Peritaje contable

1. Introduccin El presente manual del curso de Peritaje Contable y Auditora Forense reviste
importancia por haberse incrementado el problema que se armen nuevas redes de
corrupcin, haciendo que la sociedad invente algo diferente. Algo como vigilar desde abajo
y/o crear formas de hacer publico y castigar al corrupto. De all que el Peritaje contable y la
Auditoria Forense sea, en opinin de muchos, una forma de poder castigar a los corruptos.
El fraude es la mayor preocupacin en el ambiente de los negocios en la actualidad, por lo
que combatir este flagelo se ha convertido en uno de los objetivos corporativos tanto a
nivel privado como gubernamental, debido a estas crecientes necesidades surge la
denominada: Auditora Forense. Desde hace varias dcadas en nuestro pas la Pericia
Contable ha sido considerada como una prueba fundamental, debido a la vital importancia
que ha adquirido el profesional contable que actuando como perito ,ilustra a los
magistrados del poder judicial en los temas que son de su conocimiento siendo de vital
importancia para una adecuada e imparcialadministracin de justicia Los elementos de
juicio y evidencias contables, constituyen la base fundamental de un peritaje contable y las
pruebas para la auditoria forense, pues a travs de su examen crtico y sistemtico, el
perito contador y el auditor forense llegar a conclusiones que sern de ayuda, a quien lo
solicite, en la compatibilizacin y evaluacin de evidencias en torno a lo que investiga.
Luego, en la medida que disponga de todos los elementos de juicio relacionados con el
peritaje y la auditoria forense, su opinin tendr la validez que el caso requiera. La
importancia del peritaje para la solucin de muchos pleitos la pone de manifiesto la
circunstancia de que el Juez, si bien es un tcnico en derecho, no lo es por lo general en
otras ciencias ni posee conocimiento sobre cuestiones de arte, de mecnica y en
numerosas actividades prcticas que exigen estudios especializados o amplia experiencia.
La corrupcin, el fraude y el lavado de dinero en un problema de los gobiernos y la
actividad privada, siendo los causantes de este El problema nmero uno est constituido
por el desempleo y el subempleo, que no pueden ser resueltos por los gobiernos, sino por
los aportes de la actividad privada. El segundo gran problema es la corrupcin. En el
mundo de hoy, ms de la mitad de la culpa es por la
2. corrupcin de los empresarios. Otra parte es de los gobiernos, otra de la sociedad civil, que
los deja y les hace el juego por debajo de la mesa. Por esto se hace necesaria la auditoria
forense para examinar e identificar las nuevas modalidades delictivas que se utilizan con
nuevas herramientas tecnolgicas. Por todo lo anteriormente mencionado, podemos
sealar que, el actual Sistema Judicial necesita profesionales altamente especializados en
el rea contable, para asumir el trabajo pericial en los procesos civiles, penales, laborales,
procedimiento privativo arbitral, acusaciones constitucionales y otros. DIAGRAMA DE
CONTENIDOS
3. UNIDAD DE APRENDIZAJE I: Marco conceptual de la teora del peritaje contable DIAGRAMA
DE CONTENIDO UNIDAD DE APRENDIZAJE I
4. UNIDAD DE APRENDIZAJE I : MARCO CONCEPTUAL DE LA TEORIA DEL PERITAJE CONTABLE
EVOLUCIN HISTRICA Se cree que el origen de la pericia, se remonta a miles de aos
atrs, sin embargo no es posible precisar con exactitud el ao de su aparicin, ni el lugar,
ni quin lo aplic por primera vez. En Grecia, no se conocen antecedentes de este medio
de prueba en el Derecho Griego antiguo.

5. Algunos autores afirman que nace al designar rbitros encargados de deslindar

propiedades vecinas, a la tasacin de bienes, al examen de documento y para verificar la
gravidez de la mujer. Para el tratadista Florin, la pericia tiene su aparicin con el Derecho
Romano, donde aparece la peritacin, como medio de obtener el convencimiento del Juez,
y por lo tanto como medio de prueba, cuando se elimina el procedimiento in iure. En el
perodo Justiniano, adquiere mayor aplicacin el procedimiento judicial propiamente dicho
o procedimiento in indicio, extra ordinem. En los pueblos Brbaros, que denominaron a
Europa despus de la cada del Imperio Romano, no se practic la pericia judicial, porque
era incompatible con las costumbres que imperaron en materia de prueba judicial. Con los
canonistas, por la influencia que ejercieron en el desarrollo del sistema procesal, reaparece
la peritacin, principalmente por obra de los jurisconsultos italianos en materia penal,
especialmente en lo referente al homicidio. En el proceso inquisitorio se difundi la prctica
de peritacin, primero en Italia y luego en el resto de Europa. En cuanto a la pericia
contable dentro del contexto histrico, se puede afirmar que es y corresponde al Derecho
Moderno su aplicacin y que debe su aparicin a la relacin e interaccin econmica de los
seres humanos. Es en este sentido, que ahora la pericia no slo se aplica en el Derecho
penal, sino en todas las dems ramas del Derecho, como medio de llegar a la verdad. En la
actualidad como decimos lneas antes, no existen trabajos de investigacin acerca de la
formacin y el ejercicio profesional del peritaje en el Per, ste se ha desarrollado slo
gracias a la exigencia de la necesidad de la realidad. Los Peritos Judiciales, desde antes y
hasta ahora se han formado slo con un curso de peritaje en algunas Facultades
deContabilidad o de Ciencias de la Empresa o mediante cursos de extensin en otras
Facultades; resultando que los Peritos actuales tienen una formacin totalmente deficitaria,
salvo honrosas excepciones, cuya formacin la han adquirido por su cuenta y con la
experiencia adquirida con el transcurso de los aos. IMPORTANCIA DEL PERITAJE El peritaje
cobra cada da mayor importancia en los procesos penales, civiles, laborales y
contencioso-administrativos. Este aserto lo confirman las opiniones de diversos autores
como: Giovanni Leone, que puntualiza que "El juez slo puede prescindir del perito cuando
se trate de conocimiento de determinadas ciencias o
6. artes que entren en el patrimonio cultural comn. Ya que es claro que si el juez puede con
su cultura normal encontrar las reglas, el principio o el criterio aptos para resolver la
cuestin, no est obligado a recurrir a la peritacin. Fuera de este caso, siempre que se
compruebe la necesidad de la indagacin, el nombramiento del perito constituye un deber
del juez". Giuseppe Franchi, considera que debe recurrirse a la pericia siempre que en el
proceso civil o penal, aparezca un problema tcnico, y que es conveniente que el juez
disponga de esta colaboracin de manera estable, por lo cual puede hablarse de perito
necesario cuyo previo concurso es indispensable para la decisin. Franmarino del
Malatesta, sostiene que el juez debe recurrir al peritaje no solamente cuando la ley ordene
su prctica en un caso determinado y cuando la cuestin por investigar se halle fuera de
sus conocimientos tcnicos, artsticos o cientficos, sino aun cuando se considere
capacitado para verificarla e interpretarla, si aqulla no es perceptible de forma completa
por el comn de las personas, en virtud del principio del carcter social del
convencimiento, o de la certeza judicial, porque la sociedad debe estar en condiciones de
controlar, mediante su opinin, la decisin judicial sobre la existencia y sobre la naturaleza
de los hechos. Estas expresiones de Malatesta son aplicables a la justicia de cualquier
naturaleza y no solamente a la penal, ya que la nocin de inters pblico en los resultados

