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1. IRPP & IS
Encouragement de la cration des petites et moyennes entreprises (Art.13)
Les PME cres courant lanne 2016, entreprises individuelles et socits, exerant des
activits de transformation et dont le chiffre daffaires annuel brut ne dpasse pas 600
milles dinars, sont exemptes de limpt sur les revenus ou limpt sur les socits, pour
une priode de 5 ans.
Ce mme avantage est accord aux socits de services et dactivits non commerciales,
cres en 2016 par des chmeurs titulaires de diplmes universitaires ou de diplmes de
technicien suprieur et dont le chiffre daffaires annuel ne dpasse pas 300 milles dinars.
Augmentation de la prime dinvestissement au titre des activits prometteuses et
ayant un taux d'intgration lev
La prime d'investissement, octroy par dcret aprs avis de la Commission Suprieure
d'Investissement, au titre des oprations d'investissement ralises dans le cadre du code
dincitation aux investissements peut tre augmente dans la limite de 15% du cot de
l'investissement et ce au titre des investissements raliss dans les activits prometteuses
et ayant un taux d'intgration lev, au lieu du taux de 5% appliqus aux autres
investissements.
Exclusion de certains investissements de lvaluation forfaitaire des dpenses
L'valuation forfaitaire selon les dpenses personnelles ostensibles et notoires ou selon
l'accroissement du patrimoine ne sapplique pas aux investissements raliss au plus tard
le 31 dcembre 2016 :
-
Ces revenus sont dsormais logs dans la catgorie autres revenus , imposables et
soumis une retenue la source au taux de 25%.
Imposition des plus-values sur cession des droits dans les socits de personnes et
des groupements (art. 19)
La plus-value sur cession des droit dans des socits en nom collectif, des socits de fait,
des socits en commandite simple, des coparticipants des socits en participation, des
groupements d'intrts conomiques et des socits civiles qui ne revtent pas en fait les
caractristiques des socits de capitaux, sont personnellement soumis l'impt dans les
mains des associs, au mme titre des revenus provenant de ces entits.
Rvision de la base forfaitaire des revenus nets des proprits bties (art. 21)
Pour la dtermination du revenu net des proprits bties, labattement forfaitaire au titre
des charges de gestion est ramen 20% au lieu de 30%.
Allgement de lIR au titre de certaines activits et projets (art. 21)
A linstar des revenus provenant de l'exportation, sont dsormais dductibles de l'assiette
de limpt sur le revenu, les deux tiers des revenus au titre :
-
pche ;
-
des gains de change relatifs aux ventes et aux acquisitions ralises par les
Pour que les entreprises exportatrices puissent bnficier de ces dispositions, il faut que la
cession des lments de l'actif soit ralise l'tranger ou au profit des entreprises
totalement exportatrices et que les autres bnfices exceptionnels susviss soient lis
l'opration d'exportation.
Dduction des provisions pour crances douteuses infrieures 100 dinars et des
crances envers lEtat (art. 24-25)
Pour les entreprises qui offrent des services au public, les provisions des crances
douteuses dont le nominal par client ne dpasse pas 100 dinars sont dductibles quand
bien mme la condition que l'entreprise ne continue pas entretenir des relations d'affaires
avec le dbiteur nest pas respecte.
De mme labandon de crances envers lEtat, les collectivits locales et les entreprises
publiques devient dductible pour toutes les entreprises.
Report de lexonration de la tranche de revenu de 5000 dinars (art. 26)
Lexonration de la premire tranche de revenu de 5000 dinars de lIRPP, prvue pour
2016 est reporte 2017.
Extension des obligations de forme en matire de TVA aux personnes ralisant des
bnfices non commerciaux (art.22)
Les personnes ralisant des bnfices non commerciaux (professions librales), sont
tenues de :
-
tablir une note dhonoraires, chaque fois que le client la demande. Les
huit jours qui suivent chaque trimestre civil une liste dtaille des factures mises
en suspension de la taxe sur la valeur ajoute selon un modle tabli par
l'administration
-
Etablir une facture globale pour les prestations autres que celles ayant fait
service ;
-
touristiques, destins l'htellerie ainsi que des affiches publicitaires gratuites, des
formulaires d'importation temporaire ou de circulation internationale.
-
entreprises de journaux,
-
Les affaires effectues par les agences de voyages avec les hteliers et
arien international,
-
ferroviaire,
-
taux sur le caf, le th, les liqueurs et certains produits de luxe. A titre dexemple, le droit
de consommation sur les Whiskies, cognac, vodka et gin est ramen de 648% 50%.
Les grossistes ayant pay un droit de consommation supplmentaire par rapport au
nouveau tarif peuvent demander la restitution de lexcdent avant le 31 janvier 2016.
