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RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION
La Empresa XYZ asume entera responsabilidad por la integridad y
fidelidad de la informacin que contendrn los estados financieros a
ser auditados, incluyendo aquella que constar en las notas
explicativas a los mismos. Por lo tanto, ABC AUDITORES ASOCIADOS
no asume, ninguna obligacin de responder frente a terceros por las
consecuencias que ocasione cualquier omisin o error voluntario o
involuntario en la preparacin de los referidos estados financieros por
parte de la Empresa HIDALGO & HIDALGO S.A.
Como parte del proceso de nuestra auditora, pediremos a la
administracin una confirmacin por escrito con respecto a las
exposiciones hechas a nosotros en conexin con la auditora.
Esperamos una colaboracin total con su personal y confiamos en que
ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros,
documentacin y otra informacin que se requiera en relacin con
nuestra auditora.
EXPERIENCIA
La empresa fue fundada el 15 de Mayo del 2010 y es importante
mencionar que a lo largo del tiempo nuestra firma de auditoria ha
conseguido mucha experiencia ya que ha brindado servicios a
prestigiosas empresas del pas, como:
AUTOHYUN S.A
NESTLE S.A
PRONACA S.A
HOLCIM S.A
METODOLOGIA
3
DIAS
4
11
30
3
2
HONORARIOS
En vista de que es la primera auditora que se realiza con la Empresa
XYZ, se estima que el nmero de horas invertidas sern 400 ,
nuestros honorarios profesionales ascienden a USD 10.700 (diez mil
setecientos dlares), los mismos que se facturarn 30% a la firma del
contrato y 70% a la entrega de los informes finales. A estos
honorarios se aadirn el 12% del impuesto al valor agregado (IVA).
PRESUPUESTO
4
VALOR
$ 7.000,00
$ 200,00
$ 2.000,00
$ 300,00
$ 1.200,00
$ 10700,00
Atentamente,
MARCO PERALTA
HIDALGO
0104657994
GERENTE DE ABC AUDITORES ASOCIADOS
MARTIN
0302123421
GERENTE XYZ
12
13
RESPECTO A LA AUDITORA
No. de la auditora:
001
Fecha de la auditora:
Antecedentes
Periodo de la Auditoria
Alcance de la auditora:
Objetivos de la
auditora:
Personal
Tiempos
Proceso, procedimiento
o actividad a auditar:
14
Presupuesto
Departamentos a
Considerar
Mtodo de recoleccin
de evidencias:
Auditor Lder
Auditado
15
16
17
CONCLUSIONES
Las propiedades de PRONACA CA han aumentado en un 11,83%, originado
generalmente por un incremento de los activos corrientes en un 15% y esto
se debe a que la empresa est dando ms crdito a sus clientes
ocasionando que el grupo de los exigibles suba de valor, de igual manera
sucede con los inventarios; la empresa finaliza el 2014 con un stock mucho
mayor al periodo anterior, a continuacin se analizara el efecto de la
inflacin sobre los realizables.
REALIZA
BLE
2013
(inflacin
2,70%)
2014 (inflacin
3,67%)
Variacin
real
$ 110.560.174,13
$ 135.524.436,32
$
24.964.262,19
23%
2013
800,000,000.00
600,000,000.00
400,000,000.00
200,000,000.00
0.00
INDICES
LIQUIDEZ
RATIO CORRIENTE
PRUEBA ACIDA
CAPITAL DE TRABAJO
ENDEUDAMIENTO
RECURSOS AJENOS
A CORTO PLAZO
A LARGO PLAZO
RECURSOS PROPIOS
CON LOS SOCIOS
RENTABILIDAD
MARGEN BRUTO
MARGEN COMERCIAL
MARGEN OPERACIONAL
RENTABILIDAD SOBRE LA
INVERSION (CAPITAL)
RENTABILIDAD SOBRE ACTIVOS
ACTIVIDAD
ROTACION INVENTARIO
ROTACION CUENTAS POR
COBRAR
ROTACION PROVEEDORES
ROTACION ACTIVO
2014
$ 1,65
$ 0,96
$ 130.967.347,86
2013
$ 1,90
$ 1,05
$ 121.263.692,75
41%
30%
11%
59%
49%
39%
22%
17%
61%
47%
23%
5%
8%
13%
21%
4%
6%
12%
7%
6%
68 das
36 das
56 das
32 das
44 das
257 das
29 das
248 das
CONCLUSION
Al analizar la liquidez y solvencia de la empresa se puede decir que se
encuentra en condiciones estables ya que no tiene exceso ni dficit de
liquidez, es por esa razn que en el 2014 ha pasado gran parte de sus
19
2013
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
20
CONCLUSIONES
Se puede observar que del total de propiedades de PRONACA ms del 50%
son activos de largo plazo o no corrientes. De los cuales el ms
representativo es propiedad planta y equipo abarcando el 67% de los
activos no corrientes lo cual es lgico ya que es una empresa industrial que
fabrica alimentos; otro componente importante es la inversin en
subsidiarias que la empresa ha realizado las mismas que se encuentran en
Ambato y Santo Domingo, pese a que en el anlisis horizontal se determin
un incremento bastante grande en propiedades de inversin, estas en
realidad no tienen tanta importancia material ya que representa apenas un
1% de los activos de largo plazo.