del proceso ha dejado de ser patrimonio exclusivo de aquella desde hace ms de medio
siglo. Florian, tambin sostiene que el juez debe abstenerse de incursionar en el mbito
correspondiente a los peritos. Considera, sin embargo, que el juez puede practicar
diligencias que exijan ciertos conocimientos tcnicos si los posee, pero debe entenderse
que alude a aquellos conocimientos tcnicos elementales que forman parte de la cultura
ordinaria de los magistrados. Silva Melero, se orienta que "no parece que la cultura tcnica
del juez le exima de recurrir al perito por la presuncin basada en el principio de libre
convencimiento. Hay que pensar que la justicia en general, y la penal en particular, ha de
fundarse sobre una certeza que pueda ser contrastada y compartida por los dems. Un
convencimiento exclusivamente individual, aparentemente, puede parecer enfrentado con
la justicia. Carnelutti, expresa que "as como el juez no puede verlo todo, con igual y aun
mayor razn no puede saberlo todo" y que esta dificultad
7. crece a diario, de tal modo que la pericia adquiere cada da mayor importancia, a causa del
progreso tcnico cada vez ms intenso; y ms adelante aade que si bien el juez puede
adquirir directamente el conocimiento de una regla de experiencia, operando por induccin
sobre una serie de hechos suministrados al proceso, por lo general la obtiene mediante la
declaracin de un experto; hace hincapi sobre la doble funcin del perito, como
instrumento de percepcin e instrumento de deduccin y advierte que si la indicacin de
las reglas de la experiencia al juez no es necesaria sino cuando son ignorados por ste, en
cambio la aplicacin de ellas al caso concreto: puede exigir el concurso del perito, cuando
para que se haga con seguridad y sin esfuerzo anormal, exige cierta aptitud o preparacin
tcnica, que el juzgador no posea. NATURALEZA DEL PERITAJE CONTABLE 0 CONCEPTO DE
PERITAJE Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos
especiales, a manera de inspeccin delegada, y como juicio tcnico s obre los mismos. El
peritaje se asemeja bsicamente a un trabajo de valoracin de pruebas aportadas sobre
hechos en un proceso y a un trabajo de investigacin para aportar nuevas pruebas,
facilitando de este modo la apreciacin de los hechos por el juzgador. En el peritaje, se
debe identificar y evaluar en forma objetiva, las pruebas aportadas sobre el origen y
causas de los hechos en litigio o presuntos del delito, a fin de validar, corroborar,
esclarecer, apreciar y explicar dichos hechos mediante sus conocimientos y experiencia en
materia contable, tributaria y de auditora. Finalmente presentar los hechos comprobados
mediante conclusiones en un dictamen pericial por escrito ante el juzgador.
8. 0 EL PERITAJE JUDICIAL Es la prueba elaborada tcnica y cientficamente por expertos, que
ayudan a que el administrador de justicia pueda dar una solucin real a las partes en litigio
y que tiene bajo su responsabilidad. Caractersticas generales del Peritaje Judicial a.
Actividad humana El peritaje es una actividad humana, en cuanto consiste en la
intervencin transitoria, en el proceso de personas que deben efectuar determinados actos
para luego emitir el dictamen solicitado. b. Actividad procesal El peritaje es una actividad
procesal, que debe producirse en el curso del proceso o en diligencias procesales o
posteriores
9. complementarias. Debe tenerse en cuenta que no constituyen peritajes jurdicos los
conceptos anlogos que se requieren y emiten extrajudicialmente. c. Actividad calificada El
peritaje es una actividad de personas especialmente calificadas en virtud de su tcnica, su
ciencia, sus conocimientos de arte. Es decir, de su experiencia en materia que el comn de

las personas desconocen. d. Encargo judicial El peritaje exige un encargo judicial previo, ya
que no concibe la pericia espontnea. En este aspecto se distingue del testimonio y de la
confesin. En efecto, si un experto concurre por propia iniciativa ante el magistrado que
conoce de un proceso y emite declaraciones tcnicas, cientficas o artsticas sobre los
hechos que se investigan, existir un testimonio tcnico y no un peritaje. e. Vinculacin
con los hechos El peritaje debe versar sobre hechos y no sobre cuestiones jurdicas ni
sobre exposiciones abstractas que no influyan en la comprobacin, la apreciacin o la
interpretacin de los hechos del proceso. f. Hechos especiales Los hechos sobre los que
debe versar el peritaje deben ser especiales, en virtud de sus caractersticas tcnicas,
artsticas o cientficas. La verificacin, valoracin o interpretacin de dichos hechos, por lo
tanto, no debe ser posible con los conocimientos ordinarios de personas medianamente
cultas y de jueces cuya preparacin es esencialmente jurdica. g. Declaracin de ciencia El
peritaje es una declaracin de ciencia, porque el perito expone lo que conoce mediante la
observacin y por deduccin o induccin de los hechos sobre los cuales emite su dictamen,
sin pretender ningn efecto jurdico concreto con sus conceptos. Se distingue de la
declaracin de ciencia testimonial, en que mientras sta tiene por objeto el conocimiento
que el testigo posee de los hechos que existen en el momento de declarar o que existieron
antes, el perito expone tambin sobre las causas y los efectos de tales hechos, y sobre los
que sabe de hechos futuros, en razn de sus deducciones tcnicas o cientficas. Se
diferencia adems, en que el testigo ha adquirido por lo general su conocimiento antes de
ser propuesto como tal, en tanto que el perito puede desconocer los hechos cuando se le
encarga la pericia, ya que
10.basta que posea la experiencia tcnica, artstica o cientfica indispensable para adelantar
su investigacin y su estudio. h. Operacin valorativa El peritaje contiene, adems de una
declaracin de ciencia, una operacin valorativa. La pericia, en efecto, es esencialmente
un concepto o dictamen tcnico, artstico o cientfico de lo que el perito deduce sobre la
existencia, las caractersticas y la valoracin del hecho, o sobre sus causas y sus efectos y
no en un mero relato de sus observaciones o percepciones. EL PERITO Es el profesional que
rene las especiales condiciones de capacidad tcnica y cientfica, y que est llamado a
informar en los litigios de las diferentes jurisdicciones, cuando el Juez de la causa solicita
su intervencin. Asimismo, se dice que, el Perito, es la persona competente en
determinado orden de conocimientos, llamado a emitir dictamen sobre algn punto que
debe dilucidarse. Es la persona escogida por el Juez, en razn de sus conocimientos
tcnicos, que tiene por misin proceder a aplicar stos, despus de haber prestado
juramento al cargo y que efectuar exmenes, verificaciones y apreciaciones de hecho,
consignando el resultado en un proceso verbal o en una relacin procesal. * Perfil
Profesional del Perito Para el ejercicio de sus funciones, todo Perito debe contar con un
adecuado perfil profesional en cuanto a condiciones y cualidades personales y adquiridas;
tales como: a. Condiciones personales Son los valores que ataen directamente al
profesional y que en conjunto representan su valor intangible, que dentro de los ms
relevantes podemos citar: II Integridad.-Implica rectitud, justicia y firmeza en las
resoluciones u opiniones que tome el Perito, tanto en el ejercicio de sus funciones, como
fuera de ellas. 0 Independencia de criterio.-Una condicin especial del Perito, es la
independencia de criterio frente al resultado del trabajo que realiza; el profesional debe