Clarification de lassiette du Droit de Consommation dans les relations de
dpendances (art 57)
Pour les ventes par les producteurs de produits soumis DC dans le cas o le droit est
calcul sur la base dun pourcentage de la valeur, le droit est liquid sur la base du prix de
vente pratiqu sur le march dans le cas o une relation de dpendance existe entre les
parties au sens de larticle 2 du code de la TVA.
Enregistrement des dons de logements au profit des martyrs de larme, de la
police, de la garde nationale et de la douane au droit fixe de 20 dinars par page (art.
80)
Enregistrement au droit fixe de 20 dinars par page des mutations dimmeubles
effectus en devise par les non-rsidents (art. 82)
Assouplissement de la procdure de vente des produits en dpt douanier (art. 70)
La procdure de cession des marchandises dposes a t allge. Outre les produits
prissables, ou en mauvais tat de conservation, les marchandises congestionnes peuvent
aussi tre vendues immdiatement,aprs l'autorisation du prsident du tribunal de
premire instance.
Les marchandises d'une valeur infrieure cinq mille dinars (au lieu de 1000 dinars), qui
ne sont pas enleves l'expiration du dlai de 60 jours (au lieu de 4 mois) sont
considres abandonnes au profit de l'Etat.
5. DROIT DENREGISTREMENT ET DE TIMBRE
Droit en contrepartie de la prestation de service de la formalit de lenregistrement
(art 58)
oprations de Sukuk
-
Dlais limites de p
100%
80%
60%
50%
La peine de six mois d'emprisonnement et de cent vingt dinars d'amende encourus pour
divulgation de secret professionnel est majore 5 fois si les informations divulgues sont
obtenues travers la procdure de leve de secret bancaire.
Instauration de la transparence fiscale linternational (art. 49)
Il est dsormais possible de divulguer des informations fiscales dautres pays dans le
cadre de coopration et dassistance administrative en matire fiscale.
Extension du droit daccs des contrleurs fiscaux aux factures et notes
dhonoraires et instauration dun droitdoctroi de copies (art 53, 50)
Selon larticle 8 du CDPF, les agents de ladministration fiscale sont habilits visiter,
sans avis pralable, les locaux professionnels, magasins ainsi que les entrepts qui en
dpendent et dune manire gnrale tous lieux utiliss pour des activits ou oprations
soumises limpt et procder des constatations matrielles des lments relatifs
lexercice de lactivit commerciale, industrielle ou professionnelle ou des registres et
documents comptables. Ce droit daccs est tendu aux factures, notes dhonoraires et tout
autre document et contrats pouvant jouer le rle de facture ou de note dhonoraires.
Larticle 16 du CDPF a instaur lobligation de communiquer aux agents de
ladministration fiscale sur demande crite et pour consultation sur place les registres, la
comptabilit, les factures et les documents quils dtiennent dans le cadre de leurs
attributions ou dont la tenue leur est prescrite par la lgislation fiscale ; ainsi que
lobligation de communiquer les listes nominatives des clients et fournisseurs comportant
les montants des achats et des ventes de marchandises, de services et de biens effectus
avec chacun deux.
Dsormais, ces services peuvent prendre des copies des documents quils aient pu
consulter.
Est dsormais punie dune amende de 1 000 dinars 50 000 dinars, toute personne qui ne
dpose pas sa dclaration dexistence.
Extension des peines fiscales aux dirigeants de fait (art. 54)
Les peines demprisonnement, prvues par les articles 92, 94, 97, 98, 99 et 101 du CDPF,
sappliquant pour les dirigeant de personnes morales et dont la responsabilit dans les faits
commis est tablie sont dsormais applicable aussi aux personnes qui laient dirig de fait.
Fixation de la peine pour non dlivrance dattestation de retenue la source
Toute personne qui refuse de dlivrer une attestation au titre des montants retenus la
source est punie d'une amende gale 200% desdits montants avec un minimum de 100
dinars et un maximum de 5 000 dinars.
7. TAXES DE CIRCULATION
Modification de dlai de paiement des vignettes des voitures de location ou
acquises en leasing (art. 83)
Le dlai de paiement des vignettes des voitures de location ou acquises en leasing est fix
au 5 mai au lieu de 5 fvrier.
Procdure dexonration de la taxe de circulation pour les vhicules non
utilises (art 55)
La preuve de non utilisation dun vhicule pour lexonrer des taxes de circulation se fait
sur la base dune attestation dlivre par les services du ministre charg du transport
justifiant que le vhicule est hors dusage ou, daprs la LF 2016 par un document dlivr
par les services comptents justifiant que le vhicule na pas circul.
Instauration dun contrle du paiement de la taxe de circulation au niveau des
assureurs (art.56)
Pour dlivrer les attestations dassurance, les socits dassurance doivent dsormais
obtenir les quittances justifiant le paiement de taxe de circulation, l'impt additionnel
annuel sur les vhicules utilisant le gaz de ptrole liquide ou la taxe annuelle sur les