Dentro de los activos corrientes cabe destacar la importancia y
representatividad de los inventarios como en toda empresa industrial,
teniendo un 47% de significancia y como ya se determin anteriormente en
el anlisis horizontal el subgrupo dentro de los activos de corto plazo mas
gran importancia es el exigible con un 38% de representatividad y de ello se
deriva la recomendacin de un buen manejo de la cartera.
Con respecto al pasivo y patrimonio se puede decir que la estructura
financiera esta dado en gran parte por los socios ya que el patrimonio
representa el 59% de las propiedades que de esta proporcin ms del 80%
esta capitalizado en la empresa lo que quiere decir que hay compromiso por
parte de los socios a que la empresa siga adelante; mientras que si
analizamos al pasivo vemos que este representa el 41% de la inversin y
21
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVOS CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
REALIZABLE
EXIGIBLE
DISPONIBLE
0
10 15 20 25 30
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDADES DE INVERSIN
ACTIVOS BIOLOGICOS
ACTIVO INTANGIBLE
22
10 15 20 25 30
PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
PASIVO DIFERIDO
0.00%
10.00%
20.00%
30.00%
40.00%
50.00%
60.00%
23
RESERVAS
RESULTADOS ACUMULADOS
0.00%
20.00%
40.00%
60.00%
80.00%
100.00%
CONLUSIONES
24
2014 (inflacin
3,67%)
Variacin
real
VENTAS
$ 847.245.033,00
$ 905.207.202,00
7%
COSTO
VTA
U.BRUT
A
$ 707.313.225
$ 666.294.163
$
57.962.169
$ 41.019.063
$ 197.893.976
$ 180.950.870
$ 16.943.106
9%
6%
Al observar los datos reales podemos decir que las ventas y el costo de
ventas no son muy afectados ya que la inflacin afecto apenas un 1% pero
la utilidad bruta en ventas si se vio afectada ya que el margen se
increment un 9% bajando 5% del valor de las ventas incluidas inflacin.
Tambin se puede ver que en los gastos tampoco se fue eficiente es ms
este grupo se considera el que ms variacin tuvo ya que se increment
cuatro veces ms originados por los gastos financieros debido a los
prstamos que se han solicitado en el 2014; porque los de ventas y
administrativos si se minimizaron. Las otras inversiones que posee la
empresa en subsidiarias e instrumentos financieros han sido muy buenas ya
que le han dado rendimientos muy altos y de esta manera hace que el
margen operativo se incremente en un 111%.
ESTADO DE RESULTADOS
5000000001000000000
25
CONCLUSIONES
Al realizar el anlisis horizontal podemos ver que la empresa tiene un
margen del 23% que servir para cubrir gastos, pagar impuestos y repartir a
los socios. Lo cual lo ha hecho satisfactoriamente ya que despus de
deducir todo a los socios les queda lquido el 9% de las ventas del periodo lo
cual es muy bueno considerando que las ventas fueron 900 millones
aproximadamente. De los cuales cabe sealar que se debe revisar los costos
financieros que representan un porcentaje considerable y es el gasto ms
alto del Estado de Resultados.
Tambin es importante sealar que un producto promedio de PRONACA
econmicamente est formado por el 50% de materia prima 26% mano de
obra y el 24% gastos indirectos de fabricacin.
0%
78.14%
10%
20%
30%
40%
22.66%
50%
60%
70%
13.44%
0.80%
8.93%
80%
90% 100%
26
CONCLUSIONES
Al observar el Estado de Flujos de Efectivo se puede llegar a la conclusin
de que el flujo neto ha disminuido en casi un 100% debido a la disminucin
de los flujos en actividades de operacin y financiacin; el primero se debe
a que se ha pagado y ha salido efectivo de la empresa cuatro millones ms
que el ao anterior y la disminucin de los flujo de financiamiento se deben
a que se cancel los prstamos que se tenan con los socios por lo cual
tambin sali efectivo. Los flujos de inversin fueron positivos ya que como
se analiz anteriormente el Estado de Situacin Financiera se vendieron
activos de largo plazo y fue de gran ayuda para financiar la empresa. Es por
ello que el neto fue una variacin muy baja pero positiva que representa el
0,01% del flujo neto del 2013.