expresar juicios imparciales, considerando los fundamentos objetivos del caso y no los de
naturaleza subjetiva.
11.0 Puntualidad.-Es la materializacin del grado de responsabilidad frente a la aceptacin de
las obligaciones. Implica cuidado y diligencia en realizar las tareas encomendadas a su
debido tiempo. 0 Trato social.-Es el comportamiento frente a las personas con quienes se
mantiene diversas relaciones. En el caso del Perito, la experiencia adquirida durante el
trayecto de su vida, deber adecuarla, si es necesario, al trato corts pero enrgico del
profesional que desarrolla su labor, sin interferir ni causar molestias a nadie. 0 Discrecin.Est relacionada directamente con la confidencialidad y buen uso de la informacin que el
Perito obtiene durante el curso de su trabajo. En este sentido, no debe divulgar la
informacin obtenida del expediente y cuidar de no proporcionar explicaciones de carcter
tcnico o legal sobre los cuales no est plenamente seguro o no haya pronunciamiento
oficial, pues una interpretacin equivocada, atenta contra el prestigio profesional, y en
ltima instancia, contra la propia Administracin de Justicia. 0 Capacidad intelectual.-Est
relacionada directamente con el grado de inteligencia que tenga el Perito y la cultura que
indispensablemente debe de adquirir, para alcanzar un elevado desarrollo personal y
profesional. b. Condiciones adquiridas Estas condiciones estn referidas al conocimiento
que el Perito debe tener sobre este campo. El profesional antes de realizar las labores
inherentes a su cargo, debe prepararse y capacitarse de tal forma, que realice
satisfactoriamente su trabajo cuando sea requerido. * Intervencin de los Peritos Cuando el
asunto es demasiado tcnico, en el que la investigacin sea profunda y se requiera gran
eficiencia para demostrar hechos que aparecen ocultos y que slo la experiencia del Perito
pueda interpretar, el Juez de la causa nombra PERITOS DE OFICIO por resolucin judicial.
Cuando alguna de las partes litigantes o las dos partes consideran necesaria la
intervencin de peritos, y solicitan al Juez el nombramiento, es potestativo del Magistrado
acceder o no a tal designacin; cuando el Juez acepta el nombramiento, ste toma el
nombre de NOMBRAMIENTO DE PARTE. En el caso que se hayan nombrado peritos de oficio
y de parte, y existieran discrepancias fundamentales en las conclusiones entre ambas
pericias, el Magistrado designar un nuevo Perito con el carcter de DIRIMENTE.
12.Por lo general en el Per, se designan dos peritos. EL AUDITOR Persona que, ya sea como
empleado de planta o en una capacidad externa y profesional, audita los libros de
contabilidad y los registros que llevan otras personas. * Caractersticas del Auditor -Es el
profesional contratado por la propia empresa o entidad para expresar una opinin sobre los
Estados Financieros a una fecha determinada, previa evaluacin de sus controles internos
administrativos, de examen de sus libros contables, documentos y otros registros
comentarios. - Su opinin la expresar a travs de un Dictamen, pronuncindose tambin
sobre la razonabilidad, consistencia y aplicacin de sus Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, por parte de la empresa o entidad auditada, seguidos en la
preparacin de dichos Estados Financieros. - Su actuacin profesional le permite abarcar
los campos de la Auditoria Financiera, Tributaria y Operativa, incluyendo "Exmenes
Especiales", en cualquiera de estos campos. - Conviene puntualizar que el Auditor, al
examinar un "examen especial" no tiene como objetivo dictaminar sobre la situacin
financiera. Su finalidad es obtener alguna informacin especfica

13.concerniente a alguna particular de la empresa o entidad y su alcance es siempre limitado.

EL TESTIGO Es la persona fsica que en calidad de tercero declara en juicio sobre hechos
controvertidos, que los ha percibido bajo sus sentidos y a cuyas consecuencias no se
encuentra vinculado. En otros trminos, se dice que el Testigo, es la persona fsica que en
calidad de tercero declara en juicio sobre hechos controvertidos, que los ha percibido bajo
sus sentidos y a cuyas consecuencias no se encuentra vinculado. * Caractersticas : - Si
bien su relato es algo ms que una enunciacin de hechos, pues en toda exposicin no
puede destacarse la interpretacin que se hace de los mismos, est motivado en
razonamientos propios, pues no se le exige al testigo opinin fundada sobre conocimientos
particulares. - Su saber es comn, presentndose como el prototipo de un narrador,
debiendo responder a preguntas precisas que le formulan los juzgados la Corte Superior.
Slo en casos de excepcin, emite conclusiones, que sern tenidas en cuenta si posee
conocimientos especiales, respecto al hecho que ha observado. - Son deberes del testigo:
comparecer ante la citacin del Juzgado, y declarar conforme al interrogatorio a que se
somete y prestar juramento. * Clasificacin de los Testigos: - Por razn de su funcin:
Narrador y Fedatario.-Por razn del nexo: Directos e indirectos.-Por razn del conocimiento:
Perito y Profano.- Por razn del sujeto que recibe el testimonio: Judicial y Extrajudicial. - Por
razn del procedimiento: Hbiles, sospechosos e inhbiles. ? Su labor es pasiva. ? 20% de
investigacin y 80% de comprobacin y anlisis. ? Su informe va dirigido a los empresarios
y a terceros. ? Utilizan una literatura tcnica. ? Su labor es activa.
14.? 80% de investigacin y 20% de comprobacin y anlisis. ? Su informe va dirigido al
Juez. ? Utiliza una literatura menos tcnica. ? No est obligado a la aceptacin del cargo. ?
Basa su informe en sus conocimientos tcnicos y en su experiencia tcnica. ? Tiene una
elevada moral. ? Est obligado a concurrir al llamado del Juez. ? Basa su informe utilizando
el sentido visual y auditivo. ? La mayora carece de moralidad. TCNICAS DEL PERITAJE Las
tcnicas son los mtodos que el Perito aplica para obtener y evaluar las pruebas
necesarias para fundamentar su dictamen. El Peritaje Contable Judicial no tiene tcnicas
propias para la obtencin y evaluacin de pruebas, se utilizan las tcnicas de auditora. La
diferencia entre el Peritaje Contable Judicial y Auditora la encontramos, no en las tcnicas
que son las mismas, sino en la metodologa a desarrollar; y en las prcticas o
procedimientos a aplicar en cada trabajo de auditora o pericial. Es por esta razn que al
Peritaje Contable Judicial se le reconoce como examen especial de auditora. En auditora
se reconoce la existencia de cinco grupos de tcnicas y catorce propiamente dichas,
igualmente aplicables al Peritaje Contable Judicial, las mismas que mencionaremos a
continuacin: Grupos de Tcnicas Tcnicas propiamente dichas Ocular Comparacin o
compulsa Observacin Inspeccin Rastreo
15.Verbal Indagacin Escrita Anlisis o estudio Conciliacin Confirmacin Accin de revisin
Comprobacin Computacin Totalizacin Verificacin Revisin selectiva Accin combinada
Examen Concepto de cada una de las tcnicas: Comparacin compulsiva.-Observar o
cotejar la similitud o diferencia de los conceptos importantes y la tica, entre los registros
y documentos y viceversa y entre varios registros o entre varios documentos.
Observacin.-Examen visual para cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias.
Inspeccin.-Examen fsico de bienes o documentos con el objeto de demostrar la existencia
o su autenticidad. Rastreo.-Seguimiento de una transaccin o de un hecho, de un punto a
otro o desde el inicio hasta que termine. Indagacin.-Obtencin de informacin mediante

preguntas o a travs de averiguaciones y conversaciones. Anlisis o estudio.-Separacin

