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CONTABILIZACION DE IVA.
El tratamiento contable del IVA generado o descontable es el
siguiente:
DESCONTABLE (COMPRADOR):
El impuesto a las ventas descontables es el pagado por el
comprador cuando es responsable del rgimen comn. Su
valor se debita es la 2408(Impuesto sobre las ventas y
pagar)
GENERADO (VENDEDOR):
El impuesto a la venta generado es el que deben cobrar los
responsables del impuesto a las ventas del rgimen comn.
Su valor se acredita en la 2408(IVA POR PAGAR)
EJEMPLO: Un comerciante del rgimen comn vende al
contado mercancas gravadas a un comerciante del rgimen
simplificado con $870.000 IVA 16% incluido
VENDEDOR R.C
110505
Caja G
4135
Comercio ><
750.000
2408
Iva por pagar
120.000
COMPRADOR
4135
2408
1105
870.000
RC
Comercio ><
Iva por pagar
Caja G
COMPRADOR RS
4135
Comercio ><
1105
Caja
870.000
870.000
750.000
120.000
870.000
2088.000
1800.000
288.000
IVA EN DEVOLUCIONES.
En la devolucin de mercancas el vendedor debita el IVA y el
comprador acredita en la misma tarifa que se registro la
venta, en la cuenta 240808 IVA por devolucin en ventas.
IVA NO DESCONTABLE.
Cuando el responsable del IVA adquiere activos fijos
gravados, no puede descontar el impuesto el cual le
constituye mayor valor del bien. (MERCANCIA).
EJEMPLO: Se compra a crdito maquinaria por valor de
$6000.000 mas IVA 16%.
COMPRADOR
1520
2205
6.960.000
VENDEDOR
1305
2408
960.000
4135
6000.000
Maq. y equipo
provee. nacionales
C x c clientes
iva x pagar
Comercio al ><
6. 960.000
6960.000
RETENCION EN LA FUENTE
Es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y
complementarios mediante el cual una persona natural y jurdica
llamada agente de retencin, deduce a otro llamada agente o sujeto
pasivo de retencin.
Aplica sobre el valor del bien o servicio y no incluye el impuesto a las
ventas.
AGENTES RETENEDORES:
1. Las entidades publicas, los fondos, las notarias, las oficinas de
transito, tarjetas de crdito
2. Personas jurdicas y sociedades de hecho
3. Personas Naturales, comerciantes que en el ao
inmediatamente anterior su patrimonio bruto o ingreso halla
sido de 30.000 UVT
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES
1. Retener cuando realicen un pago o abono en una cuenta sujeta
a retencin
2. Declarar y consignar a favor de la DIAN el valor retenido en los
lugares y dentro de los plazos estipulados
3. Expedir certificados sobre las retenciones practicadas
4. Conservar estos archivos el tiempo que la ley exige (10 aos)
PAGOS SUJETOS A RETENCION
1. Servicio general (no declarantes) UVT 4, BASE 95000, 6%
2. Servicio general (declarantes) UVT 4, BASE 95000, 4%
3. Servicio de salud UVT 4, BASE 95000, 2%
4. Aseo y vigilancia, UVT 4, BASE 95000, 2%
5. Arrendamiento bs races, UVT 27, BASE 642000, 3.5%
6. Arrendamiento bs muebles, UVT -----, BASE 100%, 4%
7. Transporte carga, UVT 4, BASE 95000, 1 %
8. Transporte pasajeros, UVT 27, BASE 642000, 3.5%
9. Servicios temporal, UVT 4, BASE 95000, 1%
10.
Hotel, restaurantes, UVT 4, BASE 95000, 3.5%
11.
Compras, UVT 27, BASE 642000, 3.5 %
12.
Honorarios y comisiones, UVT-----, BASE 100%, 10-11%
13.
Compras bs agrcolas, UVT 27, BASE 642000, 3.5%
14.
Loterias, rifas y apuestas, UVT 48, BASE 1.141000, 20%
15.
Compra combustible, UVT----, BASE 100%, 1%
CONTABILIZACION DE LA RETENCION
Se utilizan dos clases de cuentas:
1. Cuando la empresa , afecta la cuenta 2365 (retencin en la
fuente) pasivo a favor de la DIAN
2. Cuando a la empresa le retienen, afecta la cuenta 1395
(anticipo de impuestos) activo (cxc) a favor de la empresa
EJEMPLO:
Retencin en compras: compra mercancas al contado por
$900.000, iva del 16%, retencin en la fuente de 3.5%
COMPRADOR
6205
2408
2365
31.500
1105
1.012.500
VENDEDOR
1105
1355
2408
144.000
4135
900.000
compra de mercancas
iva por pagar
Rete fuente
900.000
144.000
caja general
caja general
anticipo de imp
iva por pagar
1.012.500
31.500
comercio al ><
5110
3.700.000
2408
592.000
236515
370.000
1105
3.922.000
Honorarios
iva por pagar
Retefuente x pag
caja G (bancos)
SUJETO DE RETENCION
1105
caja general
3.922.000
1355
anticipo de imp
370.000
2408
iva por pagar
592.000
4230
Honorarios
3.700.000