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DOCENTE:
DR. AUGUSTO CAHUAPAZA MORALES
INTEGRANTES
APELLIDOS Y NOMBRES:
CDIGO:
TACNA -
DEDICATORIA
conocimientos,
orientaciones,
NDICE
PRESENTACIN........................................................................................................... 5
RESUMEN..................................................................................................................... 6
1.
1.2.
1.3.
1.3.1.
el balance general....................................................................................9
1.3.2.
el estado de resultados..........................................................................10
1.4.1.
1.5.1.
1.5.2.
1.5.3.
1.5.4.
1.6.
1.7.
1.7.1.
Activo:....................................................................................................46
1.7.2.
Pasivo:...................................................................................................47
1.7.3.
Patrimonio :............................................................................................48
1.7.4.
Ingresos:................................................................................................49
1.7.5.
Gastos:...................................................................................................50
1.8.
1.9.
CARACTERISTICAS......................................................................................52
1.7.1
1.9.1.1. relevancia............................................................................................52
1.9.1.2. representacion fiel...............................................................................53
1.7.2. caracteristicas cualitativas de mejora.........................................................53
1.7.2.1. comparabilidad....................................................................................53
1.7.2.2. verificabilidad......................................................................................54
1.7.2.3. comprensibilidad.................................................................................54
1.7.2.4. oportunidad.........................................................................................54
1.8.
1.8.1.
1.8.2.
1.8.3.
CONCLUSIONES........................................................................................................61
RECOMENDACIONES................................................................................................62
BIBLIOGRAFA............................................................................................................63
PRESENTACIN
son
contabilidad generalmente
elaborados
de
acuerdo
a principios
de
de
normas
informacin financiera.
Las caractersticas fundamentales que debe tener la informacin financiera
son utilidad y confiabilidad. La confiabilidad de los estados financieros refleja la
veracidad de lo que sucede en la empresa, por ello es de vital importancia que
el anlisis que se efecta a los estados financieros sean confiables y que sean
oportunos para poder tomar decisiones correctas en un periodo determinado.
RESUMEN
Los estados
financieros,
tambin
o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para reportar la
situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a
una fecha o periodo determinado. Los estados financieros son las herramientas
ms importantes con que cuentan las organizaciones para evaluar el estado en
que se encuentran.
En la presente monografa se analizara el concepto y objetivos bsicos de los
estados financieros y posteriormente se ver los tipos de estados financieros y
lo que cada uno de ellos representa para una empresa, se desarrollara los
postulados en los que se basan los EE.FF. y de qu elementos est compuesto
cada uno de ellos. De acuerdo a esto se tomar en cuenta con los requisitos
que debe cumplir una buena informacin financiera el cual est contenido
dentro de los EE.FF.
Tambin sern objeto de anlisis las formas de presentacin de los diferentes
EE. FF, que nos permitir comprender las distintas formas en las que pueden
ser presentadas segn los usuarios a los que va dirigido, o la finalidad que sta
busca.
ordenada, diversos
general.
1.2.
El balance general
El estado de resultados
Para
poder
reflejar
dicho
estado,
el
balance
muestra
contablemente los activos (lo que organizacin posee), los pasivos (sus
deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto).
El balance general, por lo tanto, es una especie de fotografa que retrata la
situacin contable de la empresa en una cierta fecha. Gracias a este
documento, el empresario accede a informacin vital sobre su negocio, como la
disponibilidad de dinero y el estado de sus deudas.
Ms all de que los balances son tiles para los dueos de las empresas, su
elaboracin suele estar a cargo de especialistas en contabilidad. Los
contadores se encargan de analizar los nmeros y volcarlos al balance. Una
vez cerrado el balance, es presentado al empresario o al directivo pertinente,
quien es el tomar las decisiones correspondientes para la gestin de la
empresa.
1.3.2. EL ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados, tambin conocido como estado de ganancias y
prdidas es un reporte financiero que en base a un periodo determinado
muestra de manera detallada los ingresos obtenidos, los gastos en el momento
en que se producen y como consecuencia, el beneficio o prdida que ha
generado la empresa en dicho periodo de tiempo para analizar esta
informacin y en base a esto, tomar decisiones de negocio.
Este estado financiero te brinda una visin panormica de cul ha sido el
comportamiento de la empresa, si ha generado utilidades o no. En trminos
sencillos es un reporte es muy til para ti como empresario ya que te ayuda a
saber si tu compaa est vendiendo, qu cantidad est vendiendo, cmo se
estn administrando los gastos y al saber esto, podrs saber con certeza si
ests generando utilidades.
