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AO DE LA INVERSIN PARA EL DESARROLLO

RURAL Y LA SEGURIDAD ALIMENTARIA


MADRE DE DIOS CAPITAL DE LA BIODIVERSIDAD
DEL PERU
UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO-FILIAL PUERTO
MALDONADO
DOCENTE

: Mag. CPCC. Luis Alejandro muante

Vergara
ASIGANATURA: AUDITORIA GUBERNAMENTAL
actividad
: NAGU 1.40
Integrantes: ROISER, LOZANO PUERTA.

NELIDA, AMPUERO FLORES


MARICIELO RODRGUEZ ROS.
LENDY PEALBA HUAMN
jhoel MENDOZA CALSIN
CICLO
AO

: IX
: 2013

PUERTO MALDONADO TAMBOPATA TAMBOPATA


Peru

UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO - FILIAL PUERTO MALDONADO,


FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES - PROGRAMA
ACADMICO DE CONTABILIDAD - CICLO IX- AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

DEDICATORIA
El trabajo de investigacin monogrfico lo dedicamos a nuestros padres;
a quienes les debemos todo lo que tenemos en esta vida. A Dios, ya que
gracias a l tenemos esos padres maravillosos, los cuales nos apoyan en
nuestras derrotas y celebran nuestros triunfos, a nuestros profesores
quienes son nuestros guas en el aprendizaje, dndonos los ltimos
conocimientos para nuestro buen desenvolvimiento en la sociedad y a
todas esas personas que nos brindaron informacin.

LOS ALUMNOS.

PRESENTACIN
En esta oportunidad tenemos el grato honor de presentar este trabajo bajo la
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responsabilidad y deseo de superacin, como tambin con el entusiasmo de
seguir ejerciendo nuestro estudio con ms empeo, los temas encomendados
para ustedes dndolos a conocerte estos temas de gran importancia en
nuestras vidas cotidianas el tema titulado: EL ABANDONO DE PERSONAS CON
PROBLEMAS SOCIALES EN PUERTO MALDONADO

LOS
ALUMNOS.

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INTRODUCCIN
Pongo a su disposicin este trabajo a los lectores el tema titulado: EL
ABANDONO DE PERSONAS CON PROBLEMAS SOCIALES EN PUERTO
MALDONADO; hecho con mucho esmero y dedicacin por los alumnos del VIII
ciclo de la Universidad: ANDINA DELCUSCO - FILIAL PUERTO MALDONADO,
tratando de darlos a conocer temas de distintos ndole entre ellos de nuestro
querido pas que es el Per por la cual dedicamos a nuestro Regin que es
Madre de Dios para valorar que tan importante es conocer nuestra realidad en
lo que vivimos en entre unos de ellos como la importancia una empresa:
LOS ALUMNOS.

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NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTALES


N 1.40 CONFIDENCIALIDAD
El auditor gubernamental debe mantener absoluta reserva respecto a la
informacin que conozca en el transcurso de su trabajo. La
confidencialidad conlleva mantener estricta reserva respecto al proceso
y los resultados de la auditoria, no revelando los hechos, datos y
situaciones que sean de conocimiento del auditor por el ejercicio de su
actividad profesional. Solo podr acceder a la informacin relacionada
con el examen, el personal vinculado directamente con la direccin y
ejecucin del trabajo de auditoria. En los rganos confortantes del
Sistema Nacional de Control se establecern polticas orientadas a
asegurar la debida confidencialidad. Esta obligacin subsistir an
despus de cesar en sus funciones. El auditor gubernamental debe
desarrollar sus actividades profesionales de acuerdo a los
correspondientes Cdigos de tica Profesional.
1.- Confidencialidad De La Documentacin De La Auditoria
se entiendo que por mandato por la citada norma de auditoria gubernamental,
en el curso del examen de ejecucin o posterioridad a su culminacin, los
auditores que prestan servicio en el sistema nacional de control (auditores de
la contralora general de la repblica, rganos de control interno y sociedades
de auditoria , cuando son designadas ) se encuentran impedidos en el
presente , y en el futuro de :
dibulgar en forma oral en conversaciones privadas con personas ajenas
a las acciones de control donde participan los auditores.
hacer conocer hechos, informacin o situaciones a otras personas
externas con el examen de ejecucin o despus de haberse realizado.
entregar a personas externas con el examen copias de documentos
fsicos o mediante la utilizacin de los medios digitales, informacin o
declaraciones proporcionados por funcionarios de la entidad auditada.
divulgar a personas ajenas al examen la informacin incluida en los
planes y programas de auditoria.
entregar los papeles de trabajo de los auditores para que sean revisados
por los funcionarios involucrados en la aplicacin nagua 3.50.
entregar copias de los informes emitidos como resultado de los
exmenes practicados a personas ajenas con tales trabajos exceptos
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que sean solicitado por el congreso de la repblica.

