Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Estado de situacin financiera
Estado de Inversiones
Estado de Utilidades
A nuestro juicio el nombre ms apropiado es el Estado de Ingresos y Egresos, pero se utiliza ms el Estado
de Resultados.
El Estado de Resultado muestra los Ingresos y los Gastos, as como la utilidad o prdida resultante de las
operaciones de una empresa durante un periodo determinado, generalmente un ao.
Estados Financieros Complementarios
Son aquellos que se derivan de los estados financieros bsicos y que sirven para determinados aspectos
de la situacin financiera o la evolucin financiera de la empresa. Los ms conocidos son los siguientes.
Estado de Flujo de Fondos
Este estado resulta de la comparacin del balance general en dos fechas determinadas. De esta manera
muestra, aunque con algunas limitaciones, de donde obtuvo la empresa los recursos financieros y que
determinacin se les dio.
Estado de Flujo de Caja
Trata de establecer las entradas y salidas de efectivo que ha tenido o puede tener una compaa en el futuro.
Estado de Cambios de Capital de Trabajo.
Este estado expresa los cambios que, entre dos fechas determinadas, ha experimentado el capital neto de
trabajo de una empresa, considerando las fuentes o usos ajenos al mismo capital de trabajo, que originaron
tales cambios.
Estado de Supervit Ganado.
Establece la variacin en el supervit ganado de un periodo a otros distinguiendo entre las utilidades que
permanecen en la compaa y las que han sido distribuidas a los accionistas o utilizadas para otros fines,
como donaciones, fundaciones. Etc.
Saldos de Mayor
Datos de Inventario
Caja
Bancos
Deudores Varios
Clientes
Proveedores
Acreedores
Gastos Varios
Instalacin
Efectos a cobrar
Capital
Perdidas y ganancias
500.000
1.300.000
160.000
190.000
240.000
300.000
80.000
1.500.000
420.000
3.510.000
500.000
1.300.000
150.000
190.000
220.000
300.000
0
1.500.000
420.000
3.510.000
Determine el saldo
MOTIVACIN
APITULO
II.
FINANCIEROS
C
ESTADOS
OBJETIVO:
Una
vez
desarrolladas las diferentes
actividades de la presente gua
el alumno en formacin estar
en capacidad de identificar los
estados
financieros,
su
elaboracin, las partidas que
los forman, sus problemas y
limitaciones.
Se
considera
logrado el objetivo si el alumno
logra identificar los estados
financieros, su elaboracin, sus
problemas y limitaciones.
TEMAS:
1.Naturaleza de los Estados
Financieros
2.Estados Financieros Bsicos
3.Principios
Financieros
de
los
Estados
los
Estados
1. GENERALIDADES
Concepto. Estados financieros
son los documentos que debe
preparar un comerciante al
terminar el ejercicio contable,
con el fin de conocer la
situacin financiera y los
resultados
econmicos
obtenidos en las actividades
de su empresa a lo largo de un
periodo.
La informacin presentada en
los
estados
financieros
interesa a:
1La administracin para la
toma de decisiones, despus
de conocer el rendimiento,
crecimiento y desarrollo de la
empresa, durante un periodo
determinado.
1Los
propietarios,
para
conocer el progresos financiero
del negocio y la rentabilidad de
sus aportes
1Los acreedores, para conocer
la liquidez de la empresa y la
1Estado de Cambios
Situacin Financiera
en
la
FINANCIEROS
a)BALANCE
GENERAL.
Representa la situacin de los
activos y pasivos de una
un periodo contable; en l se
refleja la prctica de la partida
doble; se incluyen cambios
originados en unas partidas
que han producido cambios en
otras; muestran las causa y el
efecto de las variaciones de las
partidas del balance, de donde
provinieron los fondos y hacia
donde se fueron.
Para la elaborar un Estado de
Cambios
en
la
Situacin
Financiera
es
necesario
preparar
un
Balance
comparativo en el que se
muestren los aumentos y
disminuciones de las cuentas
en por lo menos dos (2)
del balance
valuadas al
LIMITACIONES
DE
ESTADOS FINANCIEROS.
LOS
b)Representan el trabajo de
varias partes de la empresa,
con diferentes intereses y,
adicionalmente, incluyen el
criterio
personal
en
la
valuacin y presentacin de
ciertos rubros.
c) Los Estados Financieros se
preparan para grupos muy
diferentes
entre
s.