en partes o elementos lo que realmente interesa. Conciliacin.-Hacer que concuerden dos
conjuntos de cifras relacionadas, separadas e independientes. Confirmacin.- Obtencin de
comprobacin de saldos y otros datos con documentacin externa. Comprobacin.-Examen
de las pruebas o evidencias que apoyan una transaccin o constatan un documento
demostrando autorizacin y legalidad. Computacin.-Verificar la exactitud o clculo
matemtico de las operaciones, efectuar clculos. Totalizacin.-Verificar la exactitud de
sub-totales y totales verticales y horizontales. Verificacin.-Probar la exactitud o veracidad
de un hecho. Revisin selectiva.-Revisar el universo de saldos o transacciones a base de
muestras representativas. Examen.-Revisar, investigar, inspeccionar, comprobar la
veracidad de los hechos, saldos o transacciones, o la exactitud de los mismos. Cuadros
comparativos de las tcnicas propiamente dichas:
16.PROCEDIMIENTOS DEL PERITAJE Son aquellas acciones que el Perito ejecuta para
desarrollar con eficiencia, efectividad y con orden el trabajo pericial. Entre ellos tenemos: II
Leer y estudiar el expediente judicial, identificando y extractando los asuntos que
interesan al juzgador y son tiles para el trabajo pericial. 0 Obtener las siguientes piezas
del expediente: -Copia del auto judicial en que se designa o nombra al Perito, tomando en
cuenta el plazo de presentacin, el objetivo y los puntos de la pericia sobre los que se
deber informar. -Datos de las partes y de los profesionales que los representan o
patrocinan. -Montos reclamados o denunciados. -Puntos de la pericia. -Sntesis de los
hechos en litigio demandados en el fuero civil o presuntos delitos en el fuero penal,
relacionados con los puntos
17.de la pericia y de las pruebas presentadas por las partes con respecto a dichos hechos. 0
Revisin de la situacin legal de los libros de contabilidad, principales y auxiliares, de actas
del directorio y accionistas, de registro y transferencia de acciones, que contengan y/o
estn relacionados con los hechos en litigio o presuntos delitos y con las pruebas actuales
o apartadas. Examen de los asientos y partidas contables y la documentacin
sustentatoria relacionados con los hechos en litigio y por presuntos delitos y con las
pruebas actuadas o apartadas. EVALUACIONES DEL PERITAJE 0 Revisin del expediente
-Inmediatamente despus del juramento, el Perito proceder a examinar el expediente en
el juzgado o en su oficina. Deber solicitarlo al secretario quien se la entregar previa
forma de pago. 0 Es necesario que en el cargo conste la direccin y el telfono del Perito,
para si es necesario que le soliciten que lo devuelva. Es conveniente que el Perito verifique
si el expediente contiene el nmero de fojas que dice el cargo. Si nota que faltan fojas o
documentos, es mejor que no lo retire; tal situacin le har conocer al Secretario. El Perito
debe conocer que el expediente puede constar de uno o ms files; en el lenguaje forense
se denomina cuadernos. 0 Debe quedar claro que el expediente se presta para consulta o
para fotocopiar las piezas que el Perito considera necesarias. Jams deber subrayar,
escribir o alterar escrito alguno, porque podr dar lugar a acusacin penal. 0 En el fuero
civil, el Perito debe leer cuidadosamente tanto la demanda como su ampliacin si la
hubiere a efectos de conocer el motivo del juicio, sus pretensiones. Con igual propsito
deber informarse de la contestacin de la demanda y de lo que afirma o niega la parte
demandada. 0 Luego deber examinar con mucho cuidado, el criterio con el que se ofrece
la prueba de peritos y el propsito por el cual se solicita. Aqu radica lo fundamental, el
centro de lo que se va a peritar. Es el objeto del peritaje y que el Juez, de acuerdo al Art.

493 C de la P.C. deber repetir en su resolucin. 0 En el fuero penal sucede algo parecido,
por lo que el Perito habr de estudiar y quedarse con copia de la denuncia y dictamen
fiscal, de la instructiva, de la preventiva y de cualquier otro documento que lo ilustre sobre
el objeto del peritaje y los alcances para su trabajo.
18.0 Es aconsejable igualmente leer las actas donde se han actuado las otras pruebas, con el
propsito de extraer algn dato que sea de inters al peritaje. 0 El Art. 162 del Cdigo de
Procedimientos penales dispone que en el mismo decreto que se nombra peritos, deber
determinar el plazo en que han de presentar su dictamen, cuidndose de que este plazo
sea suficiente. 0 En el fuero civil el Art. 493 del C. de P.C., dispone que el Juez fijar con
precisin el objeto del peritaje y el trmino para que los Peritos presenten su dictamen. 0
Terminado el peritaje se devolver el expediente al mismo secretario y se cuidar de
anular el cargo. De no encontrarse el cargo, el Perito deber solicitar al secretario un
recibo de estar devolviendo el expediente con igual nmero de fojas y en perfectas
condiciones. 0 Una vez estudiado el expediente, el Perito deber preparar un resumen de
la litis al que denominar antecedentes. 0 Determinacin de las cuestiones a peritar -Tan
luego se ha terminado de estudiar el expediente en su aspecto general y en particular del
recurso de ofrecimiento de la prueba de Peritos, el Contador Pblico deber determinar las
cuestiones que sern el motivo principal de su trabajo. 0 El cuestionario debe ser, pues,
producto de un conocimiento cabal de las pretensiones de las partes involucradas en el
proceso, adems de lo que puedan solicitar el juez y el fiscal, de ser el caso. 0 En base a
dichos antecedentes, el Contador se formular las cuestiones a peritar, justas y necesarias,
cuyo desarrollo y posterior correlacin ayudar al juez a emitir sentencia. 0 Jams se
deber comenzar a ejecutar un peritaje si previamente no se ha determinado el
cuestionario a desarrollar que conduzca, previa elaboracin de un programa de trabajo, al
objeto del peritaje. Es algo as como el programa en la auditora, que lleva a sus objetivos.
0 La ejecucin de un cuestionario pericial requiere de la elaboracin de un programa para
alcanzar sus objetivos. 0 La etapa del examen del expediente es la columna vertebral de
todo peritaje, porque solamente con dicho examen en que se adquiere el conocimiento
cabal del objetivo central de la prueba pericial. *Ejecucin del cuestionario Determinado el
cuestionario a peritar, el perito puede de dos maneras ejecutar su trabajo: -Slo con la
documentacin que obra en el expediente.
19.-Adems, con los libros y documentos contables de la o las partes involucradas.
Competencia, experiencia y perfeccionamiento profesional permanente: El Perito ContableJudicial debe poseer cualidades de competencia y experiencia necesarios para su
actuacin, as como debe demostrar una capacitacin, actualizacin y perfeccionamiento
permanentes. La competencia entendida como los necesarios atributos de entrenamiento;
aptitud y capacidad tcnicos excelentes; experiencia, entendida como la suficiente
prctica y habilidad. En suma la competencia y el perfeccionamiento profesional deben
expresarse juntos en un nivel de idoneidad tcnica en constante desarrollo. Independencia,
imparcialidad e integridad en las actuaciones periciales: El Perito Contable Judicial, por su
condicin de profesional que ilustra, explica y orienta a los Magistrados en asuntos de su
especialidad sujetos a controversia legal. La independencia del Perito Contable respecto a
los sujetos procesales, debe ser la conducta que regir en todo el proceso del peritaje. El
Perito Contable debe demostrar no solamente si es independiente y objetivo, sino que sus
acciones y situaciones evidencien por sentido lgico y comn. El Perito no debe recibir

beneficios de ninguna naturaleza provenientes de las partes. Diligencia y esmero continuos