27
CONCLUSIONES
Si establecemos comparacin de los flujos de cada actividad con respecto al
flujo neto; como este ltimo es muy bajo podemos observar que la
representatividad de cada flujo es muy superior al neto. Tambin se puede
analizar que en el 2014 las actividades de operacin han ayudado a que el
flujo neto del efectivo no sea negativo ya que tanto las actividades de
inversin y financiamiento no han contribuido al ingreso de dinero sino ms
bien a la salida del efectivo, debido a que se invirti ms en la compra de
propiedades y ttulos valores y adems cae sealar que en este periodo se
cancel deudas de largo plazo ms la que tena con los socios.
-20000000.00%
0.00%
20000000.00%
28
CONCLUSIONES
Al analizar el patrimonio a travs del Estado de Cambios en el Patrimonio
podemos decir que se ha incrementado un 30% con relacin al 2013 debido
a que durante el 2014 se hizo un aumento de capital de 48 millones
aproximadamente; tambin se incrementaron reservas debido a que este
periodo dio utilidades y tambin se destin 3 millones a utilidades retenidas
que estn en proyecto de ser capitalizadas. La nica cuenta donde hubo
afecciones es el supervit por revaluacin de propiedad planta y equipo ya
que se us dicha cuenta para el incremento de capital la misma que consta
en el Acta de Junta y la Escritura de Constitucin.
200000000 400000000
29
CONCLUSIONES
Si al estado de Cambios en el Patrimonio se le hace un anlisis vertical se
concluye en que el 83% pertenece al capital, y aproximadamente un 10% a
la utilidad del ejercicio, tan solo teniendo un 6% en utilidades retenidas que
no es un porcentaje muy significativo; lo cual demuestra el compromiso de
los socios con la empresa al capitalizar frecuentemente los resultados
acumulados porque confan en que es un negocio rentable, caso contrario
dejaran que solo se acumulen y el momento que ellos quieran se podran
llevar ese dinero y dejando a la empresa en graves problemas financieros.
50.00%
100.00%
30
31
OFICIO # 00
De mi consideracin:
Atentamente,
32
ALCANCE
La Auditora Financiera que realizara la firma ABC AUDITORES ASOCIADOS,
tiene como alcance dictaminar el juego completos de Estados Financieros
del periodo econmico 2014; dicho juego est conformado por: Estado de
Situacin Financiera, Estado de Resultados Integral, Estado de Cambios en
el Patrimonio, Estado de Flujos de Efectivo y las Notas Explicativas para
conocer sus principales polticas y estimaciones contables
CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
1. BASE LEGAL: La empresa PROCESADORA NACIONAL DE
ALIMIENTOS PRONACA C.A se basa en normativa jurdica tanto
interna como externa, en la cual cabe graficar las leyes que se
consideran pertinentes para que el negocio lleve a cabo todas sus
operaciones con normalidad y de las cuales se verificara en
cumplimiento.
1.1.
CONSTITUCION
1.2.
LEYES ORGANICAS
1.2.1. Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno
1.2.2. COOTAD
1.2.3. Ley Orgnica del Consumo, Nutricin y Salud Alimentaria
1.2.4. Ley Orgnica para Incentivos en la Produccin y
Prevencin del
Fraude Fiscal
1.2.5. Ley Orgnica para el Fortalecimiento y Optimizacin del
Sector Societario y Burstil
1.2.6. Ley Orgnica para la Defensa de los Derechos Laborales
1.3.
LEYES ORDINARIAS
1.3.1. Ley de Seguridad Social
1.3.2. Ley de Cheques
1.3.3. Ley de Compaas
1.3.4. Ley de Prevencin de Lavado de Activos
1.4.
CODIGOS Y NORMAS
1.4.1. Cdigo de Trabajo
34
5.
6.
7.
8.
9.
NOMBRES
APELLIDOS
Barker Villacres Luis
DESDE
HASTA
Presidente
01/01/14
Vicepresidente
01/01/14
Gerente
General
Director
Financiero
Contadora 1
01/04/14
Contador 2
01/05/14
Auxiliar
01/01/14
Continu
a
Continu
a
Continu
a
30/09/1
4
Continu
a
30/11/1
4
Continu
Klein
Sussmann
Daniel
Barker
Guerra
Cristina
Jarrin Sanchez Hugo
Sotomayor
Cantos
CARGO
01/01/14
01/01/14
37
Carlos
15.
MATRIZ PRELIMINAR DE RIESGOS: Esta matriz fue
realizada en base a los anlisis horizontales y verticales
plasmados en los papeles de trabajo; logrando identificar riesgos
inherentes y de control as como los enfoques de la auditoria, este
anlisis y seleccin de cuentas se bas en el principio de
materialidad de las cuentas. Esto se detallara en el ANEXO 5
16.
