos que estructurarn la relacin
teria prima a la distribucin de los
por demandas, participacin
de la empresa con sus proveedores, e
productos terminados, y
0 el core-competence, o core-business,
0 instaurar un proceso de medicin
en las utilidades, Seguro Social,
Infonavit e impuestos
y retroalimentacin para obtener
se reere a la actividad principal de
informacin, validar resultados y tomar
la organizacin, la cual desde cierta
decisiones
perspectiva debe ser irrenunciable,
pues consiste en la esencia misma de
nuestro negocio: es la actividad que
* Segn el licenciado Luis Manuel Guaida Escontra, especialista laboral
en teora, nunca se tercerizar, aunque habra que advertir que el fenmeno del outsourcing puede adquirir
sera de dependencia asalariada sino de nexo comercial. Es
mayores niveles de profundidad y ocupar partes del pro- evidente entonces que, en un aspecto propiamente psicolgico,
ceso productivo o de la actividad principal del centro de el colaborador tercerizado, puede ir perdiendo el sentimiento
labores que antiguamente no nos atrevamos a compartir de pertenencia e identidad como sujeto productivo y adquirir
El outsourcing entonces, no es slo una moderna sub- una nueva que le puede traer como consecuencia satisfacciocontratacin, pues modica de raz el concepto al incorporar nes y certidumbres, pero tambin dicultades y vacilaciones.
transferencia de conocimientos y habilidades, as como dominios de las prcticas productivas, como los programas de CORDURA AL APLICAR EL OUTSOURCING
desarrollo de proveedores; ausentes en una subcontratacin Se debe tener precaucin en no generar debilidades para el
centro de labores al usar esta gura, sobre todo a partir de
tradicional.
Por ello, antes de tomar la decisin de aplicar programas aquellos aspectos que nacen de la naturaleza misma del proy estructuracin organizacional auxilindonos con el outsour- ceso, tales como:
cing, debemos preguntarnos, si es necesario o no conservar 0 enfocar la meta a la empresa en su objetivo de negocio
una o ms etapas de los procesos productivos y ello parte de 0 dominar las capacidades a nivel mundial para la meta denida propia y la de los proveedores
reconocer cules son las actividades centrales y perifricas.
Por otra parte, tambin hay que armar que el outsourcing 0 realizar de manera dinmica la reestructuracin requerida
en cualquier momento
puede implicar la posibilidad de un cambio de relacin social
en diferentes dimensiones: el trabajador tercerizado ahora 0 diseminar o distribuir los riesgos menos peligrosos de la
compaa para un slo cuerpo administrativo
puede volverse microempresario, socio de una cooperativa,
0 orientar recursos nancieros y de conocimientos para la
trabajador por cuenta propia, etc.
expansin de la organizacin
Ello implica a su vez, que la relacin con la empresa ya no

12

15

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2010

227

0
0
0
0
0
0
0

denir el objeto del outsourcing

supervisar el proceso y producto del outsourcing
proteger los derechos de propiedad intelectual
acordar la exclusividad del outsourcing
mantener la condencialidad con el outsourcing
obtener los resultados en los trminos pactados, y
prever clusulas de revisin y ajuste

RIESGOS DE APLICAR OUTSOURCING

Cuando iniciamos el proceso de planeacin y aplicacin de
outsourcing, los principales riesgos que debemos superar en
las diferentes instancias de direccin y operacin son:
0 evitar negociar un contrato inadecuado
0 seleccionar al contratista equivocado o inadecuado
0 interrumpir nuestro programa por falla del contratista
0 aumentar el nivel de dependencia de agentes externos
0 asumir una ausencia de control sobre el personal del contratista
0 incrementar el costo de la negociacin y monitoreo del
contrato
0 observar el rechazo de nuestro personal hacia el concepto
de outsourcing, y
0 exponer nuestras debilidades productivas o administrativas, ante un extrao
Entre los riesgos ms importantes, se encuentran aquellos
que tienen que ver con una equivocada seleccin del proveedor y que ste no tenga las capacidades para cumplir con los
objetivos y estndares requeridos.
El mapa de riesgos o factores de xito que debemos seguir para controlar en todo momento nuestros benecios, se
complementa de manera adecuada con una gua de aspectos
legales a atender al iniciar y desarrollar el outsourcing, sin
descuidar la negociacin del contrato y los aspectos que en l
se deben incluir, al respecto tambin se debe contar con personal especializado, conocedor de las actualizaciones de Normas
al respecto a nivel nacional e internacional.

Globalizacin y outsourcing
La apertura comercial acelerada de nuestro tiempo ha conducido a la polarizacin del aparato productivo rompiendo
las cadenas productivas tradicionales. Los grandes corporativos se han favorecido mayormente, a travs de su insercin
en el mercado mundial, mientras que las micro, pequeas y
medianas compaas han quedado rezagadas del procesos de
desarrollo econmico.
La globalizacin ha conducido, a nivel mundial, a la descentralizacin de los grandes conglomerados empresariales
ante la necesidad de reaccionar ms exiblemente a los cambios en los mercados y de concentrarse en sus ncleos principales de actividad.
Estos dos factores aunados a la crisis que se expresa en el
congelamiento de los nanciamientos, el alto endeudamiento

y la cada del mercado interno, conducen a que la subcontratacin aparezca como un mecanismo de supervivencia o como
una estrategia actualizada de las organizaciones.

Ventajas del outsourcing

En el entorno sealado, algunas ventajas estratgicas para
aplicar el outsourcing son:
0 aprovechar las especialidades no desarrolladas en la empresa
0 exibilizar el manejo de tiempo, porque se puede formar
de la noche a la maana una plantilla grande con mltiples
especialidades
0 controlar los frentes de trabajo. Se contrata a un patrn y
l maneja su gente y los resultados
0 evitar tener supervisores en cada uno de los frentes de
trabajo, el outsourcing puede ser auto supervisado
0 impedir la creacin de pasivos laborales. El subcontratista
tiene la responsabilidad de su personal
0 reducir los costos de contratacin, rotacin, viticos, transportacin, campamentos, menajes en obras forneas y capacitacin, y
0 disminuir la necesidad de contar con personal especializado
Adems de las anteriores se pueden mencionar otras repercusiones de carcter positivo, aunque algunas de ellas son
delicadas por sus consecuencias en el mbito de las relaciones
laborales, aqu podemos mencionar:
0 costos ms bajos
0 mano de obra ms dcil
0 personal ms especializado
0 aislamiento conictos sindicales
0 salarios y prestaciones ms bajos
0 horarios ms exibles
0 mayor especializacin en los procesos
0 rapidez para cubrir variaciones en la demanda, y
0 eciencia y calidad de la compaa subcontratada

Desventajas
Por supuesto que ante las ventajas y oportunidades de mejora
que el outsourcing ha generado, tambin persisten algunos
inconvenientes para algunas corporaciones, que pueden repercutir en el camino de ensayo y error; entre estas desventajas
podemos mencionar:
0 estndares de calidad por debajo de algunas normas de
producto y proceso, un subcontratista no puede dar la misma calidad si no se est desarrollando como proveedor
0 se pueden producir accidentes de trabajo y mayores riesgos, as como falta de competencia de los trabajadores
cuando no se desarrollan proveedores
0 ausencia de un equipo especializado propio
0 incumplimiento en los tiempos de entrega de la obra encargada a subcontratistas
0 problemas con organizaciones sindicales ajenas a la cultura de la compaa
15

ABRIL

2010

13

227

falta de un capital intelectual propio, e

imputaciones de evadir la responsabilidad social
de los colaboradores

Al respecto debemos recordar que el Convenio 96

de la Organizacin Internacional del Trabajo (OIT),
emitido desde 1949 y raticado por Mxico, dene
LABORAL
a las agencia retribuidas de colocacin en los si0 Outsourcing crea
El outsourcing y la responsabilidad
guientes trminos: las agencias de colocacin
empleo o problemas?
(7 de octubre de 2009)
social empresarial
con nes lucrativos, es decir, toda persona, socieLa necesidad, por parte de las corporaciones, de 0 Outsourcing para
dad, institucin, ocina u otra organizacin que
mayor competitividad
tener un costo del trabajo menor, as como la exisirva de intermediario para procurar un empleo
(7 de octubre de 2009)
gencia de tener capacidad de respuesta exible 0 Reglas para outsourcing a un trabajador o un trabajador a un empleador,
frente a las uctuaciones del mercado, no deben
con objeto de obtener de uno u otro un benecio
(15 de octubre de
2009)
ser el pretexto para precarizar la calidad de vida
material directo o indirecto; esta denicin no se
0 Preguntas frecuentes
del trabajo.
aplica a los peridicos u otras publicaciones, a
(7 de julio de 2009)
Un hecho incontrovertible es que por lo general el
no ser que tenga por objeto exclusivo o principal
outsourcing, tiene una primera consecuencia inmediael de actuar como intermediarios entre empleata: las condiciones y los salarios de los subordinados
dores y trabajadores.
del proveedor, an desarrollando el mismo papel del personal de
En dicho convenio se anotan las obligaciones a cumplir
la empresa matriz, son ms precarias y ms bajos, adems de la por tales organizaciones para evitar el deterioro de la calidad
menor proteccin social de la que son objeto.
de vida de los subordinados y asegurar sus derechos laboPrecisamente una derivacin a veces involuntaria, es la rales bsicos; tambin contenidos en otros convenios de la
prdida de prestaciones sociales para los colaboradores del misma OIT.
proveedor. Es posible, en efecto, que no gocen de las mismas
garantas del trabajador de la matriz, y todo ello resulte en un Conclusin
Recientes estudios nos muestra que es vital adoptar un nuevo
trabajo ms precario.
Por lo anterior, es importante mantener los estndares de res- modelo de outsourcing que incluya la colaboracin entre emponsabilidad social empresarial, ya sea mediante el seguimiento presarios, para enfrentar los retos del futuro. Y si a ello sumade un cdigo de tica o a travs de programas de vigilancia mos la preocupacin internacional por disminuir la pobreza,
para evitar el deterioro de las condiciones de trabajo de los aumentar la calicacin y asegurar el futuro de las pensiones
de los trabajadores a nivel mundial, estamos ante un panoracolaboradores de las prestadoras de personal.
Algunas compaas que emplean trabajadores a travs del ma de grandes retos en el cual la estrategia de tercerizacin
outsourcing han sido acusadas de fomentar una fuerza labo- aplicada con la responsabilidad social, vendr a jugar un papel
ral, que adems de presentarse ms dcil y sumisa, es objeto importante para tener a futuro un outsourcing ms humanista
de discriminacin, marginacin y penalizacin, al operar sin y una empresa global que emane justicia econmica.
relaciones contractuales de por medio.
0
0

12
.0AB.961.1
Disposiciones dictadas por la STPS que incumben al mbito laboral,
publicadas en el DOF en el perodo del 14 al 29 de marzo.
Acuerdos
Disposicin
Acuerdo del Tribunal en Pleno del 2 de marzo de 2010, por
el que se suspenden las labores del Tribunal Federal de
Conciliacin y Arbitraje (TFCA)

14

15

ABRIL
2010

Contenido
El TFCA inform sobre los das de descanso que se aplicarn en dicha dependencia durante marzo y abril.
Las fechas de suspensin de labores fueron el 31 de marzo, y 1o y 2 de abril del presente ao. En estos das
no corrieron trminos de actuaciones legales
(DOF, 18 de marzo)

"P
99*7
t
B
QPDB

EF
BCSJM
EF


227

@24B?61.1 @<06.9
02 SEGURO SOCIAL
DE TRASCENDENCIA

Caducidad y
prescripcin ante el IMSS
08

Conozca los criterios de este organismo para la

aplicacin de estas guras jurdicas que extinguen
derechos y obligaciones por el transcurso del tiempo
PARA TOMARSE EN CUENTA
SAR
0
0
0

10

PRESENTE SU AVISO DE DICTAMEN IMSS

IMSS-OPORTUNIDADES: PRESUPUESTO 2010
MANEJO DE ATENCIN MDICA FUERA DEL IMSS

CRITERIOS ADMINISTRATIVOS
0

REGISTRO PATRONAL DE PERSONAS MORALES

Conozca este formato vigente desde el 18 de
marzo y considrelo para el cumplimiento
de sus obligaciones aliatorias frente al IMSS

12

PARA TOMARSE EN CUENTA

0

S/P

COMISIONES DE PRESTADORAS DE SERVICIO

DE ACTUALIDAD
0

SNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MS RELEVANTE

EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL,PUBLICADO EN EL
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN, EN EL PERODO
COMPRENDIDO DEL 14 AL 29 DE MARZO
(Sin publicacin relevante)

ON LINE
0

INFONAVIT APOYA A FAMILIARES DE REPECOS

227

SEGURO SOCIAL
12
A?.@02;12;06.

Caducidad y prescripcin ante el IMSS

Aspectos principales de estas dos guras jurdicas, sus
caractersticas y tratamiento en materia del Seguro Social.
Prembulo
En los artculos 297 y 298 de la Ley del Seguro Social (LSS)
se contemplan dos guras jurdicas que suelen emplearse indistintamente, cuando son diferentes entre s: la caducidad y
prescripcin.
La primera de ellas se reere a la extincin de las facultades del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) para jar
en cantidad lquida los crditos a su favor y la segunda al cese
de la obligacin de enterar las cuotas obrero-patronales y los
capitales constitutivos por parte de los patrones, ambas por el
transcurso del tiempo: cinco aos.
Parte de la confusin de estos trminos deriva de cundo
debe iniciar el cmputo de los plazos para que opere uno y otro.
A n de esclarecer el criterio aplicable segn las resoluciones emitidas por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin,
el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA)
y el propio IMSS, para que los patrones identiquen el momento en que debe invocarse la caducidad o la prescripcin,
a continuacin se presentan las caractersticas de cada una y
el tratamiento que actualmente les da el Seguro Social en el
Acuerdo del Consejo Tcnico 470/2005, Bases para cancelar
adeudos por extincin de crditos scales a cargo de patrones
y dems sujetos obligados, por prescripcin, y por la extincin
de Ia facultad del Instituto para determinarlos y jarlos en
cantidad lquida, caducidad, del 26 de octubre de 2005.

Nacimiento de la obligacin scal

Las obligaciones scales a cargo del patrn se presentan al
realizarse las situaciones jurdicas o de hecho previstas en la
LSS, as una vez que el patrn se registra como tal ante el
Instituto y alia a sus trabajadores debe considerar que las
cuotas obrero-patronales, se causan por mensualidades vencidas y deben pagarse a ms tardar el da 17 de mes inmediato
siguiente al que se generen o bimestralmente, en el caso de
las cuotas del Seguro de Retiro, Cesanta en Edad Avanzada

02

15

ABRIL
2010

y Vejez. Aun cuando no se paguen, el patrn debe determinar

las cuotas en el plazo sealado (arts. 15, fracciones I y III, 39
y Vigsimo Sptimo LSS).
En estricto sentido, como las cuotas deben pagarse a ms
tardar los das 17 de cada mes o bien al da hbil siguiente
si ste es festivo o inhbil, los importes correspondientes son
exigibles a partir del da siguiente a aqul en que debieron cubrirse, esto signica que desde ese momento el IMSS puede
ejercer sus facultades de determinacin y cobro del adeudo
del patrn (art. 3o, ltimo prrafo Reglamento de la Ley del
Seguro Social en materia de Aliacin, Clasicacin de Empresas,
Recaudacin y Fiscalizacin RACERF).
Asimismo si los patrones omiten inscribir a sus trabajadores o comunicar las modicaciones a sus salarios y por ello el
IMSS no pudiese otorgarles las prestaciones en dinero o en
especie a que tienen derecho, este organismo est facultado
para ncarles un capital constitutivo por el detrimento causado a su patrimonio (arts. 77, 88 y 149 LSS).

Determinacin del crdito scal

Las cuotas, los capitales constitutivos, su actualizacin y los recargos, las multas impuestas en los trminos de la LSS, los
gastos realizados por inscripciones improcedentes y los que
el IMSS tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes, tienen carcter de crdito scal (art. 287 LSS).
Si el patrn o sujeto obligado no cubre oportunamente las
cuotas obrero-patronales a su cargo o lo hace de forma incorrecta, el IMSS puede determinarlas presuntivamente y jarlas en cantidad lquida, con base en los datos con que cuente
o con apoyo en los hechos que conozca con motivo del ejercicio de sus facultades de comprobacin. En este momento se
origina el crdito scal (arts. 39-C y 251, fraccin XIV LSS).

REQUISITOS DE LAS CDULAS DE LIQUIDACIN

Como dichas cdulas de liquidacin constituyen un acto de mo-

227

lestia para el particular (patrn) porque

CADUCIDAD DE
PRESCRIPCIN
afectan su esfera jurdica (patrimonio) al
FACULTADES DEL IMSS
DEL CRDITO FISCAL
imponerles una obligacin de pago, deAOS
AOS
ben cumplir con los requisitos sealados
en los numerales 16 de la Constitucin
1
2
3
4
5
1
2
3
4
5
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
El plazo de los cinco aos empieza
y 38 del Cdigo Fiscal de la Federacin
El plazo de los cinco aos empieza a
a correr al da siguiente a aqul en
(CFF), a saber:
correr
al da siguiente a aqul en que
que:
0 constar por escrito en documento imprevenza
el plazo de los 15 das con
0 se present o debi presentarse
so o digital, dirigido al patrn afectado
que
cuenta
el patrn para pagar o
la cdula de determinacin de
0 sealar la autoridad emisora y los
impugnar
la
cdula de liquidacin
cuotas
preceptos legales que la facultan para
noticada
por
el IMSS siempre que la
0 se hubiese cometido la infraccin
expedir dicho acto, de lo contrario, se
determinacin
del crdito se hubiese
a la LSS o a sus Reglamentos
efectuado dentro del trmino de
deja al particular en estado de inde0 el IMSS tenga conocimiento del
los cinco aos para que no opere la
fensin para examinar si la actuacin
hecho generador de la obligacin
caducidad de las facultades del IMSS
de aqulla se encuentra dentro de su
mbito de competencia
0 indicar el lugar y la fecha de emisin,
estos datos se consideran para determinar la competencia de la autoridad emisora del acto
tendr que interponerse ante el Consejo Consultivo Delegacional
0 estar fundado y motivado, es decir, indicar los preceptos lecorrespondiente al domicilio de su registro patronal dentro de
gales aplicables al caso concreto y manifestar los razonamien- los 15 das hbiles siguientes a aqul en que surta efectos su
tos, hechos y las circunstancias que originaron el acto, a n noticacin o, mediante un juicio de nulidad ante el TFJFA,
de ubicar el supuesto en los fundamentos mencionados. dentro de los 45 das siguientes a aqul en que surta efectos su
Debe existir congruencia entre las normas aplicables y los noticacin (arts. 39, 39-C, 40 y 294 LSS; 151 RACERF y 13,
motivos generadores del acto de molestia
fraccin I, inciso a) Ley Federal de Procedimiento Contencioso
0 expresar la resolucin, objeto o propsito de que se trate, y
Administrativo).
0 ostentar la rma del funcionario competente
Cuando las cuotas obrero-patronales o los capitales constitutivos no se enteren dentro del plazo mencionado, el patrn
NOTIFICACIN DE LAS CDULAS DE LIQUIDACIN
cubrir, a partir de la fecha en que los crditos se hicieran exiSegn lo dispuesto en el numeral 40 de la LSS, las cdulas de gibles, la actualizacin y los recargos correspondientes en los
liquidacin emitidas por el Instituto por concepto de cuotas trminos del CFF, sin perjuicio de las sanciones procedentes
obrero-patronales, capitales constitutivos, actualizacin, recar- (art. 40-A LSS).
gos o multas, deben ser noticadas a los patrones personalCRDITO EXIGIBLE
mente, en los trminos sealados en el CFF.
Si transcurren los plazos para pagar o impugnar las cdulas
PAGO O IMPUGNACIN DE LAS CDULAS DE LIQUIDACIN
de liquidacin a favor del IMSS sin que el patrn hubiese
Las cdulas de liquidacin emitidas por el Instituto por esos con- hecho ni lo uno ni lo otro, los crditos quedarn rmes y
ceptos y debidamente noticadas debern pagarse por los sern exigibles a travs del Procedimiento Administrativo de
patrones dentro de los 15 das hbiles siguientes a la fecha Ejecucin PAE para lo cual el Instituto deber sujetarse a
en que surta efectos su noticacin o bien, salvo en caso de las disposiciones del CFF y dems aplicables (art. 291 LSS).
capitales constitutivos, dentro de los cinco das siguientes a su
noticacin, formularse las aclaraciones que consideren nece- Caducidad
sarias ante la Subdelegacin correspondiente al domicilio de su La palabra caducidad implica la accin o el efecto de caducar,
registro patronal. Dichas aclaraciones debern estar debidamen- perder su fuerza una ley o un derecho; doctrinalmente se ente sustentadas y slo podrn versar sobre errores aritmticos, tiende como una sancin por la falta de ejercicio oportuno de un
mecanogrcos, avisos aliatorios presentados previamente derecho. El legislador subordina la adquisicin de un derecho
por el patrn al IMSS, certicados de incapacidad expedidos por a una manifestacin de voluntad en cierto plazo o bien, perste o situaciones de hecho que no impliquen una controver- mite una opcin; si esta manifestacin no se produce en ese
tiempo, se pierde el derecho o la opcin (Diccionario Jurdico,
sia jurdica (arts. 39-C y 39-D LSS).
Sin perjuicio de lo anterior, las cdulas de liquidacin po- Instituto de Investigaciones Jurdicas de la Universidad Naciodrn impugnarse a travs del recurso de inconformidad que nal Autnoma de Mxico).
15

