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ESCUELA DE POSGRADO
BORRADOR DE TESIS
IMPLEMENTACIN DE LAS MEDIDAS ADUANERAS PARA DISMINUIR EL
CONTRABANDO EN EL PERU EN EL PERIODO 2013-2015
PROYECTO DE TESIS
PRESENTADO:
BACHILLER, DANIEL CONDOR YACHACHIN
PROFESOR: DR. MARCO A. HUAMN SIALER
LIMA-PERU
2015
DEDICATORIA:
PARA MIS FAMILIARES CON EL AMOR
Y CONSIDERACIN DE SIEMPRE.
AGRADECIMIENTO:
A LOS DOCENTES QUE LABRARON MI
FORMACIN ACADMICA Y PROFESIONAL.
CON TODA MI ESTIMA Y CONSIDERACIN
ndice General
-Dedicatoria............ 2
-Agradesimiento..... 3
-ndice General...
4
INTRODUCCION....
CAPITULO 1:
1.1 Situacin Problemtica.........
1.2. Formulacin el problema...........
1.3 Justificacin Terica.
1.4 Justificacin practica.
1.5 Objetivos.
1.5.1 Objetivo general.
1.5.2. Objetivos especifico..
1.6 Hiptesis y variables....
1.6.1 Hiptesis general...
1.6.2. Hiptesis especifica..
1.6.3 Identificacin de variables..
1.6.4 Operacionalizacin de variables
08
10
11
11
12
12
12
13
13
13
14-15
15-17
18-19
20-21
21-71
71-74
CAPITULO 3: METODOLOGIA
3.1 Tipo y diseo de investigacin.............................................
3.2. Unidad de anlisis.......
3.3 Poblacin de estudio
3.4 Tamao de muestra..
3.5 Seleccin de muestra.
3.6 Tcnica de recoleccin...
75
75
76
76
77
77
CONCLUSIONES...
RECOMENDACIONES..
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INTRODUCCIN
Las medidas adoptadas para erradicar el contrabando en el Per son mecanismos
que ayudan a controlar, fiscalizar, recaudar y gestionar el ingreso y salidas de
mercaderas al territorio nacional La lucha contra al contrabando es una tarea continua
y el uso intensivo de polticas y la tecnologa (maquinarias, conocimiento y experiencia)
son decisin estratgica de la nueva SUNAT. En suma, los proyectos implementados y
por implementarse constituyen los primeros pasos en esta gran tarea que consiste en
erradicar uno de los factores que atentan contra el desarrollo sostenido del pas la libre
competencia, el mercado laboral.
Para ello la sunat debe implementar una poltica que este orientadas hacia el
exterior porque los pases vecinos suelen crecer con ms rapidez que los dems. Por
5
2 Giovanni Guisado. gerente de Operaciones de la Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control fronterizo
de la Sunat
Slo por Puno ingresa mercadera ilegal por 900 millones de dlares anuales que
tiene como destino final a Lima.
Mediante esta modalidad, ingresan al pas alimentos como harina, maz y azcar,
balones de gas licuado de petrleo (GLP) y disel. Tambin ropa y cigarrillos de marcas
paraguaya.
El contrabando trae prdidas cuantiosas Ral Saldas, seala que 420 millones de
dlares anuales deja de percibir el fisco a para las empresas ya que no pueden
competir con esos productos que no pagan ningn tipo de tributo por
ello
las
empresas han cerrado y otros han optado por realizar otro tipo de actividad. En la
recaudacin tributaria afecta gravemente ya que por este tipo de actividad ilcita la
sunat deja de percibir cuantiosas sumas y el estado no puede financiarse para hacer
nuevas obras para la poblacin. Dos veces por semana ingresa a Puno, procedente de
Bolivia, un convoy con aproximadamente 80 camiones llamado la "culebra sur". Se
estima que mediante esta ruta y modalidad, se interna en forma ilegal el 80% de la
mercadera que llega a Puno. La mayora de los productos ilegales, constituida por
alimentos y ropa usada, se dirigen posteriormente a los mercados regionales de Cusco,
Arequipa, Andahuaylas y Huancayo, aunque Lima sigue captando el grueso de este
contrabando.
2.-problema segundario
Justificacin Terica:
La justificacin terica est dada por el las medidas aduaneras que buscan reducir
dao
Justificacin prctica:
La implementacin de medidas aduaneras para disminuir el contrabando en el Per
son polticas que busca salvaguardar la produccin nacional el sistema laboral y los
ingresos fiscales del estado para ello se debe implementado sistemas de alta
tecnologa que los costos son insignificantes ya que el contrabando trae perdidas
millonarias a la caja fiscal, desarrollo de las fronteras y formalizar a la poblacin . Para
la ejecucin del proyecto se necesita solo tomar decisin ya que las evidencias son
inalienables y gigantescas los costos no tendran un valor significativo.