en el desarrollo del proceso pericial: El Perito Contable Judicial debe realizar sus labores
prestando el mayor cuidado, diligencia y esmero posibles, de manera continua y en todas
las etapas del proceso pericial. El cuidado y diligencia del Perito Contable, debe expresarse
en la organizacin y sistematizacin de sus labores de manera integral. Estricta legalidad
en las actuaciones periciales: El Perito debe ceirse a las funciones y atribuciones que
prescriben las leyes, disposiciones normativas y reglamentos que rigen su labor, para el
efecto deber cumplir con las normas legales y la profesional del campo del Contador
Pblico. Planeacin del trabajo pericial: El Perito Contable Judicial efectuar la planeacin
del proceso de la planeacin, expresada en una planificacin especfica y un programa
20.de procedimientos acordes a cada caso y tipo de labor. La planeacin del peritaje contable
judicial debe tener un sentido estratgico y con direccin al objetivo de las pericias.
Estudio y comprensin intensivos de los expedientes judiciales, informacin y
documentacin inherente: Estudio y comprensin intensivos de las controversias y asuntos
vinculados en relacin con la contabilidad, la documentacin de prueba e informes del
mismo rango, y de todo elemento vinculado de naturaleza contable-financiera.
Evidenciacin y documentacin: El Perito Contable debe adquirir evidencia suficiente y
adecuada acerca de los hechos y objeto de controversia. La evidencia relativa a los
peritajes contables ser suficiente, cuando los elementos de juicio obtenidos por los Peritos
les permiten adquirir certeza y opinin razonables a los asuntos verificados. La evidencia
ser adecuada cuando a criterio del Perito posea calidad, integridad, etc., respecto al
asunto en controversia. Preparacin y emisin del informe pericial : Los Peritos Contables
en concordancia con la naturaleza de los procesos judiciales y las prescripciones legales al
respecto, debe preparar, emitir y presentar informes escritos. Para que los informes
periciales logren sus objetivos, deben redactarse con la necesaria y explicativa claridad,
exactitud, concisin y optar por un tono ilustrativo en su redaccin. La exactitud en el
informe proviene de la objetividad en la ejecucin del peritaje. La exactitud exige
objetividad. El informe en su parte de anlisis y explicacin pericial, debe incluir el enfoque
caracterstico de la situacin peritable, lo que en el campo de la auditora equivale a las
observaciones. Calidad y control en el proceso del Peritaje Contable: En cuanto a la calidad
en el proceso del Peritaje Contable, el Perito Contable debe ejecutar su labor pericial,
sustentndose en la necesidad de perfeccionar permanentemente todas las acciones
comprendidas en el proceso pericial, hacia el logro de la calidad de principio a fin, adems
de verificar el cumplimiento de las normas y procedimientos que fueron planificados y
rigen el ejercicio de cada pericia. Revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y
evidencias: Al final de cada labor y al trmino del proceso de ejecucin de la pericia
contable, debe practicarse una revisin y comprobacin de los papeles de trabajo y
evidencias de manera exhaustiva y completa,
21.verificndose el contenido, alcances y calidad de los registros, seguimiento y conclusiones;
su concordancia con las prescripciones normativas y la planeacin realizada, adems de
evaluar los resultados de los procedimientos planificados, obtenindose las conclusiones
correspondientes. CAPTULO I *PERITOS Artculo 273.-Los Peritos Judiciales deben reunir los
requisitos que las leyes procesales exigen, tener conducta intachable y figurar en la
nmina que remitan las instituciones representativas de cada profesin. Artculo 274.-Los
Colegios Profesionales y las Instituciones representativas de cada actividad u oficio

debidamente reconocidas, remiten anualmente a la Corte Superior del Distrito Judicial

correspondiente, la nmina de sus miembros que considere idneos para el desempeo del
cargo de Perito Judicial, a razn de dos por cada Juzgado. Estos deben recibir dentro de la
circunscripcin de cada Juzgado y reunir los requisitos legales para el desempeo de tal
funcin. Las nminas son transcritas a los Juzgados para que estos designen
rotativamente, en cada caso y en presencia de las partes o de sus abogados, a quienes
deben actuar. Las Cortes Superiores pueden solicitar, cuando lo consideren conveniente,
se aumente el nmero de peritos que figuran en las nminas. Concordancia: C.P.C. Art. 160
y siguientes; C.P.C. Art. 491. Artculo 275.-Los rganos Jurisdiccionales pueden solicitar de
oficio a las Instituciones Profesionales que emitan informes ilustrativos o peritajes sobre
asuntos especficos. Concordancia: C.P.C. Art. 165. Artculo 276.-En caso de que se solicite
informe o pericias a los funcionarios de la Administracin Pblica, estos estn obligados a
presentar su colaboracin bajo responsabilidad, salvo que se afecten las labores a su
cargo, a juicio de su superior jerrquico, en cuyo caso deben excusarse. Concordancia:
C.P.C. Art. 242. Artculo 277.-En los lugares donde se haya podido formular las nminas a
que se refiere el artculo 273 para el nombramiento de peritos, los rganos
Jurisdiccionales se rigen por las disposiciones procesales pertinentes. Concordancia: Ley
Orgnica del Poder Judicial Art. 273. Artculo 278.-Las irregularidades cometidas por los
Peritos en el desempeo de sus funciones, son puestas en conocimiento de las
22.instituciones profesionales que los propusieron, sin perjuicio de aplicarse las sanciones que
establece la Ley. Artculo 279.-Los honorarios de los Peritos, en los peritajes pedidos por las
partes, se fijan y pagan con arreglo a las disposiciones procesales pertinentes. Quienes
soliciten una pericia deben consignar previamente los honorarios correspondientes,
conforme al arancel vigente. Artculo 280.-Se exceptan de las reglas que se precisan en
este captulo, los Peritos Judiciales Contadores y Asistentes Sociales con que cuentan los
Juzgados de Trabajo y de Menores, por ser funcionarios de carcter permanente cuyo
rgimen esta sealado en el Reglamento y Escalafn a que se refiere el artculo 254 de
esta Ley. En esta misma condicin se encuentran aquellos profesionales universitarios no
abogados que con carcter permanente prestan labores en el Poder Judicial. Concordancia:
L.O.P.J. Art. 254. Leer ms:
http://www.monografias.com/trabajos100/manual-peritaje- contable-y-auditoria-forense/manualperitaje-contable-y- auditoria- forense.shtml#ixzz38OoEYL8J

PERITAJE
CONTABLE

QUE ES PERITAJE CONTABLE JUDICIAL.

El peritaje contable judicial se constituye en el examen y estudio querealiza una
persona a la que se denomina perito que en este caso es elContador Pblico
Colegiado que reuniendo especiales condicionescientificas, tcnicas y de
experiencia es nombrado por el administradorde justicia, en las diversas instancias
y jurisdicciones, para que loasesoreinformndole sobre determinados asuntos
litigiosos y/ocontrovertidos de naturaleza contable y financiera, para luego
entregarun informe o dictamen pericial con sujecin a lo dispuesto en la ley.
QUE ES PERITO CONTABLE
Es urvContador PblicoColegiado, que contando con la experiencia delcaso y la
esencializacin en el rea pericial, puede ser llamado paraactuarcomo perito de
oficio o de parte en un proceso arbitral.administrativo, judicial, militar, con el
objeto de esclarecer becbos quetiene relacin con su profesin.
DEFINA USTED LAS CLASES DE PERITO
CONTABLE PERITO DE OFICIO U OFICIAL
Es nombrado por el Estado o cualquier de sus dependencias judiciales.El
nombramiento se realiza a travs de cualquiera de la dependenciadel Poder
Judicial, como son: los jueces, los tribunales de la CorteSuperior y de la Corte
Suprema.
PERITO PARTE
Son nombrados o requeridos a solicitud de las partes en litigio, cuyafinalidad es
presentar sus puntos de vista debidamentefundamentadas. El nombramiento de
los peritos de parte nonecesariamente debe ser los que figuran en las nminas
oficiales delpoder judicial, pueden ser Profesionales Universitarios conexperiencia
(Contadores. Mdicos, Ingenieros. Asistentes Sociales.etc. Depende de la materia
que se quiere demostrar).
PERITO DIRIMENTEEstos son nombrados por el poder judicial, a fin de deslindar
unatercera posicin y discrepancias existentes frente a los nformesprosentados
por otros peritos. El juez nombrar de la nmina quefigura oficialmente en la
corte.
2.1 Concepto de Proceso
El concepto Proceso en casos legales vinculados con la Administracin de Justicia
significa avanzar o dinamizar la actuacin de formalidades, requisitos,
intervencin de jueces, abogados, partes, auxiliares de justicia, etc., para dar
cumplimiento y aplicar las normas que ante la demanda existen a fin de regular lo
que corrientemente se denomina "proceso". Proceso viene hacer, por tanto, el
conjunto de actos regulados por el derecho que tiene por fin predominante servir
para la composicin de un litigio o la formalizacin de aquellas situaciones que
requiere de todos los componentes del proceso para que tengan validez. Este

