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JURDICO CORPORATIVO
FISCAL
Trmites
para iniciar
su empresa
Inconstitucional
cobro del agua
en el DF
Identique las violaciones
constitucionales al clculo de
los derechos por suministro
de agua, derivado de la
aplicacin del Cdigo Fiscal
2
del Distrito Federal
LABORAL
Comisionistas
laborales o
mercantiles?
Revise sus diferencias
para una correcta aplicacin
y un ecaz cumplimiento de
obligaciones
2
SEGURIDAD SOCIAL
Anexos scales
a presentar en
septiembre
Recurso de
revocacin al
alcance
CONTABILIDAD FISCAL
Deduccin de
automviles
Conozca las distintas
opciones nancieras y scales
existentes para la adquisicin
del equipo de transporte
236 31/AGOSTO/2010
Contexto humano
Descubra, de la mano de
los expertos, la manera
de vencer los miedos y
enfrentar el reto del cambio
Sganos:
#
EDITOR GENERAL
Lic. Erndira Ramrez Vieyra
0.?A.
216A<?6.9
COORDINADORES ARTE
Fiscal, Jurdico Corporativo y Comercio Exterior Coeditor Grco
Lic. Ernesto Martnez Pantoja Sal Miranda Sandoval
Seguridad Social y Laboral Ilustraciones
C.P. Erika Mara Rivera Romero Oldemar
Coordinador Consultora Fotografa
L.C. Francisco Brito Mrquez Adn Gutirrez
Lo que la Corte
quiso decir es
www.idconline.com.mx PRODUCCIN
L.C. Raquel Aguilar Rodrguez Eder Guzmn G.
EDITORES MERCADOTECNIA
Por ello, conviene revisar el anlisis que sobre este particular se publica
en la seccin de seguridad social.
De acuerdo con estudio publicado en http://espanol.doingbusiness.org
el nmero de trmites que se requiere hacer en Mxico para abrir un
negocio, es superior en 40% respecto del promedio que manejan los
pases de la OCDE. Pero no se preocupe, porque en la seccin de jurdico corporativo, le ofrecemos una gua para realizar los trmites ms
frecuentes y apoyarle para iniciar su empresa.
CONSULTORES
L.C. Xochiquetzal Ramrez H., L.C. Antonio Castillo Snchez, Lic. Berenice Chvez Islas,
Lic. Ricardo Gutirrez Gutirrez
COLABORADORES PERMANENTES
Lic. Juan de la Cruz Higuera, Lic. Gerardo Jaramillo Vzquez, Lic. Luis Ugarte Romano
CIACI, AC.Centro de Investigacin Aduanera y de Comercio Internacional, A.C., Lic. Roberto
Hernndez, socio y director de COMAD, S.C., Ancelmo Garca Pineda, colaborador externo de la
Organizacin Internacional del Trabajo, Lic. Edith vila Romo, Lic. en Economa por la Universidad
Panamericana, con estudios de posgrado en derechos humanos, nanzas y comunicacin.
COLABORADORES ESPECIALES
Una vez que est en marcha el negocio, es muy factible que requiera
contratar vendedores. Pero sabe cmo contratarlos? Para estos efectos
lo invitamos a consultar en la seccin laboral las particularidades de los
contratos que se pueden celebrar con los comisionistas dependiendo si la
relacin ser de tipo laboral o mercantil. El contrato debe ser preciso a n
de evitar que autoridades laborales y de seguridad social impongan sanciones por haber celebrado un contrato de naturaleza mercantil, cuando
de hecho la relacin es laboral.
Seguramente requerir equipo de transporte. Por ello, en la seccin de
contabilidad scal se ejemplican los diversos medios para adquirir un
automvil (crdito automotriz, arrendamiento nanciero y leasing) a n
de que usted tome la mejor decisin considerando los costos nancieros
y scales de cada uno de ellos.
Finalmente, recordamos a nuestros suscriptores que tan solo faltan cuatro
meses para que entre en vigor el nuevo sistema de facturacin electrnica, razn por la cual estamos preparando una edicin especial sobre
este tema, misma que le enviaremos en cuanto la autoridad publique las
reglas de RMISC correspondientes.
Los Editores
Lic. Ivan Rueda Hedun, scio-director de la rma Abogados Empresariales, S.C., Lic. Octavio
Carvajal Bustamante, miembro de la Comisin Laboral de Concamin y socio de la rma Carvajal,
Rubalcava y Asociados, Dr. Hugo Italo Morales Saldaa, Asesor laboral de la Canacintra y de la
Antad y socio de su propia rma, Lic. Toms Natividad Snchez, asesor laboral de Coparmex y
director del despacho Natividad Abogados S.C., Lic. Julio Flores Luna, socio del despacho Goodrich
Riquelme y Asociados y miembro de la Comisin de Asuntos Laborales de Coparmex, Lic. Luis
Velasco Ramrez, Consultor independiente, Lic. Dionisio Kaye, socio de la rma Kaye abogados
S.C., Lic. Mario Becerril Hernndez, Director General del Despacho Asesora y Defensa Legal
Aduanera, Lic. Vctor Monroy Jurez, socio y director del despacho Monroy Abogados, S.C., Lic.
Ricardo de Buen Rodrguez, socio director del despacho De Buen Rodrguez Abogados S.C.
IDC, Asesor Jurdico y Fiscal, se publica quincenalmente y encierra en su contenido informacin
Fiscal, Laboral, Seguridad Social, Jurdico-Corporativa y de Comercio Exterior. Suscripcin anual:
$4,190.00 pesos (24 nmeros). Ejemplar suelto: $149.00 pesos.
Impreso en Servicios Profesionales de Impresin Mimosas 31, Col. Sta Mara Insurgentes Del.
Cuauhtemoc, Mxico D.F. C.P. 06430
Todos los derechos reservados. Prohibida la reproduccin
parcial o total incluyendo cualquier medio electrnico
o magntico. Derechos reservados Expansin,
S.A. de C.V., Av. Constituyentes 956, Col. Lomas Altas,
CP 11950, Mxico, D.F. Copyright 1993. Autorizada
como Publicacin Peridica por SEPOMEX, Permiso
No. PP09-0200 caractersticas 316251816. Certicado
de Licitud de Ttulo No. 3044 y de contenido No. 1942
expedidos por la Comisin Calicadora de Publicaciones y Revistas Ilustradas con fecha 17 de octubre de
1986. Nmero de reserva al Ttulo otorgado por la Direccin General del Derecho de Autor No. 641- 86.
No. ISSN 1870-1280.
IDC, Asesor Jurdico y Fiscal, es una publicacin y marca registrada de Expansin, S.A. de C.V
www.idconline.com.mx
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Sganos:
Atreverse al cambio
Entrevistado: Daniel Hernndez
Director de Northbound Businnes & Financial Coaching.
Con una exitosa trayectoria corporativa de 13 aos en empresas multinacionales de
renombre con posiciones directivas en reas como nanzas, operaciones, planeacin
estratgica, reclutamiento y entrenamiento, decidi dejar el mundo corporativo para
desarrollarse como coach de negocios. De ah que sea Daniel Hernndez la mejor voz para
hablar del proceso del cambio, los temores que crea y la importancia de cerrar ciclos; etapas
que no slo el ser humano vive da a da sino las empresas del siglo XXI.
Primera cpsula
Tercera cpsula
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Cuarta cpsula
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Segunda cpsula
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DE TRASCENDENCIA
Inconstitucional
cobro del agua en el DF
Aprecie las violaciones constitucionales
de las reformas para 2010 a los derechos
por el suministro de agua en el DF
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DE ACTUALIDAD
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LA EMPRESA CONSULTA
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RGIMEN
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A?.@02;12;06.
Uso domstico
A diferencia de los aos anteriores en los cuales la tarifa se
calculaba con base en los consumos en metros cbicos, la
vigente, a partir de 2010, se calcula sobre la base del consumo
por litros, establecindose una cuota adicional por cada 1000
litros adicionales de consumo sobre el lmite inferior pudiendo ir desde los $28.00 a $40.50.
Adems, tal como sucede con el impuesto predial, a partir
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Se desconoce el
procedimiento
para establecer
valores diferentes
entre tomas de
agua para uso
domstico frente a
los de diverso uso.
de 2010 los contribuyentes de los derechos por el suministro de agua son objeto de una distincin en el pago de la
contribucin, basada en la clasicacin
de manzanas que para tal efecto publica
la Asamblea Legislativa del DF.
Las manzanas estn clasicadas en
popular, bajo, medio y alto, y con la
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aplicacin del subsidio, la tarifa se puede
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calcular desde $30.00 de cuota mnima,
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$2.60 por la cuota adicional en manzanas de tipo popular, hasta de $135.00
de cuota mnima y $15.20 de cuota adicional en zonas de tipo
alto.
Llama la atencin que la Asamblea Legislativa del DF no
hubiese previsto una distincin de contribuyentes en la propia
tarifa, y s hacerlo para los subsidios.
Uso no domstico
Tratndose del uso no domstico, la tarifa tambin se calcula
con base en los consumos determinados por litros, y el artculo 172 del CFDF determina una tarifa con distintos valores de
cuotas mnimas y adicionales.
Sin embargo, posteriormente se indica que esa tarifa tendr un subsidio, imponindose nalmente una tercera tabla
donde resulta la tarifa de la aplicacin con el subsidio, cuyos
valores oscilan desde $135.00 a $2,468.80 por cuota mnima,
y de $14.00 a $40.00 de cuota adicional, los cuales atienden al
nmero de litros consumidos por los contribuyentes.
Al instituir un subsidio en este tipo de contribuyentes, pareciera que la Asamblea Legislativa del DF remarca cunto es
lo que el DF deja de percibir por el pago de esos derechos, lo
cual es irrelevante, pues se desconoce el procedimiento para
establecer valores diferentes entre tomas de agua para uso
domstico frente a los de diverso uso.
Ahora bien, una vez acotado lo anterior es indispensable
tomar en cuenta algunas reexiones legales para dilucidar la
violacin de algunos principios constitucionales que conlleva el cobro as formulado de ese lquido vital.
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Consideraciones legales
Es menester tener presente lo previsto en el artculo 9 del
CFDF respecto al concepto de los derechos, denidos como:
las contraprestaciones por el uso o aprovechamiento de los
bienes del dominio pblico del DF, con excepcin de las concesiones o permisos, as como por recibir servicios prestados
por el DF en sus funciones de derecho pblico.
Luego entonces, de la citada denicin se convalidan las
siguientes violaciones a tratar.
PROPORCIONALIDAD
La Suprema Corte de Justicia de la Nacin (SCJN) ha sostenido reiteradamente, que los derechos tienen obligacin
de cumplir, entre otras, con la garanta de proporcionalidad
tributaria contenida en el artculo 31, fraccin IV de la Constitucin Federal, lo cual se logra cuando la contraprestacin
pagada por el contribuyente guarda una razonabilidad con el
costo que ese servicio representa para cualquier autoridad.
En ese sentido, al hacerse una distincin entre el uso de
la toma de agua instalada (domstico y no domstico) genera
una distorsin en cuanto al objeto y la base del tributo, al establecer elementos ajenos al costo que para el DF representa
la extraccin, conduccin y distribucin del agua, as como su
descarga en la red de drenaje y las realizadas para mantener
y operar su infraestructura.
As, conforme al objeto de los derechos por suministro de
agua en el DF nada tiene que ver el destino del inmueble en
el cual est ubicada la toma de agua.
Es importante mencionar que con base en esos mismos razonamientos, en la Jurisprudencia 2a./J. 192/2004, la Segunda
Sala de la SCJN determin lo siguiente:
AGUA Y DRENAJE. EL ARTCULO 204-B DEL CDIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL,
QUE ESTABLECE LOS DERECHOS POR LA AUTORIZACIN PARA EL USO DE SUS REDES, O
BIEN PARA MODIFICAR LAS CONDICIONES DE
STAS, TRANSGREDE LOS PRINCIPIOS DE PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD TRIBUTARIA (LEGISLACIN VIGENTE EN 2003). La Suprema Corte
de Justicia de la Nacin ha sostenido que en trminos del
artculo 31, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos, para juzgar sobre la proporcionalidad y equidad de los derechos por servicios,
debe atenderse al objeto real del servicio prestado por
la administracin pblica, el cual trasciende tanto a los
costos como a otros elementos. En ese sentido, el artculo
204-B del Cdigo Financiero del Distrito Federal, vigente en 2003, al establecer que para jar las cuotas por
la autorizacin para usar las redes de agua y drenaje
o modicar las condiciones de uso, debe considerarse el destino del inmueble por construir (habitacional,
Violaciones constitucionales
Uso domstico
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Uso no domstico
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Corolario
Si bien tratndose de los mencionados derechos no existieron
grandes cambios en relacin con el Cdigo Financiero vigente
hasta el 31 de diciembre de 2009, al constituir una nueva ley
otorga el derecho de impugnarla, a partir de su primer acto de
aplicacin, mediante el juicio de amparo.
La forma para calcular el pago de los derechos por el suministro de agua en el DF, contiene diversas violaciones al no
respetar las garantas de proporcionalidad y equidad tributarias, contenidas en el artculo 31, fraccin IV de la Constitucin Federal, por lo que es viable su impugnacin.
Palabras clave: derechos por suministro de agua/uso domstico/
uso no domstico/tomas de agua/tarifa de los derechos/destino del
inmueble
=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
una ayuda en especie o un apoyo al trabajador, pero manteniendo el benecio en los planes de retiro para representar un
verdadero ahorro a largo plazo. Por otro lado, no deben proliferar los tributos como el impuesto empresarial a tasa nica,
porque no estimula el empleo al no permitir la deduccin de
los salarios.
Es importante destacar que se debieran contemplar para
una mayor recaudacin los impuestos ecolgicos, por ejemplo el pago de gravmenes por el uso de plstico, pudiendo
solicitar quienes reciclen ese material las devoluciones del
impuesto pagado.
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9.
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0<;@B9A.
DECLARACIN ESTADSTICA POR ALEX?
Nuestra empresa tributa en el rgimen general de ley, su domicilio scal se encuentra en el ciudad de Monterrey, y derivado
de las afectaciones provocadas por el huracn Alex, decidimos aplicar el benecio de no efectuar pagos provisionales
de los impuestos sobre la renta (ISR) y empresarial a tasa
nica (IETU) por junio, julio, y agosto de 2010 de conformidad
con el Decreto respectivo. Nuestros asesores nos sealan que
debemos presentar las respectivas declaraciones estadsticas
en ceros, esto es correcto?
S, efectivamente procede la presentacin de la declaracin informativa de las razones por las cuales no realiz
el pago provisional tanto del ISR como del IETU por
los meses indicados, en virtud de que de un anlisis
al Decreto por el cual se otorgan benecios a los contribuyentes
de las zonas afectadas de los Estados de Coahuila, Nuevo Len y
En ese tenor, el pago del ISR efectuado por la distribucin de dividendos tiene el carcter de pago definitivo y
nicamente se podr acreditar por ejercicio (artculo 11,
quinto prrafo de la LISR), por ende, al ser de naturaleza
diversa a un pago provisional no se considerar el ISR descrito como
propio para acreditarlo, adems de no existir disposicin expresa que
as lo permita en la LIETU.
Cuestin diversa sera si se tratara de la determinacin del
clculo anual del IETU, donde s se permite acreditar el ISR proveniente de dividendos al considerarlo como propio en trminos del
artculo 8o, sexto prrafo de la LIETU.
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de conformidad con los principios generales del derecho tributario ante las lagunas de la norma.
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Aplicacin estricta?
La importancia de la interpretacin en las normas tributarias lo
determina el artculo 5o del Cdigo Fiscal de la Federacin
(CFF), al sealar:
...Las disposiciones scales que establezcan cargas a
los particulares y las que sealan excepciones a las mismas, as como las que jan las infracciones y sanciones,
son de aplicacin estricta. Se considera que establecen
cargas a los particulares las normas que se reeren al
sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
Las otras disposiciones scales se interpretarn aplicando
cualquier mtodo de interpretacin jurdica. A falta
de norma scal expresa, se aplicarn supletoriamente
las disposiciones del derecho federal comn cuando
su aplicacin no sea contraria a la naturaleza propia del
derecho scal....
El precepto anterior se reere a la aplicacin estricta, no a la
interpretacin estricta, o sea, en lo relativo a las cargas particulares no debe aplicarse una analoga, sin que ello implique
no usar algn mtodo de interpretacin conocido para llegar
a conocer la verdadera intencin del legislador.
La actividad interpretativa elimina la imperfeccin de la
palabra, tiene naturaleza espiritual y con criterio cientco, y
tiene como objetivo conocer su ntima esencia, segn Andre
Amatuci en su obra titulada Tratado de Derecho Tributario.