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03

227

Si bien es cierto, el CFF es de aplicacin supletoria en materia

del Seguro Social, tratndose de la caducidad debe contemplarse
lo sealado en la Ley especca, esto es: tiene que considerarse lo
establecido en el numeral 297 de la LSS (art. 9o, segundo
prrafo LSS), tal como se seala en las tesis de rubro: SEGURO SOCIAL. TRATNDOSE DE LA CADUCIDAD DE
LAS FACULTADES PARA DETERMINAR LOS CRDITOS
A SU FAVOR, NO ES APLICABLE SUPLETORIAMENTE EL
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, YA QUE LA LEY
RELATIVA PREV SU REGULACIN y CADUCIDAD DE
LAS FACULTADES DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL. PARA DETERMINAR EL INICIO DE SU
CMPUTO DEBE ATENDERSE A LO PREVISTO POR EL
ARTCULO 297 DE LA LEY DEL SEGURO SOCIAL Y NO
AL DIVERSO 67 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, CONFORME A LOS PRINCIPIOS LEX ESPECIALIS
DEROGAT LEGI GENERALI E IN DUBIO PRO REO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE, publicadas en el Semanario
Judicial de la Federacin y su Gaceta de abril de 2005, pgina
1508 y septiembre de 2005 pgina 1423, respectivamente.
As, el artculo 297 de la LSS seala que la facultad del
Instituto de jar en cantidad lquida los crditos a su favor, se
extingue en el trmino de cinco aos no sujeto a interrupcin,
contado a partir de la fecha de la presentacin por el patrn o
por cualquier otro sujeto obligado en trminos de dicha Ley,
del aviso o la liquidacin, o de aqulla en que el propio IMSS
tenga conocimiento del hecho generador de la obligacin.
Si bien el plazo de la caducidad no se interrumpe, s se
suspende cuando se interpone un recurso de inconformidad o
un juicio de nulidad (art. 297, ltimo prrafo LSS).
Para conrmar esto, se reproduce la siguiente tesis:
CADUCIDAD PREVISTA EN EL ARTCULO 297 DE
LA LEY DEL SEGURO SOCIAL. EL DERECHO DEL
INSTITUTO A FIJAR EN CANTIDAD LQUIDA LOS
CRDITOS A SU FAVOR SE EXTINGUE EN EL TRMINO DE CINCO AOS NO SUJETO A INTERRUPCIN. Del precepto invocado se inere que las facultades
del Instituto para determinar crditos scales y en su
caso imponer sanciones, caducan en el trmino de cinco
aos no sujeto a interrupcin, estos contados a partir
de que el patrn o cualquier sujeto obligado en los trminos el Instituto demandado tenga conocimiento del
hecho generador lo que se actualiza en el caso concreto
conforme a lo establecido en el artculo 39 de la Ley
previamente invocada, el cual establece que el pago de
las cuotas obrero patronales ser por mensualidades
vencidas a ms tardar los das 17 siguientes del mes inmediato, lo que signica que, el Instituto demando tiene
conocimiento del hecho generador de la obligacin de
pago incumplida, al da siguiente a la fecha en que venci el trmino al sujeto obligado para enterar el pago

04

15

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2010

correspondiente. En consecuencia se precisa que las

facultades del Instituto para determinar algn crdito
scal se extinguen en un trmino de cinco aos, que
deben de computarse a partir del da 18 siguiente del
mes inmediato al que se tuvo la obligacin de enterar
las cuotas adeudadas al Instituto Mexicano del Seguro
Social, en la inteligencia de que deber noticarse la
resolucin que al efecto se emite dentro de ese mismo
trmino, atento a lo ordenado por el artculo 297 de la
Ley en cita, quedando por ello, el patrn liberado de su
obligacin de pago.
Juicio Contencioso Administrativo Nm. 1536/06-1201-6. Resuelto por la Primera Sala Regional de Oriente
del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
el 8 de septiembre de 2006, por unanimidad de votos.
Magistrada Instructora Dora Luz Campos Castaeda.
Secretario licenciado Juan Pablo Garca Leyva.
Fuente: Revista del Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa, nmero 78, quinta poca, ao
VII, junio de 2007, pg. 505.

CRITERIO DEL IMSS

Segn el Acuerdo 470/2005, mencionado, fenecen en cinco
aos las facultades del IMSS para determinar y jar en cantidad lquida los crditos scales que provengan de cuotas obreropatronales (incluyendo las del Seguro de Retiro, Cesanta en
Edad Avanzada y Vejez RCEAV), capitales constitutivos, su
actualizacin y los recargos, las multas, los gastos realizados
por el Instituto por inscripciones improcedentes y los que tenga derecho a exigir de las personas no derechohabientes.
Lo anterior signica que la caducidad extingue la facultad
del Instituto, en su carcter de organismo scal autnomo, para
calcular, liquidar o jar en cantidad lquida las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, as como
para imponer sanciones por infracciones a las disposiciones
de la LSS y sus Reglamentos, en el plazo de cinco aos.
$NQVUP
EFM
QMB[P
QBSB
RVF
PQFSF
MB
DBEVDJEBE
El perodo de cinco aos necesario para que opere la caducidad comienza a partir del da siguiente a aqul en que:
0 se present o debi presentarse el aviso o la cdula de determinacin de cuotas respectiva
0 se hubiese cometido la infraccin a la LSS y a sus reglamentos; pero si la infraccin fuese de carcter continuo o
continuado o de tracto sucesivo, el trmino correr a partir
del da siguiente al en que hubiese cesado la consumacin
o realizado la ltima conducta o hecho, respectivamente, y
0 el Instituto tenga conocimiento del hecho generador de la
obligacin, cuando se trate de:
1 riesgos de trabajo del asegurado o enfermedad del asegurado o sus beneciarios, que diese lugar a la determi-

227

nacin y el ncamiento de un capital constitutivo, y

gastos realizados por inscripciones improcedentes y
atencin a personas no derechohabientes

4VTQFOTJO
EFM
QFSPEP
QBSB
RVF
PQFSF
MB
DBEVDJEBE
El plazo para que opere la caducidad se suspende cuando el
patrn o cualquier otro sujeto obligado en trminos de la Ley,
interponga el recurso de inconformidad o juicio de nulidad
o de amparo, esto es, la suspensin se inicia con la presentacin del escrito que contiene dicho recurso o la demanda
de nulidad o de amparo, y se reiniciar cuando recaiga una
resolucin denitiva o la sentencia adquiera el carcter de
ejecutoria.
Por lo anterior, el Instituto no debe noticar ninguna cdula de liquidacin por alguno de los conceptos sealados determinados a cargo de los patrones o sujetos obligados, cuando
ste hubiese iniciado sus facultades de comprobacin una vez
vencido el plazo de cinco aos, en razn de que sus potestades
ya se extinguieron por haber operado la caducidad.
En el supuesto de que se hubiesen noticado crditos scales estando extinguidas las facultades del Instituto, tambin
debern extinguirse dichos crditos por caducidad.
"VUPSJEBEFT
DPNQFUFOUFT
QBSB
EFDMBSBS
MB
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EF

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EFM
*.44
Las personas autorizadas para declarar la extincin de las facultades del IMSS para determinar y jar en cantidad lquida
los crditos scales, as como para declarar la extincin del
crdito scal que hubiese sido noticado con posterioridad a
que se hubiese extinguido la facultad del Instituto para determinarlo, son los titulares de la:
0 Subdelegacin, cuando el monto de la suerte principal del
crdito scal sea de hasta dos veces el salario mnimo general diario vigente en el DF (VSMGDVDF), elevado al
ao (art. 150, fraccin XXVII Reglamento Interior del IMSS
RIIMSS), y
0 Delegacin, si el importe del crdito es superior a dos
VSMGDVDF, elevado al ao (art. 144, fraccin XVII, inciso
o) RIIMSS)
Para efectos de declarar la caducidad de las facultades del
Seguro Social, el servidor pblico competente deber elaborar un acta administrativa donde manieste que la caducidad
de dichas facultades se ha consumado y, por ende, no se determina el crdito scal respectivo o, en su caso, declarar la
extincin del crdito scal que hubiese sido noticado con
posterioridad a que se hubiese extinguido la facultad del Instituto
para determinarlo.
La periodicidad para formular el acta referida es de 15 das
y en ella se detallarn los datos de los crditos que se dejen
de noticar y de los que se declaren extintos por caducidad
en ese perodo.

Prescripcin
Por otro lado el numeral 298 de la LSS establece que la obligacin patronal de enterar las cuotas y los capitales constitutivos a su cargo, prescribe (fenece) a los cinco aos de la fecha
de su exigibilidad y que dicha prescripcin se regir en cuanto
a su consumacin e interrupcin por las disposiciones aplicables del CFF.
De acuerdo con el numeral 146 del Cdigo, el trmino de
la prescripcin inicia a partir de la fecha en que el pago pudo
ser legalmente exigido y se podr oponer como excepcin en
los recursos administrativos.
Segn diversos criterios emitidos por la Suprema Corte de
Justicia de la Nacin y el TFJFA, se considera que un crdito scal es legalmente exigible cuando, la autoridad, en este caso
el IMSS, lo ha determinado y noticado al patrn siguiendo las
formalidades del CFF y aqul no lo pag ni lo recurri dentro
del plazo de los 15 das que tiene para hacerlo. Sirven como
sustento las siguientes tesis:
PRESCRIPCIN PREVISTA EN EL ARTCULO 146
DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN. EL
PLAZO PARA QUE SE INICIE ES LA FECHA EN QUE
EL PAGO DE UN CRDITO DETERMINADO PUDO
SER LEGALMENTE EXIGIBLE. Conforme al mencionado artculo 146, el crdito scal se extingue por prescripcin en el trmino de cinco aos. Ese trmino inicia
a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente
exigido. Por ello, para que pueda iniciar el trmino de
la prescripcin, es necesario que exista resolucin rme, debidamente noticada, que determine un crdito
scal a cargo del contribuyente, y no puede sostenerse
vlidamente que cuando el contribuyente no presenta su declaracin estando obligado a ello, el trmino
para la prescripcin empieza a correr al da siguiente
en que concluy el plazo para presentarla, pretendiendo
que desde entonces resulta exigible por la autoridad el
crdito scal, ya que en tal supuesto lo que opera es la
caducidad de las facultades que tiene el sco para determinar el crdito y la multa correspondiente. De otra manera no se entendera que el mencionado ordenamiento
legal distinguiera entre caducidad y prescripcin y que
el citado artculo 146 aludiera al crdito scal y al pago
que pueda ser legalmente exigido.
Contradiccin de tesis 11/99. Entre las sustentadas por
el Sptimo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito y las emitidas por los Tribunales
Colegiados Segundo en Materias Penal y Administrativa
del Segundo Circuito (ahora Segundo en Materia Penal)
y Tercero en Materia Administrativa del Primer Circuito.
28 de enero del ao 2000. Cinco votos. Ponente Juan
Daz Romero. Secretario Silverio Rodrguez Carrillo.
Tesis de jurisprudencia 15/2000. Aprobada por la Segunda
15

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05

227

Sala de este Alto Tribunal, en sesin pblica del 28 de

enero de 2000.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su
Gaceta. Novena poca. Tomo XI, febrero de 2000, pg.
159. Tesis de jurisprudencia 2a./J. 15/2000.
SEGURO SOCIAL. EL ARTCULO 298 DE LA LEY
RELATIVA NO TRANSGREDE LOS PRINCIPIOS
DE LOS ARTCULOS 14 Y 16 CONSTITUCIONALES.
Conforme al artculo 298 de la Ley del Seguro Social,
la obligacin de enterar cuotas y capitales constitutivos
prescribe a los cinco aos de la fecha de su exigibilidad,
y para efectos de que opere o se interrumpa debe estarse a lo previsto en el Cdigo Fiscal de la Federacin. Por
otra parte, en relacin con la prescripcin, este ltimo
ordenamiento, en su numeral 146, establece que el crdito scal se extingue por prescripcin en el lapso de
cinco aos, que inicia a partir de la fecha en que el pago
pudo ser legalmente exigido. Sobre esta base, resulta
claro que las disposiciones legales mencionadas generan certidumbre al contribuyente y respetan las garantas
de seguridad y certeza jurdicas contenidas en los artculos 14 y 16 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos, ya que se complementan, porque el
artculo 146 del Cdigo Fiscal de la Federacin al que
remite la Ley del Seguro Social, contiene una norma de
carcter sustantivo que establece la extincin de los crditos scales por prescripcin, cuyo lapso inicia a partir
de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido
por haberse determinado antes un crdito. Esto es, en
el supuesto de la obligacin de enterar cuotas obreropatronales, cuando el contribuyente no las determina, el
Seguro Social est en aptitud de ejercer sus facultades
para determinar el crdito scal y exigir su pago, pero
si no lo hace en el plazo correspondiente aqullas se
extinguen; por ese motivo, resulta incuestionable que
el crdito scal no resulta exigible a partir de que concluye el plazo que tiene el contribuyente para enterar
las cuotas obrero-patronales, ya que en ese momento
an no existe la determinacin de crdito scal alguno;
consecuentemente, no puede operar la prescripcin a
que aluden los artculos en cita, ya que la determinacin del crdito es un acto posterior al nacimiento de
la obligacin, de ah que el deber del particular nace desde que omite enterar cuotas y la cuanticacin de esa
obligacin est condicionada a la determinacin previa de un crdito.
Amparo directo en revisin 2141/2008. Kimberly Clark
de Mxico, SA de CV 25 de febrero de 2009. Cinco votos. Ponente Margarita Beatriz Luna Ramos. Secretaria
Claudia Mendoza Polanco.

06

15

ABRIL
2010

Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su

Gaceta. Novena poca. XXIX, marzo de 2009, pg. 478.
Tesis 2a. XVII/2009. Tesis Aislada.

CRITERIO DEL IMSS

En el Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS 470/2005, este
organismo sostiene lo siguiente:
$SEJUPT
mTDBMFT
RVF
QVFEFO
FYUJOHVJSTF
QPS
QSFTDSJQDJO
Se extinguirn por prescripcin en el trmino de cinco aos:
los crditos scales que provengan de cuotas obrero-patronales (incluyendo las derivadas del Seguro de RCEAV), capitales constitutivos, su actualizacin y los recargos, las multas impuestas
en los trminos de la LSS, los gastos realizados por el Instituto
por inscripciones improcedentes y los que tenga derecho a
exigir de las personas no derechohabientes, as como de gastos de ejecucin.
$NQVUP
EFM
QMB[P
QBSB
RVF
PQFSF
MB
QSFTDSJQDJO
El trmino de cinco aos sealado en el numeral 298 de la LSS,
para que se opere la prescripcin, inicia a partir de la fecha en
que el pago del crdito scal pudo ser legalmente exigible.
Se entiende que el pago es legalmente exigible, al da siguiente a aqul en que vence el plazo de 15 das hbiles con
que cuenta el patrn o sujeto obligado para pagar el crdito
scal, previa emisin y noticacin de la cdula de liquidacin
o resolucin rme que je en cantidad lquida el crdito scal
determinado por el Instituto.
El IMSS declarar que la prescripcin se ha consumado y,
por ende, se han extinguido dichos crditos scales, cundo
stos hubiesen sido determinados, jados en cantidad lquida
y noticados por el Instituto, si ha transcurrido el trmino de
cinco aos o ms desde la fecha en que fueron legalmente
exigibles, salvo que dicho plazo se hubiese interrumpido.
*OUFSSVQDJO
EFM
QMB[P
QBSB
RVF
PQFSF
MB
QSFTDSJQDJO
El trmino de cinco aos para que se congure la prescripcin
se interrumpe en lo siguientes supuestos:
0 por cada gestin de cobro que el Instituto notique legalmente al deudor. Se entiende por gestin de cobro, cualquier
actuacin del IMSS dentro del PAE, siempre que se haga
del conocimiento del patrn
0 cuando el deudor reconozca en forma expresa o tcita, la
existencia del crdito scal correspondiente
0 si se suspende el PAE, en la forma y los trminos del artculo 144 del CFF, y
0 cuando el patrn o sujeto obligado hubiese desocupado su
domicilio scal sin haber presentado el aviso de cambio
correspondiente o cuando hubiese sealado de manera incorrecta su domicilio scal
Cuando se interrumpe el plazo para que opere la prescripcin por los actos mencionados, se inutiliza todo el tiempo

227

transcurrido antes de ello y se contar de nuevo el

trmino de cinco aos en caso de gestin de cobro,
desde el da en que el Instituto hubiese dejado de
actuar dentro del PAE y en el supuesto de reconocimiento expreso o tcito de la existencia del crdito, desde el da siguiente a aqul en que se hiciera
dicha confesin.

SEGURIDAD SOCIAL
0

Prescripcin del crdito

scal IMSS (15 de mayo
de 2009)

"VUPSJEBEFT
DPNQFUFOUFT
QBSB
EFDMBSBS
MB
QSFTDSJQDJO

EF
MPT
DSEJUPT
mTDBMFT
Los sujetos facultados para declarar la extincin de crditos
scales, por consumacin de la prescripcin son los titulares
de la:
0 Subdelegacin, si el monto de la suerte principal del crdito scal es de hasta dos VSMGDVDF, elevado al ao (art.
150, fraccin XXVII RIIMSS), y
0 Delegacin, cuando el importe del crdito es superior
al sealado (art. 144, fracciones XVII, inciso o) y XXVI
RIIMSS)
Para declarar la prescripcin de crditos scales, las autoridades competentes tendrn que formular las actas administrativas en las que maniesten que la prescripcin se
ha consumado y, por ende, se ha extinguido el crdito scal
respectivo.
Las actas referidas se levantarn con una periodicidad de
15 das naturales y en stas se detallarn los datos de los crditos que fueron declarados prescritos en ese perodo.

Efectos de la caducidad y prescripcin

para los trabajadores
Segn la base dcima del Acuerdo del Consejo Tcnico del IMSS
470/2005, la extincin de los crditos scales a cargo de patro-

nes y dems sujetos obligados, por prescripcin o

caducidad, no perjudicar los derechos adquiridos
por los trabajadores a recibir las prestaciones en
dinero y en especie que les correspondan conforme
a la LSS y sus Reglamentos y, en su caso, al otorgamiento de una pensin previo cumplimiento de los
requisitos legales correspondientes.