De aplicarse las medidas recomendadas en el trabajo de investigacin generara
menores flujos de evasin y elusin tributaria de parte de los empresarios que se
encuentren dentro de este sistema y por lo tanto estaramos disminuyendo el
contrabando en el Per.
Este trabajo es importante tambin, porque permite exponer la filosofa, doctrina y
nuevos conceptos que servirn de consulta para las autoridades y estudiantes de pos
grado
el contrabando en el Per en el
periodo 2013-2015
11
2. Objetivo segundario
a. Investigar como ayuda los controles de riesgo aduaneros
en la disminucin del ilcito tributaria en el Per en el
periodo 2013-2015?
en
qu
medida
la
legislacin
aduanera
1.6.
Hiptesis y variables
1.6.1.
Hiptesis General
2013-2015
Hiptesis especifica
12
a. Los
controles
de
riesgo
aduaneros
ayudan
en
la
control de las
las
1.6.3.
Identificacin de variables
Hiptesis General H0
a).- La implementacin de medidas aduaneras disminuy el contrabando en el
Per en el periodo 2013-2015 MEDIANTE LA IMPLEMENTACION DE MEDIDAS
DENTRO Y FUERA DEL PAIS.
Variable Independiente H0
X0: " implementacin de medidas aduaneras
Variable Dependiente H0
Y0:"el contrabando
13
control de las
Variable Independiente H3
14
Hiptesis especfica H1
15
a. Contrabando
b. ilcito
2
Hiptesis especfica H2
Hiptesis especfica H3
Variable dependiente Y3: " control de las zonas primarias, segundarias y francas
:
a. Zona primaria
b. Zona segundari
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17
que
los
problemas
de los costos de
5
18
especial que existen en nuestro pas, ello con el fin de tener los controles aduaneros
indicados y las medidas de revisin para el avance de los objetivos que
impulsaron su creacin, tales como: Supervisin anual de las metas especficas
establecidas por el Estado, del crecimiento econmico de la zona, de los obstculos
que impiden su desarrollo, de la tasa de contrabando que generan y de su respectiva
intervencin, del comportamiento de sus pobladores y si el crecimiento econmicosocial es uniforme, de verificar la generacin de nuevos puestos de trabajo y de
propiciar su integracin a la economa nacional de manera planificada ya que los
beneficios tributarios otorgados a una determinada zona geogrfica del pas
constituyen el medio temporal para cumplir con ste fin ltimo
2.2 BASES TERICAS
Normas Legales Aduaneras
Ley
que
regula
el
Proceso
Contencioso
Administrativo
(Ley
27584)
07.12.200116.04.2002(GJA-02)
La accin contencioso administrativa prevista en el Artculo 148 de la Constitucin
Poltica tiene por finalidad el control jurdico por el Poder Judicial de las actuaciones de
la administracin pblica sujetas al derecho administrativo y la efectiva tutela de los
derechos e intereses de los administrados.
6 Tania Espinosa(2013) tesis LA RESERVA DE LEY Y SU APLICACIN PARA EL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
DE LA ZONA FRANCA Y ZONA COMERCIAL DE TACNA para obtener el titulo de abogada Universidad Privada
Antenor Orrego de Trujillo
19
El presente Decreto Legislativo tiene por objeto regular la relacin jurdica que se
establece entre la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT y
las personas naturales y jurdicas que intervienen en el ingreso, permanencia, traslado
y salida de las mercancas hacia y desde el territorio aduanero.
20
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N
133-2013-EF, publicado el 22.6.2013.
I. MEDIDAS ADUANERAS
evidenciar
claramente
en
los
aspectos
administrativos,
financieros,
presupuestales y tecnolgicos.
3. LAS MISIONES DE LA ADUANA
Con el desarrollo del comercio mundial y el perfeccionamiento de los transportes, la
aduana busc atender de manera ms eficiente el traslado de un volumen creciente de
personas, de mercancas y de vehculos, pasando a cumplir otras misiones de carcter
econmico. A medida que los sistemas econmicos de los pases se hacan ms
complejos, exigan un mayor intercambio de mercancas con miras a atender sus
necesidades.
Este
creciente
intercambio
de
23
24
El ingreso o salida del pas de mercadera con fines comerciales o inclusive donaciones,
el empresario responsable de los bienes tiene que hacer conocer de estas movidas a la
Superintendencia Nacional de Administracin tributaria y aduanas. Sepa a qu rgimen
pertenece su operacin.
Son cinco los principales regmenes aduaneros en Per, segn la Ley General de Aduanas:
Regmenes de Importacin, Regmenes de Exportacin, Regmenes de Perfeccionamiento,
Regmenes de Depsito Aduanero, Regmenes de Trnsito y otros Regmenes de
Excepcin.