La interpretacin restrictiva consiste en restringir el sentido
de las palabras del legislador, para darles su mnima aplicacin, ciendo al signicado de las palabras, evitando atribuirles una extensin ms amplia o extensiva que no llega a la
analoga.
La analgica se encuentra desterrada como mtodo de interpretacin de las leyes scales, en virtud de que su elasticidad permitira hacer extensiva una disposicin a situaciones
que no era intencin del legislador gravar y que por su sola
semejanza con la situacin verdaderamente prevista quedaran afectadas segn Margin Manatou.
La interpretacin estricta signica aplicar la ley a los casos
que la misma ha previsto, y no aplicar por analoga una ley
para ciertos casos a otros que no fueron comprendidos por el
legislador, por lo tanto, lo que se busca es evitar la interpretacin analgica.
La aplicacin estricta no debe limitarse al criterio literal,
sino puede adaptarse al criterio lgico y sistemtico, no debe
ser restrictiva, sino extensiva.
El mtodo lgico consiste en relacionar las diversas disposiciones de un mismo cuerpo normativo como partes de un
todo a efecto de que surja la armona.
Por el criterio sistemtico, se interpretar la norma jurdica
con todo el grupo de preceptos que constituyen el conjunto del
cual forma parte, las cuales estn debidamente vinculadas por
Interpretacin armnica
Las normas scales, segn Margin Manatou se interpretarn
en forma:
0 armnica y no aisladamente, con el objeto de dar a la ley
una unidad conceptual entre su nalidad y su aplicacin
0 estricta o literal, las normas que sealan al sujeto, objeto, la base, las cuotas y tarifas, as como el momento del
nacimiento y del pago del crdito scal, las excepciones,
infracciones y sanciones
0 tcnica cuando un trmino tenga ms de una acepcin y
ninguna de ellas sea legal, nicamente cuando una norma
legal da una acepcin distinta a la de la ciencia que corresponde el trmino, se estar a su sentido jurdico
En este sentido, es difcil que la norma jurdica pueda
contemplar en su totalidad la realidad de un pas, por eso
es necesaria la interpretacin para perfeccionar la norma ju31
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Mtodos de interpretacin
Por lo anteriormente expuesto, se tiene que los mtodos que
pueden aplicarse para interpretar el Derecho Fiscal, son el:
0 gramatical que se reere a la letra de la ley
0 lgico que se reere al sentido de la ley en sus dos aspectos: las reglas lgicas y el n del precepto
0 histrico que se reere a los antecedentes
0 sistemtico a la concordancia de las normas
Para desentraar el contenido y alcance de un precepto a
veces es necesario acudir a otros que estn relacionados, sin
necesidad de que exista una remisin expresa para ello, o sea,
si no existe un precepto especco que prohba la remisin a
otros ordenamientos, se podr hacer, tal como se determina en
la jurisprudencia nmero 3a./J. 19/91, emitida por la Tercera
Sala de la SCJN, visible en el Semanario Judicial de la Federacin, Tomo VII, abril de 1991, Octava poca, pgina 25, que a
continuacin se transcribe:
LEYES FISCALES. LA REMISIN DE UN ORDENAMIENTO A OTROS EN MATERIA FISCAL, PARA
EFECTOS DE INTERPRETACIN DE SUS NORMAS, PUEDE HACERSE MIENTRAS NO EXISTA
PRECEPTO ESPECFICO QUE LA PROHIBA. Para
determinar el contenido y alcance de un precepto es
necesario acudir a otros que estn relacionados sin
que para ello sea necesario remisin expresa. Es decir,
mientras no exista un precepto especco que prohba la
remisin a otros preceptos del mismo o de otros ordenamientos, dicha remisin puede hacerse.
Amparo en revisin 2825/88. Sanko Industrial, S.A. de
C.V. 8 de octubre de 1990. Unanimidad de cuatro votos.
Ponente: Salvador Rocha Daz. Secretario: Jos Pastor
Surez Turnbull. Ausente: Mariano Azuela Gitrn.
Amparo en revisin 1825/89. Recticaciones Marina,
S.A. de C.V. 23 de noviembre de 1990. Cinco votos. Ponente: Salvador Rocha Daz. Secretario: Jos Pastor Surez Turnbull.
Amparo en revisin 1720/90. Administraciones y Coordinaciones, S.A. de C.V. 13 de diciembre de 1990. Cinco
votos. Ponente: Salvador Rocha Daz. Secretario: Jos
Pastor Surez Turnbull.
Amparo en revisin 2217/90. Proveedores de Servicios
Exenciones scales
Como se ha analizado en prrafos precedentes, aunque el CFF
prev que las normas de derecho tributario donde se establecen cargas a los particulares y las que sealen excepciones
a las mismas, sern de aplicacin estricta, tambin es cierto
que en sentido estricto se reere a la aplicacin de las cargas
impositivas sin distingos, cuando encuadren en los supuestos contenidos en los preceptos por aplicar, pero en ningn
momento se reere a no poder interpretar la norma scal
jurdicamente, al ser sta obscura porque la interpretacin
la aclarar.
Las exenciones scales al ser excepciones a la regla general de causacin del impuesto respectivo, y atendiendo al
principio de igualdad frente a la ley, se interpretarn estrictamente segn el artculo 5o del CFF, y restrictivamente de
conformidad con el artculo 11 del Cdigo Civil Federal. Esta
aseveracin es recogida por la Segunda Sala de la SCJN en la tesis visible en el Semanario Judicial de la Federacin, Volumen
23, Tercera Parte, Sptima poca, pgina 55, cuyo ttulo es:
EXENCIONES FISCALES. INTERPRETACIN ESTRICTA
DE LAS NORMAS QUE LAS ESTABLEZCAN.
Corolario
La interpretacin de las leyes scales es compleja, pero es una
actividad que debe realizarse tomando en cuenta las fuentes
de interpretacin, as como los mtodos que existen para
interpretarlas para no cometer delitos scales por una mala
interpretacin de la norma.
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Instructora: Mara del Carmen Ramrez Morales.- Secretaria: Lic. Alejandra Martnez Martnez. Resuelta por
la Sala Regional Chiapas-Tabasco del Tribunal Federal
de Justicia Fiscal y Administrativa publicada en enero de
2010.
Fuente: Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, Sexta poca, nmero 25, Ao III, enero 2010, pg. 334.
De la tesis transcrita se desprende que el numeral 22 del Cdigo Fiscal de la Federacin seala el procedimiento a seguir
relativo a la devolucin del pago de lo indebido o saldo a favor, y
en ese tenor deber observarse estrictamente sin dar pie a un
tratamiento subjetivo.
En ese sentido, es evidente que no puede asistirle la razn
a la autoridad hacendaria al rechazar una devolucin por el
simple hecho de tener incertidumbre en cuanto a si las deducciones que involucraba eran o no estrictamente indispensables,
basndose para tal efecto solamente en una duda y reriendo la
supuesta ausencia de requisitos, que la llevaron a dilucidar si
era o no procedente, pues no es posible fundamentar su dicho
de manera tan endeble, pues est facultada para requerirle al
interesado los datos, informes o documentos adicionales que
le demuestren fehacientemente la procedencia del reintegro
del monto solicitado, mxime al no tratarse de una facultad
discrecional de la cual pueda o no hacer uso, si no es reglado
su proceder al existir una norma donde se prev la obligacin
de requerir al promovente para no dejarlo en estado de indefensin e inseguridad jurdica, otorgndole al contribuyente la
oportunidad de manifestar lo que a su derecho corresponda,
por ello resulta acertada la tesis en anlisis, al determinar
ilegal la postura del sco federal.
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.0AB.961.1
Relacin de disposiciones en materia scal publicadas en el DOF
y la Gaceta Ocial del DF del 30 de julio al 13 de agosto de 2010.
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
Se dan a conocer las tasas para calcular el impuesto indicado correspondientes
Tasas para el clculo del impuesto especial sobre
produccin y servicios aplicables a la enajenacin de a julio de 2010
gasolina y diesel en el mes de julio de 2010
(12 de agosto)
Secretara
de Finanzas
Resolucin por la que se validan los lineamientos
que debern cumplir los contribuyentes para
obtener la constancia con la que se acrediten los
supuestos que reere el artculo 279, fraccin x del
Cdigo Fiscal del Distrito Federal, presentados
por el Instituto de Ciencia y Tecnologa del Distrito
Federal
(5 de agosto)
El Instituto de Ciencia y Tecnologa del DF dio a conocer los lineamientos para solicitar la constancia de
contratacin de investigadores y tecnlogos que intervengan en proyectos de investigacin para que
las empresas contratantes puedan obtener la reduccin del 60% del impuesto sobre nminas.
Los interesados en conseguir la constancia debern:
0 presentar el formato de solicitud de constancia en la Subdireccin Jurdica del Instituto de Ciencia y Tecnologa
del DF, ubicada en Repblica de Chile nmero 6, Colonia Centro, Delegacin Cuauhtmoc, los lunes y jueves en
un horario de 10:00 a 14:00 horas.
0 llenar todos los datos que al efecto se les indique, dentro de los cuales se encuentran:
1 nombre, denominacin o razn social y nacionalidad
1 domicilio para or y recibir noticaciones
1 personas autorizadas para or y recibir noticaciones y documentos
1 autorizacin de la Secretara de Gobernacin (slo en caso de extranjeros)
1 RFC del solicitante
1 datos de la escritura constitutiva, y del representante legal y del documento con que acredite su
personalidad
1 objeto de la peticin, describiendo los proyectos de investigacin aplicada y desarrollo tecnolgico y el
benecio que representaron para la poblacin del DF
1 la contribucin, perodo, monto y objeto de la reduccin
En caso de existir algn faltante en la informacin se le requerir al interesado para que la subsane dentro de cinco
das.
Dentro del trmino de 15 das, ya sea del ingreso de la solicitud o del cumplimiento al requerimiento de
informacin, el Instituto expedir la constancia.
La constancia se entregar al interesado para que ste la presente ante la Administracin Tributaria
correspondiente.
La constancia se aplicar durante el ejercicio scal en el cual se emiti y respecto a los crditos scales generados
en ese ao.
Vigente a partir del 6 de agosto de 2010
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Se modica el artculo 283 del Cdigo Fiscal del DF para aumentar la reduccin del 80% al 100% concedida a cierto
tipo de organizaciones, de las siguientes contribuciones:
0 impuestos:
1 predial
1 sobre adquisicin de Inmuebles
1 espectculos pblicos
1 loteras, rifas, sorteos y concursos
1 nminas
0 Derechos por el:
1 suministro de agua
1 estudio de la solicitud y de la documentacin tcnica, administrativa, y legal para obtener la autorizacin
para usar las redes de agua y drenaje o modicar las condiciones de uso
1 estudio de la solicitud y de la documentacin tcnica, administrativa y legal para el cambio de uso
habitacional a uno distinto
1 estudio de la solicitud y documentacin relativa para la autorizacin para usar las redes de agua y drenaje
o modicar las condiciones de uso
1 expedicin de licencias de construccin especial
0 Derechos para obtener la autorizacin:
1 e instalacin de una toma de agua de dimetro de entrada ms grande que la ya existente
1 de registro, anlisis, y estudio de manifestacin de construccin tipos A, B y C
Vigencia a partir del 11 de agosto de 2010
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0<;A./6961.1 36@0.9
02
CASOS PRCTICOS
Deduccin de
automviles
Conozca tres formas para poder hacerse
de un vehculo sin descuidar su deducibilidad
14
LA EMPRESA
CONSULTA EN NMEROS
0
15
INDICADORES
0
FACTORES DIVERSOS
Tabla de actualizacin y recargos aplicables a las
contribuciones a enterar a la Federacin
1
Equivalencias de diversas monedas para efectos
scales
1
Valor de las Unidades de Inversin
1
ndice Nacional de Precios al Consumidor
1
IDCONLINE
0
236
CASOS PRCTICOS
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?246:2;2@
Deduccin de automviles
Entrese de las cargas nancieras y el correcto tratamiento
scal de algunos contratos para poder hacerse de este activo.
1. GENERALIDADES
2. TRATAMIENTO FISCAL
3. CASOS PRCTICOS
3.1. CRDITO BANCARIO
3.2. ARRENDAMIENTO FINANCIERO
1. Generalidades
Para saber el tratamiento scal de estos bienes, es menester conocer en primer trmino las principales caractersticas
jurdicas de tres de las formas ms comunes para poder disponer de un automvil, las cuales se muestran en el siguiente
cuadro:
Uno de los activos ms explotados por la mayora de los contribuyentes lo constituye sin duda el equipo de transporte, el
cual puede ser un instrumento indispensable para el desarrollo de sus actividades por lo que es necesario conocer las
distintas opciones nancieras y scales existentes en la actualidad para su adquisicin.
Operacin
Crdito automotriz
Principales caractersticas
Consiste prcticamente en un plan de nanciamiento para
destinarlo a la adquisicin de un vehculo, mediante un pago inicial
(enganche) y el resto del nanciamiento otorgado por un tercero,
se liquidar en cierto nmero de pagos mensuales ordinarios y/o
extraordinarios con distinta periodicidad
Arrendamiento puro El artculo 2398 del Cdigo Civil, dene el arrendamiento cuando
(Leasing)
las dos partes contratantes se obligan recprocamente, una, a
conceder el uso o goce temporal de una cosa, y la otra, a pagar por
ese uso o goce un precio cierto.
En este caso, el contribuyente (arrendatario) pacta con un tercero
propietario del vehculo (arrendador) que ste le otorgue su uso
a cambio de un pago peridico por cierto tiempo. Al concluir el
plazo, el arrendatario se obliga a devolver al arrendador el bien
02
31
AGOSTO
2010
Observaciones
La propiedad del bien se adquiere desde que se formaliza la operacin,
pues el contratante del crdito recibe recursos de la empresa otorgante
del mismo para un n especco (adquisicin de un vehculo). El prstamo
se ir liquidando en el plazo pactado con el pago adicional de los intereses
respectivos. El vehculo se factura y es propiedad del contratante, bien que
generalmente queda como garanta del prstamo otorgado
El arrendador no transmite la propiedad del bien en ningn momento
236
Operacin
Arrendamiento
nanciero
Principales caractersticas
Observaciones
Actualmente estas operaciones pueden contratarse con cualquier tercero, aunque existen empresas especializadas en cada una
de ellas lo cual puede brindar mayor seguridad al contratante.
En el mercado existen diversos tipos de vehculos y resulta
indispensable conocer qu se entiende como automvil para
considerar que hay una inversin para efectos scales, la cual
se obtiene del artculo 3-A del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, donde se dene como tal al vehculo
terrestre de hasta 10 pasajeros incluido el conductor.
Crdito automotriz
Ley del Impuesto
Es una inversin en activo jo y se deprecia a razn del
sobre la Renta (LISR) 25% anual.
El monto mximo deducible es de $175,000.00.
Las cargas nancieras derivadas de la operacin
son deducibles. Si el valor del bien es superior al
lmite deducible, ste se deducir proporcionalmente
(artculos 37; 40 fraccin, VI y 42 fraccin II)
Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa
nica (LIETU)
As, los vehculos que se ubiquen en esta denicin tendrn el tratamiento de automviles previsto en la legislacin
scal.