Esto
implica necesariamente ciertas
restricciones y ajustes en su
presentacin.
d)Los Estados Financieros no
muestran ciertos factores, que,
aunque afectan la situacin
financiera y los resultados de
las operaciones, no pueden
expresarse monetariamente.
DIVERSAS
FORMAS
PRESENTACIN
DE
ESTADOS FINANCIEROS
DE
LOS
Como
se
ha
dicho
anteriormente, los diferentes
grupos de personas para los
cuales se preparan los EF.
Estn interesados en distintos
tipos de informacin. Por lo
cual se hace el interrogante si
los EF. Se deben elaborar
varios
tipos
de
estados
financieros, haciendo resaltar
la informacin de mayores
intereses dependiendo hacia
donde va, cambiando el orden
de
las
partidas
y
la
ms
a)
Estados
Comerciales
comunes
Financieros
Financieros
d)
Estados
Consolidados
Financieros
e)
Estados
Histricos
Financieros
f)
Estados
Presupuestados
Financieros
CRITERIOS DE CLASIFICACIN
Y
ORDENAMIENTO
DE
CUENTAS.
Como decamos en la clase
anterior, una empresa puede
presentar estados financieros
de diferentes maneras de
acuerdo con la finalidad para
la cual son elaborados. Este es
uno de los mayores problemas
que se presentan en el
desarrollo del trabajo por parte
del analista, especialmente
cuando se trata de un analista
externo, el cual no tiene
acceso a los libros de la
empresa,
ni
informacin adicional.
alguna
Dependiendo de la clase de
estado, el analista si los utiliza
de tal forma como se le
presentan, lo ms probable es
que se va a equivocar o va a
tomar un criterio no acorde
con la realidad de la compaa,
es decir llega a conclusiones
erradas. Para corregir esta
situacin al menos en parte,
estos
inconvenientes
se
requieren
reorganizar
y
reclasificar
los
estados
financieros.
y Equipo y Otros
ordenados as:
Activos,
ingresos
y
operacionales.
gastos
no
surjan
otras
cuentas
no
operacionales, las cuales no
sean significativas por su
cuanta, segn el anterior
criterio, pero que el analista
considere importante para su
anlisis, estas deben aparecer
con nombre propio dentro de
los
estados
financieros
reclasificados. (Socios, Gastos
o
Ingresos
recibidos
por
anticipado) que inciden en la
cartera
o
en
el
endeudamiento.
g) Es necesario que haya una
gran exactitud en cuanto se
refiere a plazos, tanto en el
activo como en el pasivo.
ESTADOS
de
Estados
Bases
de
Sistema
mtodo
de
de
Inversiones:
sistema
de
contabilizacin
(Histrico,
mercado
etc.),tomando
en
cuenta las provisiones
Activos Fijos: Se aclara que
son valorizados al costo,
activos
adquiridos
con
financiacin
en
moneda
extranjera se explica que tiene
los ajuste por cambio para
activos pendientes de pago, el
sistema
de
depreciacin,
amortizacin
de
activos,
analtico
saldo
anterior
movimiento ao y saldo.
f)Nota No. 5. Cuentas con
Accionistas:
Se
relaciona
saldos
de
cuentas
con
accionistas
g)Nota No. 6. Activo Fijo y
Depreciacin Acumulada: Se
hace cuadro de propiedad
planta y equipo, donde se
describe, costos histricos,
depreciacin acumulada, costo
fiscal y porcentajes aplicados.
h)Nota No. 7. Obligaciones a
Largo Plazo: Relacin de saldos
l)Nota
No.
11.
Supervit
(Dficit) por Valorizaciones
(Desvalorizaciones):
Breve
explicacin y sustento legal
para el ajuste del periodo.
m)Nota No. 12. Cuentas de
Orden: Todas aquellas cifras
extracontables pero que tienen
efecto actual y futuro en los
estados financieros, as como
en
las
responsabilidades,
reclamaciones, y contingencias
futuras.
n)Otras que se consideren
necesarias: aquellas que se
consideren pertinente incluir
como
mecanismo
de
aclaracin
a
los
estados
financieros presentados.
EL FLUJO DE FONDOS O
ESTADO DE CAMBIOS EN LA
SITUACIN FINANCIERA.
