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Costos y Gastos que No son Deducibles en la

Declaracin de Renta.
Es Normal que existan diferencias entre la informacin contable y la
contenida en la declaracin de renta de los contribuyentes y una de
tales diferencias suele presentarse en relacin a los costos y gastos,
debido a que los costos y gastos registrados en la contabilidad
necesariamente deben cumplir con ciertos requisitos para que puedan
ser aceptados fiscalmente en la declaracin. Entre las diferentes
condiciones para que los costos y gastos puedan ser aceptados
fiscalmente encontramos los requisitos generales contenidos en el Art.
107, E.T. Situacin que en muchas ocasiones conlleva a que a pesar de
que existan prdidas contables se genere renta fiscal.
Los costos y gastos que No son deducibles fiscalmente son los
siguientes:
- Los gastos que no cumplan con los requisitos de causalidad y
proporcionalidad de acuerdo a lo estipulado en el artculo 107 del E.T.
- No son aceptados como costo o gasto los que se realicen a personas no
inscritas en el Rgimen Comn del Impuesto sobre las Ventas por
contratos de valor individual y superior a 3.300 UVT en el respectivo
perodo gravable.
- Los realizados a personas no inscritas en el Rgimen Comn del
impuesto sobre las ventas, efectuados con posterioridad al momento en
que los contratos superen un valor acumulado de 3.300 UVT en el
respectivo perodo gravable.
- Los realizados a personas naturales no inscritas en el Rgimen Comn,
cuando no conserven copia del documento en el cual conste la
inscripcin del respectivo vendedor o prestador de servicios en el
rgimen simplificado.
- Para que los costos y gastos puedan ser aceptados como deducibles en
la declaracin de renta, se requiere que los mismo estn soportados con
facturas o documentos equivalentes que cumplan con los requisitos
establecidos en los literales b), c), d), e), f) y g) de los artculos 617 y
618 del E.T. Por lo tanto, los costos y gastos respaldados en facturas o
documentos equivalentes que no cumplan los requisitos legales no son
deducibles.
- Los costos y gastos de ejercicios periodos anteriores, para ser
aceptados, se deben incluir en las declaraciones de los ejercicios

anteriores. Por tanto, no son deducibles dado que no tienen relacin de

causalidad con el ingreso del periodo en cuestin.
- Los costos y gastos a los cuales no se les haya practicado retencin en
la fuente cuando se cumplan las condiciones para practicarla.
- El 75% del gravamen a los movimientos financieros (41.000) no es
deducible y para la deduccin del 25% se requiere de la certificacin
expedida por la respectiva entidad financiera.
- Si se hacen compras a quienes la DIAN haya declarado como
proveedores ficticios o insolventes, no sern deducibles como costo.
- Los intereses que se causen o se paguen a otras personas o entidades
no vigiladas por la superintendencia financiera, no son deducibles en la
parte que exceda la tasa de inters ms alta que haya sido autorizada.
- No son deducibles los intereses corrientes o moratorios pagados por
impuestos, tasas, contribuciones fiscales o parafiscales por no tener
relacin de causalidad con la renta. (Inciso 2 Art. 11, E.T)
- Las multas, intereses y sanciones que se paguen a entidades oficiales
no se aceptan como deduccin.
- Para que los aportes parafiscales sean aceptados como deducibles es
requisito que los mismos se encuentren efectivamente pagados antes de
la presentacin de la declaracin de renta.
- Las retenciones en la fuente por Renta, IVA e ICA que se asuman no
son deducibles, puesto que son gastos sin relacin de causalidad ni son
necesarias.
- Las donaciones no son deducibles del impuesto de renta por no tener
relacin de causalidad, pero por disposicin legal, algunas donaciones
podrn ser deducibles bajo las condiciones del Artculo 125, E.T. y sin
que estas excedan del 30% de la renta liquida determinada antes de la
donacin.
- No son deducibles los salarios sobre los cuales no se haya pagado los
aportes parafiscales y de seguridad social.
- El empleador No podr solicitar deduccin sobre los salarios y dems
pagos laborales que no hayan sido sometidos a retencin en la fuente
por concepto de renta cuando exista la obligacin de retener por este
concepto.

