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Modelo Carta

Representacin Estndar
Grupo 2 Estados
COMPAA
ABC, S.A.
Financieros al 31 de
diciembre de 2015
La fecha de la carta debe ser la misma fecha del
informe de los auditores.

Este modelo debe ser ajustado de acuerdo con las


circunstancias especficas y presentado en papel
membreteado del cliente. Se ajusta a lo dispuesto en
Capitulo 7400 del DAAM y responde a las
representaciones requeridas por ISA 580 (Efectiva a
partir de Diciembre 15, 2009). Para auditorias bajo
US-GAAS y estndares del PCAOB (estndar # 5)
ver modelo en forma 2350S el cual sigue
lineamientos del AICPA AU 580 y PCAOB AU 333.

Este prrafo debe identificar los estados financieros y cubrir todos los

XXXX XXX, 2016


perodos de reporte incluidos en el informe de los auditores (incluidos los
Seor
estados del ao anterior que se incluyen para efectos de comparacin). Esta
Revisor Fiscal
[Direccin de la oficina local] debe ser consistente con la descripcin usada en nuestro reporte.
En relacin con su auditoria (revisin) del balance general de Compaa ABC al 31 de diciembre de 2015
y 2014 y los correspondientes estados de resultados, de cambios en el patrimonio de los accionistas, de
cambios en la situacin financiera, de flujos de efectivo y notas a los estados financieros para los aos
terminados en esas fechas, efectuado con el propsito de expresar una opinin en cuanto a si los estados
financieros presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, la situacin financiera, los resultados
de las operaciones, los cambios en la situacin financiera y los flujos de efectivo de la Compaa de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, confirmamos a nuestro
leal saber y entender, a la fecha de esta carta, las siguientes manifestaciones expresadas a usted durante el
desarrollo de su examen:
1.

Somos responsables por la adecuada presentacin en los estados financieros de la situacin


financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en la situacin financiera y los flujos de
efectivo, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia.
Tambin somos responsables por la oportuna preparacin, presentacin y pago de acuerdo a la Ley
de todas las declaraciones tributarias y cambiarias y de las declaraciones de aportes parafiscales y
aportes al sistema de Seguridad Social Integral.

2.

Los Administradores somos responsables del adecuado registro de las operaciones en los libros de
contabilidad, del mantenimiento de la estructura de control interno y contable de la entidad, que
consideramos necesario para permitir la preparacin de cuentas libres de error material debido a
fraude o error, as como de identificar normas legales y reglamentarias aplicables a la actividad de la
Compaa y asegurarse de su cumplimiento.

3.

Los estados financieros han sido tomados de los libros oficiales de contabilidad de la Compaa, los
cuales reflejan la totalidad de sus transacciones y de sus activos y pasivos, mostrando la imagen fiel
del patrimonio y de la situacin financiera al 31 de diciembre de 2015, as como de los resultados de
sus operaciones y de sus flujos de efectivo durante el ejercicio 2015, y contienen la informacin
necesaria y suficiente para su interpretacin y comprensin adecuada de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia y, en particular con los principios y
criterios contables contenidos en el mismo.

COMPAA ABC, S.A.


4.

Nosotros confirmamos que:


a) Entendemos que el trmino fraude incluye tanto errores resultantes de estados financieros
fraudulentos como errores resultantes de la malversacin de los activos. Los errores resultantes de
estados financieros fraudulentos hacen referencia a errores u omisiones en montos o revelaciones
en los estados financieros efectuados a sabiendas para engaar a los usuarios de los mismos. Los
errores resultantes de la malversacin de los activos, incluyen el hurto de activos de la compaa,
frecuentemente acompaado por documentos o registros falsos o engaosos para encubrir el
hecho de que los activos se han perdido o se han pignorado o comprometido sin la autorizacin
apropiada.
b) Somos responsables por el diseo, implementacin, mantenimiento y operacin de programas,
sistemas de contabilidad y controles internos para prevenir y detectar el fraude y error.
c) Hemos revelado a usted lo que sabemos de la ocurrencia de fraudes o sospechas de fraude que
puedan involucrar a (i) La administracin; (ii) Los empleados que desempean funciones
importantes en el control interno u (iii) Otras personas, y que podran tener un efecto importante
sobre los estados financieros.
d) Hemos revelado a usted lo que sabemos de alegatos de fraude, o sospecha de fraude, que afectan
a los estados financieros, y que nos han sido comunicados por los empleados, exempleados,
analistas, reguladores u otros.
e) Hemos revelado a usted los resultados de nuestra evaluacin del riesgo de que los estados
financieros pueden contener errores importantes como resultado de fraude.
f) Somos responsables de establecer y mantener un sistema de control interno efectivo sobre el
reporte de informacin financiera.

5.

