DIPLOMADO EN

GESTION TRIBUTARIA
Modulo No 2
Retención en la Fuente
Elaborado Por Juan Fernando Castañeda Sepúlveda
 Modulo No 2
Retención en la Fuente
Retención en la Fuente
Ingresos Laborales
Elaborado Por Juan Fernando Castañeda Sepúlveda
 m

Retención en la Fuente para

Ingresos Laborales Gravados (Art. 12)
Agente Retenedor.- Es cualquier persona natural o jurídica que tenga la calidad
de patrono.

Base.- Opera sobre la totalidad de los pagos gravables directos o indirectos, bien
sea que constituyan o no salario.

Pago indirecto: Son los pagos que efectúe el patrono a terceras personas por la
prestación de servicios o adquisición de bienes destinados al trabajador, o su
cónyuge o a personas vinculadas con él por parentesco hasta el cuarto grado de
consaguinidad, segundo de afinidad o único civil, siempre y cuando no constituya
ingreso propio en cabeza de las personas vinculadas al trabajador.

•Elaborado por Juan Fernando Castañeda Sepúlveda.

 ANTIGUA TABLA DE RETENCION
Tabla de retención en la fuente
Año gravable 2006

Intervalos de ingresos sujetos a retención % de Retención Valor a retener

TARIFA DEL 0%
1 a 1.895.000 0,00% 0
TARIFA DEL 20%
1.895.001 a 1.945.000 0,26% 5.000
2.345.001 a 2.395.000 4,01% 95.000
TARIFA DEL 29%
3.010.001 a 3.060.000 7,61% 230.925
7.210.001 a 7.246.000 20,02% 1.446.895
TARIFA DEL 35%
7.246.001 a 7.296.000 20,11% 1.461.945
8.046.001 a 8.096.000 21,58% 1.741.945
8.096.001 En adelante 1.741.945
más el 35% del exceso sobre $ 8.096.000
 NUEVA TABLA DE RETENCION

NOTA: Resolución 012115 de Noviembre 10/2009 de la DIAN, el valor de la UVT es de $24.555

 APORTE AL FONDO DE SOLIDARIDAD
PENSIONAL
TABLA
• RANGO DE SMMLV PORCENTAJE
4 A 16 1,0 %
16 A 17 1,2 %
17 A 18 1,4 %
18 A 19 1,6 %
19 A 20 1,8 %
MAS 20 2,0 %

• Elaborado por Juan Fernando Castañeda Sepúlveda

 METODOS DE RETENCION
POR SALARIOS
• PROCEDIMIENTO No 1 (Art. 385 E.T.)

• PROCEDIMIENTO No 2 (Art. 386 E.T. Y PAR. ART. 383)

• Descarga La teoría en el icono de Materiales.

• Elaborado por Juan Fernando Castañeda Sepúlveda

 ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCION
PROCEDIMIENTO 1

* Directos o indirectos
TOTAL PAGOS LABORALES => * En dinero o en especie
DEL MES * Sean o no factor salarial, vacaciones,
Viáticos permanentes
(-) Cesantías, intereses sobre cesantías y prima mínima legal

* Aportes pensionales obligatorios

* Aportes voluntarios hasta el límite legal
(-) Ingresos no constitutivos => * Ingresos que no incrementan el patrimonio del
de Renta o Ganancia trabajador: reembolso gastos,pagos alimentos
Ocasional salud y educación que cumplan los requisito.

* Indemnización por accidente de trabajo o enfermedad.

o que impliquen protección a la maternidad.
(-) Rentas Exentas ======> * Gastos de entierro del trabajador
* Gastos de represen.funcionar. oficiales
* Exención para miembros fuerzas armadas.
(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)
(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación
(=) BASE DE RETENCION (Rangos en UVT) VALOR A RETENER EN UVT
Documento Elaborado por Juan Fernando Castañeda Sepúlveda.
 EJEMPLOS
PROCEDIMIENTO Nº 1
CASO 1
1º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN PESOS 3.700.000
2º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1º/$24.555) 146,61
3º. RANGO DE LA TABLA DE 95 A 150 UVT
4º. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 95
5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 51,61
6º. TARIFA SEGÚN TABLA 19%
7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 9,81
8º. RETENCION EN PESOS (7º * $24.555) $ 240.885
9º. APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 241.000
 CASO 2
1º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN PESOS 7.750.000
2º. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1º/$ 24.555) 315,62
3º. RANGO DE LA TABLA DE 150 A 360 UVT
4º. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 150
5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 165,62
6º. TARIFA SEGÚN TABLA 28%
7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 46,37
8º. MAS: RETENCION DE RANGOS EN UVT 10,00
9º. RETENCION TOTAL EN UVT ( 7º + 8º) 56,37
10º.RETENCION EN PESOS (9º * $24.555) $1.384.165
11º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $1.384.000
 CASO 3
1º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN PESOS 11.670.000
2º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1º/$24.555) 475,25
3º. RANGO DE LA TABLA MAYOR A 360 UVT
4º. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 360
5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 115,25
6º. TARIFA SEGÚN TABLA 33%
7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 38,03
8º. MAS: RETENCION EN RANGOS EN UVT 69,00
9º. RETENCION TOTAL EN UVT ( 7º + 8º) 107,03
10º.RETENCION EN PESOS (9º * $24.555) $2.628.122
11º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $2.628.000
Documento Elaborado por Juan Fernando Castañeda Sepúlveda
 INGRESOS LABORALES
PROCEDIMIENTO 1
DEPURACION DE LOS INGRESOS LABORALES
1. Salario básico mensual 17.000.000
2. Bonificaciones según Art 15 Ley 50/90 6.250.000
3. Viáticos según Art 15 Ley 50/90 5.000.000
4. TOTAL DEVENGADO MENSUAL 28.250.000
MENOS: INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
5. Aportes obligatorios en Pensiones 680.000
6. Fondo solidaridad 340.000
7. Aportes volunt. del trabajador 5.000.000 5.000.000
8. Límite para aportes volunt. 30% 8.475.000
9. TOTAL INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA ( 6.020.000 )
10. SUBTOTAL 22.230.000
11. 25% Exento 5.557.500
12. Limitación art. 206 Num.10 5.293.000 ( 5.293.000 )
12. SUBTOTAL 16.937.000
13. Total pagado año anterior Intereses y
corrección monetaria 23.100.000
14. Menos intereses y corrección monetaria 2.389.408 ( 2.389.408 )
15.Limite mensual Art. 5 D.R. 4713 2.455.500