Consideraciones nales
Cuando el patrn reciba cdulas de liquidacin del IMSS que
contengan crditos scales con ms de cinco aos de antigedad debe revisar primeramente si las facultades de dicho
organismo para determinar y jar en cantidad lquida el crdito jado siguen vigentes, es decir si no ha operado la caducidad.
Si dichas facultades han caducado, deber solicitar a la autoridad competente, en el medio de defensa que interponga
(recurso de inconformidad o juicio de nulidad), que emita la
declaracin correspondiente.
Si el Instituto se encuentra dentro del plazo para ejercer
sus facultades, el patrn tendr que analizar la procedencia
del crdito determinado, si lo es deber cubrirlo dentro de
los 15 das hbiles siguientes a su noticacin; si no lo es,
podr impugnarlo mediante el recurso de inconformidad o
juicio de nulidad en los trminos descritos en el cuerpo de
este artculo.
Si el patrn no paga ni impugna la resolucin que le je
el crdito y sta cumple los requisitos sealados en los numerales 16 de la Constitucin y 38 del CFF y le es noticada
siguiendo las formalidades del crdito, ste ser exigible y
a partir del da siguiente correr el plazo para que opere la
prescripcin del mismo.

15

ABRIL

2010

07

227

=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

Presente su aviso de dictamen IMSS

De acuerdo con los numerales 16 de la Ley del Seguro Social
(LSS) y 152 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en
materia de Aliacin, Clasicacin de Empresas, Recaudacin
y Fiscalizacin (RACERF), aquellos patrones que en 2009 tuvieron un promedio de 300 o ms trabajadores deben dictaminar
ese ejercicio y presentar el aviso de dictamen correspondiente, a
ms tardar el prximo 30 de abril.
Como oportunamente lo inform IDC, Seguridad Jurdico

y Fiscal, a partir de este ao el aviso y el dictamen podrn

presentarse en papel o medio magntico.
Si el dictaminador elige la primera opcin deber exhibir
la siguiente documentacin en original y copia para su cotejo,
en el rea de Auditora a Patrones de la Subdelegacin correspondiente al domicilio scal del patrn, segn el tipo de
dictamen del que se trate, esto es:

Documentos
Acta constitutiva de la empresa y las modicaciones que hubiese tenido
Formato R-1, Solicitud de Inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes1
Al-01, Aviso de Inscripcin Patronal o de Reanudacin de Actividades
Tarjeta patronal
Poder notarial para pleitos y cobranzas e identicacin ocial (credencial de elector, cdula profesional, pasaporte
o cartilla del Servicio Militar Nacional) del representante legal
Constancia de Acreditacin de la Evaluacin del Contador Pblico Autorizado para efectos del IMSS o bien la
credencial expedida para tales efectos por la Coordinacin de Correccin y Dictamen que acredita al contador como
dictaminador
Identicacin del contador pblico dictaminador
DICP-01, Solicitud para registro de contadores pblicos3
DICP-02, Aviso de dictamen para efectos del Seguro Social3, acompaado del anexo que corresponda
0 DICP-02 ANEXO 1, Para patrones con ms de un registro patronal3,
0 DICP-02 ANEXO 2, Para patrones con Registro Patronal nico3

Tipo de dictamen
Inicial
Subsecuente










2

2





2

2

Notas:
1
Esto para comprobar que el domicilio comunicado en el aviso de dictamen coincide con el proporcionado al Servicio de Administracin Tributaria (SAT)
2
En caso de que hubiese cambio de representante legal o dictaminador
3
Este ao ser la primera vez que se utilicen los formatos dados a conocer en el Acuerdo ACDO.AS2.HCT.290709/147.P.DIR del 27 de agosto de 2009. Deben presentarse en tres tantos

Si por lo contrario, el contador elige emplear el

A n de que la gran mayora de los contadores
Sistema nico de Dictamen (SUDI) para presentar
elijan el SUDI para presentar tanto el aviso como
el aviso y el dictamen respectivo, tendr que ge- SEGURO SOCIAL
el dictamen, el Seguro Social ya lo puso a su disnerar el aviso electrnicamente y digitalizarlo para 0 SUDI listo para
posicin en su pgina electrnica: www.imss.gob.mx.
exhibirlo ante la ocina de Auditora a Patrones de
Para instalarlo en su PC, los dictaminadores debern
dictaminar 2009!
(15 de febrero de 2010)
la Subdelegacin correspondiente al domicilio slocalizar el mdulo IMSS para ti, elegir la opcin
0 Nuevos formatos IMSS
cal del patrn dictaminado.
Patrones, en la pgina desplegada ubicar el aparta(28 de agosto de 2009)
Al entregarlo, el IMSS le asignar un folio y lo
do Informacin de inters y seleccionar Dictamen de
capturar en el SUDI para posteriormente poder gecontador pblico a n de que se muestre el link para
nerar y entregar al dictaminador el archivo del propio dicta- descargar el sistema en comento.
men con los anexos respectivos, los cuales debern presentarse en la ocina referida.

08

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2010

227

IMSS-Oportunidades: presupuesto 2010

El pasado 5 de marzo, el IMSS public en el Diario
considera un presupuesto para el Programa en coOcial de la Federacin el Aviso por el que la Unidad
mento por un monto de $7,300 millones de pesos.
IMSS-Oportunidades da a conocer el monto asig- SEGURIDAD SOCIAL
En el aviso de referencia se indica cmo deber
nado y la poblacin objetivo del Programa IMSS- 0 Programa IMSSejercerse dicho importe, por mes calendario.
Oportunidades. El documento seala que de acuerdo
Asimismo se detalla la poblacin objetivo del
Oportunidades 2010
(29 de enero de 2010)
con el artculo 29, fraccin III del Presupuesto de
Programa IMSS-Oportunidades, por unidades mdicas de primer y segundo nivel de atencin, rurales
Egresos de la Federacin para el Ejercicio scal
2010 y en apego a lo establecido en el Anexo 8, Programa y urbanas, incluyendo equipos itinerantes de salud.
Especial Concurrente para el Desarrollo Rural Sustentable, se

Manejo de atencin mdica fuera del IMSS

Cuando los trabajadores inscritos en el Rgimen
ganismos de salud de los sectores pblicos federal,
Obligatorio del Seguro Social, son aquejados por
estatal y municipal
enfermedades y accidentes ajenos a un riesgo de SEGURIDAD SOCIAL
Segn el segundo prrafo del numeral 145 del
trabajo enfermedad general tienen derecho a dis- 0 Aviso de baja e
Reglamento de Prestaciones Mdicas del IMSS,
frutar de asistencia mdico quirrgica, farmacutica
cuando un asegurado se hospitaliza en servicios mincapacidad simultnea
(21 de diciembre de 2009)
dicos no institucionales, ubicados en la circunscripy hospitalaria que sea necesaria, desde el comienzo
cin donde est adscrito o en otra donde existan
de su padecimiento y hasta por un plazo de 52 sema- 0 Cotizaciones para
recibir subsidio (04 de
servicios mdicos del Instituto, aqul o uno de sus
nas, el cual podr prorrogarse hasta por 52 semanas
diciembre de 2009)
familiares deben avisar de su enfermedad al Director
ms, previo dictamen mdico (arts. 91 y 92 Ley del 0 Incapacidades:
o a quien funja como tal, de su Unidad de Medicina
Seguro Social LSS).
cmo se emiten
(16 de julio de 2007)
Familiar (UMF).
De acuerdo con el numeral 89 de la LSS, los
Aun cuando el Seguro Social proporciona los
servicios mdicos los proporciona el IMSS en cual- 0 Subsidio, primeros das
de incapacidad (30 de
servicios hospitalarios a travs de las formas menquiera de las siguientes formas:
noviembre de 2006)
0 directamente, a travs de su propio personal y en
cionadas, los derechohabientes pueden optar por
sus instalaciones, e
atenderse en hospitales o clnicas privadas, lo cual
0 indirectamente, en virtud de convenios con:
no est sancionado por el IMSS.
1 otros organismos pblicos y particulares, quienes se
Algunos patrones, por desconocimiento ponen en prctica
encargan de impartir los servicios del Seguro de Enfer- alternativas como la autorizacin de los permisos sin goce de
medades y Maternidad y proporcionar las prestaciones sueldo a los trabajadores que se atienden en estas circunstanen especie y subsidios del Seguro de Riesgos de Trabajo, cias. Para conocer el tratamiento de este tipo de problemtica,
siempre bajo la vigilancia y responsabilidad del Instituto se hacen las siguientes precisiones.
1 quienes tuviesen establecidos servicios mdicos y hospiLos artculos 145 y 146 del Reglamento de Prestaciones
talarios, pudiendo pactarse la reversin de una parte de Mdicas del IMSS sealan las acciones a seguir por el asegurala cuota patronal y obrera en proporcin de la naturale- do cuando es hospitalizado en servicios mdicos no institucioza y cuanta de los servicios relativos, y
nales, a saber:
1 de cooperacin y colaboracin con instituciones y orHospitalizacin en servicios
mdicos no institucionales
Donde existan servicios mdicos
del IMSS

Acciones a seguir por el

Asegurado o un familiar

IMSS

Dar aviso de la enfermedad al Director o a la persona

que en su ausencia funja como tal, de su UMF o de
la ms cercana al lugar donde se encuentre, en
un lapso no mayor a 72 horas a partir del da de su
hospitalizacin

El Director de la UMF enviar un mdico o gestionar la visita por parte de

la Unidad ms cercana, para que verique si el paciente est hospitalizado,
su enfermedad, su estado de incapacidad y, de ser procedente, expida el
certicado de incapacidad temporal para el trabajo, respectivo

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Hospitalizacin en servicios
mdicos no institucionales
Donde no existan servicios mdicos
del Seguro Social

Acciones a seguir por el

Asegurado o un familiar

IMSS

Dar aviso de la enfermedad al Director o a la persona

que en su ausencia funja como tal, de su UMF o de
la ms cercana al lugar donde se encuentre, dentro
de los siete das naturales siguientes al inicio de la
hospitalizacin

El servicio mdico comprobar plenamente la imposibilidad fsica o

mental del asegurado para trabajar y emitir el certicado de incapacidad
respectivo, debiendo contener en todos los casos rma y fecha de
autorizacin del Director de la UMF, quien har del conocimiento de la
Unidad de adscripcin del asegurado estos hechos

En este contexto, cuando el Instituto expide certicados de incapacidad, el trabajador a quien se le emiten tiene derecho a un
subsidio en dinero igual al 60% de su ltimo salario base de cotizacin, pagadero a partir del cuarto da del inicio de la incapacidad
mientras dure sta y hasta por 78 semanas (arts. 96 y 98 LSS).

Finalmente el patrn deber capturar en el Sistema nico de

Autodeterminacin (SUA) los das amparados por los certicados de incapacidad, a efecto de pagar nicamente las cuotas
del Ramo de Retiro (art. 31, fraccin III LSS).

0?6A2?6<@
.1:6;6@A?.A6C<@

Registro patronal de personas morales

Reproduccin del Aviso de Registro Patronal Personas Morales
en el Rgimen Obligatorio, vigente desde el 18 de marzo de 2010.
El pasado 17 de marzo, el Instituto Mexicano del Seguro
Social (IMSS) public en el Diario Ocial de la Federacin
el Acuerdo ACDO.SA1.HCT.240210/42.P.DIR del H. Consejo
Tcnico por el que se aprueba modicar el Anexo nico del
Acuerdo nmero 290/2005, contenido en la nota aclaratoria
publicada el 24 de febrero de 2006 y los formatos Aviso de
Registro Patronal Personas Morales en el Rgimen Obligatorio, Aviso de Registro Patronal Personas Fsicas en el Rgimen
Obligatorio y Aviso de Modicacin de las empresas para el
Seguro de Riesgos de Trabajo, mismo que entr en vigor el 18
de marzo, tal como lo seal IDC Asesor Jurdico y Fiscal, en
la nota intitulada Preparativos para reforma de outsourcing
de la edicin 226, seccin Seguridad Social.
Con la entrada en vigor de este Acuerdo quedan sin efecto
los formatos CLEM-01, Inscripcin de las Empresas y Modicaciones en el Seguro de Riesgos de Trabajo y el AFIL-01-A,
Aviso de Inscripcin Patronal o de Reanudacin de Actividades, de ah que es necesario conocer las formas vigentes;
a continuacin se presenta el Aviso de Registro Patronal Personas Morales en el Rgimen Obligatorio, y en las siguientes
dos ediciones se mostrarn los otros dos formatos. Los respectivos instructivos se pueden consultar en nuestra pgina
electrnica: www.idconline.com.mx, seccin Seguridad Social,
apartado Formularios.

10

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15

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*Nota: Junto con este formato los patrones debern exhibir: el Registro Federal de Contribuyentes, croquis de localizacin del domicilio del centro de trabajo por el que se solicita el registro patronal
y comprobante del domicilio scal, en caso de que se trate de empresas de outsourcing que soliciten registro patronal por clase

SAR
=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

Comisiones de prestadoras de servicio

La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico dio a conocer en
el Diario Ocial de la Federacin del 11 de marzo de 2010 la
Circular Consar 75-2, adiciones a las Reglas Generales a las
que debern sujetarse las administradoras prestadoras de servicio para su operacin y funcionamiento, misma que entr en
vigor el propio 12 de marzo y por medio de la cual se dene
el concepto de instituciones de crdito liquidadoras y establece

12

15

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2010

que las administradoras prestadoras de servicio podrn cobrar

comisiones mensuales por los servicios que proporcionen, con
cargo a las cuentas individuales de las que lleven el registro
y control. Para ello, en el antepenltimo da hbil de cada
mes, debern remitir a las Empresas Operadoras de la Base
de Datos Nacional SAR el monto global que les debern depositar por comisiones.

"P
99*7
t
B
QPDB

EF
BCSJM
EF


227

7B?160< 0<?=<?.A6C<

02

DE TRASCENDENCIA

Modalidades y alcances
de la anza
Adelntese a los posibles contratiempos conociendo los
requisitos solicitados para la emisin de una anza, y el
tipo de obligaciones que garantiza

05

PARA TOMARSE EN CUENTA

0
0
0
0
0

08

LA EMPRESA CONSULTA
0

10

12

PROTECCIN PARA AHORRADORES DE LA BANCA

LISTA DE CLIENTES, SECRETO INDUSTRIAL?
PROHIBIDO EL CHEQUE A CENTROS CAMBIARIOS
CMO SABER EL VALOR DE UN BIEN?
REPRESENTACIN LEGAL DE MENORES

ASPECTOS LGIDOS DE LA ASAMBLEA

Desconocer los puntos controvertidos de la
asamblea ordinaria anual puede traer como
consecuencia la nulidad de los acuerdos
1
Falta de celebracin de asamblea
1
Sancin por no celebrar asamblea?
1
Inconformidad en contra de resolucin
1
Votacin en resoluciones de asamblea
1
Validez de asamblea sin formalidades?
1
Requisitos del acta de asamblea
1
Aplazamiento de asamblea

AUDITORA LEGAL
0

13

NORMAS OFICIALES
0

14

TARIFAS NOTARIALES PARA 2010

Aranceles a cubrir por los principales servicios que presta el Notario Pblico

DISPOSICIONES DICTADAS POR LAS DIVERSAS

SECRETARAS DE ESTADO EN EL PERODO
COMPRENDIDO DEL 14 AL 29 DE MARZO

DE ACTUALIDAD
0

INDICADORES
0

A CELEBRAR LA ASAMBLEA ANUAL

Formalidades primordiales a cumplir para
evitar la nulidad de la asamblea ordinaria
anual

SNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MS RELEVANTE

EN MATERIA JURDICO CORPORATIVA, PUBLICADO EN
EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN Y LA GACETA
OFICIAL DEL DF DEL 14 AL 29 DE MARZO
1
Resoluciones de carcter general por la
que se otorgan facilidades administrativas
y se condona el pago de las contribuciones
que se indican, y para la formalizacin de
transmisiones de propiedad por sucesin
(Gaceta del DF, 16 de marzo. Ver Infoash 1219)

ON LINE
0

REGISTRO DE CELULARES: HASTA ABRIL 2011

227

12
A?.@02;12;06.

Modalidades y alcances de la fianza

Aprecie los diferentes tipos de esta gura y sus alcances, as
como los requisitos para que las instituciones nancieras la emitan.
Denicin
La anza es una gura regulada por el Cdigo Civil Federal
(CCF), denida en su artculo 2794 como el contrato por el
cual una persona (ador) se compromete con el acreedor (beneciario) a pagar por el deudor (ado), si ste no lo hace. A
pesar de estar en tal codicacin, la Ley Federal de Instituciones de Fianzas (LFIF) seala en su artculo 2o que las anzas
que otorguen o celebren las instituciones de anzas (IF), se considerarn mercantiles para todas las partes que intervengan,
ya sea como beneciarias, solicitantes, adas, contraadoras
u obligadas solidarias, excepcin hecha de la garanta hipotecaria. Consecuentemente, la anza es un acto de comercio
si es celebrado por tales instituciones, por lo tanto el contrato
relativo est sujeto a las normas y principios generales jados
por la materia de comercio.
En este ltimo caso, la anza no es un seguro sujeto a los
riesgos derivados de actos inciertos, sino que es una garanta
por la cual la IF buscar recuperar el monto de reclamacin
que hubiese pagado al beneciario. Por la trascendencia y reTipo de anza

currencia que tienen las anzas emitidas por las IF, el siguiente anlisis se avocar exclusivamente a ellas.