concepto incluye tanto la aplicacin para la mayor parte de casos contenciosos como
tambin no contenciosos.
El trmino "proceso se ha impuesto universalmente, por comprender todos los
actos encaminados para obtener la justicia, y con la denominacin de Derecho
Procesal, la que se ocupa de su estudio.
En la evolucin del proceso ha tenido gran influencia de un lado el Derecho Romano y
de otro la codificacin en el mundo, aparte de la doctrina procesal para darnos
cuenta de lo que debe ser un proceso en el mundo en que vivimos.
2.2 Concepto de Perito
Los Contadores Pblicos en funcin de Peritos Contables Judiciales estn en la
obligacin de cumplir conciertas normas y procedimientos que se deben aplicar enel
ejercicio de la Pericia y stos estn basados en los conocimientos adquiridos en la
universidad y en la experiencia profesional adquirida con anterioridady durante el
ejercicio de la especialidad pericial.
Aparte de lo anteriormente expuesto, los Peritos deben estar imbuidos y en pleno
conocimiento, para su aplicacin posterior, de las normas, tcnicas y procedimientos
de contabilidad, auditoria y tributacin que pueden ser aplicables a la Pericia
Judicial. Adicionalmente, resulta necesario tener conocimiento de la lgica y de las
disposiciones legales, instancias judiciales, y sobre la prueba, los peritos y peritajes.
Como es sabida la Pericia Judicial est calificada en nuestro ordenamiento legal como
un medio de prueba muy importante en los procesos judiciales.
Tiene por objeto apreciar, en su justo valor, las pruebas de los hechos en litigios,
demandndolos en el fuero Civil y de los hechos presuntos del delito denuncindolos
en el fuero Penal, para esclarecerlos y explicarlos en su totalidad y exponerlos,
ajustados a la verdad, proponiendo al juzgador conclusiones valederas que le
permitan calificar los hechos a fin de emitir un fallo o sentencia que ponga trmino a
la litis o a la accin penal promovida, teniendo en cuenta que la aspiracin mxima
del perito es que su informe o dictamen pericial sea fundamentado de toda
sentencia.
Por tanto, el objeto del tema, es sentar las bases para que el Perito Contable Judicial
se ajuste a estas reglas de conducta que se denominan normas y procedimientos que
se desarrollan a continuacin.
El diccionario de la Real Academia de la Lengua Espahola define los dos conceptos
que sern desarrollados en este tema: Normas y Procedimientos.
De acuerdo con las definiciones obtenidas del referido diccionario, tenemos:
Normas: Reglas que se deben seguir o cumplir a la que se deben ajustar las operaciones.
Procedimientos: Accin de proceder. Mtodos de ejecucin de algunas cosas.
Actuacin por trmites judiciales o administrativos.
Se entiende por normas y procedimientos desde el punto de vista pericial lo siguiente:

Normas: Conjunto de condiciones y reglas que debe reunir y cumplir el Perito

Contable Judicial tanto en su condicin y actitud personal como en la ejecucin de
su trabajo pericial y en la preparacin de su informe.
Procedimiento: Accin de proceder para cuya aplicacin se utilizan las tcnicas y
prcticas periciales.
Tcnicas Periciales: Son los mtodos que el perito aplica segn sean sus objetivos,
para obtener y evaluarlas pruebas necesarias para funda mentar su informe.
Prcticas Periciales: Se refiere a lo que debe hacerse en un trabajo pericial segn
sean las situaciones o circunstancias de caso, y no son otra cosa que los modos,
formas o pasos que el perito puede ejecutar para desarrollar con eficiencia,
efectividad y orden en el trabajo pericial desarrollado.
Para poder tener una apreciacin amplia hemos recurrido a los siguientes
conceptos de diversos autores.
"El perito es el profesional que rene las especiales condiciones de capacidad
tcnica y cientfica y que est llamado a informar en los litigios de las diferentes
jurisdicciones, cuando el Juez de la causa solicita su intervencin
"El perito es la persona que versada en una ciencia, un arte u oficio, es llevado por
el Fiscal para hacer asesorado en el esclarecimiento que requiere de conocimientos
tcnicos. La pericia, pues, consiste en explicar, ilustrar sobre ciertos conocimientos
especiales que lleguen al descubrimiento de la verdad
"Es la persona que poseyendo especiales conocimientos de una ciencia o arte
determinados, informa al Juez bajo juramento sobre los aspectos de un litigio que
se vinculan con la materia de su especialidad".

2.2.1

El Peritaje

Sobre el peritaje, algunos autores sostienen que el peritaje no es un medio de

prueba. Otros sostienen que el dictamen pericial no es una prueba sino el
reconocimiento de una prueba ya existente.
Estas afirmaciones son contradictorias, porque, si comprueba hechos es un medio
de prueba: a menos que se considere al hecho que conduce a conocer otro hecho,
pero entonces tampoco serian pruebas el testimonio, la confesin, el documento y
la inspeccin judicial, sino los hechos relatados o percibidos.
En virtud a los argumentos invocados por los diferentes autores se concluyen que
debe asignarse al peritaje, la condicin de medio de prueba y al perito como
individuo que la realiza por encargo del Juez.

Peritaje sinnimo de peritacin; trabajo o estudio que hace un perito.

2.3 Finalidad del Peritaje
El peritaje considerado en s, tiene como finalidad nicamente descubrir, en el problema
asignado al perito, la verdad concreta y explicarla cientficamente o tcnicamente o segn
las reglas de la experiencia.
2.4 La Prueba
Etimolgicamente la palabra prueba procede del adverbio "PROBE" que
honradamente, por considerarse con honradez quien prueba lo que pretende.

significa

"La prueba es, por tanto una cosa que se utiliza cada dia en las variadas contingencias de
la vida
Por el vocablo "Prueba" se atribuyen diversos significados; se dice que la prueba es la
accin o efecto de probar razn con la que se demuestra una cosa.
2.5 Prueba Pericial
Para algunos actores la prueba pericial:
"Es la actividad procesal realizada en virtud y encargo judicial por personas distintas a los
sujetos del proceso (Juez y Parte), especialmente calificadas por sus conocimientos
artsticos o cientficos, mediante la cual se proporciona al juez razones o argumentos para
la formacin de su conocimiento respectos de ciertos hechos cuya percepcin a
entendimiento escapa de las actitudes del comn de las gentes y que son objetos de la
prueba en el proceso".
"Con el trmino "pericia" suele denominarse procesalmente la actividad por la cual
determinadas demostraciones o indagaciones vienen confiadas a personas dotadas de
especiales conocimientos tcnicos.
"Es la opinin fundada de una persona especializada o informada en ramas del
conocimiento que el juez no est obligado a dominar. La persona dotada de tales
conocimientos es el Perito y su opinin fundada, el Dictamen.
2.6 Prueba Pericial Contable
"Es la labor que por mandato judicial realiza el Contador Pblico en funcin de Perito
dentro de un proceso judicial con la finalidad de proporcionar al juzgador argumentos o
razones para la formacin de su conocimiento respecto de hechos contables, financieros,
tributarios y afines: como asi tambin en la determinacin de sus caractersticas, sus
causas y cuanta de sus efectos, factores sobre las cuales el juez necesita adquirir certeza
al momento de sentenciar".
2.7 Perito Contable Judicial