1.3.2.1.
en el patrimonio es relativamente
sencilla puesto que son pocos los elementos que lo conforman y todo se
reduce a determinar una simple variacin.
Para elaborar el estado de cambios en la situacin financiera se requiere del
estado de resultados y del balance general. Se requiere de un balance y estado
de resultados con corte en dos fechas de modo que se puede determinar la
variacin. Preferiblemente de dos periodos consecutivos, aunque se puede
trabajar con un mismo periodo [inicio y final del mismo periodo].
1.3.4. EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
El estado de flujos de efectivo est incluido en los estados financieros bsicos
que deben preparar las empresas para cumplir con la normativa y reglamentos
institucionales de cada pas. Este provee informacin importante para los
administradores del negocio y surge como respuesta a la necesidad de
determinar la salida de recursos en un momento determinado, como tambin
un anlisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las actividades
financieras, operacionales, administrativas y comerciales.
El estado de flujos de efectivo muestra el efectivo generado y utilizado en las
actividades de operacin, inversin y financiacin. Un Estado de Flujos de
Efectivo es de tipo financiero y muestra entradas, salidas y cambio neto en el
efectivo de las diferentes actividades de una empresa durante un perodo
contable, en una forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final.
1.3.4.1.
polticas
de
contabilidad
tomar
decisiones
que
ayuden
al
desenvolvimiento de la empresa.
Facilitar informacin financiera a los administradores, lo cual le permite mejorar
sus polticas de operacin y financiamiento.
Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo disponible, que dar
como resultado la descapitalizacin de la empresa.
Mostrar la relacin que existe entre la utilidad neta y los cambios en los saldos
de efectivo. Estos saldos de efectivo pueden disminuir a pesar de que haya
utilidad neta positiva y viceversa.
Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la prediccin de flujos de
efectivo futuros.
La evaluacin de la manera en que la administracin genera y utiliza el efectivo
La determinacin de la capacidad que tiene una compaa para pagar intereses
y dividendos y para pagar sus deudas cuando stas vencen.
Identificar los
I.4.
Activos corrientes
Activos Corrientes
Incluye los componentes del efectivo representado por medios de pago (dinero
en efectivo, cheques, tarjetas de crdito y dbito, giros etc.), depsitos en
bancos y en instituciones financieras, as como los equivalentes de efectivo que
corresponden a las inversiones financieras de corto plazo y alta liquidez,
Inversiones Financieras
Incluye los documentos y cuentas por cobrar que representan los derechos
exigibles provenientes de la venta de bienes y prestacin de servicios de
operaciones relacionadas con la actividad principal del negocio, debiendo
mostrarse separadamente los importes a cargo de empresas relacionadas y de
aquellos comprometidos en garanta de patrimonios fideicometidos, de ser el
caso.
Para efectos de presentacin, los anticipos a proveedores deben reclasificarse
a las cuentas de existencias por recibir, gastos contratados por anticipado o
unidades por recibir, dependiendo del propsito del anticipo.
e)
Existencias
Incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta, los que se
hallen en proceso de fabricacin, los que se utilizarn en la fabricacin de
otros, para ser vendidos o para consumo de la propia empresa, o en la
prestacin de servicios.
Adicionalmente, comprenden productos agrcolas, que la empresa haya
cosechado o recolectado de sus activos biolgicos.
h)
Activos Biolgicos
Incluye los activos biolgicos representados por el costo de los animales vivos
o las plantas.
i)
Otros Activos
Activos no Corrientes
Inversiones Financieras
d)
Existencias
g)
Activos Biolgicos
Inversiones Inmobiliarias
j)
Activos Intangibles
Crdito Mercantil
Otros Activos
Pasivos Corrientes
Sobregiros Bancarios
b)
Obligaciones Financieras
Incluye el saldo pendiente por pagar de impuesto a la renta a favor del fisco
(Estado) y participaciones de los trabajadores.
f)
los entes que tengan derecho a ellos, conforme a la ley o a los estatutos y que
se encuentren pendientes de pagar.
g)
Provisiones
Incluye aquellos pasivos para los que existe incertidumbre acerca de su fecha
de vencimiento o el importe de los desembolsos futuros necesarios para su
cancelacin. Los cules sern determinados por el juicio de la gerencia de la
empresa, complementado por la experiencia que se tenga en operaciones
similares y en algunos casos por informes de expertos, que permitan estimar el
desenlace en el plazo corriente y su efecto financiero.
h)
Pasivos no Corrientes
Obligaciones Financieras
Provisiones
Ingresos Diferidos
Patrimonio Neto
Intereses Minoritarios
c)
Capital
Acciones de Inversin
Capital Adicional
Resultados no Realizados
g)
Excedente de Revaluacin
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
Diferencias de Conversin
I.4.2.1.
i.
iii.
