TERCERA UNIDAD

ASIGNATURA: AUDITORA FINANCIERA II

En el semestre pasado, en la materia de Auditora Financiera II pudimos
apreciar distintos temas dentro del syllabus (Respuesta al riesgo).

MARCO CONCEPTUAL
La auditora basada en riesgos es obtener razonablemente de que los estados
financieros no exista una declaracin equivoca material por fraude o por error.
Pasos clave
1. Valorar el RDEM
2. Disear y ejecutar los procedimientos de auditoria
3. Emitir un reporte de auditoria
Elementos clave
Que exista un riesgo inherente y un riesgo de control
El riesgo que el auditor no detecte tal riesgo
Las limitaciones del riesgo son

USO DE PRUEBAS
LIMITACIONES AL CONTROL INTERNO
FRAUDE QUE PERMANECE SIN SER DETECTADO
NATURALEZA DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA DISPONIBLE
DISPONIBILIDAD DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
CONFIANZA EN LOS JUICIOS HECHOS POR EL AUDITOR
DIFICULTAD PARA ASEGURAR LA COMPLETITUD DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

Componentes del riesgo de auditoria

RIESGO
RIESGO
RIESGO
RIESGO

INHERENTE
DE CONTROL
DE FRAUDE
COMBINADO

Pasos para la valoracin del riesgo

Aplicar procedimientos de aceptacin o continuidad del cliente

Planear el contrato en general
Aplicar procedimientos de valoracin del riesgo
Identificar procesos de control interno
Valorar los riesgos de RDEM
Identificar riesgos insignificantes
Comunicar a la administracin o al gobierno debilidades materiales

Hacer una valoracin informada de los riesgos de RDEM

Procedimientos de valoracin del riesgo

Indagaciones a la administracin y a otras de la entidad

Procedimientos analticos
Observacin e inspeccin

Componentes del riesgo

Severidad o intensidad
Prioridad de ocurrencia

Uno de los principales temas abordados en las clases fue el riesgo que se
tienen en la cuenta de Bancos, ya que esta cuenta tiene que el Auditor poner
ms nfasis porque es la cuenta donde tiene el dinero la empresa y por ah
quiera o no quiera tiene que pasar el dinero.
Entre los riesgos ms importantes se destacan los siguientes:

Incorrecta elaboracin de la conciliacin bancaria

Falta de separacin de funciones
Falta de Control en las transferencias bancarias

Estos riesgos mencionados son ubicados dentro de la matriz de riesgo en el

cual se valora el riesgo y se le da una ponderacin a la mitigacin del riesgo.
Luego se procede a elaborar la valoracin al riesgo:

Alto
Moderado
Bajo

Los parmetros son los siguientes:

1.
2.
3.
4.

Existen controles adecuados en las entradas diarias de dinero

Se depositan diariamente los ingresos recibidos
Se hacen conciliaciones bancarias mensualmente
Hay un control adecuado y de forma consecutiva para emisin de
cheques
5. Hay autorizaciones previas de las salidas de dinero
6. Se registran en libro las transferencias de banco a otro
7. Las cheques en blanco estn resguardados en forma segura

EL SIGUIENTE PROCESO ES EL PROCESO PARA AUDITAR CUENTAS

1.

Levantamiento del riesgo

2. Evaluacin del control interno en funcin del riesgo

3. Correcto diseo de la prueba de cumplimiento, con esto se obtiene el
estado de control interno y se valora como se mitiga los riesgos
4. Diseo de la prueba sustantiva, especficamente el tamao de la
muestra asignada
5. Elaboracin del Muestreo
6. Aplicacin de la prueba sustantiva y determinacin de la razonabilidad
de los saldos
7. Elaboracin del informe
Elaboracin de una Auditoria a Bancos por medio de una conciliacin bancaria
CONCILIACIN MES: MAYO 2015 AUDITORA

NOTAS:

Para la elaboracin de las pruebas se hace un levantamiento del riesgo y

todo lo que le sigue.
Para la verificacin correcta de los documentos, en este caso los
depsitos en trnsito, se verifica que sean depositados el mes anterior.
Errores posibles en los depsitos:
1. Error de omisin
2. Error del banco
Una vez obtenida toda la compilacin de la informacin se procede a
elaborar la conciliacin bancaria del mes auditado.
Elaborar las cedulas sumarias, para dar un proceso y hacer un nuevo
dictamen del riesgo (Alto, Medio y Bajo).

En estos casos suele ocurrir datos adicionales como los que estn a
continuacin:
Notas por el saldo de la empresa

El depsito N 10 por error del cajero deposit $20.00 de ms

correspondiente al sobrante de efectivo de caja.