Hemos puesto a su disposicin:


Todos los registros contables y su correspondiente documentacin de soporte.
Todas las actas de Asamblea de Accionistas, Junta Directiva y Comits de Gerencia, o resmenes de
reuniones para las cuales las minutas no han sido preparadas.

6.

No tenemos comunicaciones de entidades reguladoras o entidades financieras referentes a


incumplimientos con o deficiencias en las prcticas de reporte de informacin financiera, que
pudieran tener efecto importante sobre los estados financieros.

COMPAA ABC, S.A.


7.

No hay transacciones significativas que no hayan sido apropiadamente registradas en los libros de
contabilidad o que no se hayan revelado en los estados financieros.

8.

No tenemos conocimiento acerca de:


a) Irregularidades que comprometan a la gerencia o a los empleados que desempean funciones
importantes dentro del sistema de control interno contable.
b) Irregularidades que comprometan a otros empleados que pudieran tener un efecto importante
sobre los estados financieros.
c) La ocurrencia de actos que de acuerdo con el Estatuto Anticorrupcin, expedido a travs de la
Ley 1474 de 2011, puedan llegar a ser calificados como actos de corrupcin y que deban ser
objeto de denuncia.
d) Acciones que de acuerdo con la Ley 1762 de 2015 puedan ser catalogadas como operaciones
ilegales de contrabando, lavado de activos y defraudacin fiscal.

9.

La Compaa no tiene planes ni intenciones que pudieran afectar en forma significativa el valor o
clasificacin de sus activos y pasivos.

10. Confirmamos la integridad de la informacin proporcionada sobre la identificacin de partes


relacionadas.
11. Los siguientes hechos han sido debidamente registrados o revelados en los estados financieros:
a.

Las transacciones con Compaas vinculadas incluyendo, ventas, compras, prstamos,


transferencias, acuerdos de arrendamiento y garantas (escritas o verbales), y los saldos por
cobrar o por pagar a compaas vinculadas.

b.

Garantas otorgadas, escritas o verbales, con respecto a las cuales la compaa est obligada
contingentemente.

c.

Incertidumbres y compromisos conocidos por la gerencia que requieran ser revelados en los
estados financieros.

12. No tenemos conocimiento de la existencia de:


a. Violaciones o posibles violaciones de leyes o regulaciones o del incumplimiento de las
normas sobre propiedad intelectual y derechos de autor, cuyos efectos deban ser considerados

COMPAA ABC, S.A.


para ser revelados en los estados financieros o como base en el registro de una prdida
contingente.
b. No existen reclamos en proceso de fallo pendiente de determinar su valor, respecto de los
cuales nuestros abogados nos hayan informado que sea probable un reajuste de valor
significativo y que requieran ser informados de acuerdo con las normas contables vigentes.
c. Otros pasivos o contingencias de ganancias o prdidas (incluidas aqullas que se relacionan
con garantas verbales) que requieren ser contabilizadas o reveladas en los estados
financieros.
13. La Compaa tiene ttulos de propiedad satisfactorios de todos sus activos. No hay gravmenes o
compromisos sobre tales activos y ninguno ha sido dado en garanta, (excepto aqullos revelados en
la Nota ___ a los estados financieros)
14. Todas las provisiones necesarias para proteger activos y sobre posibles prdidas se han registrado de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia. Los supuestos
significativos utilizados por nosotros en la preparacin de estimados contables, incluyendo aquellos
que miden el valor justo, son razonables.
15. Hemos registrado o revelado, segn proceda, todos los pasivos, tanto reales como contingentes, y
hemos revelado en la Nota XX a los estados financieros todas las garantas que hemos otorgado a
terceros.
16. Estamos enterados de los errores identificados por ustedes durante el curso de su auditora y que se
identifican en el anexo AA de esta carta. Consideramos que el efecto de los errores no corregidos en
los estados financieros identificados por ustedes durante el curso de su auditoria y que se identifican
en el anexo AA son inmateriales, tanto individualmente como acumulados, para los estados
financieros tomados como un todo. Creemos que no se requiere hacer ningn ajuste con respecto a
cualquiera de estas partidas. (indicar cualquier razn especial de los directores que crean es
relevante).
17. La Compaa ha cumplido con todos los aspectos contemplados en acuerdos contractuales cuyo
incumplimiento pudiera tener un efecto importante en los estados financieros.
18. Los registros contables que respaldan los estados financieros reflejan, en forma correcta y adecuada
y a la vez en un detalle razonable, las operaciones de la Compaa (y de sus subsidiarias).
19. Estamos de acuerdo con el trabajo de especialistas en (avalos tcnicos, clculos actuariales, etc) y
hemos considerado adecuadamente las calificaciones del especialista para determinar los montos y
revelaciones usadas en los estados financieros y registros contables relacionados. No dimos ninguna

