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SELECCIN Y

ADOPCIN DE
MARCOS DE
REFERENCIA PARA
AUDITORIA
CURSO:

AUDITORIA Y SEGURIDAD

SELECCIN Y ADOPCIN DE MARCOS DE REFERENCIA PARA AUDITORIA

Marco de referencia para auditoria


Marco de referencia de Normar Internacionales de
Auditorias
El marco de referencia dentro del cual se emiten las NIAs (Normas
internaciones de auditoria) en relacin a los servicios que pueden
ser desempeados por los auditores.
Para fcil referencia, excepto donde se indique, el trmino
auditor se usa a lo largo de las NIAs cuando se describe tanto la
auditora como los servicios relacionados que pueden ser
desempeados. Tal referencia no tiene la intencin de implicar
que una persona que desempee servicios relacionados necesite
ser el auditor de los estados financieros de la entidad.

Marco de referencia para informes financieros:


Los estados financieros ordinariamente son preparados y
presentados anualmente y estn dirigidos hacia las necesidades
comunes de informacin de un amplio rango de usuarios. Muchos
de esos usuarios confan en los estados financieros como su
fuente principal de informacin porque no tienen el poder de
obtener informacin adicional para satisfacer sus necesidades
especficas de informacin. As, los estados financieros necesitan
ser preparados de acuerdo con una o la combinacin de: a)
Normas Internacionales de Contabilidad; b) Normas Nacionales de
Contabilidad; c) Algn otro marco de referencia para informes
financieros integral y con autoridad que haya sido diseado para
uso en los informes financieros y que es identificado en los
estados financieros.
Marco de referencia para auditora y servicios relacionados:
Este Marco de Referencia distingue la auditora de los servicios
relacionados. Servicios relacionados comprende revisiones,
procedimientos convenidos y compilaciones. Segn se ilustra en el
diagrama siguiente, las auditoras y revisiones son diseadas para
hacer posible que el auditor proporcione niveles altos y
moderados de certeza respectivamente, usndose tales trminos
para indicar su jerarquizacin comparativa. Los trabajos para

realizar procedimientos convenidos y compilaciones no tienen la


intencin de hacer posible que el auditor exprese certeza.
ISSAI 300: Principios Fundamentales de la Auditora de
Desempeo
Los Principios Fundamentales de la Auditora de Desempeo
proporcionan la base para que las EFS adopten o desarrollen
normas. stas se han formulado en consideracin de los
antecedentes institucionales de las EFS, incluyendo su
independencia, mandatos constitucionales y obligaciones ticas,
as como los requerimientos establecidos en los Requisitos Previos
para el Funcionamiento de las EFS (ISSAIs 10-99). 14. Al tratar
sobre las superposiciones entre los tipos de auditora (o auditoras
combinadas) se deben considerar los siguientes puntos:
Los elementos de la auditora de desempeo pueden ser parte
de una auditora ms extensa que abarque tambin aspectos de la
auditora de cumplimiento y financiera.
En caso de una superposicin, se deben observar todas las
normas pertinentes. Esto puede no ser factible en todos los casos,
ya que diferentes normas pueden contener diferentes prioridades.
En dichos casos, el objetivo primario de la auditora debe guiar a
los auditores en cuanto a qu normas aplicar. Para determinar si
las consideraciones de desempeo constituyen el objetivo
principal del trabajo de auditora, debe tenerse en cuenta que la
auditora de desempeo se enfoca en la actividad y los resultados
ms que en los informes o cuentas y que el objetivo principal es
promover la economa, eficiencia y eficacia, ms que informar
sobre el cumplimiento.
ISSAI 100: Principios Fundamentales de Auditora del Sector
Pblico
Una EFS ejercer su funcin de auditora del sector pblico dentro
de un arreglo constitucional especfico y en virtud de su cargo y
mandato, lo que le garantiza suficiente independencia y poder de
discrecin para llevar a cabo sus deberes. El mandato de una EFS
puede definir sus responsabilidades generales en el campo de la
auditora del sector pblico, y proporcionar prescripciones
adicionales relativas a las auditoras y otros trabajos a realizar.
Las EFS pueden tener mandato para llevar a cabo diferentes tipos
de compromisos en cualquier asunto que sea de relevancia para
las responsabilidades de la administracin y de los encargados de
la gestin y uso apropiado de los fondos y bienes pblicos. El
alcance o forma de estos compromisos y la elaboracin de los
informes correspondientes variarn de acuerdo con el mandato
establecido para la EFS en cuestin.

En algunos pases, la EFS es un tribunal compuesto por jueces, con


autoridad sobre los encargados de la contabilidad del Estado y
otros funcionarios pblicos quienes deben rendirle cuentas. En
este caso existe una importante relacin entre esta autoridad
jurisdiccional y las caractersticas de la auditora del sector
pblico. La funcin jurisdiccional exige que la EFS garantice que
los encargados de manejar los fondos pblicos estn obligados a
rendir cuentas y que, en este sentido, estn sujetos a su
jurisdiccin.
Una EFS puede tomar decisiones
requerimientos de su mandato
Tales decisiones pueden incluir
deben aplicar, los compromisos
orden de prioridad.

estratgicas para responder a los


y a otros requisitos legislativos.
las normas de auditora que se
que se van a llevar a cabo y su

IAASB (THE INTERNATIONAL AUDITING AND ASSURANCE


STANDARS BOARS
El Consejo de Normas Internacionales de Auditora y
Aseguramiento o IAASB por sus siglas en ingls (International
Auditing and Assurance Standards Board), es un organismo que se
encarga de mejorar la calidad y la uniformidad de las actividades
en todo el mundo y fortalecer la confianza pblica en la profesin
de auditora y aseguramiento de la informacin a nivel mundial.
Para ello, emite normas a nivel internacional aplicables en materia
de auditora, control de calidad, revisin y aseguramiento de la
informacin, adems de otros servicios relacionados con esto.
El Consejo de Normas Internacionales de Auditora y
Aseguramiento IAASB, se fund en marzo de 1978, sin embargo,
el nombre bajo el cual se constituy este organismo fue Comit de
Prcticas Internacionales de Auditora IAPC. Desde su
conformacin, sus objetivos principales han estado concentrados
en dos reas:

El objetivo y el alcance de la auditora de los estados


financieros.

Guas generales de auditora.

Posteriormente, en 1991, las guas emitidas por el IAPC, se


volvieron a elaborar conocindose a partir de dicha fecha como
Normas Internacionales de Auditora ISA por sus siglas en ingls.
En 2002, se decide reconstruir el IAPC, cambiando su nombre a
Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento

IAASB, nombre que se conserva hasta la actualidad. En el 2003,


el IFAC, rgano supervisor del IAASB, aprob una serie de reformas
para seguir fortaleciendo sus procesos de emisin de normas,
incluido el mencionado IAASB, a fin de que puedan actuar de
manera eficaz, para beneficio del inters pblico.

Criterios de seleccin y adopcin


Criterios de Auditora
- Norma ISO 9001: 2000
- Poltica, Objetivos, Metas, Estndares
- Otros requisitos propios del SGC
- Requisitos Legales y Regulatorios
- Otros, por ejemplo, Buenas Prcticas de Manufactura
CRITERIOS: Por medio de los criterios se pueden evaluar los resultados
obtenidos y verificar cuales son los ajustes y correcciones que deben
hacerse para un mejor desarrollo de la organizacin auditada.
Los ms comunes son:
Cantidad
Calidad
De tiempo
De costo

Iso 9000, 9001


Estndares de redes

Normas para software, base de datos, procesos empresariales, calidad

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