ADOPCIN DE MARCOS DE REFERENCIA PARA AUDITORIA CURSO:
AUDITORIA Y SEGURIDAD
SELECCIN Y ADOPCIN DE MARCOS DE REFERENCIA PARA AUDITORIA
Marco de referencia para auditoria
Marco de referencia de Normar Internacionales de Auditorias El marco de referencia dentro del cual se emiten las NIAs (Normas internaciones de auditoria) en relacin a los servicios que pueden ser desempeados por los auditores. Para fcil referencia, excepto donde se indique, el trmino auditor se usa a lo largo de las NIAs cuando se describe tanto la auditora como los servicios relacionados que pueden ser desempeados. Tal referencia no tiene la intencin de implicar que una persona que desempee servicios relacionados necesite ser el auditor de los estados financieros de la entidad.
Marco de referencia para informes financieros:
Los estados financieros ordinariamente son preparados y presentados anualmente y estn dirigidos hacia las necesidades comunes de informacin de un amplio rango de usuarios. Muchos de esos usuarios confan en los estados financieros como su fuente principal de informacin porque no tienen el poder de obtener informacin adicional para satisfacer sus necesidades especficas de informacin. As, los estados financieros necesitan ser preparados de acuerdo con una o la combinacin de: a) Normas Internacionales de Contabilidad; b) Normas Nacionales de Contabilidad; c) Algn otro marco de referencia para informes financieros integral y con autoridad que haya sido diseado para uso en los informes financieros y que es identificado en los estados financieros. Marco de referencia para auditora y servicios relacionados: Este Marco de Referencia distingue la auditora de los servicios relacionados. Servicios relacionados comprende revisiones, procedimientos convenidos y compilaciones. Segn se ilustra en el diagrama siguiente, las auditoras y revisiones son diseadas para hacer posible que el auditor proporcione niveles altos y moderados de certeza respectivamente, usndose tales trminos para indicar su jerarquizacin comparativa. Los trabajos para
realizar procedimientos convenidos y compilaciones no tienen la
intencin de hacer posible que el auditor exprese certeza. ISSAI 300: Principios Fundamentales de la Auditora de Desempeo Los Principios Fundamentales de la Auditora de Desempeo proporcionan la base para que las EFS adopten o desarrollen normas. stas se han formulado en consideracin de los antecedentes institucionales de las EFS, incluyendo su independencia, mandatos constitucionales y obligaciones ticas, as como los requerimientos establecidos en los Requisitos Previos para el Funcionamiento de las EFS (ISSAIs 10-99). 14. Al tratar sobre las superposiciones entre los tipos de auditora (o auditoras combinadas) se deben considerar los siguientes puntos: Los elementos de la auditora de desempeo pueden ser parte de una auditora ms extensa que abarque tambin aspectos de la auditora de cumplimiento y financiera. En caso de una superposicin, se deben observar todas las normas pertinentes. Esto puede no ser factible en todos los casos, ya que diferentes normas pueden contener diferentes prioridades. En dichos casos, el objetivo primario de la auditora debe guiar a los auditores en cuanto a qu normas aplicar. Para determinar si las consideraciones de desempeo constituyen el objetivo principal del trabajo de auditora, debe tenerse en cuenta que la auditora de desempeo se enfoca en la actividad y los resultados ms que en los informes o cuentas y que el objetivo principal es promover la economa, eficiencia y eficacia, ms que informar sobre el cumplimiento. ISSAI 100: Principios Fundamentales de Auditora del Sector Pblico Una EFS ejercer su funcin de auditora del sector pblico dentro de un arreglo constitucional especfico y en virtud de su cargo y mandato, lo que le garantiza suficiente independencia y poder de discrecin para llevar a cabo sus deberes. El mandato de una EFS puede definir sus responsabilidades generales en el campo de la auditora del sector pblico, y proporcionar prescripciones adicionales relativas a las auditoras y otros trabajos a realizar. Las EFS pueden tener mandato para llevar a cabo diferentes tipos de compromisos en cualquier asunto que sea de relevancia para las responsabilidades de la administracin y de los encargados de la gestin y uso apropiado de los fondos y bienes pblicos. El alcance o forma de estos compromisos y la elaboracin de los informes correspondientes variarn de acuerdo con el mandato establecido para la EFS en cuestin.
En algunos pases, la EFS es un tribunal compuesto por jueces, con
autoridad sobre los encargados de la contabilidad del Estado y otros funcionarios pblicos quienes deben rendirle cuentas. En este caso existe una importante relacin entre esta autoridad jurisdiccional y las caractersticas de la auditora del sector pblico. La funcin jurisdiccional exige que la EFS garantice que los encargados de manejar los fondos pblicos estn obligados a rendir cuentas y que, en este sentido, estn sujetos a su jurisdiccin. Una EFS puede tomar decisiones requerimientos de su mandato Tales decisiones pueden incluir deben aplicar, los compromisos orden de prioridad.
estratgicas para responder a los
y a otros requisitos legislativos. las normas de auditora que se que se van a llevar a cabo y su
IAASB (THE INTERNATIONAL AUDITING AND ASSURANCE
STANDARS BOARS El Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento o IAASB por sus siglas en ingls (International Auditing and Assurance Standards Board), es un organismo que se encarga de mejorar la calidad y la uniformidad de las actividades en todo el mundo y fortalecer la confianza pblica en la profesin de auditora y aseguramiento de la informacin a nivel mundial. Para ello, emite normas a nivel internacional aplicables en materia de auditora, control de calidad, revisin y aseguramiento de la informacin, adems de otros servicios relacionados con esto. El Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento IAASB, se fund en marzo de 1978, sin embargo, el nombre bajo el cual se constituy este organismo fue Comit de Prcticas Internacionales de Auditora IAPC. Desde su conformacin, sus objetivos principales han estado concentrados en dos reas:
El objetivo y el alcance de la auditora de los estados
financieros.
Guas generales de auditora.
Posteriormente, en 1991, las guas emitidas por el IAPC, se
volvieron a elaborar conocindose a partir de dicha fecha como Normas Internacionales de Auditora ISA por sus siglas en ingls. En 2002, se decide reconstruir el IAPC, cambiando su nombre a Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento
IAASB, nombre que se conserva hasta la actualidad. En el 2003,
el IFAC, rgano supervisor del IAASB, aprob una serie de reformas para seguir fortaleciendo sus procesos de emisin de normas, incluido el mencionado IAASB, a fin de que puedan actuar de manera eficaz, para beneficio del inters pblico.
Criterios de seleccin y adopcin
Criterios de Auditora - Norma ISO 9001: 2000 - Poltica, Objetivos, Metas, Estndares - Otros requisitos propios del SGC - Requisitos Legales y Regulatorios - Otros, por ejemplo, Buenas Prcticas de Manufactura CRITERIOS: Por medio de los criterios se pueden evaluar los resultados obtenidos y verificar cuales son los ajustes y correcciones que deben hacerse para un mejor desarrollo de la organizacin auditada. Los ms comunes son: Cantidad Calidad De tiempo De costo
Iso 9000, 9001
Estndares de redes
Normas para software, base de datos, procesos empresariales, calidad