Вы находитесь на странице: 1из 48

ABC AUDITORES ASOCIADOS

ABC AUDITORES ASOCIADOS


OFERTA DE TRABAJO
Quito, 05 de Octubre del 2015
Ing. Martin Hidalgo
Gerente General
PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS CA PRONACA
Presente
De mi consideracin:
Por medio de la presente quisiera agradecer la invitacin e inters en
nuestra empresa y a su vez quiero formalizar la propuesta de ABC
AUDITORES ASOCIADOS para auditar: el Estado de Situacin
Financiera, el Estado de Resultados Integral, de Cambios en el
Patrimonio y el de Flujo de Efectivo comprendidos del 01 de Enero al
31 de Diciembre del 2014.
ALCANCE
Nuestra auditora ser realizada con el propsito de que expresemos
una opinin sobre los estados financieros. Efectuaremos nuestra
auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora y
Aseguramiento (NIAA). Dichas NIAA requieren que una auditora sea
diseada y realizada para obtener certeza razonable de que los
estados financieros no contienen exposiciones errneas o inexactas
de carcter significativo. Una auditora incluye el examen, a base de
pruebas, de la evidencia que soporta las cantidades y revelaciones
presentadas en los estados financieros. Incluye tambin la evaluacin
de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones
relevantes hechas por la Administracin, as como una evaluacin del
sistema de control interno.
RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA
En vista de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones
inherentes de una auditora, junto con las limitaciones inherentes de
cualquier sistema de contabilidad y de control interno, existe el riesgo
inevitable de que an algunas exposiciones errneas importantes
puedan existir sin ser detectadas. Adems de nuestro dictamen sobre
los estados financieros, esperamos proveerle una Carta a la Gerencia
por separado, referente a cualquier debilidad sustancial en los
sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra
atencin; y tambin el informe tributario requerido por el Servicio de
Rentas Internas (SRI).
En algunas ocasiones pueden descubrirse fraudes al efectuar una
auditoria de estados financieros, pero sin embargo una auditoria
2

ABC AUDITORES ASOCIADOS


como la que se llevara a cabo no tiene por fin primordial encontrar
fraudes ni irregularidades, los cuales en caso de hallarse sern
informados oportunamente.

RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION
La Empresa XYZ asume entera responsabilidad por la integridad y
fidelidad de la informacin que contendrn los estados financieros a
ser auditados, incluyendo aquella que constar en las notas
explicativas a los mismos. Por lo tanto, ABC AUDITORES ASOCIADOS
no asume, ninguna obligacin de responder frente a terceros por las
consecuencias que ocasione cualquier omisin o error voluntario o
involuntario en la preparacin de los referidos estados financieros por
parte de la Empresa HIDALGO & HIDALGO S.A.
Como parte del proceso de nuestra auditora, pediremos a la
administracin una confirmacin por escrito con respecto a las
exposiciones hechas a nosotros en conexin con la auditora.
Esperamos una colaboracin total con su personal y confiamos en que
ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros,
documentacin y otra informacin que se requiera en relacin con
nuestra auditora.
EXPERIENCIA
La empresa fue fundada el 15 de Mayo del 2010 y es importante
mencionar que a lo largo del tiempo nuestra firma de auditoria ha
conseguido mucha experiencia ya que ha brindado servicios a
prestigiosas empresas del pas, como:

AUTOHYUN S.A
NESTLE S.A
PRONACA S.A
HOLCIM S.A

Tenemos cinco miembros que conforman el equipo de trabajo, todos


cuentan con los conocimientos y capacidades necesarias para
desarrollar un excelente trabajo; estos son:

CPA. Marco Peralta, Auditor Principal


ECO. Luis Lpez, Segundo Auditor
CPA. Ral Ramrez, Segundo Auditor
ECO. Oscar Ortiz, Auditor Auxiliar
ING. Gustavo Mndez, Ingeniero en Sistemas

METODOLOGIA
3

ABC AUDITORES ASOCIADOS


Los informes y documentos que se emitirn como resultado de la
auditoria sern:

Informe a los Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2014


Carta de recomendaciones a la Administracin

Para ello el trabajo ser realizado de acuerdo a las siguientes etapas:

PRIMERA ETAPA: Planificacin preliminar y especifica de la auditoria,


desarrollando el plan de auditoria que se llevara a cabo, este es
hecho a la medida ya que anteriormente se evalu el sistema de
control interno y se determin los riesgos y el nivel de confianza del
auditor.
SEGUNDA ETAPA: Ejecucin del plan de auditoria, llevando a cabo los
procedimientos de auditoria sustantivos o de control a travs de
revisiones, reconstrucciones o cualquier mtodo valido.
TERCERA ETAPA: Elaboracin del informe borrador, para hacer
conocer las novedades a la Junta General y en caso de eventos que
puedan ser justificados se dar un plazo de dos das, para finalmente
emitir el informe definitivo.
CRONOGRAMA
Mediante la experiencia que la firma tiene y considerando el tamao
de la empresa a auditar; se puede decir que el trabajo estar listo en
50 das laborables y se trabajara 8 horas diarias; la auditoria se
comenzara el da siguiente a la firma del contrato; por lo general
nuestro trabajo est planificado de la siguiente manera:
ACTIVIDAD
PLANIFICACION PRELIMINAR
PLANIFICACION ESPECIFICA
EJECUCION DE PROCEDIMIENTOS
ELABORACION DEL BORRADOR
ELABORACION DEL INFORME FINAL

DIAS
4
11
30
3
2

HONORARIOS
En vista de que es la primera auditora que se realiza con la Empresa
XYZ, se estima que el nmero de horas invertidas sern 400 ,
nuestros honorarios profesionales ascienden a USD 10.700 (diez mil
setecientos dlares), los mismos que se facturarn 30% a la firma del
contrato y 70% a la entrega de los informes finales. A estos
honorarios se aadirn el 12% del impuesto al valor agregado (IVA).
PRESUPUESTO
4

ABC AUDITORES ASOCIADOS


CONCEPTO
HONORARIOS PERSONAL
MATERIALES DE OFICINA
MOVILIZACION Y VIATICOS
GASTOS GENERALES
SERVICIOS
DE
UN
EXPERTO
(OPCIONAL)

VALOR
$ 7.000,00
$ 200,00
$ 2.000,00
$ 300,00
$ 1.200,00
$ 10700,00

Atentamente,

CPA Marco Peralta


Representante Legal
ABC AUDITORES ASOCIADOS
Registro Nacional de Auditores Externos (RNAE) No.1964

ABC AUDITORES ASOCIADOS

ABC AUDITORES ASOCIADOS

CONTRATO DE TRABAJO DE AUDITORA INDEPENDIENTE


En la ciudad de Cuenca, a los 08 das del mes de Octubre del 2015,
comparecen a la celebracin del presente documento, Marco Peralta, en
calidad de representante legal de la Empresa XYZ, por una parte, y por
otra Martin Hidalgo, en calidad de representante legal de ABC AUDITORES
ASOCIADOS; quienes convienen en celebrar, el contrato de servicios, con las
siguientes clusulas:
PRIMERA.- ANTECEDENTES
ABC AUDITORES ASOCIADOS present una propuesta de auditora para la
empresa XYZ, la misma que fue acogida favorablemente, en virtud de lo
cual se procede a celebrar el presente contrato.
SEGUNDA.- SERVICIOS
ABC AUDITORES ASOCIADOS se compromete a efectuar un dictamen de los
estados financieros de la compaa, de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoria y Aseguramiento, adems de la evaluacin al
sistema del control interno con su respectivo informe. Los estados
financieros que sern sometidos al referido examen y comprenden el Estado
de Situacin Financiera al 31 de Diciembre del 2014, el Estado de
Resultados Integral, el Estado de Cambios en el Patrimonio y el Estado de
Flujos de Efectivo, por el ao terminado en esa fecha; las notas explicativas,
que la administracin debe adjuntar a los estados financieros, formarn
parte integrante de los mismos. Dichos estados financieros sern
presentados por la Empresa XYZ en dlares estadounidenses y estarn
expresados en idioma espaol.
Una auditora efectuada de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoria y Aseguramiento, es un examen diseado y realizado para obtener
certeza razonable de que los estados financieros no contienen exposiciones
errneas o inexactas de carcter significativo. Una auditora incluye el
examen, basndose en pruebas, de la evidencia que sustenta las cantidades
y las revelaciones presentadas en los estados financieros. Incluye tambin
la evaluacin de los principios de contabilidad utilizados y de las
estimaciones relevantes hechas por la administracin, as como una
evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.
Si bien el examen de auditora debe ser planificado considerando la posible
existencia de fraudes o irregularidades en la empresa, la auditora de los
estados financieros no tiene como propsito detectar la existencia de tales
condiciones.
7

ABC AUDITORES ASOCIADOS


TERCERA.- PLAZOS
ABC se compromete a realizar la auditora de acuerdo al siguiente
cronograma de trabajo:
Trabajo de campo: Desde el 12 de Octubre hasta el 15 de Diciembre
del 2015.
Emisin de borradores: Del 16 al 18 de Diciembre
Entrega de informes por parte de auditora: 21 de Diciembre del
2015.

CUARTA.- INFORMES A EMITIR


Se han previsto emitir los siguientes informes en base a los resultados del
examen efectuado:
Informe de los auditores independientes sobre la situacin financiera
de la compaa al 31 de diciembre del 2014, los resultados de sus
operaciones, los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivo, por
el ao terminado en esa fecha.
Informe sobre aspectos administrativo contables y de control
interno. Este informe describir las principales observaciones que
surjan de la revisin de los sistemas de control interno, que
efectuaremos con el alcance previsto en las normas de auditora
aplicables a los exmenes de los estados financieros. En este informe
tambin incluiremos los asuntos de carcter tributario, operativo y
comercial que llamen nuestra atencin durante el transcurso del
examen.
Un informe tributario, en cumplimiento con lo dispuesto por las
autoridades tributarias. Deseamos aclarar que los informes de
borrador que les proporcionemos as como cualquier expresin verbal
que efectuemos durante el transcurso de nuestro trabajo no
constituirn nuestras opiniones definitivas y que estas solo se
expresarn en nuestros informes escritos finales.
QUINTA. - HONORARIOS PROFESIONALES
Nuestros honorarios se fijan en un valor de USD 10.700 dlares ms IVA, los
mismos que se cobrar 30% a la firma del contrato y la diferencia una vez
entregados los informes finales.
SEXTA.- SOLUCIN DE CONTROVERSIAS
Para la solucin de cualquier tipo de controversia que pudiera surgir con
relacin al presente contrato, las partes intentarn llegar a un acuerdo entre
8

ABC AUDITORES ASOCIADOS


ellas, de no lograrlo, se someten a la Conciliacin de la Superintendencia de
Compaas.

MARCO PERALTA
HIDALGO
0104657994
GERENTE DE ABC AUDITORES ASOCIADOS

MARTIN
0302123421
GERENTE XYZ

ABC AUDITORES ASOCIADOS

NOTIFICACION INICIO DEL TRABAJO DE AUDITORIA


Cuenca, 08 de Octubre del 2015
CPA. Juan Prez
Director Financiero
PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C.A PRONACA
Presente
De mi consideracin:
El motivo de la presente es con la finalidad de dar a conocer que la
firma auditora ABC AUDITORES ASOCIADOS iniciar el trabajo el da
13 de Octubre del corriente, en razn de que hemos sido
seleccionados adems de haber firmado el respectivo contrato No:
512; para auditar el juego completo de estados financieros del 2014.
Tambin es para informar que nuestro equipo de trabajo est
conformado por:

CPA. Marco Peralta, Auditor Principal


ECO. Luis Lpez, Segundo Auditor
CPA. Ral Ramrez, Segundo Auditor
ECO. Oscar Ortiz, Auditor Auxiliar
ING. Gustavo Mndez, Ingeniero en Sistemas

El trabajo estar listo en 50 das laborables, solicitamos la


colaboracin respectiva con la informacin que requiera el equipo de
trabajo para poder dar cumplimiento a la Auditoria Financiera.
Finalmente solicito a usted de la manera ms comedida se sirva hacer
10

ABC AUDITORES ASOCIADOS


llevar la informacin debidamente documentada a nuestra oficina
ubicada en la Avenida de las Amricas 4-47 Edificio Bellavista.
Atentamente,

AUDITOR GENERAL ABC AUDITORES ASOCIADOS


Marco Leonardo Peralta Ziga
Av. Amricas 4-47
07-2838389
0998174890

NOTIFICACION INICIO DEL TRABAJO DE AUDITORIA


Cuenca, 08 de Octubre del 2015
Ing. Quim. Walter Ugalde
Director del Departamento de Produccin
PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C.A PRONACA
Presente
De mi consideracin:
El motivo de la presente es con la finalidad de dar a conocer que la
firma auditora ABC AUDITORES ASOCIADOS iniciar el trabajo el da
13 de Octubre del corriente, en razn de que hemos sido
seleccionados adems de haber firmado el respectivo contrato No:
512; para auditar el juego completo de estados financieros del 2014.
Tambin es para informar que nuestro equipo de trabajo est
conformado por:

CPA. Marco Peralta, Auditor Principal


ECO. Luis Lpez, Segundo Auditor
CPA. Ral Ramrez, Segundo Auditor
ECO. Oscar Ortiz, Auditor Auxiliar
ING. Gustavo Mndez, Ingeniero en Sistemas