2.- Excepciones Por Ley Al Ejercicio Del Derecho De Informacin


Pblica.
los artculos 15, 16, 17 de La ley n 27806 , ley de trasparencia y de acceso a
la informacin pblica y su reglamento, establece que el derecho de acceso a
la informacin pblica no podr ser ejercido respecto a la informacin
expresamente clasificada como: secreta , reservada confidencial.

3.- Necesidad de confidencialidad del auditor


Tanto el sentido comn como el concepto de independencia requieren
que sea el auditor, no el cliente, quien decida qu informacin necesita
el auditor para practicar una auditoria efectiva. En esa decisin no debe
influir la creencia, de parte del cliente, de que cierta informacin es
confidencial. Una auditoria eficiente y efectiva requiere que el cliente
ponga en el auditor la confianza necesaria para ser sumamente franco al
proporcionar informacin.
Confidencialidad y privilegio:
Con las excepciones indicadas, las comunicaciones entre el cliente y el
auditor son confidenciales; es decir, el auditor no debe revelar la
informacin contenida en la comunicacin sin el permiso del cliente.
Normalmente, sin embargo, esa informacin no es "privilegiada". La
informacin es privilegiada si el cliente puede impedir que un tribunal o
dependencia del gobierno tenga acceso a ella mediante un citatorio u
orden de comparecencia.
Informacin Confidencial:
Los auditores y su personal tienen iguales responsabilidades que la
administracin en cuanto al manejo de la informacin confidencial: no
utilizarla para provecho personal, ni revelarla a quienes pudieran
hacerlo. Esas responsabilidades estn claramente comprendidas en las
estipulaciones generales del cdigo de tica profesional.
4.- Informes De Control Gubernamental Y
Transparencia Y Acceso A La Informacin Pblica.

La

Ley

De

La Ley N 27806 Ley de transparencia y Acceso a la Informacin Pblica


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y su modificatoria Ley N 27927promueve la transparencia de los actos


de Estado y regula el derecho constitucional de acceso de la ciudadana
a la informacin pblica, El Texto nico Ordenado de esta ley fue
aprobado por D.S.N|043-2003-PCM del 21/04/2003 y su reglamento por
D.S.N 072-2003-PCM del 06/08/2003.
COMENTARIO
Los auditores internos deben respetar el valor y la propiedad de la
informacin que reciben y no pueden divulgar informacin sin la debida
autorizacin a menos que exista una obligacin legal o profesional para
hacerlo. Sern prudentes en el uso y proteccin de la informacin
adquirida en el transcurso de su trabajo. No utilizarn informacin para
lucro personal o de alguna manera que fuera contraria a la ley o en
detrimento de los objetivos legtimos y ticos de la organizacin.

La confidencialidad, especialmente en los niveles ms altos de la


organizacin, es crtica. La falta de confidencialidad podra tentar al
auditor. Para evitar cualquier malentendido sobre lo que se mantendr
en calidad de confidencial, el auditor debe informar sobre los
requerimientos e intenciones de la auditora interna. Los auditores deben
asegurarse que el cliente comprenda cules son las responsabilidades
profesionales de una auditora interna y que los auditores estn
orientados por sus normas profesionales y la obligacin de informar. Los
auditores internos deben explicar cuidadosamente a los ejecutivos qu
informacin ser confidencial y cul ser de conocimiento pblico.