Caractersticas
La anza es un contrato:
0 consensual y formal, debe derivar de la manifestacin expresa de las partes: del ador y acreedor. Su otorgamiento
consta mediante plizas
0 accesorio, porque existe slo si hay una obligacin que garantiza
0 oneroso, al exigirse una contraprestacin a cambio de su
emisin
0 de garanta, pues se constituye para garantizar el pago de
una obligacin, ya sea pecuniaria, o de hacer o no hacer

Obligaciones garantizadas: tipos de anza

La anza puede ser legal, judicial, o convencional (numeral
2795 del CCF). En este sentido, existen diferentes tipos de anzas que otorgan las IF, y son:
Subclasicacin

De delidad: garantizan que el dao patrimonial

que cause un empleado, al cometer un delito en
contra de los bienes de la empresa beneciaria
o de los que sta sea jurdicamente responsable,
sean resarcidos.
Los delitos que protege este tipo de anza son:
robo, fraude, abuso de conanza y peculado

Judicial: tiene el propsito de garantizar el

cumplimiento de las obligaciones dentro
de un procedimiento judicial o derivado de
resoluciones judiciales, como: libertad provisional
o preparatoria, condena condicional, daos y
perjuicios en procesos civiles, entre otros

Penal: su objetivo es evitar que el reo evada la accin de la justicia. De sta se derivan la anza de: libertad
provisional; condena (libertad condicional); libertad preparatoria
Civil: garantiza los daos y perjuicios que pudieran ocasionarse a la parte contraria y a terceros, en procedimiento
judiciales de carcter civil. Puede ser de providencia precautoria; levantamiento de sta; cargo (gestor judicial,
sndico o manejo como albacea); pensin alimenticia; de amparo, y que cubra a los conductores de vehculos
automotores

02

15

ABRIL
2010

Individual, es para un solo empleado, de un puesto determinado, generalmente relacionado con operaciones
clave
Cdula, se hace uso de ella cuando se pretende aanzar nicamente a un grupo de trabajadores, con diversos
puestos y montos individuales diferentes
Colectiva global, este tipo abarca la totalidad del personal de una empresa, pero tambin puede comprender
exclusivamente a los empleados administrativos
Global, se aplica a personas con una responsabilidad limitada y por estratos. En esta pliza se puede agrupar
el personal administrativo de una compaa en diferentes niveles de responsabilidad, con montos asignados
para cada nivel

227

Tipo de anza
Administrativas o generales, garantizan el
cumplimiento de obligaciones entre dos partes,
quienes, de acuerdo con su actividad, celebran
contratos que deban ser garantizados por
seguridad y conanza mutua

De crdito, sta asegura el pago obligatorio de

recursos monetarios, por compromisos crediticios
de los conceptos autorizados por la LFIF y
las reglas de carcter general, o para que se
garanticen operaciones de crdito

Subclasicacin
Contemplan la siguiente divisin, de:
0 concurso o licitacin
0 anticipo, garantiza la debida inversin y amortizacin del anticipo que el contratista o proveedor reciba, para
ejecutar una obra o compra de materia prima
0 cumplimiento, asegura el exacto cumplimiento de las obligaciones contenidas en un contrato, pedido, o
convenio
0 buena calidad, garantiza la buena ejecucin o calidad de los trabajos realizados o referentes a equipos o
materiales suministrados en los que aparecieran defectos de construccin, mano de obra o mala calidad
de los materiales empleados, conocidos como vicios ocultos; comprometindose el ador a repararlos o a
indemnizar por los daos causados
0 arrendamiento, se encarga de responder del exacto cumplimiento del pago de rentas mensuales derivado del
alquiler de bienes muebles (maquinaria o equipo) o inmuebles (casa-habitacin, locales comerciales, terrenos,
naves industriales, etctera); de manera opcional pueden garantizarse adeudos por concepto de luz, agua,
gas, telfono, y los daos a instalaciones del inmueble por uso indebido
0 rifas y sorteos
0 inters scal, por impuestos y cuotas obrero patronales
0 convenio de pago en parcialidades
0 importacin y exportacin temporal
0 concesiones, permisos, patentes y autorizaciones
Podr ser de:
0 suministro
0 compraventa
0 nancieras
0 deicomisos de garanta

Requisitos para el otorgamiento

0

Contrato celebrado entre las partes negociantes: arrendamiento, laboral, de obra, factoraje nanciero, o convenio
derivado de un procedimiento judicial. En ocasiones, es
necesario presentar comprobantes de ingresos
documentos que comprueben la solvencia de la empresa,
incluyendo los:
1 nancieros (estados nancieros, copia de la declaracin
del ejercicio, relacin patrimonial con datos de identicacin de los bienes inmuebles)
1 jurdicos: acta constitutiva de la compaa y copia de
sus modicaciones; testimonio en el que se manieste
el poder para actos de administracin y actos de dominio en favor de las personas que rmarn el contrato,
indicando los datos de inscripcin en el Registro Pblico
de Comercio; copia de la escritura que demuestre la
legtima propiedad del inmueble otorgado en garanta,
con los datos de inscripcin en el Registro Pblico de la
Propiedad; acta de matrimonio en su caso
1 tcnicos: currculum de la corporacin o de la persona
fsica que solicita la anza, y algunos otros que se estimen convenientes para facilitar la operacin
1 de identicacin: original de identicacin ocial y
comprobante de domicilio
1 de los obligados solidarios: iguales a los descritos para
los solicitantes principales

0
0

cuestionario solicitud y el contrato con la aanzadora

carta de autorizacin para ser investigados en el bur de
crdito, avalos de los inmuebles y sus certicados de libertad de gravmenes

Precio
El precio de una anza est en funcin del monto de la obligacin garantizada y del tipo de contrato que se realice entre el
ador y ado, puede ir desde el 1% como las administrativas,
y hasta el 12% en las anzas judiciales, sobre dicho monto.

Tiempo de expedicin
Entregados los documentos, se requiere un perodo de investigacin, anlisis y estudio, por lo que el trmite puede durar
hasta cinco das hbiles.

Prdida de la anza
Caducidad Si no se reclama en el trmino legal
Prescripcin Si no hace efectiva la pliza dentro del plazo para que
prescriba la obligacin garantizada o el de tres aos, lo
que resulte menor
Extincin
Si se extingue la obligacin principal o se concede
prrroga o espera al deudor sin autorizacin de la IF

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03

227

Caducidad
Con el objeto de que el ador no permanezca indenidamente con la incertidumbre de una responsabilidad eventual, el
acreedor debe hacer efectiva la anza en un trmino razonable despus de que se hace exigible la obligacin garantizada.
El artculo 120 de la LFIF considera los casos de caducidad
y prescripcin y seala que cuando la IF se hubiere obligado
por tiempo denido, queda libre de su obligacin por caducidad, si el beneciario no presenta la reclamacin de la anza
dentro del plazo que se hubiere establecido para ello, o en su
defecto dentro de los 180 das naturales siguientes a la expiracin de su vigencia.
En caso de tiempo indeterminado, queda liberada de su
obligacin tambin por caducidad, si el beneciario no pre-

senta la reclamacin respectiva dentro de los siguientes 180

das naturales a la fecha de la exigibilidad de la obligacin
garantizada.

Cmo se hace efectiva

El artculo 93 dispone que los beneciarios de anzas presentarn sus reclamaciones por responsabilidades derivadas de
los derechos y obligaciones que consten en la pliza respectiva, directamente ante la IF; si sta no contesta o hay inconformidad por el sentido en que resuelve, los interesados, a su
eleccin, podrn presentar su reclamacin ante la Comisin
Nacional para la Proteccin o Defensa de los Usuarios de Servicios Financieros (CONDUSEF), o hacer valer sus derechos
ante los tribunales competentes, como se muestra:

PROCEDIMIENTO INICIAL
El procedimiento ante la IF es el siguiente:
Beneciario presenta por
escrito su reclamacin con
la documentacin relativa

El beneciario
entregar lo solicitado
en el trmino de 15 das

IF solicita al beneciario
dentro de los siguientes
15 das naturales, toda la
informacin o documentacin
relacionada con la anza

IF tiene por integrada la

reclamacin

El beneciario no
entrega la informacin

El beneciario acude
a la CONDUSEF
30 das siguientes, la IF
har el pago parcial o total
o sealar las causas de la
improcedencia

El beneciario no
est conforme con la
resolucin de la IF

Beneciario acude a los

tribunales competentes

El beneciario est
conforme con la
resolucin de la IF

PROCEDIMIENTO JUDICIAL
El juicio para hacer efectiva una anza se sujetar a lo siguiente:

El beneciario
presenta la demanda
ante el juez de lo civil

Se emplaza a la IF y se corre
traslado de la demanda para que
la conteste en un plazo de cinco
das hbiles, aumentados con los
que correspondan por razn de la
distancia

Diez das para

ofrecimiento y
desahogo de pruebas

Favorable

Ejecucin a travs de
la Comisin Nacional
de Seguros y Fianzas

Desfavorable

Recurso de
apelacin

Sentencia en cinco das

04

15

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Juicio de amparo

Tres das para

alegatos

227

Prescripcin y extincin
Si se presenta la reclamacin en tiempo, nace el derecho sujeto a prescripcin si el beneciario no hace efectiva la pliza,
dentro del plazo legal para que prescriba la obligacin garantizada o el de tres aos, lo que resulte menor. El requerimiento
escrito de pago o la presentacin de reclamacin de la anza,
suspende la prescripcin, salvo que resulte improcedente.
Por su parte, la anza se extingue por la: extincin de la
deuda principal, o prrroga o espera concedida por el acreedor
al deudor principal, sin consentimiento de la IF.

Corolario

por los mltiples requisitos exigidos para ello, por lo que

conocer anticipadamente esta informacin puede guiar a su
empresa o persona a obtenerla de mejor manera, si algn da
requiere de ella.

JURDICO
0

La emisin de una anza por una IF es compleja, sobre todo

Procedimiento de conciliacin:
CONDUSEF (31 de julio de 2005)
Conciliacin ante Condusef
(11 de enero de 2008)

FISCAL
0

Requisitos de las plizas de anzas

(24 de marzo de 2010)

=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

Proteccin para ahorradores de la banca

NACIONAL
A la fecha no existe un procedimiento judicial que aplique a las
instituciones bancarias cuando stas se encuentran en situacin
de insolvencia como para cualquier otra empresa en donde se
emplea el previsto en la Ley de Concursos Mercantiles (LCM).
Una de las iniciativas que para su estudio envi el titular del
Ejecutivo Federal al Congreso de la Unin, fue la llamada Ley
de Quiebras Bancarias (ahora se habla de una nueva Ley de
Liquidacin Judicial, o de la inclusin de un nuevo captulo a
la LCM), con la cual los bancos podran declararse en quiebra
y las autoridades liquidarlas ms rpido, sin afectar a todo el
sistema bancario.
De aprobarse estas modicaciones, se dispondra de un
marco legal ms slido del procedimiento de liquidacin y
concurso mercantil de los intermediarios bancarios, el cual ser
expedito en cuanto a la actuacin de los jueces, ofrecer condiciones de seguridad jurdica para las partes, y ser posible
liquidar de manera casi inmediata a los intermediaros con
problemas nancieros.
Con su entrada en vigor, se buscar:
0 obtener el mximo valor de los activos existentes dentro
del patrimonio de los bancos insolventes y permitir que los
acreedores recuperen al mayor valor posible los derechos
a su favor
0 maximizar los recursos para el pago de obligaciones, con
lo que los cuentahabientes tienen una mayor expectativa
de recibir sus ahorros ntegramente

mitigar el riesgo de que la insolvencia de algn banco en lo

individual desestabilice a todo el sistema nanciero en su
conjunto, evitar crisis nancieras, y salvaguardar el patrimonio de quienes depositan sus ahorros en un banco
El procedimiento consiste en lo siguiente:

El Instituto para la Proteccin al Ahorro Bancario

(IPAB) solicita al juez la declaracin de liquidacin
judicial

El juez emite de manera expedita la sentencia de quiebra, basado en un dictamen

El Instituto realiza el reconocimiento y graduacin preliminar de adeudos, as como la enajenacin de activos

El juez, sustentado en la lista denitiva que proporciona el IPAB, emite la sentencia de reconocimiento y
graduacin de acreedores

El IPAB inicia el pago a los acreedores

El juez resolver en va incidental las impugnaciones

que se presenten, sin suspender los actos del IPAB; se
realizarn las operaciones de conclusin, y se declarar la extincin del procedimiento

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05

227

INTERNACIONAL
Por otra parte, en relacin con las crisis nancieras que se
han venido desatando en algunos pases de Europa (en Grecia
y Espaa recientemente), se est trabajando la propuesta de
un impuesto a las transacciones nancieras realizadas en los
mercados internacionales de divisas (tasa Tobin), para reducir la especulacin y lograr la estabilizacin de los mercados,
lo que permitira tener recursos sucientes para atender las
necesidades principales de los pases afectados. Esa tasa ya
ha sido impuesta en la Gran Bretaa desde agosto de 2009,
como una herramienta necesaria para todas las transacciones
nancieras, no slo las de divisas. Ante ello, varios presidentes
o primeros ministros de la zona euro han secundado la pro-

puesta y el Consejo Europeo ha pedido al Fondo Monetario

Internacional que estudie la posibilidad de implantarla.

PROPUESTA
De lo mencionado, aunado al establecimiento de una gura
adecuada al procedimiento concursal bancario, no sera mala
idea que se estudie la posibilidad de imponer la tasa Tobin,
pues cada vez que se conoce sobre una futura devaluacin, los
primeros en huir del pas son los inversionistas extranjeros y
los grandes empresarios mexicanos, lo cual se ha traducido en
un fuerte costo social, mismo que desde hace ms de 20 aos
seguimos pagando.

Lista de clientes, secreto industrial?

De acuerdo con el artculo 82 de la Ley de la Propiedad Industrial, toda la informacin de aplicacin industrial o comercial
que guarde una persona fsica o moral con carcter de condencial, que le signique obtener o mantener una ventaja
competitiva o econmica frente a terceros en la realizacin de
actividades econmicas y respecto de la cual hubiese adoptado los medios o sistemas sucientes para preservar su condencialidad y el acceso restringido a la misma, se considerar
como secreto industrial.
Ahora bien, el tercer prrafo de la misma disposicin seala que aquella informacin que sea del dominio pblico,
resulte evidente para un tcnico en la materia, con base en la
informacin previamente disponible o la que deba ser divul-

gada por disposicin legal o por orden judicial, no ser secreto

industrial.
En este sentido, si los clientes se anuncian pblicamente (Internet, Seccin amarilla, etctera) sealando telfonos, direccin,
productos y/o servicios ofrecidos, los listados que contengan
sus datos no constituirn un secreto industrial, por lo que no
podra prohibirse su uso; si los datos que se encuentran en
los listados no son de carcter pblico y estn debidamente
protegidos, se estara en presencia de un secreto industrial.
Debe recordarse que la relacin que pudiera existir entre una
empresa y sus clientes no es objeto de ninguna clase de derecho de exclusividad que impida a terceros, dirigirse y contratar con tales clientes, sean ex empleados o ex colaboradores.

Prohibido el cheque a centros cambiarios

Para la realizacin habitual de sus operaciones, las personas
morales constituidas al amparo de los artculos 81-A y 95 de
la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares
de Crdito como centros cambiarios o transmisores de dinero,
requieren de la apertura de cuentas de cheques. No obstante,
este servicio de consulta empresarial ha detectado, derivado
de los cuestionamientos en l recibidos, que las instituciones
bancarias se han negado a prestar dicho servicio, argumentando que los centros cambiarios estn impedidos para hacerlo,
lo que tcnicamente no es correcto.
Entre las actividades que pueden realizar las instituciones
se encuentra la de recibir depsitos bancarios de dinero de ahorro, segn el artculo 46, fraccin I, inciso c) de la Ley de Instituciones de Crdito (LIC), es decir, abrir cuentas bancarias.
Por su parte, los centros cambiarios, si bien es cierto que slo
pueden: comprar y vender divisas en efectivo hasta por 10,000

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dlares por cliente y por da, monedas de oro y plata hasta por
un importe mximo de 10,000 dlares por cliente y por da,
y comprar documentos y cheques de viajero con los mismos
lmites, tambin lo es que la realizacin de tales operaciones
les implica tener ciertas ganancias y/o utilidades, las cuales en
cierto momento tendran que depositarlas en alguna cuenta a
nombre del centro cambiario o transmisor de dinero. Es sta
la razn de la necesidad de este servicio, pues son las instituciones de la banca las nicas que lo ofrecen, adems de que
segn el artculo 77 de la LIC deben prestar los servicios conforme a las disposiciones legales y administrativas aplicables,
con apego a las sanas prcticas que propicien la seguridad de
esas operaciones y procuren la adecuada atencin a los usuarios de tales servicios; lo cual no ocurre.
Por lo mencionado, ante la negativa de la institucin bancaria para abrir la cuenta bancaria, la LIC prev en su artculo

227

109 una sancin consistente en una multa, que podr ir de de

1,000 a 5,000 das de salario mnimo general vigente en el DF,
es decir de $57,460.00 a $287,300.00, o del 0.1% hasta el 1%

de su capital pagado y reservas de capital, dependiendo de la

forma en que se calique la infraccin.

Cmo saber el valor de un bien?

Cuando se desea vender o comprar un bien, se consideran
diversos elementos para determinar su precio, como el valor
en el que se adquiri (basados en la factura o contrato), y la
depreciacin del bien (en virtud del uso que se le ha dado); sin
embargo, para efectuar debidamente el clculo para obtener
el valor real, se utilizan los avalos, normalmente llevados a
cabo por un perito o conocedor de la materia, y en ocasiones
acreditado por determinadas autoridades, como la Secretara
de Finanzas en el DF.
En tal virtud, se puede indicar que el avalo es:
0 una estimacin precisa, detallada e informativa del valor
de los bienes muebles e inmuebles
Tipo de avalo
Comerciales

Para notaras (scales)

Catastrales (Tesorera)

Bancarios (garanta
hipotecaria)

un documento personal y condencial, por lo tanto es exclusivo del propietario

0 un proceso tcnico y prctico para estimar un valor determinado
0 realizado por personas profesionales
Como ya se haba mencionado, los avalos se requieren
para: comprar o vender; pagar impuestos (impuesto sobre
adquisicin de inmuebles ISAI o impuesto sobre la renta
ISR); obtener un crdito hipotecario, una garanta hipotecaria, anzas, seguros; tramitar una sucesin testamentaria;
determinar los activos de las compaas o jar la renta de un
inmueble. Los avalos pueden ser:
0

Caractersticas
Es el realizado por un perito que es contratado por una persona, empresa o banco para determinar el valor real de una propiedad en un
momento determinado, de acuerdo con sus caractersticas fsicas y topogrcas, adems de las variables de entorno que afectan positiva o
negativamente el precio de transaccin del predio.
Generalmente estos avalos tienen una caducidad de seis a 12 meses, pues los precios reales varan con el paso del tiempo.
Los bancos solicitan los avalos comerciales para tener certeza de que nanciarn una propiedad por su valor real, lo cual garantiza que
el dinero prestado s estar respaldado por un valor correspondiente. De otro lado, las personas solicitan avalos comerciales para saber
cunto valen sus propiedades o para denir un valor de venta que les asegure la obtencin de una retribucin justa
Son necesarios para el clculo de impuestos por los notarios, como el ISAI o ISR, segn sea el caso.
El mayor valor es el que se considera para el pago de los impuestos, ya sea la boleta predial, el valor de compraventa o el avalo scal
emitido por una sociedad autorizada o el perito autorizado
Consiste en la determinacin del valor de los predios, obtenido mediante la investigacin y el anlisis estadstico del mercado inmobiliario.
El avalo catastral de cada predio se determinar por la adicin de los avalos parciales practicados independientemente para los terrenos y
para las edicaciones en l comprendidos.
Tambin se utiliza para corregir datos que aparecen en la boleta del pago del impuesto predial en curso
Se utilizan principalmente para quienes se les ha otorgado un crdito hipotecario por parte de las diferentes instituciones crediticias, entre
ellas, tanto las instituciones bancarias y sociedades nancieras, as como el Fovissste e Infonavit.
Este avalo tiene mltiples usos, pero el ms comn es para denir el monto de crdito con base en el valor de la propiedad

Representacin legal de menores

Los menores de edad no tienen capacidad de ejercicio, segn el artculo 425 del Cdigo Civil para el DF (CCDF), consecuentemente
actan a travs de su representante. Los representantes legtimos
de los menores de edad son las personas que ejercen la patria potestad o un tutor. En este sentido, los padres son quienes ejercen
la patria potestad sobre los hijos y tendrn la administracin
legal de los bienes. A falta de uno de los padres, corresponder
su ejercicio al otro; a falta de ambos padres o por cualquier otra

circunstancia establecida en la ley, los ascendientes en segundo

grado (abuelos), en el orden que determine el juez de lo familiar
(artculo 414 del CCDF). En el caso de los hijos adoptivos, la patria potestad la ejercen nicamente las personas que lo adopten
(artculos 414 y 419 del CCDF).

Asimismo, segn el artculo 482 del CCDF, que la representacin de un menor por un tutor, surge cuando no hay quien
ejerza la patria potestad sobre el menor o en caso de divorcio.
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Tales tutores son designados en testamento por quien ejerca la patria potestad, o por un juez de lo familiar (artculo
483 del CCDF), aunque tambin existe la denominada tutela
legtima que ser desempeada por las personas sealadas
por la ley (numerales 483 al 491 del CCDF).
Si el menor de edad contrae matrimonio, saldr de la patria potestad o de la tutela a que se hallaba sujeto, disponiendo as libremente de su persona y de la administracin de sus
bienes; en este supuesto, respecto de la enajenacin de ellos
o su gravamen, el menor requiere de la autorizacin judicial
y est impedido para intervenir personalmente como actor o
demandado en los negocios judiciales sin un tutor especial
(artculo 643 del CCDF).
Para acreditar la patria potestad del menor:
0 los padres deben exhibir el original o una copia certicada
del acta de nacimiento del menor, donde se asienta quines

son sus padres, adems de presentar

su identicacin ocial
los abuelos del menor la acreditarn JURDICO
con la resolucin judicial en la cual 0 Actos jurdicos por
menores de edad (15 de
conste su designacin como titulares
septiembre de 2005)
de la patria potestad
cuando se designe el tutor por testamento, deben presentarse las actas de nacimiento del menor y defuncin de los padres, el testamento e identicacin ocial del representante
si se determin la representacin por mandato judicial, se
acreditar mediante la exhibicin de la resolucin que as
lo justique

9.
2:=?2@.
0<;@B9A.