2. Tratamiento scal
La aplicacin scal para cada una de estas guras es la siguiente:
Arrendamiento nanciero
Nota: (1) Los $165.00 sealados en la LISR aumenta hasta $250.00 conforme al artculo cuarto del Decreto por el que se exime del pago de contribuciones federales, se condonan recargos de crditos
scales y se otorgan estmulos scales y facilidades administrativas a los contribuyentes que se indican, publicado el 23 de abril de 2003 en el Diario Ocial de la Federacin (DOF)
3. Casos prcticos
Para comprender mejor el tratamiento scal y la carga nanciera de estas operaciones para una persona moral del Ttulo
II de la LISR, considrese el caso de la empresa Muebles
Industriales, S.A. de C.V., que necesita adquirir un automvil
para el desarrollo de sus actividades, para lo cual se evaluarn
AGOSTO
2010
03
236
DATOS GENERALES
Concepto
Valor del automvil (Monto original de la inversin MOI)
IVA del automvil
Enganche a pagar en la fecha de celebracin del contrato
Monto a nanciar
Comisin por apertura
IVA por la comisin por apertura
Nmero de pagos mensuales jos
Tasa anual de inters
Pago jo
Pago del seguro del automvil al momento de celebrar el
contrato (no nanciado)
IVA del seguro automotriz
Fecha de celebracin del contrato
Importe
$133,621.00
21,379.00
38,750.00
116,250.00
1,598.44
255.75
36
17.50%
4,173.62
7,456.00
Concepto
Entre:
Igual:
Importe
$175,000.00
$215,000.00
0.8140
1,192.96
1o de agosto de 2010
La tabla de amortizacin para la liquidacin del prstamo y los intereses estimada por el banco es la siguiente:
Periodo
Saldo Inicial
Intereses
Amortizacin
Pago Mensual
Saldo Final
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
$116,250.00
113,771.70
111,257.25
108,706.14
106,117.82
103,491.76
100,827.40
98,124.18
95,381.54
92,598.91
89,775.70
86,911.31
84,005.15
81,056.61
78,065.07
75,029.91
71,950.48
68,826.14
65,656.24
62,440.11
59,177.08
55,866.46
52,507.57
49,099.69
45,642.11
42,134.11
38,574.95
34,963.89
$1,695.31
1,659.17
1,622.50
1,585.30
1,547.55
1,509.25
1,470.40
1,430.98
1,390.98
1,350.40
1,309.23
1,267.46
1,225.08
1,182.08
1,138.45
1,094.19
1,049.28
1,003.71
957.49
910.58
863.00
814.72
765.74
716.04
665.61
614.46
562.55
509.89
$2,478.30
2,514.44
2,551.11
2,588.32
2,626.06
2,664.36
2,703.22
2,742.64
2,782.63
2,823.21
2,864.39
2,906.16
2,948.54
2,991.54
3,035.17
3,079.43
3,124.34
3,169.90
3,216.13
3,263.03
3,310.62
3,358.90
3,407.88
3,457.58
3,508.00
3,559.16
3,611.06
3,663.73
$4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
$113,771.70
111,257.25
108,706.14
106,117.82
103,491.76
100,827.40
98,124.18
95,381.54
92,598.91
89,775.70
86,911.31
84,005.15
81,056.61
78,065.07
75,029.91
71,950.48
68,826.14
65,656.24
62,440.11
59,177.08
55,866.46
52,507.57
49,099.69
45,642.11
42,134.11
38,574.95
34,963.89
31,300.16
04
31
AGOSTO
2010
236
Periodo
Saldo Inicial
29
30
31
32
33
34
35
36
Intereses
31,300.16
27,583.01
23,811.64
19,985.28
16,103.12
12,164.34
8,168.12
4,113.62
Total
Amortizacin
456.46
402.25
347.25
291.45
234.84
177.40
119.12
59.99
$34,000.15
La depreciacin deducible del automvil para los ejercicios de 2010 al 2014, se determina sobre el MOI bajo las
siguientes consideraciones:
0 deben considerarse meses completos de uso del bien,
por lo que para 2010, aun cuando el vehculo se adquiri
el 1o. de agosto, ste no puede contemplarse como mes
completo de uso
0 la depreciacin histrica del ejercicio podr actualizarse
considerando el perodo transcurrido desde el mes en que
se adquiri el automvil y hasta el ltimo mes de la primera mitad del perodo en el que el bien hubiera sido utilizado
durante el ejercicio. Cuando sea impar el nmero de meses
comprendidos en el perodo en el que el bien hubiera sido
Pago Mensual
3,717.15
3,771.36
3,826.36
3,882.16
3,938.78
3,996.22
4,054.50
4,113.62
$116,250.00
Saldo Final
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
4,173.62
$150,250.15
27,583.01
23,811.64
19,985.28
16,103.12
12,164.34
8,168.12
4,113.62
0.00
DEPRECIACIN MENSUAL
Concepto
Por:
Igual:
Entre:
Igual:
Importe
MOI
Por ciento de depreciacin anual
Depreciacin anual
Doce
Depreciacin mensual
$133,621.00
25%
33,405.25
12
$2,783.77
Entre:
Igual:
2010
2011
2012
2013
2014
Total
Depreciacin mensual
Nmero de meses completos de uso en el ejercicio
Depreciacin del ejercicio
Factor de actualizacin
Depreciacin del ejercicio actualizada
$2,783.77
4
11,135.08
1.0050
$11,190.76
$2,783.77
12
33,405.24
1.0515
$35,125.61
$2,783.77
12
33,405.24
1.1273
$37,657.73
$2,783.77
12
33,405.24
1.1904
$39,765.60
$2,783.77
8
22,270.16
1.2484
$27,802.07
1141.965
148.5468
159.248
168.156
176.351
1141.258
1.0050
141.258
1.0515
141.258
1.1273
141.258
1.1904
141.258
1.2484
$133,620.96
$151,541.77
Corresponden a los meses de septiembre 2010, junio 2011, junio 2012, junio 2013 y abril 2014, respectivamente
31
AGOSTO
2010
05
236
Agosto
(mes de adquisicin)
Septiembre
(mes inmediato anterior al que
corresponda la mitad del perodo)
Octubre
(Mitad del perodo)
Noviembre
Diciembre
Cuando la enajenacin del vehculo se efecte despus del primer mes del ao, como en este caso que fue en agosto, al ISTUV
se le aplica el factor que corresponda conforme a la siguiente
tabla y el resultado ser el impuesto a pagar (art. 1 de la Ley del
Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos):
ISTUV A PAGAR
Concepto
Importe
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:
Por:
Igual:
$133,621.00
0.01
133,620.99
3%
4,008.63
0.00
4,008.63
0.42
$1,683.62
Lmite
superior
$
Cuota
ja
$
0.01
526,657.79
1,013,523.65
1,362,288.14
1,711,052.63
526,657.78
0
1,013,523.64 15,799.73
1,362,288.13 58,157.06
1,711,052.62 104,542.74
En adelante 163,135.16
06
31
AGOSTO
2010
3
8.7
13.3
16.8
19.1
Mes de adquisicin
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
236
2010
2011
2012
2013
2014
$11,190.76
1,598.44
7,456.00
8,109.83
1,683.62
495.00
$30,533.65
$35,125.61
0.00
(1)
7,456.00
15,417.76
(1)
3,607.77
(1)
291.00
$61,898.14
$37,657.73
0.00
(1)
7,456.00
8,840.25
(1)
3,563.67
(1)
291.00
$57,808.65
$39,765.60
0.00
(1)
7,456.00
1,632.30
(1)
3,507.55
(1)
291.00
$52,652.45
$27,802.07
0.00
(1)
7,456.00
0.00
(1)
3,435.40
(1)
291.00
$38,984.47
2010
2011
2012
2013
2014
$133,621.00
1,598.44
7,456.00
1,683.62
495.00
$144,854.06
$0.00
0.00
7,456.00
3,607.77
291.00
$11,354.77
$0.00
0.00
7,456.00
3,563.67
291.00
$11,310.67
$0.00
0.00
7,456.00
3,507.55
291.00
$11,254.55
$0.00
0.00
7,456.00
3,435.40
291.00
$11,182.40
IVA ACREDITABLE
Concepto
Ms:
Ms:
Igual:
2010
2011
2012
2013
2014
$21,379.00
255.75
$0.00
0.00
$0.00
0.00
$0.00
0.00
$0.00
0.00
1,192.96
$22,827.71
1,192.96
$1,192.96
1,192.96
$1,192.96
1,192.96
$1,192.96
1,192.96
$1,192.96
Bajo esta gura, el total de la carga nanciera que el contribuyente tendra que realizar al inicio de la operacin es la siguiente:
DESEMBOLSO INICIAL
Concepto
Ms:
Ms:
Igual:
Ms:
Ms:
Igual:
Igual:
Enganche
Comisin por apertura
IVA por la comisin por apertura
Subtotal
Seguro del automvil
IVA del seguro del automvil
Alta de placas
ISTUV
Total de gastos relacionados con al vehculo
Desembolso inicial
Subtotal
Total
$38,750.00
1,598.44
$255.75
$40,604.19
$7,456.00
1,192.96
495.00
$1,683.62
10,827.58
$51,431.77
31
AGOSTO
2010
07
236
Importe
$155,000.00
133,620.69
13.92%
36
Concepto
Importe
4,573.69
1,002.16
160.34
21,379.32
520.00
83.20
23,145.02
$1,550.00
Perodo
Saldo Insoluto
Inicial
Renta
IVA renta
Intereses
Total Renta
Aplicacin
depsito en
garanta
Pago
Saldo Insoluto
Final
Ago-10
Sep-10
Oct-10
Nov-10
Dic-10
Ene-11
Feb-11
Mar-11
Abr-11
May-11
Jun-11
Jul-11
Ago-11
Sep-11
Oct-11
Nov-11
Dic-11
Ene-12
Feb-12
Mar-12
Abr-12
May-12
Jun-12
Jul-12
Ago-12
Sep-12
Oct-12
Nov-12
Dic-12
Ene-13
Feb-13
Mar-13
Abr-13
May-13
$133,620.69
130,617.66
127,579.33
124,505.29
121,395.12
118,248.38
115,064.66
111,843.51
108,584.50
105,287.18
101,951.10
98,575.80
95,160.83
91,705.72
88,210.00
84,673.18
81,094.79
77,474.34
73,811.33
70,105.26
66,355.63
62,561.93
58,723.63
54,840.21
50,911.14
46,935.89
42,913.91
38,844.66
34,727.57
30,562.08
26,347.64
22,083.65
17,769.54
13,404.72
$3,003.03
3,038.33
3,074.04
3,110.18
3,146.74
3,183.72
3,221.15
3,259.01
3,297.32
3,336.08
3,375.29
3,414.97
3,455.11
3,495.72
3,536.82
3,578.39
3,620.45
3,663.01
3,706.07
3,749.63
3,793.71
3,838.30
3,883.42
3,929.07
3,975.25
4,021.98
4,069.26
4,117.09
4,165.48
4,214.45
4,263.99
4,314.11
4,364.82
4,416.13
$480.48
486.13
491.85
497.63
503.48
509.40
515.38
521.44
527.57
533.77
540.05
546.40
552.82
559.32
565.89
572.54
579.27
586.08
592.97
599.94
606.99
614.13
621.35
628.65
636.04
643.52
651.08
658.73
666.48
674.31
682.24
690.26
698.37
706.58
$1,570.66
1,535.36
1,499.65
1,463.51
1,426.96
1,389.97
1,352.55
1,314.69
1,276.37
1,237.62
1,198.40
1,158.72
1,118.59
1,077.97
1,036.88
995.30
953.24
910.68
867.62
824.06
779.98
735.39
690.28
644.62
598.44
551.72
504.44
456.61
408.21
359.25
309.71
259.58
208.87
157.56
$5,054.17
5,059.82
5,065.54
5,071.32
5,077.18
5,083.09
5,089.08
5,095.14
5,101.26
5,107.47
5,113.74
5,120.09
5,126.52
5,133.01
5,139.59
5,146.23
5,152.96
5,159.77
5,166.66
5,173.63
5,180.68
5,187.82
5,195.05
5,202.34
5,209.73
5,217.22
5,224.78
5,232.43
5,240.17
5,248.01
5,255.94
5,263.95
5,272.06
5,280.27
($480.48)
(486.13)
(491.85)
(497.63)
(503.48)
(509.40)
(515.38)
(521.44)
(527.57)
(533.77)
(540.05)
(546.40)
(552.82)
(559.32)
(565.89)
(572.54)
(579.27)
(586.08)
(592.97)
(599.94)
(606.99)
(614.13)
(621.35)
(628.65)
(636.04)
(643.52)
(651.08)
(658.73)
(666.48)
(674.31)
(682.24)
(690.26)
(698.37)
(706.58)
$4,573.69
4,573.69
4,573.69
4,573.69
4,573.70
4,573.69
4,573.70
4,573.70
4,573.69
4,573.70
4,573.69
4,573.69
4,573.70
4,573.69
4,573.70
4,573.69
4,573.69
4,573.69
4,573.69
4,573.69
4,573.69
4,573.69
4,573.70
4,573.69
4,573.69
4,573.70
4,573.70
4,573.70
4,573.69
4,573.70
4,573.70
4,573.69
4,573.69
4,573.69
$130,617.66
127,579.33
124,505.29
121,395.11
118,248.38
115,064.66
111,843.51
108,584.50
105,287.18
101,951.10
98,575.81
95,160.83
91,705.72
88,210.00
84,673.18
81,094.79
77,474.34
73,811.33
70,105.26
66,355.63
62,561.92
58,723.63
54,840.21
50,911.14
46,935.89
42,913.91
38,844.65
34,727.57
30,562.09
26,347.63
22,083.65
17,769.54
13,404.72
8,988.59
08
31
AGOSTO
2010
236
Perodo
Jun-13
Jul-13
Saldo Insoluto
Inicial
Renta
IVA renta
Intereses
Total Renta
Aplicacin
depsito en
garanta
Pago
8,988.59
$4,520.56
Total
4,468.04
4,520.56
$133,620.72
714.89
723.29
$21,379.32
105.65
53.14
$31,032.25
5,288.58
5,296.99
$186,032.29
(714.89)
(723.29)
($21,379.32)
4,573.69
4,573.70
$164,652.97
En materia del ISR, toda vez que en arrendamiento nanciero se considera una inversin los bienes afectos a dicho
contrato, el automvil se deprecia en los mismos trminos que
en el caso anterior 2.1.1. Crdito bancario, sin embargo, para
Saldo Insoluto
Final
4,520.55
$0.00
2010
$11,190.76
1,002.16
520.00
7,456.00
7,496.14
1,683.62
495.00
0.00
$29,843.68
2011
2012
2013
2014
$35,125.61
0.00
0.00
(1)
7,456.00
14,110.30
(1)
3,607.77
(1)
291.00
0.00
$60,590.68
$37,657.73
0.00
0.00
(1)
7,456.00
7,972.05
(1)
3,563.67
(1)
291.00
0.00
$56,940.45
$39,765.60
0.00
0.00
(1)
7,456.00
1,453.76
(1)
3,507.55
(1)
291.00
1,336.21
$53,810.12
$27,802.07
0.00
0.00
(1)
7,456.00
0.00
(1)
3,435.40
(1)
291.00
0.00
$38,984.47
2011
2012
2013
2014
$40,774.03
0.00
0.00
7,456.00
3,607.77
291.00
0.00
$52,128.80
$46,912.27
0.00
0.00
7,456.00
3,563.67
291.00
0.00
$58,222.94
$30,562.10
0.00
0.00
7,456.00
3,507.55
291.00
1,336.21
$43,152.86
$0.00
0.00
0.00
7,456.00
3,435.40
291.00
0.00
$11,182.40
Rentas
Comisin apertura 0.75%
Gastos de raticacin
Seguro del automvil
ISTUV
Alta de placas y refrendo
Opcin de compra
Total de deducciones para el IETU
2010
$15,372.32
1,002.16
520.00
7,456.00
1,683.62
495.00
0.00
$26,529.10
IVA ACREDITABLE
Concepto
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
2010
2011
2012
2013
2014
$160.34
83.20
2,459.57
$0.00
0.00
6,523.85
$0.00
0.00
7,505.96
$0.00
0.00
4,889.94
$0.00
0.00
0.00
1,192.96
0.00
$3,896.07
1,192.96
0.00
$7,716.81
1,192.96
0.00
$8,698.92
1,192.96
213.79
$6,296.69
1,192.96
0.00
$1,192.96
31
AGOSTO
2010
09
236
De celebrar el contrato de arrendamiento nanciero, la empresa tendra que realizar un total de pagos iniciales de:
DESEMBOLSO INICIAL
Concepto
Subtotal
Ms:
Ms:
Igual:
Ms:
Ms:
Igual:
Igual:
bien, las cantidades adicionales que se paguen por haber ejercido la opcin de compra o prorrogar el contrato, se deducir en el por ciento que resulte de dividir el importe de la
opcin entre el nmero de aos que falten para terminar de
deducirlo.
Total
$1,002.16
160.34
21,379.32
520.00
$83.20
$23,145.02
PAGO INICIAL
$7,456.00
1,192.96
495.00
$1,683.62
Concepto
10,827.58
Ms:
Ms:
$33,972.60
Igual:
Por ltimo, se debe tener presente que al trmino del contrato deber hacer un desembolso adicional de $1,336.21 ms
IVA, ya que ejercer la opcin de compra del automvil. Este
importe se considerar como complemento del MOI y se deducir en su totalidad al momento del pago, pues slo resta un ao
completo para terminar de depreciar el bien. El mismo procedimiento se seguir cuando se opte por prorrogar el contrato.