5. FUNCIONES ADUANERA
Las principales funciones aduaneras son controlar y fiscalizar el paso y el pago
de las mercancas por las fronteras aduanales.
Esta actividad es aquella que realiza o ejecuta el Estado, consistente en fijar lugares
autorizados para permitir el ingreso al territorio nacional o salida del mismo de bienes o
cosas, en los que se debe ejecutar y verificar los actos y formalidades que deben llevar
a cabo ante la aduana las personas las que personas que en esas actividades
intervengan.
Otras funciones son las siguientes:
1. Recaudarlos tributos aduaneros.
2. Recaudar las cuotas compensatorias.
3. Formar las estadsticas de comercio exterior.
4. Prevenir y reprimir las infracciones y delitos aduaneros.
5. Preveniry reprimir el trfico de drogas y estupefacientes.
6. Registrar los controles sanitarios y fitosanitarios.
7. Registrar el cumplimiento de las restricciones y regulacin no arancelarias.
8. Verificar los certificados de origen de mercancas con preferencias tarifarias.
9. Controlar el uso de las mercancas en los regmenes aduaneros suspensivos de
impuestos al comercio exterior.
10. Impedir el trfico de desperdicios y residuos txicos en cumplimiento de las
legislaciones ecolgicas nacionales e internacionales
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Control aduanero
Resguardo de nuestras fronteras
Reforma jurdica aduanera
Implementacin de sistemas informticos.
Reconocimiento de las vidas del contrabando internacional
Desarrollo de las zonas de frontera
A) CONTROL ADUANERO
La expresin control aduanero ha sido definida en el Glosario de Trminos
Aduaneros de la Organizacin Mundial de Aduanas como medidas aplicadas a los
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28
control de las mercancas, an en la etapa de traslado por parte del transportista hacia
el territorio aduanero.
A.3 Control del documento Declaracin Aduanera de Mercancas
La declaracin aduanera de mercancas tiene naturaleza de declaracin jurada que
produce efectos jurdicos. En este documento el declarante indica el rgimen aduanero
que deber aplicarse a las mercancas y suministra los detalles que la administracin
aduanera requiere para su aplicacin.
El artculo 130. L.G.A. determina la innovacin ms impor-tante para el inicio del
trmite de despacho aduanero al precisar que la destinacin es solicitada por los
despachadores de aduana o dems personas legalmente autorizadas, ante la aduana,
dentro del plazo de 15 das calendario antes de la llegada del medio de transporte,
mediante declaracin formulada en el documento aprobado por la autoridad aduanera y
que excepcionalmente po-dra solicitarse la destinacin aduanera hasta 30 das
calendario posteriores a la fecha del trmino de la descarga. En otros trmi-nos, lo que
antes se consideraba como excepcional en cuanto a la destinacin aduanera por el
TUO D.S. No.129-2004-EF ahora en la nueva Ley se converta en preferente
(Sistema Anticipado de despacho aduanero), y lo que se consider preferente, ahora se
convierte en excepcional.
Resulta importante cmo reglamentariamente se resuelve el procedimiento de
reconocimiento previo. En el art. 189. del
Reglamento de la L.G.A. seala que slo pueden ser sometidas a una accin de
reconocimiento previo las mercancas sin desti-nacin aduanera que se encuentren en
depsito temporal, ya sea por que se derivarn al despacho excepcional o porque
dentro del Sistema anticipado se haya derivado las mercancas para un depsito
temporal (almacn aduanero), por decisin del dueo o consignatario de la mercanca..
Si corresponde, podr formular su declaracin por las mercancas que efectivamente
31
32
recargos,
cuando
corresponda,
as
como
de
las
sanciones
correspondientes.
A.4 Control a las destinaciones aduaneras
Es la labor ms tcnica que se da al verificar los procedimientos aplicables a cada
rgimen aduanero solicitado. La ley aduanera peruana define a los regmenes
aduaneros como el tratamiento aplicable a las mercancas que se encuentran bajo potestad aduanera y que segn la naturaleza y fines de la operacin puedes ser:
Importacin (ingreso de la mercanca), Exportacin (salida de la mercanca), Transito
(traslado de mercancas, Depsito (permanencia de mercancas) y Transformacin
(ingreso y salida de mercancas) al y del territorio aduanero 8.
Cada rgimen aduanero est revestido de formalidades y requisitos que los operadores
de comercio exterior tienen que cumplir y la autoridad aduanera hacer que ello se
cumpla, sin perjudicar el principio de facilitar el comercio exterior.. La ley aduanera
vigente considera 13 regmenes aduaneros generales y regmenes especiales o de
excepcin definidos en el artculo 98. del referido dispositivo.