El trabajo estar listo en 50 das laborables, solicitamos la


colaboracin respectiva con la informacin que requiera el equipo de
trabajo para poder dar cumplimiento a la Auditoria Financiera.
Finalmente solicito a usted de la manera ms comedida se sirva hacer
llevar la informacin debidamente documentada a nuestra oficina
ubicada en la Avenida de las Amricas 4-47 Edificio Bellavista.
Atentamente,
11

ABC AUDITORES ASOCIADOS

AUDITOR GENERAL ABC AUDITORES ASOCIADOS


Marco Leonardo Peralta Ziga
Av. Amricas 4-47
07-2838389
0998174890

NOTIFICACION INICIO DEL TRABAJO DE AUDITORIA


Cuenca, 08 de Octubre del 2015
Ing.Com. Carlos Medina
Directora de Recursos Humanos
PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS C.A PRONACA
Presente
De mi consideracin:
El motivo de la presente es con la finalidad de dar a conocer que la
firma auditora ABC AUDITORES ASOCIADOS iniciar el trabajo el da
13 de Octubre del corriente, en razn de que hemos sido
seleccionados adems de haber firmado el respectivo contrato No:
512; para auditar el juego completo de estados financieros del 2014.
Tambin es para informar que nuestro equipo de trabajo est
conformado por:

CPA. Marco Peralta, Auditor Principal


ECO. Luis Lpez, Segundo Auditor
CPA. Ral Ramrez, Segundo Auditor
ECO. Oscar Ortiz, Auditor Auxiliar
ING. Gustavo Mndez, Ingeniero en Sistemas

El trabajo estar listo en 50 das laborables, solicitamos la


colaboracin respectiva con la informacin que requiera el equipo de
trabajo para poder dar cumplimiento a la Auditoria Financiera.
Finalmente solicito a usted de la manera ms comedida se sirva hacer
llevar la informacin debidamente documentada a nuestra oficina
ubicada en la Avenida de las Amricas 4-47 Edificio Bellavista.
Atentamente,

12

ABC AUDITORES ASOCIADOS


AUDITOR GENERAL ABC AUDITORES ASOCIADOS
Marco Leonardo Peralta Ziga
Av. Amricas 4-47
07-2838389
0998174890

13

ABC AUDITORES ASOCIADOS

PLAN GENERAL DE AUDITORIA


CLIENTE

PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS CA PRONACA

RESPECTO A LA AUDITORA
No. de la auditora:

001

Fecha de la auditora:

12 de Octubre del 2015

Antecedentes

Oferta de Trabajo del 05 de Octubre del 2015


Carta Compromiso firmada el 08 de Octubre del 2015

Periodo de la Auditoria

01 de Enero 31 de Diciembre del 2014

Auditar el juego completo de Estados Financieros


correspondientes al 2014
Evaluar el sistema de control interno
Emitir una opinin sobre la elaboracin de los estados
financieros
Emitir un informe sobre el sistema de control interno
CPA. Marco Peralta, Auditor Principal
ECO. Luis Lpez, Segundo Auditor
CPA. Ral Ramrez, Segundo Auditor
ECO. Oscar Ortiz, Auditor Auxiliar
ING. Gustavo Mndez, Ingeniero en Sistemas
Planificacin preliminar, 4 das
Planificacin especfica, 11 das
Ejecucin de procedimientos, 30 das
Elaboracin del borrador, 3 das
Elaboracin informe final, 2 das
Ver el manejo del disponible, polticas y
procedimientos
Ver el manejo del exigible, polticas y procedimientos
Revisin, toma fsica y constatacin de inventarios
Verificar la valoracin de los activos propiedad planta
y equipo
Revisar amortizaciones de los intangibles
Revisar las inversiones financieras de la empresa
Revisar las obligaciones con terceros, instituciones
financieras
Determinar la existencia de partes relacionadas
Revisar la masa patrimonial de la empresa
Revisar la existencia de soporte legal para ingresos y
gastos

Alcance de la auditora:
Objetivos de la
auditora:

Personal

Tiempos

Proceso, procedimiento
o actividad a auditar:

14

ABC AUDITORES ASOCIADOS

Presupuesto

Departamentos a
Considerar

Mtodo de recoleccin
de evidencias:

Auditor Lder

Para el trabajo de auditoria se consideraran los


departamentos que ms informacin aporten como:
Departamento Financiero
Departamento de Produccin
Departamento de Recursos Humanos
Entrevistas con empleados y el gerente
Observacin de actividades y de las condiciones y
medios de trabajo
Documentos tales como la poltica, objetivos, planes,
procedimientos, instrucciones, proyectos, contratos,
manual de funciones, entre otros.

Auditado

Asesor Control Interno

15

ABC AUDITORES ASOCIADOS

16

ABC AUDITORES ASOCIADOS

17

ABC AUDITORES ASOCIADOS

CONCLUSIONES
Las propiedades de PRONACA CA han aumentado en un 11,83%, originado
generalmente por un incremento de los activos corrientes en un 15% y esto
se debe a que la empresa est dando ms crdito a sus clientes
ocasionando que el grupo de los exigibles suba de valor, de igual manera
sucede con los inventarios; la empresa finaliza el 2014 con un stock mucho
mayor al periodo anterior, a continuacin se analizara el efecto de la
inflacin sobre los realizables.

REALIZA
BLE

2013
(inflacin
2,70%)

2014 (inflacin
3,67%)

Variacin
real

$ 110.560.174,13

$ 135.524.436,32

$
24.964.262,19

23%

Sin Inflacin se puede observar que el incremento real es del 23% en


Inventarios ms no el 21% lo que significa que los aumentos en existencias
se deben a la cantidad mas no por el costo de produccin, es decir que a
PRONACA se le incrementaron los costos en menor proporcin que la tasa
de inflacin general (3,67).
Otro cambio importante es que la empresa ha vendido el 68% de los activos
fijos mantenidos para la venta, siendo un ingreso muy importante con el
que se pudo financiar la empresa antes de que siga perdiendo valor en el
mercado
Tambin PRONACA CA ha invertido en activos a largo plazo (no corriente) un
10% ms que el ao anterior. En donde por revaluacin de los activos fijos
se ha inflado el subgrupo propiedad planta y equipo, adems de la
construccin de la fbrica en Quito. Tambin se puede ver que se han
adquirido en una proporcin considerable propiedades de inversin para
poder ganar ingresos extras que ayuden a solventar costos y gastos de la
empresa, en parte se ha podido disminuir el impacto de las nuevas
adquisiciones con las ventas de activos biolgicos en especial las
plantaciones que al finalizar el 2014 esta cuenta esta en cero.
De todas las nuevas propiedades se puede decir que en un 52%
aproximadamente se financio con pasivos a corto plazo, ya que los de largo
plazo han disminuido considerablemente. Esto se puede observar en el
Estado de Situacin Financiera que las deudas con las instituciones
18