Cuando reste ms de un ao para terminar de deducir el
Primera renta
Comisin por apertura
Seguro automotriz por
un ao
Pago inicial
Concepto
Importe
36 Rentas
$3,952.59
Importe
$3,952.59
11,697.97
7,456.00
$23,106.56
IVA
$632.41
IVA
Subtotal
$632.41
1,871.68
1,192.96
$4,585.00
13,569.65
8,648.96
$3,697.05 $26,803.61
Total
$4,585.00
Ms:
Ms:
Igual:
2010
2011
$19,762.95
11,697.97
7,456.00
$38,916.92
$47,431.08
0.00
7,456.00
$54,887.08
2010
2011
$19,762.95
11,697.97
7,456.00
$38,916.92
$47,431.08
0.00
7,456.00
$54,887.08
2012
$47,431.08
0.00
7,456.00
$54,887.08
2013
$27,668.13
0.00
7,456.00
$35,124.13
Ms:
Ms:
Igual:
10
31
AGOSTO
2010
2012
$47,431.08
0.00
7,456.00
$54,887.08
2013
$27,668.13
0.00
7,456.00
$35,124.13
236
IVA ACREDITABLE
Concepto
Ms:
Ms:
Igual:
2010
IVA rentas
IVA comisin apertura
IVA seguro del automvil
IVA acreditable
$3,162.07
1,871.68
1,192.96
$6,226.71
3.4. COMPARACIN
El total de las erogaciones deducibles para ISR e IETU, as
como del IVA acreditable, en cada una de las opciones anteriores son las siguientes:
Crdito para Arrendamiento Arrendamiento
adquisicin
nanciero
puro
Deducciones para ISR
Deducciones para
IETU
IVA acreditable
$241,877.37
189,956.45
$240,169.40
191,216.10
$183,815.21
183,815.21
$27,599.55
$27,801.45
$29,410.43
2011
2012
$7,588.97
0.00
1,192.96
$8,781.93
$7,588.97
0.00
1,192.96
$8,781.93
2013
$4,426.90
0.00
1,192.96
$5,619.86
triales, S.A. de C.V., optar por celebrar el contrato de arrendamiento puro para hacerse de su equipo de transporte toda
vez que:
0 el importe y periodicidad de los pagos a efectuar se adecan a su ujo de efectivo
0 es una empresa que generalmente viene pagando IETU y
con estos pagos podr aplicar una deduccin superior
0 resulta ms barato al no tener que pagar intereses
Para comprender mejor esta mecnica, considrese el supuesto de la empresa Monte Mayor, S.A. de C.V. que el 31
de julio de 2010 enajen en $87,500.54 (IVA incluido), un
automvil parte de su activo jo adquirido en $124,354.00
el 13 de septiembre de 2008.
Se determinar el saldo pendiente por depreciar a la fecha
de venta
DEPRECIACIN ACUMULADA
Concepto
Por:
Igual:
Entre:
MOI
Por ciento de depreciacin anual
Depreciacin anual
Doce
Importe
$124,354.00
25%
31,088.50
12
31
AGOSTO
2010
11
236
Concepto
Igual:
Por:
Importe
Depreciacin mensual
Meses completos de uso desde su adquisicin
y hasta la venta
Depreciacin acumulada
Igual:
Donde:
$38,860.65
Ms:
Igual:
2,590.71
15
3
12
15
Por:
Igual:
Donde:
Entre:
Igual:
Importe
$38,860.65
1.0873
$42,253.18
141.857
130.459
1.0873
Concepto
Menos:
Igual:
MOI
Depreciacin acumulada actualizada
Saldo pendiente por depreciar
Menos:
Igual:
4. Consideraciones para
personas fsicas
Importe
$124,354.00
42,253.18
$82,100.82
31
AGOSTO
2010
$75,431.50
$82,100.82
($6,669.32)
FISCAL
0
JURDICO
0
ngulos del
arrendamiento
nanciero
(23 de julio de 2008)
12
Precio de venta
Saldo pendiente por depreciar
Prdida por venta de automvil
Como el saldo pendiente por depreciar fue superior, se obtiene una prdida
deducible para el ISR de $6,669.32. Para
el IETU deber acumularse el total de la
contraprestacin de $75,431.50, pues en
2008 que se adquiri el bien se dedujo
en su totalidad.
Por ltimo, la empresa deber trasladar el IVA sobre la contraprestacin
pactada por un importe de $12,068.50,
al ser un acto gravado por la LIVA (arts.
8 y 9, fraccin IV de la LIVA).
Importe
Por:
Igual:
Entre:
Igual:
MOI
Por ciento de depreciacin anual
Depreciacin anual
Doce
Depreciacin mensual
Importe
$95,410.00
25%
23,852.50
12
$1,987.71
236
Entre:
Igual:
Igual:
Por:
Igual:
Donde:
Entre:
Igual:
Abril
Depreciacin mensual
Nmero de meses completos de uso desde la adquisicin y
hasta el mes al que corresponde el pago provisional
Depreciacin acumulada del perodo
Factor de actualizacin
Depreciacin acumulada del perodo actualizada
$1,987.71
0
$1,987.71
1
$1,987.71
2
$1,987.71
3
0.00
1.0000
$0.00
1,987.71
1.0000
$1,987.71
3,975.42
1.0000
$3,975.42
5,963.13
1.0057
$5,997.12
140.047
140.047
140.047
140.857
140.047
1.0000
140.047
1.0000
140.047
1.0000
140.047
1.0057
Concepto
Por:
Pago provisional
Febrero
Marzo
Enero
Depreciacin mensual
Nmero de meses completos de uso desde la adquisicin y
hasta el mes al que corresponde el pago provisional
Depreciacin acumulada del perodo
Factor de actualizacin
Depreciacin acumulada del perodo actualizada
INPC del ltimo mes de la primera mitad del perodo en el
cual se utiliz en el ejercicio
INPC del mes de adquisicin (enero 2010)
Factor de actualizacin
Pago provisional
Junio
Julio
Mayo
Agosto
$1,987.71
4
$1,987.71
5
$1,987.71
6
$1,987.71
7
7,950.84
1.0057
$7,996.16
9,938.55
1.0129
$10,066.76
11,926.26
1.0129
$12,080.11
13,913.97
1.0096
$14,047.54
140.857
141.857
141.857
141.405
140.047
1.0057
140.047
1.0129
140.047
1.0129
140.047
1.0096
5. Conclusiones
Es imprescindible analizar cuidadosamente las clusulas y pagos que debern realizarse dependiendo del tipo de contrato
que se celebre para la adquisicin de un automvil, pues deben revisarse tanto las cargas nancieras como la deduccin
scal para obtener el mejor benecio para la empresa.
Por ltimo, cabe recordar que a los automviles no les es
aplicable la deduccin inmediata prevista en el artculo 220
de la LISR.
31
AGOSTO
2010
13
236
9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
2;
;B:2?<@
DEDUCCIN DE VALES DE DESPENSA
Nuestra empresa adquiri por primera vez vales de despensa
para otorgarlos como prestacin de previsin para nuestros
14
31
AGOSTO
2010
236
Impuesto
ISR
IETU
IVA
Comentario
En trminos del artculo 17 de la LISR, las personas morales que
presten el servicio de emisin de vales de despensa debern
acumular los ingresos que obtengan por los siguientes conceptos:
0 el monto de la contraprestacin por dicho servicio, conocida
como comisin
0 el importe o valor nominal de los vales de despensa que
recibe de sus clientes, en la medida en que no lo reembolsa a
los establecimientos aliados
0 los rendimientos que se generan por el importe o valor
nominal de los vales de despensa que recibe de sus clientes
El ingreso gravado es el monto de la contraprestacin cobrada
por la prestacin de dicho servicio, conocida como comisin,
sin incluir el importe o valor nominal de los vales de despensa
recibido de sus clientes, en la medida en que es reembolsado a los
establecimientos aliados
La base valor para los efectos del IVA, ser el monto de la
contraprestacin por el servicio de emisin de vales de despensa,
conocida como comisin, sin incluir el importe o valor nominal de
los vales de despensa, en la medida en que es reembolsado a los
establecimientos aliados
6;160.1<?2@
31
AGOSTO
2010
15
236
Ingrese al sistema con sus claves. Desde la pgina principal pulse sobre el vnculo Ver todos los Indicadores
16
31
AGOSTO
2010
"P99*7tBQPDBEFBHPTUPEF
236
9./<?.9
02
DE TRASCENDENCIA
Comisionistas
laborales o mercantiles?
Examine el marco regulatorio de estos controversiales
contratos, as como sus principales caractersticas, para
un adecuado cumplimiento de obligaciones patronales
06
08
S/P
DE ACTUALIDAD
0
LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0
0
0
IDCONLINE
0
0
11
CONTEXTO HUMANO
0
ATREVERSE AL CAMBIO!
Conozca las experiencias del coach de
negocios Daniel Hernndez Zuili, respecto a
cmo afrontar la realidad ante un nuevo reto
236
12
A?.@02;12;06.
Diferencias entre la
comisin laboral y mercantil
Comisin Laboral
0
0
0
Se realizan actividades
de forma permanente o
constante
existe subordinacin
la duracin del contrato
es indeterminada, pues
los servicios constituyen
una actividad normal y
permanente dentro de la
organizacin
las operaciones a realizar
pueden o no ser consideradas como de comercio, y
el trabajo se realiza de manera personal subordinada
Comisin Mercantil
0
0
0
Particularidades
El Cdigo de Comercio (CC) en su numeral 273 dene a la comisin mercantil como el mandato aplicado a actos concretos
de comercio, entendiendo por acto de comercio a todas las adquisiciones, enajenaciones y alquileres vericados con propsito de especulacin comercial, de mantenimientos, artculos,
muebles o mercaderas, sea en estado natural, sea despus de
trabajados o labrados en trminos del artculo 75, fraccin I
del citado ordenamiento legal, siendo el comitente quien conere comisin mercantil y comisionista quien la desempea.
Por su parte, la Ley Federal del Trabajo (LFT), en su precepto 285 seala que existe comisin laboral cuando la actividad
a desarrollar sea efectuada por agentes de comercio, seguros,
vendedores, viajantes, propagandistas, impulsores de ventas u
otros semejantes y que stos realicen operaciones de carcter
permanente, as como que presten sus servicios de manera
directa o personal.
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respecto de los productos que venda sino que era derecho del que se ostent como comitente, pues era ste
quien la aceptaba o rechazaba, es de concluirse que si
no existe ese elemento de decisin en el sujeto a quien
se atribuye el carcter de comisionista, no se est frente
a un contrato de comisin mercantil sino de una relacin laboral, por exclusin. Segundo Tribunal Colegiado
en Materia de Trabajo del Cuarto Circuito.
Amparo directo 750/2000. Mara Ada Zavala
Vzquez. 14 de marzo de 2001. Unanimidad de votos.
Ponente Victorino Rojas Rivera. Secretaria Liliana Leal
Gonzlez.
Amparo directo 1121/2000. Delia Mara Rodrguez
Garza. 28 de marzo de 2001. Unanimidad de votos. Ponente Victorino Rojas Rivera. Secretaria Noelia Jurez
Salinas.
Vase Semanario Judicial de la Federacin, Octava poca, Tomo XI, marzo de 1993, pgina 245, tesis
I.5o.T.664 L, de rubro CONTRATO LABORAL, QUE EXCLUYE AL ACTO DE COMERCIO, COMISIN MERCANTIL., y Sptima poca, Volmenes 97-102, Quinta
Parte, pgina 13, tesis de rubro COMISIN MERCANTIL, CONTRATO INEXISTENTE DE.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta,
Novena poca, Tomo XIV, septiembre de 2001, pg. 1297. Tesis
IV.2o.T.50 L.
Esta tesis resalta la facultad de decisin del comisionista
mercantil, respecto a actuar en nombre propio y por ende de tomar y ejecutar decisiones; de no existir ese elemento de decisin
en la persona a quien se atribuye el carcter de comisionista, se
est frente a un contrato de comisin laboral.
Por su parte una resolucin de contradiccin de tesis dada
a conocer en octubre de 2009, ofrece otro elemento caracterstico: la subordinacin; porque es el elemento denitorio de
un vnculo de trabajo, en trminos del numeral 20 de la LFT y
ante su ausencia se est en presencia del contrato de comisin
mercantil. El texto de la jurisprudencia es el siguiente:
COMISIN MERCANTIL. CRITERIO PARA DETERMINAR SU EXISTENCIA CUANDO SE ADUCE UNA
RELACIN DE TRABAJO. Para determinar la naturaleza jurdica de un contrato no debe atenderse exclusivamente a su denominacin sino a su contenido, pues,
en algunos casos, contratos denominados de comisin
mercantil son verdaderos contratos de trabajo, de ah
que resulte indispensable tomar en cuenta los trminos
y condiciones pactados, con la nalidad de concluir si
el llamado comisionista est o no subordinado a las
rdenes del comitente, pues no debe olvidarse que conforme al artculo 20 de la Ley Federal del Trabajo, la
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subordinacin es el elemento caracterstico de una relacin laboral. Por tanto, si analizando el contrato respectivo, se advierte que el comisionista se compromete a vender
y promocionar los productos, mercancas y artculos entregados por el comitente, en calidad de consignacin,
por s o a travs de terceros, manifestando que cuenta
con recursos y personal adecuado para realizar la venta y
promocin (es decir, la venta no la realiza necesariamente aqul); que podr presentarse o ausentarse cuando
as lo desee, debido a que no est obligado a cumplir
personalmente la comisin; que el contrato no conere
exclusividad para ninguna de las partes, por lo cual
tiene plena libertad para contratar con otros comisionistas o comitentes y que podr realizar su actividad en
forma independiente (lo que excluye la subordinacin),
es evidente que se est ante un contrato de comisin
mercantil, aunque se establezcan diversas clusulas relativas al depsito de las ventas, la conservacin de la
mercanca, a los faltantes, los cortes de caja, inventarios
y auditoras, as como las atinentes a las limitaciones a
contratar con otros comitentes, las cuales no son rdenes, en la forma como se entienden en una relacin de
trabajo, sino normas contractuales que posibilitan el
adecuado desempeo de la comisin.
Contradiccin de tesis 246/2009. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Primero y Tercero,
ambos del Vigsimo Segundo Circuito. 9 de septiembre
de 2009. Cinco votos. Ponente Genaro David Gngora
Pimentel. Secretario Javier Arnaud Vias.
Tesis de jurisprudencia 149/2009. Aprobada por
la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesin privada
del 30 de septiembre de 2009.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta.
Tomo XXX. Novena poca, octubre de 2009, pg.64. Tesis
2a./J. 149/2009.
A efecto de abundar en lo anterior, en el siguiente cuadro
se pueden apreciar los rasgos distintivos de los contratos de
comisin laboral (CL) y comisin mercantil (CM).
Por la materia
y ley que lo regula
CL
CM
Corresponde al mbito de trabajo y lo regula la LFT en su Ttulo VI, Captulo IX, artculos 285 al 291
Es de carcter mercantil y se contempla en el Cdigo de Comercio (CC), Ttulo Tercero, Captulo I, artculos 273 al 308
Por la naturaleza
del servicio
CL
CM
Consiste en la prestacin de un servicio personal subordinado, relacionado con actividades de venta de bienes o servicios a cambio de un
salario determinado en una prima o porcentaje del valor de lo vendido (arts. 285 y 286 LFT)
Es un mandato otorgado a un individuo comisionista para que desempee una actividad de comercio (art. 273 CC)
CL
CM
CL
Por la
regularidad de las
operaciones
Por los sujetos
que intervienen
en el acto
CM
Por la duracin
del vnculo
CL
CM
Por tiempo determinado o indeterminado, puesto que son actividades normales y permanentes de la organizacin (arts. 35 y 285 LFT)
Dura slo el tiempo necesario para la ejecucin del acto de comercio contratado (art. 280 CC)
Por la forma en
que se presta el
servicio
CL
CM
De manera subordinada, es decir, al comisionista se le dice cmo, cundo y dnde ejecutar sus labores. Se le otorga una cartera de clientes
especca, se le asigna un horario, entre otros aspectos que limitan su mbito de actuacin (arts. 20 y 285 LFT)
Son actividades de carcter independiente y se realizan con plena autonoma (art. 280 CC)
CL
CM
Por la forma de
actuacin del
comisionista
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Por la forma de
retribucin
CL
CM
Por las
obligaciones en
materia laboral
CL
CM
Por las
obligaciones de
seguridad social
CL
CM
Conclusiones
Establecer con precisin el tipo de contrato aplicable a un
comisionista, adems de dar certeza a las partes (patrones y
trabajadores) respecto del vnculo jurdico que los une, permite a las empresas, en caso de existir una comisin laboral,
cumplir con las obligaciones inherentes a la existencia de una
relacin de trabajo.
De lo contrario se expone a las organizaciones a la imposicin de diversas y cuantiosas sanciones por parte de las autoridades laborales y de seguridad social, poniendo en riesgo,
inclusive, la garanta ms valiosa de los seres humanos que
es la libertad.
