Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Y ADMINISTRATIVAS.
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ASIGNATURA:
AUDITORIA TRIBUTARIA
TEMA:
DELITOS TRIBUTARIOS
DOCENTE:
CICLO:
VIII
INTEGRANTES:
BARBOSA QUISPE, Rosmery
FERNANDEZ ROJAS, Camilo Enrique
TAPAHUASCO CALDERON, Jorge
AYACUHO PER
2015
INTRODUCCIN
Este trabajo tiene como objeto desarrollar los Delitos Tributarios en el Per con el fin
de dar a conocer las modalidades de delitos tributarios y las sanciones consecuentes,
la cual se encuentra establecida por el D. L. N 813 Ley Penal Tributaria y as
informar a los profesionales contables actuales y futuros en una forma de prevencin
de los problemas que pueda ocasionar en sus vidas la aplicacin de leyes penales
tributarias establecidas en la actualidad.
DEDICATORIA:
Este presente trabajo dedico a todos los nios que viven en
extrema pobreza, olvidados y/o abandonados por sus
padres, nios que da a da buscan su rumbo acompaados
de la soledad y viviendo de sacrificio.
La noche de maana ser para millones de nios una
noche como las dems, de hambre y frio, una noche como
todas las que han vivido durante su corta vida, de
sufrimiento.
Muchos de ellos morirn, mientras algunos nios intentan
conciliar el sueo pensando en los regalos que se
encontrarn a la maana siguiente, Queridos nios
olvidados, lancen un grito fuerte porque no se les oye, o
mejor
dicho
no
queremos
or, nuestras
dormidas
NDICE
CAPTULO I
DELITO TRIBUTARIO
1.1. DEFINICION:
1.2. BASE LEGAL:
1.3. LEY PENAL TRIBUTARIA DECRETO LEGISLATIVO N 813:
1.3.1. DEFRAUDACION TRIBUTARIA:
1.3.2. DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON ATENUACION DE PENAS:
1.3.3. DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON AGRAVACION DE PENAS:
1.3.4. RELATIVA AL DELITO CONTABLE:
1.3.5. PENA ADICIONAL DE INHABILITACIONES:
1.3.6. CONSECUENCIAS ACCESORIAS:
CAPTULO II
PROCESO PENAL TRIBUTARIO
2.1. EJERCICIO DE LA ACCIN PENAL:
2.2. IMPROCEDENCIA DE LA ACCIN PENAL:
2.3. REPARACIN CIVIL:
2.4. DENUNCIAS DE DELITOS TRIBUTARIOS:
2.5. INFORMES DE PERITOS:
2.6. CAUCIN PARA LIBERTAD PROVISIONAL:
2.7. CAUCIN CUANDO EXISTA MANDATO DE COMPARENCIA Y CUANDO
SE CONCEDA LIBERTAD PROVISONAL:
2.8. EXCLUCION Y REDUCCION DE PENAS EN DELITOS TRIBUTARIOS:
2.8.1. ACOGIMIENTO DE LOS BENEFICIOS:
CAPITULO III
LA RESPONSABILIDAD PENAL DEL CONTADOR PUBLICO ESTABLECIDO
EN EL DECRETO LEGISLATIVO N 813
3.1. ANTECEDENTES:
3.2. LA RESPONSABILIDAD PENAL EN FORMA INDEPENDIENTE Y
DEPENDIENTE:
3.2.1.
RESPONSABILIDAD
PENAL
DEL
CONTADOR
PBLICO
INDEPENDIENTE:
3.2.2.
RESPONSABILIDAD
PENAL
DEL
CONTADOR
PBLICO
DEPNDIENTE:
3.3. BREVE COMENTARIO SOBRE EL ART, 5 DEL DECRETO LEGISLATIVO
N 813:
3.4. POSIBLES CONSECUENCIAS SOCIALES JURIDICAS Y ECONOMICAS
EN EL CAMPO DE LA PROFESION CONTABLE:
TERMINOLOGA TRIBUTARIA
CONCLUSIONES
CAPTULO I
DELITO TRIBUTARIO
1.1. DEFINICION:
Se entiende por delito tributario, a toda accin u omisin en virtud de la cual se viola
premeditadamente una norma tributaria, es decir, se acta con dolo valindose de
artificios, engaos, ardid u otras formas fraudulentas para obtener un beneficio
personal o para terceros.
