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Sesin 11
Anabella Novara
Contabilidad
Regulatoria
consumidores
regulador
Asimetra de la informacin
La informacin asimtrica es una de las fallas de
mercado que ms ha concentrado la atencin de
los economistas.
Riesgo moral
Seleccin adversa
Consecuencias de la asimetra de
Informacin
Ejemplos:
Contabilidad regulatoria
Instrumento ptimo para transparentar la informacin
Comparaciones y
validaciones
9
Contabilidad tradicional
Contabilidad General
Obligacin legal de toda empresa que acta en la economa
Sirve de base para la toma de decisiones de los que no
poseen el control directo de los recursos de la organizacin
Contabilidad de Costos
Presenta un mayor detalle de informacin en cuanto a
ingresos y costos
Herramienta interna de uso de la gerencia para la toma de
decisiones dentro de la empresa. No es de carcter pblico.
10
11
Informacin
Extracontable
Contabilidad
Tradicional
- Plan y Manual de Cuentas -
Plan de
Inversin
Plan de
Inversin
Informes
de control
Inventario
Contabilidad Regulatoria
- Plan y Manual de Cuentas -
Estados
Contables
Estados
Contables
Modelo Eco-Fin
Tarifas
Informes de
control
Empresa
Modelo
Valuacin de
la empresa
Benchmarking
12
Contabilidad regulatoria
Habitualmente se orienta hacia un sistema de Costos
13
futuros.
Limita la discrecionalidad del Regulador y
autoridades pblicas.
Mejorar la exposicin frente a terceros
especialmente usuarios y sus asociaciones.
Oportunidad para realizar un control de gestin
ms preciso y eficiente.
No representa un doble esfuerzo contable.
14
consistente Benchmarking/Indicadores
Separa actividades reguladas de no reguladas.
Desagregacin de los costos en actividades.
Informacin de sustento para el clculo de tarifas.
Evita subsidios cruzados entre empresas vinculadas
y entre negocios regulados y no regulados.
Asistir en el monitoreo de la salud financiera de la
compaa.
15
consistente Benchmarking/Indicadores
Separa actividades reguladas de no reguladas.
Desagregacin de los costos en actividades.
Informacin de sustento para el clculo de tarifas.
Evita subsidios cruzados entre empresas vinculadas
y entre negocios regulados y no regulados.
Asistir en el monitoreo de la salud financiera de la
compaa.
16
17
implementacin de CR:
empleadas.
Atribuciones necesarias al Ente Regulador en el Marco Legal (leyes
y en constante evolucin.
Confeccionar Formatos de Reportes estandarizados.
Establecer la periodicidad adecuada de la provisin de los informes
19
transicin.
El regulador debe tener en cuenta los mayores costos que
20
Ros).
en 2009
Obligatoria en 2010
Periodicidad:
464/02 anual
Res 985/06 trimestral
Res
21
Crditos
por ventas
Evolucin de los bienes de uso (solicita la presentacin de VNR al
menos oportunidad de cada renegociacin tarifaria)
Ingresos por ventas y servicios
Costos de explotacin comercial
Costos de explotacin tcnica
Costos de explotacin Actividad de apoyo
22
Nivel 1:
Captulos
7. Gastos y
egresos
Nivel 2:
Nivel 3: Actividades Niveles 4-5: Tipo de bienes
Niveles 6-7:
Rubros
y subactividades
Descripcin adicional
3. Explotacin 40. Transformacin
1. Subestaciones
tcnica
Mantenimiento
1.1. Subestaciones AT/AT
preventivo
23
Nivel 1
Nivel 2
Nivel 3
Transformacin - mantenimiento preventivo
734011001
734011002
734011003
734012001
734012002
734012003
734013001
734013002
734013003
734021001
734021002
734021003
734022001
734022002
734022003
Gastos y egresos
Codigo
Nivel 5
Subestaciones AT/AT
Subestaciones
Subestaciones 132/33
KV
Subestaciones 33/13,2
KV
Cmaras
Centros de
transformacin
Plataformas
Nivel 6
Nivel 7
Nivel 8
Sueldos y jornales
Materiales
Servicios contratados
Sueldos y jornales
Materiales
Servicios contratados
Sueldos y jornales
Materiales
Servicios contratados
Sueldos y jornales
Materiales
Servicios contratados
Sueldos y jornales
Materiales
Servicios contratados
y otros
y otros
y otros
y otros
y otros
24
25
Saneamiento.
50 EPS bajo su rbita.
Desarrollo de un plan de cuentas regulatorio aplicable a
empresas prestadoras de servicios de AP, ALC y TAR
reguladas por SUNASS. Multi-servicios.
Apertura de cuentas conforme necesidades regulatorias.
nfasis en detalle de cuentas de activos fijos, egresos e
ingresos. Segregacin activos y egresos vinculados a
actividades no reguladas.
El plan de cuentas regulatorio se encuentra alineado con el
PCGE (aplicable a partir del 2010).
26
Balance
Estado de Ganancias y Prdidas
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo
Activos Fijos
Endeudamiento
Ingresos, costos y gastos
Cobranza Dudosa
Sanciones Administrativas
28
Agua potable.