Aspectos lgidos de la asamblea

Recuerde los principales puntos derivados de celebrar o no la
asamblea anual ordinaria, a efecto de evitar controversias futuras.
FALTA DE CELEBRACIN DE ASAMBLEA

SANCIN POR NO CELEBRAR ASAMBLEA?

Un par de socios constituyen un pequeo grupo que apenas

alcanzan a representar el 30% del capital social. Estn preocupados por la situacin nanciera de la compaa, porque ha
pasado el plazo legal sin llevarse a cabo la asamblea anual ordinaria, en consecuencia, desconocen el resultado del ejercicio
correspondiente. Cmo se puede actuar al respecto?
Se debe aclarar que el grupo de accionistas se encuentra amparado por las disposiciones correspondientes a
los derechos de las minoras previstas en la Ley General
de Sociedades Mercantiles (LGSM), y no obstante que
no representan el 33% de las acciones, toda vez que se encuentran en el supuesto del artculo 185 de la Ley referida, cualquiera
de los accionistas puede solicitar al consejo de administracin,
administrador nico o comisarios que se emita la convocatoria
para asamblea ordinaria por haberse omitido su celebracin.
Ante ello, se recomienda hacer la noticacin al consejo y
comisario al mismo tiempo, y slo que se rehsen a hacer la convocatoria o no la realicen dentro del trmino de 15 das, podrn acudir
ante el rgano jurisdiccional para que la asamblea se lleve a cabo.

Al tomar la direccin corporativa de la empresa, me percat de

que se dej de celebrar la asamblea anual ordinaria desde hace
ms de tres aos. Qu sancin implica esta conducta?
De conformidad con el artculo 181 de la LGSM, representa una obligacin de la compaa celebrar como
mnimo una asamblea ordinaria anual de accionistas.
Aun cuando en la LGSM no existe un captulo de
sanciones aplicables por contravenir este deber, es posible hacer
valer la responsabilidad civil contra quienes resulten responsables por tal omisin (consejo de administracin o administrador
nico o comisario), respecto de las repercusiones que tuviere la
sociedad bajo tales circunstancias, considerando que el desconocimiento de los estados nancieros, podra implicar un dao
patrimonial a la sociedad y a los intereses de los propios socios.

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INCONFORMIDAD EN CONTRA DE RESOLUCIN

Recientemente se convoc a asamblea ordinaria en la sociedad, realizndose en la
fecha y hora jados, y aun cuando varios de los socios no estuvieron presentes en
el desarrollo de la misma manifestaron su inconformidad en contra del resultado
asentado en el acta correspondiente. Qu procede legalmente hacer por ellos en
este supuesto?
La asamblea de socios se efectuar efectivamente en el lugar, da y hora indicados en la convocatoria correspondiente, como lo previenen los artculos 186
y 187 de la LGSM, adems que solamente se concretar al examen de la orden
del da, salvo las excepciones previstas en la propia Ley. Adicionalmente, las
resoluciones adoptadas en asamblea en los trminos de ley son obligatorias, aun para los
ausentes o disidentes de las mismas, pero se cuenta con el derecho de oposicin a dichas
resoluciones que tienen los accionistas cuando representen el 33% del capital social,
situacin que podr hacerse valer a travs del procedimiento judicial respectivo.
Para tal efecto es forzoso reunir los siguientes requisitos (artculo 201 de la LGSM),
que:
0 la demanda correspondiente se presente dentro de los 15 das siguientes a la fecha de
clausura de la asamblea
0 los reclamantes no hubiesen concurrido a la asamblea como sucede en el caso en concreto
0 la demanda seale la clusula del contrato social o el precepto legal infringido, as como
el concepto de violacin

VALIDEZ DE ASAMBLEA
SIN FORMALIDADES?

REQUISITOS DEL
ACTA DE ASAMBLEA

Tenemos conocimiento de que para celebrar una asamblea es necesario publicar

la convocatoria respectiva en el peridico ocial de la entidad donde tenga su
domicilio la sociedad, o en uno de los de
mayor circulacin del propio domicilio.
En nuestro caso no se llevaron a cabo
tales formalidades, pero dos accionistas
residentes en el extranjero s asistieron
por haber sido avisados va telefnica.
Bajo estas circunstancias, resulta vlida
la asamblea?
Como lo dispone el artculo 188
de la LGSM, los acuerdos que
se hubiesen tomado violando la
formalidad de la convocatoria
seran nulos, a no ser que se tratara de
una asamblea totalitaria, esto es, que est
representada la totalidad de las acciones.
Por lo anterior, si hubiese estado representado el 100% de la tenencia accionaria,
la asamblea es totalmente vlida.

Recientemente mi cliente fue nombrado

administrador de una sociedad, por lo
que aparece como responsable del libro
de actas. Qu requisitos deben contener
stas para su validez?
De acuerdo con el artculo 41 del
Cdigo de Comercio, las actas
asentadas en el libro correspondiente contendrn los siguientes
datos:
0 fecha
0 asistentes a la reunin
0 nmero de acciones que cada asistente
represente
0 nmero de votos a que tienen derecho
0 declaraciones de los asistentes que conduzcan al conocimiento de lo acordado
0 acuerdos que se tomen
0 votacin

VOTACIN EN
RESOLUCIONES DE ASAMBLEA
En fecha prxima celebraremos nuestra
primera asamblea ordinaria, a n de
discutir asuntos de carcter interno.
Para tomar las resoluciones, cmo debe
considerarse la votacin?
Conforme al artculo 189 de la
LGSM, para que sea legal deber
estar representado por lo menos la mitad del capital social,
y las resoluciones de la asamblea general
ordinaria, para ser vlidas, es menester
que se adopten por la mayora de votos
presentes.

APLAZAMIENTO DE ASAMBLEA
Por la magnitud y complejidad de los
asuntos a tratar, las asambleas de
nuestra empresa se prolongan demasiado, provocando que diversos tpicos
tratados queden inconclusos. Podran
informarnos si resultan legalmente
vlidos los aplazamientos?
Si al estarse celebrando una
asamblea, el 33% de los
accionistas en ella representados pidieran se posponga la
resolucin de un asunto determinado, ser
vlido el aplazamiento de la asamblea para
dentro de tres das, y transcurridos stos
sin necesidad de una nueva convocatoria,
la asamblea continuar.
El derecho de aplazamiento puede ser
ejercitado slo una vez para un mismo
asunto, como lo seala el artculo 199 de
la LGSM.

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6;160.1<?2@

Tarifas notariales para 2010

Conozca cunto debe pagar a los notarios pblicos, si efecta operaciones ante ellos.
El pasado 10 de marzo de 2010 se public en la Gaceta Ocial
del DF el Arancel de Notarios del DF, que se aplica desde el 17 de
marzo y hasta al 31 de diciembre de 2010.
El arancel es la remuneracin que los notarios pblicos
podrn cobrar por los servicios profesionales que presten en
el ejercicio de su funcin, que comprende la totalidad de los
gastos notariales y de los honorarios. Por ello, no podrn cobrar cantidad adicional alguna, sin perjuicio de los impuestos,
derechos, documentos, certicados, certicaciones, constancias, publicaciones, avalos y dems erogaciones que efecten
por cuenta del solicitante y que sean necesarias para el otorgamiento del instrumento. En todo caso, los notarios justicarn a sus clientes las erogaciones que hubiesen efectuado
por tales conceptos y que hubiesen sido necesarias para y por
el otorgamiento del instrumento; slo si la remuneracin no
se paga en el ao de calendario en el que se prest el servicio,
sino posteriormente, los notarios cobrarn la remuneracin
respectiva al valor determinado por el arancel al momento
del pago.
Corresponde a las autoridades competentes vigilar la estricta aplicacin del arancel, por lo cual se podr solicitar la
intervencin del Colegio de Notarios del DF para tal n. En
este sentido, tambin corresponde a la Consejera Jurdica y
de Servicios Legales por s, o a travs de la Direccin General
Jurdica y de Estudios Legislativos, sus direcciones o subdirecciones vigilar que se respete, conforme a lo previsto en el
artculo 14 del Arancel, por lo que de no aplicarlo, se violara
el artculo 15 de la Ley del Notariado del DF, y se incurrira en
responsabilidad administrativa, pudiendo ser sancionados por
las autoridades referidas, segn disponen los artculos 223,
224 227, 228 y 229 de la misma Ley, con:
0 multa de uno a 12 meses de salario mnimo general vigente en el momento del incumplimiento
0 suspensin del ejercicio de la funcin notarial hasta por un
ao, por reincidencia
0 cesacin del ejercicio de la funcin notarial, si reincide reiteradamente
En virtud de lo anterior, se dan a conocer las cuotas a cobrar por los notarios pblicos durante el 2010, entre las ms
importantes se encuentran las siguientes.

10

15

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Operaciones sin cuanta

En los supuestos en los que el arancel no establece una cantidad mnima como remuneracin, como los testamentos,
poderes, o reconocimientos de rmas, entre otros, los notarios tomarn en cuenta las condiciones socioeconmicas de
los solicitantes; en su caso, podr cobrarse una remuneracin
menor a la sealada como mximo.

Instrumentos con ms de un acto jurdico

En los instrumentos donde se consignen dos o ms actos jurdicos la remuneracin:
0 se aplicar al acto de mayor cuanta la tarifa que le corresponda
0 a cada uno de los dems actos subsecuentes, accesorios
o complementarios, se aplicar el 50% adicional sobre el
importe indicado en el Arancel

Actos no previstos
Los casos no previstos en el arancel y que tengan valor, se cotizarn de acuerdo con el que tenga mayor semejanza jurdica
a los regulados especcamente.

Operaciones traslativas de dominio

Los instrumentos en los que se hagan constar operaciones
traslativas de bienes o derechos, o actos jurdicos denitivos y
estimables en dinero que no tengan regulacin especial, la
remuneracin ser, en operaciones:
0 hasta de: $122,526.00, una cuota ja de $4,456.00
0 de: $122,526.01en adelante, a la cuota sealada se le sumarn los montos que resulten de la aplicacin progresiva de
todos los renglones, hasta jar el monto en un rengln de la
siguiente tabla:
Valor de la operacin
Ms de

Hasta

$122,526.01
$245,055.01
$490,108.01

$245,055.00
$490.108.00
$980,215.00

Factor adicional
acumulativo
sobre el excedente
del lmite inferior
1.125%
0.975%
0.825%

227

Valor de la operacin
Ms de

Hasta

$980,215.01
$1960,432.01
$3920,864.01
$7841,728.01
$15683,455.01

$1960,432.00
$3920,864.00
$7841,728.00
$15683,455.00
En adelante

Factor adicional
acumulativo
sobre el excedente
del lmite inferior
0.675%
0.525%
0.375%
0.225%
0.075%

La tabla anterior tambin es aplicable en los contratos con

reserva de dominio o sujetos a condicin.
Por la extincin o cancelacin de obligaciones, se ajustar
la cantidad original con base en la inacin, y al resultado se
aplicarn las siguientes cuotas:
Valor de la operacin
De
$0.01
$371,294.01
$742,588.01
$1,485,176.01

Hasta
$371,294.00
$742,588.00
$1,485,176.00
En adelante

Cuota
ja
$2,228.00
$2,970.00
$3,713.00
$4,456.00

En su caso, en los contratos de promesa se cobrar el 50%

de la remuneracin que corresponda al contrato denitivo.

Personas morales
En los instrumentos relativos a sociedades civiles, asociaciones civiles, sociedades mercantiles y en general a toda clase de
personas morales, la remuneracin se determinar por las siguientes cantidades, si:
0 no tiene capital social o si el monto de ste es hasta
$122,526.00, se cobrarn $4,902.00
0 el capital social excede de dicha cantidad, a la remuneracin mencionada se le sumarn las cantidades que resulten
de la aplicacin progresiva de todos los renglones, hasta
ubicar el monto en un rengln de la siguiente tabla:
Monto del Capital
Ms de
$122,526.01
$245,055.01
$490,108.01
$980,215.01
$1,960,432.01
$3,920,864.01

Hasta
$245,055.00
$490,108.00
$980,215.00
$1,960,432.00
$3,920,864.00
$7,841,728.00

Factor adicional
acumulativo
Sobre el excedente del
lmite inferior
1.000%
0.800%
0.600%
0.400%
0.200%
0.100%

Monto del Capital

$7,841,728.01
$15,683,455.01
$31,366,912.01
$62,733,824.01
De $ 125,467,647.01

$15,683,455.00
$31,366,912.00
$62,733,824.00
$125,467,647.00
en adelante

Factor adicional
acumulativo
0.075%
0.050%
0.025%
0.020%
0.015%

En el caso de aumentos o disminuciones de capital social

de toda clase de personas morales se cobrar $2,451.00, adicionada con el 75% de la cantidad resultante de aplicar la
tabla referida.
La protocolizacin de documentos relativos a empresas
extranjeras que pretendan realizar habitualmente actos de
comercio o establecerse en la Repblica Mexicana, la remuneracin ser de $7,427.00, la cual se adicionar con la cantidad
que resulte de aplicar una cuota de $74.00 por cada pgina de
los documentos que se protocolizan.
La protocolizacin de actas, de asambleas o sesiones, si el
instrumento es de hasta ocho pginas se cobrar $2,450.00, y
por cada pgina adicional $244.00; en caso de que implique
adems un aumento o disminucin del capital social, el notario cobrar la cantidad que resulte mayor entre la resultante
de aplicar $244.00 por cada pgina adicional, o la que se determine aplicando el 75% de la cantidad resultante de aplicar
la tabla referida.

Poderes y mandatos
En los instrumentos donde se hagan constar poderes o mandatos, se sustituyan o revoquen, y la protocolizacin de los
otorgados en el extranjero o sus modicaciones, se pagar:
0 hasta $1,225.00, en los otorgados por personas fsicas. En
caso de ser ms de uno los mandantes o poderdantes, adems de la cuota sealada, se cobrarn hasta $122.00 por
cada uno de ellos
0 $2,205.00 en los otorgados por personas morales; pero
aqullos que se otorguen en la escritura constitutiva, se
cobrar $ 367.00 por cada uno
Cuando en el mismo instrumento consten dos o ms poderes, se cobrar la remuneracin sealada por el primero, y
el 50% de la cantidad que corresponda por cada uno de los
siguientes.

Testamentos
En el otorgamiento de testamentos los notarios cobrarn, si
se otorga:
0 en la notara, hasta $2,450.00
0 fuera de la notara, hasta $4,902.00

15

ABRIL

2010

11

227

.B16A<?6.
924.9

A celebrar la asamblea anual

Considere los aspectos que debe observar para llevar a cabo la
asamblea anual ordinaria, para impedir que los acuerdos sean impugnados.
Cumplido
Realiza la asamblea en el domicilio social, salvo caso fortuito o de fuerza mayor?
(Art. 179 de la LGSM)
Lleva a cabo la celebracin de la asamblea en el plazo comprendido entre los meses de enero y abril de cada ao?
(Art. 181 de la LGSM)
Estudia los siguientes asuntos:
discutir, aprobar o modicar el informe de los administradores (estados nancieros), tomando en cuenta el informe de los
comisarios, y adoptando las medidas que juzgue oportunas
0 distribuir, en su caso, los dividendos correspondientes de haber utilidades
0 nombrar al administrador o consejo de administracin y a los comisarios
0 determinar los emolumentos correspondientes a los administradores y comisarios, cuando no hubieren sido jados en los
estatutos?
(Arts. 180 y 181 de la LGSM)
0

Convoca la reunin de asamblea el administrador o el consejo de administracin, o los comisarios?

(Art. 183 de la LGSM)
Se publica la convocatoria para la asamblea con los siguientes requisitos:
por medio de la publicacin de un aviso en el peridico ocial de la entidad del domicilio de la sociedad, o en uno de los de
mayor circulacin en dicho domicilio
0 con la oren del da
0 con la anticipacin que jen los estatutos o por lo menos 15 das antes de la fecha sealada para la reunin
0 que sea rmada por el administrador nico, el consejo de administracin (por medio de su presidente), o por el comisario?
(Arts. 186 y 187 de la LGSM)
0

Se pone a disposicin de los accionistas el informe del administrador, que contiene los estados nancieros de la sociedad, en las
ocinas de sta?
(Art. 186 de la LGSM)
Examina si la asamblea se realiz previa convocatoria, exhibicin del informe del administrador, y orden del da; o en su caso, si
estuvo representada la totalidad de las acciones?
(Art. 188 de la LGSM)
Lleva a cabo la asamblea de accionistas con, por lo menos, la mitad del capital social representado?
(Art. 189 de la LGSM)

12

15

ABRIL
2010

Revisar

227

Cumplido

Revisar

Comprueba que las resoluciones se adoptaron por la mayora de los votos presentes?
(Art. 189 de la LGSM)
Es presidida la asamblea por el administrador, consejo de administracin o por quien designen los accionistas?
(Art. 193 de la LGSM)
Se asienta el acta en el libro de asambleas y se rma por el presidente y el secretario?
(Art. 194 de la LGSM)

LGSM Ley General de Sociedades Mercantiles

En los aspectos en que hubiere indicado Revisar, puede traer

consigo el incumplimiento de la formalidad, la nulidad de los

acuerdos tomados en la asamblea, o el ejercicio de acciones

por parte de los socios que no estn de acuerdo con las mismas

;<?:.@
<3606.92@
Disposiciones en Normalizacin, publicadas del 14 al 29 de marzo.
Secretara de Economa
Nom y Fecha de Publicacin
PROY-NOM-181-SCFI-2010, Yogur, yogurt, yoghurt, yoghurth o yogurthDenominacin, especicaciones sicoqumicas, informacin comercial y
mtodos de prueba
(17 de marzo)

Campo de aplicacin
Especicaciones sicoqumicas y la informacin comercial que deben cumplir los productos
denominados yogur, yogurt, yoghurt, yoghurth o yogurth, as como los mtodos de prueba
que deben aplicarse para comprobar dichas especicaciones

Secretara de Energa
NOM-001-SECRE-2010, Especicaciones del gas natural (cancela y sustituye
a la NOM-001-SECRE-2003, Calidad del gas natural y la NOM-EM-002SECRE-2009, Calidad del gas natural durante el periodo de emergencia
severa)
(19 de marzo)

Al gas natural que se entrega en cada uno de los puntos de inyeccin a los sistemas de
transporte, almacenamiento y distribucin, as como en los puntos de transferencia de
custodia a otros permisionarios o usuarios nales. La Norma no aplica al gas natural que se
conduce desde pozos y complejos procesadores, ni al licuado que se transporta por buques
tanque a las terminales de almacenamiento, ni al gas natural licuado y natural que se maneja
en dichas terminales previamente a su inyeccin al sistema de transporte

Secretara del Medio Ambiente del DF

NAEDF-002-AGUA-2009, que establece la obligacin de presentar
programas emergentes de ahorro de agua a las fuentes jas ubicadas en
el Distrito Federal

Fuentes jas consideradas como grandes consumidoras de agua, ubicadas en el DF. A los
grandes consumidores de agua potable sujetos a presentar la Licencia Ambiental nica para
el DF

15

ABRIL

2010

13

227

12
.0AB.961.1
Disposiciones relacionadas con el sector empresarial, publicadas
del 14 al 29 de marzo.
Secretara de Economa
Disposicin
Lineamientos del Programa para
impulsar la Competitividad
de los Sectores Industriales
(PROIND), para el ejercicio scal
2010
Convocatoria para presentar
las solicitudes de apoyo del
Programa para el Desarrollo de
las Industrias de Alta Tecnologa
(PRODIAT)

Contenido
A travs del programa se otorgarn subsidios de carcter temporal para mantener o promover la produccin de los sectores
industriales en Mxico en actividades econmicas estratgicas, que fomenten la creacin, desarrollo, consolidacin, viabilidad,
productividad y sustentabilidad, adems de buscar elevar la competitividad y atenuar el impacto en el desempeo productivo de las
industrias afectadas por coyunturas econmicas. Para tal efecto es necesario reunir los requisitos y las condiciones previstos en los
Lineamientos
(25 de marzo)
Se dan a conocer los sectores, rubros de apoyo, y los montos. Las solicitudes con la documentacin re lativa se presentarn en la
Direccin General de Industrias Pesadas y de Alta Tecnologa (DGIPAT) de la Secretara de Economa, sita en Avenida Insurgentes Sur
nmero 1940, piso 6, CP 01030, Mxico, DF. El horario en el que se recibirn es de 9:00 a 14:30 horas de lunes a viernes.
La Convocatoria tendr una vigencia de 30 das hbiles contados a partir del da siguiente al de su publicacin
(29 de marzo)

Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial

Acuerdo por el que se modica
al diverso que establece las
reglas para la presentacin
de solicitudes ante el Instituto
Mexicano de la Propiedad
Industrial

Se modica el trmite y los formatos para la solicitud del registro de marca, en los trminos sealados en el Infoash nmero 1221,
visible en nuestra pgina de Internet www.idconline.com.mx.
Los formatos pueden ser revisados en la propia pgina.
El Acuerdo entr en vigor el 19 de marzo de 2010; pero respecto del uso de formatos ociales, stos debern utilizarse a partir del 1o
de abril, desde esa fecha elInstituto Mexicano de la Propiedad Industrial no recibir ningn otro
(18 de marzo)

Comisin Federal de Telecomunicaciones

Calendario anual de suspensin
de labores para la recepcin de
documentos en la Ociala de
Partes de la Comisin Federal de
Telecomunicaciones para el ao
dos mil diez

14

15

ABRIL
2010

Se considerarn como inhbiles para efecto del cmputo de plazos: 1 de febrero, primer lunes de mes (en conmemoracin del 5 de
febrero); 15 de marzo, tercer lunes de mes (en conmemoracin del 21 de marzo); 31 de marzo, 1 y 2 de abril; 5 de mayo; 26 al 30 de
julio; 15, 16 y 17 de septiembre; 1 y 2 de noviembre; 15 de noviembre, tercer lunes de mes (en conmemoracin del 20 de noviembre), y
del 23 al 31 de diciembre de 2010 y del 3 al 5 de enero del 2011
(26 de marzo)

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B
QPDB

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BCSJM
EF


227

0<:2?06< 2EA2?6<?