El concepto de aforo en la legislacin aduanera vigente re-fleja la acepcin moderna
del trmino, cuando lo define como la facultad de la autoridad aduanera de verificar la
8 JOS S. HERRERA MEZA
Aduanero
33
34
El aforo no implica el fin del control aduanero, sino que constituye un control previo al
levante que puede ser objeto de fiscalizacin posterior por parte de la autoridad
aduanera.
A.5 Control por acciones de fiscalizacin
Constituyen bsicamente las acciones de control extraordinario, conjuntamente con los
operativos especiales, pero que segn la Ley aduanera vigente puede disponerse
antes, durante y posterior al despacho aduanero y pueden efectuarlas las aduanas
operativas o las Intendencias facultadas para dicho fin.. La inclusin de acciones
anteriores, concurrentes y posteriores al despacho, determinan que la institucin
aduanera puede estar apremiada a facilitar el comercio exterior, agilizando los trmites
para obtencin del levante, incluso dentro de las 48 horas a partir del arribo del medio
de transporte al punto de llegada, pero no se negar que ha sido fortalecido su poder
de control para fiscalizar todos los trmites y presentacin de documentos, como ya
hemos sealado, desde la participacin del transportista internacional hasta que ocurra
la salida de las mercancas, esto en cuanto respecta a la importacin.
Estas acciones de fiscalizacin son adicionales a las acciones de control ordinario, que
tiene por funcin verificar que se cumplan las obligaciones asignadas a cada uno de los
operadores del comercio exterior (despachadores de aduana, transportistas
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37
Las zonas francas son reas debidamente delimitadas, en las que rigen franquicias
parciales o totales y los bienes no se sujetan al control habitual que ejerce la Autoridad
Aduanera sobre el trfico internacional.
En estas zonas puede haber una exoneracin total o parcial de los derechos
arancelarios como son derechos Ad Valorem, la sobretasa adicional y derechos
especficos variables. En el mbito mundial existen ms de ciento cinco zonas francas
ubicadas alrededor de sesenta pases, recibiendo distintas denominaciones: Territorios
francos, ciudades francas, puertos francos, depsitos francos, entre otros.
En nuestro pas, las zonas geogrficas de tributacin especial vigentes son:
1. Los CETICOS:
.
Los CETICOS constituyen reas geogrficas debidamente delimitadas que tienen la
naturaleza de zonas primarias aduaneras de trato especial, destinadas a la realizacin
de actividades productivas diversas, para lo cual pueden emplear insumos nacionales,
nacionalizados y extranjeros.
El territorio donde se ubican los CETICOS dentro del Per son los siguientes:
Zona Norte del Per: CETICOS Paita Tumbes:
El CETICOS PAITA se encuentra ubicado en el distrito y provincia de Paita,
departamento de Piura y cuenta con un rea total de 940, 66 hectreas.
EL CETICOS TUMBES.- Mediante la Ley N 29704, publicada el 10 de junio de 2011,
se ha creado en el departamento de Tumbes el Centro de Exportacin, Transformacin,
Industria, Comercializacin y Servicios denominado CETICOS Tumbes. El objeto de
esta norma es generar a travs de la creacin del CETICOS Tumbes un polo de
desarrollo en la frontera norte del pas para incrementar la mano de obra directa e
indirecta.
Zona Sur del Per: CETICOS Matarani-Ilo:
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3. Rgimen de la Amazona.El Rgimen Tributario para la Selva se encuentra regulado en la Ley N 27037 Ley
de Promocin de la Inversin en Amazona y modificatorias, adems de lo regulado en
la Ley del IGV e ISC que consiste principalmente en un reintegro tributario
12
equivalente al monto del IGV de las adquisiciones que efecten a sujetos ubicados en
el resto del pas.
La Zona Franca Area.Mediante Decreto Supremo N 429-H y modificatorias, emitido el 2 de noviembre de
1965 se estableci una zona franca en los aeropuertos internacionales para depositar
material de uso aeronutico que requirieran las compaas nacionales y extranjeras de
servicio nacional e internacional, sealando que los materiales aeronuticos que
lleguen al territorio de la Repblica y permanezcan dentro de los lmites de los
Aeropuertos Internacionales no estarn afectos a pago alguno por concepto de
derechos de importacin, consulares, adicionales u otros, impuestos, gravmenes o
recargos de cualquier naturaleza, en vista que se trata de materiales que no se internan
al pas y permanecen bajo control aduanero dentro de los lmites de la zona franca, en
espera de su utilizacin tanto en las aeronaves como en los servicios tcnicos de tierra.