Gastos de Ventas
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
vii.
Impuesto a la Renta
Representa la distribucin del resultado neto del perodo entre la matriz y los
intereses minoritarios en el estado financiero consolidado.
x.
i)
ingresos
(gastos)
El tamao de la compaa.
Los cambios ms recientes en los activos.
La forma como los pasivos y el patrimonio financian los activos.
Los cambios importantes que hayan ocurrido recientemente con
respecto a las deudas y el patrimonio.
1.5.2. COMO LEER EL ESTADO DE RESULTADOS
Este estado incluye las variaciones de las cuentas del patrimonio, que son:
dueos.
La utilidad o prdida del ejercicio
Las valorizaciones que se aplican a las inversiones (por valor de
mercado o valores intrnsecos) y a los activos fijos (por avalos
tcnicos).
de dividendos.
El incremento o la disminucin del efectivo durante el periodo en
cuestin.
Puesto que cada uno de los estados financieros ofrece una perspectiva
diferente acerca de la solidez de la empresa, posicin financiera Vs.
Desempeo operativo Vs. Flujo de fondos, es preciso analizarlos en su
conjunto a fin de ver el cuadro global. Ahora que los ha analizado uno por uno,
estdielos simultneamente.
EJEMPLO:
Mostramos ahora los Estados Financieros de la empresa "REAL SAC", que se
dedica a la comercializacin de electrodomsticos, aunque por el momento
solo dos de ellos: El Balance general y El Estado de Ganancias y Prdidas. El
objetivo es emplear el mtodo comparativo que nos permitir compulsar los
cambios obtenidos en los Activos, Pasivos y Patrimonio de una Entidad en
trminos de dinero, pero tambin en trminos relativos o porcentuales.
El anlisis y la interpretacin
Primero debernos recordar que el balance general es una fotografa
instantnea de una empresa, en este caso estarnos comparando la foto del 31
de diciembre 2014 y la del 31 de diciembre del 2015. Notaremos que cada
Anlisis vertical
Se toma como base los ingresos netos del ao respectivo que asume el valor
de 100%.
Nos permite saber la forma en que la entidad ha manejado sus costos y gastos
en funcin de los ingresos netos en un perodo determinado.
1.6.
son aqullos que pretenden cubrir las necesidades de los usuarios que no
estn en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades
especficas de informacin y comprenden aqullos que se presentan de forma
separada, o dentro de otro documento de carcter pblico, como el informe
anual o un folleto.
Postulados contables fundamentales
Los postulados contables fundamentales son:
Empresa en marcha
Uniformidad
Valores devengados
Cuando los postulados contables fundamentales han sido aplicados en los
estados financieros, no se requiere su revelacin. Cuando no han sido
aplicados, se requiere revelar este hecho junto con las razones para su no
aplicacin.
Actualmente la Comisin de Normas contables: Internacionales de Contabilidad
reconoce como fundamentales los siguientes postulados
(A) Empresa en marcha
La empresa normalmente es considerada como una entidad en marcha, vale
decir, como una operacin que va a continuar en el futuro previsible. Se supone
que la empresa no tiene intencin ni necesidad de liquidarse o de reducir
sustancialmente el volumen de sus operaciones.
(b) Uniformidad
Se supone que las polticas contables son uniformes de un perodo a otro.
(c) Valores Devengados
elementos
como
locales,
mobiliario,
medios
de
Ejemplos
Caja: La cuenta de caja registra los aumentos y disminuciones que sufre
el dinero en efectivo propiedad de la entidad, el cual est representado
por la moneda de curso legal o sus equivalentes.
Banco: Registra los aumentos y las disminuciones que experimenta el
efectivo propiedad dela entidad, depositado en cheques de instituciones
del sistema financiero (bancos).
Inventarios: Registran los aumentos y disminuciones que sufren las
mercancas propiedad de la entidad, las cuales son adquiridas para ser
vendidas, como actividad principal y normal de toda entidad comercial.
1.7.2. Pasivo:
Obligacin presente de la empresa surgida de ventas pasadas y cuyo
vencimiento la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios econmicos.
o Es una obligacin presente
o Es un resultado de una transaccin pasada o actual
o Se va a derivar sacrificios de beneficios futuros
o La cuanta del desembolso puede ser valuado con fiabilidad
Ejemplos
Cuentas por pagar proveedores: Registra los aumentos y disminuciones
que se realizan a causa de las compras de mercancas nica y
exclusivamente a crdito.
Documentos por pagar: Registra los aumentos y disminuciones
derivados de la compra de conceptos distintos a las mercancas o la
prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito documentado.