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=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
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LABORAL
0
Permuta de prima
dominical por descanso
(10 de junio de 2009)
Prima dominical por
laborar en sbado? (28
de noviembre de 2007)
Trabajo en domingo
prima dominical? (29
de octubre de 2007)
Procedencia de la
prima dominical (15 de
enero de 2006)
machucones
aplastamientos,
0 lesiones por cargar bultos y cajas
LABORAL
0 cadas, y
0 Nuevos riesgos
0 fracturas de diversa ndole
laborales (18 de mayo
de 2010)
Ante tales nmeros, recientemente el
0 Avisos de riesgos
Seguro Social celebr un convenio para
slo al IMSS? (5 de
la prevencin de RT con dos de las emnoviembre de 2007)
presas ms grandes y representativos 0 Aviso riesgos de trabajo
de este rubro de la economa que son
a la autoridad (25 de
abril de 2007)
Wal-Mart y Comercial Mexicana, que en
0 Elaborando un mapa de
conjunto tienen 250,00 trabajadores.
riesgos laborales (30 de
Para el prestigiado doctor en derecho
septiembre de 2005)
Hugo talo Morales, abogado de la Asociacin Nacional de Tiendas de Autoservicios
y Departamentales (ANTAD), es necesaria la celebracin de este
tipo de convenios, para que con la capacitacin adecuada se reduzcan los nmeros sealados, puesto que resulta absurdo que
el sector comercio acumule datos tan desproporcionados.
0
0
Fuente: El Economista
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9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
PAGO DE GRATIFICACIN FUTURA POSIBLE?
Hemos llegado a un arreglo con uno de nuestros colaboradores
para dar por terminada la relacin laboral que nos une, por
ende vamos a pagarle lo establecido en la Ley Federal del
Trabajo (LFT), ms una graticacin por sus aos de servicio,
la cual podemos entregarle hasta diciembre. Es vlido este
acuerdo?, y de ser as qu debemos considerar para no tener
problemas laborales futuros?
Al existir la promesa de la empresa de realizar un pago
futuro, lo recomendable es celebrar un convenio, el cual
debe raticarse ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje
(JCA) respectiva para que surta efectos legales; esto es
que ustedes tengan la certeza respecto a la terminacin del vnculo
laboral que los une con el trabajador y ste tenga la seguridad de
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0<;A2EA<
5B:.;<
Atreverse al cambio!
Confronte la realidad y el del gran paso del cambio, comentarios en exclusiva
del ingeniero Daniel Hernndez Zuili, renombrado coach de negocios.
Prembulo
En un entorno globalizado donde las empresas compiten en materia de calidad y productividad, la mejora continua es un factor determinante para llevar
a cabo ajustes y reingenieras en sus procesos, de
ah que los lderes deben estar preparados para enfrentar los cambios, tomando las mejores decisiones
que les permitan llevar a buen recaudo el rumbo
de aqullas.
Por ello, en esta oportunidad se aborda el tema de
cmo ser actores del cambio, sobre todo en aquellas situaciones
o ciclos crticos de las organizaciones, los cuales deben cerrarse
para dar inicio a otros de manera pronta y efectiva.
El entrevistado es el especialista en planeacin estratgica y
desarrollo organizacional, ingeniero Daniel Hernndez Zuili, quien
tiene una exitosa trayectoria de 13 aos en corporativos multinacionales, donde ocup diversas posiciones directivas en las reas
de nanzas, operaciones, planeacin estratgica, reclutamiento y
entrenamiento de personal. Actualmente es director general de
Northbound Businnes & Financial Coaching.
A continuacin se reproduce la entrevista en exclusiva
para IDC Asesor Jurdico y Fiscal sobre los retos que implican para los lderes los cambios en las compaas; misma
que tambin est disponible en video en nuestra pgina de
Internet: www.idconline.com.mx.
Existe una relacin entre cerrar ciclos y los duelos? y de qu
forma el duelo puede ser til para entender mejor el cambio?
El proceso de aceptacin de ese cambio es individual, personal y diferente para cada ser humano
u organizacin.
Ante el cambio surgen una serie de factores que
generan estrs, pues en ese proceso de duelo es
donde las personas se enfrentan a una realidad que
ya no existe. Esto produce angustia y ansiedad, sensaciones que no necesariamente impiden ver claro
las nuevas oportunidades que se abren, por tanto
el acompaamiento o el apoyo que se puede dar
en esta situacin precisamente se relaciona con lo que siente el
individuo ante este cambio, hay que dejar sentir y uir.
En el momento del cambio es decisin personal del lder
cmo reaccionar.
Cuando un cliente te ja determinadas reglas para tu intervencin profesional como coach cmo reaccionas? lo
consideras como una falta de educacin o cortesa?
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@24B?61.1
@<06.9
02 SEGURO SOCIAL
CRITERIOS
Jurisprudencia de
pensiones inaplicable?
Efectos de los comentarios emitidos por la Corte y el Seguro Social,
enriquecidos con la opinin del experto Carlos Contreras Cruz
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SAR
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NUEVA LEGISLACIN
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SEGURO SOCIAL
0?6A2?6<@
Jurisprudencia de
pensiones inaplicable?
Comentarios de la postura actual del IMSS y la Corte
te sobre el
clculo de pensiones y la opinin del actuario Carlos Contreras.
l pasado 4 de agosto tanto el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) como la Suprema Corte de Justicia
de la Nacin (SCJN), dieron a conocer a la opinin pblica el criterio que aplicarn para calcular las pensiones de aquellos asegurados que se encuentran en el
rgimen de transicin, es decir los que se aliaron al Instituto antes
del 1o de julio de 1997 y por ende pueden elegir el sistema pensionario contemplado en la Ley del Seguro Social (LSS) de 1973 (art.
Tercero Transitorio LSS).
La SCJN public en su pgina electrnica: www.scjn.gob.mx
la nota intitulada Puntualizaciones sobre la jurisprudencia
85/2010 de la Segunda Sala de la SCJN por medio de la cual
esclareci que tal jurisprudencia, no resulta aplicable a los
trabajadores que:
0 elijan pensionarse conforme a la LSS vigente a partir del
1o de julio de 1997, o
0 se encuentren en el rgimen de transicin previsto en el
artculo Vigsimo Quinto Transitorio de la LSS
A decir de la Corte, la jurisprudencia referida slo se les
puede aplicar a los asegurados que nicamente cotizaron en
el rgimen de la LSS de 1973.
Asimismo asegur
que esta resolucin no tiene por
nalidad instruir al IMSS a reducir las pensiones, toda vez
que no es obligatoria para las autoridades administrativas.
Por su parte los funcionarios del IMSS convocaron a una
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Antecedentes: las
pensiones en la LSS de 1973
La LSS derogada, que reform por completo la Ley original que provena de
1943, ofreca a los trabajadores cuatros
seguros1 de:
0 Riesgos de Trabajo
0 Enfermedades y Maternidad
0 Guarderas para hijos de aseguradas, e
0 Invalidez, Vejez, Cesanta en Edad
Avanzada y Muerte (IVCM)
En este ltimo se proporcionaban las
prestaciones de lo que hoy conocemos por un lado, como
Seguro de Invalidez y Vida; y por el otro, el de Retiro, Cesanta
en Edad Avanzada y Vejez.
Las condiciones para acceder a las prestaciones de este Seguro
dependan de la contingencia que se tratara, sin embargo, rerindonos nicamente a los casos de cesanta y vejez, para la
primera eran al menos 500 semanas de cotizacin y 60 aos
de edad, y para la segunda 500 semanas cotizadas y 65 aos de
edad.
Una vez que se cubran estos requisitos, el IMSS realizaba
el clculo de la pensin utilizando el historial del salario base
de cotizacin (SBC) del trabajador, pues ocupaba el de las ltimas 250 semanas para obtener un salario promedio al que
se le conoce como SR2.
Sin embargo, mientras estuvo vigente la LSS de 1973, el
SBC tena un tope superior de 10 VSMDF, es decir, una persona
poda tener ingresos elevados, pero no cotizar al IMSS sino
hasta por el tope referido; con ello las pensiones que se otorgaban tenan tambin de forma implcita un tope, pues el SR
nunca era mayor a 10 salarios mnimos.
Posteriormente, al obtener el SR, el Instituto ubicaba a
cada trabajador en una categora salarial, la cual indicaba el
porcentaje del SR a que tena derecho por 500 semanas de
cotizacin (cuanta bsica), as como a un porcentaje (cuanta
adicional) por cada ao de servicios ms all de las 500 semanas exigidas para pensionarse.
Mientras la categora salarial del trabajador fuera ms alta,
el porcentaje de la cuanta bsica era menor; pero el de la
cuanta adicional era mayor, de tal forma que se esperaba que
mximo, un trabajador recibiera una pensin de alrededor del
75% de su ltimo salario3.
Una vez que la LSS de 1973 fue derogada, en los artculos transitorios de la Ley vigente se dispuso que, si bien todos los trabajadores que haban cotizado en el rgimen anterior deban
tener una cuenta individual en una Administradora de Fondos
Si todos los
trabajadores y sus
patrones actuaran
de buena f,
actuarialmente el
tope salarial no
tendra razn de ser
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Opiniones diversas:
Comunicado del IMSS
0
Puntualizaciones
de la Corte
La jurisprudencia no La jurisprudencia:
0 no aplica a los trabajadores
afecta los derechos
ni benecios de los
que se aliaron al IMSS
trabajadores que an
a partir del 1o de julio de
no se han pensionado,
1997, ni a los del rgimen
ni a los pensionados
de transicin
0 nicamente es aplicable
a quienes ya se les
pagan sus pensiones
a los trabajadores que
con el tope de 25
slo cotizaron con la LSS
VSMDF, y
de 1973, y
0 puede aplicarse por
las pensiones
seguirn calculndose
los tribunales cuando
considerando el tope
tengan que resolver un
caso concreto
de 25 VSMDF
Consideraciones nales
Como puede apreciarse el rgimen pensionario de la LSS de
1973 sigue siendo el ms benco para los asegurados que
tienen la opcin de elegir entre ste y el vigente, no obstante aquellos trabajadores que cotizan con salarios topados no
deben perder de vista que la situacin nanciera del IMSS es
Opinin IDC
Ni el comunicado del IMSS ni las
puntualizaciones de la Corte garantizan
que dicho organismo no aplique el
tope de 10 VSMDF previsto en el
segundo prrafo del artculo 33 de la
LSS de 1973.
Por lo anterior si en un caso concreto
el Instituto topa para la determinacin
de la cuanta bsica de la pensin al
lmite sealado en la Ley derogada
y el afectado acude a los Tribunales a exigir la aplicacin del lmite
mximo sealado en la Ley vigente,
el Instituto puede invocar ante dichas
autoridades la aplicacin del criterio
jurisprudencial obligatorio para ellos
=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
Documentacin a presentar
Con la nalidad de agilizar este deber y asegurar su efectivo
cumplimiento, el Instituto ha puesto a disposicin de los patrones en su sitio web, la Carta Compromiso del Dictamen por
Contador Pblico para Efectos del Seguro Social, en la cual se
sealan los documentos presentar por los dictaminadores.
No obstante, como este ser el primer ao en el que el dictamen se podr presentar a travs del Sistema nico de Dictamen
(SUDI), en la pgina de Internet del IMSS: www.imss.gob.mx,
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Documentos
En general
Carta de presentacin rmada por el patrn, sujeto obligado o representante legal y el contador pblico
autorizado*
Modelo de opinin*
Anexos del I al V, adjuntando a este ltimo la balanza de comprobacin analtica por todas las subcuentas de costos
y gastos y las cuentas de balance que exclusivamente tengan relacin con sueldos y salarios (en espaol)
Copia fotosttica del aviso para dictaminar
Copia impresa del reporte de movimientos (SIREMM-04)
Hoja tres o seis del Anexo II, Constancia de presentacin de avisos aliatorios elaborados con motivo del
dictamen, por cada registro patronal y en su caso la hoja siete (opcional), en dos tantos, cada uno de los cuales
deber estar rmado autgrafamente
Copia de los comprobantes de pago emitidos por la entidad receptora autorizada en formato impreso o
mediante dispositivo magntico procesado con el Sistema de Pago de Diferencias o de las transferencias
electrnicas realizadas y, en su caso, copia de la autorizacin del pago en parcialidades y de la primera
parcialidad efectuada, si del dictamen se derivaron diferencias del Seguro de Retiro, Cesanta en Edad
Avanzada y Vejez o cuotas IMSS
Cdula descriptiva de:
0 la ubicacin de la obra u obras ejecutadas en el ejercicio o perodo dictaminado, y
0 subcontratistas de personas fsicas o morales, sealando su nmero de registro patronal por cada una de
las obras del ejercicio o perodo dictaminado relativas al registro que se dictaminen
Cdula analtica del total de pagos por remuneraciones a trabajadores por cada una de las obras iniciales, en
proceso, suspendidas o terminadas en el ejercicio o perodo dictaminado, y relativas al registro o registros
patronales que se dictaminen
Patrones
De la construccin
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Benecios scales
Los patrones que aplicaron el descuento del 20% en el pago
de las cuotas patronales por los meses de mayo y junio de
2009, en apego a lo sealado en el Decreto publicado por
el IMSS el pasado 7 de mayo de 2009, tendrn que ajustar el
Anexo I de conformidad con los siguientes criterios:
0 el recuadro correspondiente a Cuotas Pagadas en el Ejercicio, deber contener tres las: la primera representar
el importe obtenido una vez aplicado el descuento del 20%,
considerando que podr ser menor a dicho porcentaje por
los topes establecidos en el Decreto ($17,500.00); la segunda contendr el monto obtenido correspondiente al 20%, o
la cantidad que resulte, aplicando el tope referido, por los
meses en que se hubiese aplicado el benecio y la tercera,
la cantidad total que el patrn debi pagar (100%)
0 los patrones con ms de un registro patronal, tendrn que
ajustar la hoja 2 del Anexo I, Cuotas Pagadas en el Perodo, por cada uno de los registros patronales asignados al
patrn. En la primera la se anotar en la columna correspondiente, el registro patronal y el importe obtenido por
cada uno de los ramos de aseguramiento una vez aplicado
el descuento del 20% y en la segunda la, el importe que
resulte despus de aplicar el benecio.
Al aplicar la cdula de revisin, es importante que el contador pblico anote en el recuadro de Notas relevantes,
la referencia del benecio del descuento del 20% en los
trminos sealados, y
0 los patrones que presenten el dictamen a travs del SUDI,
Consideraciones especiales
Si previo a la presentacin del aviso para dictaminar, el patrn
realiza pagos para regularizar las omisiones en la integracin al
salario base de cotizacin o aliacin de trabajadores al rgimen obligatorio, pero omite entregar los respectivos avisos
aliatorios o movimientos salariales para incluirlos en el dictamen, el contador deber emitir necesariamente una opinin
Sin Salvedades, incluyendo un ltimo prrafo exprese lo
siguiente:
En mi opinin y bajo protesta de decir verdad, la informacin mencionada en el primer prrafo, es razonable en todos los aspectos importantes referentes a las
obligaciones scales en materia de la Ley del Seguro
Social, por el ejercicio o perodo del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2009, considerando los avisos aliatorios
sealados en el Anexo II, como consecuencia de mi revisin, de tal manera que la informacin contenida en
los anexos I a V, no contiene errores y est preparada de
acuerdo al Reglamento de la Ley del Seguro Social en
materia de Aliacin, Clasicacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin.
INFONAVIT
=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
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20 de Septiembre de 2010
21 de Septiembre de 2010
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13 de Septiembre de 2010
14 de Septiembre de 2010
SEGURIDAD SOCIAL
0
12 meses
Bonicacin
10%
5%
Un mes
Dos meses
Disponibilidad
El programa piloto estar disponible nicamente en Tijuana y
en Aguascalientes, en complejos habitacionales de la desarrolladora Urbi, quien posteriormente incorporar los que tiene
en Chihuahua, Sonora, Sinaloa y Durango.
No obstante, podrn sumarse las empresas desarrolladoras
de vivienda que as lo deseen.
Operacin
El derechohabiente y el vendedor jan las condiciones de:
la renta (mnimo seis meses y el monto de la renta deber ser
cuando menos de la mensualidad estimada del crdito), y
0 el precio de venta del inmueble (mximo $611,374.00)
A travs del historial del entero de las rentas, el Instituto comprobar la capacidad y voluntad de pago del derechohabiente.
Si al trmino del perodo de renta el trabajador desea adquirir el inmueble, el Infonavit le otorgar un crdito de hasta
$314,420.00, incluida su subcuenta de vivienda, y el derecho0
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Requisitos
El derechohabiente deber tener una continuidad laboral de
seis meses (tres bimestres) o seis bimestres cotizados en los
ltimos dos aos, an en perodos discontinuos.
El arrendador (vendedor) consultar el historial del trabajador en el bur de crdito y ste deber dar un depsito de tres
meses de renta al momento de rmar el contrato respectivo.
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SAR
;B2C.
9246@9.06;
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registro, traspaso, unicacin, separacin, disposicin y transferencia de los recursos de las cuentas individuales de los
trabajadores que cotizan para los Institutos Mexicano del
Seguro Social (IMSS) y de Seguridad y Servicios Sociales de
los Trabajadores del Estado (ISSSTE), entre otros. Para efectos
de sintetizar la informacin, en el presente apartado nicamente se abordar lo concerniente a los trabajadores inscritos
al primero de estos organismos.