02

EN OPININ DE

Rumbo a la
facilitacin aduanera
Adopcin de tecnologas de informacin para simplicar
trmites y el ujo de las mercancas, son slo algunos proyectos
comentados por el Administrador General de Aduanas

05

PARA TOMARSE EN CUENTA

0

0
0

07

0
0
0

DE ACTUALIDAD
0

VALOR A CONSIGNARSE EN EL PEDIMENTO

CUENTA ADUANERA EN TRANSFERENCIA IMMEX
COMPROBANTES DE LAS MERMAS?
APLICACIN DE LA REGLA 8VA

RESOLUCIN MISCELNEA
0

12

13

LA EMPRESA CONSULTA
0

08

REFORMADO EL TRANSBORDO DE BIENES, TLC:

MXICO-ISRAEL
EXPORTACIN SUJETA A SALIDA DE BIENES
REFORMAS AL ACUERDO CICOPLAFEST

MISCELNEA DE COMERCIO: CUARTA REFORMA

Conozca las reglas reformadas por el SAT y
aplquelas correctamente en sus operaciones

CUOTAS COMPENSATORIAS
0

DISPOSICIN DICTADA POR LA SECRETARA DE

ECONOMA, CUYA PUBLICACIN SE PRODUJO EN EL
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIN, DURANTE EL
PERODO DEL 14 AL 29 DE MARZO

SNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MS

RELEVANTE, PUBLICADO EN EL DOF, DURANTE EL
PERODO DEL 14 AL 29 DE MARZO
1
Acuerdo que modica el diverso por el que se
da a conocer el cupo para importar juguetes
1
Acuerdo por el que se establece el Programa de
fronterizacin de vehculos automotores usados
en circulacin en la zona conurbada Ciudad
Jurez en el Estado de Chihuahua
1
Acuerdo por el que se da a conocer la tasa
aplicable del 1o de abril de 2010 al 31 de marzo
de 2011 del Impuesto General de Importacin
para las mercancas originarias del Japn
1
Resolucin que modica a la diversa que
establece el mecanismo para garantizar el pago
de contribuciones en mercancas sujetas a precios
estimados por la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico

ON LINE
0

TIENE ACTITUD DE EXPORTADOR?

227

2;
<=6;6<;
12

Rumbo a la facilitacin aduanera

Conozca los importantes proyectos que la Aduana tiene contemplados para
facilitar y controlar las operaciones de comercio exterior en lo que resta del ao.

n el marco del Plan de Modernizacin de Aduanas 2007-2012, la Administracin General de

Aduanas (AGA) se comprometi a implementar
acciones en las aduanas del pas para agilizar las
operaciones de comercio exterior y eliminar la
corrupcin en las mismas. Acciones que se han traducido en
la adopcin de tecnologas de informacin para simplicar y
acelerar procedimientos as como el ujo de las importaciones y exportaciones, sin prdida de control de las operaciones
de comercio exterior del pas.
Pero exactamente en qu han consistido y cules han
sido los avances de esas acciones?, pues bien, para conocer su estatus, IDC obtuvo una entrevista con el Ing. Juan
Jos Bravo Moiss, Administrador General de Aduanas,
quien realiza diversas precisiones respecto a estos tpicos,
y sobre el proceder de los Ociales de Comercio Exterior
(OCEs) a seis meses de haberse incorporado a las aduanas
del pas.
Cules son los proyectos contemplados dentro del Plan de
Modernizacin de Aduanas para controlar las operaciones
de comercio exterior?

Dentro del Plan de Modernizacin de Aduanas estamos en

marcha con diversos proyectos en diferentes lneas.
Varios de ellos ya se han estado instrumentando, por
ejemplo, uno de control es el de aforos vehiculares, el cual
se est terminando de implementar en este mes, y consiste
en introducir mecanismos de inteligencia en las revisiones de los vehculos que entran al pas, como un lector
de placas y un dispositivo que mide el
tamao de los vehculos, toma sus dimensiones y su peso.
Otros proyectos son: el de esclusas,
el cual concluy el ao pasado; otro de
videocmaras que est en proceso; y el
connamiento de las aduanas que va
prosperando.
Tambin se est avanzado en el

02

15

ABRIL
2010

tema de seguridad, tal como: megapuertos, en Veracruz ya

se termin; en Manzanillo est en proceso de instalacin, y
aun cuando en Lzaro Crdenas se cuenta ya con un portal,
no se han puesto en marcha los dems por la construccin
de una nueva aduana que operar a principios del ao entrante.
Abundando en los proyectos de seguridad, hemos venido
creciendo en el proyecto de binomios caninos, los cuales
son entrenados en los Estados Unidos de Amrica y ya tenemos 146 en el pas. En este ao vamos a tener 40 ms con
perros donados por el gobierno americano.
Tambin se han estado instalando ms equipos de
deteccin no intrusiva y el ao pasado se colocaron siete
camionetas ms de rayos gamma.
En materia de facilitacin existe algn proyecto en
puerta?

En la parte de facilitacin que es tan importante, hemos venido avanzando en los proyectos y este ao vamos a empezar a
consolidar algunos relevantes.
Uno de ellos es el de simplicacin regulatoria, que de hecho
representa una primera etapa de la parte fuerte de facilitacin,
la cual consiste en reescribir las reglas de comercio exterior,
nuestra Miscelnea (Reglas de Carcter General en Materia de
Comercio Exterior RCGCE), y reordenarla de tal manera que
la simpliquemos y adecuemos de forma sencilla y ordenada
toda su lectura, para ello se est trabajando en conjunto con
otras administraciones generales del SerTransparentar la
vicio de Administracin Tributaria (SAT),
operacin de todas
como la de: Jurdica, Grandes Contribulas dependencias;
esto nos ayudar a yentes, y Auditora Fiscal Federal.
mejorar el servicio
Cundo se publicar ocialmente
y entrar en vigor la nueva estructura de la miscelnea de comercio
exterior?
Bg`'CnZg
La idea es que salga el 30 de abril de
Chl;kZohFhbll%
este ao, con la nueva Miscelnea 2010
:]fbgblmkZ]hk@^g^kZe
]^:]nZgZl
(RCGCE 2010).

227

Cul ser el tiempo de transicin

que se otorgar a los contribuyentes
para la aplicacin de la Miscelnea
2010?

Ventanilla
nica

0
0

Cadena Segura

Cuarto de
Control (C-4)
Nueva
Miscelnea

El tiempo an no lo denimos, pero

pueden ser unos meses para que la gente la empiece a asimilar y sobre todo por
lo complejo que es el tema de comercio
exterior.
Eso quiere decir que se prorrogar la vigencia de la
Miscelnea de comercio exterior 2009?

Al otorgar un perodo de transicin, vamos a tener funcionando las que venimos trabajando (las de 2009, a vencer el 30 de
abril de este ao) y las nuevas entraran en funcionamiento
ms adelante.
Adems de la reestructuracin, qu novedades tendr la
Miscelnea?

Va a traer algunos conceptos de facilitacin y mejoras en dos

temas importantes: multas y trnsitos.
El tema de las multas se est revisando y estructurando
con el objeto de quitar la carga que representa, toda vez que
muchas son de cuanta y generaban exceso de trabajo para
la autoridad y molestias para los usuarios, por eso estamos
revisando esa parte.
En el caso de trnsitos, la revisin ser con el n de
ver cmo podemos eliminar algunos puntos que creemos
que estn limitando este rgimen aduanero, sin perder el
control.
El Simplex se va a implementar en la Miscelnea de 2010?

No va ser parte de las reglas. El proyecto de Simplex conlleva una programacin importante de alrededor de un ao, va
a estar en operacin en el que viene.
Cul es el proyecto de la segunda parte de la facilitacin
del que hablaba?

Se trata de una simplicacin importante de procesos y de

trmites, es la llamada Ventanilla nica, cuyo proyecto se
integra de tres fases.

Beenecios

Proyectos de la AGA

Respecto a la entrada en vigor de

la Miscelnea, consideramos que va a
tener su perodo de transicin, dado
que actualmente todos conocen la numeracin actual y cuando las cambiemos, podra generar confusin como
cuando se reorden tambin la de scal; la gente no saba donde quedaron
las reglas, cmo las aplicaba o qu
aplicaba.

0
0

Cumplir en un solo lugar trmites de diversas dependencias

tramitar va electrnica los documentos que acrediten el
cumplimiento de regulaciones no arancelarias
reducir tiempos y costos al no tener que ir a las dependencias
para gestionar
Otorgar estmulos adicionales en los procesos de despacho
aduanero (menores revisiones) a quienes cumplan con los
mecanismos de seguridad
Monitorear las aduanas del pas y en caso de alerta actuar de
inmediato conforme a los protocolos al efecto
Facilitar la consulta y aplicacin de las reglas aplicables a las
operaciones de comercio exterior
eliminar multas innecesarias
reducir requisitos en el rgimen de trnsito de mercancas

Primera fase
La primera fase, lo que nosotros llamamos el proyecto intersecretarial, est prcticamente muy avanzado, ya casi concluye; y consiste en la integracin de todas las autorizaciones, permisos, certicados, etctera etc., de las diferentes
dependencias del gobierno y ligadas electrnicamente con
nuestro sistema.
Este no es un proyecto propiamente de facilitacin, pero
si es de control para evitar la falsicacin de documentos y poder validarlos electrnicamente. Esta fase ya est
prcticamente terminada con las Secretaras de Economa
(SE), y de Agricultura, Ganadera, Desarrollo Rural, Pesca y
Alimentacin (SAGARPA); con la Secretara de Salud (SS)
estamos en el proceso de llevarlo a cabo.
Es la primera fase de Ventanilla nica, y nos llev a
formar un equipo de trabajo con todas las dependencias
conjuntamente con la SE.

Segunda fase
En la siguiente fase se desarrollar la Ventanilla nica, para
ello, el equipo de trabajo ya viene analizando los trmites
que tenemos y sus procesos, as como la cantidad de informacin solicitada. Por ejemplo, detectamos en comercio
exterior 161 trmites; lo que queremos es depurarlos y ya
empezamos, en algunas dependencias tenamos seis y se
redujeron a dos.
La Ventanilla nica ser un portal donde el importador,
exportador o el usuario capturen una sola vez la informacin
que va a servir para todas dependencias y eso tendr un cambio sustancial en la operacin.
Hemos estado revisando muchos de los procesos y tenemos mapeados la mayora, as, conformaremos ya el inventario de trmites y lo examinaremos conjuntamente con todas
las dependencias para ecientizarlo.
15

ABRIL

2010

03

227

En en lo que vamos a entrar ahora es en el proceso de la

licitacin del consultor que nos va a construir la Ventanilla
nica. Nuestro objetivo es que para el primer trimestre del
ao que viene, tengamos ya dentro de la Ventanilla nica
todos los trmites y procesos de la SE y de la AGA; y todas
las dems dependencias para nes del ao entrante. Con esto,
tendramos la ventanilla de comercio exterior, que nosotros le
llamamos el VUCEM (Ventanilla nica de Comercio Exterior
Mexicana).
Este proyecto tiene un reto importante porque todas las dependencias tienen que estar integradas con nuestro sistema;
nosotros vamos a seguir con nuestro sistema. Tendremos aqu
el portal que va a ligarse al Sistema Automatizado Aduanero
Integral (SAAI) y a todo lo que tenemos, lo cual nos va a dar
una ventaja importante, adems de transparentar la operacin
de todas las dependencias; esto ayudar a mejorar el servicio,
ya que, sea la dependencia que sea, se podr responder en
tiempo las solicitudes presentadas (permisos previos, autorizaciones, etc.).

Tercera fase
La tercera fase es el proyecto de reingeniera de aduanas, el cual estamos viendo conjuntamente con el Banco
Mundial, est en un proceso de licitacin y tambin lo
tenemos asignado.
En esta fase vamos a revisar no slo la ventanilla inicial
que es la parte de Ventanilla nica, sino todos los procesos de
comercio exterior de aduanas. Este proyecto tardar algunos
aos porque se va a replantear toda la normatividad, estructura organizacional, la forma de gestin de recursos humanos
y de la administracin de riesgos: es un proyecto muy importante de largo plazo, mientras que el de Ventanilla nica es de
alrededor de dos aos.
Con la simplicacin de procesos y de trmites mencionada, se desmentira lo que se ha dicho, respecto a que
los trmites obstruyen la entrada y salida de mercancas,
y por lo tanto desapareceran, incluso las regulaciones y
restricciones no arancelarias?

El Presidente dio instrucciones para eliminar todos los trmites obsoletos o que no fueran necesarios, pero no se debe
confundir con la emininacin de todos los trmites, lo que es
imposible porque no habra el control de las autoridades, y lo
debe haber.
La instruccin va encaminada a la simplicacin administrativa, ya que puede haber cosas que se duplican, por
ejemplo, aqu mismo en aduanas, el rea de regulacin le
requiere a los recintos scalizados cierta informacin y luego va auditora a pedirle la misma y la repetimos; ocurra
eso tambin en los trmites que empezamos a depurar del
Padrn de Importadores, solicitabamos el acta constitutiva
y dems documentos, cuando para tener el RFC toda esa

04

15

ABRIL
2010

informacin ya nos las dieron, por ello se elimin.

Parte de esa simplicacin ya se esta viendo: el trmite
del Padrn de Importadores, cuya ltima carta de compromiso hecha en el sexenio pasado con el ciudadano, contemplaba
hacerlo en nueve das, ahora lo dejamos en dos das. Prximamente el trmite va ser en lnea, adems, cuando alguien se
registre en el RFC, y seale que quiere importar, ya no tendr
que hacer ningn trmite con la AGA. Esto est muy cerca,
est en pruebas el sistema, ya ni siquiera ser un trmite que
maneje aduanas, sino el SAT, nosotros nicamente tendramos
la ventanilla integrada.
Y seguimos con ms trmites: en materia de regulaciones
y restricciones no arancelarias, con la SS se tiene que hacer
el registro de empresa fabricante y despus la solicitud de
importacin de farmacutico, etc., pero estamos depurando
para que la carga de la informacin sea de una sola vez
va electrnica o digitalizada. Las facturas y los certicados
de origen los estamos haciendo electrnicos con algunos
pases, como es el caso de Colombia, y as vamos a seguir,
esto nos llevar a tener una aduana sin papel para el 2011
o 2012.
Adems de los proyectos de facilitacin encaminados a la
simplicacin administrativa de procesos, existe algn
otro?

S, otro de los proyectos de facilitacin muy importante en el

que estamos trabajando este ao, es el de Cadena Segura o el
Operador Econmico Autorizado como lo llama la Organizacin
Mundial de Aduanas.
Trabajamos en tener un sistema que servir para evaluar
a las empresas y cadenas de importacin y exportacin para
ver que todos sus procesos tengan los mecanismos de seguridad adecuados para minimizar el riesgo de que alguien los
utilice para cuestiones ilegales, si las empresas dictaminan sus
mecanismos de seguridad (evaluaciones de conanza de su
personal, cmaras en las reas de carga, candados adecuados,
etc.) en sus sistemas tendrn un panorama muy amplio que
implicar benecios adicionales en sus procesos de despacho,
los cuales se estn deniendo.
Es importante acotar que este mecanismo de evaluacin
lo estamos coordinando con los americanos y canadienses
para tener un esquema similar y el reconocimiento mutuo,
esto es, si nuestras empresas cumplen con los mecanismos de
seguridad van a obtener benecios, menos revisiones, y nos
enfocaramos a las de ms riesgo.
Este proyecto est pensado para que el primer trimestre
del ao se hagan las pruebas pilotos con algunas empresas
y anemos procesos a nales de ao; en 2011 ser su lanzamiento.
En cuanto a control, tienen algn proyecto?

S, tenemos un proyecto que integra lo correspondiente a

227

aforos, esclusas, cmaras de video Sistema VIVA y sistemas gamma con el resto, es lo que llamamos el C-4, el cual
estamos a un mes y medio de hacer el proceso de adjudicacin o de contratacin.
Con el C-4 vamos a desarrollar e integrar todos nuestros
sistemas para monitorear a nivel central lo que pasa en las
aduanas del pas, en donde todas las alarmas que nos mandarn estos sistemas podamos verlas y actuar.
El concepto de este cuarto es que tengamos acceso no slo
aduanas sino las autoridades relacionadas con la seguridad,
con el n de observar desde ah la operacin, y en caso de una
alerta del sistema, actuar conforme a los procedimientos de
respuesta que se establezcan al efecto.
Este proyecto es muy importante porque concatena todos
los dems que hemos trabajado.
En otro orden de ideas y a efecto de dar seguimiento a
la primera entrevista relacionada con los Ociales de
Comercio Exterior (OCEs), podra decirnos cmo han
funcionado?

Los Ocess han funcionado bien. Lo ms importante de este

programa era contar con gente preparada y con mejor actitud, hacer un cambio trascendente. Y si hemos tenido situaciones en que los muchachos han renunciado, por ejemplo
algunos tienen que estar en alguna garita que est a 40
kilmetros de la civilizacin situacin que no esperaban y
cuestiones as.
Esos temas y otros son los que estamos anando en nuestro programa, en una segunda generacin la cual comenzar
a nes de abril. Ms de 800 muchachos nos van a ayudar a
reemplazar a los que se fueron y las vacantes que han estado

surgiendo, as como a fortalecer algunas

aduanas. El programa est funcionando,
no resolveremos el tema de aduanas del
pas, esto nos va a llevar varios aos,
todo est avanzando poco a poco, y est
dando buenos resultados.