ABC AUDITORES ASOCIADOS


financieras y con proveedores se han aumentado mucho. Adems de que en
el 2014 se emiti ttulos valores y se aument una obligacin ms de 47
millones; Al analizar el patrimonio la nica variacin importante es la del
capital que ascendi 48 millones ms. De esta forma PRONACA CA se
financio sus propiedades.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


2014

2013

800,000,000.00
600,000,000.00
400,000,000.00
200,000,000.00
0.00

INDICES
LIQUIDEZ
RATIO CORRIENTE
PRUEBA ACIDA
CAPITAL DE TRABAJO
ENDEUDAMIENTO
RECURSOS AJENOS
A CORTO PLAZO
A LARGO PLAZO
RECURSOS PROPIOS
CON LOS SOCIOS
RENTABILIDAD
MARGEN BRUTO
MARGEN COMERCIAL
MARGEN OPERACIONAL
RENTABILIDAD SOBRE LA
INVERSION (CAPITAL)
RENTABILIDAD SOBRE ACTIVOS
ACTIVIDAD
ROTACION INVENTARIO
ROTACION CUENTAS POR
COBRAR
ROTACION PROVEEDORES
ROTACION ACTIVO

2014
$ 1,65
$ 0,96
$ 130.967.347,86

2013
$ 1,90
$ 1,05
$ 121.263.692,75

41%
30%
11%
59%
49%

39%
22%
17%
61%
47%

23%
5%
8%
13%

21%
4%
6%
12%

7%

6%

68 das
36 das

56 das
32 das

44 das
257 das

29 das
248 das

CONCLUSION
Al analizar la liquidez y solvencia de la empresa se puede decir que se
encuentra en condiciones estables ya que no tiene exceso ni dficit de
liquidez, es por esa razn que en el 2014 ha pasado gran parte de sus
19

ABC AUDITORES ASOCIADOS


obligaciones de largo plazo a corto plazo, con esto logro tener un capital de
trabajo ms alto y a su vez reducir costos financieros que originan los
prstamos, una recomendacin seria sobre las cuentas por cobrar que
deben estar evaluadas y controladas constantemente; porque un mal
manejo de la cartera conducira a graves problemas financieras. El margen
de PRONACA es del 23%, es decir dicha proporcin deber ser la necesaria
para abarcar todos los gastos, impuestos y dividendos, otro ndice
importante es el de la rentabilidad sobre la inversin que en este caso es de
un 13%, lo que significa que los accionistas ganan un 13% al poner su
dinero en la empresa y al comparar con la tasa pasiva referencial en
depsitos a plazo para un ao vemos que el negocio es muy rentable ya que
dicha tasa apenas alcanza a un 5,65%; pero otro punto de comparacin es
el rendimiento promedio del mercado que en el caso de los alimentos es el
10,83% lo que significa que la empresa est en un muy buen camino y se
puede afirmar que es un negocio en marcha ubicndose en el noveno
percentil de la rentabilidad de la industria, puesto que solo un 10% gana
ms del rendimiento promedio.
Observando los ndices de actividad se puede concluir que la empresa est
otorgando ms plazo en las ventas a crdito porque se ha logrado conseguir
tambin un mayor plazo en las compras a crdito y lo ms beneficioso es
que la empresa concede 5 das mas y los proveedores de la empresa
otorgan 15 das ms.
GRAFICAS
INDICES
2014

2013

70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%

20

ABC AUDITORES ASOCIADOS

CONCLUSIONES
Se puede observar que del total de propiedades de PRONACA ms del 50%
son activos de largo plazo o no corrientes. De los cuales el ms
representativo es propiedad planta y equipo abarcando el 67% de los
activos no corrientes lo cual es lgico ya que es una empresa industrial que
fabrica alimentos; otro componente importante es la inversin en
subsidiarias que la empresa ha realizado las mismas que se encuentran en
Ambato y Santo Domingo, pese a que en el anlisis horizontal se determin
un incremento bastante grande en propiedades de inversin, estas en
realidad no tienen tanta importancia material ya que representa apenas un
1% de los activos de largo plazo.
Dentro de los activos corrientes cabe destacar la importancia y
representatividad de los inventarios como en toda empresa industrial,
teniendo un 47% de significancia y como ya se determin anteriormente en
el anlisis horizontal el subgrupo dentro de los activos de corto plazo mas
gran importancia es el exigible con un 38% de representatividad y de ello se
deriva la recomendacin de un buen manejo de la cartera.
Con respecto al pasivo y patrimonio se puede decir que la estructura
financiera esta dado en gran parte por los socios ya que el patrimonio
representa el 59% de las propiedades que de esta proporcin ms del 80%
esta capitalizado en la empresa lo que quiere decir que hay compromiso por
parte de los socios a que la empresa siga adelante; mientras que si
analizamos al pasivo vemos que este representa el 41% de la inversin y
21

ABC AUDITORES ASOCIADOS


que de esta el 73% es financiado en el corto plazo esta medida es buena
siempre y cuando la empresa pueda cumplir con la obligacin sin
comprometer su inversin.

ACTIVO CORRIENTE
ACTIVOS CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
REALIZABLE
EXIGIBLE
DISPONIBLE
0

10 15 20 25 30

ACTIVO NO CORRIENTE

0.00% 10.00% 20.00% 30.00% 40.00% 50.00% 60.00% 70.00% 80.00%


PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

PROPIEDADES DE INVERSIN

ACTIVOS BIOLOGICOS

ACTIVO INTANGIBLE

OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES

22

ABC AUDITORES ASOCIADOS


PASIVO CORRIENTE
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
ACCIONES EMITIDAS
PROVISIONES
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
PROVEEDORES
PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS
0

10 15 20 25 30

PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
PASIVO DIFERIDO

0.00%

10.00%

20.00%

30.00%

40.00%

50.00%

60.00%

23

ABC AUDITORES ASOCIADOS


PATRIMONIO
CAPITAL

RESERVAS

RESULTADOS ACUMULADOS

RESULTADOS DEL EJERCICIO

0.00%

20.00%

40.00%

60.00%

80.00%

100.00%

CONLUSIONES
24

ABC AUDITORES ASOCIADOS


Se puede observar que las ventas para el 2014 se incrementaron
aproximadamente en un 8%; no se fue eficiente en los costos ya que
tambin se incrementaron en un 7% lo cual provoco un incremento del
margen en un 14%. Esta informacin se la debe analizar de mejor forma sin
considerar la inflacin para verificar que el incremento en las ventas se
produjo por un mayor nmero de unidades y mas no por el precio.
2013 (inflacin
2,70%)

2014 (inflacin
3,67%)

Variacin
real

VENTAS

$ 847.245.033,00

$ 905.207.202,00

7%

COSTO
VTA
U.BRUT
A

$ 707.313.225

$ 666.294.163

$
57.962.169
$ 41.019.063

$ 197.893.976

$ 180.950.870

$ 16.943.106

9%

6%

Al observar los datos reales podemos decir que las ventas y el costo de
ventas no son muy afectados ya que la inflacin afecto apenas un 1% pero
la utilidad bruta en ventas si se vio afectada ya que el margen se
increment un 9% bajando 5% del valor de las ventas incluidas inflacin.
Tambin se puede ver que en los gastos tampoco se fue eficiente es ms
este grupo se considera el que ms variacin tuvo ya que se increment
cuatro veces ms originados por los gastos financieros debido a los
prstamos que se han solicitado en el 2014; porque los de ventas y
administrativos si se minimizaron. Las otras inversiones que posee la
empresa en subsidiarias e instrumentos financieros han sido muy buenas ya
que le han dado rendimientos muy altos y de esta manera hace que el
margen operativo se incremente en un 111%.