Para conocer el texto ntegro de este nuevo cuerpo normativo se recomienda consultar nuestra pgina de Internet:
www.idconline.com.mx, en la seccin Seguridad Social, apartado Herramientas tiles, sub apartado Legislacin.
Disposiciones generales
"SUTPBP
Los trabajadores podrn solicitar la transferencia de los recursos de las subcuentas integrantes de su cuenta individual,
excepto los de vivienda, entre las Sociedades de Inversin
Especializadas de Fondos para el Retiro (Siefore) que opere la
Afore que administra dicha cuenta.
Para ello debern realizar su peticin por escrito a su Afore,
indicando las subcuentas que desean transferir.
Transferencias indebidas
"SUTB
El trabajador que identique que los recursos de su cuenta individual fueron objeto de un traspaso indebido, podr manifes-
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tarlo ante su Afore por escrito o a travs de los medios que sta
ponga a su disposicin. Lo anterior sin perjuicio de que lo haga del
conocimiento de la Comisin Nacional para la Defensa de los
Usuarios de las Instituciones Financieras (Condusef) o de la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (Consar).
Si transcurre un plazo de 180 das hbiles contados a partir
de la fecha de la transferencia indebida y el trabajador no ha
expresado inconformidad alguna, se entender que los recursos pasaron de una Siefore a otra con su consentimiento.
Los trmites para la unicacin y separacin de cuentas individuales podr iniciarse, entre otros supuestos, por el trabajador afectado, ya sea a travs de su Afore u otra ventanilla que
el IMSS ponga a su disposicin o, por los beneciarios del
trabajador siempre que acrediten tal carcter ante la Afore.
Tanto la unicacin como la separacin de cuentas debern solicitarse por escrito por el interesado ante la Afore de
que se trate y presentar adems, los documentos sealados
para cada supuesto.
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Los trabajadores podrn solicitar el registro de su cuenta individual en la Afore de su eleccin, o el traspaso de la misma a
la Administradora que considere le dar mayores benecios ya
sea a travs de un agente promotor, o bien por medios electrnicos.
Asimismo los beneciarios de un trabajador podrn solicitar el registro de la cuenta individual de un trabajador fallecido cuando est asignado en una Afore, se encuentre en una
prestadora de servicio o sus aportaciones estn pendientes de
dispersar por encontrarse en aclaracin.
Destaca que tratndose de las operaciones del traspaso de
cuentas individuales a travs de un agente promotor, el interesado deber proporcionarle el folio del estado de cuenta de
la Afore en la que est registrado. En caso de no contar con el
documento tendrn que facilitar el folio referido, mismo que
podrn solicitar a las EOBDNSAR a travs de los servicios
electrnicos, que para tal efecto debern a poner a su disposicin mediante servicios de mensajes cortos, SMS, de telefona
celular que tenga registrado con su Clave nica de Registro
de Poblacin (CURP).
Para estos efectos, las EOBDNSAR debern vericar en
lnea y tiempo real que el nmero de telefona mvil no se
encuentre vinculado a una CURP distinta a la del trabajador
que solicite el folio del estado de cuenta correspondiente, en el
Registro Nacional de Usuarios de Telefona Mvil.
Tambin, los agentes promotores, al momento de recibir la
documentacin solicitada al trabajador para el traspaso de
su cuenta, debern obtener una fotografa digital de frente del
interesado, misma que se integrar a su expediente.
Tratndose del registro y traspaso de cuentas individuales a
travs de medios electrnicos, se dispone que se efectuar con
los que las Afore pongan a disposicin de los trabajadores, de
cualquier manera tendrn que llenar la solicitud electrnica
de registro o traspaso, respectivamente.
Se seala tambin que las Afore, respondern directamente de las actividades que los agentes promotores o el personal
certicado que administra los medios electrnicos realicen
con tal carcter, por lo que se reere al trmite y los documentos de registro o traspaso de las cuentas individuales de
los trabajadores.
En cuanto a la actualizacin de los datos de los trabaja-
dores se establece que en caso de que stos cuenten con el documento expedido por el IMSS mediante el cual certique
la modicacin o correccin de sus datos, debern presentar
dicha documentacin a la Afore que administre su cuenta.
Podrn ser objeto de devolucin de pagos, entre otros, los recursos aportados por los patrones y las cuotas enteradas por los
trabajadores.
Los patrones que hubiesen realizado pagos sin justicacin
legal, podrn solicitar al IMSS la certicacin sobre la procedencia de la devolucin de dichas cantidades.
La solicitud y la certicacin de devolucin referidas se
llevar a cabo de conformidad con los procedimientos establecidos por el Seguro Social.
Las cantidades correspondientes a las cuotas pagadas por
el trabajador y que sean sujetas al proceso de devolucin mencionado, se acreditarn en la subcuenta de Aportaciones Voluntarias de su cuenta individual.
El IMSS solicitar la devolucin de los pagos sin justicacin legal a las EOBDNSAR.
Cuando los recursos se enteren a un Instituto de seguridad
distinto a aqul a quien debieron pagarse, los patrones debern solicitrselos para lo cual proporcionarn los datos para
la identicacin del trabajador, del centro de pago y del tipo
de pago efectuado.
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11
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Anexos
Vigencia
"SU1SJNFSP5SBOTJUPSJP
Las Disposiciones de carcter general en materia de operaciones de los Sistemas de Ahorro para el Retiro entraron en
vigor en lo general el propio 31 de julio, con excepcin de lo
relativo al servicio que debern proveer las Empresas Operadoras para proporcionar los folios de los estados de cuenta a
los trabajadores, a travs de mensajes cortos, SMS, de telefona celular que tenga registrado con su CURP, que entrar en
vigor el prximo 1o de octubre.
Disposiciones abrogadas
Con la entrada en vigor de este instrumento, quedan abrogadas las siguientes disposiciones:
0 Acuerdo por el que se modican los formatos de Solicitud
de Registro y de Constancia de Registro a que se reeren
las reglas sexta, trigsima novena y octogsima cuarta de la
Circular Consar 07-12, Reglas generales a las que debern sujetarse las Afore y las EOBDNSAR del 24 de marzo de 2006
0 Circulares Consar:
1 03-2, Reglas generales sobre la determinacin de cuotas
de Mercado a las que se sujetarn las Afore
1 07-12, Reglas generales a las que debern sujetarse las
Afore y las EOBDNSAR para el registro de trabajadores
1 09-4, Reglas generales que establecen las caractersticas que debe reunir la informacin que las Afore y el
PENSIONISSSTE deben dirigir a los trabajadores y al
pblico en general
1 11-1, Reglas generales que establecen la informacin
que deber contener el contrato de administracin de
fondos para el retiro
1 20-4, Reglas generales que establecen el procedimiento al
que debern sujetarse las EOBDNSAR, las Afore para la
devolucin de los pagos realizados sin justicacin legal
1 22-12, Reglas generales sobre la administracin de cuentas individuales a las que debern sujetarse las Afore y
las EOBDNSAR
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76-1, Reglas generales que establecen el procedimiento al que debern sujetarse las Afore, las instituciones
pblicas que realicen funciones similares y las EOBDNSAR, para las devoluciones de pagos sin justicacin legal realizados por las dependencias o entidades sujetas
al rgimen de la Ley del ISSSTE
77-1, Reglas generales a las que debern sujetarse las
Afore, las instituciones pblicas que realicen funciones
similares y las EOBDNSAR para la separacin de cuentas individuales de los trabajadores sujetos al rgimen
de la Ley del ISSSTE, y
78-1, Reglas generales a las que debern sujetarse las
Afore y las EOBDNSAR para el reintegro de recursos
derivado de un retiro parcial por desempleo
12
.0AB.961.1
Novedades en disposiciones de diversas instituciones de seguridad
social, publicadas en el DOF del 30 de julio al 13 de agosto.
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
Disposicin
Disposiciones de carcter general en materia de operaciones de los Sistemas de
Ahorro para el Retiro (SAR)
Contenido
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"P99*7tBQPDBBHPTUPEF
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7B?160< 0<?=<?.A6C<
02
DE TRASCENDENCIA
Trmites para
iniciar su empresa
Para estar prevenido, familiarcese con las
gestiones y requisitos con los que se encontrar
para comenzar a operar
08
12
NORMAS OFICIALES
0
13
DE ACTUALIDAD
0
10
LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0
HERRAMIENTAS TILES
0
IDCONLINE
0
11
0
0
236
12
A?.@02;12;06.
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Para empezar, es necesario solicitar el certicado de zonicacin de uso de suelo especco o para usos del suelo permitidos, el cual es un trmite que permite obtener el documento
que hace constar si la normatividad en materia de uso del
suelo permite o prohbe el desarrollo de una actividad en un
predio determinado:
Requisitos
Para obtener el certicado que hace constar las opiniones Deben presentarse los siguientes documentos en original o copia certicada de la
tcnicas de las Unidades Administrativas Competentes
autoridad que la expidi, acompaados de copia simple a n de que esta ltima se
en el que se indica la posibilidad de dotacin de agua,
coteje con los primeros, que se devolvern al interesado:
0 formato debidamente llenado
servicios de drenaje y desage de agua pluvial, de
0 boleta predial actualizada (no anterior a 12 meses)
impacto ambiental, vialidad y uso del suelo para la
construccin de hasta 5,000 m2 de construccin para uso 0 comprobante de pago de derechos
0 identicacin ocial vigente
comercial, industrial y de servicios.
0 licencia de subdivisin o reloticacin (si el predio fue sujeto a tal trmite)
Vigencia: dos aos
0 constancia de alineamiento y nmero ocial vigente
En su caso:
0 escrituras de la propiedad inscritas en el Registro Pblico de la Propiedad y
Comercio (RPPC)
0 acta constitutiva inscrita en el RPPC y poder notarial del representante legal
Posterior a la obtencin del certicado de uso de suelo, se necesita, en algunos casos, tramitar el visto bueno mencionado,
que es un aviso expedido por un Director Responsable de Obra
y debe ser presentado ante la Delegacin correspondiente al
establecimiento mercantil. ste es requerido tratndose de:
0 arenas
0 escuelas pblicas y privadas
0 estadios
0 hipdromos
0 instalaciones dedicadas a la enseanza
0 museos
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Uso de suelo
Para qu sirve?
02
0
0
0
0
0
0
0
0
0
plazas de toros
restaurantes
salas de conciertos y conferencias
salones de estas infantiles
tiendas de autoservicio
albercas
boliches
canchas de tenis y frontenis
lugares donde se practica:
1 gimnasia rtmica
1 karate
1 squash
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0
0
En la Delegacin
correspondiente
Para qu sirve?
Requisitos
0 Solicitud debidamente formulada, que incluya el Visto bueno de seguridad y operacin con la responsiva
Trmite mediante el cual el
Director Responsable de Obra y los
de un Director Responsable de Obra y del o los Corresponsables, en su caso (original y copia simple)
Corresponsables, en su caso, maniestan 0 documento con el que acredite su personalidad el representante legal de la persona moral (copia
que las edicaciones e instalaciones,
simple y original o copia certicada para cotejo)
renen las condiciones de seguridad para Derivado de las condiciones especcas del inmueble y del uso que se le va a dar, la autoridad podr
su operacin y funcionamiento.
requerir, adicionalmente:
0 resultados de las pruebas a las que se reeren los artculos 185 y 186 del Reglamento de
Vigencia: 3 aos
Construcciones para el DF (original)
0 constancia de seguridad estructural (copia simple y original o copia certicada para cotejo)
0 licencia de construccin especial o registro de manifestacin de construccin (copia simple y original
o copia certicada para cotejo)
0 constancia de alineamiento y nmero ocial vigente y cualquiera de los documentos siguientes,
certicado de:
1 zonicacin para uso especco o de zonicacin para usos del suelo permitidos
1 acreditacin de uso del suelo por derechos adquiridos (copia simple y original o copia certicada
para cotejo)
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1
1
1
general
especca
especca y estudio de riesgo
Autoridad
competente
Secretara del Medio
Ambiente del DF
(Direccin General de
Regulacin y Gestin
Ambiental del Agua,
Suelo y Residuos.
Direccin de Impacto
y Riesgo)
Para qu sirve?
Trmite por el que se otorga o niega a los
particulares la autorizacin en materia de
impacto ambiental mediante la presentacin
de una Manifestacin de Impacto Ambiental
en modalidad general, para la realizacin
de programas, obras o actividades que por
su ubicacin, dimensiones, caractersticas
o alcances puedan producir impactos
ambientales signicativos o causar
desequilibrios ecolgicos, rebasar los lmites y
condiciones establecidos para la conservacin
del equilibrio ecolgico y la proteccin al
ambiente.
Vigencia: Un ao para el inicio de la
preparacin del sitio o construccin del
proyecto. Indenida durante la vida til del
mismo
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Para qu sirve?
Para hacer del conocimiento de la autoridad el inicio
de actividades comerciales o de servicios en un
establecimiento mercantil determinado
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
Por otra parte, esta licencia, expedida por la Delegacin correspondiente, se exige para los siguientes giros:
0 salones de estas (excepto estas infantiles)
0 venta de alimentos preparados y de bebidas alcohlicas sin
importar su graduacin
0 hoteles y moteles
0 salas de cine, teatros y auditorios
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Requisitos
Formato de la Declaracin de Apertura llenado
0 datos del documento que acredite la autorizacin del uso de suelo
En su caso:
0 datos del Visto Bueno de Seguridad y Operacin
0 nmero y ubicacin de cajones de estacionamiento
0 datos de la manifestacin ambiental y la escritura constitutiva
0 informes de la legal estancia en el pas y de los poderes respectivos
0
0
0
0
0
0
0
0
0
cerveceras
pulqueras
bares
cantinas
discotecas
salones de baile
peas
cabarets
236
Si la actividad mercantil no se encuentra en el listado anterior, slo es necesario el aviso de apertura mencionado.
Autoridad competente
La Delegacin competente
(ventanilla nica)
Para qu sirve?
Trmite mediante el cual la Delegacin
autoriza a una persona moral a ejercer
cualquiera de los giros indicados con la
modalidad:
0 ordinaria (los primeros cuatro puntos
mencionados)
0 especial (con venta de bebidas
alcohlicas)
Vigencia: tres aos la especial y cuatro aos
la ordinaria
Requisitos
0
0
0
0
Una vez que se ha llegado a este punto, se puede dar paso a la apertura del establecimiento mercantil. Y es entonces cuando
se procede a tramitar lo siguiente:
Para qu sirve?
Requisitos
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Para qu sirve?
Requisitos:
Para qu sirve?
Para cumplir con las obligaciones
tributarias de las que son sujetos todas
las personas fsicas o morales que tengan
ingresos
Requisitos
Para personas morales puede iniciarse el trmite a travs de Internet y concluirse en
cualquier Administracin Local de Servicios al Contribuyente (ALSC) dentro de los 10 das
siguientes al envo de la solicitud
0 por Internet:
1 presentan la solicitud de inscripcin proporcionando los datos que se contienen
en el formato electrnico que se encuentra en la pgina del SAT
1 concluida la captura, se enva la solicitud de inscripcin a travs de dicha pgina.
El SAT manda a los contribuyentes por la misma va, el acuse con el nmero de
folio asignado
0 En la ALSC, presentan:
1 acuse con nmero de folio asignado
1 copia certicada del documento constitutivo debidamente protocolizado
1 original del comprobante de domicilio scal
En su caso:
0 copia certicada del poder notarial con el que acredite la personalidad del
representante legal, o carta poder rmada ante dos testigos y raticadas las rmas
ante las autoridades scales, notario o fedatario pblico
0 original de cualquier identicacin ocial vigente con fotografa y rma expedida por
el Gobierno Federal, Estatal o Municipal
Las personas morales que se constituyan ante un fedatario pblico incorporado al
"Sistema de Inscripcin y Avisos al RFC a travs de fedatarios pblicos por medios
remotos" podrn iniciar y concluir este trmite ante el fedatario que protocoliza o
formaliza tal constitucin al momento en que se rme el acta o documento constitutivo
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sta no se constituya ante notario pblico, dentro del mes siguiente a aqul en que se realice la rma del contrato, o la
publicacin del acto jurdico que le d origen.
236
Para qu sirve?
Para obtener la autorizacin para importar
mercancas al territorio nacional.
Vigencia: La inscripcin en el padrn es
indenida, sin embargo, el SAT puede
suspender el registro si se incumple con las
obligaciones scales o aduaneras
Requisitos
0
0
0
0
0
Para qu sirve?
Trmite que deben obligatoriamente
realizar las empresas industriales,
comerciales y de servicios para darse de
alta en el SIEM para que ste las apoye
en la formulacin de sus estrategias de
competitividad y crecimiento.