1.7.3. Patrimonio :
Parte residual de los activos de una empresa una vez deducidos los pasivos.
El patrimonio se puede definir como el conjunto de bienes, derechos,
obligaciones y deudas, propiedad de la empresa que constituyen los medios
econmicos y financieros a travs de los cuales sta puede cumplir sus fines.
Se puede analizar desde dos perspectivas:
-
Ejemplos:
Ejemplo
Ventas de mercaderas, que se utiliza cuando se enajenan elementos
que no han sufrido alteracin en su composicin fsica en un proceso
productivo
Ventas de subproductos y residuos que sirve para reflejar las
enajenaciones de unidades que resultan del proceso productivo pero
carecen de la categora de producto. De hecho y a pesar de su
residualidad, tienen valor econmico y pueden ser vendidos por la
empresa.
1.7.5. Gastos:
Disminuciones en los beneficios econmicos, en el perodo contable, en forma
de salidas o disminuciones del valor de los activos o aumento de pasivos.
Gastos
ingresos
extraordinarios,originados
por
las
actuaciones
Definicin:
La informacin financiera es informacin que produce la contabilidad
indispensable para la administracin y el desarrollo de las empresas y por lo
tanto es procesada y concentrada para uso de la gerencia y personas que
trabajan en la empresa. La necesidad de esta informacin hace que se
produzcan los estados financieros. La informacin financiera se ha convertido
en un conjunto integrado de estados financieros y notas, para expresar cual es
la situacin financiera, resultado de operaciones y cambios en la situacin
financiera de una empresa. La importancia de la informacin financiera que
ser presentada a los usuarios sirve para que formulen sus conclusiones sobre
el desempeo financiero de la entidad. Por medio de esta informacin y otros
elementos de juicio el usuario general podr evaluar el futuro de la empresa y
tomar decisiones de carcter econmico sobre la misma.
es proporcionar informacin
financiera sobre la entidad que informa que sea til a los inversores,
prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones
sobre el suministro de recursos a la entidad. Si bien la informacin financiera
est basada en juicios, estimaciones y modelos; el marco conceptual contiene
dichos conceptos y actualmente los conceptos son metas a lograr en el futuro
Para lograr el objetivo de que la informacin financiera sea til a los diversos
usuarios interesados en la toma de decisiones de cumplir con requisitos de
calidad; por tanto se observa que las caractersticas cualitativas de la
informacin financiera son en estricto sentido los requisitos mnimos de calidad
que debe contener cualquier estado financiero.
1.9.
CARACTERISTICAS
RELEVANCIA
las
1.9.1.2.
REPRESENTACION FIEL
1.7.2.1.
COMPARABILIDAD
VERIFICABILIDAD
COMPRENSIBILIDAD
OPORTUNIDAD
LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
SUS
FORMAS
DE
PRESENTACION
Los Estados Financieros condensan la informacin econmica relativa a la
empresa. La presentacin de los estados financieros requiere la verificacin de
detalles bsicos para el correcto cumplimiento de sus fines, los cuales estn
contenidos en el encabezamiento y en el cuerpo de los mismos. Los Estados
Financieros deben presentarse con un encabezamiento, sealando el nombre
utilice el mtodo del costo de las ventas, y puesto que la informacin sobre la
naturaleza de ciertos gastos es til al predecir flujos de efectivo, se requiere la
presentacin de datos adicionales sobre ciertos gastos por naturaleza.
1.8.3. FORMAS DE PRESENTACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO
El Estado de Flujos de Efectivo puede ser presentado bajo los siguientes
mtodos:
1Mtodo directo, este mtodo calcula los efectivos netos que nos proporcionan
las actividades operativas.
Una de las formas para hacer el flujo de efectivo,
es mediante el mtodo
CONCLUSIONES
Los Estados Financieros son la base para realizar los anlisis de los Estados Financieros y estos son de
gran utilidad en materia financiera tanto a los usuarios internos como externos.
RECOMENDACIONES
Realizar un anlisis completo de los Estados Financieros mensualmente y empleando tcnicas de series
de tiempo, hacer predicciones o simulaciones para diferentes escenarios que puedan sucederle a la
empresa.
BIBLIOGRAFA
aplicaciones (8 ed.).
Barcelona, Espaa: Centro de libros PAPF S.L.U.
Apaza, M. (2011). Estados Financieros. Lima: Pacifico Editores.
Caldern, J. (2008). Estados Financieros. Lima, Per: JCM Editores.
Chapi, P. (2005) Contabilidad General y los Estados Financieros (5 ed.).
Estados
Financieros:
forma,
anlisis
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/VERSION_MODIFI
CADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf