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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS

Y ADMINISTRATIVAS.
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ASIGNATURA:

AUDITORIA TRIBUTARIA

TEMA:

DELITOS TRIBUTARIOS

DOCENTE:

C.P.C TORRES SOLDEVILLA YULI

CICLO:

VIII

INTEGRANTES:
BARBOSA QUISPE, Rosmery
FERNANDEZ ROJAS, Camilo Enrique
TAPAHUASCO CALDERON, Jorge

AYACUHO PER
2015

INTRODUCCIN

Este trabajo tiene como objeto desarrollar los Delitos Tributarios en el Per con el fin
de dar a conocer las modalidades de delitos tributarios y las sanciones consecuentes,
la cual se encuentra establecida por el D. L. N 813 Ley Penal Tributaria y as
informar a los profesionales contables actuales y futuros en una forma de prevencin
de los problemas que pueda ocasionar en sus vidas la aplicacin de leyes penales
tributarias establecidas en la actualidad.

El primer captulo trata sobre un comentario tcnico legal, donde se describe


las modalidades de delitos, la pena impuesta, los das multa, la inhabilitacin
del ejercicio y las consecuencias accesorias.

El segundo captulo describe el proceso penal tributario, cuando se presuma la


comisin del delito as mismo la exclusin y reduccin de penas en delitos
tributarios.

El tercer captulo seala la responsabilidad penal del Contador Pblico


establecido en el D.L. N 813 de la Ley Penal Tributaria y haciendo un breve
comentario sobre el Artculo 5 del mismo.

Esperando mejorar la imagen de nuestra profesin ante la sociedad con respecto a lo


sealado y que se considere ennoblecido al trabajo del Contador Pblico en el Per.

DEDICATORIA:
Este presente trabajo dedico a todos los nios que viven en
extrema pobreza, olvidados y/o abandonados por sus
padres, nios que da a da buscan su rumbo acompaados
de la soledad y viviendo de sacrificio.
La noche de maana ser para millones de nios una
noche como las dems, de hambre y frio, una noche como
todas las que han vivido durante su corta vida, de
sufrimiento.
Muchos de ellos morirn, mientras algunos nios intentan
conciliar el sueo pensando en los regalos que se
encontrarn a la maana siguiente, Queridos nios
olvidados, lancen un grito fuerte porque no se les oye, o
mejor

dicho

no

queremos

or, nuestras

dormidas

conciencias no quieren escuchar sus llantos, donde sus


padres disfrutaron momentos, sin pensar en ustedes y en
sus prontos tormentos.

NDICE
CAPTULO I
DELITO TRIBUTARIO
1.1. DEFINICION:
1.2. BASE LEGAL:
1.3. LEY PENAL TRIBUTARIA DECRETO LEGISLATIVO N 813:
1.3.1. DEFRAUDACION TRIBUTARIA:
1.3.2. DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON ATENUACION DE PENAS:
1.3.3. DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON AGRAVACION DE PENAS:
1.3.4. RELATIVA AL DELITO CONTABLE:
1.3.5. PENA ADICIONAL DE INHABILITACIONES:
1.3.6. CONSECUENCIAS ACCESORIAS:
CAPTULO II
PROCESO PENAL TRIBUTARIO
2.1. EJERCICIO DE LA ACCIN PENAL:
2.2. IMPROCEDENCIA DE LA ACCIN PENAL:
2.3. REPARACIN CIVIL:
2.4. DENUNCIAS DE DELITOS TRIBUTARIOS:
2.5. INFORMES DE PERITOS:
2.6. CAUCIN PARA LIBERTAD PROVISIONAL:
2.7. CAUCIN CUANDO EXISTA MANDATO DE COMPARENCIA Y CUANDO
SE CONCEDA LIBERTAD PROVISONAL:
2.8. EXCLUCION Y REDUCCION DE PENAS EN DELITOS TRIBUTARIOS:
2.8.1. ACOGIMIENTO DE LOS BENEFICIOS:
CAPITULO III
LA RESPONSABILIDAD PENAL DEL CONTADOR PUBLICO ESTABLECIDO
EN EL DECRETO LEGISLATIVO N 813
3.1. ANTECEDENTES:
3.2. LA RESPONSABILIDAD PENAL EN FORMA INDEPENDIENTE Y
DEPENDIENTE:
3.2.1.
RESPONSABILIDAD
PENAL
DEL
CONTADOR
PBLICO
INDEPENDIENTE:
3.2.2.
RESPONSABILIDAD
PENAL
DEL
CONTADOR
PBLICO
DEPNDIENTE:
3.3. BREVE COMENTARIO SOBRE EL ART, 5 DEL DECRETO LEGISLATIVO
N 813:
3.4. POSIBLES CONSECUENCIAS SOCIALES JURIDICAS Y ECONOMICAS
EN EL CAMPO DE LA PROFESION CONTABLE:
TERMINOLOGA TRIBUTARIA

CONCLUSIONES
CAPTULO I
DELITO TRIBUTARIO
1.1. DEFINICION:
Se entiende por delito tributario, a toda accin u omisin en virtud de la cual se viola
premeditadamente una norma tributaria, es decir, se acta con dolo valindose de
artificios, engaos, ardid u otras formas fraudulentas para obtener un beneficio
personal o para terceros.
1.2. BASE LEGAL:
Mediante Decreto Legislativo N 813, vigente a partir del 321 de abril de 1996, se
deroga los artculos 268 y 269 de la Ley Penal, aprobado por el Decreto Legislativo
N 635, referidos al delito de defraudacin tributaria, con la finalidad de que una Ley
Especial sobre Delito Tributario en su modalidad de Defraudacin Tributaria, se
contemplan atenuantes no considerados anteriormente.
1.3. LEY PENAL TRIBUTARIA DECRETO LEGISLATIVO N 813:
1.3.1. DEFRAUDACION TRIBUTARIA:
El que en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio, engao,
astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar todo o en parte los tributos que
establecen las leyes. (Artculo 1)
1.3.1.1. Modalidades:
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos total o
parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar. (Artculo 2)
b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de
tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y
reglamentos pertinentes. (Artculo 2)
Pena Impuesta:
De 05 a 08 aos de pena privativa de la libertad y con 365 a 730 das multa.
Comentario:

Artculo 1 Tipo base del delito (defraudacin tributaria).


Artculo 2 Modalidad del tipo base (conducta considerada como delito).
1.3.2. DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON ATENUACION DE PENAS:
El que mediante la realizacin de conductas descritas en las modalidades anteriores 1
y 2 deja de pagar tributos a su cargo durante un ejercicio gravable, tratndose de
liquidacin anual, o durante un perodo de doce meses, tratndose de tributos de
liquidacin mensual, por un monto que no exceda de cinco UIT vigentes al inicio del
ejercicio o del ltimo mes del periodo. (Artculo 3)
Pena Impuesta:
De 02 a 05 aos de pena privativa de la libertad y con 180 a 365 das multa.
Comentario:
Tipo atenuado del delito
1.3.3. DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON AGRAVACION DE PENAS:
a) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crdito
fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios simulando la
existencia de hechos que permitan gozar de los mismos. (Artculo 4)
b) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el
cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificacin y/o fiscalizacin.
(Artculo 4)
Pena Impuesta:
De 08 a 12 aos de pena privativa de la libertad y con 730 a 1460 das multa.
Comentario:
Artculo 4 inciso (a) Tipo autnomo agravado (por dirigirse a la indebido obtencin
de beneficios fiscales y no esta referida directamente a dejar de pagar tributos).
Artculo 4 inciso (b) Tipo autnomo agravado (por tratarse de un fraude en la etapa
de recaudacin del tributo y no en la etapa de liquidacin del mismo).
1.3.4. RELATIVA AL DELITO CONTABLE:
El que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y registros contables.

a) Incumpla totalmente dicha obligacin. (Artculo 5)


b) No hubiera anotado actos. Operaciones, ingresos en los libros y registros contables.
(Artculo 5)
c) Registre anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y datos falsos en los
libros y registros contables. (Artculo 5)
d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros contables o los
documentos relacionados con la tributacin. (Artculo 5)
Pena impuesta:
De 02 a 05 aos de pena privativa de la libertad y con 180 a 365 das multa.
Comentario:
Tipo autnomo referido a las obligaciones contable (delito contable) con la finalidad
de sancionar penalmente graves irregularidades contables, la misma que no
necesariamente suponen que se dejen de pagar tributos pudiendo determinarse por el
juez una libertad provisional si esta por debajo de 04 aos de sentencia.
1.3.5. PENA ADICIONAL DE INHABILITACIONES:
En los delitos de defraudacin tributaria, la pena deber incluir, inhabilitacin no
menor de 06 meses ni mayor de 07 aos para ejercer por cuenta propia o por
intermedio de un tercero, profesin, comercio, arte o industria. (Artculo 6)
1.3.6. CONSECUENCIAS ACCESORIAS:
Si el delito se ha incurrido a travs de una empresa con conocimiento de sus titulares,
aquella puede ser motivo a criterio del juez segn la gravedad de los hechos, a las
sanciones siguientes:
a) Cierre temporal o clausura definitiva,
b) Cancelacin de licencias y
c) Disolucin de la persona jurdica. (Artculo 17)

CAPTULO II
PROCESO PENAL TRIBUTARIO

2.1. EJERCICIO DE LA ACCIN PENAL:


Le corresponde al Ministerio Pblico si la entidad agraviada lo requiere. El rgano
Administrador del Tributo deber efectuar la investigacin administrativa, cuando
presuma la comisin del delito. (Ref. Cdigo Tributario Artculo 189)
2.2. IMPROCEDENCIA DE LA ACCIN PENAL:
No procede la accin penal por parte del Ministerio Pblico, ni la denuncia penal por
la Entidad Agraviada si el deudor cancela la totalidad de la deuda, o en su caso
devuelva el reintegro, saldo a favor o cualquier otro beneficio tributario obtenido
indebidamente, antes que se inicie la correspondiente investigacin fiscal o recibido
cualquier requerimiento en relacin al tributo y al periodo en que se efectuaron los
ilcitos sealados. (Ref. Cdigo Tributario, Artculo 189)
2.3. REPARACIN CIVIL:
No procede en el fuero penal, si la administracin cobra la deuda tributaria en el
procedimiento administrativo. Ello implica que deje de aplicarse la pena ni la
inhabilitacin cuando corresponda. (Ref. Cdigo Tributario, Artculo 191)
2.4. DENUNCIAS DE DELITOS TRIBUTARIOS:
La comisin de actos que hagan presumir la existencia de estos delitos pueden ser
denunciados por cualquier persona ala administracin tributaria que tienen la facultad
discrecional de formular denuncia penal sin el requisito previo de la fiscalizacin o
verificacin terminada. Es decir, que tanto el procedimiento administrativo como el
penal pueden ir paralelos. (Ref. Cdigo Tributario, Artculo 192 y 193)