Alcantarillado.
Tratamiento de aguas residuales.
Prestaciones colaterales.
Servicios no regulados.
Compartidos: cuando la partida no pudiere asignarse de una manera clara a
los servicios anteriormente mencionados, se considera que es compartida
por todos los servicios.
29
Mayor detalle.
Menor detalle.
30
Servicio
Macro
Proceso
Proceso
Actividad
Recursos
31
Macro Proceso
Proceso
Produccin
Captacin
Tratamiento
Almacenamiento
Distribucin
Conexiones
Alcantarillado
Conexiones
Recoleccin y transporte
Tratamiento Aguas Residuales
Tratamiento aguas residuales
Servicios colaterales
Servicios colaterales
Comerciales
Comerciales
Atencin al cliente
Ciclo comercial
Control de prdidas no tcnicas
Administracin
Procesos de Soporte
Procesos Estratgicos
32
Macro Proceso
Proceso
Actividad
Produccin
Captacin
Tratamiento
Planificacin y control
Operacin
Mantenimiento
Operacin y mantenimiento lnea de conduccin agua potable
Operacin y mantenimiento de estaciones de bombeo
Almacenamiento
Distribucin
Conexiones
Alcantarillado
Conexiones
Recoleccin y transporte
Tratamiento Aguas Residuales
Tratamiento aguas residuales
Servicios colaterales
Servicios colaterales
Comerciales
Comerciales
Atencin al cliente
Ciclo comercial
Lectura/ Aforos
Facturacin y distribucin
Cobranza
Control de prdidas no tcnicas
Administracin
Procesos de Soporte
Procesos Estratgicos
33
Costeo ABC
Un poco de historia
Necesidad de disponer de informacin ms
35
Concepto
Las actividades de la organizacin son las que deben ser
Act. Y
T1
T2
Act. Z
T1
T2
T2
imputaciones ms rigurosas.
$ Proceso XYZ = S ($x + $y + $z)
Act. X
$x
Act. Y
$y
Act. Z
$z
36
Concepto
RECURSOS
ACTIVIDAD
X
OBJETO
DE
COSTO 1
ACTIVIDAD
Y
OBJETO
DE
COSTO 2
OBJETO
DE
COSTO 3
ACTIVIDAD
Z
OBJETO
DE
COSTO 4
37
38
Contabilidad Tradicional
Dos defectos especialmente importantes son:
1. La incapacidad de reportar los costos de
productos individuales a un nivel razonable de
exactitud.
2. La incapacidad de proporcionar
retroinformacin til para la administracin de
la empresa a los efectos del control de las
operaciones.
39
ABC
reglaprecisin
de oro ya no es el control y la asignacin de recursos de forma funcional, sino
La
Poca
la mejora de los procesos
40
Salarios
$ 600.000
Equipo
$150.000
Gastos de viajes
$60.000
$160.000
Suministros
$40.000
$200.000
Usos y alquiler
$30.000
Total
$880.000
Ingeniera de proyecto
$90.000
Administracin SCADA
$110.000
Ingeniera de operaciones
$80.000
$110.000
Que se
gast
Total
Cmo se gastaron
$880.000
los recursos
41
Algunas definiciones
Una actividad es una combinacin de tareas, realizadas por personas y
42
Algunas definiciones
Evento: elemento desencadenante de una actividad; ejemplo: surgimiento de la
salidas.
Normas de comportamiento: regulaciones, habitualmente externas, que gobiernan la
actividad.
Objeto de costo: es cualquier cosa para la que desea una medicin separada de
43
Implementacin
1 Etapa: Asignacin de los costos (recursos empleados) a las actividades:
1.
2.
3.
4.
6.
7.
8.
44
Implementacin
Costo de los recursos
empleados en el perodo
1 Etapa: Asignacin
del costo de los
recursos a las
actividades
Actividad
Actividad
Actividad
Actividad
Unidad de
Actividad
Unidad de
Actividad
Unidad de
Actividad
Unidad de
Actividad
2 Etapa: Asignacin
del costo de las
actividades a los
objetos
Objetos de Costo
45
1 Mapeo de actividades
Un mapa de actividades es un diagrama que
muestra todas las actividades necesarias y
sus interrelaciones para el desarrollo de una
funcin o un proceso, o que deben ser
consideradas
para
los
fines
de
la
determinacin de los costos de un cierto
objetivo de costos.
46
1 Mapeo de actividades
USED AT:
DATE: 17/02/2009
WORKING
REV:
DRAFT
20/04/2009
READER
DATE CONTEXT:
RECOMMENDED
NOTES: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Proyecto captacion
nvos clientes
Requerimiento de
estudios de potencia
PUBLICATION
A0
Proyecto captacion nvos clientes
Plan de compra mat. matriculados
Dis ear y
cons truir la
red
Obras mandatorias
$0
Requerimiento de materiales
Observacin en
terreno, entrevistas
a ejecutivos y
supervisores, y uso
de cuestionarios.
1
Comunic ados
Operar
sistema AT
$0
Informacin SCADA
Notificacin
emergencia
Mantener
sistema trans.
y subtrans .