- La sancin por consignar extemporneamente las cesantas en el fondo

(1 da de salario por cada da de retardo en su consignacin) No es
deducible del Impuesto sobre la Renta por tratarse de una sancin por el
incumplimiento de una norma legal.
- En las provisiones que se realicen para devoluciones o para descuentos
comerciales condicionados, el gasto no ser deducible ni la provisin
puede ser tomada como pasivo.
- Las prdidas provenientes de enajenacin de acciones o cuotas de
inters social no son deducibles. (Art. 153, E.T)
- La diferencia entre el valor causado y el efectivamente pagado por
concepto de Impuesto Predial, Industria y Comercio y de Avisos y
Tableros no es deducible. (Art. 115, E.T)
- No se aceptan como deduccin las prdidas por la enajenacin de
activos fijos o movibles cuando la respectiva transaccin tenga lugar
entre una sociedad limitada o asimilada y sus socios, que sean
sucesiones ilquidas o personas naturales, el cnyuge o los parientes de
los socios dentro del 4 grado civil de consanguinidad, 2 de afinidad o
nico civil. (Art-152, E.T)
- El impuesto a las ventas que deba ser tomado como impuesto
descontable no puede ser tomado como costo o gastos en la declaracin
de renta.
- El castigo de los inventarios de fcil destruccin o prdida solo es
deducible hasta un 3% del inventario final, para que sean aceptadas
fiscalmente disminuciones mayores se deben demostrar hechos
constitutivos de caso fortuito o fuerza mayor.
- Las prdidas por la aplicacin del mtodo de participacin no son
deducibles.
- Los costos y gastos de contratos sobre los cuales no se haya practicado
el pago del impuesto de timbre.
- Los gastos en el exterior estn limitados en su deduccin al 15% de la
renta lquida antes de restar estos gastos, la parte que exceda de ese
15% no puede ser tratada como deducible, a excepcin de los pagos
contemplado en el artculo 122 del E.T.
- El valor de los bienes introducidos al territorio aduanero nacional sin el
pago de los tributos aduaneros correspondiente, no podr ser tratado
como costo o deduccin en la declaracin de renta.

- Los gastos por fotocopias de documentos para ser suministrados a

autoridades judiciales o entidades oficiales no son deducibles.
- Prdidas No Deducibles:

Las prdidas por enajenacin de activos a vinculados econmicos.

Las prdidas por enajenacin de activos fijos o movibles entre la

sociedad y los socios.

Las prdidas por enajenacin de bonos de solidaridad para la paz.

Las prdidas en la venta de bonos de financiamiento especial.

Las prdidas por venta de cartera con vinculados econmicos,

socios o accionistas.

Las prdidas en la negociacin de TIDIS.

Las prdidas fiscales sufridas por el beneficiario de un patrimonio

autnomo en un periodo gravable.

- No es deducible la provisin sobre el Impuesto de Renta.

- No se aceptarn como deduccin los gastos en publicidad, promocin y
propaganda de productos importados que correspondan a renglones
calificados de contrabando masivo por el Gobierno Nacional, cuando
dichos gastos superen el 15% de las ventas de los respectivos productos
importados legalmente, en el ao gravable correspondiente. Previa
autorizacin del Director de la DIAN, podr aceptarse una deduccin de
hasta el 20% de la proyeccin de ventas de los productos importados
legalmente.
- No son deducibles los gastos asociados con campaas de publicidad de
productos calificados como de contrabando masivo cuando estas sean
contratadas desde el exterior por personas sin domicilio en el pas.
- En ningn caso el valor que se pague por concepto de impuesto al
patrimonio ser deducible en el impuesto sobre la renta no podr ser
compensado con otros impuestos.
- No son aceptados los costos y deducciones imputables a los ingresos
no constitutivos de renta no ganancia ocasional ni a las rentas exentas.
(Art. 177-1, E.T)

- La retencin en la fuente que practica un pas miembro de la

Comunidad Andina de Naciones CAN a vendedores de bienes y
servicios Colombianos, no es descontable y se debe registrar como un
gasto no deducible en la contabilidad. (Concepto DIAN 33070 de 1997)