2.5. INFORMES DE PERITOS:


Los informes tcnicos o contables emitidos por la Administracin Tributaria en la
investigacin administrativa tendrn para todo efecto legal, el valor de informe de
pericia de parte en el proceso penal. (Ref. Cdigo Tributario, Artculo 194)
2.6. CAUCIN PARA LIBERTAD PROVISIONAL:
Si fijara solamente cuando se trate de procesados con solvencia econmica y

consistir en una suma de dinero que se fijar en la resolucin. En su reemplazo


puede constituir una garanta patrimonial suficiente a nombre del juzgado o de sala
por dicho monto. A falta de solvencia econmica, el procesado ofrecer fianza
personal escrita de una persona natural o jurdica. (Ref. Cdigo Penal, Artculo 182 y
183).
2.7. CAUCIN CUANDO EXISTA MANDATO DE COMPARENCIA Y
CUANDO SE CONCEDA LIBERTAD PROVISONAL:
Simultneamente el juez impondr al autor la prestacin de una caucin de acuerdo a
lo siguiente:
a) En los delitos comprendidos en los Artculos 1, 3 y 5 del D.L. 813, se aplican las
normas generales que rigen la caucin.
b) Los comprendidos en el Artculo 2 del D.L. 813, la caucin no ser menor al 30%
de la deuda actualizada, sin considerar la multas, de acuerdo a la estimacin que de
ella realiza el ente administrador del tributo.
c) En el caso previsto en el inciso (a) del Artculo 4 del D.L. 813, la caucin ser no
menor al monto dejado efectivamente de pagar, reintegrado o devuelto, de acuerdo a
estimacin que este realice al ente administrador del tributo.
d) En los delitos previstos en el inciso (b) del Artculo 4 del D.L. 813, la caucin ser
no menor al 50% del monto de la deuda tributaria actualizada, considerar los importes
por multas, de acuerdo al estimacin que de ella realice el ente respectivo. Si el
imputado pagase la deuda tributaria, el juez o la sala penal, segn corresponda, fijar
el monto de la caucin segn responsabilidad y gravedad del delito, as como las
circunstancias, tiempo, lugar, modo y ocasin.
2.8. EXCLUCION Y REDUCCION DE PENAS EN DELITOS TRIBUTARIOS:
Estos beneficios estn normados por el D.L. 815 y por su modificacin de la ley
27038. A los autores del delito solo se les conceder la reduccin de la pena y a los
participes la exclusin de la pena, salvo que el rgano jurisdiccional considerase que
no procede en ese caso podr concederse la reduccin. Por ultimo, si el contribuyente
incurriese en nuevo delito tributario dentro de los 10 aos de haber sido otorgado, se
le revocara el aludido beneficio.

2.8.1. ACOGIMIENTO DE LOS BENEFICIOS:


La ley indica que aquel que solicita acogerse a los beneficios, se le denominar
solicitante, y una vez que le sea otorgado se le denominar beneficiado.
As tambin la Ley establece dos sujetos materia de beneficios en funcin a la forma
de intervencin en el acto delictivo:
El autor del delito tributario, quien solo podra acogerse al beneficio de la reduccin
de pena, previo pago de la deuda tributaria.
Los partcipes del delito tributario, quienes podrn acogerse tanto a la reduccin de
pena como al beneficio de exclusin de pena.
El Contador Pblico en el peor de los casos llegara a ser partcipe del hecho
delictivo, porque dio la idea o por que sugiri el hecho salvo que le prueben lo
contrario.

CAPITULO III
LA

RESPONSABILIDAD

PENAL

DEL

CONTADOR

PUBLICO

ESTABLECIDO EN EL DECRETO LEGISLATIVO N 813


3.1. ANTECEDENTES:
Con fecha 11 de setiembre de 1959 se dio la Ley N 136252, denominada "Ley de
Profesionalizacin, as como su respectivo Reglamento.
En la Constitucin Poltica del Estado y en el Cdigo Tributario antes del ao de
1993, el Dr. Domingo Garca Rada en su libro Delito Tributario, nos da a conocer que
dentro del Derecho Penal ya existan Las acciones correspondientes al Delito
Tributario y establece la diferenciacin con el Delito Financiero y con el Delito
Administrativo, as como la responsabilidad del Contador Pblico frente a todos stos
hechos.
En la exposicin de motivos del Decreto Legislativo N 813, nos da a conocer la
necesidad de una norma especial a base del Derecho Penal en el que tambin el
artculo 5to. Involucra al Contador Pblico.
Tradicionalmente se ha definido a la infraccin tributaria como el incumplimiento por
parte de un contribuyente de las obligaciones legales, reglamentarias, o