En algunas situaciones, el auditor podra permitir al cliente manejar la


cantidad de informacin y el momento de divulgacin de los resultados
de la auditoria, especialmente si se trata de malas noticias. Cualquier
ayuda que el auditor pueda brindar para ayudar al cliente a ser ms
colaborador y proactivo en el manejo de los aspectos de la auditoria ser
beneficioso tanto para el auditor como para el cliente.
La confidencialidad conlleva mantener estricta reserva respecto al
proceso y los resultados de la auditoria no revelando los hechos, datos y
situaciones que sean de conocimiento del auditor por el ejercicio de su
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actividad profesional. Solo podr acceder a la informacin relacionada


con el examen, el personal vinculado directamente con la direccin y
ejecucin del trabajo de auditora. En los rganos conformantes del
Sistema Nacional de Control se establecern polticas orientadas a
asegurar la debida confidencialidad. Esta obligacin subsistir an
despus de cesar en sus funciones.

CASO PRCTICO N01

Asunto: solicitud de informe de control efectuada por un ciudadano al rgano de


auditoria interna de una entidad pblica.
Usted es el auditor interno del instituto nacional de infraestructura rural y
conservacin de suelos y ha terminado un examen especial en el rea de logstica
de la entidad, de acuerdo con lo establecido en su plan anual de actividades, asi
como remitido el informe de control, simultneamente, al titular de la entidad y al
organismo contralor con fecha 12 de abril del 2006.
En dicho documento el rgano de auditoria interna revela la existencia de
deficiencias importantes de control interno en los procesos de adquisiciones y
salvaguarda de los bienes de la entidad e incumplimiento legales en la compras de
bienes. Con base a estos hechos usted recomend se inicie el proceso
investigatorio al gerente de administracin y finanzas y al jefe de la oficina de
logstica de la entidad, para deslindar la responsabilidades administrativosfuncionales que corresponden; quienes a los pocos das presentaron su carta de
renuncia.
Con fecha 03 de mayo del mismo ao, usted recibe una carta notarial remitida por
el ex gerente de administracin y finanzas, mediante la cual, al amparo de la ley
n27806 y su reglamento, solicita la entrega de una fotocopia del informe de
control emitido por el rgano de auditoria interna.
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Como buen profesional, usted analiza el documento y frente a las dudas razonables
sobre la aplicacin de la directiva n003-2004-CG, efecta la consulta pertinente al
organismo contralor requiriendo instrucciones para los efectos de dar atencin a lo
solicitado por dicho ex funcionario. La respuesta que usted recibe dice que debe
aplicarse las disposiciones de aludida directiva. Por este motivo, la carta de
respuesta al solicitante de informacin es proyectada y entregada en los mismos
trminos.
Posteriormente, el 15 de junio del 2006, usted recibe una nueva carta notarial del
anterior peticionario rubricada, adicionalmente, por su abogado, en el que reitera
el pedido de entrega del informe de control solicitado con anterioridad,
expresndole que si no accede a su solitud se ver en la obligacin de interponer
una accin penal, debido que el artculo 4 de la ley n27806 seala que los
funcionarios o servidores pblicos que incumplieran con sus disposiciones sern
sancionados por la comisin de una falta grave, pudiendo ser incluso denunciados
penalmente por la comisin del delito de abuso de autoridad previsto en el artculo
377 de cdigo penal.
Se requiere que conteste el auditor lo siguiente:
Qu accin adoptara la oficina de auditoria interna a su cargo para la
atencin de esta segunda solicitud de entrega de una fotocopia del informe de
control?
Qu actitud asumira entorno a la posibilidad que usted como jefe de la oficina
puede ser objeto de una denuncia penal?
Qu podra sucederle a nivel sistema nacional de control si usted cede a la
presin y entrega fotocopia dl informe solicitante?
Cules seran la alternativas que usted tendra que evaluar para requerir la
proteccin legal del organismo contralor, si la amenaza logra materializarse?