Comentario nal
No obstante que todos los proyectos que
se estn implementando en la aduana
resultan interesantes y muy ambiciosos,
el de Ventanilla nica de Comercio Exterior, es el que ms causa inters entre
la comunidad importadora y exportadora, toda vez que a travs de un portal
informtico se podr proporcionar toda
la informacin para cumplir y tramitar,
entre otros documentos, los que requieran presentarse para el cumplimiento
de las regulaciones o restricciones no
arancelarias en el despacho de mercancas ante la aduana, lo cual generar
reduccin de tiempo y recursos.

COMERCIO EXTERIOR
0

Cultura de la denuncia
(2 de febrero de 2010)
Aduanas estrena
ociales (13 de octubre
de 2009)
Carta de intencin
aduanera (24 de julio
de 2009)
Nuevos benecios
aduaneros (10 de julio
de 2009)
Supervisin y control
vehicular aduanero (26
de marzo de 2009)
Avanza la estrategia
aduanera bilateral (24
de octubre de 2008)
En marcha ampliacin
de horarios (3 de
octubre de 2008)
Modernizacin de
aduanas 2007-2012 (25
de julio de 2008)
No ms ilcitos
aduaneros: Mxico - EUA
(21 de julio de 2008)

Palabras claves: Plan de modernizacin

de aduanas/aforos vehculares/ventanilla
nica/facilitacin aduanera/connamiento/
aduanas/miscelnea de comercio exterior/cuarto de control/cadena
segura/simplicacin administrativa/binomios caninos/ociales de
comercio exterior/sistema VIVA/operador econmico autorizado

=.?.
A<:.?@2
2; 0B2;A.

Reformado el transbordo de bienes, TLC: Mxico-Israel

Previo cumplimiento de las formalidades jurdicas, el pasado
17 de marzo se public en el Diario Ocial de la Federacin
(DOF) el Decreto Promulgatorio del Protocolo Modicatorio
al Tratado de Libre Comercio entre Mxico e Israel (TLC), as
como la Primera Resolucin de Modicaciones a la Resolucin en Materia Aduanera de dicho Tratado (Resolucin en
Materia Aduanera) y su Anexo 1.
En cumplimiento al artculo 3-17, numeral 3, del TLC, en
dichos instrumentos se incluye la gura del trnsito de bienes

originarios con transbordo, sin control aduanero, por el territorio de pases no Parte, la cual entr en vigor el mismo da, y
conjuntamente con las reglas que en materia aduanera deben
observarse para su correcta aplicacin, tal como enseguida se
expone.
Esta gura permite que un bien originario del TLC suscrito, transportado sin supervisin aduanera en trnsito con
transbordo por el territorio de un pas no Parte, no pierda su
carcter de originario, y por lo tanto, el benecio de gozar

15

ABRIL

2010

05

227

de la preferencia arancelaria del TLC, siempre que no sufra

un procesamiento ulterior distinto de los procesos descritos
al efecto en el artculo 3-16 del Tratado, y se presente la
Declaracin de operaciones que no coneren origen en pases no Parte de acuerdo al TLC Mxico-Israel, con la cual se
certicar el bien que hubiera estado en trnsito con transbordo por el territorio de un pas no Parte calica como
originario.
Cabe aclarar que como pas no Parte, se entender slo
aqullos con el se tenga celebrado un Acuerdo de Libre
Comercio conforme al artculo XXIV del GATT, esto es:
0 Estados Unidos de Amrica y Canad (Amrica del Norte,
TLCAN)
0 Alemania, Austria, Blgica, Chipre, Dinamarca, Eslovaquia,
Eslovenia, Espaa, Estonia, Finlandia, Francia, Grecia,
Hungra, Irlanda, Italia, Letonia, Lituania, Luxemburgo,
Malta, Pases Bajos, Polonia, Portugal, Reino Unido, Repblica Checa, Suecia, Bulgaria y Rumania (Unin Europea,
Decisin 2/2000)

Islandia, Noruega y Suiza (Asociacin Europea de Libre

Comercio, TLCAELC)
El exportador que hubiera llenado y rmado el certicado
de origen, ser el responsable de elaborar (en el formato ocial, en espaol o ingls), rmar y entregar la declaracin, al
importador.
Para la importacin de esos bienes con trato arancelario
TLC, se presentar copia de la declaracin mencionada ante
la aduana a travs de agente o apoderado aduanal, anexa al
pedimento respectivo y dems documentacin, de no presentarse se negar el benecio.
Esta nueva formalidad no debe pasar por desapercibida,
pues representa una alternativa ms en el comercio de mercancas originarias de Mxico e Israel, sin que pierdan stas
origen al ser objeto de transbordo en un pas de los sealados
en los TLCs (artculos 3-18; 4-01; 4-02; 4-03; y 4-04 del TLC;
y reglas 1.1.; 1.3.; 2.3.; 2.7.; 3.1.; 3.3.; 3.6.; 4.1.; 6.1.; 6.2.; 8.3.,
1.4.; 1.5.; 2.8.; 2.9.; 3.1..; 4.4.; 4.5.; 4.6. y 7.1. de la Resolucin en
Materia Aduanera).
0

Exportacin sujeta a salida de bienes

Innidad de ocasiones se formalizan operaciones de compraventa donde se facturan las mercancas a los clientes en el
extranjero y se entregan las mismas en territorio nacional,
dndoles el tratamiento de una exportacin para efectos del
impuesto al valor agregado (IVA), supuestamente porque se
est vendiendo a un extranjero.
Ello resulta incorrecto, pues independientemente de intervenir una persona extranjera en la operacin, la enajenacin
se presenta en el pas, en consecuencia, est gravada con el
IVA (artculos 1o, fraccin I y 10 de la LIVA).
Para que se trate de una venta de exportacin las mercancas tendrn que salir del pas, previo cumplimiento de

las obligaciones inherentes (pago de

contribuciones al comercio exterior,
cuando lo hubiere, as como acreditar
las correspondientes a las regulaciones y restricciones no arancelarias) y
formalidades del despacho aduanero,
todo ello a nombre del enajenante de
los bienes (artculos 95, 102 de la Ley
Aduanera; 29, fraccin I de la LIVA, 57
de su Reglamento y 59, fraccin IX del
Cdigo Fiscal de la Federacin).

COMERCIO EXTERIOR
0

Exportars, no
simulars (28 de abril
de 2009)
Venta de exportacin
an en Mxico? (2 de
septiembre de 2008)

Reformas al Acuerdo CICOPLAFEST

A efecto de homologar los cambios efectuados al sistema de
clasicacin arancelaria mexicana, e implementar las categorizacin de algunas sustancias qumicas relacionadas con los
denominados productos qumicos esenciales (previstas anteriormente en el Acuerdo por el que se establecen medidas
de control y vigilancia para el uso de cido fenilactico, sus
sales y derivados; metilamina; cido yodhdrico y fsforo rojo,
publicado en el DOF el 23 de noviembre de 2009), la SE remiti a la COFEMER el Anterproyecto del Acuerdo que modica el diverso que establece la clasicacin y codicacin
de mercancas cuya importacin y exportacin est sujeta

06

15

ABRIL
2010

a regulacin por parte de las dependencias que integran la

comisin intersecretarial para el control del proceso y uso
de plaguicidas, fertilizantes y sustancias txicas (Acuerdo
CICOPLAFEST).
El anteproyecto contempla las siguientes reformas:
0 modicar la descripciones de diversas fracciones arancelarias conforme a los ajustes recientes a las reformas
a la Tarifa de los Impuestos Generales de Importacin y
Exportacin (TIGIE)
0 eliminar las fracciones arancelarias siguientes por estar ya
reguladas en otros instrumentos:

227

2921.11.01 Monometillamina, por el Acuerdo de Salud

2804.70.02 Fsforo rojo amorfo, por el Acuerdo de
Qumicos Esenciales
1 2940.00.99 los dems, al incluir la Alfacloralosa en la
acotacin de la fraccin arancelaria 2932.99.99, regulada
en el artculo 2o (modicacin incluida en este anteproyecto)
adicionar las fracciones arancelarias correspondientes a
1

diversos plaguicidas a base de Sales de cobre:

1 2825.50.02 (Hidrxido cprico)
1 2827.41.01 (Oxicloruros de cobre)
1 2833.25.01 (De cobre, excepto lo comprendido en la
fraccin 2833.25.02)
Una vez dictaminado, el Acuerdo entrara en vigor a los 10
das hbiles siguientes al de su publicacin en el DOF.

9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
VALOR A CONSIGNARSE EN EL PEDIMENTO

CUENTA ADUANERA EN TRANSFERENCIA IMMEX

Contamos con un programa de la Industria Manufacturera,

Maquiladora y de Servicios de Exportacin (IMMEX) y un
extranjero nos va a vender una mquina usada, importada
temporalmente en 2006 por otra empresa IMMEX, lial de
ellos en Mxico. Es de nuestro conocimiento que sta deber
transferirse con los pedimentos respectivos, de retorno virtual
para quien la transferir y de importacin temporal virtual para
ingresarla a nuestra empresa, pero desconocemos cul es el valor
a registrarse en nuestro pedimento, pues nos haban expresado
que debe ser con el que entr al pas, lo cual no es congruente,
al ser uno mucho mayor al que vamos a pagar en la compra,
podran apoyarnos al respecto?
Independientemente de que la mquina se hubiera
importado temporalmente desde 2006 con el valor
comercial registrado en aqul entonces para efectos de
la determinacin del valor en aduanas, ste no tendra
porque reejarse en el pedimento de importacin temporal
virtual con el cual ingresar la mquina a sus inventarios, pues es
de tomarse en cuenta que se adquirir como mquina usada en
territorio nacional y deber consignarse el valor que se pagar al
extranjero, esto es, el correspondiente a la factura que le expedir
el proveedor.
En consecuencia, ser el valor de la factura el que se
consignar en el pedimento de importacin temporal a su
nombre, documento que presentar al agente aduanal para
ello (reglas 5.2.6. y 5.2.7. de las Reglas de Carcter General en
Materia de Comercio Exterior para 2009 RCGCE).

Hace ocho meses importamos denitivamente varios equipos

con pago de impuestos a travs de cuenta aduanera. Ahora que
estamos expandiendo nuestra actividad maquiladora vamos a
solicitar la autorizacin de un programa IMMEX, y requerimos
contar con esos equipos para seguir operando. En estas condiciones, es menester regresarlos al extranjero para recuperar
las contribuciones e importarlos temporalmente una vez que
nos autoricen el programa?
No es necesario regresar esos bienes al extranjero,
toda vez que quienes hubieran importado en forma
denitiva activo jo, cubriendo va cuenta aduanera
las contribuciones al comercio exterior, as como las
cuotas compensatorias, en su caso, y durante la estada de
aqullos en territorio nacional (un ao o dos previa prrroga)
hubiera sido otorgado un Programa IMMEX, podrn considerarlos
como retornados al extranjero.
Por lo tanto, una vez que le sea autorizado por la Secretara
de Economa (SE) el programa IMMEX, deber presentar simultneamente va agente o apoderado aduanal el pedimento
de exportacin y de importacin temporal relativo, sin que se
requiera llevar fsicamente los bienes ante la aduana.
Al considerarse exportada la mercanca podrn recuperarse las contribuciones depositadas, as como los rendimientos
generados, excepto la proporcin que en ellos represente el
nmero de das que los bienes hubieran permanecido en el pas
(artculos 86 de la Ley Aduanera LA y 120 de su Reglamento
RLA).

15

ABRIL

2010

07

227

COMPROBANTES DE LAS MERMAS?

APLICACIN DE LA REGLA 8VA

Estamos integrando las operaciones de comercio exterior de

2009, y nos percatamos que slo tenemos documentacin
de los retornos y destrucciones de los desperdicios generados a partir de los insumos importados temporalmente
como IMMEX, pero no as de las mermas, es necesario
regularizar esa situacin para evitar sanciones?
No obstante que la legislacin aduanera dispone que no se
considerarn importadas denitivamente las mermas
y desperdicios resultantes de los procesos productivos
de mercancas importadas temporalmente, para los
desperdicios existen normas que regulan su retorno, destruccin,
donacin o cambio de rgimen, cuyos documentos comprobatorios de ello actas y pedimentos deben estar en poder del titular
del programa IMMEX (artculos 108 y 109 de LA y 125 RLA, y las
reglas 3.3.14. y 3.3.28. de las RCGCE).
Ahora bien, aun cuando para las mermas (efectos que se consumen o se pierden en el desarrollo de los procesos productivos y cuya
integracin al producto no pueda comprobarse) no existe precepto
alguno de tales alternativas de retorno, es obligatorio comprobar a
la autoridad que las cantidades declaradas de las mermas son las
que efectivamente corresponden a dicho concepto, tal y como se
establece en el artculo 158 del RLA, esto es, con el registro contable
respectivo (artculo 24, fraccin IX y Anexo IV sistema automatizado
de control de inventarios del Decreto IMMEX).

Vamos a arrendar bienes de capital a una empresa que va a

construir un complejo hotelero en Oaxaca, por lo que requerimos importar maquinaria de procedencia extranjera para cumplir con el contrato. Al respecto nos comentaron que existe la
posibilidad de importarla con regla 8va y tener el benecio de
no pagar el impuesto general de importacin (IGI), podran
decirnos si el mismo es aplicable a nuestra operacin?
Efectivamente existe el benecio de la Regla 8va,
mediante la cual se pueden importar sin el pago del
IGI, bienes que se clasican como un todo, para lo cual
es requisito contar con el permiso previo de importacin por parte de la SE, pero slo se otorga a productores, no as
para quien pretende importarlos y proporcionrselos a terceros
(artculos 2o, fraccin II de la Ley de los Impuestos Generales de
Importacin y de Exportacin LIGIE, Regla 8va de las Complementarias para la aplicacin de la Tarifa contenida en el artculo
1o de la LIGIE, y Anexo 2.2.2. Criterios y requisitos para otorgar los
permisos previos).
Consecuentemente, al no ser objeto de la Regla 8va, podra importarlos denitivamente y pagar las contribuciones al comercio
exterior a travs de cuenta aduanera, y recuperar las contribuciones si los exporta en un plazo de un ao, o dos previa solicitud de
prrroga (artculo 86 de la LA).

?2@<9B06<;
:6@029.;2.

Miscelnea de comercio: cuarta reforma

Adems de incrementar tasas globales a importaciones, franquicias a
pasajeros, tambin se dieron otros cambios que afectarn su operacin.
El pasado 11 de marzo se public la Cuarta Resolucin de
Modicaciones a las Reglas de Carcter General en Materia
de Comercio Exterior para 2009 (RCGCE) y sus Anexos 1, 4,
22 y 25, de las cuales se presentaron slo algunas reglas en
la edicin anterior, por lo que ahora se dan a conocer de manera temtica las faltantes, a efecto de que los operadores del
comercio exterior las aprecien en su totalidad y las apliquen
oportunamente en sus operaciones diarias.

Propiedad intelectual y derechos de autor

La autoridad aduanera integrar una base de datos automatizada con la informacin que proporcionen los titulares de las
marcas registradas en Mxico, respecto a:

08

15

ABRIL
2010

0
0

0
0
0

0
0

denominacin de la marca de que se trate

nombre, domicilio, Registro Federal de Contribuyentes
(RFC), nmero de telfono, correo electrnico del titular;
as como del representante legal de la marca en Mxico
nmero de registro de marca
fraccin arancelaria
descripcin detallada de las mercancas, incluyendo
especicaciones, caractersticas tcnicas y dems datos
que permitan su identicacin
vigencia del registro
nombre, razn o denominacin social y RFC de los importadores y distribuidores autorizados, en su caso
logotipo de la marca

227

fotografas de las mercancas y, en su caso, diseo de su

envase y embalaje
Esa informacin se conformar por los titulares de acuerdo
con los lineamientos que para tal efecto emita la Administracin
General de Aduanas (AGA), mismos que se darn a conocer en
la pgina web www.aduanas.gob.mx; quienes debern mantenerla actualizada permanentemente.
La informacin ser validada por la autoridad competente y
servir de apoyo a la aduanera para identicar esas mercancas,
con el objeto de detectar posibles irregularidades en materia
de propiedad intelectual, incluso en su despacho aduanero.
De detectarse irregularidades, la autoridad aduanera, en el
marco de sus facultades de comprobacin, estar obligada a
informar de ello inmediatamente a la autoridad competente,
en trminos de lo dispuesto en la regla 2.4.18. para los efectos
conducentes.
Se espera que la regla entre en vigor con la publicacin de
las reglas aplicables para 2010 (regla 2.4.19., Adicin, y artculo nico transitorio, fraccin I).
Esta regla es parte del proyecto Padrn aduanero de marcas,
anunciado desde hace ms de dos aos, por el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI) y la AGA para ayudar a
combatir la entrada al pas de las mercancas que ilegalmente
ostenten marcas registradas sensibles de piratera.

transcurrido seis meses a partir de la fecha de la presentacin del

examen, previo pago de derechos y cumplimiento de los requisitos correspondientes (regla 2.13.6., segundo prrafo, Reforma).

Personas relacionadas con el despacho

aduanero

Tasa de IGI en importacin con pedimento

simplicado

APODERADO ADUANAL
Los aspirantes a apoderado aduanal que reprueben el examen
psicotcnico podrn volver a sustentarlo, siempre que hubieran

Por la importacin de mercancas realizadas a travs de pedimento simplicado, se pagarn las tasas globales siguientes
(reglas 2.7.5. y 2.10.4., Reforma):

Pases
y
TLC
Pases sin TLC
EUA
Canad
Chile
Costa Rica
Colombia
Bolivia
Nicaragua
Comunidad Europea
El Salvador, Guatemala
y Honduras
Uruguay
Japn
Israel
Asociacin Europea de
Libre Comercio

AGENTE ADUANAL
El agente aduanal que no apruebe alguno de los exmenes
de conocimientos y psicotcnico, requeridos para otorgarle
la autorizacin para despachar todo tipo de mercancas, podr presentarlo hasta en dos ocasiones adicionales, siempre
que hubiera transcurrido un plazo de seis meses tratndose
del psicotcnico, a partir de la fecha de la presentacin del
examen (artculo dcimo cuarto).
AGENTE ADUANAL SUSTITUTO
Las evaluaciones para designar a un agente aduanal sustituto
sern bimestrales, no as mensuales (regla 2.13.13., sexto prrafo, Reforma).
DICTAMINADOR ADUANERO
Las cartas de referencia y de antecedentes no penales, deben tener una antigedad no mayor a tres meses a partir
de la fecha de la solicitud para ser dictaminador aduanero,
antes haca alusin que era a partir de la publicacin de la
convocatoria (regla 2.13.20., sexto prrafo, Reforma).

