Constultas sobre Contribuyentes de Cuota Fija

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Estimados amigos hemos considerado muy importante compartir con ustedes las consultas que
hemos recibidos de nuestros apreciados amigos, seminarista y postgraduando del CETAE,
siempre pensando en la importancia de compartir nuestros basto conocimiento tributarios y
contables queremos hacer extensivo como una funcin social la promocin de una educacin
tributaria y fiscal que permitan a los agentes econmicos pagar sus impuesto de forma correcta,
ni ms ni menos.
Advertencia: Todo el contenido de nuestras repuestas a sus consultas pertenece al autor. La
responsabilidad corresponde, exclusivamente, a la fuente y/o el autor del artculo o comentario
en particular.
Tenga en cuenta que los puntos de vista presentados en esta seccin son de exclusividad y de
carcter acadmico, siendo por tal manera derechos protegidos del autor y no necesariamente
representan las directrices del CETAE.

1. Consulta
Las personas bajo el rgimen de cuota fija, que retencin se le aplica la del 10% o la del 2%.
Agradeciendo su respuesta, ya que estoy en un debate y tengo opiniones diferentes
Solucin
Las retenciones son para las personas que realizan actividades econmicas, en el caso de los pequeos
contribuyentes ellos tributan el IR mediante el establecimiento de impuesto conglobado
El auto traslacin se aplicar siempre que el servicio est gravado con el IVA, excepto los servicios
prestados por los contribuyentes sujetos al impuesto conglobado de cuota fija;
No obligatoriedad.
Sin perjuicio de la obligacin de que les sea aplicada la tarifa cuota fija, los contribuyentes de este rgimen
no estarn obligados a presentar declaraciones ante la Administracin Tributaria ni a pagar el IR de
actividades econmicas. Tampoco estarn obligados a efectuar anticipos y retenciones a cuenta del IR, ni
trasladar el IVA.
En consecuencia ellos no son sujetos de retenciones ni de autotraslacion del IVA.
Saludos

2. Consulta
Las personas que pertenecen al Rgimen de Cuota Fija se les debe retener y auto trasladarnos el IVA?
Respuestas
De acuerdo al numeral 1) del artculo 79 del Reglamento, establece que los contribuyentes que
pertenecen al Rgimen de Cuota fija, estarn exento del auto traslado del IVA por tributar un impuesto
conglobado. Por lo tanto en las prestaciones de servicios uso o goce de bienes suministrado por estos
contribuyentes, NO aplicaremos la autotraslacion. sin embargo, por las compras de bienes que estos
contribuyentes realicen sern sujetos del traslado del IVA en base al artculo 114 de la Ley.
no obstante, el numeral 3 inciso a) del artculo 94 del Reglamento, establece que la autotraslacion se
aplicara siempre que el servicio este gravado con el IVA, excepto los servicios prestados por los
contribuyentes sujetos al impuesto de cuota fija.
El Titulo III del artculo 43 del Reglamento de la Ley concertacin tributaria dispone en su numeral 2) que
no estarn obligados a pagar el anticipo del 1% a cuenta del IR o pago Mnimo Definitivo los
contribuyentes inscritos en el Rgimen Especial de Cuota Fija. Por estar sujeto a un impuesto de un
impuesto de cuota fija mensual
Ahora en relacin a la retenciones en la fuente, es necesario aclarar que el artculo 259 de la Ley de
Concertacin Tributaria, establece que no estarn obligados a presentar ante la administracin tributaria
ni a pagar el Impuesto sobre la Renta de actividades econmicas. Tampoco estarn obligados a efectuar
anticipos y retenciones a cuenta del IR, ni a trasladar el IVA.
La acreditacin de esta autotraslacin, se aplicar conforme lo disponen los artculos 117, 118, 120 y
121 de esta Ley. . 822
3. Consulta
Se les debe retener a los Contribuyentes de cuota fija?
La retencin a los contribuyente de impuesto conglobados es un desapego al orden jurdico administrativo
que se puede originar en la inobservancia del procedimiento para ejecutar el acto que le dara sustento,
de modo las retenciones en la fuente debe ajustarse a derecho tributario.
Nuestra Ley de Concertacin Tributaria en su artculo N 245 crea el Impuesto conglobado del Impuesto
sobre la Renta de actividades econmicas y del IVA, que grava los ingresos percibidos por pequeos
contribuyentes que realicen actividades econmicas, conforme a las disposiciones de esta Ley.
Asimismo el artculo 259 de la misma Ley invoca: sin perjuicio de que les sea aplicada la tarifa de cuota
fija, los contribuyentes de este rgimen no estarn obligados a presentar declaraciones ante la
Administracin Tributaria ni a pagar el IR (sub rayado y resaltado por el autor)
El impuesto sobre la renta debe pagarse anualmente mediante anticipos y retenciones en la fuente. (Ver
artculo 56 de la Ley de Concertacin Tributaria)