CASO PRACTICO N02


Asunto: evaluando la confidencialidad de los papeles de trabajo del auditor frente a
una indagatoria judicial.
Despus de concluir la oficina de auditoria interna el examen sobre el proceso de
adquisiciones de bienes y servicios efectuados por la direccin de logstica en el
ministerio de desarrollo rural, por el ao 2004, usted como jefe de la oficina elaboro el
correspondiente informe y recomend que por los incumplimientos a las normas
establecidas en el TUO de la ley de contrataciones y adquisiciones del estado, se
inicie un proceso investiga torio a los funcionarios del rea de compras, debido a que
fueron contratados por locacin de servicios no personales.
Al poco tiempo, con base al contenido del informe y las indagaciones efectuadas por
la asesora tcnica y jurdica de la entidad, se encuentran nuevos elementos de juicio

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en torno a los cargos administrativos formulados por el auditor interno en su informe,
en cuyo caso, la superioridad dispone que el procurador del sector efecta la
denuncia correspondiente en la va jurisdiccional pertinente. En esta circunstancias, 3
meses despus, su oficina recibe un oficio del 45 juzgado penal de lima
comunicndole haber dispuesto el auto apertorio de instruccin contra quienes
resulten responsables, por cuyo motivo, le requiere que en el plazo de 5 das le haga
llegar copia del informe y los papeles de trabajo originales que sustentes el examen
realizado.
En conexin con dicho petitorio, usted convoca al auditor encargado y al supervisor a
cargo del examen sobre el proceso de adquisicin de bienes y servicios y solicita que
ordenen los papeles de trabajo que sustentan el trabajo realizado y los presenten a la
brevedad.
Teniendo en cuenta la naturaleza de este caso, el supervisor y el auditor encargado
deben:
presentar argumentos a favor y en contra, respecto a la entrega de los papelas
de
Trabajo originales requeridos por el juzgado.
requerir la oficina de auditoria interna autorizacin previa del organismo
contralor
Para entregar los papeles de trabajo al juzgado solicitante.
describir que acciones debe adoptar la oficina de auditoria interna para
atender o No el petitorio del juzgado.

COMENTARIO
Los auditores internos deben respetar el valor y la propiedad de la
informacin que reciben y no pueden divulgar informacin sin la debida
autorizacin a menos que exista una obligacin legal o profesional para
hacerlo. Sern prudentes en el uso y proteccin de la informacin adquirida en
el transcurso de su trabajo. No utilizarn informacin para lucro personal o de
alguna manera que fuera contraria a la ley o en detrimento de los objetivos
legtimos y ticos de la organizacin.
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Para evitar cualquier malentendido sobre lo que se mantendr en calidad de
confidencial, el auditor debe informar sobre los requerimientos e intenciones
de la auditora interna. Los auditores deben asegurarse que el cliente
comprenda cules son las responsabilidades profesionales de una auditora
interna y que los auditores estn orientados por sus normas profesionales y la
obligacin de informar. Los auditores internos deben explicar cuidadosamente
a los ejecutivos qu informacin ser confidencial y cul ser de conocimiento
pblico.
En algunas situaciones, el auditor podra permitir al cliente manejar la
cantidad de informacin y el momento de divulgacin de los resultados de la
auditoria, especialmente si se trata de malas noticias. Cualquier ayuda que el
auditor pueda brindar para ayudar al cliente a ser ms colaborador y proactivo
en el manejo de los aspectos de la auditoria ser beneficioso tanto para el
auditor como para el cliente.
La confidencialidad conlleva mantener estricta reserva respecto al proceso y
los resultados de la auditoria no revelando los hechos, datos y situaciones que
sean de conocimiento del auditor por el ejercicio de su actividad profesional.
Solo podr acceder a la informacin relacionada con el examen, el personal
vinculado directamente con la direccin y ejecucin del trabajo de auditora. En
los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control se establecern
polticas orientadas a asegurar la debida confidencialidad. Esta obligacin
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