ESTADO DE RESULTADOS

UTILIDAD A DISTRIBUIR A LOS SOCIOS


UTILIDAD ANTES DE 15% PARTICIPACION TRABAJADORES
(+/-) OTROS INGRESOS O GASTOS
(GASTOS)
GANANCIA BRUTA
(COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIN)
VENTA DE BIENES
0

5000000001000000000

25

ABC AUDITORES ASOCIADOS

CONCLUSIONES
Al realizar el anlisis horizontal podemos ver que la empresa tiene un
margen del 23% que servir para cubrir gastos, pagar impuestos y repartir a
los socios. Lo cual lo ha hecho satisfactoriamente ya que despus de
deducir todo a los socios les queda lquido el 9% de las ventas del periodo lo
cual es muy bueno considerando que las ventas fueron 900 millones
aproximadamente. De los cuales cabe sealar que se debe revisar los costos
financieros que representan un porcentaje considerable y es el gasto ms
alto del Estado de Resultados.
Tambin es importante sealar que un producto promedio de PRONACA
econmicamente est formado por el 50% de materia prima 26% mano de
obra y el 24% gastos indirectos de fabricacin.

COMPOSICION DE LAS VENTAS

0%

78.14%

10%

20%

30%

40%

22.66%

50%

60%

70%

13.44%
0.80%
8.93%

80%

90% 100%

(COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIN)


GANANCIA BRUTA
(GASTOS)
(+/-) OTROS INGRESOS O GASTOS
UTILIDAD A DISTRIBUIR A LOS SOCIOS

26

ABC AUDITORES ASOCIADOS

CONCLUSIONES
Al observar el Estado de Flujos de Efectivo se puede llegar a la conclusin
de que el flujo neto ha disminuido en casi un 100% debido a la disminucin
de los flujos en actividades de operacin y financiacin; el primero se debe
a que se ha pagado y ha salido efectivo de la empresa cuatro millones ms
que el ao anterior y la disminucin de los flujo de financiamiento se deben
a que se cancel los prstamos que se tenan con los socios por lo cual
tambin sali efectivo. Los flujos de inversin fueron positivos ya que como
se analiz anteriormente el Estado de Situacin Financiera se vendieron
activos de largo plazo y fue de gran ayuda para financiar la empresa. Es por
ello que el neto fue una variacin muy baja pero positiva que representa el
0,01% del flujo neto del 2013.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


100,000,000.00
80,000,000.00
60,000,000.00
40,000,000.00
20,000,000.00
0.00
-20,000,000.00
-40,000,000.00
-60,000,000.00

27

ABC AUDITORES ASOCIADOS

CONCLUSIONES
Si establecemos comparacin de los flujos de cada actividad con respecto al
flujo neto; como este ltimo es muy bajo podemos observar que la
representatividad de cada flujo es muy superior al neto. Tambin se puede
analizar que en el 2014 las actividades de operacin han ayudado a que el
flujo neto del efectivo no sea negativo ya que tanto las actividades de
inversin y financiamiento no han contribuido al ingreso de dinero sino ms
bien a la salida del efectivo, debido a que se invirti ms en la compra de
propiedades y ttulos valores y adems cae sealar que en este periodo se
cancel deudas de largo plazo ms la que tena con los socios.

COMPOSICION DEL FLUJO NETO


FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES FINANCIACION

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES INVERSION

FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERACIN

-20000000.00%

0.00%

20000000.00%

28

ABC AUDITORES ASOCIADOS

CONCLUSIONES
Al analizar el patrimonio a travs del Estado de Cambios en el Patrimonio
podemos decir que se ha incrementado un 30% con relacin al 2013 debido
a que durante el 2014 se hizo un aumento de capital de 48 millones
aproximadamente; tambin se incrementaron reservas debido a que este
periodo dio utilidades y tambin se destin 3 millones a utilidades retenidas
que estn en proyecto de ser capitalizadas. La nica cuenta donde hubo
afecciones es el supervit por revaluacin de propiedad planta y equipo ya
que se us dicha cuenta para el incremento de capital la misma que consta
en el Acta de Junta y la Escritura de Constitucin.

ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO


UTILIDADES A DISTRIBUIR
UTILIDADES RETENIDAS
SUPERAVIT POR REVALUACION DE PROPIEDAD PLANTA EQUIPO
RESERVA ESTATUTARIA
RESERVA LEGAL
CAPITAL
0

200000000 400000000

29

ABC AUDITORES ASOCIADOS

CONCLUSIONES
Si al estado de Cambios en el Patrimonio se le hace un anlisis vertical se
concluye en que el 83% pertenece al capital, y aproximadamente un 10% a
la utilidad del ejercicio, tan solo teniendo un 6% en utilidades retenidas que
no es un porcentaje muy significativo; lo cual demuestra el compromiso de
los socios con la empresa al capitalizar frecuentemente los resultados
acumulados porque confan en que es un negocio rentable, caso contrario
dejaran que solo se acumulen y el momento que ellos quieran se podran
llevar ese dinero y dejando a la empresa en graves problemas financieros.

COMPOSICION DEL PATRIMONIO


UTILIDADES A DISTRIBUIR
UTILIDADES RETENIDAS
SUPERAVIT POR REVALUACION DE PROPIEDAD PLANTA EQUIPO
RESERVA ESTATUTARIA
RESERVA LEGAL
CAPITAL
0.00%

50.00%

100.00%

30

ABC AUDITORES ASOCIADOS

31

ABC AUDITORES ASOCIADOS

OFICIO # 00

Cuenca, 26 de Octubre del 2015


CPA. Marco Peralta
Auditor Principal
ABC AUDITORES ASOCIADOS
Presente

De mi consideracin:

Por medio de la presente yo Economista Luis Lpez con cedula de


identidad: 0101234562, solicito a usted
seor Auditor se sirva
encontrar el reporte de Planificacin Preliminar de Auditoria del 01
de Enero al 31 de Diciembre del 2014.