Los pequeos contribuyentes no declaran el impuesto sobre la Renta anual por estar obligado a un
impuesto conglobado de IR e IVA.
El impuesto sobre la Renta se determina y se liquida anualmente en la declaracin del contribuyente de
cada periodo fiscal (Ver artculo 57 de la Ley de Concertacin Tributaria)
Los pequeos contribuyente no estn obligados a declarar ni a pagar el Impuesto sobre la Renta.
Los responsables retenedores en la fuente a cuenta del IR y retenciones definitivas del IR presentaran
declaracin de las retenciones efectuadas durante el periodo fiscal. (Ver parte infine del artculo 47 del
Reglamento de la Ley de Concertacin Tributaria).
Los pequeos contribuyentes no son responsables retenedores no pueden retener ni compensarse las
retenciones por estar en un rgimen simplificado de pago de cuota fija del impuesto sobre la renta.
El numeral 6) del artculo 59 establece que los pequeos contribuyentes estarn exceptos del pago
mnimo Definitivo y este pago es a cuenta del Impuesto sobre la renta por consiguiente esta en armona
con el artculo 259 de la misma Ley.
En la parte infine del numeral 1) del artculo 69 dispone que estn exceptos de la obligacin de declarar,
Anticipar y retener a los pequeos contribuyentes.
Por otro lado, el numeral 2) del artculo 43 del reglamento de la Ley de Concertacin Tributaria expone;
estn excepto de pagar el anticipo del Impuesto sobre la Renta por estar inscrito en el Rgimen Especial
de cuota fija y por estar sujetos a un impuesto de cuota fija mensual. Los pequeos contribuyentes
(Resaltado por el autor)
En conclusin, podemos afirmar que de acuerdo a la Ley de Concertacin Tributaria y su reglamento, los
contribuyentes de cuota fija no estn obligado a anticipar, presentar declaraciones del IR, y mucho menos
a pagar el impuesto sobre la Renta mediante utilidades, por esa razn no tiene ningn asidero legal que
a los pequeos contribuyentes le efecten retenciones ya que al estar exentos de declarar y anticipar no
tendrn contra que acreditar esas retenciones, al retenerle un impuesto que no podrn acreditrselos los
expone en una situacin en desigualdad obligndolos por la va de hecho administrativo a tributar dos
veces por el mismo impuesto y como expresa nuestra constitucin en su artculo 114 esta prohibidos los
impuestos de carcter confiscatorio.
El rgimen de retenciones en la Fuentes es un mecanismo de recaudacin del Impuesto sobre la Renta,
mediante el cual los contribuyentes inscritos en el rgimen general retienen por cuenta del Estado. (Ver
artculo 44 del Reglamento de la Ley de Concertacin Tributaria)
Sujetos obligados a realizar anticipos a cuenta del IR numeral 2 las personas responsable recaudadoras
del IVA e ISC (ver numeral 2) del artculo 70 de la ley de Concertacin Tributaria)