Es el profesional calificado e idneo en ciencias y tcnicas contables para opinar

sobre controversias de carcter patrimonial en su condicin de auxiliar de justicia a
travs de su informe.
"Es el profesional con suficientes conocimientos de la ciencia y tcnicas contables
cuyos servicios son requeridos por el poder judicial para superar las dificultades que
se oponen al conocimiento directo de los hechos por parte del juez en los litigios
sobre aspectos patrimoniales de diversa ndole. Los resultados de su labor los expone
en el informe pericial, que es un instrumento de prueba cientfico, tcnico, objetivo,
razonado, imparcial concluyente.
2.8 Nombramiento del Perito
El articulo 274 de la Ley Orgnica del Poder Judicial, dispone que los peritos sean
designados rotativamente por cada juzgado en presencia de las partes o de sus
abogados.
A pesar de lo que establece este articulo, la designacin rotativa no se cumple ya que
la designacin de los peritos, se realiza de la siguiente manera:
El Juez oficia al REPEJ.
El REPEJ. responde el oficio del Juez nominando al Perito.
El Juez comunica al Perito.
Los Peritos mediante escrito aceptan o se excusan, segn sea el caso.
Si acepta realiza el trabajode investigacinconcluyendo con su Informe Pericial.
El citado articulo dispone que los Colegios Profesionales y las instituciones
representativas de cada actividad u oficio debidamente representados remitan a la
corte superior del distrito judicial correspondiente la nmina de sus miembros que
consideren idneos para el desempeho del cargo de Perito Judicial. Esta disposicin
ha variado con la creacin del Registro de Peritos Judiciales dada por Resolucin
Administrativa N' 609 CMC PJ del 13 de Abril de 1998 y sus modificatorias Resolucin
Administrativa NT 766 del 13 de Octubre de 1998 y que establece que para que un
profesional pueda ser inscrito en el REPEJ debe:
Estar acreditado por el colegio profesional o institucin representativa de su actividad u oficio.
Haber aprobado el proceso de evaluacin, seleccin y entrevista personal.
Aunque todos los requisitos y procedimientos estn reglamentados por Resolucin
Administrativa Del titular del Pliego del PJ N 351-98 SE-TP CME PJ del 25 de Agosto
de 1998 y su modificatoria dad por Resolucin Administrativa Del Titular del Pliego
del PJ N= 436-98-SE TP-CME-JP del 27 de Octubre de 1998.
Precisamente en la Resolucin Administrativa del Titular del Pliego dd Poder Judicial
N 351 98-SE-TP-CME-PJ en su articulo 22 dice: "Dispuesta la pericia de Oficio, el Juez
deber comunicar a la administracin de la Corte Superior de Justicia de su
jurisdiccin de para que el registro de peritos respectivo le proponga en forma
rotativa, al profesional o especialista que

podr ser nombrado perito. El mismo proceso se seguir para los casos de equipos
multidisciplinarios de peritos.
2.9 Caractersticas del peritaje contable judicial
El Perito Contable Judicial emite un informe el cual tiene caractersticas de tcnica,
de ciencia y de forma que a continuacin enunciaremos
El peritaje es una actividad social humana, que trata de la intervencin eventual de
un proceso judicial para finalmente producir un informe sobre los resultados de la
pericia. A continuacin se presenta algunas caractersticas:
La existencia jurdica del peritaje nace y se origina por mandato procesal; esto ocurre
dentro y con motivo de un proceso no se puede considerar pericia extra procesal
efectuada con un fin distinto; puede llamarse Auditoria.
El perito presta juramento y toma posesin del cargo para ejercerlo, o se ratifica en el
dictamen segn sea el caso civil o penal respectivamente.
El Informe Pericial est sujeto a plazo perentorio sealado por el Juez.
El peritaje debe ser motivado ofundamentado porque se trata de un acto.
Las premisas y las conclusiones de peritaje son redactadas personalmente por el Perito.
El Peritaje Contable, es una declaracin de ciencia y aplicacin de tcnica.
En el Informe Pericial, como en la sentencia, existe una estructura lgica que
armoniza las premisas con sus conclusiones.
La legislacin procesal distingue el Dictamen presentado por los Peritos de Oficio y el
Informe Legalizado presentado por los Peritos de Parte.

2.10

El Cdigo Procesal Civil y el peritaje Contable

El Cdigo Procesal Civil Articulo 263 establece que los peritos son designados por el
Juez de la causa que se ventila.
2.10.1

Aceptacin y Juramentacin

Dentro del tercer da de nombrado, el perito acepta el cargo mediante escrito hecho
bajo juramento o promesa de actuar con veracidad. Si no lo hace, se tendr por
rehusado el nombramiento y se proceder a nombrar otro perito segn lo prescribe el
Art. 269 del CPC. Cabe precisar que el perito no jura el nombramiento y tampoco la
aceptacin, jura que desempeara el cargo con veracidad.
2.10.2

Clases de Peritos Contables

Como resultado de nuestra investigacin hemos comprobado que existen tres clases
Peritos Contables los cuales son:
2.10.3

Peritos de Oficio

Es cuando, sin haber sido ofrecida la prueba de peritos de los litigantes, los Jueces,
Fiscales o Magistrados de la Corte ordenan el peritaje porque consideran que se
requieran de conocimientos especiales (contables, financieros y/o econmicos) que lo
ayuden a resolver la litis.
Tambin cuando son nombrados por los Jueces o Magistrados de la Corte, por haberse
ofrecido la prueba de perito por alguna o varias partes litigantes, en apoyo de sus
puntos de vista, planteados en el proceso.
2.10.4

Peritos de Parte

Es cuando cada una de las partes litigantes tiene la potestad de contratar

directamente profesionales contables que realicen trabajos periciales y presenten
informes al juzgador o fiscal, en apoyo de sus planteamientos en el proceso.
La participacin de los peritos de parte, no necesariamente debe ser los que figuren en
las nminas oficiales del poder judicial
2.10.5

Peritos Dirimentes

Son aquellos nombrados por el rgano Jurisdiccional, a fin de deslindar la discrepancia

existente, frente a los informes presentados por otros peritos. El nombramiento recae
en los que figuran en la nmina oficial.
El Contador Perito que acta como Perito de Oficio o se desemperna certificando sobre
un asunto pericial, como Perito de Parte, tambin tendr presente que no debe, en
ningn momento dar lugar a suponer que acta a favor de algunas de las partes.
2.10.6

Condiciones para ser Perito Judicial

Por otro lado hemos verificado que el Perito Contable Judicial debe reunir una serie de
condiciones inherente a su especialidad pudiendo citarse las siguientes:

