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ganancias
El impuesto a las ganancias en el caso de las NIIF plenas se trata en la NIC 12 y en las NIIF
para las Pymes est en la seccin 29 y en ambos casos se llaman IMPUESTOS A LAS
GANANCIAS, en el estudio de esta norma se haya similitud en las definiciones de esta
norma, para lo cual se definir el concepto del impuesto a las ganancias y sus trminos,
usados tanto en la NIC 12 como en la seccin 29 en las NIIF para Pymes.
Impuesto en las Ganancias.
Para el propsito de esta NIIF, incluyen todos los impuestos nacionales y extranjeros que
estn basados en las ganancias sujetas a imposicin.
Bajo esta norma se haya variedad de trminos que se hacen necesarios conocer, que en
ocasiones se pueden confundir con la terminologa fiscal.
El tratamiento del impuesto a las ganancias, lo determina la norma internacional y no la
norma fiscal, por lo tanto se hace nfasis a la independencia y autonoma de las normas
tributarias frente a las normas de contabilidad y de informacin financiera.
Como se deca en un inicio, las condiciones del impuesto a las ganancias se determinan
bajo las NIIF y no en la normatividad fiscal o estatuto tributario.
En conceptos sencillos de comprender, el impuesto corriente es el que declaramos en el
periodo, es el impuesto de hoy, mientras que el impuesto diferido, es el impuesto que
reconocemos hoy como una provisin, sobre un impuesto que tendremos que pagar o
podemos deducirnos en el futuro. Cuando hacemos el reconocimiento del impuesto diferido
no quiere decir que es el impuesto a cancelar hoy, ya que no es fiscal, es una provisin
financiera, del impuesto a las ganancias (impuesto de renta).
MS SOBRE NIIF/NIC
Recomendamos:
Tal y como hemos indicado anteriormente, la norma excluye las retenciones y pagos a
cuenta en el clculo del impuesto corriente.
EJEMPLO 2. ACTIVO POR IMPUESTO CORRIENTE.
Supongamos el mismo caso anterior pero siendo las retenciones y pagos a cuenta
efectuados de 15.000 u.m.
Como veremos a continuacin, se va a poner de manifiesto un activo por impuesto
corriente:
Sabemos que la DAPPE de la maquinaria se est realizando al 10% anual (sobre la base de
20.000 u.m.). La depreciacin fiscal es del 25% anual (por ser entidad de nueva creacin
dispone de una depreciacin fiscal acelerada q ue le permite depreciar fiscalmente el
activo durante los primeros 4 aos).
Tambin se conoce que entre las deudas a corto plazo figura una sancin de 500 u.m. que se
tendr que pagar el ao prximo (que se ha contabilizado como un gasto) y que no es ni
ser deducible a efectos fiscales.
Se pide: (tipo impositivo 30%)
Solucin:
1. Clculo de las diferencias temporarias.
Respecto a la maquinaria:
Para el clculo del impuesto corriente deber tenerse en cuenta, partiendo del resultado
contable, la diferencia de valor actual que existe en la maquinaria (BF < VC) y la sancin.
Explicacin de los componentes principales del gasto por el impuesto sobre ganancias:
Contenido relacionado:
NIC 12. Impuesto sobre las Ganancias. Impuesto Diferido. Frmulas de ayuda