COMPAA ABC, S.A.


instruccin ni generamos ninguna instruccin para ser impartida a especialistas con respecto a inferir
valores o cifras con la intencin de influenciar su trabajo y no estamos enterados de ningn asunto
que haya afectado la independencia u objetividad de los especialistas.
20. Hemos identificado adecuadamente la totalidad de los instrumentos derivados negociados por la
Compaa y se han efectuado las debidas revelaciones en los estados financieros. Las actividades de
cobertura, si las hubiere, se realizan en concordancia con las polticas de administracin de riesgos
definidas por la Compaa. El valor justo de los derivados y de los elementos cubiertos, en caso que
hubiere derivados de cobertura, ha sido determinado con base en precios de mercado o usando
modelos financieros que muestran razonablemente su valor.
21. Hemos diseado e implementado un procedimiento que permite y garantiza que los libros de
contabilidad y el libro de Actas de Junta Directiva se llevan en forma cronolgica, y que la
informacin en ellos incluida es inalterable, integra y confiable conforme lo requieren el Decreto
0019 del 10 de enero de 2012 y la Circular Externa de la Superintendencia de Sociedades No. 220000001 del 6 de marzo de 2012.
22. No hemos impuesto limitaciones, restricciones o prohibiciones sobre la libre circulacin de una
factura o su aceptacin, en la realizacin de los pagos al tenedor legtimo en los casos que las
facturas contienen endoso, en los trminos establecidos por el artculo 87 de la Ley 1676 de 2013.
23. En relacin con los impuestos les manifestamos que:
a. Se ha realizado provisin adecuada para todos los impuestos, tanto de mbito municipal
como nacional. Por otra parte, no esperamos que al inspeccionarse los ejercicios fiscales
abiertos, el importe de eventuales liquidaciones adicionales modifique, sustancialmente, las
provisiones existentes parata tal fin en las cuentas anuales.
b. Les hemos facilitado todas las opiniones fiscales emitidas por expertos independientes para
soportar las posiciones fiscales sujetas a interpretacin que pudieran tener impacto
significativo en los saldos de cuenta.
c. Los activos por impuestos diferidos solo se han reconocido en la medida que es probable que
existan ganancias fiscales futuras que permitan su compensacin.
d. Las estrategias fiscales consideradas en la evaluacin de la recuperacin de los activos por
impuestos diferidos son prudentes, razonables y van a ser implantadas. (Esta mencin solo
se incluir cuando dichas estrategias pudieran tener un impacto significativo en las
cuentas, en este supuesto se evaluar la necesidad/ conveniencia de solicitar
confirmacin relativa a detalles o estrategias concretas)

COMPAA ABC, S.A.


24. No han ocurrido eventos posteriores a la fecha del balance general y hasta la fecha de esta carta
que requirieran ajustes o exposicin en las notas a los estados financieros.

Jos Prez
Presidente o Gerente General
Jairo Bogot
Vicepresidente Financiero o Gerente Financiero

La carta debe ser firmada por miembros de la


gerencia actual que tenga responsabilidad
total por asuntos financieros y operativos.
Tpicamente, ellos son el Gerente General y el
Gerente Financiero.

Pueden existir circunstancias en las cuales la representacin de la gerencia es la principal o nica


evidencia de auditora que puede razonablemente esperarse est disponible para una asercin
significativa de los estados financieros. Ejemplos de estas circunstancias son: plan de venta de un
segmento del negocio, situacin de prdidas recurrentes, hechos y condiciones del negocio inusuales o
importantes, planes de la gerencia, entre otros. Representaciones sobre estos hechos deben incluir
frases tales como: en opinin de la gerencia, la gerencia cree

Algunas representaciones importantes que se debe considerar incluir de acuerdo con las circunstancias
son las siguientes:
1. La compaa es responsable por determinar y mantener apropiadas provisiones para cuentas de
dudoso recaudo, prstamos y cuentas por cobrar, as como los estimados usados para determinar tales
montos. La gerencia considera que las provisiones son adecuadas para absorber las prdidas actuales
- de deudas de difcil cobro en los saldos de las cuentas.
2. Se han hecho provisiones para reducir excesos de inventarios o inventarios obsoletos a su valor neto
realizable. Todos los inventarios son propiedad de la compaa y no se incluyen inventarios en
consignacin; inventarios facturados a clientes no entregados; ni inventarios para los cuales el pasivo
correspondiente no ha sido registrado.
3. Consideramos que todos los desembolsos que han sido diferidos a perodos futuros son recuperables
y estn claramente asociados con beneficios futuros. Aplicable cuando la compaa tiene un registro
importante de cargos diferidos
4. La gerencia ha evaluado la evidencia disponible acerca de futuras utilidades gravables y otras
posibles fuentes de realizacin de impuestos diferidos activos. (la provisin de valuacin reduce el