administrativas, relativas a los tributos establecidos en el sistema impositivo y que


acarrea sanciones para quien resulte responsable del incumplimiento.
Al considerarse un concepto genrico de infraccin tributaria, como el indicado en el
prrafo anterior el delito tributario queda comprendido dentro de l en la categora de
infracciones mixtas con la particularidad distinta de que se requiere del elemento dolo
o malicia adems de su juzgamiento estar a cargo de los tribunales ordinarios en
contraposicin a las simples contravenciones o infracciones propiamente tales, cuya
sancin mayormente pecuniaria y su aplicacin corresponden a la propia
administracin, siendo su verificacin a travs de la responsabilidad objetiva o que en
todo caso, no requiere del elemento dolo para su configuracin.
La jurisprudencia sobre el delito contable establecido en el D.L. N 813 actualmente
es escasa, y en las pocas existentes se han determinado 2 aspectos:
Tanto los contadores como contribuyentes estn procesados por Defraudacin
Tributaria, siendo pocos los casos que se refiere la figura autnoma denominada
delito contable.
Que el delito contable es poco conocido, por lo que los ltimos casos judiciales aun
estn siendo materia de proceso judicial, no existiendo a ala fecha sentencias a las que
se puede acceder.
3.2. LA RESPONSABILIDAD PENAL EN FORMA INDEPENDIENTE Y
DEPENDIENTE:
Debido a que el ejercicio de la profesin se realiza de manera independiente y
mediante un vnculo laboral debemos indicar lo siguiente:
3.2.1.

RESPONSABILIDAD

PENAL

DEL

CONTADOR

PBLICO

INDEPENDIENTE:
El Contador Pblico independiente cuando es contratado para realizar su actividad,
dado que es un empleado independiente, cabe la posibilidad de que no conozca los
actos de quienes le brinden los datos pertinentes para realizar su labor contable.
Indudablemente dad su independencia, en al realizacin de su funcin, el contador
puede estar eximido de responsabilidad penal, debiendo probar la inexistencia del
dolo y la falta de vinculo laboral con los autores o coinculpados.

3.2.2.

RESPONSABILIDAD

PENAL

DEL

CONTADOR

PBLICO

DEPNDIENTE:
Es decir con vnculo laboral, en caso de que advierta irregularidades o informalidad
de parte de los administradores o propietarios de su centro de trabajo, debe de
abstenerse a firmar el balance o cualquier informacin financiera o contable.
Definitivamente esta accin le trae conflictos laborales con su empleador,
pudindosele imponer una sancin administrativa estipulada en el D.S. N 003-97-TR
Ley Promocin y Competitividad Laboral, pudindosele llegar hasta el despido.
Aunque no debera tipificarse como una falta grave la negativa justificada de firmar el
balance, ante el hecho de existir un despido arbitrario, muchos de los profesionales no
tienen los medios econmicos para emplazar a su empleador, y la ley estipula en
muchos casos solamente la indemnizacin por despido arbitrario y no la reposicin.
En conclusin la responsabilidad del contador publico ante las leyes penales del pas,
solo puede imputarse el delito contable a un profesional Contador Publico cuando el
acto que comete es doloso realizndolo en forma consciente. Considerndose como
cmplice o coinculpada mas no responsable directo.
En la legislacin comparada internacional, no se considera al Contador Publico como
autor del delito contable.
3.3. BREVE COMENTARIO SOBRE EL ART, 5 DEL DECRETO
LEGISLATIVO N 813:
El Articulo referido al delito Contable indica que para su configuracin basa la
existencia de graves irregularidades de carcter contable ligadas a la tributacin, lasa
mismas que pueden no originar un tributo impago, pero si una lesin al proceso de
ingresos y egresos de una empresa que es el bien jurdico protegido, pudiendo
realizarse mediante maniobras fraudulentas, en virtud del incumplimiento de normas
contables bsicas, Dando de esta manera una penalidad a los Contadores Pblicos
como participes o coinculpados si se ha obtenido una obtencin de ganancia personal,
realizndolo dolosamente y con conciencia de acto.
3.4.