Reportes mantenimiento
Plan mantenimiento
Operar y mantener
sistemas en BT y MT
$0
Penalidades
Materiales
Matriculados
NODE:
TITLE:
NUMBER:
A1
47
Materias
Primas
(Unidades)
Bienes y
Servicios
($)
Uso de
Equipos
(Hrs.)
Actividad A
Actividad B
Actividad C
Actividad D
DRIVERS
48
Estudios de
mtodos y
tiempos
Reportes
contables
$
/
H
H
ACTIVIDAD
Y
ACTIVIDAD
Z
49
50
Actividades Principales
Disear nuevos servicios
Dirigir
Producir
Proyectar demanda
Gestionar los RRHH
Realizar difusin
Mantenimiento
edilicio
Controlar la calidad
Seleccionar y tomar muestras
Efectuar inspecciones
Comercializar y vender
Contactar clientes
Atender y procesar pedidos
Facturar
Proporcionar servicio post venta
51
actividades primarias.
Costo de la Actividad =
52
ACTIVIDAD
X
OBJETO DE
COSTO 1
ACTIVIDAD
Y
OBJETO DE
COSTO 2
OBJETO DE
COSTO 3
ACTIVIDAD
Z
OBJETO DE
COSTO 4
53
$ 50.000
Mantenimiento
$65.000
Consumos bsicos
$85.000
$200.000
N metros cuadrados
25.000
$8
54
ACTIVIDAD X
OBJETO DE
COSTO 1
POOL
ACTIVIDADES Y
ACTIVIDAD Z
OBJETO DE
COSTO 2
55
Cantidad de
nodos Redes,
ET y SET
Mantenimiento Preventivo
de redes 33 Kv
Costo del
Perodo
Mantenimiento Correctivo
de redes 33Kv
Costo del
Perodo
Nivel 1
Actividades
Actividades
Tcnicas
No reguladas
TCT preventivo
Costo delDriver 1
Perodo
Desarrollar e investigar
nuevas actividades
Costo del
Perodo
Costo
del
perodo
Costo del
Perodo
TCT correctivo
Mantenimiento
Preventivo
Planificar
obras en
redes de
de
redes
13 Kv
33kV
y 132kV
Supervisin y control
de
Mantenimiento
Correctivo
obras enderedes
redesde1333Kv
Kv y 132
Kv
Mantenimiento Preventivo
de redes BT
Planificar obras en las redes
de Distribucin
Mantenimiento Correctivo
de redes BT
Supervisin y control de
obras de distribucin
Mantenimiento preventivo
de trafos 132/33/13 Kv
Administrar el SCADA
Mantenimiento correctivo
de trafos 132/33/13 Kv
Monto total
Costo del
ejecutado
en
Perodo
obras
de 33kV
y 132kV
Monto
ejecutado
en
Costo del
el perodo
Perodoen
obras de
distrbucin
Costo del
Monto
total
Perodo
ejecutado en
obras de
distrbucin
Costo del
Monto
Perodo
ejecutado en
el perodo en
obras
Costo de
del
distrbucin
Perodo
Nivel 2
KW
Driver 2
KW
$/KW en 132kV
Objetos de costo
Costos no
vinculados al
negocio energtico
$/KW en 33kV
Obras de 33kV y
132kV
KW
Obras de
distribucin
$/KW en 13,2kV
KW
$/KW en 132kV
KW
$/KW en BT
Cantidad de
nodos Redes,
Costo
del
ET
y SET
Perodo
Transmisin
y
Mantenimiento
preventivo
deSubtransmisin
trafos 33/13 Kv
Cantidad de
nodos
Redes,
Costo
del
ET
y SET
Perodo
Mantenimiento
Mantenimiento Preventivo
correctivo
redes33/13
33 KvKv
dedetrafos
Costo del
Perodo
56
57
Entre Ros
Objetivos del proyecto:
Objetivos especficos:
Desarrollar
Desarrollar
58
59
Meta 4
ID
Nmina
Monto total
1
Liniero
5 000.00
2 Montador Mantenimiento 1
15 000.00
3 Montador Mantenimiento 3
10 000.00
4
Ayudante de Liniero
2 000.00
.
.
n
..
0001
10%
3200
40%
3201
35%
3202
3203
65%
100%
50%
50%
Suma
100%
100%
100%
100%
0%
0%
60
Cuenta
Centro
Costo
Lectura medidores
Limpieza
.
n
0213
.
..
Uso
3203
-
Saldo
1 000 000.00
54 003.00
363 274.00
2 634 724.00
Lectura
Contadura T&D Mtto. Otros tcnica - Otros comercial - Activ. Apoyo ..n Suma
medidores y Tesorera Prev. 33Kv
Limpieza
Limpieza
Limpieza
100%
-
100%
-
100%
-
10%
30%
60%
100%
100%
100%
100%
0%
0%
61
Centro
Costo
.
..
Uso
5001
5002
0001
0001
1 000 000.00
500 000.00
2 634 724.00 100%
5001
5002
5003
100%
-
100%
-
100%
100%
100%
0%
0%
62
63
Preguntas
64