COMPAA ABC, S.A.


impuesto de renta diferido activo a un monto que representa el mejor estimado de la gerencia del
monto de dicho impuesto que probablemente no ser realizado) o (la provisin de valuacin de
impuesto diferido no es necesaria considerando que dicho activo ser totalmente realizado). Aplicable
cuando la compaa tiene un registro importante de impuesto diferido activo.
5. La Nota XX a los estados financieros revela todos los hechos (Ej. Condiciones y eventos
significativos y planes de la gerencia) que entendemos son relevantes para que la Compaa contine
como un negocio en marcha.
6. No tenemos planes de descontinuar lneas de productos u otros planes o intenciones que den por
resultado un inventario obsoleto, y ningn inventario se presenta con un monto en exceso a su valor
neto de realizacin.
7. No hay arreglos de saldos compensatorios de carcter formal o informal con ninguna de nuestras
cuentas de efectivo y de inversin. Excepto por lo que se revela en la Nota KK a los estados
financieros, no tenemos otros arreglos de lneas de crdito.
8. Reconocemos que somos responsables de la implementacin y operacin del Sistema Integral en la
Prevencin del Lavado de Activos (SIPLA) segn los lineamientos de la Circular Externa No. 010 de
Agosto 5 de 2005. Hemos revelado a ustedes los resultados de la implementacin del manual de
prevencin del lavado de activos y el riesgo de que los estados financieros puedan contener errores
materiales como resultado del Lavado de Activos. Aplicable a emisores primarios o mercados
secundarios cuando los valores del respectivo emisor se transfieren al mercado secundario en
los trminos del numeral 2.2.3.2 de la Circular Externa No. 010 de Agosto 5 de 2005 de
Supervalores.
9. No tenemos conocimiento de ningn (Hemos revelado a usted todos los) hecho(s) importante(s) que
se relacione(n) con lavado de activos o sospechas de lavado de activos conocidos que puedan
involucrar a (i) La Administracin; (ii) los empleados que desempean funciones importantes en el
control interno o en el SIPLA u (iii) otras personas donde el lavado de activos podra tener un efecto
importante sobre los estados financieros. Aplicable a emisores primarios o mercados secundarios
cuando los valores del respectivo emisor se transfieren al mercado secundario en los trminos
del numeral 2.2.3.2 de la Circular Externa No. 010 de Agosto 5 de 2005 de Supervalores.
10. Hemos identificado los riesgos de interpretacin legal asociados con ciertos beneficios tributarios, en
relacin con las inversiones en (indicar el tipo de inversin: construccin, maquinaria, etc.) las
cuales se utilizaran para tomar la deduccin especial sobre activos fijos reales productivos, por la va
del contrato de leasing financiero con (indicar la entidad financiera) firmado el (da, mes y ao)

COMPAA ABC, S.A.


La posicin de la compaa est respaldada en los estudios de nuestros asesores legales
independientes (*) y consideraciones que tienen fundamentos legales razonables, que si fuere
necesario, pueden ser presentados y probados frente a las autoridades administrativas y
jurisdiccionales del caso para respaldar los beneficios tributarios obtenidos
11. No hemos reconocido el impuesto diferido sobre la diferencia que se presenta entre la Contabilidad y
las cifras Fiscales, por el tratamiento de la diferencia en cambio originada en las inversiones en
subsidiarias del exterior (de acuerdo a lo indicado en el Decreto 4918 de 2007), considerando que
estas inversiones no van a ser realizables en el corto ni mediano plazo.
12. Confirmamos que al pertenecer al Grupo 2 de preparadores de informacin financiera para los
propsitos de implementacin de las Normas Internacionales de Contabilidad hemos presentado el
plan de implementacin de NIIF a la Superintendencia de Sociedades el xx (da) de XXXX (mes) de
2014. Nos encontramos adelantando el plan de conformidad con lo establecido en la Ley 1314 de
2009 y el Decreto 3022 de 2013 para cumplir con la fecha estipulada en cuanto a la emisin del
Estado de Situacin Financiera de Apertura al 1 de Enero de 2015 y los primeros estados financieros
bajo estos principios al 31 de diciembre de 2016. De igual forma, hemos informado a ustedes la
situacin actual de dicho plan de implementacin.
13. La compaa no ha terminado el proceso de evaluacin del impacto que podra resultar de adoptar el
Marco Tcnico Normativo para los preparadores de informacin financiera aplicable en Colombia del
Grupo 2. Por lo tanto, la Compaa no cuenta con la informacin suficiente para revelar el impacto de
la adopcin con las bases establecidas la NIIF 1, el marco tcnico normativo anexo al Decreto 2420
de 2015 y dems decretos modificatorios que tendrn en el estado financiero cuando sea finalizado.