RECURSOS FINANCIEROS ANALIZADOS: De manera
general podemos decir que la estructura financiera de la empresa
grficamente est definida de la siguiente manera:
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVOS CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES
SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS
REALIZABLE
EXIGIBLE
DISPONIBLE
0
10 15 20 25 30
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDADES DE INVERSIN
ACTIVOS BIOLOGICOS
ACTIVO INTANGIBLE
38
10 15 20 25 30
PASIVO NO CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS
PROVISIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS
PASIVO DIFERIDO
0.00%
10.00%
20.00%
30.00%
40.00%
50.00%
60.00%
39
RESERVAS
RESULTADOS ACUMULADOS
0.00%
20.00%
40.00%
60.00%
80.00%
100.00%
17.
.RECURSOS ECONOMICOS ANALIZADOS: De acuerdo
al Anlisis Vertical del Estado de Resultados Integral se puede
decir que los Ingresos y Gastos estn representados grficamente
de la siguiente manera:
0%
78.14%
10%
20%
30%
40%
22.66%
50%
60%
70%
13.44%
0.80%
8.93%
80%
90% 100%
Atentamente,
41
ANEXO 2
42
UNIDADES DE DISTRIBUCION
FABRICAS
CIUDAD
GUAYAQUIL
QUITO
SANTO DOMIGO
CUENCA
GUARANDA
AZOGUES
TULCAN
GUARANDA
LATACUNGA
MACHALA
ESMERALDAS
PUERTO BAQUERIZO
GUAYAQUIL
IBARRA
LOJA
BABAHOYO
PORTOVIEJO
MACAS
TENA
FRANCISCO DE ORELLANA
PUYO
QUITO
SANTA ELENA
SANTO DOMINGO
NUEVA LOJA
AMBATO
ZAMORA
CUENCA
PORTOVIEJO
GUAYAQUIL
BABAHOYO
IBARRA
TULCAN
QUITO
SANTO DOMINGO
RIOBAMBA
NUEVA LOJA
ANEXO 2
43
ANEXO 3
PRINCIPALES POLITICAS CONTABLES
44
INVENTARIOS
ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA
PROVISIONES
INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
POLITICAS
Todos los activos lquidos inferior a 3
meses todos los sobregiros
bancarios se registran en pasivos
Valorados al costo de adquisicin
por el mtodo promedio ponderado,
las importaciones en trnsito son
por costo de adquisicin
Son activos fijos que de los cuales se
recuperara una parte por venderlos
mas no por el uso que se le pueda
dar
Valoradas inicialmente al costo;
posteriormente se usa el mtodo de
revaluacin, las depreciaciones son
puestas por la empresa ya que no se
usa el de lnea recta
Todas las obligaciones presentes de
la empresa trados a valor actual a
travs de medios fiables de
estimacin; vase el caso de
provisin por jubilacin patronal y
desahucio
Se reconocen a valor razonable de la
contraprestacin cobrada o por
cobrar teniendo en cuenta el
importe estimado de cualquier
descuento que la empresa otorgue
Se registran a costo histrico se
reconocen a medida que son
incurridos independiente del pago y
se registran en el periodo ms
cercano
Se miden inicialmente a valor
razonable atribuyendo todos los
costos de adquisicin o emisin, en
algunos las variaciones afectan al
patrimonio y en otros a los
resultados
Son obligaciones con pagos
mltiples y definidos que no son
cotizados en el mercado activo son
medidos a costo amortizable con la
tasa de inters efectiva de
descuento menos cualquier
deterioro
45
ANEXO 4
PUNTOS DE INTERES DE LA AUDITORIA FINANCIERA
* Solicitar un reporte sobre los plazos a clientes
* Solicitar un reporte sobre la calificacin crediticia de los clientes
* Solicitar la proporcin de cuentas recuperadas por los vendedores
* Solicitar los indices de liquidez de los 3 clientes mas importantes
* Solicitar los niveles maximos y minimos del stock de insumos
* Verificar si la cantidad de ordenes de produccion emitidas son igualas a las
requisiciones emitidas
* Solicitar la distribucion del mercado de alimentos
* Solicitar un reporte de los ultimos usuarios registrados
* Solicitar los documentos que sustenten los peritajes
* Solicitar el conteo fisico de maquinarias y equipos
* Solicitar la Acta de Junta en el que se dispone cambiar de metodo de depreciacion
* Solicitar la Acta de Junta en el que se dispone aumentar el limite en adquisiciones
de maquinarias
* Solicitar las cotizaciones por cada orden de compra significativa
* Solicitar reportes sobre las compras anuales a este proveedor
* Revisar las firmas en las ordenes de compra
* Solicitar Actas de Juntas de incrementos de Capital
46
47
48