POSIBLES

CONSECUENCIAS

SOCIALES

JURIDICAS

ECONOMICAS EN EL CAMPO DE LA PROFESION CONTABLE:

Genera una responsabilidad penal ficticia y mal entendida sobra la profesin contable.
El D.L. N 813 puede prestarse a un mal uso y arbitrariamente se puede acusar a los
Contadores Pblicos, este tipo de normas es de difcil aplicacin.
La mala aplicacin del tipo penal denominado delito contable, perjudica socialmente
a los profesionales contables. Pues nada tiene que ver dicho delito con la profesin
contable como sujeto activo. Hace falta difundir y capacitar a las Autoridades de la
Administracin Tributaria, Fiscales y Jueces de alas salas Especializadas en Materia
Tributaria, para que no incurran en dicho error y sancionar directamente y
arbitrariamente a los Contadores Pblicos.

TERMINOLOGA TRIBUTARIA
TRIBUTARIO:
Son prestaciones pecunarias, generalmente en dinero, que establecidos por la ley,
deben su cumplimiento por las personas privadas a favor de los entes pblicos para el
cumplimiento de sus fines. En este sentido el trmino genrico tributario, segn el
Cdigo Tributario comprende de los siguientes conceptos: Impuestos, Contribucin,
Tasa.
DEUDOR TRIBUTARIO:
Persona natural o jurdica que no cumpla con cancelar su deuda tributaria.
DERECHO TRIBUTARIO:
Es una rama del derecho que estudia las relaciones provenientes de la aplicacin de
tributos.
DEFRAUDACION FISCAL:
Es el delito mediante el cual se evita el pago total o parcial del tributo establecidos en
la ley a travs de artificios, engao, astucia, ardid o otra forma fraudulenta.
DELITO TRIBUTARIO:
En nuestro derecho, el delito tributario no tiene una existencia propia, el delito

tributario no tiene una existencia propia, determinada inequvocamente, pues no


existe diferencia esencial o cualitativa entre los delitos y las meras infracciones, una
misma transgresin puede revestir uno u otro carcter.
ELUSION:
Acto permitido por la ley, mediante el cual un contribuyente busca l a manera de
pagar menos tributos.
INFRACCION TRIBUTARIA:
Es toda accin u omisin que importe violacin de las normas tributarias formales o
sustanciales.
TIPO AUTONOMO (DELITO CONTABLE):
El artculo 5 del Proyecto crea el delito contable relacionado estrechamente a la
tributacin. La razn de este artculo responde a la constatacin de la lesin que se
origina al bien jurdico (proceso de ingresos y egresos) en virtud del incumplimiento
de normas contables bsicas. Este tipo penal es una constatacin de la extensin del
bien jurdico, por cuanto el proceso de ingresos y egresos es un bien jurdico
dinmico que est presente desde el momento en que se realizan hechos gravados y
por ende no es necesario esperar a que exista un perjuicio econmico para sostener
que existe el delito de defraudacin tributaria, sino basta con cualquier alteracin
seria que se produzca sobre este bien jurdico.
TIPO AUTONOMO (FIGURAS AGRAVADAS):
Han sido extradas de las modalidades existentes en los numerales 8 y 9 del artculo
269, las mismas que fueran explicadas en los 2.2.3. Sin embargo, es conveniente
mencionar que su separacin del tipo base y del tipo que seala las modalidades se
debe, en el caso del numeral 8 (inciso a del artculo 4 del proyecto) a que contiene una
figura distinta a la de "dejar de pagar los tributos" (tipo base y modalidades), y supone
la indebida obtencin de beneficios fiscales que, en algunos casos, no implica un
impago de los tributos. En cuanto al numeral 9 (inciso b del artculo 4 del Proyecto),
su autonoma deriva del hecho que el tipo base y el que seala las modalidades se
dirigen a establecer el delito de defraudacin tributaria en su fase de liquidacin y/o