BASE DE RETENCION 14.547.592

 INGRESOS LABORALES
PROCEDIMIENTO 1

CONTINUACION......
1º. BASE DE RETENCION 14.547.592
2º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1º/$ 24.555) 592,45
3º. RANGO DE LA TABLA MAYOR A 360 UVT
4º. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 360
5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 232,45
6º. TARIFA SEGÚN TABLA 33%
7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 76,71
8º. MAS: RETENCION EN RANGOS EN UVT 69,00
9º. RETENCION TOTAL EN UVT ( 7º + 8º) 145,71
10º.RETENCION EN PESOS (9º * $ 24.555) $ 3.577.909
11º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 3.578.000
 ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCION
PROCEDIMIENTO 2
TOTAL PAGOS LABORALES DEL MES ==>
12 MESES ANTERIORES
(-) Cesantías, intereses sobre cesantías
(-) Ingresos no constitutivos de renta ==>
o ganancia ocasional
* Directos o indirectos
* En dinero o en especie
* Sean o no factor salarial, vacaciones,
Viáticos permanentes,incluye prima
mínima legal o de navidad.
* Aportes pensionales obligatorios
* Aportes voluntarios hasta el límite legal
* Ing. Que no increment.el patrimonio del
trabajador,reembolso gastos,pagos alim
salud y educac.que cumplan los requisit.

* Indemniz.por accid.de trabajo o enferm

o que impliquen protecc.a la maternidad
(-) Rentas Exentas ==========> * Gastos de entierro del trabajador
* Gastos de represen.funcionarios oficiales
* Exencion.para miembros fuerzas armad.
(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)
(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación
(=) Resultado / 13
(=) INGRESO MENSUAL PROMEDIO/ VR EN PESOS UVT (Rangos en UVT)

Se sigue el procedimiento establecido en la tabla para determinar el impuesto en UVT

ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCION
PROCEDIMIENTO 2
CONTINUACION...
(Valor Impuesto En UVT/ Ingresos Laborales Gravado en UVT*100) =