Importaciones por mensajera y paquetera

Producto y cdigo genrico
Bebidas alcohlicas
Cigarros
Puros
Calzado
9901.00.111 9901.00.122 9901.00.133 9901.00.144 9901.00.155 9901.00.166 9901.00.177
76.98%
52.61%
52.61%
52.61%
52.61%
52.61%
52.61%
52.61%
75.81%
67.69%

82.17%
80.96%
57.76%
57.76%
57.76%
57.76%
57.76%
57.76%
57.76%
57.76%

172.96%
171.54%
171.54%
110.06%
171.54%
154.14%
171.54%
110.06%
133.26%
171.54%

425.55%
345.32%
345.32%
423.04%
423.04%
423.04%
423.04%
345.32%
423.04%
423.04%

425.55%
345.32%
345.32%
423.04%
423.04%
423.04%
423.04%
345.32%
423.04%
423.04%

341.42%
286.80%
286.80%
339.00%
339.00%
339.00%
286.80%
286.80%
286.80%
339.00%

70.49%
76.98%
75.81%
75.81%

75.67%
82.17%
80.96%
80.96%

155.56%
123.08%
171.54%
171.54%

425.55%
425.55%
423.04%
423.04%

425.55%
425.55%
423.04%
423.04%

341.42%
289.22%
339.00%
339.00%

Textiles
9901.00.188

51.73%
51.73%
Para este tipo de bienes se pagar
el IGI de acuerdo con la fraccin
arancelaria del producto y se
aplicar la preferencia arancelaria
del TLC que corresponda, siempre
que se presente el certicado de
origen de los mismos

15

ABRIL

2010

09

227

Pases
y
TLC
Pases sin TLC
EUA
Canad
Chile
Costa Rica
Colombia
Bolivia
Nicaragua
Comunidad Europea
El Salvador, Guatemala
y Honduras
Uruguay
Japn
Israel
Asociacin Europea de
Libre Comercio

Importaciones a franja o regin fronteriza

Producto y cdigo genrico
Bebidas alcohlicas
Cigarros
Puros
Calzado
9901.00.111 9901.00.122 9901.00.133 9901.00.144 9901.00.155 9901.00.166 9901.00.177
69.35%
46.03%
46.03%
46.03%
46.03%
46.03%
46.03%
46.03%
68.23%
60.46%

74.31%
73.16%
50.96%
50.96%
50.96%
50.96%
50.96%
50.96%
50.96%
50.96%

161.20%
159.84%
159.84%
101.01%
159.84%
143.19%
159.84%
101.01%
123.21%
159.84%

402. 90%
326.13%
326.13%
400.50%
400.50%
400.50%
400.50%
326.13%
400.50%
400.50%

402.90%
326.13%
326.13%
400.50%
400.50%
400.50%
400.50%
326.13%
400.50%
400.50%

322.40%
270.13%
270.13%
320.08%
320.08%
320.08%
270.13%
270.13%
270.13%
320.08%

63.14%
69.35%
68.23%
68.23%

68.10%
74.31%
73.16%
73.16%

144.55%
113.47%
159.84%
159.84%

402.90%
402.90%
400.50%
400.50%

402.90%
402.90%
400.50%
400.50%

322.40%
272.45%
320.08%
320.08%

Textiles
9901.00.188

No aplica para estos bienes,

por lo que para su importacin
se pagar el IGI de acuerdo
con la fraccin arancelaria del
producto, pudindose solicitar
la preferencia arancelaria del
TLC que corresponda, cuando se
presente el certicado de origen
de los mismos

Bebidas con contenido alcohlico y cerveza con una graduacin alcohlica de hasta 14 G.L.
Bebidas con contenido alcohlico y cerveza con graduacin alcohlica de ms de 14 G.L. y hasta 20 G.L.
3
Bebidas con contenido alcohlico y cerveza con una graduacin alcohlica de ms de 20 G.L., alcohol y alcohol desnaturalizado
4
Cigarros (con ltro)
5
Cigarros populares (sin ltro)
6
Puros y tabacos labrados
7
Calzado, artculos de talabartera, peletera articial
8
Prendas y accesorios de vestir y dems artculos textiles confeccionados
2

Importaciones denitivas
MERCANCAS DESTINADAS A LA DEFENSA NACIONAL
La solicitud de importacin exenta de impuestos a mercancas
destinadas a la defensa nacional tambin puede rmarse por
la persona designada por el titular de la institucin o por la
facultada para representar al titular (regla 2.9.13., Reforma).
LEGAL ESTANCIA DE MERCANCAS OFRECIDAS EN PRENDA
Las personas fsicas o morales que otorguen crditos prendarios podrn amparar la legal estancia de las mercancas ofrecidas en prenda con el contrato, factura o pedimento a nombre
del deudor. Anteriormente se manejaba como obligacin slo
para las sociedades mercantiles y se exclua a las personas
fsicas (regla 2.12.14., Reforma).

Importaciones temporales
VEHCULOS Y MEDIOS DE TRANSPORTE DE LA INDUSTRIA
CINEMATOGRFICA
En importaciones temporales de vehculos especializados y
de sus medios de transporte de la industria cinematogrca,
los residentes en el extranjero podrn realizar el despacho a
domicilio, cuando se anexe la solicitud al formato de impor-

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tacin temporal y los bienes se encuentren durante la produccin de la lmacin en la franja o regin fronteriza (regla
3.2.4., numeral 3, Reforma).

PRRROGAS DE RETORNO A IMMEX CANCELADOS

Se eliminan los 15 das naturales que se otorgaban cuando
era negativa la solicitud de prrroga de retorno o cambio de
rgimen de los bienes (regla 3.3.26., Reforma).
IVA POR USO O GOCE TEMPORAL DE MERCANCAS
Se causar el impuesto al valor agregado (IVA) por el uso o
goce temporal de bienes, cuando la entrega material se realice
en el extranjero y su aprovechamiento sea en territorio nacional, tratndose de las importaciones previstas en el artculo
25, fraccin I de la LIVA; en estos casos se deber realizar la
retencin del IVA. Cuando tales bienes se importen en forma
denitiva a Mxico, se deber pagar el IVA por su introduccin al pas (regla 5.2.12., Adicin).
Esta nueva regla provoca confusin respecto a su interpretacin, por lo que la autoridad tendr que hacer las aclaraciones respectivas, amn de parecer un criterio normativo en
lugar de una regla administrativa, al interpretarse la LIVA.

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IMPORTACIN TEMPORAL DE BIENES RETENCIN DEL IVA?

Ante la confusin de la interpretacin de
retencin del IVA, el licenciado Edgar Mendoza
Chvez, Abogado, consultor y litigante;
Miembro de la Comisin de Especialistas en
Comercio Exterior, Socio de la rma IBPS,S.C.
hace la siguiente reexin a este respecto.
Entre las modicaciones, adecuaciones y
nuevas reglas, sobresale la 5.2.12. de nueva
creacin, referida a la retencin del IVA por las
importaciones temporales de bienes tangibles.
Vemos, en primer lugar dicha regla provee
para su exacta observancia lo previsto en la
fraccin IV del artculo 24 de la LIVA, misma
que dene que debe entenderse para efectos
de ese impuesto la importacin de bienes.
Al respecto, menciona al uso o goce
temporal en territorio nacional de bienes
tangibles, cuya entrega material se realiz en
el extranjero. La descripcin legal reere a
una entrega de bienes en el extranjero para
aprovechamiento en territorio nacional (lo que
implica una introduccin fsica de los bienes a

Mxico) sin trasmisin de propiedad, slo para

aprovechamiento.
En segundo lugar indica la regla en cita, que
el supuesto nicamente es aplicable conforme a
lo previsto por la fraccin I del artculo 25 de la
LIVA. Ello implica que no se paga el IVA de importacin por tres supuestos: a) porque no lleguen a
consumarse, b) importaciones temporales, c) por
ser retornos de exportaciones temporales.
No obstante, seala que: tratndose del
uso o goce temporal de bienes se estar a lo
previsto en el Captulo IV de esa Ley donde se
dene el uso o goce temporal de bienes, como el
arrendamiento, o cualquier otra gura jurdica
por la que se cobre una contraprestacin, as
tambin establece sus excepciones.
Sobre la bases expuestas, el segundo
prrafo de la regla prev que: en relacin con el
primer prrafo, en el supuesto de arrendamiento
o cualquier otra gura jurdica por la que se
cobre una contraprestacin, se deber retener
el impuesto por el uso o goce tratndose de

importaciones temporales, y siendo importaciones denitivas se entender que el mismo

corresponde al que se paga en la aduana.
En las importaciones temporales, se recomienda documentar correctamente que no hay
contraprestacin por el uso o goce de bienes
importados temporalmente, de lo contrario
se estar en el supuesto de la retencin. En lo
que se reere a las importaciones denitivas
el impuesto de importacin ser mayor al del
uso o goce, ya que el primero es sobre el valor
de la mercanca, por lo que queda abierta una
posibilidad para optimizar.
En general se recomienda medir todos los
efectos scales y aduaneros de esta situacin, en especial entre partes relacionadas o
vinculadas comercialmente, ya que el transferir
las mercancas o bienes sin contraprestacin
tiene efectos para otras contribuciones como el
impuesto sobre la renta.

Registros

Anexos

PADRN DE IMPORTADORES
Proceder la suspensin en el Padrn de Importadores cuando
la autoridad aduanera tenga conocimiento de la deteccin
por parte de las autoridades competentes de mercanca que
atente contra la propiedad industrial y derechos de autor (regla 2.2.4., numeral 18 y tercer prrafo, Reforma).

Se reforman los Anexos aplicables a las RCGCE siguientes

(artculos segundo, tercero, cuarto y quinto):

Anexo

Concepto

Declaraciones, avisos y formatos

0 Se modica el:
1 formato 51 Declaracin de mercancas que sern importadas con nes de seguridad nacional
1 Apartado B Pedimentos y anexos, para disponer que en el pie de pgina de todas las hojas del pedimento se contendr la leyenda: El pago de
las contribuciones puede realizarse mediante el servicio de Pago Electrnico Centralizado Aduanero (PECA), conforme a lo establecido en la regla
1.3.1. de Carcter General en Materia de Comercio Exterior (RCGMCE), con la posibilidad de que la cuenta bancaria del ImportadorExportador sea
afectada directamente por el Banco. El agente o apoderado aduanal que utilice el servicio de PECA, deber imprimir la certicacin bancaria en el
campo correspondiente del pedimento o en el documento ocial, conforme al Apndice 20 Certicacin de Pago Electrnico Centralizado del Anexo
22 de las RCGMCE
El importador o exportador podr solicitar la certicacin de la informacin contenida en este pedimento en: Administracin General de Aduanas,
Administracin de Operacin Aduanera 7, Av. Hidalgo Nm. 77, Mdulo IV, P.B., Col. Guerrero, C.P. 06300. Mxico, D.F.
Horario de las Aduanas
0 Se reforma la denominacin de la Seccin Aduanera del Aeropuerto Internacional General Francisco J. Mjica de la aduana de Quertaro para quedar
como Seccin Aduanera del Aeropuerto Intercontinental de Quertaro, as como el horario de esa Seccin

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Anexo

Concepto

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Instructivo para el llenado del pedimento

0 Se modica el:
1 sexto prrafo de la DISTRIBUCION DE COPIAS, para indicar que el original y las copias del pedimento debern llevar la rma electrnica avanzada,
as como la leyenda de referencia al pago de las contribuciones mediante el servicio de Pago Electrnico Centralizado Aduanero (PECA), en el
espacio designado en el pie de pgina descrito
1 complemento de la Clave XP del Apndice 8 IDENTIFICADORES
Puntos de revisin (Garitas)
0 se suprime la :
1 referencia a las aduanas de: Ciudad Acua y Dos Bocas
1 Garita El Ceibo, ubicada en el kilmetro 56 de la carretera federal Tenosique El Ceibo, Ejido Sueos de Oro, Municipio de Tenosique, Tabasco
0 se modica la denominacin de la aduana de Subteniente Lpez, con sede en Subteniente Lpez, Quintana Roo, para quedar como aduana de
Subteniente Lpez

25

Comentario nal
Esta resolucin de modicaciones contiene diversas imprecisiones que debern corregirse por la autoridad, tal es el caso
de la regla 3.9.10., supuestamente adicionada conforme se
seala en el intrngulis, pero el texto no se integr al documento.
Otro caso es la improcedencia de la suspensin inmediata
del Padrn de Importadores al detectarse la introduccin al
pas de armas o algn narctico sin la documentacin com-

probatoria del cumplimiento de las regulaciones o restricciones no arancelarias, o sean mercancas prohibidas, cuando se
trate de operaciones de exportacin, lo cual resulta ilgico,
pues no es condicin tener ese padrn para exportar.
Palabras claves: propiedad intelectual/derechos de autor/despacho
aduanero/agente aduanal/apoderado aduanal/dictaminador aduanero/
pedimento simplicado/importacin temporal/importacin denitiva/
IMMEX/Padrn de importadores

0B<A.@
0<:=2;@.A<?6.@
Elementos esenciales de la Resolucin Antidumping dictada por la Secretara
de Economa, cuya publicacin se produjo en el DOF, del 14 al 29 de marzo.
Descripcin, fraccin arancelaria y
fecha de publicacin (DOF)
Lmina rolada en caliente
7208.10.99, 7208.26.01, 7208.27.01, 7208.38.01 y 7208.39.01
(16 de marzo)

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Resolucin
Se declara el inicio del examen de vigencia de la cuota compensatoria impuesta a las importaciones
originarias de Rusia y de Ucrania, independientemente del pas de procedencia.
Se ja como perodo de examen el comprendido del 1o de enero al 31 de diciembre de 2009

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.0AB.961.1
Acuerdos y decretos
1. Acuerdo que modica el diverso por el que se da a
conocer el cupo para importar juguetes

Para las empresas productoras (contempladas en el artculo cuarto, fracciones I y III del Acuerdo) se amplia el cupo por
asignacin directa de 50 a 60 millones de dlares anuales
de acuerdo con el promedio de los ingresos por produccin
nacional de los dos ltimos aos por empresa, esto con el propsito de que tengan mayor margen de maniobra para cubrir
sus requerimientos de importacin.
Acuerdo en vigor del 15 abril de 2010 al 31 de diciembre
de 2014 (Secretara de Economa, 26 de marzo).
2. Acuerdo por el que se establece el Programa de fronterizacin de vehculos automotores usados en circulacin en la
zona conurbada Ciudad Jurez en el Estado de Chihuahua

Los propietarios o tenedores de vehculos automotores usados en circulacin, residentes en la zona conurbana Ciudad
Jurez (Municipios de Jurez, Praxedis G. Guerrero y Guadalupe en el Estado de Chihuahua) podrn regularizarlos va
importacin denitiva para obtener las placas de circulacin
en la franja o regin fronteriza norte del pas.
Slo sern objeto de regularizacin aqullos que no estn
reportados como robados ni relacionados con algn delito en
Mxico o en el pas de procedencia.
Las personas fsicas nicamente podrn importar un slo
vehculo, cuyo ao modelo sea de al menos cinco aos anteriores a la fecha de importacin, el cual deber clasicarse en
las fracciones arancelarias 8703.21.02, 8703.22.02, 8703.23.02,
8703.24.02, 8703.31.02, 8703.32.02, 8703.33.02, 8703.90.02,
8704.21.04 o 8704.31.05, y no se requerir de permiso previo
de la Secretara de Economa (SE).
El impuesto general de importacin (IGI) ser el aplicable
a la tasa general segn su clasicacin arancelaria, excepto si
su Nmero de Identicacin Vehicular corresponde al de fabricacin o ensamble en Mxico, Estados Unidos de Amrica
o Canad, en este caso se podr optar por determinar el IGI
de acuerdo con el ao-modelo del vehculo de que se trate,
conforme a los aranceles previstos en el Decreto por el que se

establecen las condiciones para la importacin denitiva de

vehculos usados y en el Decreto por el que se ja el arancel
aplicable a la importacin denitiva de vehculos usados.
La legal estancia de los vehculos se acreditar con el
pedimento de importacin denitiva, la constancia de inscripcin en el Registro Pblico Vehicular y las placas de
circulacin respectivas.
Dichos autos tambin podrn destruirse.
Acuerdo en vigor del 29 de marzo al 15 de julio de 2010
(Secretara de Economa, 29 de marzo).
3. Acuerdo por el que se da a conocer la tasa aplicable del
1o de abril de 2010 al 31 de marzo de 2011 del Impuesto
General de Importacin para las mercancas originarias
del Japn

Se publican las tasas arancelarias preferenciales a pagar

en la importacin de mercancas originarias de Japn, cuando
se cuente con el certicado de origen para su introduccin a
territorio nacional.
Acuerdo en vigor del 1o de abril de 2010 al 31 de marzo de
2011 (Secretara de Economa, 29 de marzo).

Ocios, circulares y otros

4. Resolucin que modica a la diversa que establece
el mecanismo para garantizar el pago de contribuciones
en mercancas sujetas a precios estimados por la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico

No estarn sujetos a precios estimados y por ende, de garantizar las contribuciones al comercio exterior, los vehculos
que tengan un peso bruto vehicular inferior o igual a 8,864
kilogramos, si su nmero de serie o ao-modelo tiene una
antigedad igual o mayor a 30 aos respecto al ao-modelo
vigente, que se importen al pas.
Asimismo se actualiza la cuanta de los precios estimados
aplicables a la importacin de vehculos usados por ao modelo,
previstos en el Anexo de 2 de esa Resolucin.
Acuerdo en vigor desde el 25 de marzo (Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico, 24 de marzo).

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2@A< 2@ 9< >B2

12/6< 922?
PARA PROFUNDIZAR

Reforma laboral sepultada!

Representantes de los sectores obreros y sindicales de varios partidos
polticos del Congreso de la Unin, desecharon la iniciativa de reforma
a la Ley Laboral recientemente presentada por el Partido de Accin
Nacional. Congelaron su anlisis y ofrecieron formar un comit para
redactar una propuesta alterna con los puntos de acuerdo posibles

Reformas al Cdigo Fiscal del DF. Precisa que el Gobierno del DF, a ms tardar
el prximo 31 de mayo, publicar en
su pgina de Internet la clasicacin de
las manzanas de tal demarcacin, segn
su ndice de desarrollo y ubicacin en
mapas geogrcos. Adems agregar al
reverso del recibo de agua la tabla tarifaria de consumo, as como la aplicable
al ciudadano y anexar al recibo un volante explicativo del procedimiento previsto en el Cdigo, mismo que le servir
al ciudadano para realizar aclaraciones
ante las autoridades correspondientes,
respecto a la clasicacin citada por el
cobro de derechos de agua
Tarifas notariales 2010 en el DF. Se dan
a conocer los aranceles que los notarios
pblicos podrn cobrar a quienes soliciten la prestacin de sus servicios profesionales. Dichos aranceles comprenden
la totalidad de los gastos notariales
y de los honorarios, sin perjuicio de
los impuestos, derechos, documentos,
certicados, certicaciones, constancias, publicaciones, avalos y dems
erogaciones que efecten por cuenta de
los solicitantes y que sean necesarias
para el otorgamiento de determinado
instrumento

En los juicios planteados ante las Juntas de Conciliacin y Arbitraje,

derivados de demandas entabladas por los subordinados, le corresponde la carga de la prueba al patrn porque tiene en su poder los
medios probatorios, principalmente los documentos y testigos, por
ello a los trabajadores se les exime de dicha carga

No olvidar

Qu hay
de nuevo?
0

Para comentar

El prximo 3 de mayo es la fecha lmite

para que todas las personas fsicas
presenten su declaracin anual de
2009, mediante medios digitales
o impresos, segn el resultado del
ejercicio
CF2

Para el clculo de su declaracin

anual las personas fsicas deben
considerar, entre otros aspectos, que:
la condonacin de deudas es un ingreso
acumulable; existen deducciones
autorizadas para cada rgimen en
particular; las limitantes a deduccin
de intereses hipotecarios no son
aplicables para 2009 y la enajenacin
de cuentas por cobrar tienen efectos
diferentes en ISR e IETU
F2

Est por publicarse la nueva miscelnea

de comercio exterior, la cual ser un
parte aguas porque se reescribirn y
reordenarn las reglas actuales. As
que se prev un perodo de transicin
CE2
para su entendimiento

Gua de trmites
0

DeclaraSAT: facilita su declaracin

Lo que aprend
Como toda anza otorgada por una institucin de anzas es un acto de comercio, el
contrato relativo est sujeto a las normas
y los principios generales de esta materia.
Por ende la anza no es un seguro sujeto a
los riesgos derivados de actos inciertos, sino
es una garanta por la cual la aanzadora
buscar recuperar el monto de reclamacin
que le hubiese pagado al beneciario de la
misma

Revisar
Si recibe una cdula de liquidacin del
IMSS de un crdito scal con ms de
cinco aos de antigedad debe revisar
si las facultades de aqul para calcular y
jar en cantidad lquida el adeudo siguen
vigentes. Si es as, en el medio de defensa
interpuesto se debe solicitar la declaracin
de caducidad. En caso contrario, tendr que
analizarse su procedencia, ya sea para pagarlo o impugnarlo; si no se hace ni lo uno
ni lo otro y la resolucin rene los requisitos de legalidad y se notic correctamente,
el adeudo ser exigible al da 16 hbil
siguiente al de su noticacin, fecha en que
inician los cinco aos de prescripcin