Vigencia: Un ao, debiendo revalidarse
anualmente
Requisitos
Se captura la informacin obligatoria y opcional en el formato aprobado, realizndolo la
Cmara correspondiente de acuerdo con las actividades que se realizan
Otros trmites
Algunas empresas, pudieran requerir licencias adicionales,
por citar algunas:
0 de Anuncio: en algunos casos es necesaria, deber obtenerse para la distribucin, construccin, instalacin, jacin,
modicacin, ampliacin, desmantelamiento y/o demolicin de anuncios o su revalidacin para mantener el
anuncio originalmente autorizado
0 Ambiental nica del Distrito Federal (LAUDF): las empresas que emitan a la atmsfera olores, gases, o partculas
slidas o lquidas deben solicitar una LAUDF, y en su caso,
presentar anualmente la cdula de operacin. Estn obligados a tramitarla todos los establecimientos de servicios,
espectculos, comercio o industria ubicados en el DF que
se encuentren en los sectores de la qumica, del petrleo y
petroqumica, de pinturas y tintas, automotriz, de celulosa
y papel, metalrgica, del vidrio, de generacin de energa
elctrica, del asbesto, cementera y calera y de tratamiento
de residuos peligrosos
0 sanitarias: para las actividades relacionadas con la salud,
se requiere obtener, en un plazo no mayor de 30 das, de
la Secretara de Salud o de los gobiernos estatales, una
autorizacin que podr tener forma de: Licencia Sanitaria,
Permiso Sanitario, Registro Sanitario. Los establecimientos relacionados con la fabricacin, preparacin, almacenamiento y venta, tanto de productos como de materias primas
Corolario
Los trmites mencionados, tal como se coment, slo son algunos del gran catlogo que puede ser aplicable dependiendo
del tipo de empresa de que se trate, mismos que deben ser
gestionados con posterioridad a la constitucin de una sociedad para operar con apego a la ley. La naturaleza del negocio
ser, nalmente, la que determinar a qu autoridad debe
acercarse el empresario al echar a andar un negocio.
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=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
por las transacciones que en tales comercios se celebren de la misma manera que las instituciones de
de que los bancos hicieran ms accesibles los ser- JURDICO CORPORATIVO crdito responden por las fallas de sus cajeros autovicios que prestan a sus clientes y usuarios, con las 0 Dlares en efectivo:
mticos instalados en cualquier establecimiento.
nuevas reglas (15 de
recientes autorizaciones por parte de la Comisin
Por otra parte, en breve la CNBV emitir las disjulio de 2010)
Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) a distintos
posiciones referentes para que tales comercios
bancos para ofrecer servicios tales como recepcin
puedan actuar como corresponsales cambiarios y
de depsitos, pagos, pago de cheques, retiros y consulta de puedan recibir depsitos en dlares. Estas disposiciones
saldos, es hasta ahora cuando cobran importancia los esta- buscan ser un medio de apoyo para el turismo, por lo que
blecimientos mercantiles como canales de representacin corresponsales bancarios podrn adoptar la modalidad de
cambiarios para as contener las dos guras en benecio
bancaria.
En ciudades con gran oferta de sucursales bancarias, esto de los clientes. Asimismo, se prev que los hoteles se regirn
se traducir en rapidez en las operaciones a realizar, mientras por tales disposiciones y no por las referentes a los corresponque en los estados y municipios donde no existan muchas su- sales bancarios.
En ambos supuestos, la intencin de la CNBV es dar uicursales esta autorizacin constituir una diferencia palpable
para los clientes y usuarios de servicios de la banca; en ambos dez a las operaciones, tanto bancarias como a las que se
casos, con la certeza de que los bancos se harn responsables realicen en dlares.
08
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9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
APERTURA DE CUENTA BANCARIA
NOTIFICACIN EN EL EXTRANJERO
Como sociedad annima requerimos el manejo de nuestros recursos, y para ello tenemos celebrados contratos con diversos
bancos. Nuestro administrador nico quiso abrir una cuenta
en un banco distinto a aqullos de los que ya somos clientes y
le dijeron que necesita un poder especial para celebrar el acto,
es correcto?
No es necesario que el administrador nico, quien es el
representante en trminos generales de la sociedad, as
como los apoderados que tengan poderes para actos
de administracin tengan un poder especial otorgado a
efectos de abrir cuentas bancarias, por ende, la persona que ocupe
tal cargo o a quien se le hubiese conferido un poder con tal carcter, puede sin ningn problema proceder a abrirlas. Ahora bien,
para que quienes aperturen tales cuentas puedan suscribir ttulos
de crdito, s se requiere de un poder especial, segn lo seala el
artculo 9o de la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito.
Por otra parte, pero relacionado con esta cuestin, cabe
recordar que si bien en el objeto de la sociedad debe especicarse las actividades que sta podr realizar con el n de alcanzar
los propsitos para los que fue creada, para que una sociedad a
travs de sus administradores o representantes pueda abrir una
cuenta de banco, no se requiere incluir especcamente dentro de
su objeto social tal supuesto, pues se sobreentiende que estar
efectuando operaciones en vistas de realizar su objeto social, para
lo cual, el contar con cuentas bancarias es tan solo un instrumento ms para perfeccionar sus transacciones comerciales.
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LIQUIDADOR DESAPARECIDO
52??.:62;A.@
BA692@
DICCIONARIO ENCICLOPDICO DE ARBITRAJE COMERCIAL
FLORES RUEDA, CECILIA (EDITORA). EDITORIAL THEMIS, MXICO, 2010, 315 PGS.
El arbitraje es un medio para buscar solucionar controversias sin recurrir a los tribunales estatales,
una forma alternativa de satisfacer las pretensiones de las partes construida de acuerdo con reglas
previamente jadas y consentidas por los involucrados que ha cobrado relevancia en el mundo
jurdico. Esta situacin, entre otros factores, ha forzado a los abogados a incluir clusulas arbitrales
dentro de los contratos cada vez con mayor frecuencia debido a que se puede alcanzar una justicia
ms expedita y exible.
Al ser un procedimiento alejado de la jurisdiccin que es competencia del Estado, es necesario un
amplio conocimiento de la forma en que se desarrolla hasta llegar a su n, as como del lenguaje y los
trminos que el arbitraje utiliza. Pueden existir muchos libros que aborden el tema, mas no existe un
instrumento ms ecaz para dar respuesta a las dudas en particular que estudiantes y profesionistas
pueden plantear que un diccionario que despeje los cuestionamientos derivados de su prctica e
incremente el conocimiento en esta materia.
Abogados expertos en el arbitraje y con una slida trayectoria en l, ya como especialistas, rbitros, o miembros de Comisiones de Arbitraje (entre otras formas de manifestacin del mismo), instruyen a los lectores de este libro mediante deniciones de los conceptos ms usados y que pueden
requerir de un mayor estudio, as como a travs de la inclusin de las Comisiones, Cortes, Convenciones, Comits e Instituciones relacionadas con el arbitraje para contar con un panorama completo del
campo que naci para dar n a conictos de una forma ms elstica.
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;<?:.@
<3606.92@
Disposiciones dictadas en materia de Normalizacin,
publicadas en el DOF del 30 de julio al 13 de agosto.
Secretara de Salud
Nom y Fecha de Publicacin
NOM-008-SSA3-2010, Para el tratamiento integral
del sobrepeso y la obesidad
(4 de agosto)
Campo de Aplicacin
De observancia obligatoria para profesionales, tcnicos y auxiliares de la salud, as como para establecimientos de
atencin mdica de los sectores pblico, social y privado, que ofrezcan servicios para el tratamiento del sobrepeso
y la obesidad, mediante el control y reduccin de peso, en los trminos previstos en la misma
Secretara de Economa
Nom y Fecha de Publicacin
Campo de Aplicacin
Establece especicaciones de seguridad y mtodos de prueba para las llantas nuevas nacionales e importadas de
construccin radial empleadas para vehculos con peso bruto vehicular igual o menor a 4,536 kg , correspondientes
a capacidad de carga B, C, D o E, las cuales se comercializan en Mxico. No aplica para llantas de: vehculos de
carrera, uso agrcola e industrial; remolques para camin especial (ST); motocicletas, trimotos, cuatrimotos; uso
temporal, diagonales y diagonales con cinturn; profundidad de dibujo > 14,3 mm (18/32), para nieve o diseadas
para rodar sin presin de aire y con un rin especial ( de anclaje vertical)
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.0AB.961.1
Disposiciones relacionadas con el sector empresarial, publicadas
en el DOF y la Gaceta Ocial del 30 de julio al 13 de agosto.
Secretara de Economa
Disposicin
Acuerdo por el que se ja el precio mximo
para el gas licuado de petrleo al usuario
nal correspondiente al mes de agosto de
2010
Acuerdo que modica el diverso por el que
se dan a conocer las Reglas de Operacin
del Programa para el Desarrollo de las
Industrias de Alta Tecnologa (PRODIAT)
Contenido
Se ja el precio mximo de venta de gas licuado de petrleo al usuario nal para el mes de agosto de 2010, determinado
conforme a los considerandos del Acuerdo referido, mismo que vara dependiendo de la regin en que se encuentre
(30 de julio)
Se agrega que las asimetras en la informacin, trmino denido en el propio Acuerdo, puedan considerarse falla de mercado;
asimismo, el Consejo Directivo, a propuesta de la Direccin General de Industrias Pesadas y Alta Tecnologa (DGIPAT) y sujeto a
la disponibilidad presupuestaria, podr asignar recursos federales para apoyar esquemas orientados a mitigar los efectos
de los problemas de tales asimetras que afectan la demanda u oferta de los bienes producidos por la industria automotriz.
En vigor a partir del 3 de agosto
(2 de agosto)
Gobierno del DF
Decreto por el que se reforma el artculo
25 de la Ley de Cultura Cvica del Distrito
Federal
A partir de 31 de julio de 2010, quienes ofrezcan o propicien la venta de boletos de espectculos pblicos, con precios
superiores a los autorizados, se harn acreedores a arrestos que van de 25 a 36 horas, cuando antes tambin se les impona
una multa pecuniaria
(30 de julio)
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2010
13
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Disposicin
Contenido
Los establecimientos mercantiles dedicados al abasto y almacenamiento, venta de productos bsicos y de especialidades,
Acuerdo por el que se emite el programa
administracin y asistencia social que sean de bajo impacto urbano (entendindose por esto que: tengan hasta 100 metros
de regularizacin del uso del suelo de
establecimientos mercantiles de hasta 100 cuadrados de construccin, no obstruyan la va pblica, no provoquen congestionamientos viales, no arrojen al drenaje ni
metros cuadrados de supercie construida a la va pblica sustancias o desechos txicos, no utilicen materiales peligrosos, no emitan humos ni ruidos perceptibles
cuyos giros sean abasto y almacenamiento, por los vecinos, cuenten con acceso directo a la va pblica y los procesos de comercializacin que se desarrollen sean al
menudeo), podrn apegarse al Programa regularizador de uso de suelo de establecimiento mercantil, del cual quedan
venta de productos bsicos y de
especialidades, administracin y asistencia excluidos los vericentros, rastros, frigorcos, mudanzas, paquetera, y talleres mecnicos, de hojalatera, pintura y
social, de bajo impacto urbano
vulcanizadoras.
Existen colonias en distintas Delegaciones que no podrn apegarse al mismo por lo que hay que vericar si en la ubicacin
donde se encuentra el comercio es aplicable.
Los titulares de los establecimientos mercantiles objeto del Programa, presentarn solicitud (con el formato que se incluye
en la Gaceta Ocial del DF) en las ventanillas nicas Delegacionales, de Gestin Empresarial, localizadas en las sedes de la
Cmara de Comercio de la Ciudad de Mxico, de la Industria Restaurantera y Alimentos Condimentados, as como en las que
se habiliten en la Secretara de Desarrollo Econmico del Gobierno del Distrito Federal, acompaada de original o copia
certicada y copia simple de:
0 ltima boleta de pago del impuesto predial y de derechos de suministro de agua, pagadas
0 identicacin ocial
0 dos fotografas del interior y exterior del establecimiento
0 manifestacin bajo protesta de decir verdad de que el establecimiento se encuentra operando antes de la entrada en
vigor del Acuerdo, y de que se compromete a tramitar el documento que permita el legal funcionamiento del mismo
0 documento con el cual se acredite la propiedad o posesin del inmueble
0 escritura pblica en la que conste la existencia de la misma y la representacin que ostente el solicitante, tratndose de
personas morales
0 pago de derechos por la expedicin del Certicado de Uso del Suelo
0 Cdula de Microempresa, en caso de que el solicitante cuente con la misma
La Secretara de Desarrollo Urbano analizar y expedir, en un trmino de hasta 72 horas posteriores a la recepcin
de las solicitudes, el Certicado de Uso del Suelo. Dentro de los siguientes 10 das hbiles a la recepcin del Certicado
en cita, el interesado presentar el aviso de Declaracin de Apertura o iniciar el trmite para la obtencin de Licencia de
Funcionamiento, segn corresponda, cumpliendo con los requisitos establecidos en la Ley de Establecimientos Mercantiles
para el Distrito Federal.
Los establecimientos mercantiles que sean objeto de traspaso o cambio de giro durante la vigencia del Programa, no podrn
acceder a los benecios del mismo. Por otra parte, si el establecimiento concluye su operacin, se deber dar aviso a la
Delegacin correspondiente.
En vigor desde el 3 de agosto de 2010, estando vigente durante dos aos a partir de su publicacin
(2 de agosto)
Aviso por el que se da a conocer el inicio del Podrn participar en el Programa las mujeres que operen taxis con carcter de concesionarias y los concesionarios con operadoras
Programa para la prestacin del servicio de mujeres, exceptuando a quienes dentro de una averiguacin previa se encuentren como presuntos responsables o estn
transporte pblico individual de pasajeros sujetos a algn proceso penal. Para inciar el programa las mujeres tendrn que tomar cursos referentes a la
violencia en el transporte pblico y derechos humanos de las mujeres, por citar algunos. El Registro para este Programa se
en el Distrito Federal, denominado taxi
efectu hasta el 31 de agosto del presente ao
rosa
(agosto 9)
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"P99*7tBQPDBBHPTUPEF
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0<:2?06< 2EA2?6<?
02
Recurso de
Revocacin al alcance
La autoridad debe apegarse a las formalidades
administrativas y legales para determinar crditos,
si no es as, haga valer su derecho e inconfrmese
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LA EMPRESA CONSULTA
0
0
0
0
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INDICADORES
0
13
DE ACTUALIDAD
0
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1232;@.
129
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l recurso de revocacin en
materia aduanera, es un
medio administrativo de
defensa establecido por
la misma legislacin para
regular la funcin del Estado en la
emisin de actos administrativos tributarios, resea el licenciado Alejandro
Martnez Galindo, Asociado de Baker
& McKenzie del Grupo de Prctica de
Comercio Exterior.
Es mediante estos mecanismos que
el Estado garantiza, o pretende garantizar, en benecio de
los gobernados, el respeto al Estado de Derecho y al Principio de Legalidad que debe regir en los actos administrativos emitidos por el Estado, toda vez que si un gobernado
considera que algn acto administrativo emitido a su persona carece de los elementos legales bsicos para garantizar el respeto del Estado de Derecho, entonces podr tener
acceso a un medio administrativo de defensa, como lo es el
recurso de revocacin1.
El propsito de este recurso es precisamente que la autoridad quien expidi el acto administrativo considerado
como ilegal o incorrecto, vuelva a darle curso o analice
de nueva cuenta, los hechos y fundamentos que la llevaron
a emitir la resolucin especca y as, de manera crtica,
revise si en verdad lo hizo con apego a la legislacin aplicable en relacin con los hechos que se toman como base
de la resolucin. En el evento de que dicha autoridad identique la comisin de algn error o irregularidad, ordenar
revocar la resolucin materia del recurso para eliminarla
por ilegal o incorrecta, o bien emitir una nueva en la que
se corrija la irregularidad o el error incurrido que afecta al
gobernado, y con ello buscar el respeto antes mencionado.
El recurso de revocacin aplicable en materia scal y aduanera
Las autoridades
scales y
aduaneras estn
en posibilidad
de revalorar
la importancia
histrica y legal
del recurso
Tipo de actos
Oportunidad
De conformidad con el numeral 120 del CFF, la presentacin del recurso de revocacin es opcional en materia
scal y aduanera, por lo que su presentacin, antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa
(TFJFA) a demandar la nulidad (mediante juicio de nulidad) del acto administrativo considerado como irregular o
ilegal, es decisin de la persona que se considera afectada
por el mismo.