% FIJO DE RETENCION

PAGO MENSUAL TOTAL

(-) Cesantías, intereses sobre cesantías
(-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional
(-) Rentas exentas
(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)
(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación
(=) BASE DE RETENCION X PORCENTAJE FIJO DE RETENCION
(=) TOTAL A RETENER
 EJEMPLOS PROCEDIMIENTO Nº 2
CASO 1
1º. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN PESOS $ 3.472.000
2º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1º/$ 24.555) 141,40
3º. RANGO DE LA TABLA DE 95 A 150 UVT
4º. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 95
5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 46,40
6º. TARIFA SEGÚN TABLA 19%
7º. RETENCION TOTAL EN UVT (5º * 6º) 8,82
8º. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2º) 141,40
9º. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((7º/8º)*100) 6,24%
10º.INGRESOS LABORALES GRAVADO ACTUAL EN PESOS $ 3.472.000
11º.RETENCION ACTUAL EN PESOS (10º * 9º) $ 216.570
12º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 217.000
 CASO 2
1º. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN PESOS $ 7.493.000
2º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1º/$ 24.555) 305,15
3º. RANGO DE LA TABLA DE 150 A 360 UVT
4º. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 150
5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 155,15
6º. TARIFA SEGÚN TABLA 28%
7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 43,44
8º. MAS RETENCION EN RANGOS EN UVT 10,00
9º. RETENCION TOTAL EN UVT (7º+8º) 53,44
10º. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2º) 305,15
11º. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((9º/10º)*100) 17,51%
12º.INGRESOS LABORALES GRAVADOS ACTUAL EN PESOS $ 7.493.000
13º.RETENCION ACTUAL EN PESOS (12º * 11º) $ 1.312.024
14º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 1.312.000
 CASO 3
1º. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN PESOS $ 17.374.000
2º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1º/$ 24.555) 707,55
3º. RANGO DE LA TABLA MAYOR A 360 UVT
4º. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 360
5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 347,55
6º. TARIFA SEGÚN TABLA 33%
7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 114,69
8º. MAS RETENCION EN RANGOS EN UVT 69,00
9º. RETENCION TOTAL EN UVT (7º+8º) 183,69
10º. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2º) 707,55
11º. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((9º/10º)*100) 25,96%
12º.INGRESOS LABORALES GRAVADO ACTUAL EN PESOS $ 17.374.000
13º.RETENCION ACTUAL EN PESOS (12º * 11º) $ 4.510.290
14º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 4.510.000
 PROCEDIMIENTO 2
DEPURACION DE LOS INGRESOS LABORALES
1. Salario Básico Anual $ 208.212.000
2. Bonificaciones Anuales según el Art 15 Ley 50/90 7.243.000
3. Prima Legal 17.351.000
4. Vacaciones 20.243.000
5. Cesantías 17.351.000
6. Intereses Cesantías 2.082.000
7. TOTAL DEVENGADO 12 MESES ANTERIORES 272.482.000
8. (-) Cesantías ( 17.351.000 )
9. (-) Intereses Cesantías ( 2.082.000 )
10. Subtotal............................................................................ 253.049.000
11. Aporte obligatorio de Pensiones 8.328.000
12. Fondo de solidaridad pensional 4.164.000
13. Aporte voluntario Trabajador 10.158.000
14. Limite Deducible por aportes(30%) 81.745.000
15. Deducible por aportes voluntarios 22.650.000
16. TOTAL DEDUCIBLE POR APORTES (22.650.000 )
17. Subtotal............................................................................. 230.399.000
18. 25% exento 57.600.000
19. Limitación Articulo 206 Num.10 5.293.000 ( 5.293.000 )
SUBTOTAL 225.106.000
Dividido 13 17.315.846
Total pagado en año x int.corr.monet 22.156.900
Menos interés y corr. Monet. Mensual 1.315.846
BASE PARA DETERMINAR RETENCION 16.000.000
 PROCEDIMIENTO 2
1º. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 16.000.000
2º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1º/$ 24.555) 651,60
3º. RANGO DE LA TABLA MAYOR A 360 UVT
4º. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 360
5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 291,60
6º. TARIFA SEGÚN TABLA 33%
7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 96,23
8º. MAS RETENCION EN RANGOS EN UVT 69,00
9º. RETENCION TOTAL EN UVT (7º+8º) 165,23
10º. INGRESO LABORAL GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2º) 651,60
11º. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((9º/10º)*100) 25,36%

12º.INGRESOS LABORALES GRAVADO ACTUAL EN PESOS $ 16.000.000

13º.RETENCION ACTUAL EN PESOS (12º * 11º) $ 4.057.600

14º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 4.058.000

 PROCEDIMIENTO 2
PAGOS RECIBIDOS EN EL MES ENERO DEL 2010 Y SU DEPURACION:
Salario Básico Mensual 17.600.000
Incentivos 5.650.000
Otros pagos gravables 5.000.000
TOTAL DEVENGADO 28.250.000
Aportes obligatorios Pensiones 704.000
Fondo solidaridad 352.000
Aportes voluntarios del trabajador 3.400.000 3.300.000
Límite para aportes voluntarios 30% 8.475.000
Deducible por aportes 4.356.000
TOTAL DEDUCIBLE 4.356.000 ( 4.356.000)
SUBTOTAL 23.894.000
25% Exento 5.973.500
Limitación art. 206 Num.10 5.293.000 ( 5.293.000 )
SUBTOTAL 18.601.000
Total pagado año ant. Intereses y
Corrección monetaria. 22.156.900
Menos intereses y corrección monetaria 1.601.000
BASE DE RETENCION 17.000.000
 PROCEDIMIENTO 2
1º. INGRESOS LABORALES GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 17.000.000
2º. INGRESOS LABORALES GRAVADO EN UVT (1º/$ 24.555) 692,32
3º. RANGO DE LA TABLA MAYOR A 360 UVT
4º. MENOS: INGRESOS LABORALES SIN RETENCION EN UVT 360
5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 332,32
6º. TARIFA SEGÚN TABLA 33%
7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 109,67
8º. MAS RETENCION EN RANGOS EN UVT 69,00
9º. RETENCION TOTAL EN UVT (7º+8º) 178,67
10º. INGRESO LABORAL GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2º) 692,32
11º. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((9º/10º)*100) 25,81%

12º.INGRESOS LABORALES GRAVADO ACTUAL EN PESOS $ 17.000.000

13º.RETENCION ACTUAL EN PESOS (12º * 11º) $ 4.387.700

14º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 4.388.000