Idoneidad: Es la capacidad tcnica cientfica dentro de nuestra especialidad y poseer la

necesaria "cultura jurdica relacionada con el mbito de la especialidad que permita cumplir con
cualquier encargo dentro de los distintos fueros judiciales.
Cualidad Investigatoria: El Perito Contable Judicial debe poseer esta cualidad investigadora que
le permita conocer una serie de campos ajenos a la contabilidad, empleando la lgica aplicada y
su experiencia profesional, por cuando el peritaje en proceso judicial es un elemento
indispensable como medio de prueba para llegar a la verdad.
Respeto a las normas ticas y reglamentarias: El Perito Contable Judicial est expuesto a la
sancin jurdica que va mas all de la simple sancin tica; porque estando legislada la
especialidad hace que su condicin jurdica dentro de la misma sea ms

compulsiva. Por lo tanto es condicin esencial que la conciencia del Perito este
plenamente condicionada para el respeto a todas las normas ticas y jurdicas.
En cualquiera de las actividades profesionales en que actu el Contador
Pblico, su conducta se regir por el cdigo de tica profesional.
Solidaridad Profesional: La condicin del Perito Contable Judicial exige algo ms
que el simple compromiso moral. Debe exigirse la solidaridad contemplada en
el reglamento interno del Comit de Peritos.
El Perito Contable debe actuar con probidad, buena fe, indignidad y capacidad
profesional, las cuales estn estipuladas en el cdigo de tica profesional. Todo
Contador Pblico al ingresar al colegio profesional, es debidamente informado de las
normas ticas y de la obligatoriedad de su cumplimiento asi como al presentar
juramento, a prometido por Dios y por su patria cumplirlas con lealtad y legalidad, es
por eso que el Contador Pblico las tendr presente y se esmerara en su estricto
cumplimiento.
As mismo es absolutamente necesaria la independencia de criterio para informar con
imparcialidad y la objetividad en su ms lograda expresin exigido al perito, asi como
la comprobacin de acuerdo con principios y tcnicas contables que le da mayor
claridad al Informe Pericial, contribuyendo a la obtencin de la evidencia anhelada por
quien espera encontrar justicia.
2.11Clases de peritos judiciales
Segn el cdigo de procedimientos penales (art. 165) el Cdigo Procesal Civil (art. 262,
264. 269 y 271) nos ilustran sobre las clases de peritos, asi pues que existen tres
clases de peritos judiciales: Perito de Oficio, Perito de Parte y Perito Dirimente.
Perito de oficio
Es cuando sin haber sido ofrecida la prueba de peritos por ninguna de las partes o
litigantes el Juez y el Fiscal ordenan el peritaje porque creen que se requiere de
conocimientos especiales (puede ser econmico, contable, financieros y otros de otra
naturaleza) los que van a auxiliar para vislumbrar hechos controvertidos.
Perito de parte
Son nombrados o requeridos a solicitud de las partes en litigio, cuya finalidad es
presentar sus puntos de vista debidamente fundamentadas. El nombramiento de los
Peritos de Parte no necesariamente debe ser los que figuran en las nminas oficiales
del Poder Judicial, pueden ser profesionales universitarios con experiencia
(Contadores, Mdicos, Ingenieros, Asistentes Sociales, etc. Depende de la materia que
se quiere demostrar).

Perito dirimente
Estos son nombrados por el Poder Judicial, a fin de deslindar una tercera posicin y
discrepancias existentes frente a los informes presentados por otros peritos.

El juez nombrar de la nmina que figura oficialmente en la Corte.

2.12 El Informe Pericial y sus Partes
El perito prepara un informe tcnico y cientfico pero a la vez tiene una forma de
presentacin. Se ha verificado que la ciencia contable lo denomina "Informe Pericial''
aunque en trminos jurdicos se le denomina "Dictamen Pericial".
2.12.1

El Informe Especial

Lo conceptuamos como el documento escrito que incluyendo la expresin de la

opinin del perito sobre los asuntos sometidos a su conocimiento, es elevado al
juzgador para el esclarecimiento o dilucidacin de algn hecho.
2.12.2

Dictamen Pericial

El dictamen es opinin o juicio que se emite sobre algo; es la respuesta tcnica a un

asunto sometido a su conocimiento.
El perito puede emitir una o varias opiniones, segn que le hayan sido sometidos uno
o ms asuntos para su conocimiento dentro de un proceso judicial, pudiendo,
consecuentemente, haber uno o varios dictmenes en un slo peritaje; en cambio, el
informe es uno slo y contiene todos los dictmenes que sean necesarios. El perito
no presenta un dictamen por cada asunto que en un peritaje es materia de
pronunciamiento lo que. indiscutiblemente, genera varios dictmenes, sino que
presenta un solo nformeftnl6.
El trmino dictamen se restringe a la opinin que se formo el perito, despus de
sometido el asunto a estudio y encontrar evidencia suficiente para la formulrsela, y
que trasmite al juzgador a travs de las llamadas "conclusiones", parte final de un
Informe Pericial.
Porotra parte, noobstante la antigedad de nuestra Ley Procesal, tanto Civil como
Penal, en la que se usa el trmino "dictamen" tradicional mente, el Comit emple el
trmino "Informe para designar el documento en el que el perito trasmite su
opinin al juzgador.
Expuestos los conceptos referidos a los trminos de "Informe" y "Dictamen"
estimamos que. en beneficio de un criterio uniforme a utilizarse en la especialidad
para hacer referencia al documento que el perito eleva al juzgador, debe usarse el de
"INFORME CONTABLE JUDICIAL".
2.12.3

Partes del Informe Pericial

El informe debe destacarse por ser claro, conciso, y objetivo, siendo la medida
razonable de su extensin la suficiente para que el juzgador tenga el concepto de
que d perito ha tomado el conocimiento necesario sobre loque se espera de l con su
intervencin.

Es de tal importancia la presentacin del informe que. de muy poco o de nada

servirla una buena gestin pericial, si el autor no sabe hacerla conocer mediante un
informe claro, objetivo, e inobjetable en sus motivaciones.

Para el cumplimiento de los fines referidos, el Informe Pericial debe contener las
siguientes partes.
INTRODUCCION
Constituye la parte de la presentacin inicial de informe cuyas formalidades
detallamos a continuacin:

Deber consignarse al margen superior derecho (izquierdo del papel): nmero del expediente; y.
nombre y apellidos del Secretario o Testigo Actuario que tiene a su cargo el caso.
Seguidamente al margen izquierdo de la pgina, se escribir el nombre de la autoridad judicial
(no de la persona del Juzgador sino de la autoridad judicial), para presentar luego, el nombre y
apellidos del perito (o de los peritos, cuando ambos hayan concordado en su pronunciamiento)
con indicacin de su domicilio, nmero de la matricula del Colegio Departamental de Contadores
Pblicos al que pertenece. Estimamos innecesario consignar los nmeros del Documento
Nacional de Identidad, toda vez que al igual que en otras profesiones liberales, el Ca del
Colegio Profesional debe ser suficiente documento identificatorio.
Luego de sealar su calidad de Perito nombrado por el Juzgador se indicar los nombres y
apellidos de los litigantes si el juicio es civil; o del inculpado y agraviado en el caso del proceso
penal, para concluir con el motivo del juicio o la clase del delito segn sea el caso.
Antes de entrar al cuerpo mismo del informe, se manifestar que, en cumplimiento de la orden
judicial se practic el peritaje dispuesto por el Juzgado, del que se acompaa el informe contable
judicial (la frase "Informe Contable Judicial se rotular al centro de la pgina).
ANTECEDENTES
Se expondr una resePta de los hechos a base de la informacin obtenida del
expediente judicial, a fin de hacer constar que se ha tomado debido conocimiento de
las aspiraciones de los litigantes- en lo civil o de la comisin del delito atribuido al
inculpado - en lo penal.
OBJETOS DEL PER IT AJE
En esta parte, debe establecerse claramente "El Objeto del Peritaje obtenido del
enfoque que el Perito hace del caso. Debe tenerse presente la conveniencia de
exponer en esta parte que. para determinar tal objeto dd peritaje, se ha tenido en
cuenta lo ordenado por el Juzgado, asi como lo solicitado por la parte actora de la
prueba de peritos, segn que se trate del Perito de Oficio o Perito nombrado a
solicitud de parte.

EXAMEN PERICIAL