En este sentido, es el propio particular quien elige si
acude al TFJFA directamente a presentar el juicio de nulidad o decide, antes de ocurrir a dicho Tribunal, ir ante
la autoridad que emiti el acto para tratar de obtener la
revocacin del mismo. En caso de que sta sea la decisin
tomada por el particular, tendr mas tarde la posibilidad
1
Para mayor abundamiento en el tema, se sugiere al lector consulte los siguientes libros: Los medios de impugnacin en materia administrativa, Alberto C. Snchez Pichardo, Ed. Porra, Mxico y
Lecciones de Derecho Tributario, Antonio Jimnez Gonzlez, Ed. Thomson, Mxico
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Plazo y autoridad
El plazo para presentar el recurso de revocacin es de 45
das hbiles siguientes a la fecha en la que surta efectos la
noticacin del acto considerado incorrecto o ilegal. En trminos de los numerales 121 y 135 del CFF las noticaciones
surten efectos al da hbil siguiente a aquel en que se realizan, de esta forma si el acto considerado ilegal se notica
en viernes, el da hbil siguiente (lunes) surte efectos su noticacin y los 45 das para interponer el medio de defensa
comienzan a contar a partir del da siguiente (martes) de que
surti efectos la noticacin.
No obstante, y como recomendacin para evitar que se
promueva fuera del plazo y se rechace por extemporneo,
se sugiere presentar el recurso de referencia dentro de los
45 das hbiles siguientes a la fecha de su noticacin y
as presentar el recurso 2 3 das antes de su vencimiento
real.
El recurso se promueve ante la Administracin Local Jurdica competente en el domicilio de la persona que recibi el
acto irregular o en su defecto, se presenta ante la autoridad
que emiti el acto considerado como errneo o ilegal o que
ejecut el mismo.
A manera de facilidad para los gobernados, el artculo
120 del CFF indica que si el recurso se presenta ante una
autoridad incompetente, sta deber remitirlo a la competente. Sin embargo, siempre hay que tratar de identicar cual es la autoridad competente para que conozca del
0
0
Elementos
Aunque el CFF no prev un formato especial para el recurso,
s indica sus requisitos, por ello es necesario que el escrito
contenga por lo menos los siguientes elementos:
0 constar por escrito
0 asentar el nombre o denominacin social de quien lo
presenta
0 sealar el domicilio scal y clave del RFC
0 contener el nombre de la autoridad a la que se dirige y la
referencia de que se trata de un recurso de revocacin
0 poner el nmero de ocio donde consta el acto considerado
como irregular o ilegal
0 formular agravios o argumentos en los que se detalle las
irregularidades cometidas
0 relacionar las pruebas y hechos vinculados con el acto recurrido
Aunque no es obligatorio, es posible sealar un domicilio distinto al scal para recibir noticaciones, as como
nombrar a personas distintas al gobernado, que puedan
recibirlas.
Las pruebas documentales pueden presentarse en copia
simple para no tener que presentar originales y tener que
solicitar la devolucin de las mismas. Lo anterior tambin es
aplicable a la presentacin de poderes para acreditar la personalidad cuando se presente un escrito a nombre de otra
persona o de una persona moral.
En trminos del artculo 145 del CFF, los crditos scales que no se hubiesen pagado o garantizado se ejecutarn mediante el procedimiento administrativo de ejecucin, razn por la cual antes
de impugnar una resolucin en la que se determine el pago de una contribucin o multa se deber pagar o garantizar el monto del crdito scal mediante aliguna de las formas establecidas en el
artculo 141 del Cdigo de referencia
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COMERCIO EXTERIOR
0
Problemtica
La seorita Adelina Ibarra Allende, como asistente del director
general de MexCo, S.A. de C.V. (MexCo), tuvo a bien enviar a
una de sus empresas liales en Blgica una lista de documentos en los que se haca referencia a los depsitos realizados
a la cuenta bancaria de la lial por concepto de compra de
mercancas, as como una carta de remisin de los depsitos
realizados en ella.
El envo de la documentacin se realiz va una empresa
de mensajera internacional y se declar en la gua area el
envo de documentos.
Con motivo del inicio de facultades de comprobacin de la
Aduana de la Ciudad de Mxico, se practic el reconocimiento aduanero al paquete enviado por la seorita Adelina Ibarra
Allende, y la autoridad aduanera determin que la documentacin enviada eran cheques cuyo monto total excedan los
US$75,410.00 dlares (Setenta y cinco mil cuatrocientos diez
dlares 00/100) de los Estados Unidos de Amrica, y a juicio
de esa Aduana, la seorita Adelina y MexCo haban infringido
lo establecido en el artculo 9o de la Ley Aduanera al haber
realizado el envo al extranjero de documentos cuyo valor es
superior a 10 mil dlares de los Estados Unidos de Amrica, sin
haber declarado el valor de los documentos de dicho envo.
Una vez terminado el procedimiento aduanero de referencia, la Aduana de la Ciudad de Mxico resolvi imponer
a la seorita Adelina Ibarra Allende y a MexCo una multa
en cantidad de US$13,082.00 dlares (Trece mil ochenta
y dos 00/100 dlares) de los Estados Unidos de Amrica
equivalente al 20% del excedente de los 10 mil dlares
americanos enviados (artculos 184, fraccin XV y 185,
fraccin VII de la Ley Aduanera), as como proceder al embargo precautorio de los documentos considerados por la
aduana como carta de crdito.
En virtud de lo anterior, los abogados de MexCo decidieron presentar el siguiente recurso de revocacin para
que se revaloraran los documentos enviados por Adelina
Ibarra, ya que como se seal, esa seorita envi una lista
documentos en los que se haca referencia a los depsitos
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Modelo de escrito
A continuacin se presenta el modelo de escrito para este
medio de defensa.
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Conclusiones
Del contenido de los prrafos anteriores es de concluirse
que:
0 el recurso de revocacin es un medio de defensa otorgado
a los gobernados para hacer valer el Estado de Derecho
que debe imperar en el pas y con ello vericar que las
autoridades scales o aduaneras revisen sus propios actos
en aras del cumplimiento de dicho Estado
0 la importancia de presentar este medio de defensa, no radica nica y exclusivamente en el resultado inmediato que
el gobernado pueda obtener a consecuencia de su presentacin, sino la necesidad de que no caiga en desuso ante la
decisin que se pueda llegar a tomar de omitir su presentacin y acudir directamente al TFJFA
en estas pocas de falta de conanza en las instituciones
del Estado, las mismas autoridades scales o aduaneras
estn en posibilidad de revalorar la importancia histrica
y legal del recurso, y que no se llegue a convertir en un
resquicio ms para la impunidad administrativa en aras de
la recaudacin
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A<:.?@2
2;
0B2;A.
en las operaciones de comercio exterior (auditoras internacionales, investigacin de operaciones de alto riesgo,
desarrollo y aplicacin de nuevas tcnicas para identicar
a los contribuyentes que incumplan obligaciones, o bien
realicen actos de colusin y corrupcin)
Por otro lado, inform que del grupo de:
0 trabajo de aplicacin de leyes, se tienen cuatro ociales
de la aduana mexicana trabajando en los Estados Unidos de
Amrica (EUA) para obtener informacin precisa y profunda
para atacar y castigar los ilcitos aduaneros. Tan es as que
hace dos semanas del lado americano condenaron a dos
falsicadores de certicados de origen, quienes cooperaron con la aduana americana proporcionando los datos de
otros implicados en el caso, lo que le est sirviendo a la
aduana Mxico para detectar las mercancas presentadas
al despacho con esos certicados apcrifos
0 fraude comercial, especcamente del equipo de inteligencia centro de blancos, se cuenta a nivel central con cerca
de 50 personas, y aproximadamente 80 en las diferentes
aduanas, encargadas de identicar las operaciones fraudulentas, de las cuales les informan a los americanos
Asimismo, reconoci que estas acciones estn teniendo
resultados positivos, como sancionar actos ilegales, reducir
operaciones fraudulentas y de corrupcin, adems de mandar un mensaje directo a quienes tienen intenciones de hacer
operaciones indebidas.
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aduanas mexicanas y americanas tendrn la misma y podrn compulsar documentalmente las operaciones de ambas
naciones.
En relacin con la ventanilla, extern que se encuentra en
prebases de licitacin y prxima a licitarse. Ante el cuestionamiento del retraso de la licitacin (programada para nales del 2009), dijo deberse a lo complejo de la herramienta,
dado que involucra varias Secretaras de Estado y no simplemente a las especicaciones tcnicas para disear bien
una ventanilla nica. Abund que el solicitar informacin a
los proveedores implica mucho trabajo, diseo y mapeo de
procesos de la COFEPRIS, SAGARPA, y de todas las agencias
que intervienen en aduanas.
Aclar que despus de la licitacin, se seguir una serie de
etapas con diferentes funcionalidades que se irn incorporando
durante 2011 y 2012.
9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
PEDIMENTO DE IMPORTACIN DE AUTOMVILES
Hace unos das adquirimos una camioneta de procedencia extranjera y por
descuido nunca nos percatamos que
su pedimento de importacin es una
copia. Al no tener forma de localizar al
particular quien nos la vendi, solicitamos a un agente aduanal vericar
si la importacin es legal, misma que
conrm al tenerse registrada la operacin en la base de datos de la aduana
lo tiene registrado. No obstante que
todos los datos coinciden con la factura
entregada, as como la dems documentacin del auto, consideramos que
no basta la copia, sobre todo porque
requerimos el original del pedimento
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Al revisar las operaciones de comercio exterior del mes pasado, percibimos que un certicado zoosanitario presentado
en la importacin denitiva de mercancas de origen animal
(materias primas de origen animal para elaboracin de alimentos para animales acuticos o alimentos completos para los
mismos), tiene la fraccin arancelaria equivocada, por lo tanto,
no concuerda con la del pedimento. Aun cuando la descripcin
de la mercanca, tanto en la factura como en el certicado y el
mismo pedimento coinciden, nos preocupa que la autoridad lo
descubra; si as fuera podra presumir un incumplimiento a
las regulaciones no arancelarias?
Si bien es cierto que conforme el artculo 176, fraccin
II, de la LA, se considera que cometen infracciones
relacionadas con la importacin, quienes introduzcan,
entre otros supuestos, mercancas sin cumplir con
cualquiera de las regulaciones o restricciones no arancelarias,
tambin lo es que de acuerdo con el planteamiento de su consulta, s present el certicado zoosanitario al que estaba sujeta su
mercanca al momento del despacho aduanero, y si bien contiene
una fraccin arancelaria errnea, ello no implica la omisin de tal
obligacin, en todo caso se estara ante una infraccin administrativa por entregar documentos con datos falsos o inexactos, cuya
sancin sera una multa de $993.00 a $1,419.00 por documento
(artculos 184, fraccin III y 185, fraccin II de la LA y Anexos 2 y 19
de las RCGCE).
No obstante, podra solicitar la correccin del certicado a la
autoridad que lo emiti y conservarlo para que en el evento de
una revisin lo presente para demostrar la existencia de un error
en el documento, esto aunado a los dems documentos de identicacin de la mercanca con los que cuente.
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6;160.1<?2@
REQUISITOS
Concepto y fundamento
Importe actualizado
Capital social pagado (autorizacin para prestar el servicio de procesamiento electrnico de datos y servicios
relacionados), Art. 16, fraccin II
Contraprestacin a agentes aduanales por cada operacin (importaciones o exportaciones con valor inferior a
1,000 5,000 dlares, segn corresponda), Art. 160, fraccin IX
$1373,988.00
$183.00
INFRACCIONES
Declaracin inexacta del agente aduanal: motivo de suspensin de funciones por un plazo de 90 das (regmenes:
temporal, depsito scal y trnsito de mercancas), Art. 164, fraccin VII
Declaracin inexacta de algn dato en el pedimento o factura: motivo de cancelacin de la patente de agente
aduanal (omisin en el pago de impuestos al comercio exterior, derechos y cuotas compensatorias en regmenes:
temporal, depsito scal y trnsito), Art. 165, fraccin II, inciso a) y fraccin VII, inciso a)
Declaracin inexacta de algn dato en el pedimento o en la factura: motivo para cancelar la autorizacin de
apoderado aduanal (omisin en el pago de impuestos al comercio exterior, derechos, y cuotas, as como en los
regmenes: temporal, depsito scal y trnsito de mercancas), Art. 173, fracciones I, inciso a) y V, inciso a)
Sin cancelacin de la autorizacin de apoderado aduanal (omisin en el pago de impuestos al comercio exterior,
derechos y cuotas compensatorias), Art. 173, fraccin VI
Importar vehculos sin el permiso de las autoridades, Art. 178, fraccin II
Exceder los plazos para el retorno de las mercancas de importacin o internacin (cuando el retorno se
verique espontneamente), Art. 183, fraccin II
Retirar mercancas del recinto scalizado autorizado para operar el rgimen de elaboracin, transformacin o
reparacin con una nalidad distinta de su exportacin o retorno al extranjero, Art. 183, fraccin V
0 Omitir o presentar documentacin de manera extempornea de las mercancas importadas o exportadas que
transporten o almacenen (pedimentos, copias de constancias de exportacin, declaraciones, maniestos o guas
de carga, avisos, relaciones de mercancas, equipaje de pasajeros)
0 omitir presentar la documentacin aduanera solicitada conforme a los Acuerdos Internacionales suscritos
por Mxico
0 no presentar documentos o informes requeridos, Art. 185, fraccin I
Presentar documentos con datos inexactos o falsos, incluso omitiendo datos, cuando alteren la informacin
estadstica y no implique la comisin de otra infraccin, Art. 185, fraccin II
De $993.00 a $1,419.00
por cada documento
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De $1,716.00 a $2,861.00
De $2,290.00 a $3,435.00
De $2,129.00 a $3,548.00
De $2,129.00 a $3,548.00
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No cumplir con las obligaciones previstas en la Ley o en la autorizacin como recinto scalizado estratgico, Art.
187, fraccin XV
Utilizar la clave condencial de identicacin equivocada, Art. 189, fraccin I
Emplear la clave condencial revocada o cancelada, Art. 189, fraccin II
0 Usar un gafete de identicacin sin ser el titular
0 permitir a un tercero el uso de un gafete propio, Art. 191, fraccin I
Realizar cualquier trmite relacionado con el despacho de mercancas portando gafete de visitante, Art. 191,
fraccin II
No portar el gafete de identicacin encontrndose en los recintos scales, Art. 191, fraccin III
Falsicar o alterar el contenido de algn gafete de identicacin, Art. 191, fraccin IV
Utilizar aparatos de telefona celular y cualquier otro medio de comunicacin en reas restringidas, Art. 193, fraccin I
Daar las instalaciones, equipo y otros bienes utilizados en la operacin aduanera, Art. 193, fraccin II
Introducir al recinto scal vehculos que transporten mercancas cuyo peso bruto exceda al sealado por la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico mediante reglas, Art. 193, fraccin III
Multas relacionadas con el monto de los impuestos al comercio exterior omitidos o el valor en aduana de las
mercancas, si estos valores no pueden determinarse, Art. 200
De $512,145.00 a $1,024,289.00
De $22,900.00 a $34,350.00
De $45,800.00 a $68,699.00
De $11,450.00 a $17,175.00
De $22,900.00 a $34,350.00
De $2,290.00 a $3,435.00
De $45,800.00 a $68,699.00
De $6,870.00 a $9,160.00
De $9,160.00 a $11,450.00
De $9,160.00 a $11,450.00
De $34,350.00 a $45,800.00
12
.0AB.961.1
Ocios, circulares y otros
1. Cuotas compensatorias
0
las cuotas compensatorias impuestas a las importaciones de varilla corrugada (7214.20.01) originarias de Brasil. Se jan los
perodos de: examen y revisin, del 1o de julio de 2009 al 30 de
junio de 2010; y de anlisis de dao a la rama de produccin nacional, del 1o de enero de 2006 al 30 de junio de 2010. La cuota
de 57.69% continuar vigente mientras se tramiten tales procedimientos (Secretara de Economa 2, 8, 10, 11 y 13 de agosto).
2. NOM-086-SCFI-2010
Aplica a las llantas nuevas nacionales e importadas de construccin radial empleadas para cualquier vehculo con peso
bruto vehicular igual o menor a 4 536 kg (10 000 lb), y con capacidad de carga B, C, D o E, que se comercialicen en el pas.
No aplica a las llantas para: vehculos de carrera; uso
agrcola e industrial; nieve; con profundidad de dibujo >
14,3 mm (18/32); remolques para camin especial (ST);
motocicleta, trimotos, cuatrimotos; uso temporal, diagonales con o sin con cinturn; las diseadas para rodar sin presin de aire y un rin especial llantas con anclaje vertical
(Secretara de Economa, 12 de agosto).
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Jurisprudencia de
pensiones inaplicable?
Independientemente de la postura del IMSS sobre la jurisprudencia emitida por la SCJN, donde ja un tope salarial a las pensiones
de 25 a 10 SMDF, de que no afectar a los trabajadores que no se
han pensionado y han cotizado en los regmenes de 1973 y en el
actual, lo cierto es que el criterio de la Corte sigue vigente
Lo que aprend
0
Gua de trmites
0
0
Para comentar
0
Revisar
0
Qu hay
de nuevo?
0
No olvidar
0