4. Zona Especial constituida por el Convenio de Cooperacin Aduanera
Peruano Colombiano.Es una zona de tributacin especial el territorio comprendido por el Protocolo
Modificatorio del Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano-Colombiano de 1938
(PECO). Dicho territorio comprende para el caso peruano los departamentos de Loreto,
San Martn y Ucayali. Respecto al tema tributario aduanero, cabe mencionar, por
ejemplo, al Arancel Comn (instrumento anexo al Protocolo) que establece la
desgravacin total de ciertas mercancas que debern ser para el uso y consumo
12. Glosario de Trminos Aduaneros de la Organizacin Mundial de Aduanas
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servicios auxiliares13, de modo que las personas que realicen los referidos servicios
auxiliares no gozarn de ningn beneficio y debern emitir comprobantes de pago por
las actividades que realicen.
Cabe referir que estas exoneraciones tendrn una vigencia de 20 aos a partir del 29
de abril de 2007, con excepcin del IR, en cuyo caso regir desde el 1 de enero de
2008, y sern aplicables a los usuarios siempre que cumplan con:
(i) reunir los requisitos para ser considerados domiciliados en el pas de acuerdo a lo
establecido en la LIR,
(ii) se inscriban en el RUC y fijen domicilio fiscal en el departamento de Puno, y
(iii) hayan obtenido su calificacin (de usuario de la ZEEDEPUNO).
Ahora bien, las operaciones efectuadas por los usuarios con el resto del territorio
nacional estarn gravadas con todos los tributos que afecten las ventas, importaciones
y prestacin de servicios.
En el caso del Rgimen Aduanero para el ingreso de bienes a la Zeedepuno, l as
mercancas que se internen se consideran como si no estuviesen en el territorio
aduanero para efectos de los derechos e impuestos de importacin, presuncin que no
alcanza al mbito tributario no aduanero, como ya hemos sealado.
En tal sentido, en caso las mercancas provengan del exterior a travs de las
aduanas que establezca la SUNAT, cuando estn destinadas a la ZEEDEPUNO para la
realizacin de las actividades autorizadas por la Ley, no estarn afectas al pago de los
Derechos Arancelarios, IGV, IPM, ISC o de cualquier otro tributo que grave su
importacin.
13 Como hemos sealado, se trata del expendio de comida, bancos, telecomunicaciones, servicios de consultora y
asistencia tcnica de entidades de desarrollo cientfico y tecnolgico, entre otros.
42
m.s.n.m y que no sean capitales de departamento, denominadas por la propia ley como
Zonas Altoandinas
43
b)
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Jefe de Puesto designa a un Oficial para que acompae la carga hasta el Terminal de
Almacenamiento.
6. Si la mercanca viene en Trnsito Aduanero Internacional, al amparo del Acuerdo de
Alcance Parcial sobre Transporte Internacional Terrestre de los pases del Cono Sur o
del Acuerdo de Cartagena, o si se acoge al Rgimen de Trnsito Aduanero con Destino
al Exterior, las acciones son las del procedimiento relativo al Trnsito Aduanero
Internacional.
7. El visado de documentos que amparan el ingreso de la mercanca se realiza
colocando el sello del Puesto de Control (Anexo 03), el sello personal del Oficial que
controla, la fecha y la hora, a fin de registrar su paso por ese Puesto de Control. Si en
el Puesto de Control se numeran declaraciones estas son registradas en los Libros
correspondientes (Anexo 05).
8. Tratndose de carga transportada en contenedores, el Oficial revisa que stos se
encuentren precintados y que el nmero del precinto est consignado en los
documentos presentados.
9. Durante el arribo de los vehculos al PCF, los Oficiales hacen las seales de alto, se
identifican ante el conductor del vehculo y realizan la inspeccin primaria, orientada
sobre: cabina del camin, debajo de los asientos, bal, guantera, botiqun, cajn de
herramientas, llanta de repuesto y carreta.
45
trmites que correspondiesen, el Oficial entrega las mercancas que se encuentran bajo
custodia y sella la DUA con sus anexos y la registra en los libros Registro de
Declaraciones Simplificadas o Registro de Declaraciones Unicas de Aduanas, segn
corresponda (ver Anexo 05) y recaba una copia de la DUA y manifiesto presentado.
16.
utilizados para el control de la DUA en los PCF consignan la informacin descrita en los
Anexos 03 y 04 respectivamente.
46
cuando
corresponda.
c) Verifica la documentacin presentada
d) Inspecciona los medios de transporte y mercancas.
e) Controla fsicamente el ingreso y salida de contenedores del Territorio Aduanero.
f) Controla la diferencia de pesos y cantidades, durante la descarga y embarque de
mercancas.
g) Efecta controles en Terminales de Almacenamiento cuando corresponda.
2. La recepcin y zarpe de los medios de transporte martimos se realiza conforme a lo
establecido en la Ley General de Aduanas, su Reglamento, Reglamento de Recepcin
de Naves (D.S. N036-72-TC) y el procedimiento relativo al Manifiesto de Carga.
3. Teniendo la confirmacin de la llegada de la nave, el Oficial de servicio con las
autoridades pertinentes recepcionan las naves del exterior. Dicha recepcin est
conformada por el personal siguiente: un representante de la Capitana de Puerto, dos
Oficiales de Aduanas, y un representante de la Agencia Martima o Armador de la nave.