Notas por el estado de cuenta

El cheque 4016 por $ 300.00 se emiti y no se registr en el libro.
El deposito 3015 pertenece a la empresa X, que no tiene relaciones
comerciales con la empresa del ejercicio.

DESARROLLO DEL EJERCICIO

Se procede a realizar el Saldo del libro segn Auditora

Se determina el saldo del Banco
Elaboracin el saldo de Auditora segn el libro

CONCILIACION BANCARIA SEGN AUDITORA AL CIERRE DE JULIO 31

Determinacin del saldo en Banco

Elaboracin de los asientos de ajuste

Elaboracin del informe final

TERCERA UNIDAD: ELABORACION DE LA AUDITORA DE CUENTAS POR

COBRAR

Los riesgos principales son:

Falta de polticas para cuentas incobrables y provisiones

Falta de confirmacin de saldos para los deudores
Falta de control del vencimiento de los plazos

Diseo y aplicacin de las pruebas de cumplimiento

Valoracin de la mitigacin del riesgo por el control interno.

Valoracin del riesgo
1. Alto
2. Moderado
3. Bajo
Diseo de la prueba sustantiva
Determinacin del tamao de la muestra

DESARROLLO DE LA CUENTA CUENTAS POR COBRAR

Carta de confirmacin G-700

No existe la deuda ya que se efectu el pago y enviaron copia del
cheque emitido con la firma de la persona que lo recibi.
Carta de confirmacin F 602
Solo se adeuda $30.00, los restantes $30.00 fueron pagados por caja, se
envi copia del recibo de efectivo por caja
No se contabilizo la factura de la operacin N 03 por $100.00
La factura F 601 tiene un valor de $600.00
El registro Factura Y- 10 no corresponde a la empresa Y corresponde a la
empresa J (No se afecta el saldo pero hay que hacer asiento de ajustes)
El registro Factura Z-10 es incorrecto, el nmero de factura es 102(No se
afecta el saldo pero hay que hacer asiento de ajustes)

LAS CARTA DE CONFIRMACION AFIRMAN EL SALDO

CUARTA UNIDAD
ASIGNATURA: AUDITORA FINANCIERA II
En el transcurso de esta unidad se pudo apreciar los siguientes temas:
Partes del informe

Titulo
Destinatario, tal y como sea requerido por las circunstancias del contrato
Un pargrafo introductorio que identifique los estados financieros
auditados
Descripcin de la responsabilidad de la administracin para la
elaboracin razonable de los estados financieros.
Responsabilidad del auditor para expresar una opinin sobre los estados
financieros
Referencia de los estndares de auditora
Descripcin del trabajo que el auditor ejecuto en la auditoria
Opiniones sobre los estados financieros y una referencia de la norma
utilizada para preparar los estados financieros
La firma del auditor
La fecha del reporte del auditor
La direccin del auditor

En lo que respecta a la evaluacin de las conclusiones se puede decir

que:
Que es la etapa final del proceso de auditora cuando se evala las
conclusiones alcanzadas.
Preparar un reporte del auditor que est redactado en forma apropiada.
El reporte no modificado contiene la redaccin estndar que ofrece la
medida de uniformidad en forma y contenido. Mejora el entendimiento del
lector.

En el siguiente prrafo se tiene los pasos de la formacin de la opinin

1. Evaluacin de la evidencia obtenida

2. Evaluacin de los efectos de las declaraciones equivocadas no
corregidas
3. Evaluacin de si los estados financieros han sido preparados de acuerdo
con la estructura aplicable de informacin financiera
4. Evaluacin de la presentacin razonable de los estados financieros

5. Aplicacin de componentes analticos

Aqu podemos apreciar los componentes del informe de Auditora

TITULO
DESTINATARIO
PARAGRAFO INTRODUCTORIO
RESPONSALIBILIDAD DE LA ADMINISTRACION POR LOS ESTADOS FINANCIEROS
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

Expresar opiniones
Auditora realizada con xito de acuerdo a las normas internaciones
Auditoria para aplicar procedimientos y encontrar evidencias
Estos procedimientos dependen del auditor
La evidencia es suficiente y adecuada

OPINION DEL AUDITOR

OTROS ASUNTOS
OTRAS RESPONSABILIDADES DE PRESENTACION DE REPORTES
FIRMA DEL AUDITOR
FECHA DEL REPORTE
DIRECCION DEL AUDITOR

Los procedimientos de auditoria son:

Las polticas de contabilidad son consistentes con la del periodo actual o

si se han realizado los ajustes o revelaciones
Las cifras estn de acuerdo con las cantidades y otras revelaciones
presentadas

Estados financieros del mes anterior

Han sido auditados por otro auditor

No han sido auditados

Aqu podemos ver los tipos de muestras u opiniones

Opinin calificada
Negacin de opinin
Opinin adversa