determinacin, mientras que este numeral contempla el fraude tributario en la etapa


de recaudacin.
TIPO ATENUADO:
El artculo 3 del proyecto ha creado, en virtud de la intensidad de dao al bien
jurdico, un delito de defraudacin tributaria con los mismos elementos del tipo base
pero atenuado en lo que corresponde a la pena. La atenuacin responde a la naturaleza
del bien jurdico, por cuanto al ser ste de carcter econmico es imprescindible
sealar diferencias en las consecuencias jurdicas - penales (pena) en virtud de la
magnitud del dao causado por el comportamiento del sujeto activo.

CAUCIN:
Es una garanta que se establece a fin de que el inculpado en una averiguacin previa
en un proceso penal, pueda gozar del beneficio de la libertad provisional, siempre y
cuando el delito o los delitos que se le imputan no sean de aquellos que por su
gravedad, la ley prohba otorgar dicho beneficio. La caucin puede constituir en
depsito en efectivo, fianza, prenda, hipoteca o fideicomiso formalmente constituido.
ACCIN PENAL:
Es el medio por el cual el Ministerio Pblico impulsa la accin del Juez competente
para que inicie el proceso penal, y determine o no la existencia del cuerpo del delito y
de la responsabilidad del indiciado; adems, constituye un presupuesto procesal en
materia penal, porque no puede haber proceso sin que se presente antes la accin
penal. Poder jurdico de excitar y promover el ejercicio de la jurisdiccin penal, para
el conocimiento de una determinada relacin de derecho penal y obtener su definicin
mediante la sentencia.

CONCLUSIONES
La Ley Penal Tributaria, es una Ley especial y abarca en forma general a la
Defraudacin Tributaria y sus modalidades como delitos sujetos a la pena privativa de
la libertad y como delito autnomo el delito contable tributario igualmente sujeto a la
pena privativa de la libertad.
En el Per, el tema de los delitos tributarios esta contenido en una ley especial, el
Decreto Legislativo N 813; sin embargo pese a que el Derecho Penal peruano, ha
separado estos delitos de su cuerpo legal y les ha asignado mas bien un tipo especial,
no dejan de tener un carcter delictivo econmico, ya que se trata de atentados contra
bienes jurdicos que implican intervencin del Estado en la economa y el
funcionamiento de instituciones econmicas bsicas.
La responsabilidad del contador publico ante las leyes penales del pas, solo puede
imputarse el delito contable a un profesional Contador Publico cuando el acto que
comete es doloso realizndolo en forma consciente. Considerndose como cmplice o
coinculpada mas no responsable directo.
Los contribuyentes debemos reconocer que al defraudar a la administracin tributaria,
tambin nos estamos perjudicando nosotros mismos como ciudadanos, vindonos
privados de disfrutar de beneficios que la renta captada hubiera podido lograr al
drsele su debida aplicacin pblica.

Que los alumnos de las facultades de las universidades peruanas (futuros


profesionales), no le han dado la debida importancia a los delitos penales tributarios,
debido a la falta de difusin de estos y la falta de conocimientos que demuestren los
profesionales docentes. Siendo un rol vital de los representantes del gremio
profesional local y nacional luchar contra ello.
Que se de la iniciativa de realizar la difusin de la Ley Penal Tributaria, en todos los
colegios de Contadores Pblicos Del Per, a fin de concienciar a los profesionales y
estudiantes sobre las consecuencias sociales y profesionales que traen como
consecuencia la realizacin de los delitos tributarios.

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