Se requiere la presencia de Sanidad Martima, en el caso de que no se haya otorgado
la "Libre Pltica Sanitaria " . Se adoptan las medidas preventivas de seguridad para el
personal. Ninguna otra persona sube a bordo al momento de la recepcin.
Terminada la recepcin de documentos y la clausura de los stores por la Autoridad
Aduanera, se otorga La Libre Pltica para el inicio de las operaciones de embarque o
descarga segn el caso.
47
48
49
50
51
c)
52
Esta facultado tambin a imponer sobre los bultos sellos, marcas u otras seas que
permitan identificar lo controlado.
9. De estar conforme, devuelve los documentos al chofer, para que contine su viaje.
Control de Salida de Mercancas de la Jurisdiccin de la Intendencia de Aduana de
Tacna
10. El control de salida de mercancas amparadas con DUA o DS se lleva a cabo
utilizando el Mdulo de Cuenta Corriente instalado en el Puesto de Control Aduanero
de Tomasiri, tomando en cuenta lo siguiente:
a) En el Mdulo de Cuenta Corriente se ingresa la informacin enviada por la
Intendencia de Aduana de Tacna sobre las DUA y DS numeradas en su jurisdiccin;
diariamente para el caso de las primeras y con diferencia de un da para las DS
utilizando para ello un soporte magntico.
b) Una vez ingresada la Informacin, est disponible para efectuar el control de salida
total o parcial de mercancas.
c) El Oficial que recibe los documentos que acreditan la procedencia legal de
mercancas, consigna en el Mdulo la cantidad de las mismas que salen de la
jurisdiccin.
d) Al finalizar el servicio, los encargados del manejo del Mdulo emiten un reporte con
el saldo correspondiente a las DUAS y DS controladas, informacin necesaria para
verificar el saldo de cada Declaracin para el retiro de mercancas fuera de la
jurisdiccin de la Intendencia de Aduana de Tacna. Los reportes se mantienen en el
archivo del puesto de control para su consulta.
e) El control de paso de mercancas por los dems Puestos de Control Aduanero de
Tacna, se realizan segn lo indicado en los numerales 1, 2 y 3 de esta seccin.
f)
presentados, los que se envan al Puesto de Control de Tomasiri, para ser descargados
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al Mdulo Cuenta Corriente. Dicho envo corre por cuenta del Jefe de Puesto de
Oficiales de Aduanas de servicio y se realiza cada tres (03) das.
g) El personal encargado de operar el Mdulo Cuenta Corriente es responsable del
ingreso y modificacin de la informacin que all se maneje, cuentan con un cdigo de
seguridad y contrasea de uso personal, bajo responsabilidad, asignado por la
Intendencia Nacional de Sistemas a travs del rea de Sistemas de la jurisdiccin.
h) El control fsico de los documentos se realiza utilizando el sello de agua con el
emblema de ADUANAS y el sello de control del Anexo 03.
c2) DEL CONTROL AEREO
El control de llegada y salida de aeronaves se realiza segn lo establecido en el rubro
A3) Del Control Areo del presente procedimiento y en lo que corresponda.
c3) DEL CONTROL EN LAS VAS FERROVIARIAS
1. Revisin de pasajeros y equipajes acompaados:
a) A la llegada del tren de pasajeros los Oficiales se ubican en la puerta de salida de la
estacin y revisa aleatoriamente los equipajes de los pasajeros.
b) Se registra el nmero de matrcula del tren, la cantidad de vagones y sus respectivos
nmeros.
c) En caso de encontrarse mercanca de procedencia extranjera se solicita la
documentacin respectiva (Boleta de Venta, Factura Comercial, DS, etc.) y de no
contar con documentacin sustentatoria, se procede conforme al procedimiento
Inmovilizacin, Incautacin y Comiso .
d) Una vez que termina el desembarque de los pasajeros se revisan los vagones y sus
ambientes.
e) Se verifica que el vagn de encomiendas y equipajes no acompaados estn
debidamente precintados.
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encomiendas.
d) Si en la revisin de las encomiendas o equipajes no acompaados se encuentra
mercanca de procedencia extranjera, se solicita su documentacin; de no tenerla, se
procede conforme al procedimiento Inmovilizacin, Incautacin y Comiso.
e) De encontrar mercancas amparadas con Declaracin Simplificada estas se verifican
y se registran en el libro de control correspondiente.
c4) DEL CONTROL DE ENVOS POSTALES
Ingreso y Recepcin de Encomiendas, y Envos Especiales Internacionales
1. De las acciones de revisin:
a) A la llegada de los envos postales internacionales (envos de correspondencia,
encomiendas postales y pequeos paquetes comunes y certificados) a la oficina de
SERPOST, el Oficial verifica y controla el nmero de saca, registro, origen, peso,
destinatario y las registra en el Libro de Control.
b) El usuario al ser notificado por el personal de SERPOST, se acerca a la seccin de
encomiendas internacionales; el Oficial y/o el Especialista en Aduanas verifican el
nmero de registro, de destinatario y el nmero del documento de transporte.
