FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO
DOCENTE
SEMESTRE
CICLO
SECCIN
FECHA
DURACIN

Auditora Financiera
Carlos Rivera Zapata
2016-I
:

:
:
:
:

ALUMNO (A)

NOTA

:
1
:

VII

MARTNEZ RODAS, KASSIA VERNICA

Mircoles 30 de marzo de 2016

50 minutos

CASO PRCTICO
CONSIDERACIONES GENERALES:
@ Considerar el orden, la limpieza y la claridad de las respuestas.
@ NO est permitido el uso o consulta de cuadernos, separatas, libros o
cualquier material de la asignatura durante el desarrollo de la evaluacin.
@ La prueba se desarrolla ntegramente con lapicero (azul o negro).
@ Se podr hacer uso de una calculadora y est terminantemente prohibido
el prstamo de la misma. De ninguna manera se permite el uso de
celulares, TABLET, SMARTPHONE, etctera.

PREGUNTA 01:
RBRICA
PUNTO
S

EXCELENT
E:
18 puntos

MUY BUENO:
16 puntos

BUENO:
13 puntos

REGULAR:
10 puntos

DEFICIENTE
: 00 puntos

18
PUNT
OS

Describe
las
10
NAGAS
e
indica
su
adecuado
cumplimien
to en el
caso
propuesto.

Describe las
10 NAGAS
pero indica
al menos 06
casos de la
aplicacin
correcta de
las Normas.

Describe
correctamen
te al menos
07 de las
NAGAS
e
indica
la
aplicacin
correcta de
solo
3
NAGAS.

Describe
correctamen
te al menos
03 de las
NAGAS
e
identifica el
incumplimie
nto de por lo
menos
2
NAGAS.

No describe
las normas,
ni identifica
los
incumplimi
entos

El Banco de Crdito ha otorgado un prstamo de $350,000 a Logstica Integral

SAC, una compaa que se especializa en transportar productos de todo tipo, para
diferente tipo de empresas (grandes a pequeas). El prstamo es a tres aos y la
garanta del prstamo consiste en 20 pequeos camiones de entrega con un costo
original promedio de $25,000.
Luego de un ao, el Banco est preocupado por el cobro del prstamo pendiente y
si los camiones an existen. Por lo tanto, el 15 de junio de 2015 se contrata a la
firma de auditores Reyes Sarria & Asociados, para que realice el inventario de los
camiones, utilizando la informacin del registro de la garanta que obra en su poder.
Reyes Sarria & Asociados anteriormente han auditando una empresa de compra y
venta de automviles usados y tractos de camiones. As que en base a dicha
experiencia el Banco les pide que emita un INFORME que declare lo siguiente:

1. Cules de los 20 camiones estn en el estacionamiento de Logstica Integral

SAC la noche del 30 de junio de 2015.
2. Si todos los camiones son propiedad de Logstica Integral SAC.
3. El valor justo de mercado de cada camin, utilizando el Catalogo actual para
camiones, el cual indica los precios de venta aproximados de todos los modelos
de camiones usados; y le pide que utilice los criterios de condicin pobre, buena
y excelente.
Describa de forma breve cada una de las Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas (NAGAs) e indique que acciones debera realizar el Auditor para ejecutar
el encargo de acuerdo a las NAGAs.

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

1. ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL: la auditoria debe desempearse
por una persona o personas que posean un adiestramiento tcnico adecuado y
pericia profesional [Bailey, 1998]. Es decir adems de los conocimientos tcnicos
obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicacin prctica en el
campo con una buena direccin y supervisin.
2. INDEPENDENCIA: en todos los asuntos relacionados con el trabajo asignado, el
auditor o los auditores debe mantener una actitud mental independiente [Bailey,
1998]. La independencia implica una imparcialidad de juicio que reconoce la
obligacin de ser honesto no solo para con la gerencia y los propietarios del
negocio sino tambin para con los acreedores que algn modo confen, al menos
en parte, en el informe del auditor.
3. CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL: debe ejercerse el celo profesional al conducir
una auditoria y en la preparacin del informe. [Bailey, 1998]. Esta norma
requiere que el auditor independiente desempee su trabajo con el cuidado y la
diligencia profesional debida. La diligencia profesional impone la responsabilidad
sobre cada una de las personas que componen la organizacin de un auditor
independiente, de apegarse a las normas relativas a la ejecucin del trabajo y al
informe.
4. PLANEAMIENTO Y SUPERVISIN: el trabajo debe planificarse adecuadamente y
los asistentes, si los hay, deben supervisarse apropiadamente. [Bailey, 1998].
Para cumplir con esta norma el auditor debe conocer a fondo la empresa que va
hacer objeto de su investigacin, para as planear el trabajo a realizar,
determinar el nmero de personas necesarias para desarrollar el trabajo, decidir
los procedimientos y tcnicas a aplicar as como la extensin de las pruebas a
realizar.
5. ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO: debe lograrse suficiente
comprensin del control interno para planificar la auditoria y determinar la
naturaleza, duracin y extensin de las pruebas a realizar. [Bailey, 1998]. Indica
que se debe llegar al conocimiento o comprensin del control interno del cliente
como una base para juzgar su confiabilidad y para determinar la extensin de las
pruebas y procedimientos de auditoria para que el trabajo resulte efectivo.
6. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE: deber obtenerse suficiente evidencia
comprobatoria competente a travs de inspecciones, indagaciones y
confirmaciones de forma que constituya una base razonable para la opinin
concerniente a los estados financieros auditados. [Bailey, 1998]. La mayor parte
del trabajo del auditor independiente al formular su opinin sobre los estados
financieros, consiste en obtener y examinar la evidencia disponible.

7. APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS:

el informe deber especificar si los estados financieros estn presentados de
acuerdo a los principios contables generalmente aceptados. [Bailey, 1998]. El
termino principios de contabilidad, que se utiliza en la primera norma de
informacin se entender que cubre no solamente los principios y las prcticas
contables sino tambin los mtodos de su aplicacin en un momento particular.
8. CONSISTENCIA: el informe deber identificar aquellas circunstancias las cuales
tales principios no se han observado uniformemente en el periodo actual con
relacin a un periodo precedente. [Bailey, 1998]. El objetivo de esta norma es
dar seguridad de que la comparabilidad de los estados financieros entre periodos
no ha sido afectada substancialmente por cambios en los principios contables
empleados o en el mtodo de aplicacin, o si la comparabilidad ha sido afectada
substancialmente por tales cambios, requerir una indicacin acerca de la
naturaleza de los cambios y sus efectos sobre los estados financieros.
9. REVELACIN SUFICIENTE: las revelaciones informativas en los estados
financieros deben considerarse razonablemente adecuadas a menos que se
especifique de otro modo en el informe. [Bailey, 1998]. Esta es una norma de
excepcin, pues no es obligatoria su inclusin en el informe del auditor.
10. OPININ DEL AUDITOR: el informe deber expresar una opinin con respecto a
los estados financieros tomados como un todo o una aseveracin a los efectos
de que no puede expresarse una opinin. Cuando no puede expresar una
opinin total, deben declararse las razones de ello. En todos los casos que el
nombre del contador es asociado con estados financieros, el informe debe
contener una indicacin clara de la naturaleza del trabajo del auditor, si lo
hubo, y el grado de responsabilidad que el auditor asume. [Bailey, 1998]

CASO PRCTICO:
1. ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL: se menciona que la empresa
auditora Reyes Sarria & Asociados anteriormente han auditando una empresa de
compra y venta de automviles usados y tractos de camiones, entonces se
observa que si tienen experiencia en dicho rubro.
2. INDEPENDENCIA: para evaluar el pedido del cliente, se hace mencin que para
dar un valor justo de mercado de cada camin, se ha de utilizar el Catlogo
actual para camiones, el cual indica los precios de venta aproximados de todos
los modelos de camiones usados; y le pide que utilice los criterios de condicin
pobre, buena y excelente. Debern de tener el criterio suficiente para
independizar las condiciones propuestas.
3. CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL: los auditores deben de tener el debido
cuidado y responsabilidad para realizar bien su trabajo, brindando de esta forma
confianza en el trabajo realizado.
4. PLANEAMIENTO Y SUPERVISIN: al momento que los auditores firman el contrato,
seguidamente se dar la planeacin son su respectiva supervisin en el caso se
refleja cuando, el 15 de junio de 2015 se contrata a la firma de auditores Reyes
Sarria & Asociados, para que realice el inventario de los camiones, utilizando la
informacin del registro de la garanta que obra en su poder.
5. ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO: se observa que del 15 de junio
de 2015 que se contrata a la firma de auditores Reyes Sarria & Asociados, al 30
de junio de 2015 que se debe de realizar un informe sobre el inventario de los
camiones y para ello debe de haberse realizado la debida planificacin de cunto
tiempo y como se realizar el trabajo.

6. EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE: los auditores debern de tener las

evidencias suficientes para realizar su informe, en este caso ellos cuentas con la
informacin del registro de la garanta que obra en su poder.
7. APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS:
se menciona que en la auditoria debe revisar si todo cuanto ha hecho la empresa
est regido con los PCGA, esto se ve reflejado en el conocimiento de los
auditores.
8. CONSISTENCIA: esto se refleja en el informe brindado por el auditor, en el cual
debe de mencionar lo revisado est conforme a los principios.
9. REVELACIN SUFICIENTE: solo podrn utilizar esta norma en el caso de que los
estados financieros no presenten revelaciones razonablemente sobre hechos de
suma importancia.
10. OPININ DEL AUDITOR: la opinin del auditor debe de ser lo ms correcta
posible, adems debe considerar que si no tuvo las adecuadas herramientas
para opinar sobre un tema, entonces debe restringirse a dar una opinin
basada en supuestos.