1.2. BASE LEGAL:
Mediante Decreto Legislativo N 813, vigente a partir del 321 de abril de 1996, se
deroga los artculos 268 y 269 de la Ley Penal, aprobado por el Decreto Legislativo
N 635, referidos al delito de defraudacin tributaria, con la finalidad de que una Ley
Especial sobre Delito Tributario en su modalidad de Defraudacin Tributaria, se
contemplan atenuantes no considerados anteriormente.
1.3. LEY PENAL TRIBUTARIA DECRETO LEGISLATIVO N 813:
1.3.1. DEFRAUDACION TRIBUTARIA:
El que en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio, engao,
astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar todo o en parte los tributos que
establecen las leyes. (Artculo 1)
1.3.1.1. Modalidades:
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos total o
parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar. (Artculo 2)
b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de
tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y
reglamentos pertinentes. (Artculo 2)
Pena Impuesta:
De 05 a 08 aos de pena privativa de la libertad y con 365 a 730 das multa.
Comentario:
CAPTULO II
PROCESO PENAL TRIBUTARIO
CAPITULO III
LA
RESPONSABILIDAD
PENAL
DEL
CONTADOR
PUBLICO
RESPONSABILIDAD
PENAL
DEL
CONTADOR
PBLICO
INDEPENDIENTE:
El Contador Pblico independiente cuando es contratado para realizar su actividad,
dado que es un empleado independiente, cabe la posibilidad de que no conozca los
actos de quienes le brinden los datos pertinentes para realizar su labor contable.
Indudablemente dad su independencia, en al realizacin de su funcin, el contador
puede estar eximido de responsabilidad penal, debiendo probar la inexistencia del
dolo y la falta de vinculo laboral con los autores o coinculpados.
3.2.2.
RESPONSABILIDAD
PENAL
DEL
CONTADOR
PBLICO
DEPNDIENTE:
Es decir con vnculo laboral, en caso de que advierta irregularidades o informalidad
de parte de los administradores o propietarios de su centro de trabajo, debe de
abstenerse a firmar el balance o cualquier informacin financiera o contable.
Definitivamente esta accin le trae conflictos laborales con su empleador,
pudindosele imponer una sancin administrativa estipulada en el D.S. N 003-97-TR
Ley Promocin y Competitividad Laboral, pudindosele llegar hasta el despido.
Aunque no debera tipificarse como una falta grave la negativa justificada de firmar el
balance, ante el hecho de existir un despido arbitrario, muchos de los profesionales no
tienen los medios econmicos para emplazar a su empleador, y la ley estipula en
muchos casos solamente la indemnizacin por despido arbitrario y no la reposicin.
En conclusin la responsabilidad del contador publico ante las leyes penales del pas,
solo puede imputarse el delito contable a un profesional Contador Publico cuando el
acto que comete es doloso realizndolo en forma consciente. Considerndose como
cmplice o coinculpada mas no responsable directo.
En la legislacin comparada internacional, no se considera al Contador Publico como
autor del delito contable.
3.3. BREVE COMENTARIO SOBRE EL ART, 5 DEL DECRETO
LEGISLATIVO N 813:
El Articulo referido al delito Contable indica que para su configuracin basa la
existencia de graves irregularidades de carcter contable ligadas a la tributacin, lasa
mismas que pueden no originar un tributo impago, pero si una lesin al proceso de
ingresos y egresos de una empresa que es el bien jurdico protegido, pudiendo
realizarse mediante maniobras fraudulentas, en virtud del incumplimiento de normas
contables bsicas, Dando de esta manera una penalidad a los Contadores Pblicos
como participes o coinculpados si se ha obtenido una obtencin de ganancia personal,
realizndolo dolosamente y con conciencia de acto.