Atentamente,

Eco. Luis Lpez


Segundo Auditor
ABC AUDITORES ASOCIADOS
0101234562

32

ABC AUDITORES ASOCIADOS

PROCESADORA NACIONAL DE ALIMENTOS PRONACA C.A


DEL 01 DE ENERO DEL 2014 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
REPORTE DE PLANIFICACION PRELIMINAR
ANTECEDENTES
La Auditora Financiera comprendida del 01 de Enero al 31 de Diciembre del
2014 siendo efectuada por ABC AUDITORES ASOCIADOS, tiene como
antecedente principal la suscripcin del contrato o carta compromiso # 12
con fecha 08 de Octubre del 2015.
MOTIVO
La Auditora Financiera a realizarse ser efectuada por disposiciones legales
de la Superintendencia de Compaas, ya que nuestro cliente Procesadora
Nacional de Alimentos PRONACA C.A supero el milln de dlares en activos
durante el ejercicio fiscal 2014.
OBJETIVOS
ABC AUDITORES ASOCIADOS se compromete a efectuar un dictamen de los
estados financieros de la compaa, de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoria y Aseguramiento, adems de la evaluacin al
sistema del control interno con su respectivo informe. Los estados
financieros que sern sometidos al referido examen y comprenden el Estado
de Situacin Financiera al 31 de Diciembre del 2014, el Estado de
Resultados Integral, el Estado de Cambios en el Patrimonio y el Estado de
Flujos de Efectivo, por el ao terminado en esa fecha; las notas explicativas,
que la administracin debe adjuntar a los estados financieros, formarn
parte integrante de los mismos.
Una auditora efectuada de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoria y Aseguramiento, es un examen diseado y realizado para obtener
certeza razonable de que los estados financieros no contienen exposiciones
errneas o inexactas de carcter significativo. Una auditora incluye el
examen, basndose en pruebas, de la evidencia que sustenta las cantidades
y las revelaciones presentadas en los estados financieros. Incluye tambin
la evaluacin de los principios de contabilidad utilizados, de las Normas
Internacionales de Auditoria y de las estimaciones relevantes hechas por la
administracin, as como una evaluacin de la presentacin general de los
33

ABC AUDITORES ASOCIADOS


estados financieros. As como la formulacin de recomendaciones para
mejorar la gestin, eficiencia y eficacia de la empresa.
Si bien el examen de auditora debe ser planificado considerando la posible
existencia de fraudes o irregularidades en la empresa, la auditora de los
estados financieros no tiene como propsito detectar la existencia de tales
condiciones.

ALCANCE
La Auditora Financiera que realizara la firma ABC AUDITORES ASOCIADOS,
tiene como alcance dictaminar el juego completos de Estados Financieros
del periodo econmico 2014; dicho juego est conformado por: Estado de
Situacin Financiera, Estado de Resultados Integral, Estado de Cambios en
el Patrimonio, Estado de Flujos de Efectivo y las Notas Explicativas para
conocer sus principales polticas y estimaciones contables
CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
1. BASE LEGAL: La empresa PROCESADORA NACIONAL DE
ALIMIENTOS PRONACA C.A se basa en normativa jurdica tanto
interna como externa, en la cual cabe graficar las leyes que se
consideran pertinentes para que el negocio lleve a cabo todas sus
operaciones con normalidad y de las cuales se verificara en
cumplimiento.
1.1.
CONSTITUCION
1.2.
LEYES ORGANICAS
1.2.1. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
1.2.2. COOTAD
1.2.3. Ley Orgnica del Consumo, Nutricin y Salud Alimentaria
1.2.4. Ley Orgnica para Incentivos en la Produccin y
Prevencin del
Fraude Fiscal
1.2.5. Ley Orgnica para el Fortalecimiento y Optimizacin del
Sector Societario y Burstil
1.2.6. Ley Orgnica para la Defensa de los Derechos Laborales
1.3.
LEYES ORDINARIAS
1.3.1. Ley de Seguridad Social
1.3.2. Ley de Cheques
1.3.3. Ley de Compaas
1.3.4. Ley de Prevencin de Lavado de Activos
1.4.
CODIGOS Y NORMAS
1.4.1. Cdigo de Trabajo
34

ABC AUDITORES ASOCIADOS


1.4.2. Cdigo de Comercio
1.4.3. Cdigo Tributario
1.4.4. Normas Internacionales de Informacin Financiera
1.4.5. Normas Internacionales de Contabilidad
1.4.6. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
1.5.
REGLAMENTO INTERNO
1.5.1. Manual de Manejo de Efectivo y Cheques
1.5.2. Manual de Contratacin de Personal
1.5.3. Manual de Contabilidad
1.5.4. Manual de Manejo de Inventarios
1.5.5. Reglamento de Higiene y Seguridad Laboral
1.5.6. Manual de Comisiones
2. OBJETIVO DE LA EMPRESA: Ofrecer todos los das productos
confiables a sus clientes y consumidores
3. ESTRUCTURA ORGANICA: La empresa PRONACA tiene una
estructura orgnica amplia que generalmente a breves rasgos est
compuesta por:
3.1.
Junta General de Accionistas: Mximo organismo de
gobierno que tomara todas las decisiones
3.2.
Gerencia General: Encargado del sistema de control
interno, proyecciones y planificaciones
3.3.
Direcciones: Unidades de trabajo especializados en un
determinado tema, ayuda a brindar informacin a la Gerencia
3.4.
Departamentos: Subunidades de trabajo que brindan
apoyo a los departamentos con la finalidad de que el
desarrollo de actividades de la empresa sean normales.
El organigrama de la empresa se detallara en el ANEXO 1 del
archivo.
4. MISION Y VISION
4.1.
MISION: PRONACA es una empresa con responsabilidad
ambiental que cree en la inversin a largo plazo. Realiza
inversiones peridicas para mitigar el impacto de sus
instalaciones en el entorno natural, los recursos y las
poblaciones cercanas a sus centros productivos, lo cual ha sido
asumido por la empresa como un deber social. Desde sus
inicios la empresa ha desarrollado sus actividades con un
programa de bioseguridad que maneja estrictas normas de
inocuidad alimentaria. En la actualidad la empresa cumple con
las leyes y ordenanzas ambientales y peridicamente investiga
y desarrolla proyectos en esta rea, los que acompaan otras
acciones de salud ocupacional y seguridad industrial, con las
que protege su capital humano.
4.2.
VISION: PRONACA es el resultado de aos de trabajo,
creatividad y constancia. Como empresa procesadora y
comercializadora de alimentos ha alcanzado reconocimiento
por la calidad de sus productos que provienen de los sectores
crnicos, agroindustrial y acuacultura. Es una empresa
comprometida con el mejoramiento de la calidad de vida de
sus consumidores, clientes y colaboradores. Trabaja todos los
das en la elaboracin de productos confiables, ofrece miles de
35

ABC AUDITORES ASOCIADOS

5.