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56
57
sobre
todo
aquellos
la
aplicacin
referentes
de
los
regmenes
aduaneros
al almacenamiento de mercancas
importadas.
C.2.1 Aplicacin de las reglas de valor aduanero
El gran obstculo que las reglas del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y
Comercio (GATT) sobre valoracin aduanera conllev para las Administraciones
aduaneras, en particular en los pases de menor desarrollo, fue su operacionalizacin.
Bajo este punto de vista, las reglas de aplicacin complicadas y sin el necesario
soporte informtico que las hara operativamente aplicables de forma gil para el
importador y para el exportador y ofrecera seguridad para la administracin aduanera,
pueden llegar a constituirse verdaderas barreras no arancelarias para el comercio
exterior.
Adems, en un proceso de integracin econmica, su aplicacin operativa de forma
desordenada puede, fatalmente, generar desvo de trfico entre los pases miembros,
as como competencia desleal entre los agentes econmicos, haciendo ineficiente el
control del valor aduanero, generando costos adicionales al sistema productivo.
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Canal Rojo: Las mercancas, y los documentos que las amparan, son sometidos
a revisin, antes de la entrega de los bienes a sus consignatarios.
Canal Naranja: Los documentos que sustentan las mercancas, son sometidos a
revisin antes de la entrega de los bienes.
Agencia de Aduana
Empresa Verificadora
"Modelo Probabilstico"
Predeterminados"
predictoras", seleccionadas de un
total de 32 relevantes.
y Pas).
variables y clculos.
(canal asignado).
Transparencia: Elimina la
discrecionalidad en la elaboracin de
Listas. Es Auditable.
Discrecional: La Lista
dependa del criterio de los
analistas
Dinmico: Actualizacin y
retroalimentacin permanente de los
responsables.Esttico:
Perodos prolongados de
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listas.
histrica.
Algunos indicadores del xito alcanzado por el modelo nos muestran que:
1. La aplicacin del modelo probabilstico ha permitido incrementar el porcentaje de
hallazgos en el reconocimiento fsico de las mercancas, pasando de niveles
promedio de 8,5% en el primer trimestre a 17% en el tercer trimestre del ao
2000, respecto al total de declaraciones asignadas a Canal Rojo.
La mayor eficiencia alcanzada con la aplicacin del modelo, ha permitido a la
administracin reducir el porcentaje de declaraciones sujetas a revisin fsica,
pasando de 19% en el mes de enero a 12,5% registrado en el mes de setiembre,
contribuyendo as a la mayor facilitacin del comercio exterior, y por ende a la
reduccin de costos de almacenaje, del ciclo de reposicin de inventarios en la
industria y el comercio; tratamiento diferenciado a cada operador, y la reduccin
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"En slo 45 segundos los sistemas de deteccin de ltima generacin lograran revisar
los vehculos, en lugar de una hora y el esfuerzo de 10 agentes que se utiliza para
revisar un camin, como se estila ahora" sostiene Saldas. Asimismo, plantea que las
Fuerzas Armadas se involucren en la lucha contra el contrabando, sobre todo en las
fronteras. Advirti que en camiones no slo se transportara contrabando de alimentos,
artefactos electrnicos y otros productos sino tambin insumos para el narcotrfico,
droga y hasta armas.
"Es una puerta abierta donde est en juego la seguridad nacional. Se sabe que existe
una alianza entre narcotrfico y los contrabandistas y esos lazos son cada vez ms
fuertes, advierte el empresario, preocupado por el incremento del contrabando en la
zona sur del pas.
64
II EL CONTRABANDO
2.1. El Contrabando
65
66
67
CONSECUENCIAS
1. Competencia desleal
2. Evasin tributaria
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Modalidades de ingreso
La accin se enmarca dentro del Plan Estratgico propuesto por la Comisin de Lucha
contra el Contrabando y Defraudacin de Rentas y Aduanas, que preside el Ministro de
la Produccin e integran los viceministros del Interior, Justicia y los representantes del
Ministerio Pblico, INDECOPI y SUNAT.