El flujo de fondos es un estado
financiero
auxiliar
o
complementario que resulta de
la comparacin del balance
general
en
dos
fechas
determinadas. De tal manera
se deduce de donde obtuvo
una
empresa
recursos
financieros y que destinacin
se dio a tales recursos.
recursos
continuaran
figurando como fuente dentro
de la utilidad.
e)Disminucin de Activos. Toda
disminucin
de
activo
constituye una fuente de
fondos. Si se trata de un activo
fijo, la disminucin quiere decir
que dicho activo se vendi. En
este caso, es verdad, que la
variacin slo muestra la
disminucin en el costo, pero
si el activo se vende con
utilidad, sta aparecer como
fuente en el estado de
ganancias y perdidas, en el
cual debe contabilizarse como
utilidad en venta de activos
son
los
1Aumento en activos
1Disminucin de pasivos
1Perdidas netas
1Pago de dividendos o reparto
de utilidades
1Readquisicin de acciones
Consideraciones.
a)Aumento de Activos. Todo
incremento en los activos
constituye una utilizacin de
recursos por parte de una
empresa. Pero tales usos
deben
interpretarse
de
diferentes maneras:
1Un aumento en el activo fijo
significa que se utilizaron
recursos en su adquisicin.
Excepto
los
ajustes
por
inflacin.
c)Perdidas
Netas.
Si
una
empresa sufre una prdida,
esto significa que los ingresos
generados, en el estado de
resultados, fueron menores
que los egresos y que, por
consiguiente, se tuvo que
acudir a otras fuentes de
recursos
para
cubrir
el
faltante; cuantificado en la
perdida
(utilizacin
de
recursos).
d)Pago
de
Dividendos
o
Reparto de Utilidades: Las
utilidades
por
distribuir,
aunque
aparecen
en
el
patrimonio,
en
esencia
constituye una obligacin con
DE
FLUJO
DE
AOperacin,
AInversin, y
AFinanciacin.
1.Actividades de Operacin. Es
decir, aquellas que afectan el
estado de resultados,
2.Actividades de Inversin. Es
decir, los cambios de los
activos
diferentes
de
los
operacionales.
3.Actividades de Financiacin.
Es decir, los cambios en los
pasivos y en el patrimonio,
diferentes
a
las
partidas
operacionales.
servicios.
Los
Flujos
de
efectivo de operaciones son
generalmente consecuencia de
transacciones en efectivo y
otros eventos que entran en la
determinacin de la utilidad
neta.
ACTIVIDADES DE INVERSIN.
Fluyen otorgamiento y cobro
de prstamos, la adquisicin y
venta de inversiones, de
propiedades planta y equipo y
toros activos, distintos de
aquellos considerados como
inventarios.
ACTIVIDADES
FINANCIACIN.
Incluyen
DE
la
intereses
y
sobre
3.Pagos
en
efectivo
por
intereses a prestamistas y
otros acreedores.
4.Otros pagos no relacionados
con
las
actividades
de
inversin y financiacin
FLUJO DE EFECTIVO DE LAS
ACTIVIDADES DE INVERSIN.
Las entradas de efectivo de las
actividades de inversin son
entre otras:
1.Recaudos por venta de
inversiones,
de
propiedad
planta y equipo y de otros
bienes de uso.
2.Cobros de prstamos de
corto y largo plazo, otorgados
por la entidad.
3.Otros cobros no relacionados
con actividades de operacin y
financiacin
Las salidas de efectivo de las
actividades de inversin son
entre otras:
1.Pagos
para
adquirir
inversiones, propiedad planta
y equipo y otros bienes de uso
2.Pagos en el otorgamiento de
prstamos de corto y largo
plazo.
DE
DE
de
aportes
en
3.Readquisicin de aportes en
efectivo
4.Pagos de obligaciones de
corto y largo plazo, diferentes
a los originados en actividades
de operacin e inversin.
Es necesario aclarar que si los
ingresos y los gastos por
intereses se incluyen en la
determinacin de la utilidad
neta, su respectivo flujo de
efectivo se clasifica como
actividad de operacin. En
cambio, como los pagos de
dividendos o utilidades no se
incluyen en la determinacin
de
la
utilidad
neta,
se
consideran
actividades
de
financiacin.
FORMAS DE
DEL ESTADO
EFECTIVO.
PRESENTACIN
DE FLUJO DE
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE FUENTES Y USOS
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
ESTADO
EFECTIVO
1
DE
FLUJO
DE