6.

7.

8.

9.

fuentes de empleo digno y apoya al desarrollo de las zonas


rurales del pas PRONACA es una empresa ecuatoriana que
goza de confianza y aceptacin dentro y fuera del pas, que
adems contribuye a mejorar la productividad agrcola e
industrial del pas
PRINCIPALES POLITICAS DE LA EMPRESA
5.1.
POLITICA DE CALIDAD: PRONACA desarrolla todos sus
procesos tanto de productos de exportacin como de consumo
interno bajo normas internacionales HACCP que se trata de la
mayor certificacin internacional de una empresa de alimentos
puede obtener en seguridad alimentaria, posee autorizacin
de la empresa suiza SGS en lo relacionado a estndares
alimenticios.
5.2.
POLITICA
AMIBIENTAL:
Es una empresa con
responsabilidad ambiental que cree en un mundo mejor a
travs de campaas de cuidado al medio ambiente
especialmente se enfoca a la prevencin del agua y la
reforestacin de bosques y parques.
PRINCIPALES ACTIVIDADES: El objeto de la compaa
principalmente es la realizacin de actividades relacionadas con la
industria agropecuaria, especialmente las relacionadas con la
avicultura, ganadera, porcicultura, acuacultura y pecuaria en
general en todas sus formas y etapas desde el aprovisionamiento
de materia prima y produccin hasta su comercializacin.
PRINCIPALES INSTALACIONES: La empresa cuenta con oficinas
regionales, redes de distribucin y las fbricas de produccin que
se encuentran distribuidos en todo el pas.
7.1.
OFICINAS REGIONALES: Tiene solamente tres oficinas
es sectores estratgicos, son los ejes principales para el
desarrollo de actividades, estas se detallaran en el ANEXO 2.
7.2.
RED DE DISTRIBUCION: Posee una red por cada
provincia, es decir cuenta con 24 distribuidoras las mismas
que se detallaran en el ANEXO 2.
7.3.
FABRICAS: Cuenta con 10 fbricas distribuidas en todo
el pas cercanas a las redes de distribuciones para que el
producto llegue ms pronto a los clientes y consumidores.
Tambin se detallaran las ubicaciones de estos centros de
produccin en el ANEXO 2.
PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES: La empresa por la
naturaleza de las operaciones que desarrolla cuenta con una larga
lista de polticas contables que se detallaran en el ANEXO 3.
GRADO
DE
CONFIABILIDAD
DE
LA
INFORMACION
FINANCIERA: La presentacin de los Estados Financieros (forma)
estn apegados a los lineamientos de las Normas Internacionales
de Auditoria y segn los anlisis horizontales y verticales se puede
hacer un anlisis sobre el fondo de los Estados momentneamente
presenta un grado de confianza moderado, este indicador se
elevar o bajara al realizar los procedimientos de auditoria.
36

ABC AUDITORES ASOCIADOS


10.
SISTEMA DE INFORMACION AUTOMATIZADO: Con
respecto a los sistemas de informacin contables y de reportes
financieros no hay problema ya que es muy seguro y tienen
acceso solo las personas vinculadas a esta rea; esto es el caso de
todos los empleados del Departamento Financiero. Pero si hay
riesgo y no da mayor seguridad el sistema de inventarios ya que
manejan todos los miembros de produccin y da facilidad para
fraudes, se recomienda que maneje esta informacin y acceso el
jefe de bodega y el jefe de produccin.
11.
PUNTOS
DE
INTERES
DE
LA
AUDITORIA
FINANCIERA: Los puntos que sirven de inters para la siguiente
etapa que es la de planificacin especfica se detallaran en el
ANEXO 4, ya que el contenido es extenso y constara en un cuadro
complementado con las transacciones ms importantes
12.
TRANSACCIONES IMPORTANTES IDENTIFICADAS: Se
han logrado detectar transacciones que son de inters para el
proceso de Auditora, estarn detalladas en el ANEXO 4 conjunto
con los puntos de inters como ya se mencion anteriormente.
Pero generalmente en breves rasgos los registros ms influyentes
fueron:
12.1.
Aumento de Capital
12.2.
Pago de Obligaciones de Largo Plazo
12.3.
Adquisiciones de Subsidiarias
13.
SEGUIMIENTO
DE
RECOMENDACIONES
DE
AUDITORIAS FINANCIERAS ANTERIORES: Las transacciones
que tuvieron ms importancia en el periodo contable fueron
realizadas por recomendaciones anteriores de Auditorias; la nica
que no se ha cumplido es el reducir el tiempo de recuperacin de
cuentas por cobrar comerciales; es ms este plazo se ha ampliado
durante el 2014.
14.
EMPLEADOS Y TRABAJADORES PRINCIPALES: En
esta parte se detallara los empleados que tienen mayores
responsabilidades y tienen un mayor cargo a nivel jerrquico.
C.I
1704438
637
1702550
680
1704925
864
1703821
874
1704466
851
1703651
085
0900527

NOMBRES
APELLIDOS
Barker Villacres Luis

DESDE

HASTA

Presidente

01/01/14

Barker Guerra Luis

Vicepresidente

01/01/14

Barker Villacres Jhon

Gerente
General
Director
Financiero
Contadora 1

01/04/14

Contador 2

01/05/14

Auxiliar

01/01/14

Continu
a
Continu
a
Continu
a
30/09/1
4
Continu
a
30/11/1
4
Continu

Klein
Sussmann
Daniel
Barker
Guerra
Cristina
Jarrin Sanchez Hugo
Sotomayor

Cantos

CARGO

01/01/14
01/01/14

37

ABC AUDITORES ASOCIADOS


508

Carlos

15.
MATRIZ PRELIMINAR DE RIESGOS: Esta matriz fue
realizada en base a los anlisis horizontales y verticales
plasmados en los papeles de trabajo; logrando identificar riesgos
inherentes y de control as como los enfoques de la auditoria, este
anlisis y seleccin de cuentas se bas en el principio de
materialidad de las cuentas. Esto se detallara en el ANEXO 5
16.
RECURSOS FINANCIEROS ANALIZADOS: De manera
general podemos decir que la estructura financiera de la empresa
grficamente est definida de la siguiente manera:

ACTIVO CORRIENTE
ACTIVOS CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
REALIZABLE
EXIGIBLE
DISPONIBLE
0

10 15 20 25 30

ACTIVO NO CORRIENTE

0.00% 10.00% 20.00% 30.00% 40.00% 50.00% 60.00% 70.00% 80.00%


PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

PROPIEDADES DE INVERSIN

ACTIVOS BIOLOGICOS

ACTIVO INTANGIBLE

OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES

38

ABC AUDITORES ASOCIADOS


PASIVO CORRIENTE
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES
ACCIONES EMITIDAS
PROVISIONES
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
PROVEEDORES
PASIVOS POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIEROS
0