Acciones desde la SUNAT
i. Acciones de investigacin e inteligencia
ii. Operaciones conjuntas en zonas estratgicas
iii. Fortalecimiento de los puestos de control (infraestructura y logstica)
71
72
Hecho imponible:
73
(S.D.F.U.M. Sin un previo anlisis del hecho imponible, esto es, sin descomponerlo en la
pluralidad de elementos que lo forman, no puede darse una explicacin cientfica
satisfactoria de temas tan vastos y heterogneos como son los sujetos de la obligacin, la
existencia de sta en el tiempo y en el espacio, el importe de la deuda impositiva y la
estructura del sistema tributario de Un pas 17
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Aduana
Unidad administrativa encargada de la aplicacin de la legislacin relativa a la
importacin y exportacin de mercadera.
Administracin de Aduana
Entidad oficial que en virtud de la ley y en ejercicio de sus funciones tiene la facultad
para exigir
o controlar
el
cumplimiento
de
las
normas
aduaneras
y de
la
Competitividad:
Es la capacidad de crear un entorno que favorezca el crecimiento sostenido de la
productividad y que se refleje en niveles de vida ms elevados de la poblacin. Esto
incorpora factores macro, y microeconmicos en un marco de integracin en la
economa global.
Documentos para El Despacho Aduanero.
Son aquellos documentos comerciales que representan formalmente la existencia y el
dominio de la mercadera a que se refieren y que son en definitiva, el objeto ltimo de
la transaccin respectiva.
Los requisitos en los diferentes pases de destino no suelen ser iguales en
materia de documentacin exigida y a veces son variables, inclusive, en el mismo pas,
atendiendo al tipo de mercadera. Los documentos exigidos con mayor frecuencia son:
facturas comerciales, certificados de origen, certificado de valor, certificado de sanidad
o veterinario, lista de bultos, conocimiento de embarque, gua area o carta de porte,
pliza o certificado de seguro.
Entorno Aduanero
Medio ambiente en el cual se desarrollan sus actividades y se interacta con los
diversos agentes econmicos.
Facilitacin del Comercio Exterior.La Supresin progresiva de obstculos al movimientotransfronterizo de mercancas,
acompaado de acciones, iniciativas y polticas que permiten reducir los costos de
colocar la oferta exportable en los mercados globales y/o reducir el costo de ingreso de
mercancas a nuestro mercado.
Flujo de comercio exterior
Movimiento en cantidad y valor de Importaciones y Exportaciones de un pas con
respecto al resto del mundo
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Gestin Aduanera:
Conjunto
aduanas,
mercanca que fluye por la Aduana, evitando tiempos de espera innecesarios, para
alcanzar intercambio de documentos e informacin eficaz y un mayor control de la
mercanca.
Infraestructura. Comprende el conjunto de activos fsicos que contribuyen a la
realizacin de la actividad aduanera en forma eficaz y eficiente. Por ejemplo
equipos, vehculos, edificaciones, tecnologa, comunicaciones, etc.
CAPITULO III
METODOLOGIA
Tamao de Muestra
Para los efectos de la recoleccin de informacin se tomara una muestra de las
empresas que realizan actividades de comercio exterior.
Seleccin de Muestra
Para la seleccin de la muestra se ha utilizado el sistema del muestreo aleatorio
simple, utilizando la siguiente frmula:
Donde:
n=
z^2*p*q
E^2
n = tamao de la muestra
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.50
0.05^2
n= 150
Esto significa que se necesita una muestra de 150 empresas para realizar la
investigacin.
3.5.
econmico.
Tambin
se
filtrarn
79
informaciones
publicadas
en
la
CONCLUCIONES
80
en la disminucin de la evasin
del
se recomienda
el
recomienda
la
implementacin
de
sistemas
informticos
Critica:
LAS MEDIDAS ADUANERAS SI BIEN ES CIERTO SON MEDIDAS QUE AYUDAN A
DISMINUIR EL CONTRABANDO PORQUE NO PUEDEN SER ACABADAS YA QUE EL
CONTRABANDO ES UN PROBLEMA SOCIAL LO QUE SE BUSCA ES DISMINUIRLA,
DE SER POSIBLE SE REALIZARA EN UN LARGO TIEMPO YA QUE EN EL FUTURO
SERIA BUENSIMO HACER DE AMRICA UNA UNIN AMERICANA AL IGUAL DEL
CIRCULO DE LA UNIN EUROPEA CON SUS 24 PASES ALIADOS CON UNA SOLO
DIRECTIVA (NORMAS) PARA TODOS TRIBUTARIAMENTE SERA BUENO YA QUE
EL QUIEN PAGA LOS IMPUESTOS SON LOS QUE ADQUIEREN EL BIEN O
SERVICIO.
EL CONTRABANDO COMO PROBLEMA SOCIAL NO ES UNA ILUSIN QUE TODO
LOS PERUANOS NO NOS DEMOS CUENTA QUE LA CORRUPCIN TIENE
ROSTROS TIENEN TARIFAS, FILAS
BIBLIOGRAFIA
7. Real Academia Espaola y la ley 28008, RECEPTACION
delincuentes o cosas que son materia de delito.
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Ocultar o encubrir
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