PREGUNTA 02:
RBRICA
PUNT
OS
2
PUNT
OS

EXCELENTE
02 puntos
Describe la misin
de
las
cuatro
firmas
de
auditora: BIG 4

BUENO
01 punto
Describe la misin
de por lo menos 2 de
las cuatro firmas de
auditora: BIG 4

Indicar la misin de las cuatro

a nivel mundial.
(Big 4).
@ PRICE WATERHOUSE COOPERS

DEFICIENTE
00 puntos
No
describe
la
misin de las BIG 4

firmas de auditora ms grandes

(PWC)

MISIN
Asistir a nuestros clientes en la solucin de complejos problemas de negocio, en
la optimizacin de su desempeo, en la administracin de riesgos y la creacin
de valor a fin de alcanzar una ventaja competitiva sostenible.
VISIN
Ser reconocidos por el mercado como Firma lder en el Per en la prestacin de
servicios profesionales, que agregan valor diferenciado a nuestros clientes, a
nuestros talentos, a la organizacin y a la sociedad.
@ DELOITTE
MISIN
Contribuir a la excelencia de nuestros clientes y nuestra gente.
VISIN
Ser modelo de excelencia

Durante la ltima dcada, las firmas miembro de Deloitte se han centrado en

potenciar su crecimiento, escala y alcance global. Sin embargo, los actuales
desafos del mercado y las nuevas oportunidades existentes exigen una nueva
orientacin estratgica.
Nuestra visin y estrategia para la dcada de 2010, desarrollada en colaboracin
con nuestros lderes y socios de las firmas miembro alrededor del mundo, se
enfoca en convertir a Deloitte en el modelo de excelencia en todos los sectores
de actividad y en todos los servicios que las firmas miembro presten.
Nuestra visin se refleja en el profundo respeto que nuestros clientes y socios
sienten por nosotros, y por ser:
La firma preferida por los mejores talentos del mundo, atrados por nuestro
prestigio, cultura y diversidad.
La firma elegida por los clientes ms importantes, atrados por la amplitud y
profundidad de nuestros servicios de clase mundial y en todos los segmentos
del mercado.
Para una organizacin de firmas miembro comprometidas con ofrecer valor
cuantificable y por una marca enfocada en ser modelo de excelencia hemos
establecido medidas de xito especficas para ayudar a evaluar nuestro
desempeo colectivo.
Se necesita visin para crear indicadores de xito y decisin para compartir los
resultados. Nuestros lderes estn comprometidos con ser transparentes sobre
los avances en el alcance de nuestras metas globales. Sabemos que cualquier
cosa es posible cuando nuestra gente en las firmas miembro lidera el camino.
Nuestra firma miembro, socios y empleados estn unidos en el esfuerzo de
alcanzar colectivamente estas metas y ayudar a convertir una visin compartida
en nueva eminencia para la marca Deloitte.
Vemos el desarrollo de esta visin y estrategia como la continuacin de
slidos procesos de planificacin de negocios que existen en toda
organizacin. No es un evento aislado, sino que seguir evolucionando con
futuras actividades de planificacin de las firmas miembro, las funciones,
industrias, entre otras.

los
la
las
las

@ ERNST & YOUNG

MISIN
Construir un mejor entorno de negocios, donde haya mayor seguridad y
confianza, crecimiento sostenible, desarrollo de talento en todas sus formas y
una mayor colaboracin.
VISIN
Ser lderes en el mercado, reconocidos por nuestra marca, reputacin y la
relacin que mantenemos con nuestros colaboradores, clientes, comunidades y
mercado. Lograremos esto a travs de nuestras ventajas competitivas: Una
organizacin integrada globalmente; una cultura enfocada en nuestra gente; una
marca lder.
@ KPMG (PEAT MARWICK INTERNATIONAL (PMI) Y KLYNVELD MAIN GOERDELER
(KMG))
MISIN
Con pasin y propsito trabajamos junto a ustedes, integrando enfoques
innovadores y experiencia profunda para entregarles resultados tangibles.

Aportamos valor basados en el conocimiento y la experiencia de nuestros

profesionales, en beneficio de nuestros clientes, nuestra gente y nuestra
comunidad.
VISIN
Ser reconocidos como la firma profesional que presta, en todas las reas de
actuacin, servicios de muy buena calidad.