10 15 20 25 30

PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
PASIVO DIFERIDO

0.00%

10.00%

20.00%

30.00%

40.00%

50.00%

60.00%

39

ABC AUDITORES ASOCIADOS


PATRIMONIO
CAPITAL

RESERVAS

RESULTADOS ACUMULADOS

RESULTADOS DEL EJERCICIO

0.00%

20.00%

40.00%

60.00%

80.00%

100.00%

17.
.RECURSOS ECONOMICOS ANALIZADOS: De acuerdo
al Anlisis Vertical del Estado de Resultados Integral se puede
decir que los Ingresos y Gastos estn representados grficamente
de la siguiente manera:

COMPOSICION DE LAS VENTAS

0%

78.14%

10%

20%

30%

40%

22.66%

50%

60%

70%

13.44%
0.80%
8.93%

80%

90% 100%

(COSTO DE VENTAS Y PRODUCCIN)


GANANCIA BRUTA
(GASTOS)
(+/-) OTROS INGRESOS O GASTOS
UTILIDAD A DISTRIBUIR A LOS SOCIOS

Atentamente,

Eco. Luis Lpez


Segundo Auditor
ABC AUDITORES ASOCIADOS
40

ABC AUDITORES ASOCIADOS

41

ABC AUDITORES ASOCIADOS


ANEXO 1
ESTRUCTURA ORGANICA PRONACA

ANEXO 2
42

ABC AUDITORES ASOCIADOS


PRINCIPALES INSTALACIONES
INSTALACION
OFICINAS REGIONALES

UNIDADES DE DISTRIBUCION

FABRICAS

CIUDAD
GUAYAQUIL
QUITO
SANTO DOMIGO
CUENCA
GUARANDA
AZOGUES
TULCAN
GUARANDA
LATACUNGA
MACHALA
ESMERALDAS
PUERTO BAQUERIZO
GUAYAQUIL
IBARRA
LOJA
BABAHOYO
PORTOVIEJO
MACAS
TENA
FRANCISCO DE ORELLANA
PUYO
QUITO
SANTA ELENA
SANTO DOMINGO
NUEVA LOJA
AMBATO
ZAMORA
CUENCA
PORTOVIEJO
GUAYAQUIL
BABAHOYO
IBARRA
TULCAN
QUITO
SANTO DOMINGO
RIOBAMBA
NUEVA LOJA

ANEXO 2

43

ABC AUDITORES ASOCIADOS


MAPA GEOGRAFICO

ANEXO 3
PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES
44

ABC AUDITORES ASOCIADOS


GRUPOS
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES

INVENTARIOS

ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

PROVISIONES

INGRESOS

COSTOS Y GASTOS

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

PRESTAMOS Y CUENTAS POR


PAGAR

POLITICAS
Todos los activos lquidos inferior a 3
meses todos los sobregiros
bancarios se registran en pasivos
Valorados al costo de adquisicin
por el mtodo promedio ponderado,
las importaciones en trnsito son
por costo de adquisicin
Son activos fijos que de los cuales se
recuperara una parte por venderlos
mas no por el uso que se le pueda
dar
Valoradas inicialmente al costo;
posteriormente se usa el mtodo de
revaluacin, las depreciaciones son
puestas por la empresa ya que no se
usa el de lnea recta
Todas las obligaciones presentes de
la empresa trados a valor actual a
travs de medios fiables de
estimacin; vase el caso de
provisin por jubilacin patronal y
desahucio
Se reconocen a valor razonable de la
contraprestacin cobrada o por
cobrar teniendo en cuenta el
importe estimado de cualquier
descuento que la empresa otorgue
Se registran a costo histrico se
reconocen a medida que son
incurridos independiente del pago y
se registran en el periodo ms
cercano
Se miden inicialmente a valor
razonable atribuyendo todos los
costos de adquisicin o emisin, en
algunos las variaciones afectan al
patrimonio y en otros a los
resultados
Son obligaciones con pagos
mltiples y definidos que no son
cotizados en el mercado activo son
medidos a costo amortizable con la
tasa de inters efectiva de
descuento menos cualquier
deterioro

45

ABC AUDITORES ASOCIADOS

ANEXO 4
PUNTOS DE INTERES DE LA AUDITORIA FINANCIERA
* Solicitar un reporte sobre los plazos a clientes
* Solicitar un reporte sobre la calificacin crediticia de los clientes
* Solicitar la proporcin de cuentas recuperadas por los vendedores
* Solicitar los indices de liquidez de los 3 clientes mas importantes
* Solicitar los niveles maximos y minimos del stock de insumos
* Verificar si la cantidad de ordenes de produccion emitidas son igualas a las
requisiciones emitidas
* Solicitar la distribucion del mercado de alimentos
* Solicitar un reporte de los ultimos usuarios registrados
* Solicitar los documentos que sustenten los peritajes
* Solicitar el conteo fisico de maquinarias y equipos
* Solicitar la Acta de Junta en el que se dispone cambiar de metodo de depreciacion
* Solicitar la Acta de Junta en el que se dispone aumentar el limite en adquisiciones
de maquinarias
* Solicitar las cotizaciones por cada orden de compra significativa
* Solicitar reportes sobre las compras anuales a este proveedor
* Revisar las firmas en las ordenes de compra
* Solicitar Actas de Juntas de incrementos de Capital

46

ABC AUDITORES ASOCIADOS


* Solicitar un reporte sobre las emisiones de titulos valores en la pagina de la Bolsa
de Valores
* Solicitar un informe sobre la evolucion del patrimonio con respecto a la estructura
de financiamiento
* Solicitar un informe de los descuentos por cliente y comparar con la tasa activa
referencial
* Solicitar el reporte de ventas a crdito
* Solicitar un reporte sobre las notas de credito emitidas por la empresa
* Solicitar el manual de procedimientos de proyeccion para ventas
* Solicitar hojas de costos
* Verificar los valores de kardex contra los registros contables
* Solicitar la nomina con la asistencia del mes de Diciembre
* Solicitar las cotizaciones de los medios de comunicacin
* Solicitar el informe de evaluacion de impactos de la publicidad
* Pedir la lista de los medios con mas ranking y compararlos con los medios que se
tiene contrato
* Pedir el plan de mercado anual
* Solicitar el manual de gastos financieros
* Pedir las tablas de amortizacion de los prestamos
* Solicitar un reporte de las tasas de interes publicadas por el BCE
* Solicitar el proyecto de las subsidiarias y revisar los temas financieros
* Revisar la copia de la Escritura de Constitucion de la subsidiaria
* Solicitar estados de cuenta para verificar las transferencias por dividendos
* Solicitar el Acta de Junta # 123

47

ABC AUDITORES ASOCIADOS


* Verificar la autorizacion de la Junta sobre temas de financiamiento

48

Вам также может понравиться