3.4.
POSIBLES
CONSECUENCIAS
SOCIALES
JURIDICAS
Genera una responsabilidad penal ficticia y mal entendida sobra la profesin contable.
El D.L. N 813 puede prestarse a un mal uso y arbitrariamente se puede acusar a los
Contadores Pblicos, este tipo de normas es de difcil aplicacin.
La mala aplicacin del tipo penal denominado delito contable, perjudica socialmente
a los profesionales contables. Pues nada tiene que ver dicho delito con la profesin
contable como sujeto activo. Hace falta difundir y capacitar a las Autoridades de la
Administracin Tributaria, Fiscales y Jueces de alas salas Especializadas en Materia
Tributaria, para que no incurran en dicho error y sancionar directamente y
arbitrariamente a los Contadores Pblicos.
TERMINOLOGA TRIBUTARIA
TRIBUTARIO:
Son prestaciones pecunarias, generalmente en dinero, que establecidos por la ley,
deben su cumplimiento por las personas privadas a favor de los entes pblicos para el
cumplimiento de sus fines. En este sentido el trmino genrico tributario, segn el
Cdigo Tributario comprende de los siguientes conceptos: Impuestos, Contribucin,
Tasa.
DEUDOR TRIBUTARIO:
Persona natural o jurdica que no cumpla con cancelar su deuda tributaria.
DERECHO TRIBUTARIO:
Es una rama del derecho que estudia las relaciones provenientes de la aplicacin de
tributos.
DEFRAUDACION FISCAL:
Es el delito mediante el cual se evita el pago total o parcial del tributo establecidos en
la ley a travs de artificios, engao, astucia, ardid o otra forma fraudulenta.
DELITO TRIBUTARIO:
En nuestro derecho, el delito tributario no tiene una existencia propia, el delito
CAUCIN:
Es una garanta que se establece a fin de que el inculpado en una averiguacin previa
en un proceso penal, pueda gozar del beneficio de la libertad provisional, siempre y
cuando el delito o los delitos que se le imputan no sean de aquellos que por su
gravedad, la ley prohba otorgar dicho beneficio. La caucin puede constituir en
depsito en efectivo, fianza, prenda, hipoteca o fideicomiso formalmente constituido.
ACCIN PENAL:
Es el medio por el cual el Ministerio Pblico impulsa la accin del Juez competente
para que inicie el proceso penal, y determine o no la existencia del cuerpo del delito y
de la responsabilidad del indiciado; adems, constituye un presupuesto procesal en
materia penal, porque no puede haber proceso sin que se presente antes la accin
penal. Poder jurdico de excitar y promover el ejercicio de la jurisdiccin penal, para
el conocimiento de una determinada relacin de derecho penal y obtener su definicin
mediante la sentencia.
CONCLUSIONES
La Ley Penal Tributaria, es una Ley especial y abarca en forma general a la
Defraudacin Tributaria y sus modalidades como delitos sujetos a la pena privativa de
la libertad y como delito autnomo el delito contable tributario igualmente sujeto a la
pena privativa de la libertad.
En el Per, el tema de los delitos tributarios esta contenido en una ley especial, el
Decreto Legislativo N 813; sin embargo pese a que el Derecho Penal peruano, ha
separado estos delitos de su cuerpo legal y les ha asignado mas bien un tipo especial,
no dejan de tener un carcter delictivo econmico, ya que se trata de atentados contra
bienes jurdicos que implican intervencin del Estado en la economa y el
funcionamiento de instituciones econmicas bsicas.
La responsabilidad del contador publico ante las leyes penales del pas, solo puede
imputarse el delito contable a un profesional Contador Publico cuando el acto que
comete es doloso realizndolo en forma consciente. Considerndose como cmplice o
coinculpada mas no responsable directo.
Los contribuyentes debemos reconocer que al defraudar a la administracin tributaria,
tambin nos estamos perjudicando nosotros mismos como ciudadanos, vindonos
privados de disfrutar de beneficios que la renta captada hubiera podido lograr al
drsele su debida aplicacin pblica.